一般納稅人開普票要交稅嗎（16篇）

【第1篇】一般納稅人開普票要交稅嗎

小微企業(yè)的福利來了，昨天財政部稅務總局發(fā)布了關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告：2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人免征3%增值稅！

圖為國家稅務局官網(wǎng)公告截圖

我們來解讀一下這個政策

小規(guī)模納稅人享受，一般納稅人不享受；

小規(guī)模納稅人開普票全免，專票不免！

開發(fā)票稅率欄是選“免稅”，不是0稅率！

征收率為5%的業(yè)務不免！例如不動產(chǎn)出租等!

只是增值稅享受減免，企業(yè)所得稅正常繳納！符合小型微利企業(yè)的，應納稅所得額100萬以內，稅負2.5%；100到300萬，稅負10%。

自然人代開發(fā)票可免增值稅，個人所得稅照章征收。

這對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，是個大的利好。國家出這個新的政策，主要原因還是因為2023年疫情反復，對于很多企業(yè)來說，經(jīng)營或多或少都受到影響。希望在各種利好的幫持下，各行各業(yè)都能度過這個寒冬。

什么是增值稅？

簡言之就是在中國境內實現(xiàn)銷售、提供勞務以及發(fā)生應稅行為過程中針對增值額的部分征收的稅。

增值稅原理與特征

咱們舉例來理解，假設上圖中的廠家進、銷的稅率都是13%，它這筆業(yè)務需要交多少增值稅？

答案是它只需要交增值部分的稅款，即（200-100）*13%=13元，而不是200*13%=26元。同理，批發(fā)商，零售商也只需交增值部分的稅。而消費者則是最終的負稅人。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？

什么是小規(guī)模納稅人，什么又是一般納稅人？兩者有什么區(qū)別？今天葉老師一起給大家普及這方面的知識！

小規(guī)模及一般納稅人的概念，主要源于增值稅。根據(jù)經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全程度的不同，把增值稅納稅人劃分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人。

小規(guī)模及一般納稅人的區(qū)別

我們要注意的點是，小規(guī)模納稅人采用的是簡易征收，對應的是征收率，因為屬于低稅率，不可以抵扣進項。一般納稅人根據(jù)企業(yè)類型分四個檔次的稅率，采用的是高稅率，可以抵扣進項稅。

好了，關于小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別就給大家講解到這里。小伙伴們想要了解財務哪方面的內容也可以在留言區(qū)給我留言。我們下次見~

【第2篇】公司一般納稅人

有很多小伙伴最近告訴之了君，自己對于一般納稅人的定義不太了解，也不知道怎么證明自己是一般納稅人，針對小伙伴們的這個疑問，之了君去查詢了相關的內容，并在這里給小伙伴們做出解答，希望能夠幫助到各位小伙伴解決該疑惑。

什么是一般納稅人？

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額）超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

一般納稅人的特點是：按照規(guī)定的稅率計算納稅，并可憑進貨發(fā)票進行稅款抵扣；小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算納稅，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計稅，連同銷售價款一并向買方收取（不進行稅款抵扣），然后上繳稅務機關。

如何證明自己是一般納稅人？

一般納稅人沒有單獨的證明，但是可以將《增值稅一般納稅人登記表》作為是一般納稅人的證明。

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）：“八、經(jīng)稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。”若企業(yè)通過電子稅務局申請成為一般納稅人，在申請完成后可以點擊“下載打印文書表單”選項，即可下載保存。

學會計，就到之了課堂關注賬號，獲取更多會計考試資訊

【第3篇】一般納稅人提供勞務派遣服務

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。其顯著特征有三個：一、不求所有，但求所用；二、你用人，我管人；三、勞務派遣機構“一手托兩家”。

了解了勞務派遣的含義和特征，進入今天的話題:

一、一般納稅人提供勞務派遣服務的增值稅問題

以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法依6%的稅率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

二、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務的增值稅問題

以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

三、選擇差額納稅的納稅人應注意以下幾點：

（一）納稅人選擇差額納稅應同時具備以下條件：

1、具備經(jīng)營勞務派遣的資質。按照《勞務派遣行政許可實施辦法》（人力資源和社會保障部令第19號）第六條規(guī)定，經(jīng)營勞務派遣業(yè)務，應當向所在地有許可管轄權的人力資源社會保障行政部門依法申請行政許可。未經(jīng)許可，任何單位和個人不得經(jīng)營勞務派遣業(yè)務。

因此，納稅人需經(jīng)其主管人力資源社會保障行政部門許可并取得《勞務派遣經(jīng)營許可證》。

2、勞務派遣業(yè)務符合相關規(guī)定?！秳趧张汕矔盒幸?guī)定》(人力資源和社會保障部令第22號)規(guī)定，提供勞務派遣服務需同時滿足以下條件：

