一般納稅人可以給小規(guī)模開專票嗎（16篇）

【第1篇】一般納稅人可以給小規(guī)模開專票嗎

可以。

一般情況下，一般納稅人給小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，不需要開具增值稅專用發(fā)票，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，為其開具增值稅專用發(fā)票沒有意義，而且會(huì)在國稅的系統(tǒng)中形成滯留票，稅局可能會(huì)進(jìn)行核查。

但是，稅法上并沒有規(guī)定不能給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。所以，如果小規(guī)模納稅人要求開具增值稅專用發(fā)票的，銷售方應(yīng)當(dāng)開具。

一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

【第2篇】一般納稅人稅負(fù)率

一般納稅人控制稅負(fù)主要包括兩個(gè)方面：增值稅稅負(fù)的控制和所得稅稅負(fù)的控制。

稅負(fù)，是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)是國家稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面。

稅負(fù)，也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營業(yè)務(wù)收入的比率。

（一）增值稅部負(fù)的涵義

增值稅，作為一種流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)反映的是進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額與收入的占比。

增值稅稅負(fù)=（銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）/收入

=（收入*銷項(xiàng)稅率-收入*銷項(xiàng)稅率*x）/收入

=銷項(xiàng)稅率-銷項(xiàng)稅率*x

我們以13%的貨物銷售舉例：

1、當(dāng)增值稅稅負(fù)=2%時(shí)，增值稅稅負(fù)率=銷項(xiàng)稅稅率-銷項(xiàng)稅稅率*x，即2%=13%-13%*x，可以求出 x=84.6%，該值表示，進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比例為84.6%，也就是說，如果當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=10萬元，則需要進(jìn)項(xiàng)稅額8.46萬元；

2、當(dāng)增值稅稅負(fù)=3%時(shí)，增值稅稅負(fù)=銷項(xiàng)稅稅率-銷項(xiàng)稅稅率*x，即3%=13%-13%*x，可以求出 x=76.9%，該值表示，進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比例為76.9%，也就是說，如果當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=10萬元，則需要進(jìn)項(xiàng)稅額7.69萬元；

通過上述公式變形及計(jì)算舉例，大家可以根據(jù)自己所處行業(yè)自己試算，非常便捷，不用過于燒腦了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么問題呢？大家可以和我一起來思考！

（1）一般某行業(yè)的銷項(xiàng)稅稅率和進(jìn)項(xiàng)稅稅率大致都是一樣的；

（2）稅率一致，稅額所對(duì)應(yīng)的不含稅金額比例也就是一致的，如銷項(xiàng)稅額=10萬元，則不含稅金額=10/13%=76.9萬元；繼而可以計(jì)算出需要進(jìn)項(xiàng)8.46萬元對(duì)應(yīng)的不含稅金額=8.46/13%=65.1萬元；

（3）進(jìn)項(xiàng)所對(duì)應(yīng)金額大部分是計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的，銷項(xiàng)所對(duì)應(yīng)金額為主營業(yè)務(wù)收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）綜上，稅負(fù)=2%時(shí)，成本與收入的比例為84.6%，與進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額比例一樣；

（5）同理，稅負(fù)=3%時(shí)，成本與收入的比例為76.9%，與進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額比例一樣；

4、當(dāng)月銷售收入和銷項(xiàng)稅額確定的情況下，行業(yè)稅負(fù)也是確定的數(shù)值，那么：進(jìn)項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅額*（銷項(xiàng)稅稅率-增值稅稅負(fù)率）/銷項(xiàng)稅率

