一般納稅人認(rèn)定書打印（16篇）

【第1篇】一般納稅人認(rèn)定書打印

自學(xué)考試學(xué)歷認(rèn)定書辦理流程

1．考生在《湖北省教育考試院考生來(lái)訪登記本》上進(jìn)行登記。

2．考生須提供：

①畢業(yè)證原件；

②畢業(yè)生登記表原件；

③身份證原件或復(fù)印件。

3．工作人員在數(shù)據(jù)庫(kù)里查詢、核對(duì)考生信息。若考生信息無(wú)誤，則直接打印《湖北省高等教育自學(xué)考試學(xué)歷認(rèn)定書》；若數(shù)據(jù)庫(kù)里查詢不到考生信息，或者考生信息查詢有誤，須讓考生持本人畢業(yè)證或畢業(yè)生登記表復(fù)印件到院機(jī)關(guān)大樓六樓考籍科（606室）進(jìn)行核對(duì)，并由考籍科簽字確認(rèn)后方可受理打印。

4．工作人員在打印的學(xué)歷認(rèn)定書上蓋好審批人紅章。

5．工作人員將開具的《湖北省高等教育自學(xué)考試學(xué)歷認(rèn)定書》交給考生，存根由考生服務(wù)大廳留存。

【第2篇】小規(guī)模納稅人升一般納稅人

小規(guī)模如何轉(zhuǎn)一般納稅人,申請(qǐng)流程是什么？由于小規(guī)模納稅人自身公司的擴(kuò)展或者業(yè)務(wù)發(fā)展需求，而不能滿足，部分企業(yè)選擇從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人，那么申請(qǐng)一般納稅人流程是什么？需要滿足那些條件？

一、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)條件？

年應(yīng)稅銷售額如果超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷售額如果沒有超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果同時(shí)符合兩項(xiàng)規(guī)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。一般納稅人的認(rèn)定條件如下：

1.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上。

2.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（不含稅銷售額）。

3.企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。

二、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)材料？

納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（一式二份）；

2.《稅務(wù)登記證》副本；（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告，這里的“稅務(wù)登記證件”，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。）

3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（一份）；

4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件（一份）；

5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件（一份）；

三、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)流程？

1.納稅人提交申請(qǐng)；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)申請(qǐng)資料；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)，出具查驗(yàn)報(bào)告；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人申請(qǐng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)從次月月初開始。

【第3篇】一般納稅人稅種及稅率

1、稅率17%：銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù)。

2、稅率13%：糧食、食用植物油、鮮奶 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚。

3、稅率0%：出口貨物

4、稅率11%：交通運(yùn)輸、陸路（含鐵路）運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù)；郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

5、稅率6%：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù)，廣播影視服務(wù)。

二、一般納稅人如何認(rèn)定？

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

3、需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

基本稅種：

1、增值稅按銷售收入17%、4%（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人）；

2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2%繳納；

5、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，xx元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，xx元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含）以內(nèi)的適用18%，在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含）的適用27%，在10萬(wàn)元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）；

10、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。

綜上所述，對(duì)于銷售額達(dá)到了一定的標(biāo)準(zhǔn)之后，企業(yè)是可以申請(qǐng)為一般納稅人的，只是對(duì)于一般納稅人的基礎(chǔ)稅率都是16%左右，在知道了基本的稅率之后，就能夠準(zhǔn)確的計(jì)算出企業(yè)應(yīng)該繳納的相關(guān)的增值稅的應(yīng)納稅額。

【第4篇】一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

(一) 應(yīng)納稅額計(jì)算公式

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)納稅額計(jì)算公式如同小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額x征收率

(二) 適用3%征收率的范圍

1. 一般納稅人生產(chǎn)銷售下列貨物,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,增值稅征收率為3%。

(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

(2) 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

(4) 商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

(5) 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

(6) 自來(lái)水。

(7) 售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。

(8) 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

(9) 生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。上述第(1)項(xiàng)至第(6)項(xiàng)需為納稅人自產(chǎn)貨物。

2. 增值稅一般納稅人銷售下列服務(wù),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,征收率為3%。

(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車班車,是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

(2提漫腳本編撰象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部》

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行))的通知)(文市發(fā)(2008)51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

(3) 電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

自2019 年1月1日至2023年12月31日,一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù),可以按現(xiàn)行政策規(guī)定,選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

(4) 以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

(5) 在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

(6)提供物業(yè)管理服的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)。

(7) 非企業(yè)性單位中的一般人納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn),提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

(8) 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。

3. 增值稅一般納稅人提供的建筑服務(wù),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額，征收率為3%。

(1) 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

(2) 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

(3) 一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(4) 一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(5)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目,是指:

1《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016 年 4 月30 日以前的建筑工程項(xiàng)目;

2未取得《建筑工程施工許可證》的建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30 日以前的建筑工程項(xiàng)目。

（6）一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（7）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

4. 增值稅一般納稅人提供下列金融服務(wù)取得的收入,可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(5)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目,是指:

1(建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日以前的建筑工程項(xiàng)目;

2未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日以前的建筑工程項(xiàng)目。

(5) 一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(6) 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

5. 增值稅一般納稅人提供下列金融服務(wù)取得的收入,可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(1) 村信用社村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收人。

村鎮(zhèn)銀行,是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資,在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

農(nóng)村資金互助社,是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成,為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司,是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn),由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗),不包括直轄市和地級(jí)市所轄城區(qū)。

(2) 對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納人“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

農(nóng)戶貸款,是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的貸款但不包括按照規(guī)定免征增值稅的農(nóng)戶小額貸款。

(3) 自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納人“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

農(nóng)戶,是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款,是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊(cè)在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

(4) 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照 3% 征收率繳納增值稅。

(三) 適用5%征收率的范圍

1.一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的,征收率為5%。

2. 一般納稅人2016 年4月30 日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以 2016 年4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,征收率為5%。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的,屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn),屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

5. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇按照差額計(jì)稅的,征收率為5%。

6. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

7. 納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

8. 一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)前開工,是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前。

9自2023年1月1日起至2023年12月31日止納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減挖5%征收增值稅。

(四) 適用預(yù)征率的范圍

1. 一般納稅人跨縣(市區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款;選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2. 一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

3. 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

4. 房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

(五) 計(jì)稅方式的特殊規(guī)定

1. 物業(yè)公司收取自來(lái)水費(fèi)的計(jì)稅規(guī)定

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi),不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。差額中“對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)屬干一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2. 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)稅規(guī)定

