2023異地施工如何納稅（3篇）

【第1篇】2023異地施工如何納稅

建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)20個(gè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防控注意事項(xiàng)

一、建筑業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)須關(guān)注的18項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

按照日常稅收征收管理梳理了建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)須關(guān)注的18項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體如下：

01 簽訂合同未申報(bào)繳納印花稅（印花稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)簽訂土地出讓或轉(zhuǎn)讓、規(guī)劃設(shè)計(jì)、建筑施工等合同較多，容易忽略合同印花稅申報(bào)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

納稅人在經(jīng)營(yíng)過程中簽訂合同，及時(shí)申報(bào)繳納應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準(zhǔn)確掌握相關(guān)法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

02 缺失合法有效的稅前扣除憑證（企業(yè)所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。同時(shí)，該公告第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證，而房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多、業(yè)務(wù)交易量和交易對(duì)象規(guī)模不一，尤其是對(duì)一些零散的人工費(fèi)用、代理費(fèi)用，部分情況下未能及時(shí)取得合法有效的稅前扣除憑證，但同時(shí)又將相應(yīng)的支出違規(guī)進(jìn)行稅前扣除，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，是否能夠取得合法有效的稅前扣除憑證，直接決定了成本費(fèi)用支出。因此，企業(yè)在業(yè)務(wù)交易時(shí)需注意上游供貨商或服務(wù)提供商能否及時(shí)開具發(fā)票，同時(shí)在入賬時(shí)需注意取得發(fā)票是否符合規(guī)定、票面信息是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致、是否為作廢發(fā)票等。

03 外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送客戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，因銷售或者宣傳等營(yíng)銷性質(zhì)活動(dòng)需要，外購(gòu)禮品贈(zèng)送客戶的情況時(shí)有發(fā)生。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，該行為應(yīng)視同銷售處理。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，禮品贈(zèng)送支出屬于業(yè)務(wù)招待支出，只能按照發(fā)生額的60%作稅前扣除且不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%。因此，禮品贈(zèng)送業(yè)務(wù)若財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，容易造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生向客戶贈(zèng)送禮品的業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)上要及時(shí)作增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售處理。同時(shí)，要注意兩者之間存在處理上的差異，視同銷售收入確認(rèn)的，增值稅要按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定的順序來確定，企業(yè)所得稅則按照公允價(jià)值確定收入。在確認(rèn)視同銷售收入后，則須按照營(yíng)業(yè)收入和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出總額，確定該項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除限額。

04 違規(guī)代征契稅（契稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《稅收征收管理法》第二十九條規(guī)定，除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托代征的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)該方面政策不熟悉，向購(gòu)房者代收所謂“辦證費(fèi)”中包含了契稅稅款，實(shí)際已違反了稅收征管法的上述規(guī)定，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，同時(shí)也給購(gòu)房者帶來了一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

在未按照規(guī)定程序取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代征委托情況下，房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)向購(gòu)房者代收任何契稅稅款，如已收取相關(guān)費(fèi)用則應(yīng)當(dāng)盡快退回，及時(shí)糾正違規(guī)行為。

05 車位銷售未及時(shí)確認(rèn)收入（增值稅、企業(yè)所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

車位銷售收入一般是在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，首次確認(rèn)產(chǎn)權(quán)后進(jìn)行，屬于現(xiàn)售行為，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策需要同時(shí)確認(rèn)收入。但部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉稅收政策，在取得車位銷售收入時(shí)，特別是對(duì)于不需要辦理產(chǎn)權(quán)證的車位（人防工程部分）既未開具發(fā)票，也不作增值稅、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，存在極大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理銷售業(yè)務(wù)和款項(xiàng)，對(duì)已取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的車位銷售時(shí)要及時(shí)作收入確認(rèn)，避免帶來稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

06 預(yù)售階段涉稅風(fēng)險(xiǎn)（增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第十條、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)收到的預(yù)收款進(jìn)入監(jiān)管賬戶，收款次月征收期須要按照上述規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，包括增值稅預(yù)繳申報(bào)和土地增值稅預(yù)征。同時(shí)，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第九條，企業(yè)需要根據(jù)預(yù)計(jì)毛利額計(jì)算應(yīng)納稅所得額并在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳，但部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉稅收政策，未能夠按照規(guī)定申報(bào)預(yù)繳或未能足額申報(bào)預(yù)繳稅款。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