假設(shè)，當(dāng)月收入=80萬元，銷項(xiàng)稅額=80*13%=10.4萬元，行業(yè)稅負(fù)=2%

（收入、銷項(xiàng)稅額、行業(yè)稅負(fù)視為已知條件，求進(jìn)項(xiàng)稅額）

那么：進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4*（13%-2%）/13%=8.8萬元

驗(yàn)證：稅負(fù)率=（10.4-8.8）/80=2%

結(jié)論：增值稅稅負(fù)/增值稅稅率≈成本利潤率（毛利率）

（二）所得稅稅負(fù)的涵義

企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。所得稅，其稅負(fù)反映的是所得稅與收入的占比。

所得稅稅負(fù)=所得稅/收入

=【（收入-成本）-費(fèi)用】*所得稅稅率/收入

=（增值稅稅負(fù)/增值稅稅率-費(fèi)用/收入）*所得稅稅率

我們還是以上文舉例：

1、當(dāng)期收入80萬元，增值稅稅負(fù)2%，則當(dāng)期成本=80*（1-2%/13%）=67.7萬元，

2、當(dāng)期營業(yè)利潤=收入-成本=80-67.7=12.3萬元（營業(yè)利潤=80*2%/13%）

3、假設(shè)當(dāng)期期間費(fèi)用=5.3萬元，則當(dāng)期利潤總額=營業(yè)利潤-期間費(fèi)用=12.3-5.3=7萬元；

4、當(dāng)期所得稅=利潤總額*所得稅稅率=7*25%=1.75萬元；

5、所得稅稅負(fù)=所得稅/收入=1.75/80=2.19%；

6、凈利潤率=凈利潤/收入=（利潤總額-所得稅）/收入

=（7-1.75）/80=6.56%

6、所得稅稅負(fù)=（增值稅稅負(fù)/增值稅稅率-費(fèi)用/收入）*所得稅稅率

=（2%/13%-5.3/80）*25%=2.19%（驗(yàn)證無誤）

結(jié)論：所得稅稅負(fù)≈（增值稅稅負(fù)/增值稅稅率-費(fèi)用/收入）*所得稅稅率

所得稅稅負(fù)與增值稅稅負(fù)，增值稅稅率，費(fèi)用率，所得稅稅率相關(guān)！

（一）在實(shí)務(wù)中，成本并不是全部由可抵扣的增值稅專用發(fā)票構(gòu)成，還包括以下內(nèi)容：

（1）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)在購入時(shí)可以抵扣，因此可以作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)；

（2）增值稅普通發(fā)票或定額發(fā)票等計(jì)入制造費(fèi)用發(fā)票，該項(xiàng)目不能作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)目；

（3）直接人工，工資費(fèi)用可以計(jì)入成本，但是無法作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)目；

（二）增值稅稅負(fù)控制措施：

（1）增值稅稅負(fù)的控制，可以要求采購部門多采購能開具增值稅專用發(fā)票的廠家進(jìn)行合作；

（2）公司可以與勞務(wù)公司合作，生產(chǎn)人員的工資開具增值稅專用發(fā)票；

（一）在實(shí)務(wù)中，期間費(fèi)用也可以分為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票和“普通發(fā)票”兩項(xiàng)：

（1）銷售人員出差過路費(fèi)、火車票等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（2）管理費(fèi)用中，商業(yè)保險(xiǎn)開具專用發(fā)票、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告等可計(jì)入管理費(fèi)用的項(xiàng)目，均可作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，銀行開具手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票，可作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（二）所得稅稅負(fù)控制措施：

（1）要求銷售人員出差，盡量開具增值稅專用發(fā)票；

（2）財(cái)務(wù)每月度、季度終了及時(shí)開具銀行手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票；

（3）日常發(fā)生的快遞費(fèi)用、辦公費(fèi)等，開具增值稅專用發(fā)票；

（4）公司可以與勞務(wù)公司合作，銷售和管理人員的工資開具增值稅專用發(fā)票。

稅負(fù)可以從側(cè)面反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的全過程，在實(shí)務(wù)工作中，大家一定要熟練掌握，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤！

【第3篇】一般納稅人賬務(wù)實(shí)操

學(xué)會(huì)計(jì)就到澤為財(cái)稅教育培訓(xùn)對(duì)象：1、主要針??對(duì)想從事出納、收銀、會(huì)計(jì)等相關(guān)工作，但沒有理論知識(shí)的人員。 2、未取得相應(yīng)的上崗證即會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員。 3、想簡單了解、學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)相關(guān)的基礎(chǔ)理論知識(shí)的人員，如企業(yè)的管理人員等，均可以學(xué)習(xí)本班次。手工做賬課程介紹：手工會(huì)計(jì)實(shí)作主要授課內(nèi)容是工業(yè)與商業(yè)領(lǐng)域的手工做賬，工作實(shí)際應(yīng)用，歡迎即將從事會(huì)計(jì)工作和通過會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的學(xué)員們參加學(xué)習(xí)，名師執(zhí)教，讓你學(xué)習(xí)后受益匪淺，不需再擔(dān)心無會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)難以勝任工作。課程設(shè)置：學(xué)習(xí)初始建賬、填制憑證、明細(xì)賬、總賬賬薄登記、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、稅表；會(huì)計(jì)賬務(wù)、稅務(wù)實(shí)作與處理；稅金計(jì)提與核算；了解一般納稅人賬務(wù)處理等會(huì)計(jì)流程。咨詢地址：五華區(qū)東風(fēng)西路文化大廈7樓哪里可以學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)入門零基礎(chǔ)知識(shí)[/cp]