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年第 90 號(hào))規(guī)定,自2016 年2 月1日起,納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

3. 納稅人銷售舊貨的計(jì)稅規(guī)定

納稅人銷售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品。

納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額x2%

4.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的計(jì)稅規(guī)定

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

【例2-4】某飯店為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年12月在店內(nèi)提供餐飲服務(wù)，取得含增值稅收入20.6萬(wàn)元,提供外賣服務(wù),取得含增值稅收入 15.45 萬(wàn)元。計(jì)算該飯店12月應(yīng)納增值稅稅額。

該飯店在店內(nèi)提供餐飲服務(wù)收入和外賣服務(wù)收入均按照生活服務(wù)稅目繳納增值稅,增值稅征收率為3%。

即：

(1)12月取得的不含稅銷售額=(20.6+15.45)/(1+3%)=35(萬(wàn)元)

(2) 該飯店12月應(yīng)繳納增值稅稅額=35x3%=1.05(萬(wàn)元)

想要了解更多有關(guān)稅務(wù)知識(shí)以及園區(qū)政策，可持續(xù)關(guān)注訂閱號(hào)《木子談稅》!

【第5篇】一般納稅人內(nèi)賬

這個(gè)問題需要往下拆解：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)是怎么看的？

主要為程序合規(guī)嗎？查得費(fèi)勁嗎？這一期的指標(biāo)完成了嗎？

②企業(yè)又是怎么看的？

主要為能否合規(guī)省錢，無(wú)任何風(fēng)險(xiǎn)；其次是成本如何？這包括錢、時(shí)間成本和人員成本（信不過(guò)的人你放心讓他拿著賬戶？）

一、「為國(guó)聚財(cái) 為民收稅」

稅務(wù)伙伴們其實(shí)也是有工作指標(biāo)的。

比如今年設(shè)定的是征收x億，最后達(dá)標(biāo)了，那明年這個(gè)指標(biāo)就很有可能變成x+y億。

你要做稅務(wù)規(guī)劃，很難不變更納稅地，因?yàn)樽?023年開始，我國(guó)實(shí)際上對(duì)稅收優(yōu)惠政策是不多收緊的。

為什么？

咱們很愛做的是將某個(gè)政策扔一個(gè)城市試點(diǎn)，實(shí)踐出真知嘛。

比如房產(chǎn)稅以前就在重慶征收過(guò)，但效果不太好，就沒什么后文。而上海、深圳的政策則是效果太好了，但有很多大廠通過(guò)拆分業(yè)務(wù)的方式，換個(gè)法人來(lái)享受給小規(guī)模企業(yè)的稅收優(yōu)惠，后面干脆就一刀切死，不給政策指標(biāo)了。

你一顆參天大樹把水都吸干了，中小樹苗是很難活的，特別是近兩年線下行情不太好。

但偏遠(yuǎn)城市不這么想啊，你北上廣深人多錢多，我一個(gè)只見鳥拉屎不見人蹲坑的地方，旅游想搞搞不起來(lái)，招商引資推不出去，土地財(cái)政那一波紅利吃完以后，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)自家老百姓的六位數(shù)銀行卡密碼比卡里余額還要大。

那就卷唄，除了固定上繳的那50%總稅額，地方留存的那50%直接返還八成給企業(yè)，自己就拿個(gè)兩成。效果是好的，但矛盾隨之產(chǎn)生。

匯總一句話說(shuō)，因?yàn)樾枰兏{稅地，偏遠(yuǎn)城市奪取了企業(yè)原納稅地的大部分稅收。

如果原納稅地不愁稅源，指標(biāo)很容易達(dá)成倒還好，平時(shí)已經(jīng)被各種督查巡視、各種百分百工作整的煩死了，誰(shuí)tm有功夫去查呢，數(shù)據(jù)正常就好。

還是我老姨單位里的例子，實(shí)行的是“抓大放小”，“養(yǎng)金魚'的策列。拋開那種讓你開車幾十公里退幾塊錢稅的地方。大多數(shù)單位其實(shí)都希望企業(yè)好好活著?！睘閲?guó)聚財(cái)，為民收稅“，但如果企業(yè)都被竭澤而漁了，明年怎么辦呢？

不過(guò)，如果企業(yè)是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，那就有可能會(huì)開展稽查：為什么這兩年給家里的錢差額這么大？是不是背著我偷人了？

這事情有點(diǎn)類似大伙的手機(jī)卡攜號(hào)轉(zhuǎn)網(wǎng)，你移不動(dòng)換成聯(lián)不通，移不動(dòng)肯定是不樂意的。

比如2023年，某頂流網(wǎng)紅就把自己納稅地從杭州變更到上海崇明島，杭州那邊直接結(jié)合大數(shù)據(jù)+專案組開展稽查。

這一看，虛構(gòu)業(yè)務(wù)是吧？隱藏收入是吧？隨之而來(lái)的就是封殺+補(bǔ)稅+滯納金+罰款大套餐。

半桶水害死人。稅務(wù)規(guī)劃的底線是合規(guī)，合規(guī)的底線是真實(shí)業(yè)務(wù)。也就是這個(gè)網(wǎng)紅不懂稅，聽人吹得天花龍鳳，方案一落地就全是漏洞。稅局：感謝老鐵送上門來(lái)嗷，老鐵666。

二、「懷疑質(zhì)疑 降本增利」

做這么多年稅務(wù)，我的客戶大致分三種。

①完全不懂稅的

②懂稅但了解不全面的

③做過(guò)稅籌但想換園區(qū)的

這些大大小小的企業(yè)家們都會(huì)有許多質(zhì)疑，這對(duì)我來(lái)說(shuō)其實(shí)是值得開心的事情。

因?yàn)榈谝?，說(shuō)明大家還有利潤(rùn)，還納著不少稅，大環(huán)境還沒有那么糟糕。要是大伙都賺不到，那籌劃個(gè)空氣。

第二，質(zhì)疑的點(diǎn)不外乎合規(guī)性和案例、方案與風(fēng)險(xiǎn)、總成本（時(shí)間、金錢、人力）。客戶們都比老王精明，關(guān)鍵點(diǎn)說(shuō)明了就任君抉擇。

