【導(dǎo)語】依法納稅有利于怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的依法納稅有利于，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】依法納稅有利于
11月25日，北京市稅務(wù)局曝光吳亦凡（wu yi fan）偷逃稅案件，對其依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)6.00億元。經(jīng)查，吳亦凡（wu yi fan）在2023年至2023年期間，采取虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報、通過境內(nèi)外多個關(guān)聯(lián)企業(yè)隱匿個人收入等方式偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。
嚴(yán)肅查處，體現(xiàn)國家打擊偷逃稅行為決心
自2023年國家規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序以來，相關(guān)部門密切協(xié)作，下大力氣治理影視行業(yè)“天價片酬”“陰陽合同”、偷逃稅等問題，稅務(wù)部門曝光了一批性質(zhì)惡劣、金額巨大的偷逃稅案件，在社會各界引發(fā)強(qiáng)烈反響。
稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，近年來，稅務(wù)部門依托稅收大數(shù)據(jù)，在加強(qiáng)文娛領(lǐng)域稅收監(jiān)管方面已經(jīng)建立了一套綜合治理長效機(jī)制，對存在涉稅風(fēng)險的，按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光”的“五步工作法”進(jìn)行處置。對涉稅違法的明星藝人在嚴(yán)肅查處的基礎(chǔ)上持續(xù)開展典型案例曝光已經(jīng)成為常態(tài)。任何心存僥幸膽敢偷逃稅的不法分子，只要觸碰稅收法律法規(guī)“紅線”，都必將依法受到嚴(yán)肅查處。
業(yè)內(nèi)專家學(xué)者認(rèn)為，在這一大背景下，吳亦凡（wu yi fan）依然頂風(fēng)作案，嚴(yán)重侵害國家稅收利益，損害社會公平正義。稅務(wù)部門對吳亦凡（wu yi fan）案的嚴(yán)肅查處，再次體現(xiàn)國家對偷逃稅違法犯罪行為“零容忍”的態(tài)度和“出重拳”的決心，有利于維護(hù)稅法的公正性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性，增強(qiáng)全社會依法納稅的意識，起到強(qiáng)烈的警示教育作用。
處罰結(jié)果體現(xiàn)依法依規(guī)、過罰相當(dāng)
稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，吳亦凡（wu yi fan）雖然是加拿大國籍，但其2023年和2023年在中國境內(nèi)停留時間均超過183天，按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，屬于中國稅收居民個人，應(yīng)就其來自中國境內(nèi)外所得依法繳納個人所得稅。
西南財經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)表示，盡管其利用外籍身份并憑借其在演藝圈的流量優(yōu)勢，要求境內(nèi)企業(yè)或境內(nèi)企業(yè)設(shè)立的境外機(jī)構(gòu)將其個人勞務(wù)報酬支付給其境外注冊的企業(yè)，將境內(nèi)個人收入“包裝”成境外企業(yè)收入，以此隱匿其個人從我國境內(nèi)取得應(yīng)稅收入的事實(shí)，或轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，但仍被查處。這有力維護(hù)了國家稅收主權(quán)和稅款安全，體現(xiàn)了法律面前人人平等。
從本案行政處罰結(jié)果來看，稅務(wù)部門堅(jiān)持依法依規(guī)和過罰相當(dāng)?shù)囊回炘瓌t,充分考慮違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等因素，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
專家表示，吳亦凡（wu yi fan）案中，北京市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷逃稅款的部分處4倍罰款計(jì)3.45億元；對其隱匿個人收入偷逃稅款的部分“頂格”處5倍罰款計(jì)0.42億元，體現(xiàn)了過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。
促進(jìn)影視行業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)范發(fā)展
專家表示，明星光環(huán)不是“護(hù)身符”，任何人都沒有凌駕于法律之上的特權(quán)。明星藝人作為公眾人物，拿著高額的薪酬，應(yīng)該承擔(dān)更多的社會責(zé)任，發(fā)揮應(yīng)有的示范引領(lǐng)作用。
吳亦凡（wu yi fan）案件的曝光，對明星藝人而言，無疑又是一次深刻而鮮活的普法教育，提醒明星藝人對法律心存敬畏，謹(jǐn)記不能逾越偷逃稅的“紅線”，自覺履行誠信納稅義務(wù)，切莫因小失大，斷送演藝生涯。
湯繼強(qiáng)表示，稅收在國家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。稅務(wù)部門持續(xù)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序，對于解決行業(yè)突出問題、完善稅收監(jiān)管體系具有積極意義，必將有力促進(jìn)影視行業(yè)在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中發(fā)展。
來源：新華社
【第2篇】依法誠信納稅
今年以來，為加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，營造依法誠信納稅的良好社會環(huán)境，民樂縣稅務(wù)局將依法誠信納稅作為稅收服務(wù)大局的重點(diǎn)工作，把誠信征稅和誠信納稅作為加強(qiáng)誠信體系建設(shè)的重要內(nèi)容來抓，努力提升納稅人依法誠信納稅意識，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，取得了較好的效果。
加大宣傳教育力度，營造誠信氛圍。立足社會宣傳，營造濃厚氛圍，通過在人流量較大區(qū)域懸掛橫幅、放置展板、設(shè)立涉稅咨詢臺和發(fā)放宣傳資料等方式，集中宣傳優(yōu)化稅收營商環(huán)境、納稅信用管理、激勵懲戒措施典型案例、“黑名單”以及減稅降費(fèi)、個人所得稅等相關(guān)內(nèi)容。宣傳過程中，稅務(wù)干部詳細(xì)講解稅務(wù)部門守信激勵和失信懲戒的典型案例及“黑名單”聯(lián)合懲戒的具體措施和相關(guān)政策，增強(qiáng)社會依法誠信納稅意識，取得了良好的效果。
創(chuàng)新誠信征稅載體，擴(kuò)大宣傳效應(yīng)。通過辦稅服務(wù)廳電子顯示屏、稅企微信群、稅務(wù)網(wǎng)站和微信公眾號等載體，重點(diǎn)宣傳納稅信用管理、評價標(biāo)準(zhǔn)、信用修復(fù)、什么是稅收“黑名單”及激勵懲戒措施等內(nèi)容。同時結(jié)合日常工作實(shí)際，重點(diǎn)宣傳了稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)打擊沒有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”違法行為典型案例，讓納稅人清楚認(rèn)識到納稅失信、列入“黑名單'帶來的后果。
著眼營造最佳稅收營商環(huán)境。組建稅收志愿者服務(wù)小分隊(duì)和專家講師團(tuán)，深入企業(yè)、社區(qū)等開展稅收普法，形成了全社會積極參與的稅收普法共治格局。面對面解答納稅人納稅信用等方面問題，完善納稅信用制度，擴(kuò)大納稅信用評級使用范圍，讓企業(yè)切身享受依法納稅紅利，增強(qiáng)守信納稅人獲得感，加強(qiáng)失信懲戒，提高企業(yè)納稅遵從。
總之，加強(qiáng)誠信體系建設(shè)永遠(yuǎn)在路上，民樂縣稅務(wù)部門將在縣委縣政府和上級主管部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全面加強(qiáng)誠信體系建設(shè)，使誠信征稅和誠信納稅成為全社會的共識，用務(wù)實(shí)重干的責(zé)任擔(dān)當(dāng)擦亮誠信納稅的稅務(wù)金字招牌。
作者：李紅梅
【第3篇】公民依法納稅
