中華人民共和國印花稅票1988五元（4篇）

【第1篇】中華人民共和國印花稅票1988五元

中華人民共和國印花稅法

（2023年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過）

第一條在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第二條本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業(yè)賬簿。

第三條本法所稱證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

第四條印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

第五條印花稅的計稅依據如下：

（一）應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（二）應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（三）應稅營業(yè)賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；

（四）證券交易的計稅依據，為成交金額。

第六條應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。

計稅依據按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規(guī)定確定。

第七條證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。

第八條印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。

第九條同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

第十條同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

第十一條已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

第十二條下列憑證免征印花稅：

（一）應稅憑證的副本或者抄本；

（二）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；

（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；

（四）農民、家庭農場、農民專業(yè)合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業(yè)生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業(yè)保險合同；

（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

（六）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；

（七）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

（八）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第十三條納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

不動產產權發(fā)生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

第十四條納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。

證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

第十五條印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。

證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

第十六條印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。

證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

第十七條印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開具其他完稅憑證的方式繳納。

印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

印花稅票由國務院稅務主管部門監(jiān)制。

第十八條印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十九條納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

第二十條本法自2023年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。

附：

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》

第二條條例第一條所說的在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。

上述憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例規(guī)定貼花。

條例第一條所說的單位和個人，是指國內各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。 凡是繳納工商統(tǒng)一稅的中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統(tǒng)一稅中如數(shù)抵扣。

第三條條例第二條所說的建設工程承包合同，是指建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同。

建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉包合同。

第四條條例第二條所說的合同，是指根據《中華人民共和國經濟合同法》、《中華人民共和國涉外經濟合同法》和其他有關合同法規(guī)訂立的合同。

具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證。

第五條條例第二條所說的產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。

第六條條例第二條所說的營業(yè)帳簿，是指單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算帳簿。

第七條稅目稅率表中的記載資金的帳簿，是指載有固定資產原值和自有流動資金的總分類帳簿，或者專門設置的記載固定資產原值和自有流動資金的帳簿。

其他帳簿，是指除上述帳簿以外的帳簿，包括日記帳簿和各明細分類帳簿。

第八條記載資金的帳簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規(guī)定貼花。

第九條稅目稅率表中自有流動資金的確定，按有關財務會計制度的規(guī)定執(zhí)行。

第十條印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

第十一條條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權利義務關系，僅備存查的免貼印花。

以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。

第十二條條例第四條所說的社會福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位。

第十三條根據條例第四條第（3）款規(guī)定，對下列憑證免納印花稅：

1.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；

2.無息、貼息貸款合同；

3.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

第十四條條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據的立據時、帳簿的啟用時和證照的領受時貼花。

如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花。

第十五條條例第八條所說的當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當事人。

當事人的代理人有代理納稅的義務。

第十六條產權轉移書據由立據人貼花，如未貼或者少貼印花，書據的持有人應負責補貼印花。所立書據以合同方式簽訂的，應由持有書據的各方分別按全額貼花。

第十七條同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。 第十八條 按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額。

第十九條應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。

第二十條應納稅憑證粘貼印花稅票后應即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標記應與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。

第二十一條一份憑證應納稅額超過五百元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

第二十二條同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

稅務機關對核準匯總繳納印花稅的單位，應發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當?shù)囟悇諜C關確定，但最長期限不得超過一個月。

第二十三條凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務機關指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?/p>

第二十四條 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

第二十五條納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；其余憑證均應在履行完畢后保存一年。

第二十六條納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時攜帶憑證，到當?shù)囟悇諜C關鑒別。

納稅人同稅務機關對憑證的性質發(fā)生爭議的，應檢附該憑證報請上一級稅務機關核定。

第二十七條條例第十二條所說的發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位，是指發(fā)放權利、許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關事項的單位。

第二十八條條例第十二條所說的負有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務，是指發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位應對以下納稅事項監(jiān)督：