但誰(shuí)也不愿意像前文說(shuō)的那位網(wǎng)紅倒霉蛋，自以為合規(guī)卻要補(bǔ)稅。

既影響現(xiàn)金流，也會(huì)空耗太多太多的時(shí)間。

老規(guī)矩，先看反面教材。

給大家列舉6個(gè)大坑吧，雖然很多都講爛了，但每年還是有企業(yè)一頭撞上去的。

1.兩套賬

“兩套賬”、“假賬”，一個(gè)字，刑。

稅局：6。

2.合同造假

四流合一有瑕疵，過(guò)不了大數(shù)據(jù)篩查。

3.私戶收款

金稅四期稅銀互通，連銀行那一關(guān)都難過(guò)。

4.買票

皮包公司打時(shí)間差，湊夠一批受害者就跑路。

5.騙補(bǔ)

系統(tǒng)會(huì)對(duì)比同行業(yè)稅率，過(guò)不了審。

6.虛構(gòu)業(yè)務(wù)

虛構(gòu)交易，常見于利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，好查，且查到重罰。

那國(guó)內(nèi)稅籌的普遍模式是什么呢？

1、居間費(fèi)，自然人代開/小額個(gè)體

前者的籌劃方向是：居間人以個(gè)人名義簽訂居間合同， 待收到款項(xiàng)后，再通過(guò)稅優(yōu)園區(qū)自然人代開發(fā)票完稅。

而小額個(gè)體不屬于企業(yè)，免征企稅。同時(shí)能申報(bào)小規(guī)模納稅人，每年開票額在500萬(wàn)內(nèi)。

2、缺進(jìn)項(xiàng)，增值稅高

走返稅模式，對(duì)，就是前文講的地方留存80%。

3、股東分紅/利潤(rùn)提現(xiàn)

小額或者大額個(gè)體，看需求。后者有補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、人多活多，走靈活用工

個(gè)體多可以考慮，各個(gè)大廠前段時(shí)間還在招標(biāo)呢，普通公司用不上。

總的來(lái)說(shuō)，要問怎么看待稅務(wù)規(guī)劃，其實(shí)都是各自的屁股決定腦袋。

你所在的位置，決定你的方向。

有任何稅務(wù)疑問、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問題可在評(píng)論區(qū)討論或問我哦！

如果你喜歡這篇文章，歡迎評(píng)論、分享、收藏！更多精彩內(nèi)容就在下一期~

▍ 聲明：

1、本文素材來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，由“投知界稅稅念”編輯整理發(fā)布，僅供學(xué)習(xí)交流使用；

2、除原創(chuàng)內(nèi)容及特別說(shuō)明外，推送稿件及圖片均來(lái)自網(wǎng)絡(luò)及各大主流媒體。版權(quán)歸原作者所有。除非無(wú)法確認(rèn)，我們都會(huì)標(biāo)明作者及出處，如有侵權(quán)，請(qǐng)及時(shí)后臺(tái)聯(lián)系處理，謝謝！

【第6篇】一般納稅人開普票怎么做賬

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額)超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。那么上海一般納稅人開專票與普票有什么區(qū)別?

開專票和普票的區(qū)別有哪些?

對(duì)于同一納稅人同一增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)，不管開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率(征收率)是相同的，對(duì)于相同的增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法時(shí)適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人零售冰箱，自行開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。

開票單位的身份：增值稅專用發(fā)票，只能由一般納稅人開具，增值稅普通發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具;所以如果開票單位是小規(guī)模納稅人，那么他絕對(duì)不允許開具增值稅專用發(fā)票的。

開票對(duì)象的身份：如果開票給一般納稅人，對(duì)方一般會(huì)要求提供增值稅專用發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而開票給小規(guī)模納稅人，開票單位也是絕|對(duì)不允許開具增值稅專用發(fā)票給對(duì)方的。

增值稅專用發(fā)票有抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票沒有抵扣聯(lián)，所以增值稅專用發(fā)票的聯(lián)數(shù)要多，對(duì)管理也更加嚴(yán)格，遺失或者損毀都將產(chǎn)生影響要去報(bào)經(jīng)稅務(wù)局，甚至需要登報(bào)宣告。

對(duì)于開票單位的稅負(fù)，開具增值稅專用發(fā)票和開具增值稅普通發(fā)票是一樣的，都按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

一般納稅人開普票和專票的稅率一樣嗎?

一般納稅人開具普票和專票稅率是一樣。

1.增值稅一般納稅人開專票和普票都是一樣的，對(duì)自己本身沒有什么影響，對(duì)購(gòu)買方來(lái)說(shuō)增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)：一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買方記賬)，二聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買方的扣稅憑證)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)。

增值稅普通發(fā)票有二聯(lián)：一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，二聯(lián)為記賬聯(lián)。

以上就是聯(lián)貝為大家講解的內(nèi)容，如果您遇到了難點(diǎn)問題或者您對(duì)以上內(nèi)容有疑問或者您還想了解相關(guān)資訊可以與我司取得聯(lián)系，不論您是要進(jìn)行公司注冊(cè)、公司變更、代理記賬等業(yè)務(wù)都可以咨詢聯(lián)貝，我司有一批經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)，將為您提供貼心的服務(wù)，讓您放心且安心。我們能給創(chuàng)業(yè)者完善的服務(wù)和疑難解答，在您的經(jīng)營(yíng)道路上，我們一路同行。ws

【第7篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人區(qū)別

一般納稅人是增值稅的征收管理方式，而相對(duì)于一般納稅人的是小規(guī)模納稅人。站在增值稅的角度，普通納稅人一般是指小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人和一般納稅人雖然都是增值稅，但在征收管理方式上有著很大的不同。

我們知道，增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票（不限于增值稅專用發(fā)票）的抵扣稅款制度，客觀上要求企業(yè)具備健全的會(huì)計(jì)核算制度和能力。但在現(xiàn)實(shí)中，增值稅納稅人眾多，會(huì)計(jì)核算水平參差不齊，大量的小企業(yè)和個(gè)人是不具備用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的條件，為簡(jiǎn)化增值稅是計(jì)算和征收，將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一、登記管理辦法的不同。一般納稅人登記，主要包括登記條件、登記程序和登記時(shí)限。即連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)稅銷售額大于500萬(wàn)元，且會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人；企業(yè)在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)；企業(yè)在辦理登記時(shí)，應(yīng)提供相應(yīng)的信息，并填報(bào)《一般納稅人登記表》。

小規(guī)模納稅人登記的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)納增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)。

二、稅率和征收率的不同。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，分別適用13%、9%、6%和零稅率的稅率。