12月20日，稅務(wù)部門發(fā)布通報，頭部網(wǎng)絡(luò)主播某婭偷逃稅被罰共計(jì)13.41億元，調(diào)查顯示其在2023年至2023年期間，通過隱匿個人收入，虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅6.43億元，其它少交稅款0.6億元。依法對其作出稅務(wù)行政處罰決定。追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)13.41億元。近年來，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展突飛猛進(jìn)，網(wǎng)絡(luò)直播帶貨成為一種普遍現(xiàn)象，網(wǎng)絡(luò)主播收入也越來越高，許多網(wǎng)絡(luò)大v單場帶貨交易額甚至高達(dá)千萬元，自身發(fā)展本無可厚非，畢竟大家都想著掙錢，而且掙錢也并不容易，但是當(dāng)你掙到錢了，符合國家法定納稅的額度時，就應(yīng)該主動納稅，這是我國憲法明確規(guī)定的，憲法是我國的根本大法，對公民依法納稅有著明確的法律規(guī)定，當(dāng)你的收入達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的額度時，就應(yīng)該主動納稅，你非但不主動納稅，還要故意隱匿收入，這在主觀上就明顯存在故意偷逃稅，根據(jù)官方通報的數(shù)據(jù)可以看到，一個人的收入已經(jīng)是非常非常高的了，可以說是許多人幾輩子也掙不到的這么多錢。有了這么多的錢不想著給國家納稅，卻想寫如何偷逃稅，其行為實(shí)在讓人大跌眼鏡。究竟掙多少才能滿足。這次的稅務(wù)處罰也為更多的有偷逃稅的人群提個醒，尤其是收入比較高符合納稅條件的，要承擔(dān)與你的收入相匹配的社會責(zé)任。也希望這部分人群都能夠積極履行依法納稅義務(wù)。
【第4篇】依法納稅作文
最近，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門大張旗鼓開展“稅收宣傳進(jìn)校園”活動，幾個正在念初中的孩子帶回來一大疊宣傳資料，愁眉苦臉地向我抱怨半文不白、枯燥無味。我接過來一看，發(fā)現(xiàn)果然是通篇大道理、滿紙專業(yè)術(shù)語，不把小屁孩、門外漢搞暈弄糊涂才怪。
我說孩子們，其實(shí)稅收并沒有那么玄乎復(fù)雜，你們來看這個“稅”字，它的左偏旁是“禾”，也就是農(nóng)副產(chǎn)品、勞動成果的意思；它的右偏旁是“兌”，也就是兌換、兌現(xiàn)的意思。我們拿出自己的一部分勞動所得交給政府，就是“依法納稅盡義務(wù)”；政府把這些零星稅款集中起來為我們辦大事，就是“取之于民、用之于民、造福于民”。這些年來，這個政府與納稅人之間的兌換、兌現(xiàn)不折不扣，正可謂實(shí)惠看得見、摸得著。比如自2006年起，延續(xù)了幾千年的農(nóng)村稅費(fèi)、“皇糧國稅”被一下子全部取消，因此，嚴(yán)格說來，這個“稅”字都得改寫了。
不僅如此，政府還給我們農(nóng)民弱勢群體提供各種照顧、發(fā)放各種補(bǔ)貼，多虧了農(nóng)村危舊土坯房改造工程，我們這樣的特困家庭才得以提前住上寬敞明亮的“小洋樓”；多虧了免費(fèi)義務(wù)教育政策、學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃，你們才得以健康成長，不至于失學(xué)、外出打工；多虧了新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，去年你們二姑媽才得以轉(zhuǎn)危為安，逃過良性腫瘤、大腿骨折兩次劫難。所有這些前所未有的大動作、大手筆，沒有強(qiáng)大的財力支撐根本無法實(shí)現(xiàn)，因此，嚴(yán)格說來，這個“稅收”名詞也得改改，因?yàn)樗粡?qiáng)化了政府所收的一面，淡化了納稅人所得的另一面。
你們再來看這個“兌”字，它的左邊加個“讠”、“忄”就是“說”、“悅”，加個“钅”、“蟲”則成“銳”、“蛻”。也就是說，稅務(wù)工作者向納稅人收稅要靠嘴巴說服教育，用心服務(wù)則皆大歡悅，動用武力必然制造尖銳矛盾。如果出現(xiàn)了蛀蟲、貪污浪費(fèi)，稅款不能量入為出，用于國計(jì)民生，那就意味著這個人民政府、人民公仆已經(jīng)蛻化變質(zhì)。
孩子們聽我一席談，忍不住哈哈大笑，都說哪有你這么上“稅課”的，望文生義，牽強(qiáng)附會！但最后又不得不承認(rèn)，還是我的土法蠻理管用，別開生面，淺顯易懂。 （作者系江西省瑞金市平安巷92號 劉小連）
【第5篇】依法納稅的手抄報
稅宣志愿行
春風(fēng)飄茶香
稅法潤童心
……
4月下旬已至，稅宣熱度不減
進(jìn)校園、訪企業(yè)
潮州稅務(wù)部門用一個個
暖人心、惠企業(yè)的舉措
掀起了稅收宣傳月的又一個高潮
稅月春風(fēng)暖千企
稅月春風(fēng)飄茶香，潮安區(qū)稅務(wù)局“稅務(wù)青年助企團(tuán)”深入廣東天池茶葉股份有限公司，開展特色稅收宣傳，助力茶葉生產(chǎn)企業(yè)緊抓春茶采摘旺季，讓茶香進(jìn)萬家，飄萬里。
在鳳泉湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，開發(fā)區(qū)稅務(wù)局的青年骨干們聚焦落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策，實(shí)地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合近期個人所得稅綜合所得匯算清繳工作、增值稅留抵退稅工作的開展，進(jìn)行“一對一”“點(diǎn)對點(diǎn)”的宣傳輔導(dǎo)，助力企業(yè)謀發(fā)展、添活力。
稅收故事潤童心
湘橋區(qū)稅務(wù)局在昌黎路小學(xué)舉辦以“學(xué)做誠信納稅小潮人 一起惠企利民向未來”為主題的校園手抄報比賽活動，讓稅收理念和稅收知識走向校園，營造依法誠信納稅的良好氛圍。稅務(wù)干部還向同學(xué)們介紹宣傳了稅務(wù)部門的績效文化，鼓勵同學(xué)們努力學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上，在童心中種下“干多干好干出彩”的種子，樹立正確的價值觀。
楓溪區(qū)稅務(wù)局在辦稅服務(wù)廳大門口舉辦青少年稅收繪畫展，以青少年獨(dú)特而富有想象力的視角詮釋稅收與生活、稅收與環(huán)境息息相關(guān)等內(nèi)容，一幅幅色彩鮮艷、童趣十足的繪畫吸引了前來辦稅的納稅人駐足圍觀?；顒蝇F(xiàn)場還通過設(shè)立咨詢攤位、派送宣傳資料等形式，實(shí)時解答納稅人繳費(fèi)人密切關(guān)心的稅費(fèi)問題，面對面宣傳與納稅人繳費(fèi)人日常生活息息相關(guān)的減稅降費(fèi)政策和納稅服務(wù)新舉措。
春風(fēng)稅務(wù)志愿行
饒平縣稅務(wù)局探索“志愿”+“稅宣”服務(wù)新模式，以“饒稅e”品牌為基礎(chǔ)打造移動稅務(wù)志愿者團(tuán)隊(duì)，在新時代文明實(shí)踐中心設(shè)置“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”服務(wù)咨詢站點(diǎn)，為納稅人繳費(fèi)人解答稅費(fèi)疑惑、宣傳稅法知識。活動現(xiàn)場，稅務(wù)干部通過親身操作手機(jī)“粵稅通”掌上小程序，介紹線上繳費(fèi)的各個步驟，切實(shí)讓納稅人繳費(fèi)人了解到“非接觸式”辦稅的便捷。
來源：國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局
【第6篇】依法繳納稅收承諾書
日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》。青島高新區(qū)稅務(wù)局根據(jù)第二批事項(xiàng)清單，以推行簽訂《告知承諾書》為切入點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化落實(shí)“首違不罰”制度，提升精準(zhǔn)度，做到寬嚴(yán)相濟(jì)、法理相融。
設(shè)計(jì)制作《告知承諾書》。經(jīng)過充分征求意見和多次修改完善，青島高新區(qū)稅務(wù)局自行設(shè)計(jì)制作《“首違不罰”行為告知承諾書》。在《告知承諾書》上，執(zhí)法人員對適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”的當(dāng)事人，書面告知其違法事實(shí)，并對當(dāng)事人進(jìn)行教育、引導(dǎo)，督促其自覺守法，并告知當(dāng)事人再次違反將嚴(yán)格按照規(guī)定予以行政處罰。
綜合檢驗(yàn)實(shí)施效果。1月10日，一戶納稅人個人所得稅未按期進(jìn)行申報的違法行為符合“首違不罰”政策條件，該局決定對其不予行政處罰。在對該納稅人進(jìn)行充分教育、引導(dǎo)后，納稅人簽訂了《告知承諾書》，并表示：“‘首違不罰’制度通過這種形式書面告知，非常人性化，我今后將按期申報，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收法律法規(guī)”。
常態(tài)化推進(jìn)制度落實(shí)。青島高新區(qū)稅務(wù)局通過簽訂《告知承諾書》，深入探索推進(jìn)包容審慎監(jiān)管，鼓勵納稅人主動糾正錯誤，主動消除或減輕危害，營造嚴(yán)格而不失溫度的稅務(wù)執(zhí)法氛圍。通過常態(tài)化教育、引導(dǎo)，推進(jìn)深入落實(shí)稅務(wù)行政處罰“首違不罰”制度，體現(xiàn)“柔性執(zhí)法有溫度、嚴(yán)格執(zhí)法有力度”。
記者：李岳鋒 通訊員：劉夢竹
【第7篇】依法納稅兒歌
孩子是祖國的未來與希望，激發(fā)孩子們對稅收知識的興趣，從小樹立依法納稅的良好意識，對推動全社會形成崇尚稅法、遵守稅法、捍衛(wèi)稅法的良好氛圍具有重要意義。順義區(qū)稅務(wù)局以漫畫+兒歌的形式，自創(chuàng)稅收宣傳讀本，以主人公“小米粒兒”的視角深入淺出地講解稅法知識，歡迎各位大朋友、小朋友一起來看呦！
