【導(dǎo)語】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
問題一：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如何計算繳納增值稅？能否向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票？
一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定：“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：
（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
……
2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規(guī)定：“一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
……
（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
……
（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄?！?/p>
問題二：
藥店向一般納稅人企業(yè)零售的應(yīng)稅藥品能否開具增值稅專用發(fā)票？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）中第十條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>
因此，藥店向一般納稅人企業(yè)零售應(yīng)稅藥品可以開具增值稅專用發(fā)票，但一般納稅人企業(yè)購進藥品用于集體福利和個人消費的不得進項抵扣。
問題三：
北京市范圍內(nèi)，個人代開普通發(fā)票去哪里繳納個人所得稅？
根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人申請代開普通發(fā)票有關(guān)事項的公告》(北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局公告2023年第24號)第二條規(guī)定：“個人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)的，個人可以直接到各區(qū)地方稅務(wù)局、各分局所屬的納稅服務(wù)廳辦理納稅申報，依法繳納稅款?！?/p>
問題四：
有哪些情形的納稅人本年度不能評為a級？
第一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)規(guī)定：“第十九條 有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為a級：
（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；
（二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為d級的；
（三）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；
（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。”
第二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第85號)規(guī)定：“五、關(guān)于不能評為a級的情形
非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為a級。
正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。
按季申報視同連續(xù)3個月?！?/p>
來源：北京國稅，版權(quán)歸作者所有，如多練會計轉(zhuǎn)載該文涉及版權(quán)等問題，請作者立馬與多多聯(lián)系，多多會在第一時間協(xié)商處理。
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【第2篇】什么是小規(guī)模納稅人
關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天咱們就來學(xué)習(xí)這方面的知識，作為一名會計，以后不管去到哪個公司，都可以派上用場哦。定義區(qū)分何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個體戶？還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們跟小編簡單做個區(qū)分：
小規(guī)模納稅人：
1個標(biāo)準：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；
2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料
一般納稅人：
1個標(biāo)準：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；2個能：能進行健全的會計核算能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的5個區(qū)別
1、計稅方法不同
一般納稅人原則上采用一般計稅方法（提供公共交通運輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法）。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。
2、稅率與征收率不同
一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計稅的除外），目前增值稅稅率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。
3、納稅申報期不同
一般納稅人繳納增值稅，原則上實行以月為納稅期申報納稅。小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實行以季度為納稅期申報納稅。小規(guī)模納稅人月度銷售不超過10萬（按季度征收季度不超過30萬）免繳增值稅（2023年1月1日施行）！
4、增值稅發(fā)票使用不同
一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分國家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)（如住宿、建筑等8個行業(yè)）小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票，如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開。
5、抵扣進項稅額的區(qū)別
一般納稅人：購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進項稅額按規(guī)定進行抵扣;應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。小規(guī)模納稅人：購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
3者可否互轉(zhuǎn)
1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人
2、小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
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【第3篇】小規(guī)模不納稅申報
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小規(guī)模納稅人，免征增值稅！稅務(wù)局重磅通知！4月1日起，小規(guī)模如何開票？開具專票選1%還是3%？如何納稅申報？我們一起來看看！
01
小規(guī)模新規(guī)
開具專票，按3%繳稅！
剛剛！稅務(wù)局發(fā)布最新公告：關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告。
根據(jù)最新征管政策及熱點問題，分析如下：
1、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開票？
小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
注意：小規(guī)模開具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。
