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納稅與實務答案(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):42

【導語】納稅與實務答案怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的納稅與實務答案,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

納稅與實務答案(16篇)

【第1篇】納稅與實務答案

以下小編為大家分享2023年初級會計《初級會計實務》考試真題及答案(8月6日上午場),供考生核對答案。

一、單選

1-在物價持續(xù)下跌的情況下,下列各種存貨計價方法中,能使企業(yè)計算當期利潤最小的計價方法是( )。

a.月末一次加權平均法

b.移動加權平均法

c.先進先出法

d.以上三種方法均可

【答案】c

【解析】在物價持續(xù)下跌的情況下,先進先出法期末存貨接近市價,而發(fā)出成本偏高,利潤偏低。

2-下列項目中,計算應納稅所得額時需要納稅調(diào)減的項目是( )。

a.盤盈的固定資產(chǎn)

b.前2年的虧損額

c.前10年的虧損額

d.稅收滯納金

【答案】b

【解析】選項b,計算所得稅時可以納稅調(diào)減的是按照稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等;選項ac,不屬于納稅調(diào)整事項;選項d,為納稅調(diào)增項目。

3-下列關于管理會計應用環(huán)境說法中正確的有( )。

a.管理會計環(huán)境包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境

b.

c.管理會計只涉及財務信息

d.管理會計是對外提供給利益關系人的

【答案】a

4-制造企業(yè)的短期借款利息計提( )科目。

a.財務費用

b..制造費用

c.管理費用

d.預提費用

【答案】a

5-關于“債權投資”科目核算內(nèi)容的表述正確的是( )。

a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券投資

b.以攤余成本計量的債券投資

c.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益投資

d.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資

【答案】b

6-企業(yè)需要進行全面財產(chǎn)清查的情況是( )。

a.年終決算前

b.原材料發(fā)生火災受損時

c.包裝物發(fā)生毀損時

d.出納人員離職時

【答案】a

7-應根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額的凈額填列的項目是( )。

a.貨幣資金

b.預收款項

c.短期借款

d.無形資產(chǎn)

【答案】d

以上為大家分享部分考試真題答案,考生可點擊下方免費下載更多真題答案:

成績公布時間

9月10日前完成數(shù)據(jù)核驗后下發(fā)初級資格考試成績,并在“全國會計資格評價網(wǎng)”上公布。各省級會計資格考試管理機構同時公布本地區(qū)考試成績、咨詢電話和電子郵箱。

為了方便大家及時查詢到成績,可點擊下方小程序,免費預約成績查詢時間提醒服務,屆時我們會及時提醒您2023年初級會計職稱考試成績查詢時間。

合格分數(shù)線

初級會計資格考試各科目的合格分數(shù)線均為60分(各科目試卷滿分均為100分)。

【第2篇】納稅實務實訓報告總結

財務管理

學制:四年 授予學位:管理學 學士

就業(yè)前景最廣泛的專業(yè)

財務管理,在任何企業(yè)與單位的工作中都處于中心地位。

它從資金運動的角度,為相應主體的持續(xù)健康發(fā)展,進行著必要的控制活動,也為其發(fā)展提供著決策的基礎。隨著財務與業(yè)務的進一步融合,財務能力將成為企業(yè)的核心競爭力。

本專業(yè)的畢業(yè)生,將精通會計學、財務管理學、審計學、投資學、管理學、金融學等學科的基礎理論,同時擁有財務軟件應用、實際賬務處理與報表分析等技能。

本專業(yè)是財務總監(jiān)、注冊會計師,總會計師、稅務師、財政稅務系統(tǒng)公務員的搖籃。

專業(yè)核心課程

中級財務會計、財務管理、稅法、管理會計、財務分析、投資學、財務軟件應用、公司治理與內(nèi)部控制、審計學。

主要集中實驗環(huán)節(jié)

基礎會計實訓、拓展訓練、創(chuàng)業(yè)模擬實訓、納稅實務實訓、會計技能實訓、財務分析實訓、erp沙盤模擬實驗、財務管理綜合實訓、畢業(yè)論文。

培養(yǎng)要求

※能力要求

本專業(yè)學生應當系統(tǒng)掌握財務管理專業(yè)理論知識與實務操作技能,具備較強的業(yè)財融合、參與組織決策和價值創(chuàng)造的能力,并能勝任信息化環(huán)境下的政府部門、企事業(yè)單位、金融證券機構、財務咨詢機構、會計師事務所、跨國公司等單位的財務工作。

(與泰隆銀行簽訂實習基地)

※其他要求

1、微觀理解企業(yè)管理的原理,宏觀了解經(jīng)濟和金融體系的運行;

2、具備“忠誠、奉獻、進取、合作”的核心特質(zhì)。

學生繼續(xù)深造方向

可攻讀會計學、財務管理、審計、工商管理等方向的學術型碩士、專業(yè)會計碩士mpacc、博士學位。

就業(yè)方向與前景

本專業(yè)畢業(yè)生將系統(tǒng)掌握財務管理專業(yè)理論知識與實務操作技能,具備較強的業(yè)財融合、參與組織決策和價值創(chuàng)造的能力,并能勝任信息化環(huán)境下的政府部門、企事業(yè)單位、金融證券機構、財務咨詢機構、會計師事務所、跨國公司等單位的財務工作。

課程介紹

財務管理專業(yè)課較為豐富,但是主線突出,脈絡清晰,始終圍繞相應主體的資金運動,從資金運動信息的生成、解讀、利用、鑒定等多個方面進行研究。只要肯花力氣,善于總結,必將學有所成。

※必修課程

專業(yè)導論與規(guī)劃、政治經(jīng)濟學、微觀經(jīng)濟學、宏觀經(jīng)濟學、管理學、經(jīng)濟法、基礎會計、市場營銷學、統(tǒng)計學、管理信息系統(tǒng)、電子商務、學位論文寫作、中級財務會計、財務管理、稅法、管理會計、財務分析、投資學、財務軟件應用、公司治理與內(nèi)部控制、審計學。

(社會實踐)

※專業(yè)選修課

高級財務會計、財政與金融、成本會計、財會制度設計、高級財務管理、稅務會計與納稅籌劃、政府與非營利組織會計、涉外企業(yè)會計、資產(chǎn)評估、審計學、公司戰(zhàn)略與風險管理、內(nèi)部控制、證券投資與管理等。

優(yōu)秀校友/學生

梁秋實 | liang qiushi

本科專業(yè):財務管理 畢業(yè)年份:2023年

就業(yè)單位:國家稅務總局上海市稅務局嘉定區(qū)分局

報考臺州學院寄語:

臺州學院坐落于美麗的海濱城市——臺州。這里文化底蘊深厚,環(huán)境優(yōu)美,為我們學習提供了濃厚的氛圍。

如親友般的老師們陪伴著我們成長,為我們的人生發(fā)展提供方向。如今回想大學時期,收益頗豐,離不開這所溫暖的大學的點點滴滴。

童偉強 | tong weiqiang

本科專業(yè):財務管理 畢業(yè)年份:2023年

就業(yè)單位:湖州城市集團

報考臺州學院寄語:

臺州學院是一所美麗而富有活力的學府。四年的青蔥歲月,我在這里認真學習,參加各種活動來充實自己的頭腦、負責重要的崗位工作來提高自己的能力,畢業(yè)后,我也成功考取了研究生、進入到心儀的單位工作,這都得益于在臺院打下的基礎。

樓夢佳 | liang qiushi

本科專業(yè):財務管理 畢業(yè)年份:2023年

浙江財經(jīng)大學研究生

報考臺州學院寄語:

臺州學院作為一所綜合性院校,一直在朝著更高的目標不斷努力著。在校四年的我看到了學校有了很大的變化,變得越來越好,每年培養(yǎng)許多優(yōu)秀人才。

澡身浴德、修業(yè)及時,臺院的校訓我從未忘記,她也一直激勵著我變成更好的自己。也希望,未來的你們也能在這里找到屬于自己的一片天地。

【第3篇】納稅基礎與實務形考1

財務人員必須懂的稅收基礎與實務

課程背景:

如何把握稅收新規(guī),充分應用稅收新政策、企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策和新企業(yè)會計準則進行納稅安排,如何切實應用財務分析新方法和全面參與財務管理新,是企業(yè)基層財務人員面臨的重大課題。

課程收益:

l 全面掌握利用稅收新政為企業(yè)創(chuàng)造價值

l 學會輕松應對稅務稽查

l 詳細了解企業(yè)日常業(yè)務中需要提前應對的風險

l 豐富案例與互動答疑,使學員在生動愉悅的氛圍中有效接受課程知識與技能。

課程時間:2天,6小時/天

授課對象:企業(yè)基層財務人員與相關人員

授課方式:實際案例導入、案例分析、課間活動、互動答疑、課程總結

課程大綱

第一講 最新財稅政策要點解讀

一、復工復產(chǎn)期間增值稅、所得稅、社保等優(yōu)惠政策匯總

二、增值稅、社保等稅費減免政策重點解讀及分析

三、國家稅務總局2023年第38號《關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》要點解讀

本講互動與答疑

第二講 企業(yè)常見財稅問題處理技巧

一、發(fā)票審核與虛開發(fā)票風險防范

二、注冊資本大點好還是小點好?相關要點及案例分析!

三、認繳制下,是否涉及抽逃資金行為?

四、債轉股要點與案例分析

五、工資薪金預扣預繳稅額的計算要點與案例分析

六、臨時工、勞務派遣人員涉稅處理要點與案例分析

七、網(wǎng)絡紅包等收入的個稅要點與案例分析

案例分析:某制造業(yè)企業(yè)一次性購進設備價值500萬元以下的稅務處理

▲本講互動與答疑

第三講 資產(chǎn)負債表分析

一、解碼資產(chǎn)負債表上的財務數(shù)據(jù)

二、資產(chǎn)負債表與利潤表的關系

三、資產(chǎn)負債表水平與結構分析

案例分析:結合資產(chǎn)負債表指標分析

▲本講互動與答疑

第四講 解碼利潤表財務數(shù)據(jù)

一、利潤表要素分析

二、利潤表各指標分析

案例分析:結合利潤表指標分析

▲本講互動與答疑

第五講 現(xiàn)金流量表分析

一.現(xiàn)金流量表的作用與內(nèi)容

二、如何理解現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表之間的關系

三、如何對現(xiàn)金流量表所反映的會計信息進行分析

四、現(xiàn)金流量表結構分析

案例分析:結合現(xiàn)金流量表財務比率分析

▲本講互動與答疑

第六講 企業(yè)財務能力分析

一、償債能力十大指標分析

二、營運能力五大指標分析

三、獲利能力六大指標分析

四、發(fā)展能力十大指標分析

五、市場價值五大指標分析:

▲本講互動與答疑

第七講 大數(shù)據(jù)下的納稅風險與應對

一、大數(shù)據(jù)背景下稽查形勢

二、公私戶監(jiān)管、現(xiàn)金管控下企業(yè)何去何從?

三、財務人員如何自保?

四、面對稅務稽查,財務人員如何應對?

▲本講互動與答疑

第八講 增值稅日常涉稅處理

一、納稅人身份不同稅負不同!

二、采購環(huán)節(jié)涉稅處理

三、增值稅結轉處理技巧

六、高效利用稅收優(yōu)惠政策!

案例分析:租賃合同中約定免租期的涉稅處理

▲本講互動與答疑

第九講 企業(yè)所得稅風險防范及處理

跨年發(fā)票處理技巧

所有的餐費都計入招待費嗎?

勞務派遣人員工資能享受研發(fā)加計扣除嗎?

六、廣告費和業(yè)務宣傳費支出風險分析

七、公益性捐贈支出財稅要點及策劃

▲本講互動與答疑

第十講 個人所得稅的涉稅風險及應對

一、工資薪金發(fā)放與個稅申報是一回事嗎?

二、社保入稅情況企業(yè)如何應對?

三、辭退福利與離職補償是一回事嗎?

五、集團外派員工去子公司誰是扣繳義務人?是否需要取得發(fā)票?

▲本講互動與答疑

第十一講 企業(yè)其他稅種涉稅風險及應對

一、活動板房繳納房產(chǎn)稅嗎?

二、印花稅繳納冤枉稅了嗎?

三、個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)繳納資金賬簿印花稅嗎?

四、印花稅多繳納了能退嗎?

▲本講互動與答疑

課程總結與回顧

1. 課程主要內(nèi)容總結與回顧

2. 答疑解惑

關于中稅: 中稅經(jīng)紀是經(jīng)長沙市工商行政管理局批準成立的一家專職促進財務管理、財稅管理培訓產(chǎn)品與培訓公司合作的公司,是國內(nèi)首家專注于財稅領域的第三方服務平臺。

是北京中稅國研自動答疑軟件技術研究院(以下均簡稱“中稅答疑”)是中國首家專業(yè)從事納稅服務的技術性企業(yè),“中稅答疑”指定講師合作品牌。

公司業(yè)務: 中稅經(jīng)紀主要從事財稅管理培訓師的發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、策劃、推廣、管理與經(jīng)營的經(jīng)紀公司,專一為培訓公司提供財稅管理培訓產(chǎn)品研發(fā)、品牌課程、咨詢輔導的專業(yè)財稅培訓經(jīng)紀公司。

企業(yè)文化: 中稅經(jīng)紀,以“服務財稅,成就企業(yè),造福社會”為使命,始終秉承“客戶第一、誠信至上”的原則,目前已與數(shù)百家財稅培訓機構建立了長期的業(yè)務合作關系,努力推動中國財稅管理課程研發(fā)及合作模式的發(fā)展。

專業(yè)的師資團隊: 中稅經(jīng)紀目前擁有20+位講師經(jīng)紀人,簽約財稅講師50+位,其中擁有世界500強財稅高管工作背景的財稅講師30多位,上市公司背景講師20位,簽約講師遍布全國29個省份。講師授課已覆蓋了全國370個市,近2000個縣城。長期穩(wěn)定合作的培訓機構有1000+家,累計服務100000+家企業(yè),年排課量6000多天。

嚴格的師資選拔: 中稅經(jīng)紀擁有自成一體的財稅講師選拔考核體系,從講師的人格魅力、職業(yè)形象、ppt設計與制作、專業(yè)知識技能、舞臺風格、課程開發(fā)能力等多維度考評篩選,以市場需求為導向,以專業(yè)資深為準則,挖掘與培養(yǎng)了近百位擁有財務實戰(zhàn)經(jīng)驗和專業(yè)技能的企業(yè)家與管理者走上講臺,全面分享和傳授其職業(yè)生涯中積累的豐富的財稅管理經(jīng)驗和智慧。

堅實的品質(zhì)保障: 中稅經(jīng)紀在財稅管理培訓產(chǎn)品方面,中稅經(jīng)紀不斷組織老師、專家深度研發(fā)課程和產(chǎn)品。我們始終堅持高品質(zhì)、高效率、高專業(yè)服務的經(jīng)營理念,精選高品質(zhì)的老師,研發(fā)高品質(zhì)的產(chǎn)品,高品質(zhì)的課程,做高品質(zhì)的服務,力爭3-5年內(nèi)成為中國最專業(yè)的財稅培訓行業(yè)第三方服務平臺!

聯(lián)系人:吳海鑫 13823330470

【第4篇】企業(yè)納稅實務第2版答案

1.違約金稅前扣除應提供哪些證明材料?

問:企業(yè)支付的違約金稅前扣除應提供哪些證明材料?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失、和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時,由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除;不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。

2.差旅費支出稅前扣除憑證有何規(guī)定?

問:企業(yè)差旅費支出稅前扣除憑證有何規(guī)定?

答:納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況,自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費,應能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關證明材料,否則,不得在稅前扣除。

3.黨組織工作經(jīng)費,能否稅前扣除?

問:企業(yè)黨組織工作經(jīng)費,能否稅前扣除?

答:根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)第二條規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應當為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號文件“建立并落實稅前列支制度”等要求,非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

4.自然人借款利息支出,稅前扣除時是否需要合法票據(jù)?