【第8篇】依法納稅的好處
“我們嘗到了誠信納稅的甜頭，僅資源綜合利用增值稅即征即退稅惠就達(dá)2700多萬元。”談起依法誠信納稅的好處，洛南環(huán)亞源銅業(yè)有限公司財務(wù)總監(jiān)牛保民難掩喜悅之情。
位于洛南縣衛(wèi)東工業(yè)集中區(qū)的洛南環(huán)亞源銅業(yè)有限公司，是陜西省生態(tài)環(huán)境治理類重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、商洛市高質(zhì)量發(fā)展九個成長型重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目之一，也是目前西北地區(qū)唯一一家有色金屬循環(huán)利用全產(chǎn)業(yè)鏈項(xiàng)目。主要從事危險廢棄物的收集貯存處置、廢舊線纜、工業(yè)廢渣銅提純等業(yè)務(wù)。項(xiàng)目于2023年3月啟建，2023年11月一期項(xiàng)目建成。目前，二期項(xiàng)目正扎實(shí)推進(jìn)。
“作為省市縣三級重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，我們深知誠信是企業(yè)賴以發(fā)展的基石，始終堅(jiān)持‘誠信為本、追求卓越’的經(jīng)營理念，使誠信守法成為企業(yè)的‘綠色通行證’和‘金字招牌’?！?/strong>洛南環(huán)亞源銅業(yè)有限公司法人邵文文對上門送服務(wù)解難題的稅務(wù)人員說。
近年來，國家稅務(wù)總局洛南縣稅務(wù)局深入貫徹《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，探索實(shí)踐“信用＋風(fēng)險”動態(tài)監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化守信激勵措施運(yùn)用，推動稅收征管服務(wù)更加精準(zhǔn)科學(xué)，引導(dǎo)納稅人不斷增強(qiáng)依法誠信納稅意識，提高稅法遵從度，使守信企業(yè)在稅收優(yōu)惠、融資授信、出口退稅、納稅服務(wù)等方面享受更多的優(yōu)先和便利，助力企業(yè)“增信減負(fù)”，讓企業(yè)體驗(yàn)到實(shí)實(shí)在在的“獲得感”。
“由于良好的納稅信用，我們還方便快捷地享受了銷售黃金免征增值稅140多萬元、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠60多萬元、研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)75%扣除優(yōu)惠400多萬元，極大地緩解了資金周轉(zhuǎn)壓力?！迸１Ｃ窀嬖V稅務(wù)人員：“以前，我們向銀行申請貸款需要資金抵押和擔(dān)保，門檻高，融資成本也高?，F(xiàn)在可好了，將納稅信用與企業(yè)融資相結(jié)合，通過“稅銀互動”，以“信”換“貸”，不用抵押、擔(dān)保先后獲得了8500萬元的貸款資金，融資成本也降低了，幫助企業(yè)渡過了難關(guān)，增強(qiáng)了我們把企業(yè)做大做強(qiáng)的底氣和信心?！?/p>
洛南縣稅務(wù)局負(fù)責(zé)人劉鋒：“稅務(wù)部門誠信建設(shè)是社會信用體系建設(shè)的重要組成部分。近年來，稅務(wù)部門很好地貫徹了相關(guān)部署要求，促進(jìn)了市場主體的不斷發(fā)展壯大和營商環(huán)境的持續(xù)向好。接下來，我們將不斷完善納稅信用管理制度，強(qiáng)化信用評價結(jié)果運(yùn)用，引導(dǎo)納稅人依法誠信納稅，依法享受各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，為建設(shè)‘信用洛南’，構(gòu)建良好社會信用環(huán)境，推動地方經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量?！?/p>
（ 何崇華 記者葉瑛）
責(zé)任編輯：安心 審核：楊勇
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【第9篇】依法納稅承諾函
新年禮包：多項(xiàng)利好政策出臺
2023年01月07日 中國稅務(wù)報 版次：06 作者：本報記者 闞歆旸
編者按 延續(xù)全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅等個稅優(yōu)惠，完善資源綜合利用增值稅政策，修訂規(guī)范性文件制定和失信主體信息公布兩部管理辦法，明確關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)……記者細(xì)數(shù)發(fā)現(xiàn)，僅2023年12月30日～31日這兩天，財政部、稅務(wù)總局就發(fā)布了多個政策文件，給納稅人送去新年政策禮包。本期b2版、b3版就這些新政策為讀者劃重點(diǎn)，供讀者參考。
修訂兩個管理辦法，更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人權(quán)益
2023年12月31日，國家稅務(wù)總局以國家稅務(wù)總局令的形式，明確和修訂了兩個管理辦法——《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第53號）和《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號）。
據(jù)了解，兩個管理辦法的修訂，旨在更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人的合法權(quán)益。
一方面，為了切實(shí)強(qiáng)化權(quán)利保障、嚴(yán)格約束執(zhí)法行為、著重解決實(shí)際問題，國家稅務(wù)總局修訂了原《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的部分內(nèi)容。
在立法宗旨中增加“保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益”的表述；增加對失信主體個人信息的保護(hù)；明確失信主體的確定標(biāo)準(zhǔn)，保障當(dāng)事人知情權(quán)和陳述申辯權(quán)的相關(guān)規(guī)定；增加確定失信主體和公布失信主體信息的時限規(guī)定，以及不予公開失信主體的情形；進(jìn)一步規(guī)范向社會公布的失信信息；明確規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉臈l件，以及申請?zhí)崆巴Ｖ构紤?yīng)提交的材料等。（具體內(nèi)容可詳見文末二維碼）
需要注意的是，在失信主體的確定標(biāo)準(zhǔn)方面，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第六條把逃避追繳欠稅金額由10萬元提高至100萬元以上，把虛開增值稅普通發(fā)票金額提高至400萬元以上。同時，把不繳或少繳已扣、已收稅款且數(shù)額在100萬元以上的扣繳義務(wù)人，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供便利導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的涉稅當(dāng)事人，以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的稅務(wù)代理人等四類稅收違法主體納入失信主體范圍。這些修訂的細(xì)節(jié)，體現(xiàn)了該辦法警示高于懲戒的意義。
在確定失信主體和公布失信主體信息的時限方面，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第十條明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)期限屆滿或者相關(guān)文書生效后30日內(nèi)制作失信主體確定文書；第十一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會公布失信信息。
如果相關(guān)主體申請?zhí)崆巴Ｖ构迹€需要關(guān)注申請條件、需要提交的資料等細(xì)節(jié)。為鼓勵失信主體主動糾正違法行為、積極承擔(dān)社會責(zé)任、重塑良好信用，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第十八條明確規(guī)定符合三類條件的失信主體，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔?，包括：（一）按照《稅?wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的；（二）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)?；（三）在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險救災(zāi)、疫情防控、重大項(xiàng)目建設(shè)或者履行社會責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的。
