小規(guī)模納稅人無票收入怎么報稅（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人無票收入怎么報稅

一、小規(guī)模納稅人無票收入如何報稅?

小規(guī)模納稅人在沒票的情形下一樣是能開展報稅的，在申報單上邊就有一行是能填寫無票收入的，在這個無票收入上邊填完有關的內(nèi)容并照常進行報稅就可以。

無票收入指的是不開稅票的收入，一般全是付款方不用稅票的前提下所形成的。針對這類收入應當跟開票的收入一樣來開展報稅，按常規(guī)的具體情況來開展關于繳稅的計算，記賬根據(jù)收款憑證，還要履行上面的規(guī)定。

二、關于小規(guī)模無票收入，賬務上的正確處理方式：

1、按每一筆的業(yè)務流程來開展進賬，無票收入進賬會直接依照借款上邊的額度來除以1.17記入到主要經(jīng)營的業(yè)務收入之中，然后乘以0.17記入應交稅費-增值稅-銷項稅額，這里是用一般納稅人為例。

2、無票收入在報稅的操作系統(tǒng)之中擁有專門的入錄窗口，因而無票報稅方式是合理合法靠譜的存在。

3、大家在做無票收入的進賬前應當認清另一方是否在將來需要稅票，假如確定需要稅票的話，就留到開稅票之后再做收入，那樣能防止調(diào)整。假如早已入賬且不用開票收入的話，可以先開展沖銷進賬時的記賬憑證，再開票來開展再次進賬，那樣成本費無需處理，卻需要開展稅控系統(tǒng)的內(nèi)部調(diào)整，抵減無票收入來提升開票收入。

【第2篇】小規(guī)模納稅人主營業(yè)務收入

小規(guī)模納稅人無票收入同有票收入一樣，都需要按照稅法的規(guī)定及時申報繳納增值稅。小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，難免會存在不需要增值稅發(fā)票的客戶，這類客戶或消費者主要為個人。而小規(guī)模納稅人收到不需要開具增值稅發(fā)票客戶的收入，即無票收入怎樣申報增值稅呢？

1、享受免稅政策無票收入的財稅處理。按照財稅公告【2023年】第1號政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月應稅銷售額低于15萬元，季度應稅銷售額低于45萬元，免征增值稅。也就是說，小規(guī)模納稅人沒有達到起征點，是不需要繳納增值稅，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

享受免征增值稅小規(guī)模納稅人的無票收入，需要進行會計處理（統(tǒng)一有票收入）。其會計處理為，業(yè)務發(fā)生時，借記：銀行存款（或現(xiàn)金），貸記：主營業(yè)務收入，貸記：應交稅金——應交增值稅；享受免稅時，借記：應交稅金——應交增值稅，貸記：營業(yè)外收入。

免稅無票收入的納稅申報。免征增值稅的小規(guī)模納稅人在進行季度增值稅申報時（小規(guī)模納稅人多以季度為申報納稅期的），將取得的無票收入時分別填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第9欄次“免稅銷售額”和主表第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額（公司填）”，如果小規(guī)模納稅人為個體工商戶，需要將無票收入填列在主表第11欄次“未達起征點銷售額”。

2、無票收入超過免稅額的納稅申報。小規(guī)模納稅人應稅銷售額（含無票銷售額）超過免稅額的，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。在進行季度增值稅申報時，將取得無票收入的應稅銷售額按照適用的征收率，填列在《增值稅及附加稅費申報表》主表的相關欄次。

如果小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，在《增值稅及附加稅費申報表》上將無票收入填列在主表第1欄次“應征增值稅不含稅銷售額”；如果小規(guī)模納稅人適用的是5%的征收率，其無票收入填列在主表第4欄次“應征增值稅不含稅銷售額”。

3、銷售使用過固定資產(chǎn)取得的無票收入，填列在《增值稅及附加稅費申報表》主表第7 欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

總之，小規(guī)模納稅人無票收入同有票收入一樣申報繳納增值稅。在填列《增值稅及附加稅申報表》時，分別按照免稅無票收入和超過免稅額無票收入，填列在主表的第9欄次、第10欄次和第11欄次，以及第1欄次、第4欄次和第7欄次等，進行增值稅納稅申報。

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2023年7月3日

【第3篇】小規(guī)模納稅人取得收入會計分錄

增值稅小規(guī)模納稅人的征收方式與一般納稅人不同，采用的是簡易計稅方式計稅，因此，企業(yè)無論取得的是增值稅普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票都不得抵扣進項稅，其進項稅額計入成本費用總額。那么，小規(guī)模納稅人企業(yè)收到普通發(fā)票如何進行賬務處理？

