【導(dǎo)語】一般納稅人可以轉(zhuǎn)小規(guī)模嗎怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人可以轉(zhuǎn)小規(guī)模嗎，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人可以轉(zhuǎn)小規(guī)模嗎
文件很長(zhǎng)，劃個(gè)重點(diǎn)：
1、一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。
轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。
這意味著：原本已于2023年12月31日到期的“一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”政策，又延續(xù)了一年。
2、納稅人實(shí)際享受增值稅減免稅政策起始時(shí)間的選擇
在某項(xiàng)增值稅減免稅政策出臺(tái)后，一般納稅人可以在該項(xiàng)政策執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇開始享受這項(xiàng)減免稅政策的時(shí)間。在一般納稅人實(shí)際享受某項(xiàng)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)相關(guān)減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權(quán)的，與銷售貨物放棄減免稅權(quán)一樣，均應(yīng)以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。
3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中“免稅額”等兩欄不需填寫
自公告發(fā)布之日起，一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“二、免稅項(xiàng)目”第4欄“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。
4、二手車經(jīng)銷納稅人減按0.5%征收率征收增值稅
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）
同時(shí)，為規(guī)范征管，本公告發(fā)布后新出臺(tái)的增值稅征收率變動(dòng)政策，均比照上述公式原理計(jì)算銷售額。
附：常見問題
來源：國(guó)家稅務(wù)總局，秀財(cái)網(wǎng)整理發(fā)布。
更多財(cái)稅資訊，關(guān)注我們
【第2篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅率
我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等
方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。
① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.
②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金
,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。
③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。
一、認(rèn)定條件：
1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模
2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定：
1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。
2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率：
1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%
1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下
適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%
小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票
點(diǎn)擊添加圖片描述（最多60個(gè)字）編輯
小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。
【第3篇】云南一般納稅人查詢
減稅降費(fèi)紅利賬單
2023年國(guó)家出臺(tái)了一系列新的組合式稅費(fèi)支持政策，為企業(yè)發(fā)展紓困解難。納稅人繳費(fèi)人可通過云南省電子稅務(wù)局“減稅降費(fèi)紅利賬單查詢”模塊，查詢紅利賬單。
下面請(qǐng)跟著操作指引看看您的紅利賬單吧~
1 登錄云南省電子稅務(wù)局
訪問：
https://etax.yunnan.chinatax.gov.cn/
進(jìn)入云南省電子稅務(wù)局界面并登錄
2 減稅降費(fèi)紅利賬單查詢
點(diǎn)擊【我要查詢】—【減稅降費(fèi)紅利賬單查詢】
輸入需查詢所屬月份，點(diǎn)擊【查詢】
3 打印紅利賬單
點(diǎn)擊【打印】按鈕，即可打印紙質(zhì)紅利賬單
本文來源：本文收集整理于昆明稅務(wù)公眾號(hào)
聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請(qǐng)告知，我們將立即刪除，謝謝
編輯：sometime編制：2023年09月27日
【第4篇】一般納稅人可以免稅么
一般納稅人也可以退稅？有朋友過來問：說是自己收到了稅務(wù)局的通知，因?yàn)樵律陥?bào)增值稅沒有到10萬（交了增值稅+附加），所以可以申請(qǐng)退還教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。這究竟是怎么回事？是不是自己遇到了騙子？
退稅
今天就這個(gè)問題，簡(jiǎn)單給大家聊一聊。
我們都知道，針對(duì)小規(guī)模納稅人，有一系列的稅收優(yōu)惠政策：比如月度不超15萬免增值稅，比如3%減按1%征收率征收增值稅，比如六稅兩費(fèi)最高50%減免等等。其實(shí)，國(guó)家對(duì)于一般納稅人，也有不少的稅收優(yōu)惠政策。
首先，我們先通過一張表，來給大家簡(jiǎn)單的講一下一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：
總體來說，在稅收優(yōu)惠上，國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人支持力度，要比一般納稅人多得多。但是，這不代表，一般納稅人就沒有稅收優(yōu)惠了。
開頭問題里，主要涉及的文件是財(cái)稅[2016]12號(hào)，其明確自2023年2月1日起，符合條件的一般納稅人也可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金 。
同時(shí)結(jié)合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第 10 號(hào)，我們給大家做了一張表：