相對應(yīng)地，第一類申請人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書；第二類申請人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表，人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書；第三類申請人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府出具的有關(guān)材料。
另一方面，為嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為、維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局修改了《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》部分內(nèi)容，主要包括：明確各級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門具體負(fù)責(zé)權(quán)益性審核；規(guī)定權(quán)益性審核的具體事項(xiàng)和處理方式；明確備案審查包括權(quán)益性審核并細(xì)化相關(guān)部門的具體職責(zé)等內(nèi)容。（具體內(nèi)容可詳見文末二維碼）
解決實(shí)際問題——完善資源綜合利用行業(yè)增值稅規(guī)定
2023年12月30日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號，以下簡稱“40號公告”）明確，2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
國家稅務(wù)總局安慶市稅務(wù)局干部李欣，常年關(guān)注再生資源回收領(lǐng)域的涉稅問題。他告訴記者，40號公告出臺，將有利于解決再生資源回收領(lǐng)域此前存在的一些問題，如虛開發(fā)票等。
此前，本報記者就再生資源回收利用進(jìn)行過專題報道（具體內(nèi)容可詳見文末二維碼），探究發(fā)現(xiàn)，實(shí)際操作中，再生資源回收利用企業(yè)難以在采購環(huán)節(jié)獲取增值稅發(fā)票，形成可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。稅務(wù)合規(guī)意愿較強(qiáng)的企業(yè)為了避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，選擇放棄抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；而一些真實(shí)發(fā)生再生資源利用業(yè)務(wù)的企業(yè)，為了取得發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，往往虛構(gòu)和虛增物流成本、銷售費(fèi)用等成本費(fèi)用。
而40號公告提出的符合條件的主體可選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅規(guī)定，可以一定程度上為相關(guān)企業(yè)“松綁”。符合條件的主體大致可以分為三類：從事危險廢物收集、報廢機(jī)動車回收以及其他再生資源回收納稅人。這三類主體享受優(yōu)惠均須滿足一定條件，具體為：從事危險廢物收集的納稅人，應(yīng)符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營許可證；從事報廢機(jī)動車回收的納稅人，應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的報廢機(jī)動車回收管理辦法要求，取得報廢機(jī)動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書；除危險廢物、報廢機(jī)動車外，其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行市場主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。
與此同時，40號公告第三條明確，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。
李欣提醒，相關(guān)主體應(yīng)該準(zhǔn)確建賬、制定內(nèi)部財稅規(guī)范，并充分關(guān)注40號公告第三條所列示的享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的條件，包括但不限于滿足目錄條件、納稅信用等。
政策明確——獨(dú)資合伙企業(yè)適用查賬征收計(jì)征個稅
2023年12月30日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號，以下簡稱“41號公告”）明確，2023年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱“獨(dú)資合伙企業(yè)”），一律適用查賬征收方式計(jì)征個人所得稅。
北京中稅正德稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人李贏介紹，在納稅主體方面，個人獨(dú)資企業(yè)以投資個人為納稅人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅人。個人所得稅計(jì)算和繳納方面，適用查賬征收的獨(dú)資合伙企業(yè)，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個人所得稅法的“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算個人所得稅。
在適用時間方面，41號公告第二條強(qiáng)調(diào)，獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。北京中稅正德稅務(wù)師事務(wù)所合伙人張雅麗提示，如果公告實(shí)施前，獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在2023年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。
“借問瘟君欲何往，紙船明燭照天燒?！?1號公告發(fā)布后，中翰稅務(wù)集團(tuán)合伙人王駿在朋友圈里轉(zhuǎn)發(fā)感慨道。他的表態(tài)初看可能有些“夸張”，殊不知也是合規(guī)涉稅專業(yè)服務(wù)人員的心里話。
記者發(fā)現(xiàn)，41號公告被一些所謂的“專家”利用，在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)表一些聳人聽聞的觀點(diǎn)：“新年第一個法令，取消獨(dú)資合伙企業(yè)個人所得稅核定征收。原來的核定征收制度，1000萬元收入核定為100萬元應(yīng)納稅所得額，按照45%的稅率，只需繳納個人所得稅45萬元。新規(guī)定取消核定征收，1000萬元收入按照3%繳納增值稅，剩下970萬元按照45%稅率，需要繳納個人所得稅436萬元。一個規(guī)定變化，相差10倍?！?/p>
針對這一觀點(diǎn)，中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所技術(shù)總監(jiān)孔令文反駁道，對于獨(dú)資合伙企業(yè)的個人所得稅計(jì)算方式，無論是查賬征收還是核定征收，其個人所得稅稅目適用的均為“經(jīng)營所得”，適用的稅率也均為5%～35%超額累進(jìn)稅率。核定征收的方式只是稅務(wù)機(jī)關(guān)對不具備建賬能力的小型獨(dú)資合伙企業(yè)，通過簡便征收模式對其成本占比進(jìn)行“核定”，從而確認(rèn)其個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。換言之，上例中實(shí)際上是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對特定業(yè)務(wù)取得1000萬元的收入，“核定”其對應(yīng)的成本為900萬元，差額100萬元作為其個人所得稅中經(jīng)營稅目下的“應(yīng)納稅所得額”，并適用累進(jìn)稅率的最高檔稅率35%，計(jì)算出的個人所得稅實(shí)際稅負(fù)。按照41號公告的要求，上例中的獨(dú)資合伙企業(yè)適用查賬征收后，其成本如果無法達(dá)到900萬元，則可能面臨個人所得稅稅負(fù)增加的情況，而非上例中簡單粗暴的“稅負(fù)相差10倍”的邏輯。
稅務(wù)專家莊粉榮也表示，41號公告只是明確了獨(dú)資合伙企業(yè)的權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅不可以適用核定征收的方法?！安橘~征收是稅務(wù)管理的基本模式，對于納稅人來說十分公平?！鼻f粉榮說，股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資按實(shí)際所得計(jì)算、繳納個人所得稅，是符合法理的。此次41號公告只是進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)和明確了要求，沒有什么變化，更不存在什么“變局”。