【第4篇】一般納稅人月報(bào)和季報(bào)

企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)后，需要按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。一般來說企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分為月報(bào)和季報(bào)。

一般納稅人季報(bào)和月報(bào)的區(qū)別是什么？

1、申報(bào)時(shí)間不同

季報(bào)的時(shí)間是在季度結(jié)束的次月，而月報(bào)是在月度結(jié)束的次月。

季報(bào)在月度結(jié)束以后，不需要進(jìn)行報(bào)表的申報(bào)。企業(yè)的報(bào)表如果是季報(bào)，企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證也可以一個(gè)季度整理一次。當(dāng)然，如果有時(shí)間還是一個(gè)月整理一次更有利于后期的查賬。

而月報(bào)需要每月申報(bào)上月的財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)不管這個(gè)月的業(yè)務(wù)怎么樣，即使一筆收入也沒有，都需要申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、報(bào)表數(shù)據(jù)不同

季報(bào)的時(shí)候，資產(chǎn)負(fù)債表是季度末的數(shù)據(jù)，利潤表是這個(gè)季度的累計(jì)；而月報(bào)的數(shù)據(jù)就是一個(gè)月的數(shù)據(jù)。

由于數(shù)據(jù)不同，對(duì)于企業(yè)的后期核查也會(huì)造成不同的影響。月報(bào)出現(xiàn)問題，更容易找到原因，而季報(bào)可能更麻煩一些。

在這樣的情況下，季報(bào)的工作量要比月報(bào)的工作量少很多。特別是一些重復(fù)性的工作。

如果企業(yè)是季報(bào)，稅盤還用每月清盤嗎？

企業(yè)的發(fā)票都是通過稅盤開具出來的。一般來說稅盤需要企業(yè)把增值稅申報(bào)完成以后，才能進(jìn)行清盤。但是，有的企業(yè)是季報(bào)，在非申報(bào)月份是不用申報(bào)增值稅的，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該怎么處理？

其實(shí)準(zhǔn)確地說，企業(yè)不管申不申報(bào)增值稅，每月月初在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)都是需要清盤的。

企業(yè)如果是月報(bào)，需要把增值稅申報(bào)完成以后，才能清盤；如果企業(yè)是季報(bào)，在非申報(bào)月份，直接登錄稅盤清盤即可。而申報(bào)月份則需要先申報(bào)增值稅，核對(duì)無誤后才能清盤。

所以說，季報(bào)的企業(yè)一定不要忘了在每月月初的時(shí)候，及時(shí)登記稅盤進(jìn)行清盤處理。

企業(yè)應(yīng)該選季報(bào)，還是月報(bào)？

企業(yè)既可以選擇月報(bào)，也可以選擇季報(bào)，具體如何選擇需要企業(yè)結(jié)合自己的實(shí)際情況進(jìn)行選擇。

一般來說，企業(yè)的規(guī)模較小平常的業(yè)務(wù)也不是很多，就可以選擇為季報(bào)。這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)處理工作也能節(jié)省不少時(shí)間。當(dāng)然，企業(yè)的投資者可能不考慮這些，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要懂得為自己謀福利。

而要是企業(yè)的業(yè)務(wù)量大、交易頻繁，才需要選擇月報(bào)。有的時(shí)候，企業(yè)的規(guī)模大了，每月需要繳納的稅款都是一個(gè)天文數(shù)字，稅務(wù)機(jī)關(guān)自然不可能讓你去選擇季報(bào)。

當(dāng)然，企業(yè)如果業(yè)務(wù)量起來了，月報(bào)也有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)處理。企業(yè)進(jìn)行月報(bào)不僅僅是申報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以分析一下企業(yè)的經(jīng)營情況。企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也是企業(yè)的寶藏。