這張表，比較清楚明白的給大家說清楚了一般納稅人和小規(guī)模納稅人所能享受的增值稅及附加的相關(guān)優(yōu)惠情況。據(jù)我們了解，很多一般納稅人，竟然不知道可以免征附加，導(dǎo)致多交冤枉稅。
需要注意的是，根據(jù)最新的六稅浪費(fèi)減免優(yōu)惠，2023年開始，屬于小型微利企業(yè)或個(gè)體戶的一般納稅人，也可以享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加等最高50%的減免優(yōu)惠。
具體這塊，我們?cè)谥暗奈恼吕锝o大家做過詳細(xì)的解釋。感興趣的，可以翻翻看看。
同時(shí)，在這里建議大家對(duì)于優(yōu)惠政策要盡量搞清楚明白，能夠把該享受的優(yōu)惠政策都享受了，本身就是一種安全、有效的稅收籌劃。
很多財(cái)務(wù)人，天天想著能夠?qū)W懂各式各樣的稅收籌劃招數(shù)，卻常常漏掉一下本身能享受的稅收優(yōu)惠，這就有點(diǎn)得不償失了。
【第5篇】一般納稅人留抵稅申報(bào)表填寫
7月征期到了，會(huì)計(jì)門又要開始進(jìn)行忙碌的申報(bào)工作了，針對(duì)一般納稅人的申報(bào)表填寫，稅務(wù)部門給大家整理了詳細(xì)的說明！
政策指引
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。
自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。
“一主表四附表”：
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?
以下材料不再需要填報(bào)：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》
《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》
填表指引
1
適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？
答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：
（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。
2
不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？
答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？
答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：
（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。
（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
案例分析
【1】開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例
【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例
【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例
【5】綜合申報(bào)表填寫案例
1
填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析：
根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2
填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析：
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
3
填寫案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。
分析：
根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
4
填寫案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。
分析：
根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。
納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。
5
填寫案例5：綜合申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
分析：
本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）
購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
本行“份數(shù)”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
有疑問可打本司千里沙的客服電話：13714131474
【第6篇】一般納稅人企業(yè)增值稅發(fā)票嗎
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對(duì)納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對(duì)市場(chǎng)主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。
某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。
2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，會(huì)計(jì)核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。
如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元（含稅），會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)一般納稅人資格，其銷售對(duì)象主要是最終消費(fèi)者，對(duì)增值稅專用發(fā)票無特別要求，購(gòu)進(jìn)金額（含稅）390萬元。
（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項(xiàng)。
應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元
（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項(xiàng)。
應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元
在這種條件下，由于進(jìn)項(xiàng)較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項(xiàng)較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。
3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第7篇】一般納稅人增值稅季度申報(bào)表