問:企業(yè)向與企業(yè)無關的自然人借款的利息支出,在進行企業(yè)所得稅稅前扣除時是否需要合法票據(jù)?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)第二條規(guī)定,企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,準予扣除:1.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。2.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

企業(yè)向無關聯(lián)的自然人借款支出應真實、合法、有效,借出方個人應按規(guī)定繳納相關稅費,并開具相應的發(fā)票,支出利息方應取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。

5.企業(yè)食堂經(jīng)費是否按職工福利費稅前扣除?

問:企業(yè)食堂實行內(nèi)部核算,經(jīng)費由財務部門從職工福利費中按期撥付,是否可做為實際發(fā)生的職工福利稅前扣除?

答:《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括職工食堂等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費以及職工食堂經(jīng)費補貼等。企業(yè)內(nèi)設的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門,發(fā)生的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費以及職工食堂經(jīng)費補貼都屬于職工福利費的列支范圍,可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。

6.統(tǒng)一給員工體檢費用能否稅前扣除?

問:企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢,發(fā)生的費用能否稅前扣除?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

因此,員工體檢費用可以按照職工福利費的相關規(guī)定在稅前扣除。

7.企業(yè)取得股東劃入資產(chǎn)是否繳納企業(yè)所得稅?

問:企業(yè)取得股東劃入資產(chǎn)是否繳納企業(yè)所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告)(國家稅務總局公告2023年第29號)第二條規(guī)定,(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權,下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的,不計入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應按公允價值確定該資產(chǎn)的計稅基礎。(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應按公允價值計入收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅,同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。

8.交通費補貼,與工資一并發(fā)放,應作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除?

問:我公司的工資制度規(guī)定對在職員工每月補貼交通費150元,與工資一并發(fā)放,請問應作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號)規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。

因此,您公司發(fā)放的交通費補貼符合上述條件,應當作為工資薪金支出在稅前扣除。

【第5篇】納稅基礎與實務作業(yè)一

初級財政稅收專業(yè)知識與實務答案【真題精選+章節(jié)題庫】

內(nèi)容簡介

本題庫是詳解2023年全國經(jīng)濟專業(yè)技術資格考試“財政稅收專業(yè)知識與實務(初級)”科目的題庫,包括真題精選和章節(jié)題庫兩大部分。

第一部分為真題精選,精選了近年的考試真題,并提供詳細答案解析。學員可以熟悉考試真題的特點,并測試自己的水平。

第二部分為章節(jié)題庫。遵循最新考試教材《財政稅收專業(yè)知識與實務(初級)》的章目編排,共分為10章,每章根據(jù)大綱的要求及相關教材,精心選編了典型??剂曨},并提供詳細答

題庫目錄

第一部分 真題精選

經(jīng)濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務(初級)》真題精選及詳解

第二部分 章節(jié)題庫

第一章 財政的概念與職能

第二章 財政支出理論與內(nèi)容

第三章 財政收入概述

第四章 稅收基礎知識

第五章 貨物和勞務稅制度

第六章 所得稅制度

第七章 其他稅收制度

第八章 政府非稅收入

第九章 公債

第十章 政府預算管理

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【第6篇】納稅基礎與實務形考2

本文主要歸納和整理了《涉稅服務實務》中涉及貨物和勞務納稅申報代理和納稅審核的相關基礎內(nèi)容,主要用來和大家討論,以及輔助學習使用。主要內(nèi)容如下:

增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習:

2023年4月1日至2023年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

小規(guī)模納稅人對外提供建筑服務收到的預收款,如需要開具發(fā)票的,應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,開具不征稅發(fā)票。

納稅人跨縣(市)提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款時,需填寫《增值稅預繳稅款表》。

委托代銷商品業(yè)務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為以下三者孰早:①收到代銷清單的當天;②收到全部或部分貨款的當天;③發(fā)出貨物滿180天的當天。

“采取預收款方式銷售商品,商品尚未發(fā)出,已預收20%的貨款,未開票”,一般發(fā)出商品才確認增值稅納稅義務。

增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習

消費稅歸納整理內(nèi)容及配套練習:

電動汽車、大客車均不屬于應稅消費品,因此不征收消費稅。

自產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不征,連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品征稅;用于在建工程(福利除外)、管理部門等企業(yè)內(nèi)部不征,用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等企業(yè)外部征稅;用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,投資入股和抵償債務征稅,按最高價格計稅。

從價計征應稅消費品的組成計稅價格:自產(chǎn)自用沒有同類消費品銷售價格,組成計稅價格=[成本*(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率);委托加工受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格,組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率);進口組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-比例稅率)。

“金銀鉑鉆”零售環(huán)節(jié)征稅;卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征稅;超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)。

消費稅歸納整理內(nèi)容及配套練習

土地增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習:

銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致,在代理申報前已發(fā)生補、退房款的,應在計算土地增值稅時予以調(diào)整。未開具發(fā)票的,以交易雙方簽訂的銷售合同所載售房金額及其他收益確認收入。

舊房及建筑物的評估價格,是按重置成本法評估舊房及建筑物并經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認的價格。

納稅人應當進行清算的情形:(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工,完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。

稅務機關可以要求納稅人進行清算的情形:(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售比筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

對于符合清算條件應進行清算的,納稅人應當自滿足條件之日起90月內(nèi)到稅務機關辦理清算手續(xù)。

納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后、清算補繳的土地增值稅,在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的,不加收滯納金。

土地增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習

環(huán)境保護稅歸納整理內(nèi)容及配套練習:

應稅大氣污染物:沒有排放口的應稅大氣污染物,按照污染當量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征稅。

應稅水污染物:每一排放口的應稅水污染物,對第一類水污染物按照前五項征稅;.每一排放口的應稅水污染物,對其他類水污染物按照前三項征稅。

環(huán)境保護稅歸納整理內(nèi)容及配套練習

本文僅針對考取稅務師證書的朋友們,供探討和學習使用,以能夠順利通過稅務師考試作為第一要務,切勿鉆牛角尖,作者不對相關理論或政策進行掰扯和深入辯論,敬請理解[捂臉[捂臉]。

附送講義

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【第7篇】納稅基礎與實務

本文主要歸納和整理了《涉稅服務實務》中涉及貨物和勞務納稅申報代理和納稅審核的相關基礎內(nèi)容,主要用來和大家討論,以及輔助學習使用。主要內(nèi)容如下:

增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習:

增值稅抵扣憑證的用途確認應在當期納稅申報前完成。

年度首次確認適用加計抵減政策時,應提交聲明。政策執(zhí)行到期后,不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。

適用加計抵減且有加計抵減額的,《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”依據(jù)第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”-《增值稅納稅申報表附列資料(四))“二、加計抵減情況”第5列“木期實際抵減額”計算結果填報。

以1個季度為納稅期限的適用于小規(guī)模、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社(商業(yè)/咨詢一般納稅人×)。

已抵扣進項的外購貨物用于簡易計稅、紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額、出口貨物實行免抵退稅的不得抵扣進項稅額、上期留抵稅額抵減欠稅,應在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中“二、進項稅額轉出額”中填列。

采取預收款方式銷售貨物,納稅義務發(fā)生時間通常為貨物發(fā)出的當天;預收款方式提供租賃的,納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天。從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。發(fā)生視同銷售服務,為服務完成的當天。

從小規(guī)模購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的可抵扣專票,允許抵扣的進項稅額,可能填在增值稅納稅申報表附列資料(二):(1)第2/3欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票一本期認證相符且本期申報抵扣”(第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票,但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外)。(2)第6欄“其他扣稅憑證一農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”(從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄,但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外)。(3)第8a欄“其他扣稅憑證一加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”(填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額)。

倉儲服務、收派服務應按“物流輔助服務”。無運輸工具承運業(yè)務屬于“交通運輸服務”。

在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指:(1)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)。(3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或無形資產(chǎn):(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(2)境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在外使用的有形動產(chǎn)。

增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習

消費稅歸納整理內(nèi)容及配套練習:

消費稅納稅申報代理的程序中,資料收集、專業(yè)判斷、填制消費稅納稅申報表及其附列資料和代理消費稅納稅申報手續(xù)是最重要的程序。(“計算當期消費稅應納稅額”×)

自產(chǎn)的應稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,不征收消費稅:用于其他方面的,在移送使用時納稅。

委托加工收回的應稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的,不再繳納消費稅。

金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅,不在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅。摩托車不屬于可抵扣消費稅的范圍。

對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時,對委托方無須審核“受托加工的是否為應稅消費品”(屬于對受托方的審核項目,并非委托方。)

消費稅歸納整理內(nèi)容及配套練習

環(huán)境保護稅歸納整理內(nèi)容及配套練習:

環(huán)境保護稅:納稅人按次申報繳納的,應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi),向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

排放固體廢物的納稅人需申報產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量和處置量。(“排污系數(shù)”×)

環(huán)境保護稅歸納整理內(nèi)容及配套練習

印花稅歸納整理內(nèi)容及配套練習:

權利、許可證照中,僅有房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證繳納印花稅。(“預售許可證、衛(wèi)生許可證”×)

企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的,可用稅收繳款書繳納稅款。

建筑安裝工程承包合同的總包合同,分包合同均應貼花,且計稅依據(jù)為合同注明的承包金額。

印花稅的稅率有兩種形式,即比例稅率、定額稅率。

印花稅歸納整理內(nèi)容及配套練習

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【第8篇】最新增值稅政策與納稅申報實務指南

二、確定了,2023年小規(guī)模納稅人可以繼續(xù)享受1%優(yōu)惠!

2023年小規(guī)模增值稅3%減按1%優(yōu)惠政策延續(xù)已經(jīng)是板上釘釘?shù)氖虑榱?,只不過目前為止還沒有出官方文件。

各地的開票軟件已經(jīng)升級,咨詢12366等渠道得到也是2023年繼續(xù)執(zhí)行1%的回復。

不過,目前大家不知道的是2023年到底是全年都可以執(zhí)行1%優(yōu)惠,還是只是到某個時間節(jié)點:比如2023年3月31日。

具體,相信很快會有官方文件出來,我們耐心等待即可。順便說一句15萬以內(nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策跟這個不是一回事,那個政策本來就是2023年12月31日才到期。

三、加計抵減2023年繼續(xù)執(zhí)行

原本生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人增值稅加計抵減政策是在2023年12月31日到期的,目前官方歲未出臺延續(xù)文件,但是電子稅務局申報系統(tǒng)已經(jīng)提示該政策2023年繼續(xù)執(zhí)行。

在新文件沒有出來之前,大家按照之前的處理方式處理即可。加計抵減目前有兩個政策,一個加計抵減10%,一個加計抵減15%。具體如下:

【第9篇】納稅基礎與實務答案

一、單項選擇題(本類題共24小題,每小題1.5分,共36分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選選項前的按鈕“○”作答。)

1.企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn),支付給銀行的貼現(xiàn)利息應記入的會計科目是( )。

a.財務費用

b.管理費用

c.投資收益

d.營業(yè)外支出

1.【答案】a

【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計入財務費用核算。

2.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券,在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息,應記入的會計科目是( )。

a.財務費用

b.研發(fā)支出

c.制造費用

d.在建工程

2.【答案】a

【解析】由于債券利息不符合資本化條件,所以債券利息應計入財務費用核算。

3.2023年11月20日,甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同,合同總價款為70萬元;當日收到乙公司預付合同款項30萬元。該勞務符合按完工百分比法確認收入的條件。年末經(jīng)測算,勞務的完工程度為40%。甲公司2023年末應確認的該勞務收入為( )萬元。

a.12

b.28

c.30

d.70

3.【答案】b

【解析】甲公司2023年末應確認的勞務收入=70×40%=28(萬元)。

4.下列各項中,屬于“其他應付款”科目核算范圍的是( )。

a.應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

b.應付供應商的貨款

c.應付給職工的薪酬

d.應付供應商代墊的運雜費

4.【答案】a

【解析】選項a計入其他應付款核算;選項b計入應付賬款核算;選項c計入應付職工薪酬核算;選項d計入應付賬款核算。

5.某商場采用售價金額法核算庫存商品。2023年3月1日,該商場庫存商品的進價成本總額為180萬元,售價總額為250萬元;本月購入商品的進價成本總額為500萬元,售價總額為750萬元;本月實現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素,2023年3月31日該商場庫存商品的成本總額為( )萬元。

a.408

b.400

c.272

d.192

5.【答案】c

【解析】本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%,2023年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成

本=180+500-600×(1-32%)=272(萬元)。

6.2023年9月5日,某事業(yè)單位購入一臺不需要安裝的檢測專用設備,設備價款為600000元,由財政直接支付。下列會計處理中正確的是( )。

a.借:事業(yè)支出600000

貸:非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000

b.借:固定資產(chǎn)600000

貸:財政補助收入600000

c.借:固定資產(chǎn)600000

貸:事業(yè)支出600000

d.借:固定資產(chǎn)600000

貸:非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000

同時:

借:事業(yè)支出600000

貸:財政補助收入600000

6.【答案】d

【解析】事業(yè)單位采用財政直接支付方式購入設備,應作賬務處理為:

借:固定資產(chǎn)600000

貸:非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000

同時:

借:事業(yè)支出600000

貸:財政補助收入600000

7.如果企業(yè)預付款項業(yè)務不多且未設置“預付賬款”科目,企業(yè)預付給供應商的采購款項,應記入( )。

a.“應收賬款”科目的借方

b.“應付賬款”科目的貸方

c.“應收賬款”科目的貸方

d.“應付賬款”科目的借方

7.【答案】d

【解析】如果企業(yè)預付款項業(yè)務不多且未設置“預付賬款”科目,企業(yè)預付給供應商的采購款項,應記入“應付賬款”科目的借方核算。

8.某企業(yè)處置一項固定資產(chǎn)收回的價款為80萬元,該資產(chǎn)原價為100萬元,已計提折舊60萬元,計提減值準備5萬元,處置發(fā)生清理費用5萬元,不考慮其他因素,處置該資產(chǎn)對當期利潤總額的影響金額為( )萬元。

a.40

b.80

c.50

d.35

8.【答案】a

【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80-(100-60-5)-5=40(萬元)。影響利潤總額的金額為40萬元。

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,增值稅稅額為10.2萬元,支付的保險費為3萬元,入庫前的挑選整理費用為1萬元。不考慮其他因素,該批原材料實際成本為每噸( )萬元。

a.0.3

b.0.32

c.0.371

d.0.351

9.【答案】b

【解析】該批原材料實際成本=60+3+1=64(萬元);單位成本=64÷200=0.32(萬元/噸)。

10.資產(chǎn)負債表日,經(jīng)減值測試,企業(yè)應收賬款賬面價值高于其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額,應記入( )。

a.“資產(chǎn)減值損失”科目的貸方

b.“壞賬準備”科目的貸方

c.“管理費用”科目的借方

d.“應收賬款”科目的貸方

10.【答案】b

【解析】期末應收賬款賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額,應計提壞賬準備,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“壞賬準備”科目。

11.某企業(yè)年末長期股權投資明細科目如下:“投資成本”明細科目的借方余額為3000萬元,“損益調(diào)整”明細科目的借方余額為1500萬元,“其他綜合收益”明細科目的借方余額為500萬元。不考慮其他因素,年末該企業(yè)長期股權投資賬面價值為( )萬元。

a.2000

b.4500

c.5000

d.3000

11.【答案】c

【解析】年末該企業(yè)長期股權投資賬面價值=3000+1500+500=5000(萬元)。

12.某公司年初未分配利潤為1000萬元,盈余公積為500萬元;本年實現(xiàn)凈利潤5000萬元,分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素,該公司年末留存收益為( )萬元。

a.5250

b.6000

c.6500

d.5750

12.【答案】b

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤,該公司年末留存收益=1000+500+

5000-500=6000(萬元)。

13.下列各項中,關于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的是( )。

a.已確認的無形資產(chǎn)減值損失在以后會計期間轉回

b.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按月進行攤銷

c.處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)利潤

d.出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務成本

13.【答案】d

【解析】無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉回,選項a錯誤;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷,選項b錯誤;處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支,不影響營業(yè)利潤,選項c錯誤;出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務成本,選項d正確。

