廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2023（8篇）

【第1篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2023

《延禧攻略》

今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時(shí)劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。

電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？

一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

一般企業(yè)

計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%

政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)

計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%

政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2017〕41號(hào) 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

煙草制造業(yè)

注意：不得稅前扣除!

注意：

企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【第2篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

又到年底了，各個(gè)公司都少不了吃喝送禮，這就是所謂的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)包含哪些，公司該如何處理進(jìn)行稅前扣除？

一般情況下企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括兩部分，一是日常性業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，如餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等。二是重要客戶的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即除前述支出外，還有贈(zèng)送給客戶的禮品費(fèi)、正常的娛樂活動(dòng)費(fèi)、安排客戶旅游的費(fèi)用等。下面結(jié)合案例給大家詳細(xì)介紹一下如何扣除。

案例說明

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰；發(fā)生的會(huì)議費(fèi)可全額扣除；發(fā)生的職工福利費(fèi)在工資總額的14%以內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除。在證據(jù)資料充分時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，可合理分配費(fèi)用額度，合理增加可抵扣范圍，降低應(yīng)納稅額，是一種較為妥善的選擇。

稅負(fù)測算

調(diào)整后減少應(yīng)納所得稅額45-15=30(萬元)。

同時(shí)，企業(yè)也有外購禮品用于贈(zèng)送給客戶應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的企業(yè)發(fā)生，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，則也可作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。

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【第3篇】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)稅前扣除

日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào) ）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）自2023年1月1日起廢止。

【第4篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2023

近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布2023年第43號(hào)公告，對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)作出規(guī)定，下面通過實(shí)例幫您逐條解讀該公告具體內(nèi)容。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

part-1

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

案例分析

2023年黃山市某醫(yī)藥制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入 1000 萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi) 140 萬元（已取得相應(yīng)發(fā)票），業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 80 萬元。

2023年度該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為：

扣除限額：1000× 30%=300 萬元

實(shí)際發(fā)生額：140+80=220 萬元

所以可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為220萬元

提示：1.依照本公告計(jì)算的只是廣宣費(fèi)的扣除限額，實(shí)際的稅前可扣除額應(yīng)將實(shí)際發(fā)生額與扣除限額比較，熟低扣除。

2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于稅法與會(huì)計(jì)制度的暫時(shí)性差異 。

part-2

對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

案例分析

制藥企業(yè)甲和藥品銷售企業(yè)乙均為居民企業(yè)，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，簽訂了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，約定甲企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)的 40% 由乙企業(yè)分?jǐn)傌?fù)擔(dān)。2019 年，甲企業(yè)銷售營業(yè)收入 5000 萬元（不含增值稅，下同），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi) 1000 萬元；乙企業(yè)發(fā)生銷售營業(yè)收入 3000 萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 500 萬元，則：

甲企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)扣除限額 =5000 × 30%=1500 （萬元）

按照協(xié)議甲企業(yè)當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的廣告費(fèi) =1000 × 60%=600 （萬元）

乙企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額 =3000 × 15%=450 （萬元）

乙企業(yè)申報(bào)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) =450+1000 × 40%=850 （萬元）

提示：在上例中，如果甲企業(yè)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi) 2000 萬元，超過 1500 萬元限額，則甲企業(yè)可按照協(xié)議扣除的廣告費(fèi) =1500 × 60%=900 （萬元）；乙企業(yè)可扣除廣宣費(fèi) =450+1500 × 40%=1050 （萬元）

part-3

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

法律小貼士：《中華人民共和國廣告法》規(guī)定：禁止在大眾傳播媒介或者公共場所、公共交通工具、戶外發(fā)布煙草廣告。禁止向未成年人發(fā)送任何形式的煙草廣告。

part-4

本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。

來源: 安徽稅務(wù)

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【第5篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除比例