企業(yè)如果季度中間月份來稅務(wù)機(jī)關(guān)由小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人，應(yīng)將其稅費(fèi)種由季度初就認(rèn)定為按月申報(bào)。
申報(bào)事項(xiàng):應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將其未申報(bào)信息進(jìn)行處理。
例1，企業(yè)2023年2月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報(bào)。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月的按月未申報(bào)信息進(jìn)行處理，2023年2月和3月的未申報(bào)信息次月15號(hào)之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。
例2，企業(yè)2023年3月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報(bào)。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月和2月的按月未申報(bào)信息進(jìn)行處理，2023年3月的未申報(bào)信息次月15號(hào)之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。
若在處理上述事項(xiàng)時(shí)，出現(xiàn)季度未申報(bào)信息，一定要在季度末的次月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新。
比如，上述事例中若出現(xiàn)2023年1月至3月的未申報(bào)，一定要記得于2023年4月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新操作。
【第8篇】一般納稅人稅務(wù)
一般納稅人公司需要交增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、附加稅、印花稅。在我國(guó)的企業(yè)需要繳納的稅種可以分為五大類。這五大類分別是商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)、行為稅類、資源稅類、特定目的稅類這五類。公司主要繳納的還是上文提到的五種稅。那金泉財(cái)稅小編就分析了相關(guān)內(nèi)容，一起去看看吧！
1、一般納稅人應(yīng)繳納的稅種 通常情況下，其主要包括以下幾個(gè)：
（1）增值稅。一般納稅人增值稅按銷售收入13%、9%繳納，不同行業(yè)適用稅率有所不同。
（2）城建稅。城建稅按繳納的增值稅的7%繳納。
（3）教育費(fèi)附加。教育附加費(fèi)按繳納的增值稅的3%繳納。
（4）地方教育費(fèi)附加。按繳納的增值稅的2%繳納。
（5）印花稅。購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資 本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）。
（6）城鎮(zhèn)土地使用稅。按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地方規(guī)定不一）
（7）房產(chǎn)稅。按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；
（8）車船稅。按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，xx元輛）；
（9）企業(yè)所得稅。按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納：企業(yè)所得稅率一般是25%，符合條件的小型微利企業(yè)， 所得稅的稅率一般為20%。國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%。
（10）發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
根據(jù)情況不同，一般納稅人所需要承擔(dān)的稅點(diǎn)也是不同的。具體根據(jù)所發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為而變化。不同的稅點(diǎn)，有不同的適用范圍。因此，一般納稅人如果想知道自己具體應(yīng)該承擔(dān)多少稅點(diǎn)，還是要看銷售行為。
以上就是關(guān)于一般納稅人需要繳納哪些稅的內(nèi)容介紹，如果還有哪里不明白的可以隨時(shí)咨詢小編哦，也可找專業(yè)的代辦公司來辦理哦。佛山金泉財(cái)稅的創(chuàng)始人，有著二十年財(cái)稅專業(yè)的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，資深的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，專業(yè)的知識(shí)，豐富的經(jīng)驗(yàn)，讓您更放心。
【第9篇】江蘇省一般納稅人查詢
1.江蘇省的企業(yè)是否可以接收全電發(fā)票？
自2023年6月21日起，江蘇省納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲谑校┑牟糠旨{稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票）。
自2023年11月7日，江蘇省納稅人可接收四川省試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票）。
帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票樣式
帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票樣式
2.江蘇省的企業(yè)是否可以申請(qǐng)使用全電發(fā)票？
目前我省暫未納入全電發(fā)票開具試點(diǎn)地區(qū)，僅作為受票方接收試點(diǎn)地區(qū)開具的發(fā)票。
3.單位是受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的小微企業(yè)，今年可以申請(qǐng)緩繳企業(yè)承擔(dān)部分的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)嗎？
根據(jù)《省人力資源社會(huì)保障廳 省發(fā)展改革委 省財(cái)政廳 省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施工作有關(guān)問題的通知》（蘇人社發(fā)〔2022〕128號(hào)）文件規(guī)定，自2023年9月起，我省各地受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶、參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及各類社會(huì)組織，均可申請(qǐng)階段性緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳實(shí)施期限到2023年年底。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的認(rèn)定，按《省人力資源社會(huì)保障廳 省發(fā)展和改革委員會(huì) 省財(cái)政廳 省稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（蘇人社發(fā)〔2022〕70號(hào)）規(guī)定的條件執(zhí)行?？上蛏鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，具體緩繳申報(bào)審批流程，按蘇人社發(fā)〔2022〕70號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。