（1）勞務派遣單位應當依法與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限書面勞動合同。

（2）勞務派遣單位應當依法與用工單位就派遣勞動者數(shù)量、勞動報酬、社會保險費數(shù)額等事項簽訂勞務派遣協(xié)議或合同。

（3）勞務派遣單位按照國家規(guī)定和勞務派遣協(xié)議約定，依法代用工單位支付被派遣勞動者的勞動報酬和相關待遇，為被派遣勞動者辦理社會保險相關手續(xù)并繳納社會保險費。

（二）差額納稅扣除憑證

1、通過銀行等金融機構按月為被派遣勞動者支付工資及福利待遇的清單。

2、為被派遣勞動者繳納社會保險費和住房公積金憑證的復印件及由納稅人加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表。

（三）可否分項目選擇全額或者差額納稅問題

納稅人提供勞務派遣服務，不允許按照不同的勞務派遣合同，一部分選擇全額納稅，另一部分選擇差額納稅。

（四）勞務分包不適用勞務派遣差額納稅問題

具有勞務派遣資質的企業(yè)，其承攬的業(yè)務凡是以提供的工作量、工程量與用工單位統(tǒng)一結算價款的，不適用勞務派遣差額繳納增值稅政策。

（五）向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

財稅專家簡介：李軍超，男，中級會計師，河北長河稅務師aaa事務所有限公司項目經(jīng)理，為企業(yè)財稅服務10多年，專注企業(yè)所得稅匯算以及土地增值稅清算，擔任多家大中型企業(yè)財稅顧問。

【第4篇】一般納稅人差額征稅

一般納稅人差額征稅如何申報

答：1.“應稅服務扣除項目”，是指按照國家現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目。

同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：

(一)納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍;

(二)提供的應稅服務符合現(xiàn)行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定 。

2、 “應稅服務扣除項目”通過《增值稅納稅申報表附列資料(三)》填列。無差額征收項目的納稅人附表三不填。

依據(jù)總局2023年第43號公告第二條第(二)款第6點規(guī)定，在網(wǎng)上申報中增加了《增值稅納稅申報表附列資料(六)》，用于填寫“應稅服務扣除項目清單”，即為附表三的清單。同樣，無差額征收項目的納稅人附表六不填。

3、根據(jù)目前的法規(guī)來看，“營改增”后，存在差額征稅的具體項目大致包括以下五大類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務、試點物流承攬的倉儲業(yè)務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務、廣告業(yè)和代理業(yè)等。

4 、抵減方法解讀：

對符合規(guī)定進行差額申報的一般納稅人在納稅申報時采用抵稅法(即按照增值稅進項抵扣的原理)進行銷項稅額抵減，而不是采用銷售抵減法。

5、差額征稅的計算方法：

應納增值稅額=計稅銷售額×應稅服務適用的增值稅稅率或征收率

計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)。

差額征稅本來是原營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。而根據(jù)增值稅的計稅原理，營改增之后，支付給其他納稅人的支出按規(guī)定計算進項稅從銷項稅中抵扣，但是由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍寬廣，且部分行業(yè)支出無法取得符合規(guī)定的抵扣憑證，所以差額征稅政策在多個行業(yè)進行了平移。

對于一般納稅人差額征稅如何申報的問題小編已經(jīng)給你們大家解答完畢了，希望大家都能了解差額征稅的范圍以及計算方法

【第5篇】一般納稅人開普票怎么做賬

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額)超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。那么上海一般納稅人開專票與普票有什么區(qū)別?

開專票和普票的區(qū)別有哪些?

對于同一納稅人同一增值稅應稅事項，不管開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率(征收率)是相同的，對于相同的增值稅應稅事項，一般納稅人采用一般計稅方法時適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人零售冰箱，自行開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。

開票單位的身份：增值稅專用發(fā)票，只能由一般納稅人開具，增值稅普通發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具;所以如果開票單位是小規(guī)模納稅人，那么他絕對不允許開具增值稅專用發(fā)票的。

開票對象的身份：如果開票給一般納稅人，對方一般會要求提供增值稅專用發(fā)票以抵扣進項稅額，而開票給小規(guī)模納稅人，開票單位也是絕|對不允許開具增值稅專用發(fā)票給對方的。

增值稅專用發(fā)票有抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票沒有抵扣聯(lián)，所以增值稅專用發(fā)票的聯(lián)數(shù)要多，對管理也更加嚴格，遺失或者損毀都將產(chǎn)生影響要去報經(jīng)稅務局，甚至需要登報宣告。

對于開票單位的稅負，開具增值稅專用發(fā)票和開具增值稅普通發(fā)票是一樣的，都按照適用稅率計算銷項稅額。

一般納稅人開普票和專票的稅率一樣嗎?