2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？
小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。
3、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬免稅的限制了？
是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。
但是需要注意，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下)的，除特殊規(guī)定可以不辦理一般納稅人登記以外,均需要按照要求辦理一般納稅人登記手續(xù),且目前沒有一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的政策。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
4、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，是否就過期了？
很多人說，小規(guī)模納稅人都免稅了，是不是也沒有季度銷售額45萬免稅的限制了，這個政策是否就過期了？
并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產(chǎn)，此政策仍然適用。但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會占用45萬的免稅額度。如果季度累計銷售額超過45萬，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。
5、個體工商戶，是否享受這個免稅政策？
小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不限行業(yè)，不限企業(yè)類型，也就是說個體戶以及合伙企業(yè)等只要是增值稅小規(guī)模納稅人都是可以享受免稅的。
6、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開具錯誤，應(yīng)該如何處理？
如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
02
小規(guī)模，免征增值稅
稅負分析
很多人看到這個標(biāo)題，覺得很奇怪，小規(guī)模納稅人免征增值稅，稅負當(dāng)然是降了，怎么還會涉及稅負升高？
這個主要涉及小規(guī)模開專用發(fā)票的問題：
可以看出，4月1日之后，小規(guī)模納稅人要按3%征收率開具專用發(fā)票。這個對一些小規(guī)模來說，是有很大影響的。
情形一：小規(guī)模季度銷售額不超過45萬（全部普票）
對于這種情況的小規(guī)模，稅負是沒有影響的。
情形二：小規(guī)模季度銷售額不超過45萬（含專票+普票）
對于這種情況的小規(guī)模，稅負上升。
情形三：小規(guī)模季度銷售額超過45萬（全部普票）
這種情況下，稅負是降低的。
情形四：小規(guī)模季度銷售額超過45萬（普票+專票）
這種情況下，要看開具專用發(fā)票的比例了，當(dāng)小規(guī)模開具的專用發(fā)票比例較大時，稅負也是會上升的。
03
小規(guī)模納稅人免征增值稅：
要點+開票+申報+賬務(wù)處理！
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號，以下簡稱“15號公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的時間為2023年4月1日至2023年12月31日。
提示：該時間指的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，并非是開票時間或者申報時間。若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，不能享受本政策。
2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，不適用3%征收率或3%預(yù)征率的增值稅小規(guī)模納稅人不享受本政策。但根據(jù)稅法規(guī)定按照3%征收率減按優(yōu)惠征收率計算繳納的仍可享受。
【案例1】小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，可以享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，不能享受免征增值稅政策；
【案例2】小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額為銷售額，征收率為3%，可以享受免征增值稅政策。
重要提示：提供人力資源外包服務(wù)，不管是一般納稅人還是小規(guī)模，增值稅都是差額征收！提供人力資源外包服務(wù)的小規(guī)模納稅人，雖然是差額征收增值稅，但是征收率不是5%，依照是3%的征收率！！！
3.發(fā)票開具
（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2023年4月1日至2023年12月31日。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。即納稅人未按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票的，不能享受本政策優(yōu)惠。
納稅人選擇放棄本免稅優(yōu)惠的，可以開具增值稅專用發(fā)票，但需要注意，開具增值稅專用發(fā)票時，發(fā)票征收率應(yīng)為3%，不得將征收率開具為1%、0%或者免稅等。
（2）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2023年3月31日前。增值稅小規(guī)模納稅人已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。即：應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。
提示1：如果業(yè)務(wù)發(fā)生時間是2023年1月份，對應(yīng)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2023年1月份，公司1月時已做無票收入處理，現(xiàn)在4月份準備開票，開票時按1%開。
提示2：如果業(yè)務(wù)發(fā)生時間是2023年1月份，對應(yīng)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2023年1月份，公司1月時未做無票收入處理，現(xiàn)在4月份準備開票，怎么開？
開票依然是按納稅義務(wù)時間開具，開票選擇征收率為1%，由于延遲了增值稅納稅義務(wù)時間，存在稅務(wù)風(fēng)險！
4.與15萬元/45萬元優(yōu)惠政策關(guān)系
月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
月銷售額超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。
【案例3】某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報增值稅
（1）適用征收率為3%的銷售額30萬，開具免稅普票；適用征收率為5%的銷售額10萬，開具5%的普票，合計月銷售額未超過45萬，全免增值稅；
（2）適用征收率為3%的銷售額30萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票；適用征收率為5%的銷售額10萬，開具5%的普票，合計月銷售額未超過45萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；
（3）適用征收率為3%的銷售額60萬，開具免稅普票，適用征收率為5%的銷售額10萬，開具5%普票，合計月銷售額超過45萬，其中適用征收率為5%的銷售額10萬按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；
（4）適用征收率為3%的銷售額60萬，其中銷售額8萬開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票，適用征收率為5%的銷售額10萬，開具5%普票，合計月銷售額超過45萬，其中銷售額8萬開具征收率3%專票的和征收率為5%的銷售額10萬，按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅。
5.賬務(wù)處理
對于當(dāng)期直接免征的增值稅，企業(yè)無需做價稅分離處理，把免征增值稅計入營業(yè)外收入，而是直接全額計入“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”等相關(guān)科目即可。