小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，分別適用3%或5%的征收率。征收率是對(duì)特定貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額和銷售額的比率。征收率適用于兩種情況，一是小規(guī)模納稅人，二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。

三、增值稅計(jì)稅方法的不同。

1、一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用一般計(jì)稅法計(jì)稅。其計(jì)算公式是，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般計(jì)稅法是間接計(jì)稅法，也就是先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額部分的應(yīng)納稅額。增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少，取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這兩個(gè)因素。

銷項(xiàng)稅額是企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為，銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率。

進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。也就是銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，則是購(gòu)買方的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅。其計(jì)算公式為，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅銷售額）*征收率。

按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額不包含其應(yīng)納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價(jià)方法的，需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。

換算公式為，銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。簡(jiǎn)易計(jì)稅法與一般計(jì)稅法相比，其增值稅的計(jì)算和繳納比較簡(jiǎn)單，而一般計(jì)稅法的增值稅計(jì)算就復(fù)雜了很多。

四、優(yōu)惠政策的不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在享受增值稅優(yōu)惠政策的同時(shí)，小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)為月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬(wàn)元，也就是月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人是免稅的。而一般納稅人沒有該項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

總之，小規(guī)模納稅人（普通納稅人）和一般納稅人雖然都是增值稅納稅人，但在登記管理、稅率（征收率）、計(jì)稅方式和享受的稅收優(yōu)惠政策等征收管理方式，卻存在著很大的不同。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年9月13日

【第8篇】一般納稅人0稅率增值稅發(fā)票

大家的發(fā)票軟件都完成升級(jí)了吧~

最近后臺(tái)收到了很多小伙伴的咨詢

升級(jí)之后的開票盤，到底該如何開具1%征收率的發(fā)票呢？

別慌！

小編手把手教學(xué)

從軟件升級(jí)講起，重點(diǎn)突出發(fā)票開具操作

都為大家講得明明白白

快快學(xué)起來(lái)吧~

一、首先完成開票軟件升級(jí)

為實(shí)現(xiàn)小規(guī)模納稅人減按1%征收率開具增值稅發(fā)票，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，小規(guī)模納稅人使用的增值稅發(fā)票開票軟件需要在3月份開票前進(jìn)行升級(jí)，最低應(yīng)升級(jí)至如下版本：

金稅盤版：v2.3.10.200228

稅控盤版：v2.0.35.200228

稅務(wù)ukey版：v1.0.3_zs_20200228

升級(jí)步驟詳見【江蘇稅務(wù)】微信公眾號(hào)發(fā)布內(nèi)容：緊急擴(kuò)散！請(qǐng)務(wù)必在3月開票前完成開票軟件升級(jí)即時(shí)享受稅收減免政策！

二、準(zhǔn)確適用征收率，及時(shí)享受優(yōu)惠政策

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月1日至5月31日的，按照財(cái)稅2023年13號(hào)公告適用減按1%征收率政策開具發(fā)票。

3月1日之后，小規(guī)模納稅人確需適用3%征收率開具發(fā)票的,僅限以下幾種情形：

1、納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務(wù)，已經(jīng)申報(bào)繳稅但未開具增值稅發(fā)票，3月1日之后需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的；

2、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月份，但一季度申報(bào)前尚未開具發(fā)票的；

3、3月1日前已開具3%征收率發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，或者開票有誤需要重新開具；

4、因?yàn)閷?shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的。

如果您是小規(guī)模納稅人，請(qǐng)務(wù)必在選擇開具3%征收率發(fā)票時(shí)確認(rèn)是否屬于上述幾類情形，準(zhǔn)確適用征收率，及時(shí)享受增值稅優(yōu)惠政策！

如果誤開了3%征收率，符合作廢條件的，可以作廢后重新開具；不符合作廢條件的，可以按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年47號(hào)）等相關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、如何開具1%稅率的發(fā)票

（一）稅務(wù)ukey版開票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，完成升級(jí)后點(diǎn)擊發(fā)票填開，票面稅率欄默認(rèn)1%稅率

2、雙擊“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄，勾選需要開具的商品，點(diǎn)擊“使用”

3、選擇3%稅率的商品開具時(shí)，票面商品行稅率自動(dòng)替換為1%稅率。

4、也可以將1%稅率手工修改為其他稅率

（二）金稅盤版開票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，小規(guī)模納稅人（含轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人）在開具增值稅發(fā)票時(shí)，稅率欄默認(rèn)1%的征收率。

2、小規(guī)模納稅人（含轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人）在開具增值稅發(fā)票時(shí)，當(dāng)選擇3%稅率商品時(shí)，票面商品行稅率自動(dòng)替換為1%的征收率。

納稅人也可以在稅率欄手動(dòng)修改為其它稅率。

（三）稅控盤版開票軟件

1、稅率欄默認(rèn)1%的征收率，系統(tǒng)提示稅率已改變

2、系統(tǒng)提示納稅人確認(rèn)當(dāng)前征收率使用1%

3、稅率欄次可根據(jù)實(shí)際情況選擇其他征收率。

來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)

【第9篇】江蘇省一般人納稅資格查詢

在申報(bào)職稱這條路上，如果你有困惑與問題，關(guān)注我，老魏幫你解決

有位朋友，去年在南京評(píng)下了高級(jí)工程師，現(xiàn)在想查詢證書，按照之前的攻略去查證書，頁(yè)面顯示“異常錯(cuò)誤！”

他就來(lái)詢問證書是在這里查嗎？為啥查不出來(lái)？

新攻略來(lái)了：

如果你想查詢江蘇往年的高級(jí)職稱電子證書信息，需要登錄到江蘇人才服務(wù)云平臺(tái)

依次選擇：專業(yè)技術(shù)人員管理服務(wù)（職稱）——職稱證書查詢

跳轉(zhuǎn)到指定頁(yè)面后輸入信息即可完成在線查詢

完整的操作流程步驟看下圖：

江蘇今年的證書也都在這里進(jìn)行查詢，步驟同上，是不是很簡(jiǎn)單易懂

怎么樣，你學(xué)會(huì)了嗎[靈光一閃]

倘若您在以下范圍內(nèi)遇到問題與難題：

①初定助理工程師

②申報(bào)評(píng)審工程師或高級(jí)工程師

③職稱學(xué)時(shí)、職業(yè)資格（技能）考證

④工作小結(jié)撰寫

....

