一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模（16篇）

【第1篇】一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模

案例

我們是2023年9月成立的汽車修理店，也會(huì)零售一些汽車配件，當(dāng)時(shí)設(shè)立時(shí)就登記為了一般納稅人,但是我們一直收入不高，進(jìn)項(xiàng)也沒有很多。請(qǐng)問自行登記成為一般納稅人的可以去申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

分析

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)，需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

一、非營(yíng)改增的一般納稅人，包括：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，兼營(yíng)批發(fā)零售年應(yīng)稅銷售額超過50萬為一般納稅人。

2、除第1條規(guī)定外年應(yīng)稅銷售超過80萬為一般納稅人。

3、會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料而申請(qǐng)登記成為一般納稅人。

二、申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記前連續(xù)12個(gè)月或四個(gè)季度累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬的（若不滿12個(gè)月或4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。）

只要滿足這兩個(gè)條件，自行登記或被稅局強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人的單位均可以在2023年12月31日前申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

風(fēng)險(xiǎn)提示

符合條件的一般納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人時(shí)，還要綜合考慮增值稅留抵、市場(chǎng)發(fā)展、客戶需求等情況，不能因?yàn)榧{稅人身份的轉(zhuǎn)變而影響公司發(fā)展。

參考政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局告 2023年第18號(hào)）第一條

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條

【第2篇】一般納稅人發(fā)票

營(yíng)改增以后，原來習(xí)慣了營(yíng)業(yè)稅的財(cái)務(wù)人員不得不面對(duì)一些撲面而來的新概念，比如“小規(guī)模納稅人”、“增值稅專用發(fā)票”、“銷項(xiàng)稅額”、“一般納人”、“增值稅普通發(fā)票”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“一般計(jì)稅方法”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”……。難怪有人感嘆，增值稅就是麻煩，而且這些概念名字也起得不嚴(yán)謹(jǐn)，比如從語文常識(shí)講，與一般納稅人相對(duì)的應(yīng)該是“特殊納稅人”啊，怎么就成了“小規(guī)模納稅人”了呢?講不通嘛。呃，這個(gè)，我竟無言以對(duì)。

說正事。納稅人不同，發(fā)票不同，計(jì)稅方法不同，那具體到某一個(gè)納稅人怎么開發(fā)票，用什么計(jì)稅方法，就會(huì)涉及到不同條件下的各種不同組合，比如一般納稅人是不是只能開增值稅專用發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法呢?首先，關(guān)于計(jì)稅方法的適用，為了保持稅負(fù)只減不增，一般納稅人和一般計(jì)稅方法這對(duì)營(yíng)改增前無比恩愛的“原配”已經(jīng)被簡(jiǎn)易計(jì)稅方法強(qiáng)行“插足”，形成了微妙的三角關(guān)系：現(xiàn)在一般計(jì)稅方法淪落成了不增稅時(shí)是“正妻”，增稅時(shí)就是“備胎”的角色，十二年之癢啊……

關(guān)于開發(fā)票的問題，很多人以為一般納稅人只能開專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開普通發(fā)票，這也是一個(gè)誤解。打個(gè)比方，從開發(fā)票角度講，稅法上的一般納稅人相當(dāng)于民法上的成年人，有完全行為能力，既可以開專用發(fā)票，也可以開普通發(fā)票，一般來講開哪種發(fā)票要根據(jù)“顧客”的需要來定，所以即使顧客是小規(guī)模納稅人也可以要求一般納稅人開專票，即使顧客明知取得了專用發(fā)票不能抵扣(比如用于集體福利)也可以要求開專票。反之顧客也可以不管對(duì)方是不是一般納稅人，只要求開普票。

當(dāng)然也有些情況下一般納稅人也不能開專用發(fā)票，而只能開普通發(fā)票，所謂的這些情況主要是指對(duì)消費(fèi)者個(gè)人和銷售免稅的貨物、服務(wù)，其中原因也不難理解。

相對(duì)地，小規(guī)模納稅人相當(dāng)于未成年人，自己只能開普通發(fā)票，如果想開專票，必須經(jīng)過“監(jiān)護(hù)人”同意，也就是到稅務(wù)局代開啦。