網(wǎng)友熱議：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，免征增值稅的部分是否需要計入其他收益？
答：根據(jù)會計司回復(fù)，對于當(dāng)期直接免征的增值稅，企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅，免征的增值稅部分計入營業(yè)收入。
例：甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售商品一批，取得銀行存款50500元。
借：銀行存款 50500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50500
假設(shè)同樣的業(yè)務(wù)發(fā)生在3月
取得銷售收入時：
借：銀行存款 50500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 500
季末達到免稅條件時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 500
貸：其他收益/營業(yè)外收入 500
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）
04
收藏！小規(guī)模納稅人征收率
【第4篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率
編者在服務(wù)很多創(chuàng)業(yè)者的過程中，問到最多的是，是注冊一個小規(guī)模還是一般納稅人，哪種好一些？今天針對這一個問題，編者整理了一份詳細的資料，供初創(chuàng)業(yè)者參考，以致于在注冊企業(yè)時有所幫助，
一、針對這兩者的區(qū)別，總結(jié)歸納7點：
1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準的增值稅納稅人，即年應(yīng)征增值稅銷售額未達到500萬，超過500萬，則要求成為一般納稅人，且會計制度健全、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等。例外情況是，如希望公司發(fā)展壯大，在今后的經(jīng)營尤其是招標(biāo)活動中占有優(yōu)勢，即使年銷售額不滿500元，也可主動申請成為一般納稅人。
2、基本稅率不同：小規(guī)模一般適應(yīng)3%的稅率，而一般納稅人一般適應(yīng)0稅率、3%、5%、6%、9%、13%幾檔稅率，其最常用的還是13%、9%和6%。而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡易辦法征收，簡易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。比方說，在“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃”業(yè)務(wù)中，符合條件的一般納稅人，就可以開具稅率是5%的發(fā)票。
3、認定的方式不同：一般納稅人需要申請才能認定，成立的企業(yè)，如果不申請一般納稅人，系統(tǒng)則自動認定為小規(guī)模納稅人。
4、計稅方法不同：
小規(guī)模適用簡易計稅方法計稅，
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
一般納稅人適用一般計稅方法（特殊情形除外）
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額 - 當(dāng)期進項稅額
5、進項抵扣不同：
小規(guī)模納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣，只能作為成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。
一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額，所取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為當(dāng)期進項稅額按規(guī)定進行抵扣。
6、申報方式不同：一般情況下，一般納稅人需按月進行申報增值稅，小規(guī)模納稅人要以選擇按月或者按季申報增值稅。
7、稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策少，而小規(guī)模納人季度收入45萬以內(nèi)免收增值稅（即月度在15萬以內(nèi)），同時附加稅費減半征收。
【第5篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，2023年4月，國稅局、財政部發(fā)布的增值稅免征政策落地。哪些企業(yè)能夠享受到免征紅利，需要滿足哪些條件呢？
01、免征對象
2023年增值稅免征政策的優(yōu)惠對象是小規(guī)模納稅人，所以，一般納稅人包括小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人不得享受免征政策。
02、免征時間
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》顯示，2023年4月1日至2023年12月31日，此期間，小規(guī)模納稅人按3%征收的應(yīng)稅銷售收入，實行增值稅免征政策。
03、免征范圍
小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入征收率有適用3%征收和5%征收兩種方式，《小規(guī)模納稅人免征增值稅公告》規(guī)定，按3%征收的應(yīng)稅銷售收入享受免征優(yōu)惠政策，包括預(yù)繳增值稅。
04、發(fā)票細節(jié)
除了適用3%征收率的費用享受免征外，會計在開票時也得注意，享受免征增值稅的發(fā)票智能開具稅率欄為“免稅”的增值稅普通發(fā)票。
若是開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，則視為放棄免稅，需要依法繳納相應(yīng)稅款。
此外，會計還得注意收到的費用憑證有無重復(fù)發(fā)票、虛假發(fā)票。即便免稅，公司賬目上出現(xiàn)問題發(fā)票，也會帶來稅務(wù)風(fēng)險，被稅務(wù)稽查處罰。
所以，會計務(wù)必仔細核查發(fā)票。當(dāng)員工提交報銷發(fā)票到《發(fā)票小工具》后，系統(tǒng)已經(jīng)進行自動查重，會計僅需打開發(fā)票列表中的真?zhèn)尾轵灩δ?，逐一查驗發(fā)票真?zhèn)吻闆r，就可快速審核報銷發(fā)票，確保無重復(fù)、虛假發(fā)票。
小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策后，會計的賬目管理也會隨之改變，會計處理的銷售額由原來的價稅分離變?yōu)楹愂杖搿?/strong>
假如一家小規(guī)模企業(yè)在4月1日收到一筆6000元的銷售款項，開具了增值稅免稅發(fā)票。會計這樣處理：
借：銀行存款 6000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000
不再需要單獨列出應(yīng)交稅費174.76元，也沒有必要在主營業(yè)務(wù)收入減去稅費分離處理。本身很簡單的一個事情，直接免征的增值稅不用做價稅分離，直接開免稅發(fā)票，全部計入銷售收入即可。
【第6篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人
當(dāng)我們執(zhí)照注冊下來后，在做稅務(wù)登記時，稅務(wù)選擇納稅人會有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇
納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準為500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
也就是說年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元為一般納稅人
實際在現(xiàn)實稅務(wù)登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營需求及健全的會計制度來進行選擇；假如：公司為道路運輸企業(yè)，為客戶提供貨物運輸，在簽訂合同時，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過商議后此時我們可以選擇登記為一般納稅人，因為只有一般納稅人才能開具9%的運輸發(fā)票（這時，我們一定要有健全的財務(wù)制度與專業(yè)財務(wù)人員）