私信給我

生活不易，老魏嘆氣，如果這篇文章對(duì)你有益，不妨點(diǎn)贊轉(zhuǎn)發(fā)以資鼓勵(lì)

我是老魏，和您分享更多職稱相關(guān)知識(shí)，期待您的關(guān)注

【第10篇】一般納稅人銷售舊貨稅率

問題1：二手車經(jīng)銷企業(yè)可以適用“一般計(jì)稅”?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱17號(hào)公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

請(qǐng)問，二手車經(jīng)銷企業(yè)可以不按“簡(jiǎn)易辦法”，選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款嗎?

解答：

二手車經(jīng)銷企業(yè)當(dāng)然可以不按“簡(jiǎn)易辦法”，而選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款。

但是，你知道國(guó)家為什么要給予二手車經(jīng)銷企業(yè)“簡(jiǎn)易辦法”計(jì)稅嗎？

因?yàn)槎周嚱?jīng)銷企業(yè)收購(gòu)來(lái)的絕大多數(shù)二手車都是個(gè)人銷售的，而個(gè)人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經(jīng)銷企業(yè)收購(gòu)二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購(gòu)進(jìn)貨物沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。

而一般計(jì)稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，難道你希望二手車經(jīng)銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？

如果是這樣的話，二手車經(jīng)銷企業(yè)還能存活嗎？

而二手車經(jīng)銷企業(yè)也不會(huì)傻到放棄簡(jiǎn)易計(jì)稅而去選擇一般計(jì)稅的。

問題2：無(wú)償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？

市國(guó)資委將非上市a公司100%股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？

解答：

根據(jù)提問描述，由市國(guó)資委支持的國(guó)企之間的股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應(yīng)適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號(hào)）規(guī)定。

經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過(guò)程中涉及的印花稅政策通知如下：

一、關(guān)于資金賬簿的印花稅

(一)實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

公司制改造包括國(guó)有企業(yè)依《公司法》整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司;企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。

(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

(四)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。

(五)企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。

三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

問題3：本月拿到購(gòu)買天然氣可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么做憑證寫分錄？

解答：

天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目：

借：制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門使用的）

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)（職工食堂使用的）

在建工程（如有）

管理費(fèi)用（如有）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（專票上全部的稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項(xiàng)目的）

問題4：企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，屬于'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項(xiàng)目，因此可以稅前扣除。

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付給其他企業(yè)、單位或個(gè)人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)處理時(shí)，需要特別處理二者之間的差異。

問題5：關(guān)于新租賃準(zhǔn)則中租賃土地的折舊問題?

做題時(shí)遇見這樣一道題，a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng)，年租金60w，租10年，無(wú)殘值，那么入賬價(jià)值應(yīng)該為多少？按照新租賃準(zhǔn)則算，每年折舊應(yīng)該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計(jì)算折舊時(shí)不應(yīng)該以600w折現(xiàn)之后來(lái)算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權(quán)平均資本成本為8.16%）

解答：

a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng)，年租金60w，租10年——這個(gè)已知條件，沒有說(shuō)明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：

1、租賃期開始時(shí)一次性支付；

2、分期支付：

（1）每年年初等額支付；

（2）每年年末等額支付；

（3）分季度等額支付；

（4）不等額、不定期支付......

由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。

如果是租賃期開始日一次性支付的，當(dāng)然現(xiàn)值就是600萬(wàn)元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬(wàn)元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會(huì)小于600萬(wàn)的。但是，如果還有其他“初始費(fèi)用”的話，機(jī)緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。

因此，試題是有問題的，答案也是存在一定問題的。

問題6：預(yù)付20年租金的租賃，會(huì)計(jì)如何處理？

同屬于一個(gè)集團(tuán)下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預(yù)付30萬(wàn)元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于a公司，b公司付的30元在未來(lái)20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請(qǐng)問如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這是否屬于經(jīng)營(yíng)性租賃？

解答：

根據(jù)提問描述，b公司除了支付30萬(wàn)租金外，另外還提供了房屋建筑服務(wù)（員工），而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)抵充租金。

（一）b公司的會(huì)計(jì)處理：

1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本：

借：合同履約成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）

貸：銀行存款等

2.建筑服務(wù)完工按公允價(jià)值確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款-a公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，確認(rèn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

3.建筑服務(wù)按照公允價(jià)值和支付的租金（30萬(wàn)）確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”：

借：使用權(quán)資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款-a公司

銀行存款 30.00萬(wàn)元

4.在租賃期限內(nèi)折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

5.租賃期結(jié)束：

借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

（二）a公司的會(huì)計(jì)處理：

1.房屋修建：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款-b公司

說(shuō)明：b公司提供了建筑服務(wù)，可以給a公司開具建筑服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)殡m然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。

2.租賃期限開始：

借：銀行存款 30.00萬(wàn)元

應(yīng)付賬款-b公司

貸：合同負(fù)債

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.租賃期間分期確認(rèn)租賃收入：

借：合同負(fù)債

貸：其他業(yè)務(wù)收入（租賃收入）

說(shuō)明：房屋出租，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。無(wú)論是一次性收取租金30萬(wàn)元，還是提供建筑服務(wù)沖抵租金，都是屬于預(yù)收租金的形式，因此后續(xù)會(huì)計(jì)核算分期確認(rèn)收入時(shí)不再確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

4.租賃期間折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

5.租賃期內(nèi)按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒：

1.問題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同，雙方遺漏會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

2.對(duì)于建筑服務(wù)，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；

3.b公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸a公司，b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認(rèn)繳納增值稅、企業(yè)所得稅；

4.a公司在按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，需要將b公司提供的建筑服務(wù)按公允價(jià)值包括在內(nèi)；

5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

問題7：新租賃準(zhǔn)則承租人退租，承租人應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

新租賃準(zhǔn)則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時(shí)a企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

解答：

無(wú)論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對(duì)于因?yàn)樽赓U合同而確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”“租賃負(fù)債”等科目，如果有差額則計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。

借：租賃負(fù)債-租賃付款額等

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

資產(chǎn)處置損益

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用等

問題8：資租賃承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？

甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購(gòu)買一件機(jī)械設(shè)備，總價(jià)580萬(wàn)，乙公司（承租方）支付首付款116萬(wàn)，余款464萬(wàn)，通過(guò)融資租賃公司貸款5年，利息共計(jì)833380元。2023年1月份開始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開具首付款116萬(wàn)增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個(gè)月（即每季度）開具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？

