【導(dǎo)語】非經(jīng)營性固定資產(chǎn)稅前一次性扣除怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的非經(jīng)營性固定資產(chǎn)稅前一次性扣除，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】非經(jīng)營性固定資產(chǎn)稅前一次性扣除
關(guān)于稅前一次性扣除問題
納稅人所屬地：江西
問題內(nèi)容：按照現(xiàn)行政策，我司在2023年12月份購置的固定資產(chǎn)，折舊從2023年1月份開始計提折舊，我司是否可以在2023年預(yù)繳所得稅時進(jìn)行一次性稅前扣除？并且按100%加計扣除？
附件：無附件
答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2022-09-28
答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2018〕54號規(guī)定：“一、企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。”
二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）規(guī)定：“ 二、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
三、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致。
四、企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更?！?/p>
四、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定：“一、中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
......
四、中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報時享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2023年已購置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受。
五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受?！?/p>
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江西稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
來源：稅務(wù)總局網(wǎng)站
【第2篇】固定資產(chǎn)損失稅前扣除資料
（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)，侵刪）
壞賬損失可以稅前扣除嗎?答案是可以，但要滿足一定條件。具體包括：
一、會計上已做實際損失處理。僅僅提壞賬準(zhǔn)備而做損失處理（如沖減應(yīng)收賬款等）是不行的。
二、逾期一年以上或三年以上。單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失；除此之外，應(yīng)為逾期三年以上的應(yīng)收款項。
三、書面申明或?qū)ｍ棃蟾妗?/strong>雖然依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第65號）規(guī)定，專項報告不再需要，改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。但對于大額的壞賬損失，還是建議企業(yè)聘請第三方機(jī)構(gòu)出具專項報告。
四、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除壞賬損失。目前企業(yè)僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。
五、相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/strong>根據(jù)不同情況，企業(yè)需要留存不同的相關(guān)資料，具體包括：
（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；
（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；——這里需要注意的是，敗訴的案子可以提供法院判決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，勝訴的案子則需要法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書。
（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；
（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
參考法規(guī)：
1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第65號）
劉旭旭律師、注冊會計師、稅務(wù)師
2023年10月24日
劉旭旭，律師、注冊會計師、稅務(wù)師，中共黨員，畢業(yè)于中國政法大學(xué)，專注于商事訴訟仲裁、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)爭議解決、投融資等商事法律服務(wù)，致力于為公司提供全方位的綜合性法律服務(wù)。
【第3篇】固定資產(chǎn)損失稅前扣除政策
一、固定資產(chǎn)一次性扣除政策整理
二、申報示例
a公司2023年6月購進(jìn)一臺生產(chǎn)用的設(shè)備，設(shè)備不含稅單價480萬元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計凈殘值為0，會計上按照直線法計提折舊，年限10年，則第三季度會計折舊額與稅收一般折舊額均為12萬，預(yù)繳申報時選擇一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，則稅收折舊金額為480萬元，納稅調(diào)減金額為468萬元，第三季度申報表填報如下：
假設(shè)企業(yè)2023年第四季度未購入新設(shè)備，則針對該項資產(chǎn)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如何填報？
資產(chǎn)原值=480萬元；本年賬載折舊金額 =24萬元；本年稅收折舊額=480萬元；享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額=4萬元；納稅調(diào)整金額=-456萬元；申報表填報如下：
注意事項：一次性稅前扣除政策是稅收折舊政策，第2列賬載折舊應(yīng)填報按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的會計折舊金額。
因2023年度對于該設(shè)備已在稅前一次性扣除，在以后年度對該設(shè)備在會計處理上計提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)增（季度預(yù)繳申報不調(diào)整）。
2023年購入的一次性扣除的資產(chǎn)，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如何填報（假設(shè)2023年未購入新設(shè)備）？
資產(chǎn)原值=480萬元；本年賬載折舊金額=48萬元；本年稅收折舊額=0；納稅調(diào)整金額=48萬元；申報表填報如下：
三、其他注意事項
1.關(guān)于“新購進(jìn)”的形式
包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。
2.關(guān)于購進(jìn)時點的確定
以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。
3.關(guān)于一次性扣除時間點
固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
4.留存?zhèn)洳橘Y料
企業(yè)自行申報享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。