房地產(chǎn)企業(yè)取得《商品房預(yù)售許可證》后，在項(xiàng)目竣工前為迅速回籠資金采取預(yù)售方式銷售，預(yù)收款需要及時(shí)足額作相應(yīng)的稅款預(yù)繳，避免產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

07 收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)滯后（企業(yè)所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第三條和第九條有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工或視為完工后，應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。部分房地產(chǎn)企業(yè)由于對(duì)稅收政策不熟悉，未區(qū)分會(huì)計(jì)和稅法的收入確認(rèn)原則差異，導(dǎo)致企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)滯后，進(jìn)而產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

房地產(chǎn)企業(yè)要準(zhǔn)確把握開發(fā)產(chǎn)品的完工界定，即房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案、開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用、或開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的，視為已經(jīng)完工，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)收入。

同時(shí)，不同的銷售方式，具有不同的交易環(huán)節(jié)及操作流程，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間亦不同?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第六條對(duì)各種銷售方式下收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)都作了明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)對(duì)照這一規(guī)定，準(zhǔn)確判斷自身銷售方式是否達(dá)到確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，避免產(chǎn)生收入確認(rèn)滯后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

08 自然人股東股息紅利個(gè)人所得稅代扣代繳（個(gè)人所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條、第九條以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)向個(gè)人股東支付股息紅利時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)扣或者代扣個(gè)人所得稅稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉政策，可能存在應(yīng)扣未扣情形，尤其對(duì)于一些非貨幣形式的股東分紅、贈(zèng)送等行為，未準(zhǔn)確掌握政策，容易產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

根據(jù)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在向股東支付股息紅利或以其他形式分紅的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)預(yù)扣或代扣稅款，并且做好臺(tái)賬。同時(shí)，會(huì)計(jì)處理上要準(zhǔn)確把握分紅和往來賬的區(qū)分。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。部分股東長(zhǎng)期借款需依照股息紅利所得征收個(gè)稅，房地產(chǎn)業(yè)屬于資金密集行業(yè)，資金往來多，在這方面更需多加注意，避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

09 取得預(yù)收款項(xiàng)未按規(guī)定預(yù)繳稅款（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第三條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā)）。部分納稅人對(duì)政策理解不熟悉，存在對(duì)跨市跨省項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)未在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，或者收到預(yù)收款時(shí)未預(yù)繳稅款的情形。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

建筑企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確把握政策規(guī)定，及時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款，同時(shí)要注意：采用不同方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)的預(yù)征率不同。采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，同一地級(jí)市內(nèi)的項(xiàng)目，不需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)；跨市跨省項(xiàng)目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款；適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

10 建筑勞務(wù)收入確認(rèn)不及時(shí)（企業(yè)所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。部分建筑企業(yè)由于對(duì)稅收政策不熟悉，未區(qū)分會(huì)計(jì)和稅法的收入確認(rèn)原則差異，導(dǎo)致企業(yè)在取得建筑勞務(wù)收入時(shí)未及時(shí)確認(rèn)收入，容易產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第二條對(duì)企業(yè)確認(rèn)勞務(wù)收入的確認(rèn)方法、前提條件、時(shí)間點(diǎn)做出了明確規(guī)定。建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)照規(guī)定，判斷完工進(jìn)度，及時(shí)確定當(dāng)期建筑勞務(wù)收入，避免產(chǎn)生收入確認(rèn)滯后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

11 承租建筑施工設(shè)備取得發(fā)票的項(xiàng)目稅率易出錯(cuò)（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。建筑企業(yè)在施工工程中承租了施工設(shè)備如腳手架、鉤機(jī)等，若出租方配備了操作人員，應(yīng)取得稅率為9%的增值稅發(fā)票，如對(duì)策把握不準(zhǔn)，企業(yè)可能以購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得稅率為13%的增值稅發(fā)票，產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

建筑企業(yè)在承租建筑施工設(shè)備時(shí)應(yīng)注意區(qū)分出租方是否配備操作人員的情況，如果出租方負(fù)責(zé)安裝操作應(yīng)按購(gòu)進(jìn)建筑服務(wù)取得增值稅發(fā)票，否則按購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得增值稅發(fā)票。