解答：

假定租賃開始日為2023年1月1日，假定設(shè)備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開始日支付，假定不考慮提問中沒有提及的初始費(fèi)用、擔(dān)保等。

租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個(gè)月）。

1.租賃開始日的會(huì)計(jì)處理：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 737,504.42（833,380/113%）

貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）

銀行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租賃期限內(nèi)分期分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”

需要先按照實(shí)際利率法計(jì)算每期應(yīng)分?jǐn)偟睦①M(fèi)用。在實(shí)務(wù)中，對(duì)于實(shí)際利率以及每期分?jǐn)偟馁M(fèi)用計(jì)算都是通過(guò)excel表格，使用函數(shù)進(jìn)行計(jì)算，如下圖：

說(shuō)明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計(jì)算均以不含稅金額進(jìn)行。（2）上述表格計(jì)算，是以租金支付時(shí)間為月末。

根據(jù)上述表格計(jì)算每期利息做會(huì)計(jì)分錄，比如2023年1月（第一期）的會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22,927.46

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 22,927.46

以后各期的會(huì)計(jì)分錄只是根據(jù)計(jì)算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。

4.每月支付租金：

借：租賃負(fù)債-租賃付款額 91,223.00

貸：銀行存款 91,223.00

5.承租方每3個(gè)月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租賃期間折舊

折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預(yù)計(jì)使用年限

借：管理費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊

7.租賃期間如果設(shè)備減值：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

8.租賃期限到期，所有權(quán)歸承租方：

借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

問題9：新租賃準(zhǔn)則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

解答：

租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對(duì)價(jià)、租賃期限的變更，包括增加或終止一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長(zhǎng)或縮短合同規(guī)定的租賃期等。

租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達(dá)成一致的日期。

因此，問題描述的業(yè)務(wù)屬于租賃變更。

租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)當(dāng)按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)分拆的規(guī)定對(duì)變更后的合同對(duì)價(jià)進(jìn)行分?jǐn)?；同時(shí)按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對(duì)變更后的租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn)，以重新計(jì)量租賃負(fù)債。

在計(jì)算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無(wú)法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

就上述租賃負(fù)債調(diào)整的影響，承租人應(yīng)區(qū)分以下情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應(yīng)將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。

2.其他租賃變更，承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場(chǎng)所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應(yīng)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對(duì)原租賃合同進(jìn)行變更，即自第6年年初起，將原租賃場(chǎng)所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。

分析：

在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對(duì)租賃負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量：

（1）剩余的租賃期為5年；

（2）年付款額為60000.00元；

（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進(jìn)行折現(xiàn)。

據(jù)此，計(jì)算得出租賃變更后的租賃負(fù)債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。

甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%，來(lái)確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整金額。

在租賃變更之前：

減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；

減少的原租賃負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。

其中，租賃負(fù)債的減少額包括：

租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；

未確認(rèn)融資費(fèi)用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。

租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。

因此，會(huì)計(jì)分錄：

借：租賃負(fù)債-租賃付款額 250000.00元

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 39380.00元

使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元

資產(chǎn)處置損益 26620.00元

說(shuō)明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。

此外，甲公司將剩余租賃負(fù)債（210620元）與變更后重新計(jì)量的租賃負(fù)債（259770元）之間的差額49150元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。其中，租賃負(fù)債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認(rèn)融資費(fèi)用850元（50000-49150）。

調(diào)整分錄：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 850.00元

貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 50000.00元

【第11篇】現(xiàn)成一般納稅人轉(zhuǎn)讓

小規(guī)模公司有塊地要賣了，總價(jià)700多萬(wàn)，今年12月之前按1%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，可不可以？

異議問題一堆，一個(gè)一個(gè)分析如下：

質(zhì)疑問題

1、賣不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率

2、小規(guī)模納稅人不超500萬(wàn)

3、能開出超500萬(wàn)的發(fā)票嗎

4、土地能賣嗎？國(guó)土不給過(guò)戶

賣不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率

質(zhì)疑：3%減按1%征收率的優(yōu)惠是給本來(lái)就是3%征收率的增值稅應(yīng)稅行為的，而轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是按5%的征收率的，所以不能減按1%。

解決：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

ps：14號(hào)公告是規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，但是在稅法上，土地不屬于不動(dòng)產(chǎn)，屬于無(wú)形資產(chǎn)，所以不適用14號(hào)公告。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知

財(cái)稅〔2016〕47號(hào)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

ps：47號(hào)公告是對(duì)轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)多提供了一種計(jì)稅方式（差額征稅+5%征收率），所以文件使用的是“可以”一詞。因?yàn)橐话憷斫庵校瑫?huì)覺得差額征稅比較劃算。

那么，假如不選擇差額征稅呢？

轉(zhuǎn)讓2023年4月30日之后取得的土地使用權(quán)呢？

又該如何征稅？

那就是小規(guī)模納稅人本來(lái)是怎樣征增值稅的，就怎樣征。

根據(jù)《增值稅暫行條例》和“營(yíng)改增”36號(hào)文的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

所以，如果小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不選擇差額征稅，就應(yīng)該按一般情況適用3%征收率?？梢韵硎軠p按1%的優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人不超500萬(wàn)

質(zhì)疑：小規(guī)模納稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)，土地轉(zhuǎn)讓700萬(wàn)，超了。

解決：

1、小規(guī)模納稅人超過(guò)500萬(wàn)之后要轉(zhuǎn)為一般納稅人，但是在超過(guò)500萬(wàn)之前的交易，還是按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征稅。賣土地之前沒有超500萬(wàn)，所以還是按小規(guī)模處理。

2、納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）

第二條第三款規(guī)定：“銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱”應(yīng)稅行為“）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額?！?/p>

能開出超500萬(wàn)的發(fā)票嗎

質(zhì)疑：能開出超500萬(wàn)的發(fā)票嗎？一般發(fā)票只給一個(gè)月的量。

解決：可以臨時(shí)增量；還可以代開；

土地能直接賣？地方國(guó)土不給過(guò)戶

徐十師溫馨提示：土地能直接賣？地方國(guó)土不給過(guò)戶。按規(guī)定，有投資進(jìn)度25%的限制，否則不能過(guò)戶。為了預(yù)防投資進(jìn)度造假，很多地方國(guó)土還有另一招，就是形象進(jìn)度，比如有地下室的，一定要到正負(fù)零才可過(guò)戶。還有的地方是，無(wú)地下室的多層建筑，要修到第幾層，才能過(guò)戶。當(dāng)然，特殊情況能過(guò)戶，但是難難難。