孔令文還告訴記者，獨(dú)資合伙企業(yè)的非權(quán)益性投資經(jīng)營所得（即企業(yè)正常經(jīng)營所得）適用核定征收并沒有被絕對禁止，只是41號公告進(jìn)一步明確了核定征收方式的具體適用范圍。換言之，41號公告與核定征收這種征管方式是否存續(xù)并無直接關(guān)聯(lián)，請納稅人切勿被網(wǎng)上言論所影響。
【第10篇】誠信經(jīng)營依法納稅
為推動信用體系建設(shè)有序開展，強(qiáng)化公民依法誠信納稅意識，營造和諧良好社會信用環(huán)境，南陽市臥龍區(qū)稅務(wù)局緊緊圍繞“誠信興商、依法納稅”活動主題，全面開展“誠信興商”宣傳月活動，積極引導(dǎo)和鼓勵納稅人誠信納稅，大力營造誠信納稅的社會風(fēng)尚。
一是開展“誠信興商、依法納稅”進(jìn)社區(qū)活動。區(qū)局組建志愿服務(wù)隊(duì)下沉社區(qū)鋪開宣傳，到臥龍崗街道辦中達(dá)社區(qū)，面對納稅人繳費(fèi)人開展現(xiàn)場咨詢活動，向路過群眾宣傳誠信納稅，深入沿街商鋪和企業(yè)開展送政策上門服務(wù)，擴(kuò)寬了誠信興商活動覆蓋面，助力構(gòu)建文明誠信社會風(fēng)尚。
二是對納稅信用等級較低企業(yè)開展走訪工作。結(jié)合網(wǎng)格化大走訪工作，篩選轄區(qū)內(nèi)2023年度納稅信用等級為c、d級企業(yè)進(jìn)行實(shí)地走訪，重點(diǎn)輔導(dǎo)此類企業(yè)關(guān)注納稅信用，宣傳納稅信用管理政策及守信激勵、失信懲戒典型案例，并積極推進(jìn)納稅信用修復(fù)機(jī)制，對于符合修復(fù)納稅信用條件的企業(yè)線上線下雙效聯(lián)動，輔導(dǎo)填寫《納稅信用修復(fù)申請表》，線上環(huán)節(jié)加速審批，讓納稅人了解納稅信用，善用納稅信用，愛惜納稅信用，進(jìn)一步提升納稅人稅法遵從意識，促進(jìn)依法誠信納稅。
三是召開中介機(jī)構(gòu)聯(lián)席會議。加強(qiáng)和規(guī)范涉稅中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管服務(wù)，通過開展規(guī)范中介服務(wù)行為專項(xiàng)整治，著力解決涉稅中介違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)、幫助納稅人逃避稅，以及在自媒體互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布違法違規(guī)信息招攬業(yè)務(wù)，擾亂正常稅收秩序等問題，督促涉稅中介機(jī)構(gòu)聚焦違規(guī)開展稅收策劃、虛假宣傳和歪曲解讀稅收政策等問題，特別是通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺從事違規(guī)違法行為問題，全面開展自查自糾，從源頭上全力推進(jìn)“誠信興商”納稅服務(wù)體系，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。
四是多渠道持續(xù)做好誠信納稅宣傳。以辦稅服務(wù)廳和社區(qū)為主陣地，在大廳公告欄、釘釘“豫稅通”、門戶網(wǎng)站、稅企交流群、微信公眾號等渠道，開展“誠信興商”宣傳月活動，深化納稅人繳費(fèi)人對“誠信納稅”的認(rèn)識，大力弘揚(yáng)“守信激勵、失信懲戒”理念，提升納稅人繳費(fèi)人誠信守信、依法納稅意識。
（陳莉）
【第11篇】依法繳納稅收的承諾書
部分用人單位為降低企業(yè)經(jīng)營成本，不為員工交納社會保險；亦有部分員工為“提高收入”，而向用人單位提出不繳納社會保險。為避免事后發(fā)生糾紛，雙方往往會簽訂《放棄繳納社保承諾書》或類似的免責(zé)聲明。然而，雙方簽訂的《放棄繳納社保承諾書》（以下簡稱承諾書）真的有效嗎？海淀法院的法官通過真實(shí)案例，對此問題作出解答。
簽訂承諾書后，員工能否主張解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金？
小李于2023年8月入職某運(yùn)輸公司，任行政助理，商定每月工資4000元。入職時，小李稱自己是外地農(nóng)業(yè)戶口，無需在北京繳納社保，要求公司酌情增加工資至4500元，公司接受該方案。后雙方簽訂承諾書，小李承諾“因本人為外埠農(nóng)業(yè)戶口，自愿申請不參保北京社會保險，自行承擔(dān)未交納社會保險的相應(yīng)后果，承諾不因此向公司主張權(quán)益”。故而，在職期間運(yùn)輸公司未為小李繳納社會保險。2023年12月，小李以運(yùn)輸公司未依法繳納社會保險為由書面提出離職。后小李提起勞動仲裁、訴訟，要求運(yùn)輸公司支付解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金；運(yùn)輸公司認(rèn)為小李是自愿放棄社保，現(xiàn)在以公司未繳納社保為由提出離職并主張解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，小李的行為有違誠實(shí)信用，不應(yīng)得到法律的支持和保護(hù)。法院審理后判決運(yùn)輸公司應(yīng)向小李支付解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。宣判后，雙方均未提起上訴，現(xiàn)判決已生效。
法官說法
依據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》第三十八條、第四十六條、第四十七條之規(guī)定，用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費(fèi)的，勞動者可以解除勞動合同并要求用人單位支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償以勞動者離職前十二個月平均工資為基數(shù)、按勞動者在本單位工作的年限計(jì)（每滿一年支付一個月工資標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；工作六個月以上不滿一年的，按一年計(jì)；工作不滿六個月的，按半年計(jì)）。
本案中，運(yùn)輸公司客觀上未依法為小李繳納社會保險，小李也確實(shí)以此為由提出離職。雖雙方簽訂承諾書，但為勞動者繳納社會保險，是用人單位的法定義務(wù)——用人單位負(fù)有自行申報、按時足額繳納社會保險費(fèi)的法定義務(wù)，勞動者應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)由用人單位代扣代繳，該法定義務(wù)不因勞動者放棄而免除。換言之，運(yùn)輸公司與小李間關(guān)于“不繳納社會保險”的約定屬于無效約定。因此，法院最終支持了小李要求運(yùn)輸公司支付解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的請求。
簽訂承諾書后
員工能否要求補(bǔ)交社會保險？
小張畢業(yè)后于2023年6月入職某科技公司從事編程工作，商定每月工資6000元。入職時，科技公司表示公司處于創(chuàng)業(yè)期，希望與員工共同成長進(jìn)步，為彰顯“合伙人”身份，公司推行的是按月“分紅”的薪資制度，員工沒有社會保險，但公司會為員工購買高端醫(yī)療保險且不久的將來公司會向全體“合伙人”分配原始股。因此，雙方簽署承諾書，小張承諾公司無需為自己交納社會保險。2023年9月，小張發(fā)現(xiàn)公司遲遲未能兌現(xiàn)“購買高端醫(yī)療保險”的承諾?？紤]到社保交納情況對于在京購房、購車的影響，小張計(jì)劃提起勞動仲裁、訴訟，要求科技公司“補(bǔ)繳社會保險”，但小張被告知，這應(yīng)該去找行政部門。后小張向社保部門進(jìn)行了投訴，要求科技公司補(bǔ)交社會保險。小張按照要求填寫了《社會保險稽核接待投訴登記表》，提供了身份證復(fù)印件、勞動合同復(fù)印件、工資的銀行流水、個人所得稅完稅證明等相關(guān)材料。不久后，科技公司為小張補(bǔ)繳了在職期間的社會保險。
法官說法
首先，需要明確的是，勞動者要求用人單位補(bǔ)繳社會保險，不屬于勞動仲裁委員會以及人民法院審理勞動爭議案件的受案范圍。依據(jù)社會保險法第八十二條、第八十三條之規(guī)定，任何組織或者個人有權(quán)對違反社會保險法律、法規(guī)的行為進(jìn)行舉報、投訴；用人單位侵害個人社會保險權(quán)益的，個人可以要求社會保險行政部門或者社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)依法處理。因此，有“補(bǔ)繳社會保險”需求的勞動者，可以向用人單位所在地的區(qū)縣一級社會保險行政部門或社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，依法投訴、申請社?；恕?/p>
再需要明確的是，依據(jù)社會保險法第六十三條、第八十六條之規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的，由社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足；自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。因此，本案中，科技公司不僅要為小張補(bǔ)繳社會保險，還需依法交納滯納金，如科技公司拒不補(bǔ)繳的，還將面臨行政罰款。
公司能否以曾簽署承諾書為由
要求員工賠償損失？