1.應納稅憑證是否已粘貼印花；

2.粘貼的印花是否足額；

3.粘貼的印花是否按規(guī)定注銷。

對未完成以上納稅手續(xù)的，應督促納稅人當場貼花。

第二十九條印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九種。

第三十條印花稅票為有價證券，各地稅務機關應按照國家稅務局制定的管理辦法嚴格管理，具體管理辦法另定。

第三十一條印花稅票可以委托單位或者個人代售，并由稅務機關付給代售金額5%的手續(xù)費。支付來源從實征印花稅款中提取。

第三十二條凡代售印花稅票者，應先向當?shù)囟悇諜C關提出代售申請，必要時須提供保證人。稅務機關調查核準后，應與代售戶簽訂代售合同，發(fā)給代售許可證。

第三十三條代售戶所售印花稅票取得的稅款，須專戶存儲，并按照規(guī)定的期限，向當?shù)囟悇諜C關結報，或者填開專用繳款書直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。

第三十四條代售戶領存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應負責賠償。

第三十五條代售戶所領印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉托他人代售或者轉至其他地區(qū)銷售。

第三十六條對代售戶代售印花稅票的工作，稅務機關應經常進行指導、檢查和監(jiān)督。代售戶須詳細提供領售印花稅票的情況，不得拒絕。

第三十七條印花稅的檢查，由稅務機關執(zhí)行。稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。納稅人不得以任何借口加以拒絕。

第三十八條稅務人員查獲違反條例規(guī)定的憑證，應按有關規(guī)定處理。如需將憑證帶回的，應出具收據，交被檢查人收執(zhí)。

第三十九條納稅人違反本細則第二十二條規(guī)定，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務機關除令其限期補繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5%的滯納金。

第四十條納稅人違反本細則第二十三條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其匯繳許可證。

第四十一條納稅人違反本細則第二十五條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款。

第四十二條代售戶違反本細則第三十三條、第三十五條、第三十六條規(guī)定的，視其情節(jié)輕重，給予警告處分或者取消代售資格。

第四十三條納稅人不按規(guī)定貼花，逃避納稅的，任何單位和個人都有權檢舉揭發(fā)，經稅務機關查實處理后，可按規(guī)定獎勵檢舉揭發(fā)人，并為其保密。

【第2篇】中華人民共和國印花稅票值錢嗎

2023年7月1日，《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱《印花稅法》）正式施行。此次立法按照“稅制平移”原則，將《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）上升為法律，同時結合經濟社會發(fā)展和征管實際，對印花稅制度進行了部分調整完善。為落實好《印花稅法》，財政部、國家稅務總局聯(lián)合制發(fā)《關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）（以下簡稱《政策執(zhí)行口徑公告》），《關于印花稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部稅務總局公告2023年第23號）（以下簡稱《優(yōu)惠政策銜接公告》）。同時，國家稅務總局制發(fā)《關于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）（以下簡稱《實施印花稅法公告》）。與《暫行條例》相比，《印花稅法》施行后有哪些變化，納稅人需要重點了解什么，本文對此予以解讀。

一、納稅人和征稅范圍

《印花稅法》對納稅人和征稅范圍的規(guī)定，基本維持《暫行條例》范圍不變。印花稅的納稅人包括：一是在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人；二是在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人。

對于第一種情況的征稅范圍，《印花稅法》第二條、第三條作了具體規(guī)定：應稅憑證是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業(yè)賬簿；證券交易是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

對于第二種情況的征稅范圍，《政策執(zhí)行口徑公告》依據應稅憑證標的不同，分四類情形作了具體規(guī)定：一是應稅憑證的標的為不動產的，該不動產在境內；二是應稅憑證的標的為股權的，該股權為中國居民企業(yè)的股權；三是應稅憑證的標的為動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權的，其銷售方或者購買方在境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權；四是應稅憑證的標的為服務的，其提供方或者接受方在境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務。

對涉及以上兩種情況的單位和個人，應當依照規(guī)定繳納印花稅。為規(guī)范納稅人申報繳納印花稅，《實施印花稅法公告》規(guī)定納稅人應當根據書立印花稅應稅合同、產權轉移書據和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細表》，進行財產行為稅綜合申報。