12 以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證未按規(guī)定繳納印花稅（印花稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第一條，對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。建筑企業(yè)一般規(guī)模較大，業(yè)務(wù)鏈復(fù)雜，簽訂建筑施工、工程采購(gòu)、勞務(wù)分包等合同較多，加上紙質(zhì)版合同管理難、效率低，越來越多建筑企業(yè)采用電子化的合同，容易忽略電子合同的印花稅申報(bào)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

納稅人在經(jīng)營(yíng)過程中簽訂的電子合同，應(yīng)及時(shí)申報(bào)繳納應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準(zhǔn)確掌握相關(guān)法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

13 簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票并申報(bào)抵扣（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人可以就不同的項(xiàng)目，分別依法選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)和服務(wù)一般用于多個(gè)項(xiàng)目，可能存在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的問題，存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

對(duì)于取得增值稅專用發(fā)票的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣的應(yīng)將對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，及時(shí)糾正稅收違規(guī)行為。

14 發(fā)生納稅義務(wù)未及時(shí)申報(bào)繳納增值稅（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天）；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間按照開票時(shí)間、收款時(shí)間和書面合同約定的付款時(shí)間孰先的原則確認(rèn)。有部分建筑企業(yè)對(duì)政策理解不深，認(rèn)為不收款就不確認(rèn)增值稅收入，由于業(yè)主資金困難未按照合同約定的時(shí)間支付工程款等原因，未按合同約定的付款日期確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，存在較大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

建筑企業(yè)應(yīng)按合同約定的付款時(shí)間，到期后及時(shí)開具發(fā)票，若經(jīng)雙方約定推遲付款時(shí)間的，應(yīng)及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，按新的付款時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并開具發(fā)票申報(bào)納稅，避免帶來稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

15 取得虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

建筑企業(yè)的上游供應(yīng)商數(shù)量眾多，成分比較復(fù)雜，部分建筑材料是從農(nóng)民、個(gè)體戶或者小規(guī)模納稅人處購(gòu)買，供應(yīng)商一旦不按規(guī)定開具或者到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，建筑企業(yè)就容易產(chǎn)生接受虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，面臨補(bǔ)繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該部分發(fā)票將無法抵扣，已抵扣的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額也需作轉(zhuǎn)出處理。如被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為惡意接收虛開增值稅發(fā)票，企業(yè)及其相關(guān)負(fù)責(zé)人還需承擔(dān)刑事責(zé)任。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

建筑企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)要提高防范意識(shí)，主動(dòng)采取必要措施嚴(yán)格發(fā)票審核，審查取得發(fā)票的真實(shí)性，確保“資金流”“發(fā)票流”和“貨物或服務(wù)流”三流一致。對(duì)不符合要求的發(fā)票不予接收并要求開票方重新開具，若發(fā)現(xiàn)供貨方失聯(lián)或?qū)θ〉玫陌l(fā)票存在疑問，應(yīng)當(dāng)暫緩抵扣有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅款，必要時(shí)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。

16 兼營(yíng)與混合銷售未分別核算（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。若建筑企業(yè)兼營(yíng)與混合銷售劃分不清又未分別核算銷售額的，容易導(dǎo)致稅率適用錯(cuò)誤，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

建筑企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)注意分別核算貨物的銷售收入和建筑安裝服務(wù)的銷售額，正確理解混合銷售行為和兼營(yíng)行為的定義，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

17 跨省項(xiàng)目人員未辦理全員全額扣繳（個(gè)人所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）第二條規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。建筑企業(yè)跨省項(xiàng)目若未辦理全員全額扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)該項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

建筑企業(yè)應(yīng)就自身的跨省異地施工項(xiàng)目所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

18 未按規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法及留存?zhèn)洳橘Y料（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅［2017］58號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，以及為甲供工程或建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。部分建筑企業(yè)對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)，容易錯(cuò)誤選擇計(jì)稅方法，應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的未適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）規(guī)定，自2023年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制，相關(guān)證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳?。部分納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，容易忽略留存相關(guān)證明材料。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：