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【第3篇】一般納稅人簡(jiǎn)易征收稅率

簡(jiǎn)易征稅即是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

簡(jiǎn)易征稅

而這一納稅方法適用于建筑行業(yè)較多，建筑業(yè)的下列情形便可以選擇簡(jiǎn)易征收。

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

除了建筑行業(yè)以外符合下列情形的也可以簡(jiǎn)易征收：

01出售不動(dòng)產(chǎn)

02 物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費(fèi)

03 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

04 銷售使用過的固定資產(chǎn)

05 勞務(wù)派遣

06 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

07 不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同

09 人力資源外包服務(wù)

增值稅的計(jì)稅方法除了簡(jiǎn)易計(jì)稅以外就是我們平時(shí)常見的一般計(jì)稅。兩者其實(shí)最主要的區(qū)別就是一般計(jì)稅方法有抵扣的過程，而簡(jiǎn)易計(jì)稅方法沒有。

簡(jiǎn)易計(jì)稅

1、適用范圍

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅;而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2、應(yīng)納稅額

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

3、稅率區(qū)別

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營(yíng)改增之后，某些行業(yè)存在5%的簡(jiǎn)易征收率；一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。

4、是否抵扣

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；采用一般計(jì)稅方法的通?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。特別的：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

5、是否開具專票

適用按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目，除明文規(guī)定不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票外，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票；而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發(fā)票。

總的來說簡(jiǎn)易征稅與一般征稅的區(qū)別還是挺大的。希望以上這些對(duì)大家能夠有幫助。

【第4篇】怎么區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第5篇】一般納稅人每月繳稅

會(huì)計(jì)每個(gè)月需要申報(bào)哪些稅?

月報(bào):增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅個(gè)人所得稅

(每月15號(hào)之前完成)

季報(bào):企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表(季度15號(hào)之前完成)

年報(bào):年度財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢(6月30號(hào)之前完成)企業(yè)所得稅匯算清繳(5月31號(hào)之前完成)

小規(guī)模納稅人:

區(qū)別于一般納稅人，月報(bào)的只有個(gè)人所得稅其他稅種均為季報(bào)

個(gè)體戶:

區(qū)別于公司、無需申報(bào)繳納企業(yè)所得而是需要申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得

【第6篇】四川一般納稅人資格查詢

大家好，我是在建筑業(yè)摸爬滾打十余年的小吳~

專業(yè)解答各種建筑問題！

每年都有人在問，找機(jī)構(gòu)輔助申報(bào)的職稱靠不靠譜呢？職稱拿到手了在哪查詢真?zhèn)文兀楷F(xiàn)在市場(chǎng)上的申報(bào)機(jī)構(gòu)真的太多了，小吳我是找的鼎筑辦理的中級(jí)，整個(gè)申報(bào)流程還是很正規(guī)的，最后拿到的證書齊全也能在網(wǎng)上查。

接下來，小吳就跟大家講一下職稱證書查詢常用的兩種渠道！

一、網(wǎng)頁端查詢

1.進(jìn)入全國(guó)人力資源和社會(huì)保障政務(wù)服務(wù)平臺(tái)（www.12333.gov.cn ）的網(wǎng)頁端，選擇【在線服務(wù)】版塊里面的【人才人事】進(jìn)行查詢。

2.進(jìn)入中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部網(wǎng)站，登錄人力資源社會(huì)保障部門戶網(wǎng)站，選擇【職稱與職業(yè)資格專欄】點(diǎn)擊【職稱評(píng)審信息查詢】版塊進(jìn)行證書查詢。

二、手機(jī)端查詢

1.登錄手機(jī)12333客戶端，使用職稱查詢平臺(tái)，【人才人事】版塊下的【專業(yè)技術(shù)人員】里查詢

2.查找“人力資源和社會(huì)保障部”微信公眾號(hào)，點(diǎn)擊對(duì)話窗口左下角【證書查詢】里面的【職稱查詢】選擇相應(yīng)的頁面進(jìn)行證書的查詢。

查詢平臺(tái)對(duì)個(gè)人用戶開放了職稱評(píng)審信息查詢說明、全國(guó)職稱評(píng)審信息查詢、職稱評(píng)審信息查詢記錄三項(xiàng)功能。

目前，職稱查詢平臺(tái)已收錄了各地和各有關(guān)部門上報(bào)的超過1200萬條職稱信息，通過職稱查詢平臺(tái)可以核驗(yàn)職稱證書，如果沒有在網(wǎng)上查詢到自己的信息也不要著急，你的信息還在歸集中，這種時(shí)候可以帶著相關(guān)證書到窗口去查詢。