二、應稅憑證和稅目稅率

前文提到，印花稅的應稅憑證為《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業(yè)賬簿，基本延續(xù)了《暫行條例》規(guī)定范圍以及正列舉方式。為與《中華人民共和國民法典》銜接，《印花稅法》修改了部分應稅憑證名稱，包括將購銷合同修改為買賣合同，加工承攬合同修改為承攬合同，貨物運輸合同修改為運輸合同，財產租賃合同修改為租賃合同，倉儲保管合同拆分為倉儲合同和保管合同。

《政策執(zhí)行口徑公告》規(guī)定了部分憑證不屬于印花稅征收范圍規(guī)定，包括：人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監(jiān)察機關的監(jiān)察文書；縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權限征收、收回或者補償安置房地產書立的合同、協(xié)議或者行政類文書；總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。但上述不屬于印花稅征收范圍的憑證，僅是部分征管實踐中問題較為集中的憑證，《政策執(zhí)行口徑公告》沒有也無法對所有不屬于印花稅征稅范圍的憑證進行列舉。

與《暫行條例》相比，印花稅稅目由原來的13個調整為4個稅目17個子稅目；稅率由4檔比例稅率和1 檔定額稅率調整為5檔比例稅率，同時降低部分稅目的稅率。具體包括：一是將建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同合并為建設工程合同，并將適用稅率由萬分之五和萬分之三統(tǒng)一調整為萬分之三，將承攬合同、運輸合同適用稅率由萬分之五下調為萬分之三；二是將商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據適用稅率由萬分之五下調為萬分之三；三是將營業(yè)賬簿中資金賬簿適用稅率由實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之五降為萬分之二點五，對其他賬簿不再征稅；四是刪除了權利、許可證照稅目；五是增加融資租賃合同稅目；六是增加了證券交易稅目。

《印花稅法》對稅目稅率表部分內容進行備注說明，進一步明確了征稅范圍。比如，合同稅目備注“指書面合同”，明確不對口頭形式或者其他形式合同征稅；買賣合同稅目備注“不包括個人書立的動產買賣合同”，具體是指動產買賣合同的書立人中有個人的，那么該動產買賣合同不屬于征稅范圍，該動產買賣合同所有書立人均不繳納印花稅。

例1：

個人張三與甲企業(yè)書立車輛買賣合同，購買乘用車1輛，合同所列金額20萬元（不包括列明的增值稅稅款）。該車輛買賣合同不屬于印花稅征稅范圍，個人張三和甲企業(yè)均不繳納印花稅。

例2：

甲企業(yè)與乙企業(yè)書立車輛買賣合同，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售乘用車20輛，合同所列金額600萬元（不包括列明的增值稅稅款），由于該車輛買賣合同書立雙方均為企業(yè)，屬于印花稅征稅范圍，甲企業(yè)和乙企業(yè)應各自繳納印花稅1800元（600萬元×0.3‰）。

三、稅收優(yōu)惠

《印花稅法》第十二條規(guī)定了8項法定免稅優(yōu)惠，相比《暫行條例》新增了4項法定免稅優(yōu)惠規(guī)定。一是為支持國防建設，增加中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證免征印花稅規(guī)定；二是為支持農業(yè)發(fā)展，增加農民、家庭農場、農民專業(yè)合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業(yè)生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業(yè)保險合同免征印花稅規(guī)定；三是為支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，增加非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同免征印花稅規(guī)定；四是為支持電子商務經濟發(fā)展，增加個人與電子商務經營者訂立的電子訂單免征印花稅規(guī)定。

《政策執(zhí)行口徑公告》對免稅優(yōu)惠涉及的主體作了具體規(guī)定：一是享受印花稅免稅優(yōu)惠的家庭農場，具體范圍為以該家庭為基本經營單元，以農場生產經營為主業(yè)，以農場經營收入為家庭主要收入來源，從事農業(yè)規(guī)?；?、標準化、集約化生產經營，納入全國家庭農場名錄系統(tǒng)的家庭農場；二是享受印花稅免稅優(yōu)惠的學校，具體范圍為經縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、幼兒園，實施學歷教育的職業(yè)教育學校、特殊教育學校、專門學校，以及經省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校；三是享受印花稅免稅優(yōu)惠的社會福利機構，具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構；四是享受印花稅免稅優(yōu)惠的慈善組織，具體范圍為依法設立、符合《中華人民共和國慈善法》規(guī)定，以面向社會開展慈善活動為宗旨的非營利性組織；五是享受印花稅免稅優(yōu)惠的非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構，具體范圍為經縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準或者備案設立的非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構；六是享受印花稅免稅優(yōu)惠的電子商務經營者，具體范圍按《中華人民共和國電子商務法》有關規(guī)定執(zhí)行。另外，《政策執(zhí)行口徑公告》還規(guī)定，對應稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