解決：原則上是不能過(guò)戶，必須要開發(fā)進(jìn)度25%。但是有特殊情況。如果根本就沒有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的可能，那稅法就不需要對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅的規(guī)定了，這次的討論也沒有意義了。本次討論的是，在能賣的情況下，小規(guī)模納稅人可以按1%征收。

1、投資進(jìn)度25%之后，仍然可能是土地，未必形成不動(dòng)產(chǎn)。此時(shí)，轉(zhuǎn)讓的還是土地使用權(quán)。

城市房地產(chǎn)管理法

以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書；

（二）按照出讓合同約定進(jìn)行投資開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。

2、特殊情況下，不要求25%的開發(fā)進(jìn)度。

以中山市的文件為例：

關(guān)于明確國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓開發(fā)投資進(jìn)度核算有關(guān)事項(xiàng)的通知

二、以下土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不再審核土地開發(fā)投資進(jìn)度

（一）國(guó)有建設(shè)用地經(jīng)法院公開拍賣處置后，受讓人憑法院出具的協(xié)助執(zhí)行通知書辦理轉(zhuǎn)移登記的。

（二）自然人因開發(fā)需要成立全資公司（股權(quán)份額與土地使用權(quán)份額一致），將土地作價(jià)入股到全資公司名下（需承諾開發(fā)投資進(jìn)度達(dá)到25%前股權(quán)不變更）。

（三）農(nóng)村集體（含生產(chǎn)隊(duì)、村委會(huì)、社區(qū)居委會(huì)、經(jīng)濟(jì)合作社、經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社、股份合作經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社等）對(duì)登記在其名下的用地（土地用途為商業(yè)、商業(yè)住宅、住宅、工業(yè)），在征得農(nóng)村集體村民會(huì)議2/3以上成員或2/3以上戶代表同意的前提下，可通過(guò)協(xié)議方式將用地轉(zhuǎn)讓到該農(nóng)村集體成立的一家全資公司名下（必須由農(nóng)村集體為單一股東）。土地開發(fā)投資總額達(dá)到25%后，由市場(chǎng)監(jiān)管部門按照農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定處理該公司股權(quán)變更事宜。

（四）本通知下發(fā)前已辦理土地登記，兩個(gè)以上土地使用權(quán)人共同使用一宗土地，其中一個(gè)或幾個(gè)共有人將全部份額轉(zhuǎn)讓給其他共有人。

（五）地上房屋已領(lǐng)有房屋所有權(quán)證書，房屋登記面積大于整體報(bào)建面積或最大可建面積的25%。

（六）本通知下發(fā)前登記的土地使用權(quán)人與房屋所有權(quán)人不一致，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓到房屋所有權(quán)人名下。

結(jié)論：小規(guī)模可以按1%賣土地。

源：如歌稅月，侵刪

【第12篇】定額納稅一般是多少

個(gè)體戶是要定期定額繳稅的嗎？個(gè)體戶有哪幾種繳稅方式呢？如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

個(gè)體戶定期定額繳稅是什么意思？

個(gè)體戶一般是繳定額稅，而且一般的個(gè)體工商戶也不是按照開發(fā)票的金額去繳稅，如果被稅務(wù)部門認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)額大的，或者自己去申請(qǐng)，也可以做一般納稅人，那樣子就是按照經(jīng)營(yíng)額納稅了，稅的額度，是一家店經(jīng)營(yíng)的行業(yè)、地區(qū)、坐落地段、面積大小等綜合定稅，只要是定額戶，不開發(fā)票也要交稅。

怎么對(duì)定期定額繳費(fèi)個(gè)體戶進(jìn)行監(jiān)督？

主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果在辦稅服務(wù)廳以公告形式進(jìn)行公示，還可以在街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、集貿(mào)市場(chǎng)或通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站等形式公布，接受公眾的監(jiān)督。

定期定額稅有哪些特點(diǎn)？

定額稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，稅率不受課稅對(duì)象價(jià)格升降變化的影響。價(jià)格提高，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)減輕；價(jià)格降低，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)提高。因此，在價(jià)格變動(dòng)的情況下，往往導(dǎo)致稅額的頻繁調(diào)整。

定額稅對(duì)于收入水平不同的納稅人是一種等量負(fù)擔(dān)政策，即稅額相等，實(shí)際稅率不等，收入越高，實(shí)際稅率越低。因此，根據(jù)合理負(fù)擔(dān)、適當(dāng)調(diào)節(jié)的稅收政策，定額稅是不合理的。

但是對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品，應(yīng)盡量采用定額稅的形式，不僅因?yàn)槎~稅計(jì)算簡(jiǎn)便，更重要的在于：定額稅有利于企業(yè)改進(jìn)包裝，提高售價(jià)而稅額不增，避免了從價(jià)征稅的缺點(diǎn)；定額稅還有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量。在優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)、劣質(zhì)劣價(jià)的情況下，稅額固定，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)輕，劣質(zhì)劣價(jià)的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)重

以上就是有關(guān)個(gè)體戶定期定額繳稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第13篇】沈陽(yáng)一般納稅人要求

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人： 辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內(nèi)辦稅事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項(xiàng)如不符合法定受理?xiàng)l件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。 目前，遼寧省稅務(wù)局辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”有194項(xiàng)，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網(wǎng)上辦稅渠道辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費(fèi)服務(wù)場(chǎng)所辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極引導(dǎo)和輔導(dǎo)您優(yōu)先通過(guò)“電子稅務(wù)局自助辦稅區(qū)”辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。 今天來(lái)為大家介紹遼寧省稅務(wù)局“最多跑一次”高頻事項(xiàng)辦事系列（十三）

一、申請(qǐng)條件

增值稅一般納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》、附列資料及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、辦理材料

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務(wù)局各縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳 地點(diǎn)詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局 網(wǎng)址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項(xiàng)

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。2.文書表單可在遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。 4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。 5.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。 6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 7.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 8.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人可選擇按季申報(bào)。 9.納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 10.納稅人當(dāng)月有增值稅留抵稅額，又存在欠稅的，可辦理增值稅留抵抵欠業(yè)務(wù)；納稅人有多繳稅金，又存在欠稅，可辦理抵繳欠稅業(yè)務(wù)。 11.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。 12.2023年4月1日起，單位和個(gè)體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?13.2023年1月20日起，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 14.2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