企業(yè)如果把數(shù)據(jù)用好了，也可能起到意想不到的效果。

本文由虎說財(cái)稅原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長知識(shí)！

【第5篇】廣東一般納稅人查詢

想要查詢本地疫情情況，例如廣州地區(qū)，可以通過百度搜索“廣州疫情”，就會(huì)出現(xiàn)廣州疫情動(dòng)態(tài)，各位市民還可以選擇“按日”或“按月”的數(shù)據(jù)。新增數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)周期一般為昨日0-24時(shí)。

百度頁面右邊還提供了一些抗疫工具，例如風(fēng)險(xiǎn)登記、出行政策、封管控區(qū)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)位。

點(diǎn)擊“廣東-廣州疫情動(dòng)態(tài)”可以查看更詳細(xì)的本地疫情動(dòng)態(tài)，包括高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)、中風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)的劃分，和動(dòng)態(tài)播報(bào)的新聞。

如果想查看其他地區(qū)的疫情數(shù)據(jù)，可以用同樣的方法搜索哦~當(dāng)前疫情反復(fù)，機(jī)場航班和火車車次時(shí)有變化，大家最好減少出行，如果避免不了出行，出發(fā)之前最好關(guān)注下出發(fā)地和目的的疫情情況和防疫政策，積極防護(hù)，保護(hù)自己，戴口罩，勤洗手，做好一切準(zhǔn)備。

【第6篇】一般納稅人的稅率是

對(duì)于納稅人的問題，已經(jīng)是我們的老生常談了。不同納稅人之間的問題也變的不在那么的簡單。那么什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

一般納稅人、一般計(jì)稅法、增值稅稅率、按月納稅申報(bào)和專用發(fā)票，可以說是一個(gè)“陣營”的，而小規(guī)模納稅人、簡易計(jì)稅法、增值稅征收率、按季納稅申報(bào)是另一個(gè)“陣營”的。

第一、計(jì)稅方法

一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法，而小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計(jì)稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)）。一般計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的利潤征稅，簡易計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的營業(yè)額征稅，我們來看看它們對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式就一目了然了。

一般計(jì)稅法的公式為，應(yīng)納稅額=（當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)）*增值稅稅率而簡易計(jì)稅法的公式為，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額*增值稅征收率你看，當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)就是企業(yè)當(dāng)期的利潤，所以一般計(jì)稅法是針對(duì)利潤征稅的。不過兩個(gè)公式中還有一個(gè)不同點(diǎn)，一個(gè)乘的是增值稅稅率，一個(gè)乘的是征收率，這就是我們要說的第二個(gè)區(qū)別了。

第二、稅率與征收率

一般納稅人適用增值稅稅率，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率）。增值稅有16%、10%、6%三個(gè)稅率，和5%、3%兩個(gè)征收率，而正是因?yàn)殇N售額是包含利潤的，所以征收率這個(gè)百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個(gè)稅率，就是針對(duì)不同商品的，你比如：一般納稅人銷售勞務(wù)的稅率是16%，銷售圖書的稅率是10%，提供增值電信服務(wù)的稅率是6%；而小規(guī)模納稅人銷售勞務(wù)、銷售圖書和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。

第三、納稅申報(bào)周期

一般納稅人的納稅申報(bào)是按月，而小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)一般是按季度（例外：一些小規(guī)模納稅人也可申請按月納稅申報(bào)）。正是由于一般納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全，所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報(bào)。

第四、增值稅專用發(fā)票

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能取得專票，如果需要開具專票也只能請稅局代開（例外：2023年2月1日起，月銷售額超3萬的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。從開具專票的角度講，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具，畢竟小規(guī)模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的，只不過小規(guī)模納稅人不能自行開具，要請稅務(wù)局代開罷了。

而從取得專票的角度講，一般納稅人取得專票后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人就算取得專票，稅局也不允許你抵扣，所以現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)在給別人開專票時(shí)，都會(huì)要求對(duì)方出示一般納稅人證明材料，導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)想取得專票都難。

納稅人類型判斷方法：

1.看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因?yàn)闊o論是什么類型的企業(yè)，它的銷售額超過了500萬元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規(guī)模納稅人。比如說上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，其銷售額肯定超過500萬元，不可能是小規(guī)模納稅人。不過由于現(xiàn)有規(guī)定對(duì)規(guī)模大小達(dá)不到要求，如果賬務(wù)處理規(guī)范的納稅人也可以申請一般納稅人，