一般納稅人開具普票和專票稅率是一樣。

1.增值稅一般納稅人開專票和普票都是一樣的，對自己本身沒有什么影響，對購買方來說增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進項稅。

2.增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)：一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，二聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方的扣稅憑證)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)。

增值稅普通發(fā)票有二聯(lián)：一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，二聯(lián)為記賬聯(lián)。

以上就是聯(lián)貝為大家講解的內容，如果您遇到了難點問題或者您對以上內容有疑問或者您還想了解相關資訊可以與我司取得聯(lián)系，不論您是要進行公司注冊、公司變更、代理記賬等業(yè)務都可以咨詢聯(lián)貝，我司有一批經(jīng)驗豐富的團隊，將為您提供貼心的服務，讓您放心且安心。我們能給創(chuàng)業(yè)者完善的服務和疑難解答，在您的經(jīng)營道路上，我們一路同行。ws

【第6篇】一般納稅人文化事業(yè)建設費

文化事業(yè)建設費納稅如何計算？

財稅【2016】25號文件中：

三、繳納文化事業(yè)建設費的單位(以下簡稱繳納義務人)應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：

應繳費額=計費銷售額×3%

計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

四、按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設費的，扣繳義務人應按下列公式計算應扣繳費額：

應扣繳費額=支付的廣告服務含稅價款×費率

另外還有一個文件，是財稅【2016】60號文件

二、繳納義務人應按照提供娛樂服務取得的計費銷售額和3%的費率計算娛樂服務應繳費額，計算公司如下：

娛樂服務應繳費額=娛樂服務計費銷售額*3%

娛樂服務計費銷售額，為繳納義務人提供娛樂服務取得的全部含稅價款和價外費

比如：甲公司是一般納稅人，提供廣告服務，2023年4月實現(xiàn)廣告發(fā)布收入開具增值稅專用發(fā)票金額200萬元，稅額12萬元，價稅合計212萬元，將部分發(fā)布業(yè)務分包給a公司，取得a公司開具的增值稅專用發(fā)票含稅106萬元（不含稅金額100萬，稅額6萬）甲公司應繳納多少文化事業(yè)建設費？如何賬務處理？

應繳稅額=計費銷售額*3%

（212-106）*3%*50%=1.59

會計分錄

借：稅金及附加 1.59

貸：應交稅費——應交文化事業(yè)建設費 1.59

繳納時

借：應交稅費——應交文化事業(yè)建設費1.59

貸：銀行存款1.59

填報報表

【第7篇】一般納稅人認定標準

我們都知道一般納稅人是比小規(guī)模公司要好的，主要是一般納稅人公司能夠享受到很多的優(yōu)惠政策，但是申請一般納稅人公司的話，是要符合一定的條件的。萬興偉業(yè)財務帶著大家來看看。

一般納稅人應繳的稅款：

(1) 增值稅：一般納稅?的增值稅按銷售收入的13%、9%或者6%繳納，不同行業(yè)適用的稅率不同。

(2) 城市建設稅：增值稅的7%繳納。

(3) 教育附加費：增值稅的3%繳納。

(4) 本地教育費是額外的，增值稅的2%繳納。

(5) 印花稅：購銷合同應按購銷金額的萬分之三支付；帳簿應按每年5元(每年開戶時)支付；年付款應按'已付資本'和'資本儲備'之和的萬分之五(第?年全額支付，今后部分支付)支付。

(6) 城市土地使用稅：按實際占用土地面積繳納。

(7) 物業(yè)稅：按自己財產(chǎn)原價繳納的70%；

(8) 對車輛和船舶征稅。根據(jù)車輛的付款情況。

(9) 企業(yè)所得稅：稅率?般為25%；符合條件的小微企業(yè)10%、5%；高新技術企業(yè)15%。

(10) 支付工資時代扣代繳個人所得稅。

2023年一般納稅人認定標準是怎樣的？

1、首先是規(guī)模上的標準：

1)從事生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)，年應稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;

2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;

3)應稅服務年銷售額標準應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內，提供交通運輸和現(xiàn)代服務累計應征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

2、其次是納稅人性質和會計核算程度方面的標準：

1)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。

【第8篇】江蘇一般納稅人

一般納稅人有限公司其中增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種會導致企業(yè)的稅負率大大增加，多數(shù)的企業(yè)也是主要想減免這一部分的稅，但是現(xiàn)在很多稅務籌劃的方法都是存在一些安全隱患的行為，有什么方法能安全、合法得減免企業(yè)自身的稅負率呢？

最好的方法就是我們要享受國家以及地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，比較常見的稅收優(yōu)惠政策大家應該都清楚，如小微企業(yè)、高新技術企業(yè)等等，但是這些優(yōu)惠政策一些企業(yè)往往是不能享受的，我們最好的方法就是享受更優(yōu)惠的稅收政策；

現(xiàn)目前能在企業(yè)“正常經(jīng)營”、“正常納稅”的情況下減免稅費的政策就是：

一般納稅人有限公司獎勵政策，一般納稅人在正常繳納增值稅、企業(yè)所得稅的情況下稅局會有一個“獎勵政策”，獎勵企業(yè)繳納稅費在地方留存比列的一部分，如增值稅、企業(yè)所得稅。

增值稅在地方留存的部分為：總納稅的50%

企業(yè)所得稅在地方留存的部分為：總納稅的40%

具體的政策：企業(yè)在稅收優(yōu)惠當?shù)貓@區(qū)指定的地點繳納稅費后，地方留存部分獎勵到企業(yè)的賬戶上，最高可以獎勵企業(yè)地方留存部分的80%；