在政策允許的范圍內(nèi)，納稅人可根據(jù)項(xiàng)目稅負(fù)和發(fā)包方情況，選擇適用一般計(jì)稅方法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，企業(yè)應(yīng)注意按規(guī)定強(qiáng)制適用簡(jiǎn)易計(jì)稅情形的不能選擇適用一般計(jì)稅方法。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)公告雖明確建筑企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目不用再備案，但仍需將以下證明材料留存?zhèn)洳椋?一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

二、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控注意事項(xiàng)

01 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)

1、及時(shí)取得合法有效憑據(jù)，確保各項(xiàng)成本費(fèi)用能夠稅前扣除。

2、合理歸集開發(fā)間接費(fèi)，優(yōu)化期間費(fèi)用。

3、掌握項(xiàng)目所在地的預(yù)計(jì)毛利率政策。開發(fā)產(chǎn)品完工前，先按預(yù)售收入和預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算應(yīng)納稅所得額；完工后，計(jì)算實(shí)際毛利與預(yù)計(jì)毛利的差額，并按差額調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

4、按稅法規(guī)定的完工條件，及時(shí)計(jì)算完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本。注意完工標(biāo)準(zhǔn)界定問題：《稅法》界定的完工標(biāo)準(zhǔn)與《建筑法》之間有區(qū)別；《稅法》界定的完工標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間有區(qū)別。

5、收入和成本費(fèi)用的確認(rèn)口徑，稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的，年度匯算清繳時(shí)要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，并建立納稅調(diào)整事項(xiàng)臺(tái)賬（列明業(yè)務(wù)日期、憑證號(hào)、金額以及調(diào)整原因等）。

6、注意收入與成本費(fèi)用的配比，防止前期多繳稅后期出現(xiàn)虧損得不到彌補(bǔ)。

02 成本費(fèi)用憑據(jù)的管控要點(diǎn)

1、憑據(jù)管控的重要性

目前實(shí)行以票控稅，只有取得符合稅法規(guī)定的合法有效憑據(jù)后，相關(guān)成本費(fèi)用才能在稅前扣除。為避免因憑據(jù)不合規(guī)產(chǎn)生不必要的稅收損失,必須要加強(qiáng)憑據(jù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，確保憑據(jù)的合法性有效性。尤其房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅在票據(jù)方面存在關(guān)聯(lián)，且土地增值稅對(duì)于發(fā)票尤其關(guān)注。

2、必須在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行管控

首先要從源頭開始控制，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要及時(shí)取得與業(yè)務(wù)內(nèi)容相符的合法有效憑據(jù)，然后財(cái)務(wù)人員要按規(guī)定加強(qiáng)審核管理。只有在業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)中進(jìn)行防范，也只有在各環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)所得稅存在問題進(jìn)行分析，才能有效管控潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3、合法有效的憑據(jù)類型及扣除原則

企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

2023年28號(hào)公告明確了憑“票”扣除的大原則，這里的“票” 應(yīng)理解為相應(yīng)的合法有效憑證，發(fā)票只是合法有效憑證中外部憑證的一類。除28號(hào)公告規(guī)定的特殊情況外，企業(yè)發(fā)生相關(guān)的成本費(fèi)用，需按規(guī)定取得相應(yīng)憑證才能在稅前扣除。僅有稅前扣除憑證，不足以證明支出的真實(shí)、合法、有效。企業(yè)發(fā)生的支出要想在稅前扣除，除了需要有合法有效的稅前扣除憑證外，還需要準(zhǔn)備其他的相關(guān)資料，如合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椤?/p>

4、合法有效的內(nèi)部憑據(jù)應(yīng)具備的條件

自制表單必須由制表人或經(jīng)辦人、審核人以及業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字；內(nèi)部審批手續(xù)齊全；業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生；表單內(nèi)容完整，符合會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定，且與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度相符。