二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：
稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準設(shè)定的（13%、9%、6%不等）
他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當(dāng)你是小規(guī)模納稅升級為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過500萬，超過這個界限稅務(wù)局會自動判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準，會被責(zé)令強制升級為一般納稅人
三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別
小規(guī)模納稅人
1、對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過45萬也免增值稅）。
2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅
3、申報時間及方式不同：一般納稅人都是按月申報；小規(guī)模納稅人按季申報。
一般納稅人
1、年不含稅收入>500萬； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；
2、稅額=銷項稅額－進項稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；
3、采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進項給予抵扣，取得普票全額進采購成本。
4、符合科技型中小企業(yè)認定條件可以研發(fā)費用加計扣除
5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，生活服務(wù)按照準予抵扣的進項稅額的15%計算加計抵減額
6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局 2023年第12號）及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：25%×20%=5%）
【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表下載
案例
甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報，二季度共開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票350000元。會計在申報二季度增值稅小規(guī)模納稅人申報表時，填寫好申報數(shù)據(jù)后，一直保存不了，提示的報錯信息如下圖，該怎么解決呢？
原因分析
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第5號文的規(guī)定：從4月1日開始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
所以該單位會計不能按照一季度時申報的填寫方式來申報，銷售額未超過45萬的增值稅普票部分，只需要填寫第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。該單位會計仍在報表的第一行和第三行填寫，故出現(xiàn)上述報錯。
下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報增值稅小規(guī)模納稅人申報表：
情況一
只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額不超過45萬。（以35萬為例）。
只需要填寫在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬即可。
情況二
只涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報。（以開具3%稅率的20萬銷售額為例。）
需要在申報表第一行和第二行中填寫20萬。
情況三
既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具15萬，季度總銷售額未超過45萬。
需要在申報表第一行和第二行填寫15萬，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫20萬。
情況四
只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額超過45萬。（以開具3%稅率的50萬銷售額為例）。
需要在申報表第一行和第三行填寫50萬。
情況五
既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具30萬，季度總銷售額超過了45萬。
需要在申報表第一行填寫50萬，第二行填寫30萬，第三行填寫20萬。
情況六
小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬，開具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報。
這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開票的。
由于在申報表中沒有對應(yīng)的1%行次，所以還是填寫在3%的行次里：在申報表第1行和第2行填寫20萬；但這是按照3%計算稅款的，而實際開具的是1%的發(fā)票，涉及到2個點的減免，需要填寫減免稅申報表和主表16行應(yīng)納稅額減征額。
減免稅申報表：本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額填寫4000（200000*2%）
主表：16行應(yīng)納稅額減征額填寫4000
小編提醒
對于個體工商戶，第10行小微企業(yè)免稅銷售額是灰化的，無法填寫。在相同業(yè)務(wù)情況下，企業(yè)填入第10行的數(shù)據(jù)，個體戶只能填入第11行未達起征點銷售額哦！
【第8篇】a小規(guī)模所得稅預(yù)繳納稅申報表
【政策簡介】
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財稅〔2019〕13號第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準判斷。
【填報說明】
（1）查賬征收
小微企業(yè)判斷標(biāo)準（以上為必填項目）：
1、（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人
2、（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬元
3、國家限制或禁止行業(yè)選擇“否”
4、小型微利企業(yè)選擇“是”
是否享受優(yōu)惠政策（應(yīng)納稅所得額）為判斷標(biāo)準，第9行實際利潤額為計算依據(jù)得出減免所得稅額（12行）：
1.應(yīng)納稅所得稅≤100萬時：減免所得稅額=9行*20%
2.300萬≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬時：減免所得稅額=9行*15%+50000
3.應(yīng)納稅所得稅＞300萬時：減免所得稅額=0
當(dāng)符合小微企業(yè)標(biāo)準時，需填寫減免所得稅優(yōu)惠明細表（a201030），減免數(shù)值帶到該表第1行。
（2）核定征收
小微企業(yè)判斷標(biāo)準（以上為必填項目）：
1.（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人
2.（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬元
3. 國家限制或禁止行業(yè)選擇“否”
4. 小型微利企業(yè)選擇“是”
是否享受優(yōu)惠政策以第12行（應(yīng)納稅所得額）為判斷標(biāo)準，第12行為計算依據(jù)得出減免額（15行）：
1、應(yīng)納稅所得稅≤100萬時：減免額=12行*20%
2、300萬≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬時：減免額=12行*15%+50000
3、應(yīng)納稅所得稅＞300萬時：減免額=0
【填報案例】
a企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，2023年第一季度應(yīng)納稅所得額為250萬元。
2023年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅
=100*25%*20%+150*50%*20%=20萬元