小高是某咨詢公司員工，入職時小高曾與咨詢公司簽訂承諾書，載明“因個人原因，自愿放棄在京社保，無需公司交納在職期間社會保險。承諾不就社保問題追究公司的各項(xiàng)法律責(zé)任”。2023年，小高因個人原因提出離職。但離職后不久，小高就針對社保問題向社保部門進(jìn)行了投訴。經(jīng)稽核，社保行政部門責(zé)令咨詢公司為小高補(bǔ)繳在職期間社會保險，并向咨詢公司按日加收滯納金合計(jì)42509.1元。后，咨詢公司以小高侵害公司財產(chǎn)權(quán)益為由提起訴訟，要求小高賠償損失42509.1元。咨詢公司認(rèn)為，小高自愿放棄交納社會保險，而后反言申請社?；?，違反誠實(shí)信用原則，小高的過錯給公司造成了財產(chǎn)損失，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。但法院審理后認(rèn)為，咨詢公司要求小高賠償損失，無事實(shí)及法律依據(jù)，判決駁回咨詢公司的訴訟請求，咨詢公司提出上訴，二審法院駁回上訴，現(xiàn)判決已生效。
法官說法
雖法律規(guī)定，行為人因過錯侵害他人民事權(quán)益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。但本案中：其一、不存在侵權(quán)行為。小高向社保部門投訴的行為，其法律依據(jù)是社會保險法中所規(guī)定的“個人有權(quán)對違反社會保險法律、法規(guī)的行為進(jìn)行舉報、投訴”，因此，小高的投訴行為不屬于侵權(quán)行為。其二、不存在損失。爭議所涉42 509.1元不是侵權(quán)行為所造成的損失，而是咨詢公司因其違法行為（未依法為員工交納社會保險）而被社保行政部門扣繳的滯納金。那么，咨詢公司能否向小高主張違約責(zé)任呢？考慮到繳納社會保險費(fèi)，是用人單位和勞動者的法定義務(wù)，不能因雙方私下的約定或者承諾進(jìn)行變更、放棄，小高與咨詢公司簽訂的承諾書違反了法律強(qiáng)制性規(guī)定、屬于無效協(xié)議，咨詢公司即使起訴要求小高承擔(dān)違約責(zé)任，也很難得到支持。
依社會保險法，目前我國的社會保險包含養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險；社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實(shí)行社會統(tǒng)籌；用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費(fèi)。因此，社會保險的征收與繳納屬于公法范疇，用人單位依法為在職員工繳納社會保險系國家法律的強(qiáng)制要求，不因勞動者自愿放棄或主動放棄而免除。換言之，用人單位與勞動者所簽訂的《放棄繳納社保承諾書》屬于無效協(xié)議。
對于用人單位而言，即使勞動者簽署了承諾書，也將面臨如下幾大風(fēng)險：其一、勞動者以“未依法繳納社會保險”為由提出離職時，用人單位需依法支付解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。其二、勞動者向社保行政部門投訴時，用人單位需依法補(bǔ)繳社會保險并被加收滯納金。其三、如勞動者在職期間突發(fā)疾病或發(fā)生工傷事故，勞動者無法享受社會保險待遇時，用人單位還需要參照醫(yī)療保險待遇、工傷保險待遇向勞動者支付賠償金。
【第12篇】依法納稅承諾書
近日，國家發(fā)展改革委辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號）明確，建立個人所得稅納稅信用管理機(jī)制、完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制。在此背景下，專家建議自然人納稅人，尤其是高凈值人士，今后應(yīng)對個人納稅信用高度重視，注意保持良好的納稅信用記錄。
cfp 圖
提醒1全面梳理個人涉稅信息
近日，國家發(fā)展改革委辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號，以下簡稱《通知》）傳遞出一個清晰的信號：個人所得稅申報信用承諾制將全面實(shí)施，守信納稅人將獲得更大便利和更多機(jī)會，嚴(yán)重失信者將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰和相關(guān)政府部門的聯(lián)合懲戒。因此，廣大納稅人特別是高凈值人士，應(yīng)該按照相關(guān)法律、法規(guī)的要求，從細(xì)處著手，努力保持良好的納稅信用記錄。
《通知》規(guī)定，要全面實(shí)施個人所得稅申報信用承諾制。稅務(wù)機(jī)關(guān)在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立格式規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信用承諾書，納稅人需對填報信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出守信承諾。“納稅人作出守信承諾的前提是全面梳理個人涉稅信息——這是非常關(guān)鍵的一步。”國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局個人所得稅處副處長朱志鋼說。
安永稅務(wù)部人力資本服務(wù)合伙人糜懿全分析，個人信用是社會信用體系的重要組成部分。納稅信用在個人信用中扮演著越來越重要的作用。在這種背景下，個人所得稅申報信用承諾制，是稅務(wù)機(jī)關(guān)將主體責(zé)任進(jìn)一步回歸到納稅人的具體體現(xiàn)。通覽《通知》全文，可以很清楚地感受到，政府希望通過建立健全個人所得稅申報信用承諾制，完善守信激勵與失信懲戒機(jī)制，有效引導(dǎo)納稅人誠信納稅，公平享受減稅紅利，推動稅務(wù)領(lǐng)域信用體系建設(shè)邁上新臺階。
那么，自然人納稅人需要梳理哪些涉稅信息？糜懿全建議，納稅人可以按照兩個部分來梳理：需向代扣代繳單位提供的信息和自行申報需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息。糜懿全分析，納稅人向代扣代繳單位提供的相關(guān)信息，包括個人所得稅改革新增的專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的信息；外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)補(bǔ)貼、探親費(fèi)等免征個人所得稅收入項(xiàng)目等信息。
“專項(xiàng)附加扣除，是個人所得稅改革元年的新亮點(diǎn)，也是納稅人需要重點(diǎn)關(guān)注的信息?！钡虑谌肆Y源全球服務(wù)組及私人客戶服務(wù)北方區(qū)主管合伙人王歡說。具體來說，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人6個項(xiàng)目，納稅人登錄“個人所得稅”app首頁，選擇相應(yīng)扣除板塊后，系統(tǒng)會自動提示。以住房租金為例，填報前，納稅人需要提前準(zhǔn)備住房租賃信息（合同編碼、租賃房屋坐落地址、租賃方信息）、工作城市信息（市一級主要工作城市）以及扣繳義務(wù)人信息（預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會信用代碼）等資料，并保證信息的完整、準(zhǔn)確。
王歡提醒，目前納稅人享受專項(xiàng)附加扣除時，不需要提交證明材料，但需要將相關(guān)的證明材料留存?zhèn)洳?。因?strong>，納稅人更需特別關(guān)注專項(xiàng)附加扣除信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證納稅申報的準(zhǔn)確度和合規(guī)度。朱志鋼說，納稅人自行申報部分，可以根據(jù)申報表格的要求，確定需要填報的信息。例如，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅人，需要填報個人所得稅年度自行納稅申報表。
提醒2避免產(chǎn)生違法違規(guī)記錄
《通知》明確，對于違反《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》以及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件，違背誠實(shí)信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報、虛假申訴等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其列入重點(diǎn)關(guān)注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施。
糜懿全認(rèn)為，自然人納稅人要避免被懲戒，最重要的是避免出現(xiàn)違規(guī)行為。從實(shí)務(wù)看，自然人納稅人在年度匯算清繳和專項(xiàng)附加扣除的操作中，相對比較容易產(chǎn)生申報不合規(guī)記錄。
具體來說，在年度匯算清繳時，自然人納稅人可能會忽視申報的時限。《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