所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足，對(duì)規(guī)模小的納稅人還要結(jié)合下面介紹的方法進(jìn)一步區(qū)分。

2.看發(fā)票稅率判斷。小規(guī)模納稅人增值稅不分行業(yè)，統(tǒng)一按3%計(jì)征，而且你得注意，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票享受季度30萬免征，但是一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

3.看增值稅申報(bào)表判斷。查看企業(yè)當(dāng)期或近期的增值稅申報(bào)表。一般納稅人增值稅申報(bào)表與小規(guī)模納稅人申報(bào)表表頭有明顯區(qū)分。一個(gè)表頭是“增值稅納稅人申報(bào)表（適用一般納稅人）”、一個(gè)是“增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準(zhǔn)確、最簡單的判斷方法。

什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？相信您在看完上文之后對(duì)于這兩個(gè)問題已經(jīng)有了一定的了解。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第7篇】一般納稅人出租房屋稅率

相信很多小伙伴在日常工作中都會(huì)遇到猶豫不定的事情，比如小規(guī)模納稅人租房的增值稅稅率到底是多少，那么小編今天就來給大家說一下，讓大家在工作中不再猶豫，做出完美的賬。

問：我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？

答;小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應(yīng)該是按照5%開具。

參考文獻(xiàn)一：

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

參考文獻(xiàn)二：

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

以上就是小編整理的內(nèi)容，若有需要就抓緊收藏吧，或者關(guān)注小編，小編每天都會(huì)推送一些會(huì)計(jì)方面的資訊噢！

【第8篇】一般納稅人增值稅怎么算

增值稅一般納稅人計(jì)算增值稅大多采用什么方法呢？我們來看看吧！

增值稅一般納稅人計(jì)算增值稅大多采用一般計(jì)稅方法。那什么是一般計(jì)稅方法呢！一般計(jì)稅方法是指先按當(dāng)期銷售額和使用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后以該銷項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的稅款進(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額的方法 。具體計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

銷項(xiàng)稅額=銷售額*增值稅稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？進(jìn)項(xiàng)稅額的金額從哪里知道的？

一般來說，進(jìn)項(xiàng)稅額的金額從增值稅專用發(fā)票、從海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額；還有就是按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的賣家和只用的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額； 道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第9篇】銷售額達(dá)到一般納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，所以年應(yīng)征增值稅稅額超過500萬元的，就要被認(rèn)定為一般納稅人，免稅銷售額不再計(jì)入一般納稅人銷售標(biāo)準(zhǔn)。如果你自己不去認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第10篇】一般納稅人報(bào)表填寫

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的土地增值稅應(yīng)稅收入，應(yīng)為不含增值稅收入。筆者在實(shí)際征管中發(fā)現(xiàn)，一些適用增值稅一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)土地增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)存在誤區(qū)。建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)掌握方法，準(zhǔn)確計(jì)算土地增值稅應(yīng)稅收入。

典型案例

房地產(chǎn)開發(fā)公司p公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)的m項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，2023年6月已完工交付使用。該項(xiàng)目共取得含稅銷售收入（售房款）10900萬元。假設(shè)對(duì)應(yīng)的土地成本為4000萬元，適用增值稅稅率9%，那么，p公司應(yīng)如何確定土地增值稅清算時(shí)的應(yīng)稅收入？

常見問題

筆者在實(shí)際征管中發(fā)現(xiàn)，適用增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)土地增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，容易存在一些誤區(qū)。比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認(rèn)為，土地增值稅應(yīng)稅收入直接等于會(huì)計(jì)收入，也直接等于不含增值稅收入。再比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接以所開具售房發(fā)票的不含稅開票金額作為應(yīng)稅收入。

筆者在梳理p公司2023年7月的納稅申報(bào)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）“9%稅率的項(xiàng)目”欄次，填報(bào)本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）10900萬元，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期發(fā)生額4000萬元、本期實(shí)際扣除金額4000萬元?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)“按適用稅率計(jì)稅銷售額”10000萬元，“銷項(xiàng)稅額”569.72萬元。

同時(shí)，其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”項(xiàng)目的“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次，填報(bào)銷售額10000萬元，銷項(xiàng)稅額900萬元，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額4000萬元，扣除后含稅（免稅）銷售額6900萬元，銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額569.72萬元。