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）表填寫如下：
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。
本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。250萬計算出來的減免企業(yè)所得稅的金額就是42.5萬，如下：
【申報指引】
第一步：填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》“預(yù)繳稅款計算”部分的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”……等項目，電子稅務(wù)局將根據(jù)您填報的數(shù)據(jù)自動計算生成“實際利潤額”的本年累計金額。
第二步：填報“按季度填報信息”中的“季初從業(yè)人數(shù)”、“季末從業(yè)人數(shù)”、“季初資產(chǎn)總額（萬元）”、“季末資產(chǎn)總額（萬元）”和“國家限制或禁止行業(yè)”5個項目。
請注意：“季初從業(yè)人數(shù)”和“季末從業(yè)人數(shù)”應(yīng)當(dāng)填報大于零的整數(shù)；“季初資產(chǎn)總額（萬元）”和“季末資產(chǎn)總額（萬元）”填報單位為萬元，填報金額應(yīng)大于零。
第三步：電子稅務(wù)局將根據(jù)“實際利潤額”本年累計金額，平均從業(yè)人數(shù)，平均資產(chǎn)總額以及“國家限制或禁止行業(yè)”等項目的情況，智能判斷并自動填報“小型微利企業(yè)”項目；對于符合條件的小型微利企業(yè)，還將自動計算填報a201030《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。
第四步：完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》其他項目的填報。
第五步：確認填報數(shù)據(jù)無誤且無遺漏項目后，可保存并發(fā)送申報數(shù)據(jù)。
【第9篇】小規(guī)模納稅人所得稅率
對于公司開票的問題在近些年里面變得越來越多，很多公司也因為企業(yè)開票的問題出現(xiàn)的不小的財稅漏洞，導(dǎo)致被相關(guān)部門所糾察。那么小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？
小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？
小規(guī)模納稅人開普通發(fā)票稅率是多少
小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票增值稅稅率統(tǒng)一為是3%(適用征收率)，另外涉及到不動產(chǎn)出租出售的，增值稅稅率為5%。
1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
2、所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
3、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標(biāo)準從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
4、《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》稅務(wù)總局公告2023年第38號規(guī)定：試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
小規(guī)模開專票可以抵扣嗎？
小規(guī)模納稅人作為銷售方開的增值稅發(fā)票能抵扣3%。小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2023年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣；小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進項。如果對方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進項稅不能做抵扣，只能列入成本核算。
為什么小規(guī)模開專票無法進行抵扣呢？
第一，增值稅納稅人的分類來說：我國現(xiàn)行的增值稅納稅人分類管理中，將納稅人分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”兩類。所以，小規(guī)模納稅人需要按照小規(guī)模的標(biāo)準進行申報納稅；
第二，不同增值稅納稅人增值稅計稅方式也是有區(qū)別的：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價÷（1+征收率）×征收率；一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅；所以，小規(guī)模納稅人，應(yīng)適用的計稅方式為：含稅價÷（1+征收率）×征收率；便沒有抵扣進項稅一說；
第三，增值稅的抵扣也有規(guī)則：增值稅抵扣指的是：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進項稅進項稅指的是企業(yè)收到的增值稅專用發(fā)票。但是此項增值稅抵扣只針對一般納稅人，小規(guī)模不可以進行增值稅專票抵扣。綜上所述，小規(guī)模開專票無法進行抵扣。
小規(guī)模納稅人不得不看的幾個開票問題
一、納稅識別號的問題
以前小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，**要打客戶的名稱就可以開具了。但是根據(jù)新規(guī)定是必須打上納稅識別號，所以在開具發(fā)票的時候，千萬要記得是：客戶名稱+納稅識別號才能開具。
如果小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的時候，沒有打上納稅識別號，需要作廢重開，否則的話不能參與稅前扣除。
二、開具專用發(fā)票的問題
大家都知道一般的小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。雖然不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以去稅局讓工作人員幫忙代開增值稅專用發(fā)票，所以千萬不能誤以為小規(guī)模納稅人只能開增值稅普通發(fā)票。
小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的時候，必須繳納三個點的增值稅款，而且是即時扣取的。所以在申請開具增值稅專用發(fā)票前，一定要在開戶行存夠足夠的稅款錢，否則扣不到稅款就沒辦法開具增值稅專用發(fā)票了。
小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？對于這兩個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。
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【第10篇】小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策10大熱點問題
小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策10大熱點問題
財政部、稅務(wù)總局1月9日發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）（以下簡稱1號公告），自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。如何減免？怎樣開具發(fā)票？
（1）按季申報的小規(guī)模納稅人如何適用免征增值稅政策？
增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
（2）小規(guī)模納稅人的減征增值稅政策是怎么規(guī)定的？
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（3）其他個人出租不動產(chǎn)取得的租金收入如何適用免征增值稅政策？
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
（4）小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？
小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用季度銷售額未超過30萬元的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