專項(xiàng)附加扣除方面，納稅人如果報送虛假專項(xiàng)附加扣除信息；重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除；超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除；拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，都可能產(chǎn)生違法違規(guī)行為記錄。王歡提醒，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第二十九條規(guī)定，有上述情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒。
納稅人的違法違規(guī)行為記錄，很可能對個人名譽(yù)、生產(chǎn)生活產(chǎn)生一系列負(fù)面影響。據(jù)國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站披露信息顯示，因違規(guī)購買虛開的增值稅發(fā)票，濟(jì)南某耐磨生產(chǎn)企業(yè)的幾名高管被限制乘坐飛機(jī)和高鐵出行；因大肆虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并采取收取手續(xù)費(fèi)方式向下游企業(yè)大量虛開增值稅專用發(fā)票，某藥業(yè)有限責(zé)任公司的法定代表人何某被移送司法機(jī)關(guān)，并被追繳稅款3.8億元；因未按照有關(guān)稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，并存在偷稅行為，三亞某投資公司法定代表人魯某，在珠海拱北出境時被海關(guān)限制出境。
提醒3高凈值人士更需要關(guān)注
相較于收入來源單一的自然人納稅人，高凈值人士的收入組成和資產(chǎn)分布更具多樣性，稅務(wù)情況相對復(fù)雜。被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為嚴(yán)重失信的當(dāng)事人，可能面臨限制出境、限制購買不動產(chǎn)、乘坐飛機(jī)、乘坐高等級列車和席次、旅游度假、入住星級以上賓館及其他高消費(fèi)行為等約束和懲罰措施。對于高凈值人士而言，如果因納稅誠信問題被處罰，將嚴(yán)重影響其日常生活和社會信譽(yù)。
基于此，王歡建議高凈值人士關(guān)注自行申報個人所得稅的合規(guī)性。根據(jù)不同類型的收入，準(zhǔn)確履行對應(yīng)的納稅申報義務(wù)。例如，對于綜合所得類型多樣化或以稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)報酬為主要收入的個人，需關(guān)注境內(nèi)綜合所得的年度匯算清繳要求；對于以合伙人身份進(jìn)行相關(guān)基金投資的個人或以工作室形式開展相關(guān)經(jīng)營的個人，需關(guān)注境內(nèi)經(jīng)營所得的年度匯算清繳；對于從境外取得綜合所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得等的個人，需關(guān)注取得來源于境外所得的自行申報等。
值得注意的是，高凈值人士可能需要根據(jù)不同的情形，同時進(jìn)行若干項(xiàng)納稅申報。王歡建議高凈值人士，及時梳理個人及家庭成員的稅務(wù)現(xiàn)狀，厘清稅務(wù)申報要求，并適時尋求涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)助，以從容應(yīng)對較為復(fù)雜的稅務(wù)合規(guī)要求。同時，高凈值人士還需密切關(guān)注失信修復(fù)機(jī)制的建立和進(jìn)展，以及時修復(fù)因非主觀因素所導(dǎo)致的失信事實(shí)而造成的不良影響。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2023年9月6日b2版
原標(biāo)題：個稅申報信用承諾制將全面實(shí)施，專家建議自然人納稅人：細(xì)處著手，保持良好納稅信用記錄
本報記者 闞歆旸 實(shí)習(xí)記者 李明炫
來源：中國稅務(wù)報
責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078
【第13篇】依法納稅手抄報
'稅收可以用來修公路、建大橋，方便我們出行。''稅收可以給解放軍叔叔買飛機(jī)、大炮、坦克，保衛(wèi)我們的國家！''稅收可以用來建學(xué)校，讓同學(xué)們有地方學(xué)習(xí)知識。'近日，順義區(qū)楊鎮(zhèn)中心小學(xué)迎來了一堂生動的稅法課，該校200余名小同學(xué)在稅務(wù)大哥哥、大姐姐的引導(dǎo)下，快樂的學(xué)習(xí)著稅收知識，培養(yǎng)著誠信納稅意識，爭做光榮的'小小稅收宣傳員'。
課堂上，順義區(qū)國稅局、地稅局的工作人員用淺顯易懂、生動活潑的語言為同學(xué)們普及稅收知識，從'稅'是由'禾'與'兌'兩個字組成，引申到稅收的定義、稅收的作用、稅收的歷史，讓同學(xué)們在寓教于樂的過程中增進(jìn)對稅收的了解和認(rèn)識。
同時，同學(xué)們也認(rèn)真聆聽、積極思考、踴躍提問，對稅收知識表現(xiàn)出了極大的興趣，并紛紛表示要依法納稅、誠信納稅,將學(xué)到的稅收知識講解給爸爸媽媽，帶動全家遵守稅法。
課后，小同學(xué)們在稅務(wù)干部和老師的共同指導(dǎo)下拿起畫筆，以圖文的形式制作了200余份手抄報，描繪心中'稅收創(chuàng)造美好生活'的生動畫面，展現(xiàn)遵守稅法、誠信納稅的堅(jiān)定決心與信念。
順義區(qū)地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示：'在青少年之中普及稅法知識,提高公民的誠信納稅意識是我們的責(zé)任,今后我們還要繼續(xù)做好稅收宣傳進(jìn)校園系列活動，讓孩子們學(xué)稅法、懂稅法、守稅法,讓誠信納稅的新芽植根于孩子們的心里,進(jìn)而影響、帶動整個家庭，讓依法納稅、誠信納稅的花朵在全社會美麗綻放。'
（供稿單位：北京市順義區(qū)地稅局）
【第14篇】依法繳納稅收證明
《政府采購法》第二十二條（四）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄、《政府采購法實(shí)施條例》第十七條（二）財務(wù)狀況報告，依法繳納稅收和社會保障資金的相關(guān)材料。對于繳納稅收和社保的資料沒有明確規(guī)定。實(shí)踐中經(jīng)常遇到，供應(yīng)商用個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等作為納稅的證明材料。社保交費(fèi)證明有的提供的不全面，有養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險（俗稱五險）的一種或幾種。
現(xiàn)行中國稅制將稅收分為五大類，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。與大多數(shù)經(jīng)營性法人單位比較密切的是流轉(zhuǎn)稅和所得稅。最普遍的則是流轉(zhuǎn)稅中的增值稅及其附加、所得稅中的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅一股實(shí)行預(yù)征、年底匯算清繳。
社保則包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險（俗稱五險）以及住房公積金，部分企業(yè)還有企業(yè)年金。五險作為強(qiáng)制性的必須交納的，工程造價上稱之為規(guī)費(fèi)。
一般來說，法律法規(guī)的規(guī)定比較宏觀，不會規(guī)定具體的內(nèi)容。因此為避免歧義，編制招標(biāo)文件時可以具體規(guī)定納稅證明材料應(yīng)提供至開標(biāo)日前六個月任一個月的繳納增值稅及附加證明材料（免稅需提供相關(guān)證明材料）。至開標(biāo)日前六個月任一個月的社保交費(fèi)證明材料需包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險五種交費(fèi)證明材料。
【第15篇】企業(yè)依法納稅的意義
依法納稅是每個企業(yè)的義務(wù)，也是企業(yè)對社會的責(zé)任。但是在我國存在一種這樣的現(xiàn)象，那就是不少民營企業(yè)家賺到了錢，你讓他投入新的項(xiàng)目賺更多的錢他原意，讓他花費(fèi)巨額費(fèi)用做廣告為企業(yè)宣傳造勢他也愿意，甚至讓他慷慨解囊捐助款項(xiàng)搞慈善事業(yè)他也沒有意見。但是讓他依法納稅，他算來算去總覺得沒有得到及時和現(xiàn)實(shí)的回報，因此就像“割肉”一樣難受，很不情愿。為此，他們總是懷著僥幸的心理，不遺余力的想辦法偷稅漏稅，這無疑是與國家為敵，與國家法律為敵，必將受到國家法律的制裁。
薇婭,原名黃薇，被大家所熟知的身份是某寶頭部主播，實(shí)際為多家企業(yè)的法人和持股人。薇婭從2003年以6000元啟動資金在北京批發(fā)市場開服裝店，后來輾轉(zhuǎn)于西安、廣州等城市，直到2023年遇到最大轉(zhuǎn)機(jī)——入駐淘寶直播，創(chuàng)造了一個個電商直播界的神話。2023年，薇婭的年成交額已超過300億元，牢牢霸占著“帶貨女王”的寶座。2023年中國福布斯富人榜出爐，薇婭與丈夫董海鋒以90億元人民幣的身家躋身前500名，罕見的與“風(fēng)投女王”今日資本創(chuàng)始人徐新并列。在這個直播盛行的時代，“薇婭”這個符號，代表的早已不是一位帶貨主播，而是一整個超乎常人想象的龐大電商王國。