扣除比例一 0%

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

扣除比例二 15%

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例三 30%

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除的特殊情況

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策參考

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；

2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。

【第6篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除事項(xiàng)提示

公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)展離不開廣告宣傳推廣，廣告費(fèi)也業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也成為大部分企業(yè)經(jīng)營成本費(fèi)用的兩個(gè)大頭支出。廣告費(fèi)一般通過媒體傳播，比如說電視、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)、廣告牌等，以介紹企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)為主，業(yè)務(wù)宣傳也是一種廣告推廣，但沒有通過媒體傳播，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，比如印刷易拉寶、宣傳冊等等。

我國企業(yè)所得稅法也相應(yīng)地針對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除做了規(guī)定。但是，大部分人對于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除問題認(rèn)識(shí)都比較模糊，其實(shí)不同企業(yè)有著不同的標(biāo)準(zhǔn)，就是同行業(yè)企業(yè)在不同階段也有著不同的標(biāo)準(zhǔn)。隨意做扣除可是會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的哦~下面，財(cái)大大將針對不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行闡述。

1、企業(yè)籌辦期間

國稅總局關(guān)于企業(yè)所得稅處理公告中有規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。也就是說，在籌辦期的企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)用是可以全額扣除的！

2、非籌辦期的一般企業(yè)

國稅總局關(guān)于企業(yè)所得稅處理公告中有規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這里的扣除額度是全年銷售額的15%，當(dāng)然也包括視同銷售的收入哦~

3、化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)

2023年，國稅總局發(fā)布廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策通知，針對化妝品、醫(yī)藥和飲料制造企業(yè)做出了特別說明：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、煙草制造業(yè)

特別需要注意的，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除！

【第7篇】業(yè)務(wù)廣告費(fèi)稅前扣除

年底將至，不少企業(yè)已經(jīng)開始了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的前期準(zhǔn)備工作。近日，小編發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除，并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。其實(shí)，一些支出雖然發(fā)票品目不為“廣告費(fèi)”，只要屬于廣告費(fèi)支出，并符合法定條件，也可以按照廣告費(fèi)支出稅前扣除。

情況一

名為技術(shù)服務(wù)費(fèi)，實(shí)為廣告費(fèi)

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，廣告的狀態(tài)多種多樣，其媒介早已突破了傳統(tǒng)的電視、廣播、報(bào)紙和雜志等，利用互聯(lián)網(wǎng)等新媒體形式做廣告，已經(jīng)越來越普遍。

企業(yè)為宣傳本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)，經(jīng)常通過第三方網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行宣傳，第三方網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)收取費(fèi)用，并開具發(fā)票。如果企業(yè)只是單純地在第三方網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)展示自己的產(chǎn)品或服務(wù)，明顯是一種廣告投放行為，發(fā)票品目也多為“廣告費(fèi)”。此時(shí)，企業(yè)直接按照廣告費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅前限額扣除即可。

不過，有一些廣告比較隱蔽，例如搜索引擎或網(wǎng)上商城的競價(jià)排名，就很容易造成企業(yè)的誤解。企業(yè)在支付相關(guān)費(fèi)用后，消費(fèi)者在第三方網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)搜索某種產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，該企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)能夠在前幾位被展示，且企業(yè)支付的費(fèi)用越高排名越靠前。實(shí)務(wù)中，第三方網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)在收取相關(guān)費(fèi)用后，開具的發(fā)票品目多為“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”。因?yàn)樵诘谌骄W(wǎng)絡(luò)平臺(tái)看來，企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)能夠在消費(fèi)者搜索時(shí)靠前出現(xiàn)，是其通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)的，因此是一種技術(shù)服務(wù)，而非廣告投放。這種情況下，支付相關(guān)費(fèi)用的企業(yè)在取得發(fā)票后，會(huì)按照技術(shù)服務(wù)費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