獎勵計算方式：

增值稅：增值稅*50%*獎勵比例

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅*50%*獎勵比例

獎勵時間：目前園區(qū)獎勵為季度獎勵和月獎勵，根據(jù)園區(qū)的不同獎勵的方式不同，具體時間根據(jù)地方稅收入國庫的時間為準；

適用行業(yè)：不限行業(yè)

建筑、商貿類型企業(yè)：可以享受默認核定的企業(yè)所得稅為2%

享受方式：成立分公司（需要申請獨立核算）、新公司進行業(yè)務分包，把稅繳納在園區(qū)，正規(guī)納稅、正規(guī)經(jīng)營后，最后稅局向上申請，以“企業(yè)扶持資金”的形式打到企業(yè)的賬戶上；

【第9篇】小規(guī)模納稅人升一般納稅人

小規(guī)模如何轉一般納稅人,申請流程是什么？由于小規(guī)模納稅人自身公司的擴展或者業(yè)務發(fā)展需求，而不能滿足，部分企業(yè)選擇從小規(guī)模納稅人轉一般納稅人，那么申請一般納稅人流程是什么？需要滿足那些條件？

一、小規(guī)模納稅人轉一般納稅人所需申請條件？

年應稅銷售額如果超過新標準的小規(guī)模納稅人，必須向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定；年應稅銷售額如果沒有超過新標準的小規(guī)模納稅人，如果同時符合兩項規(guī)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。一般納稅人的認定條件如下：

1.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內：工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上；商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上。

2.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內。應稅服務年銷售額標準為500萬元（不含稅銷售額）。

3.企業(yè)總分支機構不在同一縣（市），且實行統(tǒng)一核算，如總機構已為增值稅一般納稅人，分支機構也可申請辦理一般納稅人。

二、小規(guī)模納稅人轉一般納稅人所需申請材料？

納稅人應當在年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的申報期結束后40個工作日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。

1.《增值稅一般納稅人申請認定表》（一式二份）；

2.《稅務登記證》副本；（國家稅務總局公告2023年第74號國家稅務總局關于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關事項的公告，這里的“稅務登記證件”，包括納稅人領取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。）

3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件（一份）；

4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件（一份）；

5.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件（一份）；

三、小規(guī)模納稅人轉一般納稅人所需申請流程？

1.納稅人提交申請；

2.稅務機關核對申請資料；

3.稅務機關實地查驗，出具查驗報告；

4.稅務機關認定。

小規(guī)模轉為一般納稅人申請時，稅務機構批準從次月月初開始。

【第10篇】天津一般納稅人轉讓

疑問一

什么是自然人股權轉讓前置制度？有何法律依據(jù)？

答復：

也就是自然人股權轉讓之前需要取得稅務部門個人所得稅的完稅憑證。

參考：

《個人所得稅法》第十五條規(guī)定：

個人轉讓不動產(chǎn)的，稅務機關應當根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產(chǎn)轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒。

疑問二

自然人股權轉讓涉及哪些稅費？

答復：

1、印花稅。屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)。萬分之五。

2023年1月1日至2023年12月31日印花稅是減半征收的。

財稅〔2019〕13號明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

2、個人所得稅。

根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，轉讓股權所得屬于財產(chǎn)轉讓所得應稅項目，應按照20%的稅率計征個人所得稅。

應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=（股權轉讓收入-股權原值-合理費用）*20%

這里的合理費用指的是轉股時按規(guī)定支付的有關稅費，包括股權轉讓時發(fā)生的增值稅、印花稅、城建稅、附加稅、資產(chǎn)評估費、

中介服務費等等。

3、自然人股權轉讓，特殊情況下為何會存在土地增值稅的涉稅風險？

如果自然人所在企業(yè)的股權里面僅僅只有房屋、土地這些不動產(chǎn)，在采取一次性股權轉讓的情況下，或者股權轉讓金額等同于土地房地產(chǎn)的評估值，根據(jù)實質重于形式的原則需要交納土地增值稅。

參考一：

國家稅務總局《關于以轉讓股權名義轉讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》（國稅函〔2000〕687號）：

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局：

你局《關于以轉讓股權名義轉讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的請示》（桂地稅報〔2000〕32號）收悉。鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源（欽州）實業(yè)有限公司100％的股權，且這些以股權形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應按土地增值稅的規(guī)定征稅。

參考二：

國家稅務總局《關于天津泰達恒生轉讓土地使用權土地增值稅征繳問題的批復》（國稅函〔2011〕415號）：

天津市地方稅務局：

你局《關于泰達恒生轉讓土地使用權土地增值稅征繳問題的請示（津地稅辦【2011】6號）收悉。

經(jīng)研究，同意你局關于“北京國泰恒生投資有限公司利用股權轉讓方式讓渡土地使用權，實質是房地產(chǎn)交易行為”的認定，應依照《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，征收土地增值稅。