注意：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的中小微企業(yè)應(yīng)符合以下條件：申請(qǐng)緩繳前3個(gè)月累計(jì)虧損，且已采取穩(wěn)定就業(yè)崗位措施，近6個(gè)月沒有批量裁員（批量裁員指一次性裁減人員20人以上或者裁減人員占企業(yè)職工總數(shù)10%以上）。
4.我公司是高新技術(shù)企業(yè)，11月份購(gòu)置了一臺(tái)設(shè)備，預(yù)計(jì)暫時(shí)不會(huì)用于研發(fā)，是否仍可以適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100％加計(jì)扣除政策，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，并不要求企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。
因此，你公司購(gòu)置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）
5.我單位發(fā)現(xiàn)上個(gè)月個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，如何在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）進(jìn)行更正申報(bào)的操作？
登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），打開首頁(yè)，選擇要更正的【稅款所屬月份】，點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】→【申報(bào)表報(bào)送】→【更正申報(bào)】或者點(diǎn)擊【查詢統(tǒng)計(jì)】→【單位申報(bào)記錄查詢】查詢需要更正的屬期，選擇需要更正的報(bào)表類型后點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】進(jìn)行操作。返回到“收入及減除填寫”界面修改數(shù)據(jù)，再進(jìn)行“稅款計(jì)算”后進(jìn)行全員全額重新申報(bào)，更正月份及后期已申報(bào)的月份都需要逐月進(jìn)行更正，更正申報(bào)成功后只對(duì)差額部分進(jìn)行扣款。
注意：只有報(bào)表申報(bào)狀態(tài)為“申報(bào)成功”的情況下才允許啟動(dòng)更正申報(bào)；
更正之前月份的數(shù)據(jù)時(shí)，為了數(shù)據(jù)與局端保持同步，建議更正完上月后等5分鐘左右再操作下月更正；
若需要新增人員或修改專項(xiàng)附加扣除數(shù)據(jù)的，需要前往所屬稅局大廳進(jìn)行更正；
更正申報(bào)全月都可操作，但是過了申報(bào)期更正可能會(huì)產(chǎn)生滯納金。
本文來源：本文收集整理于江蘇稅務(wù)12366公眾號(hào)
聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請(qǐng)告知，我們將立即刪除，謝謝
編輯：sometime編制：2023年10月18日
【第10篇】一般納稅人稅計(jì)算方法
對(duì)于納稅人的問題相比不少人都有所了解，很多企業(yè)在針對(duì)相關(guān)的稅務(wù)問題上面有著不小的成就。那么一般納稅人都需要繳納什么稅？下面就和我們釔財(cái)稅一起來探索一下吧！
一般納稅人都需要繳納什么稅？
1、增值稅
增值稅，顧名思義就是要對(duì)增值額進(jìn)行征稅，也就是對(duì)買賣價(jià)格之間的差價(jià)進(jìn)行收稅，這樣可以更好地除去重復(fù)收稅的問題，在一定程度上減少了企業(yè)的稅負(fù)。增值稅是財(cái)政收入的第一大稅收來源。
需要注意的是，增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人的增值稅是以全部業(yè)務(wù)收入為基數(shù)來算的，只有一般納稅人是以增值額為基數(shù)計(jì)算的。
計(jì)算公式：
一般納稅人：增值稅=銷項(xiàng)×相應(yīng)稅率-進(jìn)項(xiàng)×相應(yīng)稅率
小規(guī)模納稅人：增值稅=銷項(xiàng)×3%
舉例：
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用13%的稅率。該企業(yè)以90萬的價(jià)格進(jìn)了一批貨，加工后以100萬的價(jià)格賣了出去（均為不含稅價(jià)）。那么該企業(yè)所需要繳納的增值稅為：（100-90）×13%=1.3萬。
而如果該企業(yè)是小規(guī)模納稅人，則需要繳納的增值稅為100×3%=3萬。
這時(shí)候一般納稅人就比小規(guī)模納稅人少繳納一些稅。
2、企業(yè)所得稅
除了增值稅，企業(yè)如果有盈利，還要繳納企業(yè)所得稅。
計(jì)算公式為：企業(yè)所得稅=應(yīng)繳納所得額*25%
如果是“高新技術(shù)企業(yè)”，可以享受10%的企業(yè)所得稅減免，按照利潤(rùn)的15%繳納。
3、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是向個(gè)人征收的，企業(yè)需要進(jìn)行代扣代繳。一提到個(gè)人所得稅，幾乎所有人都會(huì)想到工資超過5000元后應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但是個(gè)人所得稅的征稅范圍比這要寬泛的多，“工資、薪金所得”只是個(gè)人所得稅范圍的一種。
個(gè)人所得稅征稅范圍較為廣泛且稅率普遍偏高，當(dāng)你不創(chuàng)業(yè)、不經(jīng)營(yíng)公司、不出售房產(chǎn)的時(shí)候，可能只有“工資、薪金所得”與你相關(guān)。而一旦成為了創(chuàng)業(yè)者，你就不能再無視個(gè)人所得稅其他的征稅項(xiàng)目了。
4、其他稅種
以上3種稅是絕大多數(shù)公司都能遇到的稅種，無論對(duì)企業(yè)和財(cái)政收入來說，上述稅種都是名副其實(shí)的“大稅”。除此以外，附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）、印花稅等“小稅種”也較為常見，但它們稅負(fù)水平較低、計(jì)算簡(jiǎn)單、稅收籌劃空間小，船業(yè)這大可不必為之操心。
擴(kuò)展閱讀：
哪些情形可以采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？
簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目涵蓋多個(gè)行業(yè)，具體范圍如下