小規(guī)模納稅人在原材料或固定資產(chǎn)采購時，收到銷貨方提供的增值稅普通發(fā)票，則按照發(fā)票上列示的采購成本金額，進行賬務處理，即借記“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“低值易耗品”等會計科目，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等會計科目。

小規(guī)模納稅人在支付會議費或業(yè)務宣傳費時，收到對方提供的增值稅普通發(fā)票，需要按照發(fā)票上列示的金額，進行賬務處理，即借記“管理費用”或“銷售費用”等會計科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等會計科目。

比如，某小規(guī)模納稅人企業(yè)9月份采購原材料一批，采購成本（價稅合計）為50萬元，企業(yè)收到銷貨方開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)還沒有支付采購款。

小規(guī)模納稅人企業(yè)的賬務處理為，借：原材料——xx材料 50萬元

貸：應付賬款——xx供應商 50萬元。

小規(guī)模納稅人適用簡易價稅方式計稅，其增值稅的計算公式為，當期應繳納的增值稅=當期銷售額（不含增值稅）*征收率。征收率一般為3%，目前執(zhí)行的是1%的優(yōu)惠稅率。

從小規(guī)模納稅人應繳納的增值稅簡易計稅方法的計算公式就可以看出，小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中，無論取得的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，其進項稅額均不得抵扣，其進項稅額應全部計入成本費用金額。

小規(guī)模納稅人企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算中，沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票就可以了，但不能不去索取發(fā)票，畢竟不要發(fā)票的遺留問題會很多。現(xiàn)實中，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票所支付的成本，一般會大于取得增值稅普通發(fā)票所付出的成本，這一點無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均是如此，那么小規(guī)模納稅人就沒有必要索取增值稅專用發(fā)票了。

另外，增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票也同樣不得抵扣進項稅，其會計處理與小規(guī)模納稅人是相同的，也就是進項稅計入了原材料等相關成本費用的成本費用。這也是一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的重要性，在銷項稅額一定的前提下，進項稅額的大小直接決定了企業(yè)增值稅應納稅額的多少。

總之，小規(guī)模納稅人在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，收到的增值稅普通發(fā)票，需要按照含稅金額繳納成本費用，并根據(jù)不同的經(jīng)濟業(yè)務計入不同的會計科目，即借記“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“低值易耗品”“管理費用”和“銷售費用”等會計科目，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等會計科目。

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2023年4月29日

【第4篇】按月申報小規(guī)模納稅人1月份剔除轉讓商鋪收入后銷售額在10萬元以下，能否享受免征增值稅政策？

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額后，預計1月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票，請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報時應注意什么？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報時，應在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報界面，準確錄入“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動計算扣除不動產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時，應將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關欄次。

來源：國家稅務總局

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第5篇】小規(guī)模納稅人收入不超3萬

按月度納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，在月度終了后，銷售額沒有超過15萬，申報表怎么填寫呢？

這個月只開了增值稅普通發(fā)票怎么填寫申報表？

這個月既開具了增值稅普通發(fā)票也開具了增值稅專用發(fā)票申報表怎么填寫？

這個月沒有開具發(fā)票，但是我仍然有收入，怎么填寫申報表？

1.開具增值稅普通發(fā)票<15萬

增值稅普通發(fā)票<15萬

2.開具增值稅普通發(fā)票+未開具發(fā)票收入<15萬元

增值稅普通發(fā)票+未開具發(fā)票收入<15萬元

3.開具增值稅普通發(fā)票+未開具發(fā)票收入+增值稅專用發(fā)票<15萬

增值稅普通發(fā)票+未開具發(fā)票收入+增值稅專用發(fā)票<15萬

以上是按月度納稅的增值稅小規(guī)模納稅人申報表填報。同理，按季度納稅的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額沒有超過45萬填寫方法同上圖。

參考文件：

國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告

國家稅務總局公告2023年第5號 2021-3-31

為貫徹落實全國兩會精神和中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2023年第11號)的規(guī)定，現(xiàn)將有關征管問題公告如下：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

國家稅務總局公告2023年第5號

【第6篇】小規(guī)模納稅人月收入低于2萬如何申報

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預計銷售貨物取得收入20萬元，請問能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？

答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，您1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