但是，按照2023年9月1日起施行的《互聯(lián)網(wǎng)廣告管理暫行辦法》第三條的規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)廣告，指通過網(wǎng)站、網(wǎng)頁、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用程序等互聯(lián)網(wǎng)媒介，以文字、圖片、音頻、視頻或者其他形式，直接或者間接地推銷商品或者服務(wù)的商業(yè)廣告。具體包括推銷商品或者服務(wù)的含有鏈接的文字、圖片或者視頻等形式的廣告；推銷商品或者服務(wù)的電子郵件廣告；推銷商品或者服務(wù)的付費(fèi)搜索廣告；推銷商品或者服務(wù)的商業(yè)性展示中的廣告，法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)向消費(fèi)者提供的信息的展示依照其規(guī)定和其他通過互聯(lián)網(wǎng)媒介推銷商品或者服務(wù)的商業(yè)廣告。

據(jù)此，企業(yè)支付高額競價(jià)排名費(fèi)用，以在消費(fèi)者搜索時(shí)靠前出現(xiàn)，其目的就是為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，顯然是在為自己的產(chǎn)品或服務(wù)做廣告。因此，雖然發(fā)票品目為“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”，但交易實(shí)質(zhì)屬于廣告，應(yīng)作為廣告費(fèi)支出在稅前限額扣除，否則會(huì)因多扣除了費(fèi)用而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

情況二

名為贊助費(fèi)，實(shí)為廣告費(fèi)

贊助是企業(yè)的一種常見行為，企業(yè)贊助體育比賽、演唱會(huì)、電視節(jié)目等現(xiàn)象在當(dāng)下十分普遍。這些贊助或以場邊廣告牌的形式出現(xiàn)，或以冠名形式出現(xiàn)，或以官方指定產(chǎn)品的形式出現(xiàn)。受贊助方開具的發(fā)票，品目多為“贊助費(fèi)”，贊助企業(yè)在支付此類費(fèi)用時(shí)，賬務(wù)處理中也都計(jì)入贊助費(fèi)支出。

這種情況下，一些企業(yè)認(rèn)為，《企業(yè)所得稅法》第十條對在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除的費(fèi)用做了正列舉，其中就包括了贊助支出。因此，企業(yè)取得“贊助費(fèi)”發(fā)票，相應(yīng)的支出就不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

但《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條所稱贊助支出，指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。據(jù)此，不得稅前扣除的贊助費(fèi)，應(yīng)該是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的贊助費(fèi)，而上述贊助體育比賽、演唱會(huì)、電視節(jié)目等行為，明顯具有廣告性質(zhì)，其發(fā)票品目雖為“贊助費(fèi)”，但實(shí)際上是廣告費(fèi)支出，企業(yè)應(yīng)按照廣告費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅前限額扣除。

發(fā)票對企業(yè)來說十分重要。不過，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）等的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能僅依據(jù)發(fā)票開具的品目，來確定應(yīng)按照哪類支出稅前扣除。歸根結(jié)底，還是要分析經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，據(jù)以適用相關(guān)稅收政策，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建議企業(yè)留存好合同，廣告出現(xiàn)的相關(guān)圖像、音視頻資料等作為佐證，以證明稅務(wù)處理的合規(guī)性。

【第8篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少

企業(yè)所得稅廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn):

新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))規(guī)定,納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出,除特殊行業(yè)另有規(guī)定以外,不超過銷售(營業(yè))收入2%的,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi).納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出),在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi),可據(jù)實(shí)扣除.糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除.納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的,須報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn).同時(shí)還規(guī)定,申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分.納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出,必須符合下列條件:廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;已實(shí)際支付費(fèi)用,并已取得相應(yīng)發(fā)票;通過一定的媒體傳播.

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少?

當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%扣除,超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn).

例:本年銷售(營業(yè))收入為100萬元,實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)為20萬,根據(jù)規(guī)定廣告費(fèi)扣除限額為15萬,實(shí)際發(fā)生與限額的差額5萬為本年報(bào)表中的'累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額'的調(diào)增額,亦為明年報(bào)表中的'加:加以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額'的調(diào)減額.

當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的30%扣除:化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)等企業(yè).

不得扣除:煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

政策依據(jù):

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條