就是這樣一個當(dāng)代的直播女王，卻因偷稅漏稅跌下了神壇。2023年至2023年期間，薇婭通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款，通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進(jìn)行虛假申報偷逃稅款等一系列行為，共計(jì)偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。2023年12月，薇婭被浙江省杭州市稅務(wù)局行政處罰，上繳稅款、滯納金及罰款共計(jì)13.41億元。隨后，其微博、抖音號、淘寶直播間、快手、小紅書等平臺賬號相繼被封，薇婭的直播神話也就此劃上了句號。
近幾年，像薇婭一樣因偷稅漏稅被處罰的明星、主播、企業(yè)家數(shù)不勝數(shù)。雖然我國一再加大危害稅收征管行為的處罰力度，但是在他們眼里，納稅是一筆巨大損失而不是應(yīng)盡的基本義務(wù)。他們更傾向于隱匿收入夸大成本，而達(dá)到不繳稅和少繳稅的目的。
以薇婭為例，她是將直播帶貨收入、坑位費(fèi)等勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)經(jīng)營所得，具體做法是通過成立上海賀蔚企業(yè)管理咨詢中心和上海獨(dú)蘇等多家獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)去接收業(yè)務(wù)，一般這種獨(dú)資企業(yè)注冊在稅收洼地的園區(qū)，享受核定征收的政策。按理說如果是真實(shí)業(yè)務(wù)這種做法一般是沒有什么問題的，但薇婭人在杭州，公司卻在上海，也沒有人員和團(tuán)隊(duì)，是一個為了開票的空殼公司。而且，賀蔚公司是2023年1月15日注冊的，而被罰業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年—2023年，也就是說是先發(fā)生的業(yè)務(wù)，后通過注冊個獨(dú)公司，虛構(gòu)業(yè)務(wù)重新簽合同過賬來進(jìn)行補(bǔ)救。
追求利潤是一個企業(yè)的目標(biāo)，依法納稅是一個企業(yè)的義務(wù)，那么到底需要怎么做，企業(yè)才能做到保證利潤和合法納稅的兩全其美呢？
聰明的老板和企業(yè)財務(wù)人員通常會通過享受一些國家稅收優(yōu)惠政策和地方稅收扶持政策，合理合法地降低企業(yè)稅負(fù)。比如國家西部大開發(fā)政策、高新技術(shù)企業(yè)政策、小微企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。但這些國家統(tǒng)一的優(yōu)惠政策不是所有企業(yè)都能享受的，只有符合相關(guān)條件的企業(yè)才能享受，而大部分企業(yè)都不符合相關(guān)條件。那除了享受國家優(yōu)惠政策外，還有哪些方式可以合理合法避稅呢？
常見的方法有以下幾種，希望可以給企業(yè)管理者提供借鑒。
（一）價格轉(zhuǎn)讓法。這是避稅實(shí)踐中最基本的方法，通常是兩個以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為獲取更多利潤和經(jīng)濟(jì)利益，以內(nèi)部價格進(jìn)行的銷售活動。為確保企業(yè)集團(tuán)公司的利益最大化，必須對價格進(jìn)行合理籌劃。
（二）成本調(diào)整法。通過合理調(diào)整或分配攤銷成本，減少利潤，以達(dá)規(guī)避納稅義務(wù)的方法。但須注意，合理的成本和費(fèi)用的調(diào)整和攤銷，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行稅法、財務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)做的一些“籌劃”，不是違法亂攤成本、亂擠費(fèi)用。
（三）地址選擇法。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)在稅收方面享有諸多優(yōu)惠。優(yōu)惠的目的是為了吸引國內(nèi)外投資者，誘導(dǎo)人才、資本和技術(shù)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動流向這些區(qū)域。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的建立以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺，造成了國內(nèi)不同區(qū)域間的稅收差距，為企業(yè)進(jìn)行合理避稅提供了有利條件。
雖然避稅會給企業(yè)節(jié)省一定的資金，但是如果不規(guī)范操作，也有可能會使企業(yè)走上刑事犯罪的道路，因此企業(yè)在實(shí)現(xiàn)依法納稅、合理避稅的同時，應(yīng)注意正確把握和理解稅收實(shí)質(zhì)、熟知稅法，善于學(xué)習(xí)稅法，自覺維護(hù)稅法原則以及選擇積極合理的會計(jì)政策避稅，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。
【第16篇】依法納稅證明
《政府采購法》第二十二條 供應(yīng)商參加政府采購活動應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(四)有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；
建議的應(yīng)答方法：
1、提供如下承諾書
有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄的承諾書
致：(招標(biāo)單位）、 (招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)）
我單位（投標(biāo)人名稱）參加（項(xiàng)目名稱）（招標(biāo)編號： ）項(xiàng)目的招標(biāo)采購活動，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定承諾如下：
我單位有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄。
如果我單位未如實(shí)披露和說明情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，我單位無條件接受投標(biāo)無效的處理結(jié)果，并承擔(dān)由此造成的損失和法律責(zé)任。
特此承諾。
授權(quán)人名稱：（公章）
法定代表人或授權(quán)代理人：（簽字）
日 期：年月日
2、提供如下證明文件：
（1）依據(jù)招標(biāo)文件的要求提供依法納稅證明文件的復(fù)印件，注意：證明文件的納稅期間一定要在招標(biāo)文件要求的期間之內(nèi)，證明文件的納稅期限一定要不低于招標(biāo)文件要求的期限，且依據(jù)招標(biāo)文件的具體要求提供證明材料物件。
例如招標(biāo)文件要求：投標(biāo)人提供投標(biāo)截止時間（2023年9月15日）前一年內(nèi)任意三個月依法繳納稅收的證明（完稅證明或稅收繳款收據(jù)）；依法免稅的，應(yīng)提供相應(yīng)文件證明。
投標(biāo)人應(yīng)該提供2023年9月至2023年8月之間的的，至少三個月的投標(biāo)人主管稅務(wù)局開具的《中華人民共和國稅收完稅證明》復(fù)印件或者銀行繳納稅款回單復(fù)印件。如果招標(biāo)文件要求提供完稅證明，則只能提供《中華人民共和國稅收完稅證明》復(fù)印件，其他無效，其他亦然。
如果投標(biāo)人是依法免稅的供應(yīng)商，則需要在投標(biāo)人所屬市（縣）國稅局網(wǎng)站下載（截屏）相關(guān)免稅政策文件，注意文件中的免稅期間一定要覆蓋招標(biāo)文件要求的期間，以圖片的形式附于投標(biāo)文件中。
（2）依據(jù)招標(biāo)文件的要求提供依法繳納社會保障資金證明文件的復(fù)印件，注意：證明文件的繳納社會保障資金期間一定要在招標(biāo)文件要求的期間之內(nèi)，證明文件的繳納期限一定要不低于招標(biāo)文件要求的期限，且依據(jù)招標(biāo)文件的具體要求提供證明材料。
例如招標(biāo)文件要求：投標(biāo)人提供投標(biāo)截止時間（2023年9月15日）前一年內(nèi)任意三個月依法繳納社會保障資金的證明（完稅證明或社會保障資金繳款收據(jù)）；依法不需要繳納社會保障資金的，應(yīng)提供相應(yīng)文件證明。
投標(biāo)人應(yīng)該提供2023年9月至2023年8月之間的的，至少三個月的投標(biāo)人主管稅務(wù)局開具的《中華人民共和國稅收完稅證明》復(fù)印件或者銀行繳納社會保障資金回單復(fù)印件。如果招標(biāo)文件要求提供完稅證明，則只能提供《中華人民共和國稅收完稅證明》復(fù)印件，其他無效。
如果投標(biāo)人是依法免繳社會保障資金的供應(yīng)商，則需要投標(biāo)人提供所屬市（縣）人力資源和社會保障局出具的相關(guān)免繳政策文件，注意文件中的免繳期間一定要覆蓋招標(biāo)文件要求的期間，以圖片的形式附于投標(biāo)文件中。
《中華人民共和國稅收完稅證明》中載明了稅種為增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅種的，為納稅證明文件。
《中華人民共和國稅收完稅證明》中載明了險種為養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險、失業(yè)保險等險種的，為繳納社會保障資金證明文件。