1、建筑服務(wù)
可以選擇簡(jiǎn)易征收：
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（本文開頭的發(fā)票就是這樣）
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2023年〕42號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
必須選擇簡(jiǎn)易征收：
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：
一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2、出售不動(dòng)產(chǎn)
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
一般納稅人都需要繳納什么稅？看完上文內(nèi)容相信您已經(jīng)有所了解啦。希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問所述為準(zhǔn)。
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)
【第11篇】增稅一般納稅人申報(bào)表填寫說明
最新一般納稅人申報(bào)表填寫，有流程，有案例！
政策指引
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。
自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。
“一主表四附表”：
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?
以下材料不再需要填報(bào)：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》
《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》
填表指引
1
適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？
答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：
（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。
2
不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？
答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？
答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：
（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。
（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
案例分析
【1】開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例
【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例
【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例
【5】綜合申報(bào)表填寫案例
填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
填寫案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
填寫案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。
納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。
填寫案例5：綜合申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
分析
本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）
購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
本行“份數(shù)”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
來源：北京稅務(wù) 廈門稅務(wù)，轉(zhuǎn)自品稅閣
【第12篇】一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表模板下載
今天，小編和大家分享增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有，還附有填寫說明，可以統(tǒng)統(tǒng)免費(fèi)分享給大家，幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報(bào)表的填寫！
（文末可免費(fèi)領(lǐng)取全套資料及視頻教程學(xué)習(xí)權(quán)限哦）
首先，我們來了解一下2019版增值稅申報(bào)表 ：
接下來，我們一起來學(xué)習(xí)小規(guī)模增值稅報(bào)表差額申報(bào)填寫：
注意：如開具既有不是差額的發(fā)票，又有差額的發(fā)票，附列資料一中填寫的含稅收入要包含不是差額的銷售額。
增值稅小規(guī)模申報(bào)表填寫情況分兩種：
下面，我們通過一個(gè)案例詳細(xì)和大家講解：
某小規(guī)模納稅人2023年第二季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)21萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。
案例分析
該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元；
差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元；
本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。
申報(bào)表填寫
具體填列方法如下：
(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附表一》填寫：
(二) 《增值稅小規(guī)模納稅申報(bào)表》：
下面，我們來看增值稅納稅申報(bào)表主表(一般納稅人適用)
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》各列填寫說明：
增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))
各列填寫說明：
……
領(lǐng)取方式：
1、下方評(píng)論區(qū)留言：學(xué)習(xí)。并轉(zhuǎn)發(fā)收藏
2、點(diǎn)擊小編頭像，私我回復(fù)：資料，即可免費(fèi)領(lǐng)?。?/p>
【第13篇】一般納稅人開普票怎么做賬
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額)超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。那么上海一般納稅人開專票與普票有什么區(qū)別?