從申報(bào)資料看，p公司累計(jì)開具的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10900萬元。其中，不含稅銷售額為10000萬元、稅額為900萬元。p公司認(rèn)為開具的售房發(fā)票的不含稅銷售額10000萬元就是土地增值稅的應(yīng)稅收入，同樣沒有考慮因土地價(jià)款差額征稅所抵減的銷項(xiàng)稅額=4000÷（1+9%）×9%=330.28（萬元）。

計(jì)算方法

土地增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，無法直接從已有納稅資料、會(huì)計(jì)賬簿中獲取，而是需要計(jì)算確認(rèn)。從筆者的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上看，可行的計(jì)算方法主要有三種。

第一種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)分兩步計(jì)算。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，為不含增值稅收入?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

從以上文件規(guī)定可以看出，適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其土地增值稅應(yīng)稅收入計(jì)算分兩步：第一步，計(jì)算出增值稅銷項(xiàng)稅額；第二步，將向購房者收取的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益（以下稱“含稅銷售收入”）減去增值稅銷項(xiàng)稅額，從而計(jì)算得出土地增值稅應(yīng)稅收入。

具體到本案例，第一步，m項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)稅額=（含稅銷售收入-土地價(jià)款）÷（1+9%）×9%=（10900-4000）÷（1+9%）×9%=569.72（萬元）；第二步，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項(xiàng)稅額=10900-569.72=10330.28（萬元）。與企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)稅收入相比，多了10330.28-10000=330.28（萬元）。

第二種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)用公式計(jì)算。

根據(jù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（含稅銷售收入-土地價(jià)款）÷（1+9%）×9%，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項(xiàng)稅額，兩式合并可以得出，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-（含稅銷售收入-土地價(jià)款）÷（1+9%）×9%=（含稅銷售收入+土地價(jià)款×9%）÷（1+9%）。

本案例中，m項(xiàng)目含稅收入10900萬元、土地價(jià)款4000萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為（10900+4000×9%）÷（1+9%）=10330.28（萬元），與第一種方法的計(jì)算結(jié)果一致。

第三種方法：以開具的不含稅開票金額為基礎(chǔ)計(jì)算。

土地增值稅應(yīng)稅收入=不含稅開票金額+土地價(jià)款允許抵減的稅額=不含稅開票金額＋土地價(jià)款÷（1+9%）×9%。本案例中，m項(xiàng)目開票金額10000萬元、土地價(jià)款4000萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為10000+4000÷（1+9%）×9%=10330.28（萬元），與前兩種方法的計(jì)算結(jié)果一致。

值得關(guān)注的是，土地增值稅應(yīng)稅收入不能與會(huì)計(jì)收入、企業(yè)所得稅核算收入、開具發(fā)票金額簡單地畫上等號(hào)，也無法從已有的納稅資料、會(huì)計(jì)資料直接獲取，而是要計(jì)算取得。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以結(jié)合多種方式進(jìn)行驗(yàn)算，確保應(yīng)稅收入計(jì)算無誤。必要情況下，應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)，防范后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)。

來源：中國稅務(wù)報(bào)，時(shí)間：2023年11月04日，版次：07，作者：郭立江，作者單位：國家稅務(wù)總局東營經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第11篇】一般納稅人稅負(fù)率公式

稅負(fù)率一般是說企業(yè)在某個(gè)時(shí)間段的稅收負(fù)擔(dān)，一般用稅收占收入的比重，來衡量。最常用的稅負(fù)率是增值稅 稅負(fù)率 和 所得稅 稅負(fù)率。

打個(gè)比方，老賈在縣城辦了一個(gè)小公司，是增值稅的一般納稅人，本期銷售收入一千萬，供應(yīng)商也都是一般納稅人，采購花了六百萬，其他一共花了兩百萬，不考慮其他因素。計(jì)算一下老賈的稅負(fù)。

以下幾個(gè)方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵?，?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時(shí)員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時(shí)員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；

5、返傭費(fèi)過高、居間費(fèi)過高，需要獲得合法票據(jù)；

6、自然人代開，個(gè)體戶核定等業(yè)務(wù)。

關(guān)注我，告訴您這一題怎么解~給個(gè)小提示：計(jì)算公式是（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）/收入[愉快]