（5）小規(guī)模納稅人沖紅前期已開具的發(fā)票是如何規(guī)定的？
小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
（6）小規(guī)模納稅人適用免征或減征增值稅政策的，應(yīng)如何申報？
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次；《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)
（7）在公告下發(fā)前已征收的增值稅，應(yīng)如何處理？
按照1號公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
（8）哪些納稅人可以享受加計抵減增值稅政策？
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
判斷上述比重的區(qū)間按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（9）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可加計抵減增值稅的比例是多少？
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。
生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。
（10）享受加計抵減政策的納稅人是否需要申請審批或備案？
符合條件的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。責(zé)任聲明：本文及圖片均來源于網(wǎng)絡(luò)，所發(fā)布的此篇文章僅用于轉(zhuǎn)發(fā)交流學(xué)習(xí)，若來源標(biāo)注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩勞您聯(lián)系，我們將立即刪除！
【第11篇】小規(guī)模納稅人開專票
小規(guī)模納稅人開專票，肯定需要繳納增值稅。對于小規(guī)模納稅人來說，只要開具了專票就需要繳納增值稅。我們都知道，一般納稅人獲得增值稅專票發(fā)票后，是可以抵扣增值稅進項稅額的。另外，從稅款抵扣的層面講，只有相關(guān)企業(yè)繳納的稅款，其他企業(yè)才能進行抵扣。
對于企業(yè)來說，在成立時增值稅處理方面，有兩種情況可以選擇。即選擇成為小規(guī)模納稅人，或者是成為一般納稅人。
當(dāng)然，這兩種選擇沒有絕對的好與壞。畢竟，成為小規(guī)模納稅人也不是沒有一點好處?？梢哉f在一些方面，小規(guī)模納稅人可以享受很多，一般納稅人不能享有的優(yōu)惠。
下面，虎虎就來分析一下，小規(guī)模納稅人在增值稅處理方面具有的特點。
小規(guī)模納稅人開專票需要納稅嗎？
小規(guī)模納稅人開專票，肯定需要納稅。對于小規(guī)模納稅人來說，只要開具了專票就需要繳納增值稅。對于這一點肯定是毋庸置疑的！
我們都知道，一般納稅人獲得增值稅專票發(fā)票后，是可以抵扣增值稅進項稅額的。
另外，從稅款抵扣的層面講，只有相關(guān)企業(yè)繳納的稅款，其他企業(yè)才能進行抵扣。如果這些稅，本身都是不需要繳納的，那么，想抵扣的一方，自然也無“錢”可以用于抵扣。為了增值稅可以形成鏈條，小規(guī)模納稅人開具專票自然需要繳納稅款。
小規(guī)模納稅人為什么不想開專票？
其實對于這個問題，我們可以和上面的問題聯(lián)系在一起進行思考。小規(guī)模開具增值稅專用發(fā)票，肯定需要繳納稅款。但是，我們也要知道小規(guī)模納稅人，季度開票金額小于450000時，是不需繳納增值稅的。
當(dāng)然這里的450000是不包括增值稅專票發(fā)票的。
明白了這個問題，我們自然就能理解小規(guī)模納稅人不想開具專票的根本原因了。
對于小規(guī)模納稅人來說，肯定不想額外的支付成本和費用。在這樣的情況下，小規(guī)模納稅人自然不想開具需要支付更多成本的專票，而是更樂意開具不需要支付稅款的普票。
其實，我們也需要站在小企業(yè)的角度考慮問題。對于小規(guī)模來說，他們賺的其實就是辛苦錢！
小規(guī)模納稅人如何開具專票？
小規(guī)模納稅人在開具專票方面，也是有多種選擇的。小規(guī)模納稅人，既可以選擇到稅務(wù)部門代開發(fā)票，也可以選擇自行開具專票。而且，增值稅電子發(fā)票的普及速度正在加快。
對于小規(guī)模納稅人來說，發(fā)票的開具成本也在降低。當(dāng)然，對于小規(guī)模納稅人來說，如果想往大了發(fā)展，還是需要完善自己的財務(wù)系統(tǒng)。畢竟，企業(yè)的財務(wù)體系，對于企業(yè)發(fā)展來說，也是一件很重要的事。
當(dāng)然，這個過程中企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況決定開具增值稅專用發(fā)票的方式。還需要注意的一點，那就是企業(yè)選擇自行開具增值稅專用發(fā)票以后，就不能再到稅務(wù)機關(guān)進行代開了。
【第12篇】小規(guī)模納稅人分錄
一、小規(guī)模特點
1、定義：
小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。
2、會計分錄簡單：
小規(guī)模體量小，業(yè)務(wù)單一，很多會計分錄可以簡化。
3、無進項稅抵扣：
小規(guī)模納稅人采用簡易計稅，不需要進行進項稅抵扣，所以一般成本費用均取得增值稅普通發(fā)票即可。
4、貨與發(fā)票整體計價：
購買物品不進行單獨進項稅核算，分錄時需將進項稅與物品價格合并，計算獲得物品的價格。
二、小規(guī)模常用16筆會計分錄
1、收到股東資本投入
借:銀行存款
貸:實收資本
2、領(lǐng)取備用金
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
3、租房(租房計入長期待攤費用)
借:長期待攤費用一房租
貸:銀行存款
4、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
5、購置筆、紙袋等辦公用品
借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金(銀存)
6、支付與銷售有關(guān)和各項費用
借:銷售費用
貸:現(xiàn)金(銀存)
7、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中
借:庫存商品(含稅價格)
貸:銀行存款
8、銀行手續(xù)費等
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
9、銷售貨物
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(按3%計提增值稅)
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
10、疫情期間按1%實際征收
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(2%的減免)
貸:營業(yè)外收入--政府補貼
但實際上，很多會計直接按照1%計提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴格，也沒有問題。
11、月未預(yù)提本月工資、福利費
借:管理費用----工資(非直接銷售崗)
銷售費用----工資(直接銷售崗)
貸:應(yīng)付職工薪酬
12、涉稅的分錄
銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
根據(jù)增值稅計提附加稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費--教育費附加
貸:應(yīng)交稅費--地方教育費附加
繳納稅費時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
借:應(yīng)交稅費--教育費附加
借:應(yīng)交稅費--地方教育費附加
貸:銀行存款
13、利息收入
應(yīng)收計提:
借:應(yīng)收利息
貸:財務(wù)費用--利息收入
實際收到利息:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
14、固定資產(chǎn)折舊
借:管理費用-折舊費(哪個部門使用計入哪個費用)
貸:累計折舊
15、材料入庫
1)、購入材料或商品
如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時:
借:在途物資(價稅的合計)
貸:銀行存款(接已支付的金額)
應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)