我是小吳，專注建筑領(lǐng)域咨詢的工程人，工程項(xiàng)目管理咨詢百問百答~

【第7篇】一般納稅人能開3的票嗎

最近總有一些讀者給我發(fā)私信他們收到的小規(guī)模開的3%的普通發(fā)票。

作為購(gòu)買方，他們不知道這3%的普通發(fā)票到底是收還是不收。

這個(gè)之前并沒有深入思考過這個(gè)問題，不過既然有這么多讀者關(guān)注，我也仔細(xì)思考了一下，這種小規(guī)模的現(xiàn)在開3%的普通發(fā)票到底算不算發(fā)票錯(cuò)了。

01＃

可以開3%的普通發(fā)票嗎？

4月1日開始，如果你是小規(guī)模納稅人，我們都知道，一個(gè)最新的政策。

即對(duì)小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率免征增值稅。

我其實(shí)明白這里有兩層意思。

1、1%的政策終結(jié)，1%從2023年終結(jié)。

1%的政策將于2023年3月31日結(jié)束。

所以，如果你在三月之后再收到1%的發(fā)票，只有兩種可能。第一，你企業(yè)相應(yīng)的納稅義務(wù)時(shí)間是4月份之前，賣家補(bǔ)開1%的發(fā)票，第二是你企業(yè)有銷售回單或發(fā)票錯(cuò)了，而賣家給你開的是發(fā)票或紅發(fā)票。

如果這兩項(xiàng)都不是真的，那么你收到的發(fā)票中有1%是錯(cuò)的。

2、小規(guī)模征收率恢復(fù)到3%，但可享受免稅政策。

請(qǐng)注意，這里的措辭。

首先，征收率恢復(fù)到3%，終止了1%，所以小規(guī)模征收率自然恢復(fù)到《暫行條例》規(guī)定的3%征收率。

其次，在3%的征收率下，稅務(wù)局給出了免稅政策，即3%可以享受免稅。

所以，在這里其實(shí)可以理解為，我的小規(guī)模本身目前是3%的征收率，我可以正常開3%發(fā)票（包括專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票）。

只不過是說，如果你選擇享受免稅，稅務(wù)局要求你開一張有稅率欄作為免稅的普通發(fā)票。

如圖：

但是你可以放棄免稅。我可以開一張3%的普通發(fā)票嗎？我覺得這樣就可以了。你覺得呢。

舉個(gè)例子，如果我是超市，我賣蔬菜免稅，但我可以放棄免稅，放棄免稅我不按我適用稅率開具發(fā)票。你不能強(qiáng)迫我免稅。

我覺得是一回事。

放棄小規(guī)模免稅，那么你自然可以開3%的增值稅普通發(fā)票。

02＃

放棄免稅只能開3%的特價(jià)票。我哥哥明白這一點(diǎn)。

很多人看到這里一定會(huì)說，稅務(wù)局2023年6號(hào)公告說，放棄免稅必須開3%的特價(jià)票。

好吧。那么讓我們回到6號(hào)公告

納稅人選擇放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具3%的專用發(fā)票（暗示不能再開具1%專用發(fā)票）。

注意這里的措辭，是和，而不是應(yīng)該。

文件的意思并不是說納稅人放棄免稅只能開具3%的專用發(fā)票，我放棄免稅只是告訴你，你需要按稅處理，那么我開3%普通發(fā)票也不是不可能啊。

03＃

既然可以開，為什么文章標(biāo)題讓小規(guī)模停止開3%的普通發(fā)票？

雖然就像前面的兄弟說的，我放棄免稅，我也可以開3%的普通發(fā)票。

但實(shí)際上并不是真的需要。

納稅人為什么放棄免稅，基本上是購(gòu)買者需要扣除的，所以放棄免稅要開3%的特價(jià)票。

你開3%的普通發(fā)票，按照二哥的解釋，你是放棄免稅，你放棄免稅的，下游拿到你3%普通發(fā)票就不能做抵扣。

那你為什么要這么做。

因此，從主觀上看，我國(guó)一般小規(guī)模納稅人沒有開具3%普通發(fā)票的意圖。很多時(shí)候，開業(yè)的概率是自己的錯(cuò)誤，到了申報(bào)期的時(shí)候你讓他交3%的稅，他就懵了，還問不要說小規(guī)模免稅。你為什么要我交稅？