【第12篇】一般納稅人申報(bào)表

最新一般納稅人申報(bào)表填寫，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報(bào)：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例

【5】綜合申報(bào)表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

填寫案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫案例5：綜合申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

來源：北京稅務(wù) 廈門稅務(wù)，轉(zhuǎn)自品稅閣

【第13篇】一般納稅人交哪些稅

想要?jiǎng)?chuàng)業(yè)開公司的小伙伴們必須要知道，從某種意義上來講，老板跟公司其實(shí)是兩個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，公司的錢不等于老板的錢，那么公司賺錢之后，有多少錢能進(jìn)入到老板的口袋里呢？

一個(gè)正常的有限公司。除了特種行業(yè)，一般要繳納的稅有四種。

有限公司的稅

增值稅3%-13%，這里說的是未降稅之前，現(xiàn)在因疫情原因，國家給小規(guī)模企業(yè)降稅，從3%降到了1%；

增值稅：就是我們賣出東西，開出發(fā)票，就要繳納的稅。分為小規(guī)模的3%，和一般納稅人的13%和6%；

商貿(mào)業(yè)是13%服務(wù)業(yè)是6%，小規(guī)模一律3%；

附加稅：就是在增值稅繳稅金額的基礎(chǔ)上來的。一般城市12%，農(nóng)村10%；

企業(yè)所得稅：公司的收入，扣除有票回來的成本，人員工資，還有已經(jīng)繳納的增值稅和附加稅，等等開支。剩下的就要繳納企業(yè)所得稅了。她的稅率是25%；

當(dāng)然國家現(xiàn)在也有政策，對(duì)于小微企業(yè)，月開盤額少于10萬，季度少于30萬的，增值稅；

利潤在100萬以下的，按照5%繳納企業(yè)所得稅，利潤在100-300萬之間的，繳納10%企業(yè)所得稅。

利潤在300萬以上的，統(tǒng)一按照25%繳納企業(yè)所得稅；

個(gè)人經(jīng)營所得稅：有限公司里面核定的是20%。這個(gè)稅是說，一筆收入，走到了繳納完企業(yè)所得稅這一步了。交完企業(yè)所得稅，剩下的資金，還在公司內(nèi)。如果股東想拿出來分紅，就要繳納20%的股東分紅稅了；

整個(gè)一圈下來，稅交了不少，最高13%+25%+20%，看似稅真的很高，但是其中有很多情況是交不上這么多稅的。一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，如果進(jìn)項(xiàng)票夠多，可能不用繳納增值稅；企業(yè)所得稅方面，如果企業(yè)成本本身很高，有大量成本票補(bǔ)充進(jìn)來，也可能不用繳稅，其實(shí)最終，就是20%的股東分紅稅，好似必須要繳納。

但是現(xiàn)在有很多企業(yè)，老板想買豪車，直接用公司名義買，做為公司固定資產(chǎn)，抵了企業(yè)所得稅。又不用繳納股東分紅稅，將資金提出來再去買車。反正車是公司的，開車的人不還是你自己嗎？

以上是有限公司大致情況。

還有一些企業(yè)，不用繳納企業(yè)所得稅。比如，合伙企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)體戶。但是他們的主體并不是有限公司。而是無限責(zé)任的。也就是說，如果公司涉及到負(fù)債，公司資產(chǎn)無法償還，會(huì)涉及到股東個(gè)人資產(chǎn)的問題。

— —正經(jīng)事

【第14篇】申請一般納稅人費(fèi)用

當(dāng)你所經(jīng)營的哪家公司做的越大，銷售額就越大，這個(gè)時(shí)候就會(huì)將原本的小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人，業(yè)務(wù)越多就越應(yīng)該盡早的申請成為一般納稅人，在禪城申請一般納稅人有哪些費(fèi)用和好處，金泉財(cái)稅小編整理了相關(guān)知識(shí)，一起去看看吧！