待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時:
借:原材料/庫存商品
貸:在途物資
2)、購入并已驗收入庫的材料，按實際成本
借:原材料(價稅合計)
貸:銀行存款(接已支付的金額)
應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)
3)、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本
借:原材料
貸:委托加工物資
4)、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本
借:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
銷售費用等
貸:原材料
5)、隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:原材料
6)、收到出租包裝物的租金
借:現(xiàn)金/銀行存款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入等
16、月底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
1)、結(jié)轉(zhuǎn)成本，費用、稅金至本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
管理費用
銷售費用
營業(yè)稅金及附加
2)、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
┃ 本文來源：會計分錄、會計幫官微、正保會計網(wǎng)校初級會計職稱
【第13篇】小規(guī)模納稅人如何轉(zhuǎn)一般納稅人
企業(yè)如果季度中間月份來稅務(wù)機關(guān)由小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人，應(yīng)將其稅費種由季度初就認定為按月申報。
申報事項:應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請將其未申報信息進行處理。
例1，企業(yè)2023年2月1日升級為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費種應(yīng)從2023年1月就認定為按月申報。應(yīng)要求稅務(wù)機關(guān)將2023年1月的按月未申報信息進行處理，2023年2月和3月的未申報信息次月15號之前在電子稅務(wù)局進行申報。
例2，企業(yè)2023年3月1日升級為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費種應(yīng)從2023年1月就認定為按月申報。應(yīng)要求稅務(wù)機關(guān)將2023年1月和2月的按月未申報信息進行處理，2023年3月的未申報信息次月15號之前在電子稅務(wù)局進行申報。
若在處理上述事項時，出現(xiàn)季度未申報信息，一定要在季度末的次月15日之前到稅務(wù)機關(guān)進行刷新。
比如，上述事例中若出現(xiàn)2023年1月至3月的未申報，一定要記得于2023年4月15日之前到稅務(wù)機關(guān)進行刷新操作。
【第14篇】物流公司小規(guī)模納稅人
隨著我國制造業(yè)的進一步發(fā)展，先進制造業(yè)同高端服務(wù)業(yè)深度融合的趨勢也越來越明顯。在物流行業(yè)，市場空間不斷拓展，發(fā)展?jié)摿薮?。但物流企業(yè)總體上經(jīng)營規(guī)模較小、物流成本高效益低，與現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展仍存在差距。聚焦當(dāng)前制約物流業(yè)降本增效和創(chuàng)新發(fā)展的問題，國家發(fā)展改革委、交通運輸部決定在山西、江蘇、浙江、河南、重慶、四川等6?。ㄊ校┙M織開展物流降本增效綜合改革試點，依托新一代信息技術(shù)，推動物流行業(yè)降本增效，促進智慧物流發(fā)展。
江蘇物云通物流科技有限公司成立于2023年7月，是國家交通部首批“無車承運人”試點企業(yè)，在 2018 年試點企業(yè)評審中取得了全國第五、江蘇省第二的排名，是國內(nèi)最早進入網(wǎng)絡(luò)貨運平臺研究并實現(xiàn)實際運營且取得初步成效的企業(yè)之一。目前公司擁有知識產(chǎn)權(quán)共計55余項，其中已授權(quán)發(fā)明專利5項，軟件著作權(quán)50項。公司實施的“基于‘5g+iot’技術(shù)的現(xiàn)代物流生態(tài)圈平臺項目”也于 2020 年 4 月列入了江蘇省智慧物流降本增效綜合改革試點單位。
物云通公司以傳統(tǒng)物流行業(yè)為基礎(chǔ)，依托現(xiàn)代先進的互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，發(fā)展成為適應(yīng)現(xiàn)代貨運需求的新型模式，打造國內(nèi)一流的“智慧物流服務(wù)系統(tǒng)平臺”，實現(xiàn)創(chuàng)新性物流標(biāo)準化模式的智能管理。公司成立以來，先后參與多項平臺物流運輸各項行業(yè)標(biāo)準以及運輸規(guī)范制定，促進物流平臺產(chǎn)業(yè)發(fā)展，初步實現(xiàn)了降本增效目標(biāo)，以先進的供應(yīng)鏈高效運作模式，開拓制造業(yè)與物流服務(wù)業(yè)深度融合的新市場。
構(gòu)建現(xiàn)代物流生態(tài)圈
圍繞物流業(yè)轉(zhuǎn)型升級、降本增效、智慧物流的指導(dǎo)方針，物云通公司以 “互聯(lián)網(wǎng)+物流”與產(chǎn)業(yè)融合的網(wǎng)絡(luò)貨運平臺為基礎(chǔ)，打造了基于“5g+iot”（第五代移動通信與物聯(lián)網(wǎng)融合） 技術(shù)的現(xiàn)代物流生態(tài)圈平臺體系。該體系將以新一代信息技術(shù)支撐的物云通網(wǎng)絡(luò)貨運平臺為基礎(chǔ)，融合第五代移動通信的高帶寬、低延時、低消耗的技術(shù)特點，構(gòu)建線上平臺與線下園區(qū)、“互聯(lián)網(wǎng)+”物流與產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展生態(tài)圈，從物流業(yè)主體層面到輔助服務(wù)層面進行全方位的功能覆蓋。
能夠匹配最優(yōu)價格和線路的計算引擎、貨源信息播報等，智慧物流網(wǎng)絡(luò)貨運平臺搭載了多種功能，將能夠提供物流解決方案的設(shè)計、部署和實施并實現(xiàn)復(fù)雜環(huán)境下的物流各環(huán)節(jié)信息、數(shù)據(jù)的實時交互。平臺先期以無錫西站物流園、上源物流園作為首批試點目標(biāo)市場，形成線上平臺與線下物流園區(qū)融合發(fā)展的成功范式，再逐步向外拓展推廣。線上平臺與線下園區(qū)融合發(fā)展生態(tài)圈的構(gòu)建，旨在滿足物流生態(tài)鏈中人、車、貨的各項資源匹配，促進物流產(chǎn)業(yè)上下游和協(xié)作關(guān)聯(lián)企業(yè)的共享、融合，最終實現(xiàn)提高物流效率、降低物流成本的目標(biāo)。
該平臺還將發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)貨運平臺強大的資源整合優(yōu)勢，面向制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)大力發(fā)展無車承運業(yè)務(wù)，為制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)提供高效率、低成本的物流運輸與配送服務(wù)，開展車輛智能調(diào)度、貨物配載、共同配送、大數(shù)據(jù)分析、供應(yīng)鏈金融、保險業(yè)務(wù)等增值服務(wù)，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)貨運平臺與產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展生態(tài)圈。先期將以玉祁工業(yè)園作為“互聯(lián)網(wǎng)+”物流與產(chǎn)業(yè)融合的試點對象，在原有網(wǎng)絡(luò)貨運運營模式的基礎(chǔ)上，進一步完善運營架構(gòu)，形成網(wǎng)絡(luò)貨運平臺與產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的標(biāo)準體系、信用體系和服務(wù)規(guī)范，探索降本降費配套措施。