開專票和普票的區(qū)別有哪些?
對(duì)于同一納稅人同一增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)，不管開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率(征收率)是相同的，對(duì)于相同的增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法時(shí)適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人零售冰箱，自行開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。
開票單位的身份：增值稅專用發(fā)票，只能由一般納稅人開具，增值稅普通發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具;所以如果開票單位是小規(guī)模納稅人，那么他絕對(duì)不允許開具增值稅專用發(fā)票的。
開票對(duì)象的身份：如果開票給一般納稅人，對(duì)方一般會(huì)要求提供增值稅專用發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而開票給小規(guī)模納稅人，開票單位也是絕|對(duì)不允許開具增值稅專用發(fā)票給對(duì)方的。
增值稅專用發(fā)票有抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票沒有抵扣聯(lián)，所以增值稅專用發(fā)票的聯(lián)數(shù)要多，對(duì)管理也更加嚴(yán)格，遺失或者損毀都將產(chǎn)生影響要去報(bào)經(jīng)稅務(wù)局，甚至需要登報(bào)宣告。
對(duì)于開票單位的稅負(fù)，開具增值稅專用發(fā)票和開具增值稅普通發(fā)票是一樣的，都按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
一般納稅人開普票和專票的稅率一樣嗎?
一般納稅人開具普票和專票稅率是一樣。
1.增值稅一般納稅人開專票和普票都是一樣的，對(duì)自己本身沒有什么影響，對(duì)購(gòu)買方來說增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2.增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)：一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買方記賬)，二聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買方的扣稅憑證)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)。
增值稅普通發(fā)票有二聯(lián)：一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，二聯(lián)為記賬聯(lián)。
以上就是聯(lián)貝為大家講解的內(nèi)容，如果您遇到了難點(diǎn)問題或者您對(duì)以上內(nèi)容有疑問或者您還想了解相關(guān)資訊可以與我司取得聯(lián)系，不論您是要進(jìn)行公司注冊(cè)、公司變更、代理記賬等業(yè)務(wù)都可以咨詢聯(lián)貝，我司有一批經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)，將為您提供貼心的服務(wù)，讓您放心且安心。我們能給創(chuàng)業(yè)者完善的服務(wù)和疑難解答，在您的經(jīng)營(yíng)道路上，我們一路同行。ws
【第14篇】如何成為一般納稅人
1、新開業(yè)的增值稅納稅人，可以預(yù)計(jì)自己在開業(yè)當(dāng)年增值稅額度達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，需要去稅務(wù)局辦理相關(guān)的一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定。
2、對(duì)于已經(jīng)開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的年份去辦理納稅人的認(rèn)定。
3、對(duì)于免稅貨物的納稅人，在恢復(fù)征稅以后，需要在恢復(fù)征稅后的30天起，向主管部門申請(qǐng)納稅人的認(rèn)定。
4、對(duì)于不同城市的公司，其分支機(jī)構(gòu)在達(dá)到總機(jī)構(gòu)認(rèn)可為一般納稅人后，需要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局進(jìn)行申辦一般納稅人的認(rèn)定。
【第15篇】一般納稅人開天貓缺點(diǎn)
眾所周知，天貓入駐條件繁多，只要一條不符合就會(huì)被拒，例如一般納稅人資質(zhì)，其實(shí)大部分商家都只是小規(guī)模，并沒有達(dá)到一般納稅人規(guī)模，因此這一標(biāo)準(zhǔn)成為不少商家入駐天貓的“攔路虎”，那么小規(guī)模納稅人到底能不能開天貓店？帶著這一問題和知舟一起探討探討吧！