禪城申請一般納稅人費(fèi)用

通常情況下，企業(yè)申請成為一般納稅人，其所需費(fèi)用主要包含以下兩個(gè)方面：

1、申請過程中產(chǎn)生的費(fèi)用。一般而言，企業(yè)申請一般納稅人，稅務(wù)局往往是不會(huì)收費(fèi)的。但該步驟卻依然需要支付一定的花銷，主要為：一是打印各種材料產(chǎn)生的材料復(fù)印費(fèi)用，另一個(gè)是往來稅務(wù)部門所產(chǎn)生的交通費(fèi)用。但是，假如企業(yè)聘請了中介機(jī)構(gòu)去辦理，那么還需支付一定的中介費(fèi)用。

2、申請之后產(chǎn)生的費(fèi)用。企業(yè)成為一般納稅人后，需要前往稅務(wù)部門購。當(dāng)前，價(jià)格每張?jiān)谖迕揭辉g，企業(yè)的需求量大小決定了這筆費(fèi)用的具體支出。另外，購買防偽稅控機(jī)以及防偽稅控機(jī)每年的維修保養(yǎng)，也會(huì)產(chǎn)生一定的花銷，具體還需視公司規(guī)模而定。

禪城申請一般納稅人的五大好處：

（1）、運(yùn)作公司的時(shí)候，很多合作的企業(yè)需要對(duì)方開稅率為17%的增值，申辦一般納稅人可以滿足客戶的需求。對(duì)拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大銷售的方面有著很大的作用。比如像華為、聯(lián)想、惠普等，均需供應(yīng)商提供17%的“增值稅專用”，方才展開合作。

（2）、在記賬報(bào)稅的時(shí)候可以享受免稅，抵稅，退稅等好處。

（3）、可以很好的完善財(cái)務(wù)管理制度,在公司利潤、競爭力方面有一定的優(yōu)勢(一般納稅人是大多數(shù)企業(yè)的合作對(duì)象)。

（4）、因?yàn)榭梢缘侄?、免稅等，所以可以降低企業(yè)稅負(fù)及稅收的風(fēng)險(xiǎn)(比如說:票會(huì)受到統(tǒng)一管理,全國聯(lián)入稅控系統(tǒng)等)。

（5）、提高企業(yè)的整體的形象，支持企業(yè)去申辦一般納稅人，也是企業(yè)日后發(fā)展的趨勢所在，先知先行才能引領(lǐng)團(tuán)隊(duì)的，讓自己的企業(yè)發(fā)展更上一步。

以上便是金泉財(cái)稅為您介紹的申請一般納稅人的五大好處，希望對(duì)您有所幫助，如果您還有其他問題需要了解的，歡迎您隨時(shí)在線留言騷擾小編?。?！專業(yè)為一般納稅人注冊營業(yè)執(zhí)照、做賬報(bào)稅找金泉財(cái)稅

【第15篇】一般納稅人勞務(wù)派遣

一、自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

二、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

三、勞務(wù)派遣服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)類別，提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人，其四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，可以享受10%加計(jì)抵減政策。

四、文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

五、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))

六、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）

【第16篇】一般納稅人的哪些業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售

“視同銷售”是否應(yīng)開具發(fā)票

從現(xiàn)行的《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則來看，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證?？梢?，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

1.從事“銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營活動(dòng)”;

2.“對(duì)外”發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù);

3.具有收付款行為。

顯然，理論上而言，稅法中的“視同行為”不完全符合開具發(fā)票條件。

從發(fā)票管理的立法目的來看，“視同行為”屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將“視同行為”納入發(fā)票管理范疇，一是，可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合“加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要”。二是，可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時(shí)發(fā)票記載的征稅對(duì)象的具體數(shù)量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計(jì)稅依據(jù)，符合 “保障國家稅收收入的需要”。三是，可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)服務(wù)成果轉(zhuǎn)移，符合“維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的需要”。

在稅收實(shí)踐中，“視同行為”開具發(fā)票問題曾有過相關(guān)規(guī)定，有的目前還在執(zhí)行。如，現(xiàn)已失效廢止的原《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第三條、第四條規(guī)定，除將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、將貨物無償贈(zèng)送他人等情形不得開具專用發(fā)票外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))，必須向購買方開具專用發(fā)票。現(xiàn)仍然有效的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕122號(hào))第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。

“視同銷售”是否應(yīng)開具發(fā)票？上面是我的淺談。對(duì)于企業(yè)最重要的銷售業(yè)務(wù)，開票人員需要注意的事項(xiàng)比較多，需要會(huì)計(jì)人員在開票的時(shí)候多加留意。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線聯(lián)系我們。