14.已經(jīng)確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn),在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關,在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉回的金額應借記的會計科目是( )。

a.資產(chǎn)減值損失

b.其他綜合收益

c.可供出售金融資產(chǎn)—減值準備

d.可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整

14.【答案】c

【解析】已經(jīng)確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn),在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關,在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉回的金額應借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”科目核算。如果是可供出售權益工具,借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”科目,貸記“其他綜合收益”科目;如果是可供出售債務工具,借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失“科目。

15.2023年12月31日,某企業(yè)“材料采購”總賬科目借方余額為20萬元,“原材料”總賬科目借方余額為25萬元,“材料成本差異”總賬科目貸方余額為3萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額為( )萬元。

a.48

b.45

c.42

d.22

15.【答案】c

【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額=20+25-3=42(萬元)。

16.某企業(yè)因水災毀損一批實際成本為500000元的庫存商品。其殘料價值50000元已驗收入庫,應由保險公司賠償300000元。不考慮其他因素,下列選項中,關于毀損庫存商品的會計處理正確的是( )。

a.批準處理前:

借:待處理財產(chǎn)損溢500000

貸:主營業(yè)務成本500000

b.批準處理后:

借:其他應收款300000

庫存商品50000

營業(yè)外支出150000

貸:待處理財產(chǎn)損溢500000

c.批準處理后:

借:管理費用150000

貸:待處理財產(chǎn)損溢150000

d.批準處理前:

借:待處理財產(chǎn)損溢150000

貸:庫存商品150000

16.【答案】b

【解析】報經(jīng)批準前:

借:待處理財產(chǎn)損溢500000

貸:庫存商品500000

報經(jīng)批準后:

借:庫存商品50000

其他應收款300000

營業(yè)外支出150000

貸:待處理財產(chǎn)損溢500000

17.下列各項中,企業(yè)按稅法規(guī)定繳納的稅金應記入“管理費用”科目核算的是( )。

a.設立營業(yè)賬簿交納的印花稅

b.轉讓廠房交納的土地增值稅

c.進口商品交納的關稅

d.代扣代繳管理人員個人所得稅

17.【答案】a

【解析】選項a,應計入管理費用;選項b,應計入營業(yè)外收支;選項c,應計入商品成本;選項d,應計入應付職工薪酬。

18.2023年10月,某企業(yè)銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應交城市維護建設稅3.5萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)2023年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額為( )萬元。

a.53.5

b.23.5

c.50

d.33.5

18.【答案】d

【解析】該企業(yè)2023年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。

19.某公司年初資本公積為1500萬元,本年已入賬可供出售金融資產(chǎn)公允價值增值凈額200萬元;經(jīng)股東大會批準,用資本公積轉增資本300萬元。不考慮其他因素,該公司年末的資本公積為( )萬元。

a.1700

b.1500

c.1200

d.1400

19.【答案】c

【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益,資本公積轉增資本會減少資本公積,所以該公司年末的資本公積=1500-300=1200(萬元)。

20.某制造企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn),下列各項中,其計提的折舊應記入的會計科目是( )。

a.其他業(yè)務成本

b.營業(yè)外支出

c.投資收益

d.管理費用

20.【答案】a

【解析】采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊記入“其他業(yè)務成本“科目核算。

21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年12月25日,向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利,該批產(chǎn)品售價為10萬元,生產(chǎn)成本為7.5萬元,按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.7萬元。不考慮其他因素,該筆業(yè)務應確認的應付職工薪酬為( )萬元。

a.7.5

b.11.7

c.10

d.9.2

21.【答案】b

【解析】確認非貨幣性職工福利時:

借:管理費用等11.7

貸:應付職工薪酬11.7

實際發(fā)放時:

借:應付職工薪酬11.7

貸:主營業(yè)務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1.7

借:主營業(yè)務成本7.5

貸:庫存商品7.5

22.下列各項中,關于會計期末結轉本年利潤的表結法表述正確的是( )。

a.表結法下不需要設置“本年利潤”科目

b.年末不需要將各項損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

c.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)

d.每月末需要編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

22.【答案】c

【解析】表結法下,各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結轉到“本年利潤”科目,只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目,選項a錯誤,選項b錯誤;每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄,通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損),選項c正確;每月月末不需編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額轉入“本年利潤”科目,選項d錯誤。

23.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2023年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元,應納稅所得額為480萬元,影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)2023年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為( )萬元。

a.128

b.112

c.125

d.120

23.【答案】b

【解析】該企業(yè)2023年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。

24.下列各項中,需要進行成本還原的成本計算方法是( )。

a.逐步結轉分步法的綜合結轉法

b.逐步結轉分步法的分項結轉法

c.平行結轉分步法

d.簡化的分批法

24.【答案】a

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【第10篇】納稅實務答案

第一章、導論

下列各項中,屬于稅務師應該履行的義務有( )

a. 稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信師,應當予以勸阻;勸阻無效時,應當終止執(zhí)業(yè)

b. 稅務師對行政處罰決定不服的,可以申請復議或向人民法院起訴

c. 稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負有保密義務

d. 說五十可以要求委托人提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù)),以及其他必要的協(xié)助

e. 稅務師應當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識,提高職業(yè)技能,并按照規(guī)定接受后續(xù)教育培訓

【正確答案】ace

第二章、稅務管理概述

下列關于納稅申報的說法中,正確的有( )

a. 實行定期定額方式繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

b. 經(jīng)核準延期辦理申報的,不需要在納稅期間內(nèi)預繳稅款

c. 扣繳義務人辦理了延期納稅申報的,應當在納稅期內(nèi)先預繳稅款

d. 納稅人享受定期減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期限內(nèi)應該按照規(guī)定辦理納稅申報

e. 納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務,沒有取得應稅所得的,應當在規(guī)定的使勁進行納稅申報

【正確答案】acde

第三章、涉稅服務業(yè)務

鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務,應當對委托人事項進行初步調(diào)查和了解,并從以下( )方面進行分析評估,決定是否接受涉稅鑒定業(yè)務委托

a. 委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務

b. 是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務的專業(yè)勝任能力

c. 是否可以承擔相應的風險

d. 承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務

e. 是否通過函證來獲取證據(jù)

【正確答案】abcd

第四章、稅務登記代理

對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳納增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備且符合下列( )情形的納稅人,優(yōu)化即時辦結服務,采取“承諾制”容缺辦理稅務注銷

a. 納稅信用級別為m級的納稅人

b. 未達到增值稅納稅起征點的納稅人

c. 控股母公司納稅信用級別為a級的m級納稅人

d. 省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)靈技能人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

e. 納稅信用級別為b級納稅人

【正確答案】bcde

第五章、發(fā)票領用與審核代理

由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款,有違法所得的予以沒收的情形包括( )

a. 轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票

b. 以其他憑證代替發(fā)票使用的

c. 未按照規(guī)定存放好保管發(fā)票的

d. 未加蓋發(fā)票專用章的

e. 非法制造發(fā)票防偽專用品

【正確答案】bcd

第六章、建賬建制代理記賬實務

個體工商戶的下列支出,稅收制度中不允許稅前扣除的有( )

a. 被沒收的財物、支付的罰款

b. 各種稅收的滯納金

c. 不符合扣除規(guī)定的捐贈支出

d. 從業(yè)人員的工資

e. 業(yè)主的工資

【正確答案】abce

第七章、企業(yè)涉稅會計核算

根據(jù)規(guī)定,企業(yè)實際轉讓金融商品,月末如產(chǎn)生轉讓損失,則下列說法正確的是( )

a. 應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

b. 應借記“投資收益”項目

c. 應貸記“銀行存款”科目

d. 應貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

【正確答案】a

第八章、代理納稅審查方法

2023年1月,某旅游公司為增值稅一般納稅人,本月組織旅游團赴云南旅游,收取含稅旅游費318000元,代旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元,取得普通發(fā)票。上述款項均已支付,則該旅游公司正確的財務處理有( )