參考三：

《關于土地增值稅相關政策問題的批復》（國稅函〔2009〕387號）：

鑒于廣西玉柴營銷有限公司在2007年10月30日將房地產(chǎn)作價入股后，于2007年12月6日、18日辦理了房地產(chǎn)過戶手續(xù)，同月25日即將股權進行了轉讓，且股權轉讓金額等同于房地產(chǎn)的評估值。因此，我局認為這一行為實質上是房地產(chǎn)交易行為，應按規(guī)定征收土地增值稅。

疑問三

自然人股權轉讓如何賬務處理？繳納的個稅和印花稅企業(yè)需要做賬嗎？

答復：

根據(jù)股權轉讓協(xié)議，公司會計處理如下：

借：實收資本-股東a

貸：實收資本-股東b

交的印花稅、個稅怎么記賬？

作為公司，公司是不用對股東的收支進行處理的，可能在實務中，股權變更是公司內部的人進行處理的，所有的支出也是公司支付，那可以：

借：其他應收款--x股東

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

疑問四

我屬于認繳制的公司，自然人股權轉讓可以0元或者1元轉讓嗎？

答復：

以上認識是錯誤的，必須糾正這個誤區(qū)。

當時股東實繳為0元，只是代表財產(chǎn)轉讓的原值為0元，并不代表財產(chǎn)轉讓的收入就可以是0元，若是你申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的，則視為股權轉讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉讓價格。

參考：

國家稅務總局公告2023年第67號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：

（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。

疑問五

股權轉讓所得應由哪一方代扣代繳個稅？自然人股權轉讓中個人所得稅的納稅人是誰？

答復：

以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?？劾U義務人有代扣代繳股權轉讓所得稅的法定義務。

1、李總屬于股權轉讓方，為個稅的納稅人，

2、王總屬于股權受讓方，為個稅的扣繳義務人。

疑問六

扣繳義務人有代扣代繳股權轉讓所得稅的法定義務。也就是說，王總屬于股權受讓方，為個稅的扣繳義務人。若是王總未履行扣繳個稅的義務，是否需要補繳個稅？

答復：

不需要補繳，但是需要處應扣未扣、應收而不收稅款0.5倍-3倍罰款。

參考：

《稅收征收管理法》第四條規(guī)定：“法律行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！钡诹艞l規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

疑問七

自然人股權轉讓中哪7種資產(chǎn)需要中介也就是資產(chǎn)評估事務所進行評估？

答復：

（1）土地使用權；（2）房屋；

（3）房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)；

（4）知識產(chǎn)權；（5）探礦權；

（6）采礦權；（7）股權等。

以上7種高溢價資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。

疑問八

自然人股權轉讓中0元或者平價轉讓哪4種情況屬于有正當理由？

答復：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

（四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

疑問九

自然人股權轉讓個人所得稅納稅義務發(fā)生時間？

答復：

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）第二十條規(guī)定：具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；

（二）股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形。

疑問十

自然人股權轉讓個人所得稅的申報地點在哪？

答復：

納稅申報應在股權變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。

疑問十一

我公司今年剛增資擴股引進了新的股東，請問這種行為是否屬于股權轉讓？是否有20%個稅的風險？

答復：

增資擴股引進新的股東，這種股東變更不屬于股權轉讓，當然也不會面臨股權轉讓20%個稅的風險。

增資擴股賬務處理：

借：銀行存款

貸：實收資本—李四

資本公積——資本溢價

疑問十二

自然人股權轉讓后反悔，對前次股權轉讓行為征收的個稅是否應退回？

答復：

轉讓行為結束后，如果當事人雙方簽訂并執(zhí)行了解除原股權轉讓合同、退回股權，就是另一次股權轉讓行為。

即按兩次股權轉讓行為繳納個人所得稅；對前次股權轉讓行為征收的個稅不退回！

參考：

《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》第一條規(guī)定，“股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回”。

【第11篇】一般納稅人交多少地稅

開辦一家企業(yè)，一家公司，我們首先要明確的是我們應該上交哪些稅。一定要遵紀守法，不能逃稅漏稅，稅費的一個特點就是強制性，國家強制征收。

公司在將來的運營過程中將繳納以下稅費：

一、流轉稅

主要包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。流轉稅是按企業(yè)的營業(yè)收入的百分比計征。

銷售貨物計征增值稅，稅率包括兩種，一種是一般納稅人按增值額的17%計征;另一種是小規(guī)模納稅人，按銷售收入的3%計征。

提供營業(yè)稅勞務取得的收入計征營業(yè)稅，稅率為收入額的5%.營業(yè)稅勞務包括交通運輸、建筑、文化體育、娛樂、服務等。

根據(jù)實際繳納的增值稅或營業(yè)稅的7%繳納城市維護建設稅，3%繳納教育費附加。

二、所得稅

包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

企業(yè)所得稅一般按應納稅所得額的25%計征，根據(jù)企業(yè)具體情況，還可能有15%或20%的稅率。應納稅所得額是以公司利潤為基礎，進行必要的納稅調整而得出的。