例3：

農民李四向丙企業(yè)購買復合肥料2噸，書立化肥買賣合同，合同所列金額6000元（不包括列明的增值稅稅款）。該化肥買賣合同符合《印花稅法》規(guī)定的法定免稅優(yōu)惠條件，農民李四和丙企業(yè)免納印花稅。

例4：

北京冬奧組委與丁企業(yè)書立體育器材買賣合同，合同所列金額100萬元（不包括列明的增值稅稅款）。根據《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022 年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）規(guī)定，對北京冬奧組委使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應稅憑證，免征北京冬奧組委應繳納的印花稅。因此，北京冬奧組委免納該體育器材買賣合同印花稅，而丁企業(yè)應繳納印花稅300元（100萬元×0.3‰）。

《印花稅法》施行后，印花稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策如何銜接問題，《優(yōu)惠政策銜接公告》作了具體規(guī)定，按繼續(xù)執(zhí)行、廢止和宣布失效三種方式分類處理。

在享受印花稅優(yōu)惠政策方面，《實施印花稅法公告》明確納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。

四、納稅地點、納稅期限、納稅方式等稅制要素

《暫行條例》對納稅地點、納稅期限等規(guī)定較為原則，納稅方式主要為在應稅憑證上粘貼印花稅票，在征管實踐中易出現(xiàn)納稅地點爭議、滯納金起算時間無法確定、完稅方式與其他稅種不一致等問題。《印花稅法》對納稅地點、納稅期限、納稅方式等稅制要素進行了完善，明確單位納稅人的納稅地點為納稅人機構所在地、個人納稅人的納稅地點為應稅憑證書立地或者納稅人居住地、不動產產權發(fā)生轉移的納稅地點為不動產所在地；明確印花稅按季、按年或者按次計征；明確印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開具其他完稅憑證的方式繳納。通過完善上述稅制要素，避免出現(xiàn)重復征稅問題，且與主要稅種納稅期限、納稅方式保持一致，便利納稅申報和征收管理。

例5：

2023年1月，機構所在地位于a市的戊企業(yè)在b市書立了一份技術合同，根據《暫行條例》規(guī)定，戊企業(yè)既可以在a市繳納印花稅，也可以在b市繳納印花稅，易引起a、b兩市稅務部門管轄爭議?！队』ǘ惙ā穼嵤┖?，戊企業(yè)機構所在地位于a市，其納稅地點即為a市，戊企業(yè)在a市以外書立應稅憑證，也均應在a市繳納印花稅。

五、證券交易印花稅規(guī)定上升為法律

《印花稅法》將現(xiàn)行證券交易印花稅相關政策統(tǒng)一梳理，在延續(xù)現(xiàn)行政策的基礎上，完善相關規(guī)定，一并上升為法律，包括：明確證券交易印花稅的納稅人為在中華人民共和國境內進行證券交易的單位和個人，且對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收；征稅范圍為轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證；計稅依據為成交金額；扣繳義務人為證券登記結算機構；扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日，且按周解繳。同時還對證券交易無轉讓價格的情況如何確定計稅依據等進行了規(guī)定。

來源：中國稅務雜志社

【第3篇】中華人民共和國印花稅票1988

（2023年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過）

第一條 在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第二條 本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業(yè)賬簿。

第三條 本法所稱證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

第五條 印花稅的計稅依據如下：

（一）應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（二）應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（三）應稅營業(yè)賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；

（四）證券交易的計稅依據，為成交金額。

第六條 應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。

計稅依據按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規(guī)定確定。

第七條 證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。

第八條 印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。

第九條 同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

第十條 同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

第十一條 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

第十二條 下列憑證免征印花稅：

（一）應稅憑證的副本或者抄本；

（二）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構獲得館舍書立的應稅憑證；

（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；

（四）農民、家庭農場、農民專業(yè)合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業(yè)生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業(yè)保險合同；