【第7篇】小規(guī)模納稅人不開票收入怎么做賬

這個是我代賬一家小規(guī)模納稅人公司上個月開的發(fā)票，因為考慮到客戶隱私，我把單位名稱都遮住了

大家可以看到，開票金額，稅率，服務名稱等關鍵信息，下面我們來錄憑證

好了，一張憑證做完了，不要問我為什么開票時間是6月8號，做賬時間是6月底，因為小姐姐忙不過來，這就是代賬會計和企業(yè)會計的區(qū)別。

隨緣更新

【第8篇】小規(guī)模納稅人月收入超過3萬

1常見錯誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時也免征企業(yè)所得稅。

【鮑老師解答】

小規(guī)模納稅人每個季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅按照是否符合小微條件，符合條件，不超過100萬元部分的所得稅征收率為2.5%，100到300萬之間的按10%征收率繳納企業(yè)所得稅。當然，超過300萬應納稅所得額的部分肯定是適用25%（高新企業(yè)除外）征收率。

2常見錯誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅不需要做賬處理。

【鮑老師解答】

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅需要做賬處理。

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅

免征增值稅的賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益—補貼收入

也就是說，需要視同為企業(yè)取得的營業(yè)外收入，如實依法繳納企業(yè)所得稅，其實不讓如此，諸如出口退稅、政府補貼等。都需要視同銷售，繳納企業(yè)所得稅的。

3常見錯誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，由于季度銷售額不超過45萬，因此成本費用不需要取得發(fā)票就可以如是稅前列支。這個是稅法和稅局允許的嗎？

【鮑老師解答】

日常發(fā)生的支出費用仍應依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除，導致多繳納企業(yè)所得稅的稅務風險。按企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，沒有發(fā)票也必須取得其他合規(guī)票據(jù)，否則不能稅前列支，這個和是否為小微企業(yè)、是否享受增值稅減免無關。

但是可以提醒大家，沒有發(fā)票，并不是說就一定不能稅前列支；其他合規(guī)依據(jù)，諸如，合同、備忘錄、協(xié)議、各種出入庫單、業(yè)務發(fā)生證明……等也可以作為稅前列支的依據(jù)。

就算憑票報銷，也不是說只有一張發(fā)票就可以萬事大吉，很多時候光有一張發(fā)票也是不足以證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的真實性和完整性的。

4常見錯誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，45萬以內(nèi)部分免增值稅，超過部分計算繳納增值稅。

【鮑老師解答】

增值稅小規(guī)模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬以內(nèi)部分免增值稅，需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。

5常見錯誤：

小微企業(yè)的增值稅一直是按1%征收么？

【鮑老師解答】

具體的稅收優(yōu)惠政策是有一個時間變化的，并不是一直都按1%的優(yōu)惠稅率或者免征增值稅。具體時間變化參考如下：

（1）2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，）的，免征增值稅。

（2）2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%。

即，2023年4月1日-2023年12月31日，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元，）的，可以選擇按1%繳納增值稅。

6常見錯誤：

我們不符合小微條件，或者季度營收超過45萬，就不能享受免稅了么？

【鮑老師解答】

如果超過，并且金額不是很大，可以通過籌劃的方法，分開享受。具體方法可能有差別，但是作為基本原則如下：

1、會計在平時做賬時或者納稅申報時，合理調(diào)整資產(chǎn)總額，使企業(yè)達到小型微利企業(yè)的認定標準。

2、如果一個公司人數(shù)或資產(chǎn)超過了小型微利企業(yè)的認定標準，可以考慮拆分公司，多注冊幾個公司開展業(yè)務。

【第9篇】小規(guī)模納稅人一個季度免稅收入

很多老板都有這個誤區(qū)，我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額30萬內(nèi)不是免稅的嗎？那我為什么還要交稅呢？小編來和您一次說明白一下。

企業(yè)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票）和增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。

ps：小規(guī)模納稅人專票如何開具？

方法一：專票需要先在網(wǎng)上申請，然后到稅務局現(xiàn)場領取或選擇郵寄到家；

方法二：稅控盤自行開票，不過自行開具票面金額最多一萬元；

小規(guī)模納稅人納稅期限為一個季度，以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人，下同）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，季度銷售額合計未超過30萬元（含本數(shù)，下同）的，免征增值稅。