公司投資于其他公司而分回的利潤，一般不再納稅。公司的利潤分配給個人股東時，個人要按20%的比例繳納個人所得稅。

三、其他稅種

包括消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，一般企業(yè)不涉及，即使涉及，其計征金額很小，對企業(yè)影響也很小。

1.企業(yè)一般是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟性質和經(jīng)營業(yè)務來確定企業(yè)應繳納的稅種和稅率;

2、從事生產(chǎn)、銷售、修理修配的的企業(yè)一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指工業(yè)年收入能達到100萬，商業(yè)年收入能達到180萬的企業(yè)，一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣購進貨物的進項稅金;小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的增值稅稅率為6%，商業(yè)4%。增值稅在國稅申報繳納。

3、從事提供應稅勞務(餐飲、服務、廣告、運輸、咨詢等等)、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的企業(yè)要繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的稅率根據(jù)行業(yè)不同，從3%到5%，個別的行業(yè)20%，如網(wǎng)吧等。營業(yè)稅在地稅繳納。

4、企業(yè)所得稅:是針對企業(yè)利潤征收的一種稅，基本稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率18%、27%。應納稅所得額(即稅務機關認可的利潤)在十萬以上33%的稅率，三萬以下18%稅率，三至十萬27%。企業(yè)所得稅有兩種征收方式:核定征收與查帳征收，查帳征收是根據(jù)企業(yè)的申報的收入減去相關的成本、費用算出利潤后再根據(jù)利潤多少乘以相應的稅率，算出應納稅金。核定征收就是不考慮你的成本費用，稅務機關直接用收入乘以一個固定比率(根據(jù)行業(yè)不同)，得出的數(shù)就作為你的利潤，然后再根據(jù)多少，乘以相應稅率。核定征收一般適合核算不健全的小型企業(yè)。2002年1月1日以后成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國稅繳納。(個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是在地稅繳納個人所得稅)。

5、此外企業(yè)還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費附加是增值稅和營業(yè)稅的附加稅，只要交納了后者就要用交納數(shù)作為基數(shù)乘以相應稅率繳納附加稅。城建稅根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)不同，稅率分為7%(市區(qū))5%(縣城鎮(zhèn))1%(其他)，教育費附加稅率是3%。小稅種包括印花稅、房產(chǎn)稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納

【第12篇】一般納稅人年報資料

現(xiàn)在已經(jīng)有的會計正在苦惱了，接觸時間長的還好，那此外的就疑問就比較多了，

企業(yè)年檢是什么？

什么時間截止？

都有什么內容？

企業(yè)年度公示的步驟是什么?

有什么注意事項？

一旦出錯了會有什么后果?

一大波問題襲來，頭都要炸了，正所謂難者不會，但是呢會者不難，認真看看小微今天的內容，希望對大家的年檢過程有所幫助哦~

一、年檢的含義和范圍

企業(yè)年度檢查含義：指工商行政管理機關依法按年度對企業(yè)進行檢查，確認企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格的法定制度。

企業(yè)年度檢查范圍：凡領取《中華人民共和國企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《中華人民共和國營業(yè)執(zhí)照》、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《營業(yè)執(zhí)照》的有限責任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人和其他經(jīng)營單位，均須參加年檢。

國家工商總局發(fā)出通知，自2023年3月1日起正式停止企業(yè)年度檢驗工作，年檢改為年度報告公示制度。

二、年報的時間

《企業(yè)法人登記管理條例》規(guī)定：企業(yè)法人應當于每年1月1日至6月30日，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向登記主管機關報送上一年度年度報告，并向社會公示。

《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定：企業(yè)應當于每年1月1日至6月30日，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報送上一年度年度報告，并向社會公示。當年設立登記的企業(yè)，自下一年起報送并公示年度報告。

三、年報的內容

主要內容：

（一）企業(yè)登記事項執(zhí)行和變動情況；

（二）股東或者出資人的出資或提供合作條件的情況；

（三）企業(yè)對外投資情況；

（四）企業(yè)設立分支機構情況；

（五）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。

四、年報都需要什么材料？

1.法定代表人姓名 身份證號碼；

2.股東出資額及出資比例；

3.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照；

4.2023年度三大財務報表；

5.企業(yè)聯(lián)系電話/企業(yè)郵箱；

6.章程復印件；

7.企業(yè)聯(lián)絡人的姓名/電話/身份證號。

五、如何做企業(yè)年度公示？

1、企事業(yè)首先要把自己用于報告并公示的電腦瀏覽器升級，必須升級到為ie8.0-ie10.0、然后須要你把瀏覽器兼容性設置關閉。如果你要用智能手機辦理此項工作也是可以操作的。如上后進入全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，如遇提交失敗等異常，請清空瀏覽器緩存后重試。以ie為例進行設置，設置好后再進入；

2、設置好后當順利進入到企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（河南）；

進入到聯(lián)絡員備案及變更（你要是以前報過年報的的老企業(yè)這步就不用了操作了），點擊“聯(lián)絡員備案及變更”按鈕，填寫后把聯(lián)絡員備案表打印出來交到轄區(qū)市場監(jiān)管服務窗口；