所以政策上是沒有規(guī)定小規(guī)模不能開3%普通發(fā)票的，自然可以放棄3%的普通發(fā)票，但實(shí)際上有多少納稅人真的打算放棄免稅而開普通發(fā)票呢？

我認(rèn)為沒有基本的，概率是想著免稅，結(jié)果不了解政策而誤開了3%的普通發(fā)票。

你不信，到時(shí)候讓這些小規(guī)模的3%普通發(fā)票按3%繳稅，看看他們的反應(yīng)，估計(jì)他們會(huì)瘋掉。

所以二哥給大家的結(jié)論是，建議賣家立即停止開具3%的普通發(fā)票。。因?yàn)榇蟾怕适悄愀揪烷_錯(cuò)了，想免稅卻不按規(guī)定開免稅普通發(fā)票。

04＃

那么，如果買家收到3%的普通發(fā)票呢？建議如下：

作為采購(gòu)方，我不知道你有沒有放棄免稅，我該怎么辦。

建議這樣交流。

如果對(duì)方給你3%的普通發(fā)票，你讓他把它換成3%專用發(fā)票，因?yàn)槟阋欢悾?%普通發(fā)票和專用發(fā)票對(duì)賣家來說沒什么區(qū)別，但我拿到專用票的時(shí)候還是可以抵扣專用發(fā)票的。。反正你也得放棄免稅，特價(jià)機(jī)票普通稅在你身上，我這里買特價(jià)機(jī)票還可以抵扣，你給我一張?zhí)貎r(jià)票。

如果對(duì)方說要享受免稅，那你讓他開免稅普通發(fā)票就行了。你告訴他國(guó)家的政策是享受免稅需要開具免稅普通發(fā)票。

如果對(duì)方拒絕改變，也不聽你的理由，在之前溝通不有效的情況下，我覺得你接受3%的普通發(fā)票也沒什么大不了的，理論上是不會(huì)錯(cuò)票的，至于賣家交的稅是不對(duì)的，這與你的買家無關(guān)，而且你也不知道他是否享受免稅待遇，稅務(wù)局不能因?yàn)檫@個(gè)找你麻煩，還要找賣家麻煩，按照發(fā)票管理辦法對(duì)賣家進(jìn)行清理。

【第8篇】賣上海一般納稅人公司

在上一篇文章里，我從經(jīng)營(yíng)貸的政策路徑、市場(chǎng)環(huán)境、當(dāng)下的產(chǎn)品現(xiàn)狀等幾個(gè)維度，大致科普了一下經(jīng)營(yíng)貸的前世今生，如果要細(xì)細(xì)的講解經(jīng)營(yíng)貸，恐怕短短的兩個(gè)篇幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，所以只能抓重點(diǎn)、抓關(guān)鍵字，希望盡可能的能夠把經(jīng)營(yíng)貸講透。

整個(gè)題目分成兩部分，在上篇“長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)貸近乎絕跡”中我們從產(chǎn)品的準(zhǔn)入條件、利率、貸款期限、審核維度等方面對(duì)2023年和2023年的經(jīng)營(yíng)貸產(chǎn)品進(jìn)行了剖析和對(duì)比，幫助大家了解經(jīng)營(yíng)貸的現(xiàn)狀，那么，在這篇下“經(jīng)營(yíng)貸終歸經(jīng)營(yíng)本質(zhì)”中，我們將著重從風(fēng)控和財(cái)務(wù)視角出發(fā)，來解析一下經(jīng)營(yíng)貸是如何回歸經(jīng)營(yíng)本質(zhì)的。

其實(shí)，從2023年初，房產(chǎn)、金融、稅務(wù)等領(lǐng)域頻繁的政策調(diào)整已現(xiàn)端倪，看似沒有直接的關(guān)聯(lián)，隱隱中又覺得有著某種內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)一些敏銳的人來說，似乎能感受到這些信息背后縱橫交錯(cuò)的關(guān)系，下面我按時(shí)間順序?qū)⑦@些政策整理成政策時(shí)間軸，或許會(huì)更直觀一些：