那么注意啦?。。。。∶庹髟鲋刀愔幻庹?0萬元以內(nèi)的普票部分，專票不免增值稅！

舉個栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月專票開具10萬，普票開了25萬，合計35萬

應交增值稅=（10萬+25萬）*稅率

累積超過30萬的,那就要進行全額增收,也就是說不僅超出部分,還包括本季度30萬這部分都需要交增值稅。

（栗子2）我公司2023年10-12月專票開具10萬，普票開了15萬，合計25萬。

應交增值稅=10萬*稅率

累積未超過30萬的,專票部分全額增收,普票部分不交增值稅。

另外除了增值稅還要繳納企業(yè)所得稅呦~~

企業(yè)所得稅=（收入-成本-費用）*對應稅率

有了收入，沒有取得足額的成本、費用發(fā)票，利潤部分時要繳納企業(yè)所得稅的話。

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按5%征收；

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%征收；

對年應納稅所得額超過300萬元的部分，全額按25%征收。

舉栗子：

栗子1：年利潤80萬

應交企業(yè)所得稅=80萬*5%

栗子2：年利潤280萬

應交企業(yè)所得稅=100萬*5%+180萬*10%

栗子3：年利潤380萬

應交企業(yè)所得稅=380萬*25%

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元時如何填寫增值稅申報表？

答：在辦理增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不能變更。這里的一個會計年度，是指會計上所說的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內(nèi)的任意時間均可以向主管稅務機關提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當年12月31日前不得再次變更。

注意！小規(guī)模納稅人適用征收率的重要細節(jié)

【第10篇】小規(guī)模納稅人沒有收入如何報稅

納稅人都是要按時做賬報稅的，有南寧的小伙伴問：我剛注冊了一個小規(guī)模納稅人公司，該怎么做賬報稅呢？

南寧小規(guī)模納稅人公司怎么做賬報稅，小金可以給你提兩個方法，第一個方法是招專業(yè)的會計進公司，然后再給公司做賬報稅，第二個方法是找代賬公司給你們公司進行做賬報稅。

關于第一個方法，有不少的公司都是會招會計進行做賬報稅的，但是這個有好處也會有壞處，好處就不用我說了，壞處的話小金得說一下，如果招的會計不夠?qū)I(yè)或者是不夠穩(wěn)定，那么是很容易讓公司在稅務這一方面出現(xiàn)問題的，比如說漏稅、少繳稅等，一旦有漏稅少繳稅的問題出現(xiàn)，公司這里又不知道的話，嚴重的稅局可是會找上門的！

關于第二個方法，小金也是比較建議剛注冊的公司找代賬公司進行做賬報稅比較好，因為剛注冊的公司在前期都是資金不是很充裕的，招個會計就要3000元的一個月的工資，一年下來也得花個幾萬塊錢，但如果你是找代辦公司的話，就不一樣了，代辦公司給你做賬報稅，算下來一個月也就幾百塊錢，一年也就是會計一個月的工資。

并且找專業(yè)正規(guī)的代辦公司進行做賬報稅的話，肯定是有保障的，不用擔心公司在稅務方面會出現(xiàn)漏稅、少繳稅的情況，更不用擔心會計可能會突然離職造成的斷層，資料缺失。

綜上所述，小金建議南寧小規(guī)模納稅人在做賬報稅的時候，尤其是剛成立不久的公司，最好是找代辦公司進行做賬報稅！

今天分享的內(nèi)容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

【第11篇】小規(guī)模納稅人收入是含稅的嗎

導讀：小規(guī)模納稅人免稅銷售額含稅嗎？免稅的銷售額對于新手來說可能是一個難題，但實際上這個問題涉及到的知識點都是每一位學習財務的人必須要掌握的基礎知識。下面小編會列舉一些資料供大家參考閱讀，希望感興趣的同學能從中提取一部分有用的信息。

小規(guī)模納稅人免稅銷售額含稅嗎?

答：計算繳納增值稅的時候,不包括免稅銷售額.

《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第57號)第一條規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅納稅人,月銷售額不超過3萬元的,規(guī)定免征增值稅.其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,規(guī)定免征增值稅.

免稅銷售額是指交稅的時候,計稅依據(jù)是銷售額減免稅銷售額,再乘以稅率.根據(jù)稅法的有關規(guī)定,題中'銷售額'均指還原后的'不含增值稅價格'.如果你企業(yè)有依照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售收入的,應當填入'免稅銷售額'中;對于依照稅法規(guī)定應當交納增值稅的銷售收入,應當填入'應稅銷售額'中.

小微企業(yè)免稅銷售額 如何申報增值稅?

答：看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發(fā)票,那么報稅時有兩個步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負債表、利潤表、增值稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料(本期進項稅額明細表、本期銷售情況明細表)等相關信息輸入安裝了稅控機的電腦里面.然后審核,上傳數(shù)據(jù)到u盤,最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細表和專用發(fā)票匯總表)第二步:去辦稅大廳報稅.