3、登錄企業(yè)信息填報；

4、基本信息的填列；

5、賬務情況的填列；

6、其他公示的填列。將標記的五項分別填列即可。

六、注意事項

資產(chǎn)狀況數(shù)字是以“萬元”為單位！一不小心十萬的資產(chǎn)變成10億！

七、年報出錯的后果

《企業(yè)經(jīng)營異常名錄管理暫行辦法》[5] 規(guī)定：企業(yè)未依照《企業(yè)信息公示暫行條例》[4] 第八條規(guī)定通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)報送上一年度年度報告并向社會公示的，工商行政管理部門應當在當年年度報告公示結束之日起10個工作日內作出將其列入經(jīng)營異常名錄的決定，并予以公示。

下列情形之一的企業(yè)列入經(jīng)營異常名錄：

（一）未按照《企業(yè)信息公示暫行條例》第八條規(guī)定的期限公示年度報告的；

（二）未在工商行政管理部門依照《企業(yè)信息公示暫行條例》第十條規(guī)定責令的期限內公示有關企業(yè)信息的；

（三）公示企業(yè)信息隱瞞真實情況、弄虛作假的；

（四）通過登記的住所或者經(jīng)營場所無法聯(lián)系的。

工商局通知，所有類型的公司，都必須在6月30日之前完成年報。其中使用孵化器地址的公司，則需要在3月31前完成年報。企業(yè)應當按年度在規(guī)定的期限內，通過市場主體信用信息公示系統(tǒng)向工商機關報送年度報告，并向社會公示，任何單位和個人均可查詢。

個體工商戶可選擇報送紙質年報，持營業(yè)執(zhí)照到所在地工商所領取《個體工商戶年度報告表》，按照填報須知要求，逐項如實填寫后，報送至所在地工商所。

【第13篇】一般納稅人申報流程圖解

最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負分析測算明細表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人：

（1）當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。

2

不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進國內旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內旅客運輸服務：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調整為“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

【第14篇】一般納稅人不想經(jīng)營了

公司不想經(jīng)營了，不知道該怎么辦？眾所周知，現(xiàn)在0元就可以注冊公司，但是一旦你不經(jīng)營了，想要注銷，比登天還難，不僅花錢多，而且還要很長時間，苦不堪言！

那么，這個不經(jīng)營到底該怎么處理呢？

如果，公司不想經(jīng)營了，有三種處理方法，注銷、零申報、轉讓。

01、注銷

如果近幾年內不想創(chuàng)業(yè)，選擇注銷公司可能是最好的選擇！不會留下不良記錄，日后再開辦新公司比較方便。

注銷的流程是這樣的：工商局先備案 → 登報 → 國稅局申請注銷 → 地稅局申請注銷 → 工商局遞交注銷資料 →代碼注銷 → 銀行注銷。

如果，有以下這幾種情況的，不可以直接注銷

① 非正常戶

注銷公司的第一步就是稅務注銷，如果你被認定為“非正常戶”，那就別想直接注銷的事兒了，先把稅務異常處理好才行！

② 證照不齊

如果你營業(yè)執(zhí)照丟了，或是公司章找不到了，那也是很難注銷公司的，都得先補齊。

③不能提供憑證、賬本、報表的

由于注銷公司需要查賬本及最近三年的納稅申報表，所以從來沒有記過賬的公司也注銷不掉，想注銷的話，必須先補賬。

④ 有分支機構或子公司未注銷的

如果想注銷母公司，那么子公司或分公司都必須先完成注銷，否則母公司肯定是注銷不掉的。

注意：

1、整個公司注銷流程8個月到1年半左右的時間，其中注銷國稅得2-6個月，注銷地稅得2-4個月，登報得45天，注銷營業(yè)執(zhí)照2-4個月，注銷代碼1個月，注銷印章15天…

2、注銷需要花費一筆費用(需要做稅審報告)以及成立清算組，債權人公告、登記、發(fā)放員工工資，繳納應繳稅費辦理稅務注銷登記等；

3、注銷需要查賬，若公司賬務不規(guī)范，稅務局則會要求補稅金或者罰款；

4、若公司名下有一些域名，辦理注銷時，域名的所有權處理比較麻煩；

5、在認繳的份額內承擔有限責任，若出資不到位的股份需要補交。

02零申報

零申報對于那些過段時間還想還開公司的人來說比較好，到時候就不用在注冊了，不過長期零申報是存在很大風險的。

企業(yè)可以零申報多久，其實也是沒有明文強制的規(guī)定，但是如果超過6個月或者長期零報稅，很有可能會引起稅務局的稽查，然后就會被列入重點的監(jiān)控對象中。被納入重點的監(jiān)控范圍內后，會進行相關的納稅評估，如果評估發(fā)現(xiàn)隱瞞收入，虛開發(fā)票等行為的，則就要補繳稅款和滯納金。