政策時(shí)間軸

2023年1月21日 房地產(chǎn)領(lǐng)域

滬8部門聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于促進(jìn)本市房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展的意見》；

2023年1月29日 金融領(lǐng)域

上海銀保監(jiān)第一次發(fā)布《上海銀保監(jiān)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人住房信貸管理工作的通知》；

2023年7月24日 房地產(chǎn)領(lǐng)域

房產(chǎn)贈(zèng)予應(yīng)符合限購(gòu)政策；

2023年7月24日 金融領(lǐng)域

房貸利率上調(diào)，首套房從4.65%調(diào)至5%，二套房從5.25%上調(diào)至5.7%；

2023年8月1日 稅務(wù)領(lǐng)域

金稅四期上線；

2023年8月1日 稅務(wù)領(lǐng)域

上海一般納稅人個(gè)獨(dú)/合伙企業(yè)所得稅收賬方式由核定征收全部改為查賬征收，并且全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)核定征收全面收緊；

2023年8月6日 房地產(chǎn)領(lǐng)域

上海房地產(chǎn)交易中心出臺(tái)核驗(yàn)價(jià)政策；

2023年8月6日 金融領(lǐng)域

銀行貸款擬實(shí)行合同價(jià)、核驗(yàn)價(jià)、評(píng)估價(jià)三價(jià)孰低原則；

當(dāng)我們把房地產(chǎn)、金融、稅務(wù)的政策調(diào)整放在一條時(shí)間軸里，是不是感覺有點(diǎn)不一樣？看似稅務(wù)政策跟經(jīng)營(yíng)貸沒什么關(guān)系，很多提供貸款信息咨詢的服務(wù)機(jī)構(gòu)也不會(huì)講稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，但在我看來，這兩者之間的關(guān)系密不可分，甚至?xí)虚L(zhǎng)遠(yuǎn)的互相影響，如果有機(jī)會(huì)的話，我很想寫一篇關(guān)于從稅務(wù)角度看經(jīng)營(yíng)貸產(chǎn)品設(shè)計(jì)缺陷的文章，本文就此略過，下面我們就從經(jīng)營(yíng)者、實(shí)際經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)所需、使用場(chǎng)景、貸后管理五個(gè)維度來一窺經(jīng)營(yíng)貸的本質(zhì)。接下來的才是真正的干貨......

關(guān)鍵詞

經(jīng)營(yíng)者、實(shí)際經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)所需、使用場(chǎng)景、貸后管理

01

經(jīng)營(yíng)者

首先，我們把借款人分為兩類，一類是“受薪人士”，另一類是“自雇人士”，“受薪人士”就是我們俗稱的上班族，打工者，而企業(yè)法人、股東、個(gè)體工商戶等屬于“自雇人士”，所以，個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸的借款申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的法人、股東或工商個(gè)體戶，而企業(yè)可以是有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、一人有限公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶。

對(duì)于企業(yè)的成立年限，一般銀行要求企業(yè)注冊(cè)滿6個(gè)月，也有些銀行要求企業(yè)注冊(cè)滿1年或2年，但對(duì)于股東入股時(shí)間并沒有強(qiáng)制性要求，甚至有些銀行還接受暗股的形式，所謂暗股，就是企業(yè)實(shí)控人并不出現(xiàn)在工商登記的法人及股東名單里，而是通過找人代持股份來實(shí)際控制這家企業(yè)，我們也稱之為“實(shí)控人”。于是，在過去的兩年里，很多人通過臨時(shí)入股一家注冊(cè)滿1年的公司，或以實(shí)控人的名義來申請(qǐng)貸款，鉆銀行政策的漏洞。

現(xiàn)如今，隨著高壓監(jiān)管常態(tài)化，各家銀行政策均有所收緊，像這種明顯的漏洞已經(jīng)都堵上了，除了企業(yè)注冊(cè)需要滿足至少6個(gè)月的期限外，對(duì)入股時(shí)間也要求不低于6個(gè)月，并且實(shí)控人政策已全面取消，借款人必須出現(xiàn)在工商登記的股東名單上。

02

實(shí)際經(jīng)營(yíng)