補充:增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅.

【第12篇】小規(guī)模納稅人收入

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未開票收入是什么？

顧名思義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。

在企業(yè)實際經(jīng)營中，取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。

例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時取得的收入就是未開票收入。

未開票收入如何申報？

對一般納稅人而言：

假設某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬，取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為16%)。該企業(yè)1月收入應當如何申報?

該企業(yè)應填寫1月增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報。

因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下：

對小規(guī)模納稅人而言：

假設某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第一季度收入應當如何申報?

由于企業(yè)3月取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時應填寫增值稅申報表應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。

因此，該企業(yè)第一季度申報表填寫如下：

即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。

提醒：

由于之前的例子提到了納稅義務發(fā)生時間，小編在這里整理了比較特殊的增值稅納稅義務發(fā)生時間，各位可要記牢了，千萬不要混淆時間節(jié)點啦！

增值稅納稅義務發(fā)生時間：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：

增值稅納稅義務發(fā)生時間：

(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：

條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

(七)納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的公告》規(guī)定：

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第四十五條、《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》第二條規(guī)定：

增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

(三)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

來源：云南稅務、廈門稅務、武漢稅務、中國會計報

【第13篇】按月申報小規(guī)模納稅人1月預計銷售貨物收入20萬元，能享受什么減免稅政策？

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預計銷售貨物取得收入20萬元，請問能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？

答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇湛偩株P于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，您1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

【第14篇】小規(guī)模納稅人不開票收入

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務時間來申報增值稅，開票并不是唯一標準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應對稅務檢查時候也能說的清楚。

3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復申報，當期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。

當然，如果后期不再開票，那后期也不用再申報了。

一，一般納稅人

方法1

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額26<當期申報稅額 39

可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。

后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。

在開票發(fā)票相應欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應負數(shù)金額。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200「不滿足比對」

當期開票稅額39>當期申報稅額26「不滿足比對」

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。

方法2

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額26<當期申報稅額 39

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應欄次。

說的簡單點，就是不填寫不開票的數(shù)據(jù)。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程，相當于200（開票金額）+100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200

當期開票稅額39>當期申報稅額26

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務局審核后申報，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。

兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務局規(guī)定的方式來執(zhí)行。

二，小規(guī)模納稅人

比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。

比對規(guī)則：

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額0<申報銷售額40萬

第一欄40萬>2+3欄次 0

所以，能順利通過申報比對。

如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復申報這個40萬。

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額40萬>申報銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=40萬

結果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票，我們都需要從補票當期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復報稅的情況，那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細，不管是自己申報核對還是稅務局比對時候要求提供資料，都能說得清了。

如果后期不開票了，那當然就不需要做任何申報處理了。

【第15篇】小規(guī)模納稅人確認收入分錄

有很多學員所在的企業(yè)都是地產(chǎn)建筑物業(yè)一體化的公司，或者公司老板業(yè)務廣泛，注冊了好多公司。在建筑群里經(jīng)常會咨詢一些建筑以外的業(yè)務，特別是機械設備和物業(yè)管理。這次老師就專門解析物業(yè)公司的收入確認財稅處理。

首先我們要明確營改增以后物業(yè)服務屬于什么服務，根據(jù)財稅2023年36號文規(guī)定了“物業(yè)管理服務”屬于“現(xiàn)代服務中的商務輔助服務，也就是”企業(yè)管理服務“，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

物業(yè)費收入是物業(yè)公司的主營業(yè)務收入，確認該收入時應該計入“主營業(yè)務收入“科目。

[案例]

北京鐵蛋物業(yè)公司，2023年3月一共收取了物業(yè)費1060000元，購進各類日常維修物料取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，稅額17000元。財稅處理如下：

收取的物業(yè)費含稅，確認收入時應該價稅分離：1060000/1.06=100萬，銷項稅額=100萬*6%=6萬。收取的增值稅專票取得的進項稅額=22100元。

借：銀行存款 1060000

貸：主營業(yè)務收入 1000000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額) 60000

借：原材料 100000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額)17000

貸：銀行存款 117000

維修時使用了該項原材料

借：主營業(yè)務成本 100000

貸：原材料 100000

對于按期收取的物業(yè)費，比如按月收的時候，在收到的時候，均可以按此方式進行會計處理，并同時開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票給對方。

[案例]