6月2日，該平臺上線“物云通紅色云站”版塊，建立了司機云驛站，能夠采集并統(tǒng)計黨員司機的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。貨運司機王立成說：“現(xiàn)在我們可以通過云站實時了解運輸數(shù)據(jù)、相關(guān)政策，也可以在云站上給發(fā)運方留言，很方便。”
自主研發(fā)構(gòu)建“智慧物流”
針對傳統(tǒng)物流行業(yè)單一的運輸管理弊端，物云通公司自主研發(fā)出的智慧物流網(wǎng)絡(luò)貨運平臺具有車輛智能調(diào)度、貨源追溯、車輛定位跟蹤等現(xiàn)代物流運營模式功能，由兩大平臺模式（網(wǎng)絡(luò)貨運平臺、交易撮合平臺）和四大系統(tǒng)（企業(yè)訂單管理系統(tǒng)、專線運輸管理系統(tǒng)、智能倉儲管理系統(tǒng)、鐵路貨場管理系統(tǒng)）組成，實現(xiàn)線上物流交易、物流管理、貨物監(jiān)管、支付結(jié)算、資金托管、保險、征信等服務(wù)，為貨主企業(yè)解決貨物運輸?shù)陌踩浴r效性，降低物流成本，同時為承運方提供規(guī)范性運輸方案，提高運輸效率，真正為上、下游客戶提供高質(zhì)量的物流共享公共服務(wù)。
該平臺以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云計算、虛擬現(xiàn)實等技術(shù)為支撐，有效實現(xiàn)了物流各環(huán)節(jié)信息、數(shù)據(jù)的實時交互，為各行業(yè)定制化提供科學(xué)貨運解決方案，自2023年底上線以來，運營范圍已涉及全國主要經(jīng)濟省份，設(shè)立分公司10家，拓展運營中心6個。目前平臺累計擁有25萬余輛貨運車輛，擁有企業(yè)客戶數(shù)970家，為25萬個司機客戶提供業(yè)務(wù)機會，年度運單規(guī)模約146萬單，年度運量約5400萬噸，年交易金額約50億元。
平臺提供了基于虛擬現(xiàn)實的線下物流園展示，并研發(fā)了配套的物流園區(qū)貨物管理辦法與系統(tǒng)，實現(xiàn)可視化管理。大數(shù)據(jù)算法會對車輛進出動態(tài)、園區(qū)商戶運營狀態(tài)、貨物進出狀態(tài)與園區(qū)環(huán)境動態(tài)進行實時監(jiān)控，可以還原判斷園區(qū)內(nèi)經(jīng)營狀態(tài)的實施情況，提高園區(qū)轉(zhuǎn)運和分撥高效運作。
此外，平臺還具有車輛智能調(diào)度、貨物配載、共同配送、財稅服務(wù)、供應(yīng)鏈金融、油品服務(wù)、保險業(yè)務(wù)等增值服務(wù)，充分實現(xiàn)了客戶企業(yè)降本增效的目的。
在智慧物流平臺上，會員車主不僅可以輕松查到全國各地區(qū)加油網(wǎng)點資源，還可以直接獲取公路運輸?shù)膃tc票據(jù)。平臺也開發(fā)了零擔(dān)貨物多點裝載方法及系統(tǒng)，引導(dǎo)客戶平臺化交易，養(yǎng)成數(shù)字交易習(xí)慣。物云通物流科技有限公司總經(jīng)理賈明說：“平臺提供了多樣的金融服務(wù)，比如貸款征信時可以以公司信息、人員證件、運單真實性作為背書，運單可以在線支付，物流保險也可在線投保?！?/p>
助力中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級
作為網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，物云通所服務(wù)的群體是上游生產(chǎn)制造型企業(yè)和下游實際承運的司機群體。同時搭建大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測管理平臺，實現(xiàn)與交通、稅務(wù)等監(jiān)管平臺的交互，促成多方協(xié)同合作，在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中取得了良好效益，為現(xiàn)代智慧物流生態(tài)圈內(nèi)相關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)提供了數(shù)字化轉(zhuǎn)型經(jīng)驗。
利用平臺優(yōu)勢以及平臺增值服務(wù)，物云通平臺幫助許多企業(yè)提高了物流運輸效率，顯著降低了企業(yè)運輸成本，助力中小型物流企業(yè)降本增效。平臺已為玉龍鋼管、百世物流、船訊網(wǎng)、友誼精煤、昆侖物流、隆力奇等企業(yè)服務(wù)多年，已為貨主企業(yè)降低物流運輸成本2.98%，減少了4.12%的物流人員成本和管理費用，為實際承運人降低車輛空駛率10.33%，減少損耗3.27%，車主平均等貨時間縮短至6.5小時。
與此同時，物云通平臺與政府相關(guān)部門積極合作。交通部門能夠?qū)ζ脚_各項數(shù)據(jù)進行監(jiān)控，有效規(guī)范物流運輸市場。平臺亦與稅務(wù)局代征系統(tǒng)對接，賈明介紹說：“對司機這類小規(guī)模納稅人群體，我們可以直接代其開具3%的增值稅專用發(fā)票。同時，代開發(fā)票也是幫助政府規(guī)范實施小規(guī)模納稅人繳稅政策的舉措，可以收取到原先無法收到的司機方面3個點的稅收，助力增加財政稅收收入?！?/p>
江蘇經(jīng)濟報記者 蔡逸 孫煒杰
【第15篇】營改增后小規(guī)模納稅人稅率有幾種
導(dǎo)讀：營改增之后，絕大多數(shù)的企業(yè)都是需要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人因為會計制度不健全，無法按照稅率征稅，所以小規(guī)模納稅人一般來說適用征收率征稅。那么小規(guī)模納稅人銷售額稅率是多少呢？
小規(guī)模納稅人銷售額稅率
答：小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營改增試點的部分特殊項目，適用5%的征收率。
1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：
第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3、《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：銷售不動產(chǎn)。
4、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
5、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
征收率是什么意思
征收率，在納稅人因財務(wù)會計核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對象和計稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額的比例。
通常由于增值額和所得額的核定比較復(fù)雜，多采用按銷售收入額或營業(yè)收入額乘征收率直接計稅征收的辦法。從理論上說，增值稅按銷售額直接計算稅額的征收率，相當(dāng)于增值率乘以稅率的積數(shù)，所得稅按銷售額或營業(yè)額直接計算稅額的征收率，相當(dāng)于增值率乘以稅率的積數(shù)。
【第16篇】小規(guī)模納稅人用預(yù)繳稅款嗎
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第1號第九條，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
也就是說，從1月1號開始，只要預(yù)繳地一個月內(nèi)實現(xiàn)銷售額10萬元及以上的，就要進行預(yù)繳，不過增值稅的預(yù)繳稅率不是3%，而是1%。
關(guān)于預(yù)繳的具體規(guī)定
值得注意的是，由于增值稅是鏈條稅，如果小規(guī)模納稅人作為上游分包單位不按照稅務(wù)規(guī)定辦理預(yù)繳，會對下游總包單位的預(yù)繳稅金分包抵減造成影響，甚至?xí)a(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。因此下游總包單位有必要對小規(guī)模納稅人加強宣貫，敦促其完成預(yù)繳。
一般來講，操作方法有以下兩種。
1.在單一小規(guī)模納稅人單次開票達到或超過10萬元時，建議要求其在提交發(fā)票時同時提交預(yù)繳完稅證明；
2.在單一小規(guī)模納稅人單次開票低于10萬元時，可以不要求其在提交發(fā)票時同時提交完稅證明，每月對單一小規(guī)模納稅人的開票金額進行匯總分析，若達到或超過10萬元，則要求其補充提交預(yù)繳完稅證明。
隨著金稅四期和大數(shù)據(jù)分析的運用和發(fā)展，增值稅管理越發(fā)嚴格，對于增值稅預(yù)繳的要求也越來越高，因此對于各參與方都提出了更高的要求，也敦促各參與方自覺遵守稅務(wù)法規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險。