a. 借:主營業(yè)務成本200000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)12000

貸:銀行存款212000

b. 借:銀行存款318000

貸:主營業(yè)務收入300000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)18000

c. 借:主營業(yè)務成本212000

貸:銀行存款212000

d. 借:主營業(yè)務成本200000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)12000

貸:銀行存款212000

e. 借:主營業(yè)務收入200000

貸:銀行存款212000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)-12000

【正確答案】bd

第九章、貨物和勞務納稅申報代理和納稅審核

某商貿(mào)公司銷售其辦公樓,含增值稅售價為3200萬元,該辦公樓為商貿(mào)公司2023年以2000萬價格購入,商貿(mào)公司選擇了簡易計稅,應納增值稅( )萬元

a.152.38

b.93.20

c.57.14

d.34.95

【正確答案】c

第十章、所得稅納稅申報和納稅審核

胡某就職于境內(nèi)某建筑公司,每月繳納“三險一金”2000元,2023年1月工資16000元,2月份工資15000元,并發(fā)放了2023年全年一次性獎金54000元(選擇不并入綜合所得,單獨計算全年一次性獎金),則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計( )元

a.5190

b.5430

c.5700

d.8000

【正確答案】b

第十一章、其他稅種納稅申報和納稅審核

納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償,應到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起( )日內(nèi)

a.5

b.7

c.10

d.15

【正確答案】b

第十二章、社會保險費與非稅收入申報代理與審核

《降低社會保險費綜合方案》要求,自2023年5月1日起,降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市以及新疆生產(chǎn)建設兵團養(yǎng)老保險單位繳費比例可降至( )

a.12%

b.15%

c.16%

d.19%

【正確答案】c

第十三章、稅務行政復議代理

對下列稅務行政復議范圍中的( )不服的,可以申請行政復議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟

a. 確認納稅主體

b. 不予抵扣稅款

c. 不予開具完稅憑證

d. 不予登記為增值稅一般納稅人

e. 通知出境管理機關阻止出境行為

【正確答案】cde

第十四章、稅務咨詢與稅務顧問

稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務,它是接受納稅人、扣繳義務人等委托人聘用出任常年稅務顧問,指派專門的稅務師通過網(wǎng)絡、電話、資料和培訓等多種方式、對委托人及相關人員提供日常、全面的說無法年的咨詢服務。與稅務咨詢相比,稅務顧問的特點有( )

a. 權威性強

b. 咨詢內(nèi)容廣泛

c. 服務對象專一

d. 有償性

e. 合法性

【正確答案】abc

第十五章、稅務師執(zhí)業(yè)風險與稅務師事務所質(zhì)量控制

下列關于稅務代理執(zhí)業(yè)要求的說法,符合規(guī)定的有( )

a. 項目組因自移交業(yè)務結果之日起60日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案

b. 鑒證業(yè)務在稅務師事務所內(nèi)部應當使用統(tǒng)一的工作底稿

c. 稅務師行業(yè)主管部門檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量是,未經(jīng)委托人同意,事務所不得提供工作底稿

d. 稅務師事務所的業(yè)務檔案應當自提交結果之日起至少保存10年

e. 業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務事務所

【正確答案】bde

【第11篇】企業(yè)納稅實務第二版

前些天,北京稅局發(fā)布了一項《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》,旨在幫助大家理解相關稅政、減少納稅風險。

相關內(nèi)容多達 55 頁,主要涉及應納稅所得額的計算、稅收優(yōu)惠、專項政策等方面的問題,簡直干貨滿滿。以下是目錄及部分內(nèi)容一覽~

目錄展示

部分內(nèi)容展示

......

內(nèi)容有限,就不在這里和大家一一展示了,有需要??聪路筋I取方式

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【第12篇】納稅申報實務

公告2023年第5號發(fā)布后,不少小伙伴私信咨詢小規(guī)模納稅人一季度如何進行申報。今天就舉例子給大家說一下。

案例一

我公司是一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因,我公司一次性手套銷量激增,2023年1月和2月含稅銷售額分別為8.24萬元、15.45萬元,3月份銷售額20.2萬元,全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,開具的增值稅普通發(fā)票。請問我公司如何申報一季度的增值稅?

我們先來分析下:

該公司1-3月銷售額累計為43萬元>30萬元(免稅銷售額),所以應該以43.89萬計算不含稅銷售額繳納稅款!但是,征收率要分開核算哦!按照新政,自2023年3月1日至5月31日,重慶地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,所以咱們要分開計算哦。

計算公式:

1-2月計算的稅額

=(82400+154500) ÷(1+3%)×3%;

3月計算的稅額=202000÷(1+1%)×1%;

合計應納稅額=0.89萬元。

我們再來看看申報表如何填寫:

先談政策口徑:按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》第三條規(guī)定,你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

再看填報內(nèi)容:具體來說,該公司在辦理一季度增值稅納稅申報時,應當將減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額20萬元[20.2/(1+1%)=20]加上1、2月不含稅銷售額23萬元,填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”,對應減征的增值稅應納稅額0.4萬元(20×2%=0.4),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

案例二

我在重慶市經(jīng)營著一家餐館,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元, 3月份銷售額6萬元(均為不含稅)。請問在一季度應當如何申報?

我們先來分析下:

按照相關規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。所以該納稅人該季度免征增值稅,但是不代表不申報。在辦理一季度增值稅納稅申報時,將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若餐館登記注冊類型為個體工商戶,則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”),如果餐館沒有其他免稅項目,無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

案例三

我在重慶市經(jīng)營著一家餐館,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元, 3月份銷售額6萬元(均為不含稅)。請問在一季度應當如何申報?

我們先來分析下:

按照相關規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。所以該納稅人該季度免征增值稅,但是不代表不申報。在辦理一季度增值稅納稅申報時,將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若餐館登記注冊類型為個體工商戶,則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”),如果餐館沒有其他免稅項目,無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

案例四

我公司是重慶市一家提供建筑服務的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份取得含稅收入10.3萬元,3月份預計取得含稅收入45.4萬元,全部開具增值稅普通發(fā)票,同時我公司一季度期初結轉的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫?

我們來分析下:

按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》第三條第二款規(guī)定,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

所以該公司在辦理一季度增值稅納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、55.7萬元、5萬元、50.7萬元。第8欄應填寫50萬元[40.4÷(1+1%)+10.3÷(1+3%)=50]。

在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時,第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為50萬元,第3欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫為50萬,對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

【第13篇】新企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報實務

業(yè)務是流程,財稅是結果,稅收問題千千萬,《稅算盤》來幫你找答案。

從企業(yè)注冊經(jīng)營那天開始,就需要繳納稅款了。納稅是我們每個公民應盡的義務。企業(yè)經(jīng)營一般會涉及到增值稅,企業(yè)所得稅等,本文主要講解一下企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅有兩種征收方式,查賬征收和核定征收

查賬征收

主要用于財務制度健全,能夠準確核算企業(yè)的收入、費用以及利潤,可以按照規(guī)定進項申報的企業(yè)。

企業(yè)所得稅計算公式:應納稅所得額×25%的稅率

當期應納稅所得額是企業(yè)收入總額減去免稅收入、企業(yè)各項扣除以及年度虧損。

核定征收

核定征收分為定額和核定稅率征收

定額征收,是稅務機關按照一定的標準,核定納稅人的應納稅所得額。

核定稅率征收,是稅務機關根據(jù)行業(yè)的利潤率進行核定企業(yè)所得稅的稅率。

以下就為大家介紹一些所得稅的優(yōu)惠政策。

一、特定行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

1、第三方污染行業(yè),15%所得稅

2、高新技術企業(yè),15%所得稅

3、投資額超過80億或滿足一定條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè),15%所得稅。

二、個人獨資企業(yè)核定征收

入駐稅收洼地的個人獨資企業(yè)是能夠享受核定征收的。地方政府為了招商引資,帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展,就會劃定特定的行政區(qū)劃,入駐當?shù)氐钠髽I(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

核定之后的稅率為0.5%—2.1%,算上企業(yè)增值稅及其附加稅,綜合稅負也不會超過3%。

企業(yè)就不用考慮企業(yè)缺少成本票,利潤虛高等導致的企業(yè)所得稅稅負重的問題了。

版權聲明,本文轉自公眾號《稅算盤》,查看正文請關注公眾號

【第14篇】增值稅納稅申報實務

121頁增值稅一般納稅人,全盤賬務處理與納稅申報,太詳細了

作為會計,需要學習的技能有很多,就一個簡單的報稅里面就有很多的知識?。●R上又到下一個月的報稅時間了,又是一個季度申報,財務又要一頓忙

我們財務經(jīng)理為此,專門給我們整理了一個,一般納稅人財務全盤賬務處理與納稅申報的ppt,一共121頁讓我們學習,講解太詳細了,每一步都是圖文結合,還帶有案例講解,會計小白看完都能上手操作,這樣太方便了,再也不用擔心會出錯??!