首先清楚小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別
小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的稅率征收，而一般納稅人則分為6%、11%、13%、17%四種。這也是很多公司的稅務(wù)資質(zhì)選為小規(guī)模納稅人的原因。但是，事物都有相對(duì)性，小規(guī)模納稅人資質(zhì)會(huì)限制企業(yè)發(fā)展，例如天貓90%類目的招商入駐都會(huì)要求“需具備一般納稅人資格”。
那么小規(guī)模納稅人可以入駐天貓嗎？
天貓官方規(guī)定的是需要滿足一般納稅人資質(zhì)，但是這也不是完全絕對(duì)的，對(duì)于部分特殊類目，天貓并沒有做明確的規(guī)定，因此這些類目小規(guī)模納稅人也是可以入駐的。
水產(chǎn)肉類/新鮮蔬果/熟食
書籍/雜志/報(bào)紙
餐飲美食卡券
網(wǎng)店/網(wǎng)絡(luò)服務(wù)/軟件
電影/演出/體育賽事
裝修設(shè)計(jì)/施工/監(jiān)理
醫(yī)療及健康服務(wù)
體檢/醫(yī)療保障卡
珠寶/鉆石/翡翠/黃金
zippo/瑞士軍刀/眼鏡
特色手工藝
精制中藥材
如果申請(qǐng)類目必須要一般納稅人怎么辦？
如果不是一般納稅人也沒有什么，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人是可以進(jìn)行變更的，商家可以自己前往稅務(wù)局進(jìn)行變更，從小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人同樣可以入駐天貓的。
小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人也是有好處的：
1.可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶需求；
2.可以享受出口退稅，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并取得17%的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，按相應(yīng)商品的退稅率進(jìn)行退稅；
3.可以享受免、抵、退稅；
4.免稅：出口免稅，免增值稅；
5.提升企業(yè)的整體形象，讓人感覺公司更有實(shí)力。
知舟電商總結(jié)：想要上天貓開店，資質(zhì)齊全不一定能成功入駐，但是資質(zhì)不齊全一定不能成功入駐，所以完整齊全的資料準(zhǔn)備是入駐天貓的第一步。知舟深諳電商行業(yè)，也可以為商家提供可行性的建議。
【第16篇】現(xiàn)成一般納稅人轉(zhuǎn)讓
小規(guī)模公司有塊地要賣了，總價(jià)700多萬，今年12月之前按1%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，可不可以？
異議問題一堆，一個(gè)一個(gè)分析如下：
質(zhì)疑問題
1、賣不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率
2、小規(guī)模納稅人不超500萬
3、能開出超500萬的發(fā)票嗎
4、土地能賣嗎？國(guó)土不給過戶
賣不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率
質(zhì)疑：3%減按1%征收率的優(yōu)惠是給本來就是3%征收率的增值稅應(yīng)稅行為的，而轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是按5%的征收率的，所以不能減按1%。
解決：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
ps：14號(hào)公告是規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，但是在稅法上，土地不屬于不動(dòng)產(chǎn)，屬于無形資產(chǎn)，所以不適用14號(hào)公告。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知
財(cái)稅〔2016〕47號(hào)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
ps：47號(hào)公告是對(duì)轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)多提供了一種計(jì)稅方式（差額征稅+5%征收率），所以文件使用的是“可以”一詞。因?yàn)橐话憷斫庵?，?huì)覺得差額征稅比較劃算。
那么，假如不選擇差額征稅呢？
轉(zhuǎn)讓2023年4月30日之后取得的土地使用權(quán)呢？
又該如何征稅？
那就是小規(guī)模納稅人本來是怎樣征增值稅的，就怎樣征。
根據(jù)《增值稅暫行條例》和“營(yíng)改增”36號(hào)文的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