以前的經(jīng)營(yíng)貸，簡(jiǎn)單到只要一個(gè)公司殼子就能申請(qǐng)到貸款，但仔細(xì)想一想，所謂的經(jīng)營(yíng)貸，是企業(yè)主以個(gè)人名義向銀行申請(qǐng)用作補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需的貸款，如果這家公司本身并不經(jīng)營(yíng)，那申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)貸這個(gè)動(dòng)機(jī)本身就是不符合邏輯的。其實(shí)各家銀行對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的判定都有自己的一套邏輯，大致不外乎以下幾種：

企業(yè)有無經(jīng)營(yíng)性流水？企業(yè)在申請(qǐng)貸款前有持續(xù)且穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)性流水，所謂的經(jīng)營(yíng)性流水，是指能體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)特性的銀行流水，如批發(fā)零售類企業(yè)的流水中會(huì)出現(xiàn)貨款、銷售款、貨物預(yù)付款之類的交易備注，咨詢服務(wù)類企業(yè)則會(huì)出現(xiàn)咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、策劃費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)之類的流水備注，具體根據(jù)企業(yè)特性有所不同，但其基本邏輯是一樣的。

企業(yè)有無開票記錄？一家正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，一般都會(huì)有與之流水相匹配的開票記錄，當(dāng)然有些企業(yè)為了避稅，可能會(huì)走個(gè)人賬戶，所以如果借款人個(gè)人的流水里能體現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)特性，銀行一般也會(huì)認(rèn)定為有效經(jīng)營(yíng)流水。所以看一家企業(yè)是否有對(duì)公流水及與之匹配的開票記錄，是判斷企業(yè)是否實(shí)際經(jīng)營(yíng)的基本方法。

企業(yè)有無納稅記錄？

許多小微企業(yè)主為了避稅，一般都把開票金額控制在免稅范圍內(nèi)，并會(huì)利用各種方法來增加企業(yè)成本，以抵消企業(yè)利潤(rùn)，從而達(dá)到避稅的目的，因此企業(yè)是否有納稅記錄對(duì)大多數(shù)銀行來說并不是重點(diǎn)關(guān)注的方面，只是作為參考，但在對(duì)公產(chǎn)品里，企業(yè)的納稅情況和開票情況均會(huì)作為必要條件，因此，如果一家企業(yè)一年能多少交點(diǎn)企業(yè)所得稅，哪怕是幾百元、幾十元，在申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)貸時(shí)，都是非常加分的。

企業(yè)流水有經(jīng)營(yíng)痕跡？

其實(shí)，從企業(yè)的流水中，有很多地方可以判斷企業(yè)是否實(shí)際經(jīng)營(yíng)，比如代發(fā)工資記錄，社?？劾U記錄等，當(dāng)然，目前銀行對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的認(rèn)定還沒到那么苛刻和極致的程度，但是，如企業(yè)納稅一樣，有代發(fā)工資或扣繳社保痕跡的企業(yè)流水更容易讓審批相信這家企業(yè)是實(shí)際經(jīng)營(yíng)的。

企業(yè)是否有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地？

經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的租賃合同，水、電費(fèi)賬單和現(xiàn)場(chǎng)辦公的場(chǎng)景能夠最直觀最有效的佐證企業(yè)有正常使用的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地。

03

經(jīng)營(yíng)所需

既然經(jīng)營(yíng)貸定義為企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所需向銀行申請(qǐng)的貸款，并且銀行主要也是從扶持小微企業(yè)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)來定向發(fā)放經(jīng)營(yíng)貸的，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求可以看作是申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)貸的底層邏輯。那么銀行是怎么判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所需呢？從過往的案例我總結(jié)了以下幾個(gè)方面：

首先是報(bào)表，從企業(yè)近一年的財(cái)務(wù)報(bào)表中，可以從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表中所記錄的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、期末現(xiàn)金流等信息來判斷企業(yè)的資金情況，如果一家企業(yè)期末有大量的現(xiàn)金流，而應(yīng)付款少，應(yīng)收款多，可以判斷該企業(yè)實(shí)際對(duì)資金的需求是不大的，在沒有大額預(yù)付款的需求下，基本上應(yīng)收款和現(xiàn)金流就能解決企業(yè)的用款問題，這些小細(xì)節(jié)，要非常專業(yè)的財(cái)務(wù)人員及經(jīng)驗(yàn)非常豐富的銀行客戶經(jīng)理才懂得把握。特別是對(duì)公產(chǎn)品中，銀行都是需要企業(yè)提供往年財(cái)務(wù)報(bào)表的，因此需要非常專業(yè)和精細(xì)的規(guī)劃。