趕緊拿來分享給大家~~

一般納稅人全盤賬務處理與納稅申報

增值稅

稅負率

進銷項

附加稅

企業(yè)所得稅

......

由于篇幅有限,今天的ppt一般納稅人實操以及報稅的內(nèi)容就展示到這里了,希望對大家有所幫助~~

【第15篇】納稅實務實訓

近日,在吉林市高新區(qū)國稅局納稅服務廳

一堂生動實用的會計稅收實訓課,連同隨后的流程實戰(zhàn)體驗讓吉林市東北電力大學和吉林市化工學院會計系的90多名大學生們在興奮與新奇中走進了現(xiàn)實的稅收“課堂”。

“雖然我們在學校學了很多課本知識,但是真正涉及辦理稅收方面業(yè)務還是有很多困惑,有了這樣的實踐課堂,即鞏固深化了我們對課本知識的理解,通過實踐,也更加知道今后的學習重點在哪里,如何將理論和實踐更好的結合?!睎|北電力大學2015屆會計專業(yè)學生任俊蓉說。

作為這場實訓輔導的老師,高新區(qū)國稅局納稅服務科的朱春光告訴記者,與高校聯(lián)動,讓會計專業(yè)的大學生走進納稅服務廳,讓他們了解納稅服務窗口的設置和功能,直觀的講解納稅申報和發(fā)票申領,讓學生們實實在在的看到未來涉稅工作流程和步驟,就是想把稅宣工作從源頭做起,做實,讓學生們提前掌握這方面知識,成為新手會計涉稅操作能無門檻,同時也提高了我們納稅服務窗口的工作效率,工作更順暢了,即服務學生又提高將來辦稅效率。

高新區(qū)國稅局納稅服務科科長黃俊華表示,從2023年開始,我們每年都聯(lián)合作為高校會計實踐基地的吉林市順承會計學校,為近幾屆近千名會計專業(yè)的大學生提供涉稅實務專業(yè)輔導,有的學生甚至和我們成為朋友,他們在創(chuàng)業(yè)過程中遇到財務方面的問題,也愿意到這里來溝通求助。我們根據(jù)當前稅務機關的管理要求和稅收政策給予的建議,確實讓他們少走彎路,也避免了稅款的流失。

“能實地體驗自助辦稅設備,是學校里學不到的知識,這種針對我們就業(yè)的個性化稅收宣傳和輔導,確實讓我們在工作中更容易上手?!?023年從吉林電子信息職業(yè)技術學院畢業(yè)的劉佳瑞現(xiàn)在北京工作,她在電話中告訴記者她第一次到高新區(qū)國稅局實踐課堂的心情和情景至今依然記得,也正是通過這樣的培訓,有了涉稅操作測評這一環(huán)節(jié)的優(yōu)異成績最終在應聘中勝出的。

學校的教學負責人說,這樣的培訓打通了學生找工作的最后一公里路,“因為現(xiàn)在企業(yè)找會計,不僅需要懂稅法更要會操作。會計出現(xiàn)的差錯,不只職業(yè)水平有關,稅法和涉稅操作掌握不好,造成的是企業(yè)真金白銀的資金損失”。

據(jù)了解,吉林市高新區(qū)國稅局幾年來,不斷拓寬稅收宣傳的渠道和途徑,豐富稅收宣傳的內(nèi)容,尤其在提高實效性和針對性上下功夫,讓稅法宣傳的陣地靠前,為不同的特點的受眾群體量身打造近距離的稅收宣傳,做到了真正的便民。

【第16篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計與納稅實務

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

為了加強從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理,規(guī)范從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)的納稅行為,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,結合房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的特點,國家稅務總局制定了《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。

國家稅務總局

二○○九年三月六日

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。

第二條 本辦法適用于中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。

第三條 企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務包括土地的開發(fā),建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外,其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的,應視為已經(jīng)完工:

(一) 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

(二) 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

(三) 開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明。

第四條 企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形,稅務機關可對其以往應繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收管理,并逐步規(guī)范,同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處理,但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

第二章 收入的稅務處理 

第五條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款,包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等,凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的,應按規(guī)定全部確認為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的,可作為代收代繳款項進行管理。

第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現(xiàn),具體按以下規(guī)定確認:

(一)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權利)之日,確認收入的實現(xiàn)。

(二)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

(三)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額,其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn),余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)。

(四)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應按以下原則確認收入的實現(xiàn):

1.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

2.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格,則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

3.采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價,則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn),企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額,不得直接從銷售收入中減除;如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的,則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的,則應按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

4.采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關約定,參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現(xiàn);包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品,企業(yè)應根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。

第七條 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,應視同銷售,于開發(fā)產(chǎn)品所有權或使用權轉移,或于實際取得利益權利時確認收入(或利潤)的實現(xiàn)。確認收入(或利潤)的方法和順序為:

(一)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定;

(二)由主管稅務機關參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定;

(三)按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務機關確定。

第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規(guī)定進行確定:

(一)開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,不得低于15%。

(二)開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的,不得低于10%。

(三)開發(fā)項目位于其他地區(qū)的,不得低于5%。

(四)屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的,不得低于3%。

第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額,計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

在年度納稅申報時,企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。

第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權證前,與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的,自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起,出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。

第三章 成本、費用扣除的稅務處理 

第十一條 企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時,必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。

第十二條 企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

第十三條 開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的核算應按第四章的規(guī)定進行處理。

第十四條 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本,按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認??墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定:

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

第十五條 企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用,準予在當期據(jù)實扣除。

第十六條 企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的,應于移交時扣除。

第十七條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施,按以下規(guī)定進行處理:

(一)屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設施,其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。

(二)屬于營利性的,或產(chǎn)權歸企業(yè)所有的,或未明確產(chǎn)權歸屬的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理外,其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。

第十八條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學校、醫(yī)療設施應單獨核算成本,其中,由企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設,完工后有償移交的,國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本,抵扣后的差額應調(diào)整當期應納稅所得額。

第十九條 企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的,其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除,也不得作為費用在當期稅前扣除,但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

第二十條 企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據(jù)實扣除。

第二十一條 企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進行處理:

(一)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用,可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配,其中屬于財務費用性質(zhì)的借款費用,可直接在稅前扣除。

(二)企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的,借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件,可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用,使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

第二十二條 企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失,可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定在稅前扣除。

第二十三條 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損,其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。

第二十四條 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費用。

第四章 計稅成本的核算 

第二十五條 計稅成本是指企業(yè)在開發(fā)、建造開發(fā)產(chǎn)品(包括固定資產(chǎn),下同)過程中所發(fā)生的按照稅收規(guī)定進行核算與計量的應歸入某項成本對象的各項費用。

第二十六條 成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。計稅成本對象的確定原則如下:

(一)可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠對外經(jīng)營銷售的,應作為獨立的計稅成本對象進行成本核算;不能對外經(jīng)營銷售的,可先作為過渡性成本對象進行歸集,然后再將其相關成本攤入能夠對外經(jīng)營銷售的成本對象。