（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

（六）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；

（七）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

（八）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第十三條 納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

不動產產權發(fā)生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

第十四條 納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。

證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

第十五條 印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。

證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。

證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開具其他完稅憑證的方式繳納。

印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

印花稅票由國務院稅務主管部門監(jiān)制。

第十八條 印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

第二十條 本法自2023年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。

免印花稅文件：

國稅地字[1988]25號：

① 對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務開具的修理單，不貼印花；

② 房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；

③ 對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免貼印花；

④ 企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經營合同，不屬于財產租賃合同，不應貼花；

⑤ 車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；含有合同也有訂單則訂單不貼花

⑥ 對日常用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿（冊）前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花；

⑦ 跨地區(qū)經營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花，其他賬簿按定額貼花；對上級單位不核撥資金的分支機構，只就其他賬簿按定額貼花。為避免對同一資金重復計稅貼花，上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數(shù)額后的其余部分計稅貼花；

⑧ 企業(yè)兼并接收單位對并入的資金不再補貼印花；

⑨ 《印花稅條例》第八條：三方合同中的擔保人、鑒定人、見證人不需參與合同貼花

（1988）國稅地字第28號 ：對于使用財務軟件的企業(yè)，在相關賬表未打印出來之前，暫不貼花，年末按照打印的裝訂成冊的賬簿，按冊貼花

（88）國稅地字第25號：托運單暫免貼花

（1989）國稅地字第34號《技術合同交印花稅》：

①技術咨詢合同：有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同，包括軟科學研究項目、技術項目、其他專業(yè)項目

一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花

② 技術服務合同：技術服務合同、技術培訓合同、技術中介合同：

技術服務合同：一方委托另一方解決有關特定技術問題

以常規(guī)手段或者為生產經營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同，不屬于技術服務合同

技術培訓合同： 一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同

對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花

技術中介合同：當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術合同，要交印花稅

國稅地字【1989】142+國稅發(fā)【1991】155：出版、圖書、報紙、期刊、音像制品發(fā)行或訂閱合同暫免印花稅

國稅發(fā)【1991】155和國稅發(fā)【1990】173號：貨運代理委托合同不貼花

國稅發(fā)【1991】155號：委托代理合同只明確代理事項權限責任的不貼花

國稅發(fā)〔1994〕25號：“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額計征營業(yè)賬簿印花稅

國稅函【1997】505號：既有合同又有訂單則訂單不貼花

財稅【2006】162號：供電合同不貼花

財稅【2008】137號：個人銷售或購買住房免征印花稅

國稅函【2009】9號+國稅發(fā)【1991】155+國稅函【1997】505號：企業(yè)集團內部使用的憑證不用貼花

財稅[2018]50號： 自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

財稅[2019]13號：2023年1月1日至2023年12月31日期間，減半征收的資金賬簿印花稅還可在原有基礎上再減半，疊加享受優(yōu)惠政策

收集說法：

企業(yè)注冊資本未認繳不貼花

劃撥土地使用權的書據不貼花

既有訂單又有合同訂單不貼花

非金融機構之間簽的借款合同不貼花

資金池協(xié)議無需貼花

續(xù)用到期合同無需貼花

工程監(jiān)理合同不貼花

商業(yè)票據貼現(xiàn)不貼花

培訓合同不貼花

演出合同不貼花

審價咨詢合同不貼花

法律咨詢合同不貼花

勞動合同不貼花

供應商承諾書不貼花

保密保同不貼花

物業(yè)管理合同不貼花

保安服務合同不貼花

清潔綠化家政合同不貼花

殺蟲服務合同不貼花

質量認證合同不貼花

翻譯合同不貼花

廣告代理合同不貼花

聘用導演出合同不貼花

土地租賃合同不貼花

承包經營合同不貼花

農產品收購合同不貼花

農業(yè)生產資料購銷合同不貼花

【第4篇】中華人民共和國第二套印花稅票

印花稅票與郵票相似，具有精美的設計圖案，文學價值很高，有著一定的面值，可以作為一種有價格的票據。印花稅票在近幾年的收藏市場大放光彩，吸引更多資金投入市場，受到很多收藏品愛好者的青昧。