還可能被稅務納入為走逃戶，各位老板如果納入走逃戶會很嚴重，會被納入重大的失信黑名單中并且對外公告，還會被評定為d級的納稅人，被評為d級納稅人，就得承擔d級納稅人的所有后果！

什么情況下能進行零申報？

● 零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內沒有發(fā)生應稅收入，當期增值稅、企業(yè)

● 所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0，可以進行零申報

● 零申報并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為0就可以零申報

● 增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報

● 企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報

03公司轉讓

除了上面兩種方法以外，還有一種，就是公司轉讓，不過在公司轉讓的時候一定要把公司的現(xiàn)狀都整清楚，比如工商、稅務、銀行、賬務都不能出現(xiàn)異常情況。一旦有你想想誰還敢買你的公司，那不是沒事找事嗎。

公司轉讓跟注銷對比時間確實比較短，正常情況下流程走完，大概也就10-15天左右，如果稅務辦理順利的話，甚至只需要一個星期就可以完成公司轉讓。

不過值得注意的是如果你的公司成立時間較短，那么轉讓的成功率也比較低。大部分收購企業(yè)的人，看中的因素就是企業(yè)的成立時間，因為成立時間越長口碑、品牌等無形資產(chǎn)也就越高。

更多的資訊，歡迎聯(lián)系佰信喲！

看了以上小編的介紹，相信有所收獲吧。如果大家想要了解更多知識，可以直接登錄“佰信集團”官網(wǎng)進行查看；或者直接在官網(wǎng)上留言說明你要辦理的業(yè)務，我們會第一時間回復你；當然，如果您方便，也可以直接來我司進行實地考察！

【第15篇】一般納稅人的稅收優(yōu)惠

可移步公眾號《稅蝦蝦》，了解更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策

一般納稅人就是指應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)或企業(yè)性單位。就是一年企業(yè)應稅銷售額超過500萬，就可認定為增值稅一般納稅人。一般納稅人的企業(yè)，財務制度相對來說，都是比較完善。就會采用核定征收的征稅方式。

大多企業(yè)都會出現(xiàn)一些成本進項的問題，企業(yè)越少成本票，企業(yè)就會出現(xiàn)利潤虛高等問題，造成企業(yè)所得稅的稅負問題，那么，可以怎樣來減輕企業(yè)的稅負壓力呢？

常常都在聽說小規(guī)模企業(yè)的一系列的稅收優(yōu)惠政策，一般納稅人能享受什么樣的稅收優(yōu)惠政策呢？除了能享受國家普惠性的稅收優(yōu)惠政策，還能享受地方性的稅收優(yōu)惠政策。這些地方性的稅收優(yōu)惠政策，都是有地方政府推出的，主要是為了招商引資，為了吸引更多的企業(yè)入駐到當?shù)兀瑥亩鴰赢數(shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。合理的運用這些稅收優(yōu)惠政策，能減輕企業(yè)大部分的稅負問題。

可以在園區(qū)成立一家有限公司，在園區(qū)成立一家子公司或者是分公司，以業(yè)務分包的方式，把相應的稅收也留在園區(qū)內，在園區(qū)內繳納完稅收之后，地方政府就會根據(jù)企業(yè)繳納稅的情況，將地方留存的增值稅以及企業(yè)所得稅返還一部分給企業(yè)。返還比例為30%—80%，當月繳納，次月返還。能有效解決企業(yè)增值稅以及企業(yè)所得稅的稅負問題。

【第16篇】一般納稅人公司轉讓

疑問

我一般納稅人公司賬面上有一輛汽車（假設原值10萬元，累計折舊8萬元），現(xiàn)在按照1.13萬元過戶轉讓給老板個人了，如何做賬？如何納稅？

答復

屬于銷售使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務，通過“固定資產(chǎn)清理”科目來核算。（1）轉入清理借：固定資產(chǎn)清理 2萬元累計折舊 8萬元貸：固定資產(chǎn) 10萬元（2）收到出售款借：銀行存款 1.13萬元貸：固定資產(chǎn)清理 1萬元 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 0.13萬元（3）結轉清理賬戶借：營業(yè)外支出 1萬元貸：固定資產(chǎn)清理 1萬元

提醒

由于你公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過進項稅的汽車，需要按照適用稅率征收增值稅。目前增值稅適用稅率為13%。因此你需要繳納增值稅銷項稅=1.13萬元/1.13*13%=0.13萬元注意1：你公司屬于一般納稅人購進車輛時已經(jīng)抵扣了增值稅，因此銷售的舊車不得享受按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。注意2：若是你公司當時購進車輛時為小規(guī)模納稅人，后來被認定為一般納稅人后銷售舊車的，則可以享受按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。注意3：若是你公司銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的汽車，屬于2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，則也可以享受按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。注意4：由于你公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過進項稅的汽車，跟正常銷售貨物一樣，既可以開具13%的增值稅專用發(fā)票，也可以開具13%的增值稅普通發(fā)票，對于不需要發(fā)票的個人客戶，也應做無票收入來進行納稅處理。