所以，如果小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不選擇差額征稅，就應(yīng)該按一般情況適用3%征收率?？梢韵硎軠p按1%的優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人不超500萬
質(zhì)疑：小規(guī)模納稅銷售額不超過500萬，土地轉(zhuǎn)讓700萬，超了。
解決：
1、小規(guī)模納稅人超過500萬之后要轉(zhuǎn)為一般納稅人，但是在超過500萬之前的交易，還是按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征稅。賣土地之前沒有超500萬，所以還是按小規(guī)模處理。
2、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）
第二條第三款規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱”應(yīng)稅行為“）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。”
能開出超500萬的發(fā)票嗎
質(zhì)疑：能開出超500萬的發(fā)票嗎？一般發(fā)票只給一個(gè)月的量。
解決：可以臨時(shí)增量；還可以代開；
土地能直接賣？地方國(guó)土不給過戶
徐十師溫馨提示：土地能直接賣？地方國(guó)土不給過戶。按規(guī)定，有投資進(jìn)度25%的限制，否則不能過戶。為了預(yù)防投資進(jìn)度造假，很多地方國(guó)土還有另一招，就是形象進(jìn)度，比如有地下室的，一定要到正負(fù)零才可過戶。還有的地方是，無地下室的多層建筑，要修到第幾層，才能過戶。當(dāng)然，特殊情況能過戶，但是難難難。
解決：原則上是不能過戶，必須要開發(fā)進(jìn)度25%。但是有特殊情況。如果根本就沒有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的可能，那稅法就不需要對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅的規(guī)定了，這次的討論也沒有意義了。本次討論的是，在能賣的情況下，小規(guī)模納稅人可以按1%征收。
1、投資進(jìn)度25%之后，仍然可能是土地，未必形成不動(dòng)產(chǎn)。此時(shí)，轉(zhuǎn)讓的還是土地使用權(quán)。
城市房地產(chǎn)管理法
以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書；
（二）按照出讓合同約定進(jìn)行投資開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。
2、特殊情況下，不要求25%的開發(fā)進(jìn)度。
以中山市的文件為例：
關(guān)于明確國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓開發(fā)投資進(jìn)度核算有關(guān)事項(xiàng)的通知
二、以下土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不再審核土地開發(fā)投資進(jìn)度
（一）國(guó)有建設(shè)用地經(jīng)法院公開拍賣處置后，受讓人憑法院出具的協(xié)助執(zhí)行通知書辦理轉(zhuǎn)移登記的。
（二）自然人因開發(fā)需要成立全資公司（股權(quán)份額與土地使用權(quán)份額一致），將土地作價(jià)入股到全資公司名下（需承諾開發(fā)投資進(jìn)度達(dá)到25%前股權(quán)不變更）。
（三）農(nóng)村集體（含生產(chǎn)隊(duì)、村委會(huì)、社區(qū)居委會(huì)、經(jīng)濟(jì)合作社、經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社、股份合作經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社等）對(duì)登記在其名下的用地（土地用途為商業(yè)、商業(yè)住宅、住宅、工業(yè)），在征得農(nóng)村集體村民會(huì)議2/3以上成員或2/3以上戶代表同意的前提下，可通過協(xié)議方式將用地轉(zhuǎn)讓到該農(nóng)村集體成立的一家全資公司名下（必須由農(nóng)村集體為單一股東）。土地開發(fā)投資總額達(dá)到25%后，由市場(chǎng)監(jiān)管部門按照農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定處理該公司股權(quán)變更事宜。
（四）本通知下發(fā)前已辦理土地登記，兩個(gè)以上土地使用權(quán)人共同使用一宗土地，其中一個(gè)或幾個(gè)共有人將全部份額轉(zhuǎn)讓給其他共有人。
（五）地上房屋已領(lǐng)有房屋所有權(quán)證書，房屋登記面積大于整體報(bào)建面積或最大可建面積的25%。
（六）本通知下發(fā)前登記的土地使用權(quán)人與房屋所有權(quán)人不一致，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓到房屋所有權(quán)人名下。
結(jié)論：小規(guī)?？梢园?%賣土地。
源：如歌稅月，侵刪