某物業(yè)公司為小規(guī)模納稅人，當月收取物業(yè)費10300元；購進物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000元，稅額170元。

根據(jù)財會〔2016〕22號文件的規(guī)定，小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”等3個明細科目，“應交增值稅”科目不需要設置專欄。應交增值稅為：10300/1. 03*3%= 300 (元）。

借：銀行存款 10300

貸：主營業(yè)務收入 10000

應交稅費——應交增值稅 300

小規(guī)模納稅人通常按季度計算繳納稅款，此時需要考慮是不是可以享受小微企業(yè)的免稅待遇。如果超過3萬元/月或9萬元/季度，則需要全額計算繳納增值稅。納稅人如果平時不計提應交增值稅，而是月末一并計提，也是允許的。同時在月末一并計提附加稅費。

借：原材料 1170

貸：銀行存款 1170

小規(guī)模納稅人不需要抵扣，所以通常是不需要取得專用發(fā)票的，即使取得了，也無法認證，同時也不存在小規(guī)模納稅人的滯留票問題，相對而言，小規(guī)模納稅人的會計處理是比較簡單的。

【第16篇】小規(guī)模納稅人按收入交什么個稅

前不久，vy、pr、lss等主播被稅務稽查后分別補稅上億，這是大部分老百姓一輩子不能達到的收入！網(wǎng)紅主播直播帶貨真的很賺錢嗎？今天我們來了解一下網(wǎng)紅主播的稅務問題，賺錢到底按照什么交稅、到底要交多少稅？

圖片來源網(wǎng)絡

想了解主播交稅，首先我們得了解，網(wǎng)紅直播與直播平臺的合作方式有哪幾種，才能更好去定性稅務上按照什么處理。主播和直播平臺主要有三種合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播軟件進行直播。

2.平臺與經(jīng)紀公司合作，由mcn公司來協(xié)調(diào)主播進行直播。

3.平臺和主播直接進行簽約。

★

不同的方式交稅自然是不同的，那么到底交哪些稅呢？我們一起來看一下：

一、主播成立工作室

主播個人成立工作室，與平臺形成合作關系。是目前主播最常用的經(jīng)營模式，一般會注冊個體工商戶，取得的收入按照“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。首要會涉及到的稅種為：增值稅、附加稅、個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。

二、主播作為員工

主播是直播平臺的員工，直播平臺為其發(fā)放“工資薪金“，為其代扣代繳個人所得稅，因為直播和平臺是勞動合同關系。

圖片來源網(wǎng)絡

三、個人與經(jīng)紀公司簽署合約

主播和經(jīng)紀公司簽署協(xié)議。

①如果簽訂的是勞務合同，經(jīng)紀公司要按照“勞務報酬所得”預扣預繳主播個人所得稅。除此之外，還需要繳納增值稅和附加稅。

②若是簽訂的是勞動合同，需要按照“工資薪金”預扣預繳主播個人所得稅 。

四、個人直接與直播平臺簽署合約

和平臺存在勞務關系，主播是以獨立身份在直播平臺工作的。平臺按照“勞務報酬”扣繳個人所得稅。勞務報酬的個稅比例如圖：

為了更加了解稅負對比，我們舉個例子：

第一種情況：

如果主播與平臺是勞動關系，平臺幫助員工代扣代繳“工資薪金”綜合所得個稅。比如主播是年收入100萬工資，那么按照“工資薪金”需要交稅：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工資收入，則需要交稅26.81w。

第二種情況：

假設主播與經(jīng)紀公司是勞務關系（不考慮工資薪金，只為計算不同稅負），則主播交稅：100w*40%-7000=39.3w.

第三種情況：

如果主播成立個體工商戶，采用有稅收優(yōu)惠的地方，按正常情況下，綜合稅負0.4%（含增值稅、附加稅及所得稅等),則100w*0.04%=0.4w。目前國家給予優(yōu)惠年銷售額（不含稅）500萬以下小規(guī)模納稅人免增值稅。如果是專票，另外需要增加3個點稅負，但是綜合下來，仍然遠遠小于按照“工資薪金”、“勞務報酬”的稅負。但是??！主播和平臺發(fā)生存在真實的業(yè)務往來關系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才可以開票，合理合法的業(yè)務，合理合法的利用國家政策，不能濫用政策，逃避納稅的責任。

圖片來源網(wǎng)絡

補充：以下按照“工資薪金”的綜合所得稅稅率表：

參考文件：

財政部 稅務總局公告2023年第15號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

特此公告。

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來源：世杰財稅筆記