5、合法有效的外部憑據(jù)應(yīng)具備的條件：

（1）形式合法：根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容和性質(zhì)，取得相應(yīng)的行政事業(yè)收據(jù)、發(fā)票等。不合規(guī)發(fā)票：①未填開付款方全稱的，②變更品名的，③跨地區(qū)開具的，④發(fā)票專用章不合規(guī)的，⑤票面信息不全或者不清晰的，⑥應(yīng)當(dāng)備注而未備注的，⑦從2023年7月1日起，未填寫購(gòu)貨方企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)或社會(huì)統(tǒng)一信用代碼的增值稅普通發(fā)票，⑧從2023年3月1日起，加油票為以前的機(jī)打發(fā)票的，⑨商品和服務(wù)稅收分類編碼開錯(cuò)的。

（2）內(nèi)容完整規(guī)范

日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等填寫齊全（匯總開具的必須附銷貨清單），大小寫金額一致，抬頭為單位全稱（簡(jiǎn)化發(fā)票無效）。

（3）簽章齊全

開票單位簽章規(guī)范清晰，發(fā)票要加蓋“發(fā)票專用章”，開票單位名稱應(yīng)與合同單位名稱一致。注意：總公司簽訂合同的應(yīng)由總公司開具發(fā)票，分公司簽訂合同的應(yīng)由分公司開具發(fā)票。

（4）業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生

票據(jù)內(nèi)容要與經(jīng)濟(jì)合同、業(yè)務(wù)資料相符，原則上收款單位與開票單位應(yīng)一致。

（5）及時(shí)取得票據(jù)

一方面業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷手續(xù)時(shí)要及時(shí)取得票據(jù)，另一方面業(yè)務(wù)取得票據(jù)后應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，尤其要避免跨年報(bào)銷。

（6）發(fā)票補(bǔ)救措施

發(fā)票補(bǔ)救時(shí)間規(guī)定：最長(zhǎng)5年的追補(bǔ)期限僅僅適用于企業(yè)在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生年度向后5年期間沒有被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)（包括日常征管、評(píng)估、稽查中發(fā)現(xiàn)）。如果支付發(fā)生當(dāng)年匯繳后，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)沒有取得合法有效憑證的，則28號(hào)公告第十五條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。此處只有60天的期限。

特殊情況無法換開發(fā)票：企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除。

文章來源：國(guó)家稅務(wù)總局旬邑縣稅務(wù)局

【第2篇】異地施工如何納稅

問題一：建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項(xiàng)目是否必須在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司或子公司？

答：不需要。實(shí)務(wù)中，有些地方會(huì)為爭(zhēng)奪稅源，要求在當(dāng)?shù)爻闪⒎止净蜃庸荆鲋刀惣捌髽I(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。

按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項(xiàng)目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實(shí)際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財(cái)政利益的作用，不應(yīng)該強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。

問題二：異地施工的工程，是否都需要預(yù)繳增值稅？如果不預(yù)繳是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

答：需要看工程額確定，多數(shù)都需要異地預(yù)繳增值稅，但如果是增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬元不需要在異地預(yù)繳增值稅。