(二)分類歸集原則。對同一開發(fā)地點、竣工時間相近、產(chǎn)品結構類型沒有明顯差異的群體開發(fā)的項目,可作為一個成本對象進行核算。

(三)功能區(qū)分原則。開發(fā)項目某組成部分相對獨立,且具有不同使用功能時,可以作為獨立的成本對象進行核算。

(四)定價差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導致其預期售價存在較大差異的,應分別作為成本對象進行核算。

(五)成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導致其建造成本出現(xiàn)較大差異的,要分別作為成本對象進行核算。

(六)權益區(qū)分原則。開發(fā)項目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的,應結合上述原則分別劃分成本對象進行核算。

成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定,并報主管稅務機關備案。成本對象一經(jīng)確定,不能隨意更改或相互混淆,如確需改變成本對象的,應征得主管稅務機關同意。

第二十七條 開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下:

(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發(fā)使用權(或開發(fā)權)而發(fā)生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等。

(二)前期工程費。指項目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。

(三)建筑安裝工程費。指開發(fā)項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項建筑安裝費用。主要包括開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等。

(四)基礎設施建設費。指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項基礎設施支出,主要包括開發(fā)項目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費。

(五)公共配套設施費:指開發(fā)項目內(nèi)發(fā)生的、獨立的、非營利性的,且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的,或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設施支出。

(六)開發(fā)間接費。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的,且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。

第二十八條 企業(yè)計稅成本核算的一般程序如下:

(一)對當期實際發(fā)生的各項支出,按其性質(zhì)、經(jīng)濟用途及發(fā)生的地點、時間區(qū)進行整理、歸類,并將其區(qū)分為應計入成本對象的成本和應在當期稅前扣除的期間費用。同時還應按規(guī)定對在有關預提費用和待攤費用進行計量與確認。

(二)對應計入成本對象中的各項實際支出、預提費用、待攤費用等合理的劃分為直接成本、間接成本和共同成本, 并按規(guī)定將其合理的歸集、分配至已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象。

(三)對期前已完工成本對象應負擔的成本費用按已銷開發(fā)產(chǎn)品、未銷開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)進行分配,其中應由已銷開發(fā)產(chǎn)品負擔的部分,在當期納稅申報時進行扣除,未銷開發(fā)產(chǎn)品應負擔的成本費用待其實際銷售時再予扣除。

(四)對本期已完工成本對象分類為開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)并對其計稅成本進行結算。其中屬于開發(fā)產(chǎn)品的,應按可售面積計算其單位工程成本,據(jù)此再計算已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本和未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。對本期已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本,準予在當期扣除,未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本待其實際銷售時再予扣除。

(五)對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用,應按分別建立明細臺帳,待開發(fā)產(chǎn)品完工后再予結算。

第二十九條 企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應按制造成本法進行計量與核算。其中,應計入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本,直接計入成本對象,共同成本和不能分清負擔對象的間接成本,應按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象,具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一:

(一)占地面積法。指按已動工開發(fā)成本對象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進行分配。

1.一次性開發(fā)的,按某一成本對象占地面積占全部成本對象占地總面積的比例進行分配。

2.分期開發(fā)的,首先按本期全部成本對象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進行分配,然后再按某一成本對象占地面積占期內(nèi)全部成本對象占地總面積的比例進行分配。

期內(nèi)全部成本對象應負擔的占地面積為期內(nèi)開發(fā)用地占地面積減除應由各期成本對象共同負擔的占地面積。

(二)建筑面積法。指按已動工開發(fā)成本對象建筑面積占開發(fā)用地總建筑面積的比例進行分配。

1.一次性開發(fā)的,按某一成本對象建筑面積占全部成本對象建筑面積的比例進行分配。

2.分期開發(fā)的,首先按期內(nèi)成本對象建筑面積占開發(fā)用地計劃建筑面積的比例進行分配,然后再按某一成本對象建筑面積占期內(nèi)成本對象總建筑面積的比例進行分配。

(三)直接成本法。指按期內(nèi)某一成本對象的直接開發(fā)成本占期內(nèi)全部成本對象直接開發(fā)成本的比例進行分配。

(四)預算造價法。指按期內(nèi)某一成本對象預算造價占期內(nèi)全部成本對象預算造價的比例進行分配。

第三十條 企業(yè)下列成本應按以下方法進行分配:

(一)土地成本,一般按占地面積法進行分配。如果確需結合其他方法進行分配的,應商稅務機關同意。

土地開發(fā)同時連結房地產(chǎn)開發(fā)的,屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況,其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務機關同意后可先按土地整體預算成本進行分配,待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整。

(二)單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本,應按建筑面積法進行分配。

(三)借款費用屬于不同成本對象共同負擔的,按直接成本法或按預算造價法進行分配。

(四)其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定。

第三十一條 企業(yè)以非貨幣交易方式取得土地使用權的,應按下列規(guī)定確定其成本:

(一)企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的,將土地使用權投資企業(yè)的,按下列規(guī)定進行處理:

1.換取的開發(fā)產(chǎn)品如為該項土地開發(fā)、建造的,接受投資的企業(yè)在接受土地使用權時暫不確認其成本,待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時,再按應分出開發(fā)產(chǎn)品(包括首次分出的和以后應分出的)的市場公允價值和土地使用權轉移過程中應支付的相關稅費計算確認該項土地使用權的成本。如涉及補價,土地使用權的取得成本還應加上應支付的補價款或減除應收到的補價款。

2.換取的開發(fā)產(chǎn)品如為其他土地開發(fā)、建造的,接受投資的企業(yè)在投資交易發(fā)生時,按應付出開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值和土地使用權轉移過程中應支付的相關稅費計算確認該項土地使用權的成本。如涉及補價,土地使用權的取得成本還應加上應支付的補價款或減除應收到的補價款。

(二)企業(yè)、單位以股權的形式,將土地使用權投資企業(yè)的,接受投資的企業(yè)應在投資交易發(fā)生時,按該項土地使用權的市場公允價值和土地使用權轉移過程中應支付的相關稅費計算確認該項土地使用權的取得成本。如涉及補價,土地使用權的取得成本還應加上應支付的補價款或減除應收到的補價款。

第三十二條 除以下幾項預提(應付)費用外,計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。

(一)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預提,但最高不得超過合同總金額的10%。

(二)公共配套設施尚未建造或尚未完工的,可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(三)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

第三十三條 企業(yè)單獨建造的停車場所,應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所,作為公共配套設施進行處理。

第三十四條 企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的,不得計入計稅成本,待實際取得合法憑據(jù)時,再按規(guī)定計入計稅成本。

第三十五條 開發(fā)產(chǎn)品完工以后,企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日,不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結算計稅成本,主管稅務機關有權確定或核定其計稅成本,據(jù)此進行納稅調(diào)整,并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定對其進行處理。

第五章 特定事項的稅務處理 

第三十六條 企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目,且該項目未成立獨立法人公司的,按下列規(guī)定進行處理:

(一)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作、合資方,下同)分配開發(fā)產(chǎn)品的,企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時,如該項目已經(jīng)結算計稅成本,其應分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當期應納稅所得額;如未結算計稅成本,則將投資方的投資額視同銷售收入進行相關的稅務處理。

(二)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項目利潤的,應按以下規(guī)定進行處理:

1. 企業(yè)應將該項目形成的營業(yè)利潤額并入當期應納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅,不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關的利息支出。

2.投資方取得該項目的營業(yè)利潤應視同股息、紅利進行相關的稅務處理。

第三十七條 企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的,將土地使用權投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目的,按以下規(guī)定進行處理:

企業(yè)應在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時,將其分解為轉讓土地使用權和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理,并按應從該項目取得的開發(fā)產(chǎn)品(包括首次取得的和以后應取得的)的市場公允價值計算確認土地使用權轉讓所得或損失。

第六章 附 則

第三十八條 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的外商投資企業(yè)在2007年12月31日前存有銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,至該項開發(fā)產(chǎn)品完工后,一律按本辦法第九條規(guī)定的辦法進行稅務處理。

第三十九條 本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

來源于國家稅務總局

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友情提示:

1、開實務公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務時,經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準備申請核定征收的新設企業(yè),應避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。