上世紀新中國成立以來，我國先后發(fā)行了以下三套印花稅票。

一、第一套印花稅票

1949年11月，財政部稅務總局發(fā)行了第一套“旗球圖”印花稅票。主圖是在兩根柱子之間由齒輪和麥穗襯托下的五星紅旗飄揚在地球上，票上方從右至左有“中華人民共和國印花稅票”，地球的左右及下端飾以麥穗、齒輪，主圖下部為面額和年份1949、1950。

由于當時有些地方剛剛解放或未解放，由中央統(tǒng)一印發(fā)印花稅票，在印量、運輸?shù)确矫婢袉栴}，于是采取了統(tǒng)一制定銅版頒發(fā)各大行政區(qū)，由各大行政區(qū)稅務管理局依式印制的辦法，共有8種版別，即中央版、華東版、西南版、中南版、蒙古版、西北版、東北版和新疆版。

華東版-旗球圖

西南版-旗球圖

中南版-旗球圖

蒙古版-旗球圖

其中東北版旗球圖印花稅票以“東北幣”為票面面值，剛印出來就遇到中央政府統(tǒng)一幣值，因此后來票面上大都加蓋改為人民幣幣值的印記。

東北版-旗球圖-加蓋人民幣幣值

東北版-旗球圖--加蓋人民幣幣值

1950年8月，新疆版的旗球圖印花稅票發(fā)行，票面書有“新疆幣 1950”字樣。1951年，新疆統(tǒng)一使用人民幣，于當年10月1日印制發(fā)行了1949年版旗球圖印花稅票，票面書有漢、維兩種文字和“1949”字樣，這樣新疆就出現(xiàn)1950年版印花稅票早于1949年版使用的特殊情況。

新疆版-旗球圖（1950）

新疆版-旗球圖（1949）

二、第二套印花稅票

1952年7月1日，國家財政部稅務總局發(fā)行了建國以后第二套印花稅票，與1949年版一并通用。第二套印花稅票分為兩種：一個是“機器圖”，主圖為面值10元至2000元的拖拉機、壓路機、發(fā)電機圖案，下方有“1952”字樣。

華東版拖拉機

華東版拖拉機

中南版壓路機

華東版壓路機

中南版發(fā)電機

西南版發(fā)電機

第二個是“鴿球圖”，主圖為面值5000元至50000元的和平鴿環(huán)繞地球圖案，下方同樣也有“1952”字樣。

東北版-鴿球圖

西北版-鴿球圖

華東版-鴿球圖

西南版-鴿球圖

此套印花稅票也是按當時的大區(qū)來分別印制、發(fā)行和使用的。1955年，國家?guī)胖聘母锖螅谠撎子』ǘ惼鄙霞幼指闹凳褂?。新中國第一、二兩套印花稅票及其加蓋票一直使用到1958年全國稅制改革，印花稅并入工商統(tǒng)一稅，印花稅票隨即停止使用了30年。

三、第三套印花稅票

1988年8月6日，中華人民共和國國務院以11號令發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定重新在全國統(tǒng)一開征印花稅，并于同年10月1日正式恢復征收。此后，國家稅務總局監(jiān)制發(fā)行了建國以后第三套印花稅票，由北京郵票廠印制。

1988年版的有壹角至拾元七種：壹角、貳角、伍角票為宇宙航天圖；壹元、貳元票為石油鉆井圖；伍元票為海陸空交通圖；拾元有1988年版、1989年版兩個版本為煉鋼高爐圖；伍拾元、壹佰元兩種為1989年版，伍拾元票為聯(lián)合收割機圖，壹佰元票為大學校門圖，該套票被稱為“建設圖”印花稅票。

航天圖

航天圖

航天圖

鉆井圖

鉆井圖

交通工具

煉鋼廠

收割機

高校大門

2023年11月1日，財政部、國家稅務總局就《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》征求意見。根據征求意見稿，印花稅統(tǒng)一實行申報納稅方式，不再采用貼花的納稅方式。