另一方面，從企業(yè)的賬期也可以判斷企業(yè)對(duì)貸款期限需求的合理性，比如一家企業(yè)的平均賬期在6個(gè)月左右，那如果該企業(yè)申請(qǐng)20年期的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)貸則是非常不符合邏輯的，這也是為什么長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)貸近乎絕跡的根本原因，因?yàn)闊o論什么性質(zhì)的企業(yè)，申請(qǐng)20年的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)貸都不符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的情況。所以目前的經(jīng)營(yíng)貸期限都縮短到3年、5年，最長(zhǎng)的也不過10年，所以如果能申請(qǐng)到10年期的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)貸，一定要珍惜了，說不定銀行政策再收緊一下，10年期的貸款也要絕跡了。

04

使用場(chǎng)景

經(jīng)營(yíng)貸可以用來買房嗎？不能，買房的貸款叫按揭貸款；經(jīng)營(yíng)貸可以用來炒股嗎？也不能，股市有股市的金融杠桿，那叫融資融券。所以經(jīng)營(yíng)貸的使用場(chǎng)景是什么？當(dāng)然是只能用來經(jīng)營(yíng)啦！哪些要素搭建了經(jīng)營(yíng)貸的使用場(chǎng)景呢？交易合同、收付憑證、交易標(biāo)的、合格的收款人四要素構(gòu)成了經(jīng)營(yíng)貸的使用場(chǎng)景。

在四要素中，我著重講一下交易標(biāo)的，我認(rèn)為這是在規(guī)劃環(huán)節(jié)最容易被忽視的一點(diǎn)，搞不好就會(huì)成為你給自己在將來貸后檢查中挖下的一個(gè)坑。舉個(gè)例子：如果你是一家銷售儀表儀器的公司，那你的交易標(biāo)的就是儀表儀器，貸款的用途應(yīng)該是采購(gòu)儀表儀器，經(jīng)營(yíng)貸放款之后也意味著采購(gòu)?fù)瓿?，在貸后檢查中，銀行有可能會(huì)讓你提供貨品照片或直接要求客戶經(jīng)理去你的倉庫與貨品合影。

05

貸后管理

貸后管理已經(jīng)是老生常談了，我覺得貸后管理是經(jīng)營(yíng)貸整個(gè)操作流程中風(fēng)險(xiǎn)最大、最容易被忽視、最容易被監(jiān)管也是最容易出問題的一個(gè)環(huán)節(jié)，貸后管理的風(fēng)險(xiǎn)從放款那一刻即開始，不同于以往，經(jīng)營(yíng)貸放款后，貸后管理是銀行必查也是嚴(yán)查的一個(gè)環(huán)節(jié)。

首當(dāng)其沖的就是資金流向，資金回流是銀行重點(diǎn)監(jiān)管的環(huán)節(jié)，雖然作為放款銀行，只能查到本行的資金流水，但是在銀保監(jiān)的穿透式檢查下，任何一家銀行的任何一筆流水都能被一眼看透，只要是銀行轉(zhuǎn)賬，無論轉(zhuǎn)給誰，無論轉(zhuǎn)幾手，對(duì)于銀保監(jiān)來說，就像一層窗戶紙那樣薄，所以不要以為你的資金找?guī)讉€(gè)朋友兜幾圈就高枕無憂了，只要是通過銀行轉(zhuǎn)賬，在監(jiān)管面前都無所遁形。

其次，經(jīng)營(yíng)貸放款后，借款人及配偶的個(gè)人征信也將被重點(diǎn)關(guān)注，為了防止經(jīng)營(yíng)貸流入房市，經(jīng)營(yíng)貸放款前后6個(gè)月內(nèi)個(gè)人征信上出現(xiàn)的任何一筆按揭記錄，都將使你成為重點(diǎn)被關(guān)注對(duì)象，隨著銀行監(jiān)管的不斷加強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)貸后個(gè)人征信的異動(dòng)有可能放大到放款的前后一年，被檢查對(duì)象范圍甚至?xí)U(kuò)大到借款人及借款人配偶的父母。