問題三：異地跨省施工人員的個(gè)人所得稅應(yīng)該在哪里申報(bào)？機(jī)構(gòu)所在地還是異地施工地？

答：跨省施工的工程項(xiàng)目應(yīng)該在項(xiàng)目所在地辦理全員全額申報(bào)繳納工資薪金個(gè)人所得稅。

2023年洼地稅收優(yōu)惠政策：

1.個(gè)體戶：

重慶渝中---個(gè)體戶：額度（年350萬）

服務(wù)業(yè)：專票總稅負(fù)4.6% ，普票總稅負(fù)1.5%

商貿(mào)業(yè)：專票總稅負(fù)4.43% ，普票總稅負(fù)1.25%

四川成都---個(gè)體戶：額度（年500萬）

服務(wù)業(yè)：專票總稅負(fù)4.32%， 普票總稅負(fù)1.25%

商貿(mào)業(yè)：專票總稅負(fù)4.05% ，普票總稅負(fù)0.87%

天津?yàn)I海---個(gè)體戶：額度（年500萬）

服務(wù)業(yè)：專票總稅負(fù)4.52% ，普票總稅負(fù)1.34%

商貿(mào)業(yè)：專票總稅負(fù)4.03% ， 普票總稅負(fù)0.85%

江蘇沭陽(yáng)---個(gè)體戶：額度（年500萬）

服務(wù)業(yè)：專票總稅負(fù)4.4%， 普票總稅負(fù)1.22%

商貿(mào)業(yè)：專票總稅負(fù)4.14% ， 普票總稅負(fù)0.96%

河南鶴壁---個(gè)體戶：額度（年500萬）

專票總稅負(fù)3.93% ，普票總稅負(fù)0.95%

重慶北碚---個(gè)體戶：額度（年120萬）

服務(wù)業(yè)普票總稅負(fù)1%

江西撫州---個(gè)體戶：額度（年500萬）

服務(wù)業(yè)：專票總稅負(fù)3.8%，普票總稅負(fù)1.22%

2.自然人代開

深圳---自然人代開: 額度500萬，總稅負(fù)1.8%-2.3%,

陜西銅川---自然人代開: 額度500萬，總 稅負(fù)1.8%-2.2%

湖南郴州----自然人代開: 額度500萬，總稅負(fù)1.5%-1.8%

湖北十堰----自然人代開: 額度500萬，總稅負(fù)1.6%-1.8%

山東---自然人代開: 額度200萬，總稅負(fù)1.2%-1.5%

云南----自然人代開: 額度500萬，總稅負(fù)1.8%-2.2%

3、有限公司返稅

地區(qū)：重慶、浙江、江西、

增值稅：以納稅總額的15%-35%扶持；

所得稅：以納稅總額的12%-28%扶持；

扶持周期：每月（100%及時(shí)兌現(xiàn)）

4、靈活用工結(jié)算政策

企業(yè)總稅負(fù)成本6.2%-6.72%，合理取得6%專票，c端個(gè)人不需要買社保，c端個(gè)人收入臨時(shí)稅務(wù)登記核定征收，有完稅憑證，資金結(jié)算秒過賬；

【第3篇】異地施工企業(yè)納稅申報(bào)

環(huán)保稅申報(bào)期即將來臨，

今天小編和大家一起了解一下，

施工揚(yáng)塵環(huán)保稅申報(bào)

與外地報(bào)驗(yàn)戶異地繳稅流程~

part 1

一、電子稅務(wù)局申報(bào)流程

環(huán)境保護(hù)稅使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)表》申報(bào)。

（一）申報(bào)操作步驟：

第1步

登錄廈門市電子稅務(wù)局。

第2步

依次點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【申報(bào)稅（費(fèi)）清冊(cè)】→【非按期申報(bào)】→【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)】進(jìn)入功能界面。

第3步

進(jìn)入【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)】頁(yè)面，根據(jù)納稅人情況選擇“納稅期限”、“稅款所屬期”后，點(diǎn)擊【環(huán)境保護(hù)稅】前面的小方框→【稅源采集】。

（提示：若所選擇申報(bào)表當(dāng)前屬期已存在稅源，可直接勾選后點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)行申報(bào)）

第4步

進(jìn)入【稅源采集】頁(yè)面，點(diǎn)擊【新增稅源】，進(jìn)入【環(huán)境保護(hù)稅稅源信息采集】頁(yè)面→填寫【環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）】 。

第5步

填寫采集環(huán)境保護(hù)稅稅源信息：

（1）【污染物類別】選擇【大氣污染物】 → 按工程項(xiàng)目逐條填寫稅源信息（包括排放口編號(hào)、排放口名稱、排放口地理坐標(biāo)經(jīng)度、緯度等所有必填項(xiàng)) （溫馨提醒：經(jīng)緯度可通過搜索相關(guān)網(wǎng)站地理坐標(biāo)系統(tǒng)查詢獲取。廈門地理坐標(biāo)范圍：北緯24度23分0秒至24度54分59.99秒、東經(jīng)117度52分0秒至東經(jīng)118度26分59.99秒之間）。

（2）【污染物名稱】選擇【一般性粉塵（氣）】 → 【征收子目】 → 【污染物排放量計(jì)算方法】選擇【抽樣測(cè)算】 → 點(diǎn)擊【保存】 。

（3）【申報(bào)計(jì)算及減免】表→選擇【稅款所屬期】→ 【抽樣測(cè)算計(jì)算】→選擇【月份】→雙擊稅源編號(hào)下方灰色框→跳出當(dāng)前稅款所屬期稅源信息→點(diǎn)擊【確認(rèn)】→逐項(xiàng)填寫【特征指標(biāo)】【特征指標(biāo)數(shù)量】【特征系數(shù)】→【保存】→即完成稅源采集 。