五、文件依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款

來(lái)源：遼寧稅務(wù)

【第14篇】一般納稅人如何零申報(bào)

別犯傻！零申報(bào)6大誤區(qū)！

1、有免稅收入就能零申報(bào)

正確做法：按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。

2、當(dāng)期沒收入，可以零申報(bào)

正確做法：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。

正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

3、長(zhǎng)期虧損，可以零申報(bào)

正確做法：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。

如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

4、月銷售額未達(dá)15萬(wàn)元只需零申報(bào)

正確做法：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)15萬(wàn)元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。

實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

5、已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)

正確做法：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

6、籌建期可做零申報(bào)

正確做法：籌建期的納稅人當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。

如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

零申報(bào)判斷標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)于企業(yè)是否可以做零申報(bào)處理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)局是這樣規(guī)定的：

1、增值稅零申報(bào)：

小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為0，一般納稅人當(dāng)期無(wú)銷項(xiàng)稅額，且無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)所得稅零申報(bào)：

納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入/成本基本為0。

3、其他稅種零申報(bào)：

計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。比如增值稅零申報(bào)，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。

簡(jiǎn)單地說(shuō)就是：在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，收入、成本和費(fèi)用均為0，企業(yè)才能零申報(bào)。

長(zhǎng)期零申報(bào)后果

一旦坐實(shí)違規(guī)“零申報(bào)”，可能要面臨以下嚴(yán)重后果：

1、可能面臨行政、刑事處罰

補(bǔ)稅、滯納金、0.5-5倍罰款！構(gòu)成犯罪的，還會(huì)被追究刑事責(zé)任。

2、企業(yè)發(fā)票減量

對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查。

3、影響信用評(píng)級(jí)

納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對(duì)外公告，同時(shí)利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時(shí)將走逃戶納稅人直接評(píng)定為d級(jí)納稅人，承擔(dān)d級(jí)納稅人后果。

【第15篇】小規(guī)模和一般納稅人哪個(gè)好

前段時(shí)間，有朋友問我，開公司的話，是申請(qǐng)小規(guī)模納稅人好，還是申請(qǐng)一般納稅人好呢？我認(rèn)為，要選擇好這兩個(gè)主體公司形式，我們需要結(jié)合自身的情況以及稅法的角度兩方面去綜合分析，才能作出最適合自己的最優(yōu)選擇。

首先，先看看公司的規(guī)模，如果預(yù)計(jì)年銷售收入達(dá)到500萬(wàn)以上的，從這個(gè)角度看，申請(qǐng)一般納稅人會(huì)更好些。如果是月銷售額在10萬(wàn)以下的，建議申請(qǐng)小規(guī)模納稅人好些，因?yàn)榭梢愿孟硎茉鲋禍p免優(yōu)惠政策。

其次，我們要考慮公司所面對(duì)的客戶群對(duì)發(fā)票的需求是哪種？客戶如果是一般納稅人主體的多，那么他們基本上都是要求開具增值稅專用發(fā)票的，這時(shí)候，你就只能申請(qǐng)一般納稅人主體的公司形式。

然后，要結(jié)合公司的增值率，也可以理解為毛利率，去分析稅負(fù)的問題。一般來(lái)說(shuō)，增值稅一般納稅人的繳稅要高些，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，那它可以抵扣進(jìn)項(xiàng)就一定最好嗎？也不一定。要分析這個(gè)稅負(fù)的問題，那就從財(cái)務(wù)的角度去算計(jì)一翻了，就是這個(gè)“稅負(fù)無(wú)差別點(diǎn)”。舉例按一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅率為3%來(lái)測(cè)算，根據(jù)“稅負(fù)無(wú)差異”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋稅率13%）÷(稅率13%－征收率3%)

則，r＝33.9%

以上增值率公式以含稅金額推算得出，不含稅金額推算得出增值率為30%。

即當(dāng)增值率r為33.9%時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是一樣的。當(dāng)增值率大于33.9%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人比較合適；反之小于33.9%時(shí)，選擇一般納稅人比較合適。

其他稅率為6%、9%的代入以上公式即可計(jì)算得出對(duì)應(yīng)的增值率。

除綜合考慮以上幾種因素外，我們還要考慮企業(yè)所得稅的問題。與企業(yè)所得稅相關(guān)的，就是一系列費(fèi)用的問題，可否取得與費(fèi)用相關(guān)的成本發(fā)票是關(guān)鍵，如果無(wú)法正常獲取費(fèi)用發(fā)票，在所得稅匯算清繳時(shí)，是要進(jìn)行調(diào)整的，就可能會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)增加，所得稅增加。目前小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度也是可以很好的考慮加以利用的。

企業(yè)的形象可能也是一種因素。一般納稅人企業(yè)的企業(yè)形象一般要比小規(guī)模納稅人要更加積極，對(duì)企業(yè)也是一種無(wú)形的資產(chǎn)。

最后，我們還要站在國(guó)家稅收的角度去考慮，對(duì)一般納稅人的管控會(huì)相對(duì)比小規(guī)模納稅人嚴(yán)格許多，無(wú)論是從納稅申報(bào)，會(huì)計(jì)核算的完整、準(zhǔn)確性等各方面，管控程度都是有區(qū)別的。所以企業(yè)也要根據(jù)自身的對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求程度來(lái)考慮選擇。

所以，綜上所述，小規(guī)模納稅人與一般納稅人，我認(rèn)為并不是說(shuō)選擇哪個(gè)主體更好，而是根據(jù)情況選擇哪個(gè)主體更為合適。對(duì)于這兩個(gè)主體的選擇，其實(shí)也是稅務(wù)籌劃的一種方式。

【第16篇】建筑企業(yè)一般納稅人預(yù)繳稅金

注意：小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)時(shí)享受附加稅費(fèi)減半政策

異地預(yù)繳需要準(zhǔn)備什么資料？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年53號(hào)、2023年23號(hào)公告：

建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

注意：如果存在總分包業(yè)務(wù)，該分包方向總承包方開具增值稅發(fā)票時(shí)，必須在增值稅發(fā)票“備注欄”中注明建筑服務(wù)發(fā)生所縣（市、區(qū)）項(xiàng)目的名稱。

今天的知識(shí)，你都學(xué)會(huì)了嗎？你還有什么問題，你不妨私信向我咨詢吧！回復(fù)我關(guān)鍵詞“咨詢”即可！