第6步

財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)→根據(jù)納稅人情況選擇“納稅期限”、“稅款所屬期”后，點(diǎn)擊“環(huán)境保護(hù)稅”后面的小方框→點(diǎn)擊【下一步】。

第7步

財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表→核對(duì)相應(yīng)污染物項(xiàng)目計(jì)稅是否有誤，重點(diǎn)核實(shí)減免稅金額及應(yīng)補(bǔ)退稅額→審核無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)】，即可完成申報(bào)。

（二）其他操作步驟：

1、申報(bào)查詢：

點(diǎn)擊左側(cè)導(dǎo)航欄【申報(bào)查詢及打印】，查詢和打印相關(guān)申報(bào)表。

2、申報(bào)作廢：

依次點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【申報(bào)作廢】（提醒：通過【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表】進(jìn)行申報(bào)的數(shù)據(jù)，需申報(bào)作廢原數(shù)據(jù)后進(jìn)行更正申報(bào)）→選擇相應(yīng)的申報(bào)期及稅款所屬期→點(diǎn)【查詢】→點(diǎn)【申報(bào)作廢】→填寫作廢原因后，點(diǎn)【作廢提交】。

3、申報(bào)更正：

先修改相應(yīng)稅款所屬期的【稅源信息】→填寫【申報(bào)計(jì)算及減免】表并保存。點(diǎn)擊左側(cè)導(dǎo)航欄【申報(bào)更正】→查詢相關(guān)申報(bào)表種類→選擇相應(yīng)申報(bào)日期及稅款所屬期→查詢出相應(yīng)申報(bào)表→點(diǎn)擊【更正申報(bào)】→選擇相應(yīng)稅種后點(diǎn)擊【下一步】→點(diǎn)擊【更新稅源】→確認(rèn)稅款金額無誤后點(diǎn)擊【申報(bào)】即可完成更正申報(bào)。

part 2

外來報(bào)驗(yàn)戶異地繳稅操作

2023年6月廈門市電子稅務(wù)局上線了跨省異地電子繳稅功能！對(duì)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在省外，但在廈門有建安項(xiàng)目的企業(yè)，可以足不出戶辦理外地銀行賬戶的信息報(bào)告、網(wǎng)上簽約和實(shí)時(shí)繳款。

1、登錄：

登錄廈門市電子稅務(wù)局。

2、存款賬戶報(bào)告：

① 點(diǎn)擊【我要辦稅】→【綜合信息報(bào)告】→【制度信息報(bào)告】→【存款賬戶報(bào)告】，進(jìn)入存款賬戶查詢頁(yè)面。

② 點(diǎn)擊【新增】按鈕，進(jìn)入存款賬戶錄入頁(yè)面--填寫賬號(hào)信息，點(diǎn)擊【確定】按鈕，返回查詢頁(yè)面進(jìn)行提交。

3、三方協(xié)議簽約：

③ 點(diǎn)擊【綜合信息報(bào)告】→【制度信息報(bào)告】→【網(wǎng)簽三方協(xié)議】，進(jìn)入?yún)f(xié)議查詢頁(yè)面，點(diǎn)擊【新增】按鈕。

④仔細(xì)閱讀聲明內(nèi)容，點(diǎn)擊【同意】--進(jìn)入?yún)f(xié)議申請(qǐng)頁(yè)面，確認(rèn)申請(qǐng)信息，點(diǎn)擊【提交】按鈕，完成協(xié)議制作。

⑤返回協(xié)議查詢頁(yè)面，選中該條協(xié)議，點(diǎn)擊【驗(yàn)證】按鈕，如果納稅人的銀行賬戶狀態(tài)正常且該銀行支持異地網(wǎng)上簽約，協(xié)議狀態(tài)將秒變“驗(yàn)證通過”。

4、申報(bào)繳款：

⑥ 納稅人日常申報(bào)后，點(diǎn)擊【三方協(xié)議繳款】，選擇相應(yīng)的外地銀行賬戶，即可實(shí)時(shí)完成稅（費(fèi)）款繳納。