第三，經(jīng)營(yíng)貸放款后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況也將被銀行持續(xù)追蹤，比如法人、股東名單是否有變更、經(jīng)營(yíng)是否異常、企業(yè)是否存續(xù)、企業(yè)負(fù)債是否增加、企業(yè)流水和開票是否正常，所以，當(dāng)企業(yè)注銷了，或者借款人退股了，或者企業(yè)不再經(jīng)營(yíng)了，請(qǐng)你趕早把銀行的貸款還掉，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)貸的貸款需求邏輯已經(jīng)不存在了。

如果有人說，以上三點(diǎn)我都做的很好了，那我全款買房總可以了吧，抱歉，你想得太簡(jiǎn)單了，自從銀保監(jiān)和住建部信息資源打通后，如果真要查你，哪怕你只是簽了網(wǎng)簽也會(huì)被查出來，所以，不要讓自己成為被重點(diǎn)懷疑對(duì)象，被重點(diǎn)關(guān)注才是一筆合規(guī)經(jīng)營(yíng)貸應(yīng)有的態(tài)度。

綜上所述，當(dāng)經(jīng)營(yíng)貸回歸經(jīng)營(yíng)本質(zhì)后，對(duì)申請(qǐng)人的準(zhǔn)入門檻無疑是大幅提高的，就這一項(xiàng)就足以勸退一大批的套利者。要想竊取本不屬于自己的政策紅利？對(duì)不起，這扇大門正在迅速關(guān)閉，各種漏洞也在逐個(gè)補(bǔ)上。在這里，我想給那些有計(jì)劃想要做經(jīng)營(yíng)貸，并且想用好經(jīng)營(yíng)貸的人一句忠告：“想貸款，請(qǐng)走大路，進(jìn)正門！”

如果你對(duì)公司的運(yùn)作不甚了解，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的支撐，風(fēng)控意識(shí)不強(qiáng)，要么就不要去碰經(jīng)營(yíng)貸，要么找一個(gè)能給你全方位提供財(cái)稅、金融、法律專業(yè)支持的專業(yè)的企業(yè)服務(wù)公司，相信看到這里，你已經(jīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)貸的本質(zhì)有了大致的了解，希望下次你在咨詢貸款業(yè)務(wù)的時(shí)候，不再會(huì)只問產(chǎn)品貸款利率是多少？貸款期限是多少？因?yàn)橐粋€(gè)成熟的借款人，更需要具備財(cái)務(wù)和風(fēng)控的視角來全面的看待一款經(jīng)營(yíng)貸產(chǎn)品是否真正的適合自己。

【第9篇】一般納稅人建材稅點(diǎn)

建材工程增值稅9%？還要繳所得稅？怎么辦？拆分業(yè)務(wù)，可合理節(jié)稅

建筑行業(yè)就是一個(gè)圍繞建筑的設(shè)計(jì)、施工、裝修、管理而展開的行業(yè)。城市建筑是構(gòu)成城市的一個(gè)重要部分，而建筑不僅僅只是一個(gè)供人們住宿休息，娛樂消遣的人工作品，它從很大的方面上與我們的經(jīng)濟(jì)、文化和生活相關(guān)聯(lián)。

建筑行業(yè)遇到的問題有：

其實(shí)，建筑業(yè)在理論上講可以通過進(jìn)項(xiàng)抵扣降低稅負(fù)，而且建筑業(yè)可以抵扣的項(xiàng)目很多，比如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運(yùn)輸費(fèi)用等。但由于難以取得增值稅專用發(fā)票等，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的問題比較突出，主要體現(xiàn)在這4個(gè)方面。

1、人工費(fèi)無法抵扣，而建筑業(yè)是勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工費(fèi)支出占總成本的20%左右;

2、部分建筑材料供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人甚至無證經(jīng)營(yíng)戶，難以取得增值稅專用發(fā)票;

3、作為主要原材料的商品混凝土可按簡(jiǎn)易(tel：l327)辦法納稅且適用3%的征收率，而建筑業(yè)銷項(xiàng)適用9%的稅率，進(jìn)銷稅率相差達(dá)6個(gè)百分點(diǎn);

4、層層轉(zhuǎn)包、工程項(xiàng)目墊資和中標(biāo)下浮等問題也是影響建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣的重要因素。

這種操作模式早已經(jīng)被金稅三期列為重點(diǎn)稽查對(duì)象，建筑企業(yè)就不要再使用了。那么，在新形勢(shì)下，建筑企業(yè)的減稅降壓的出路在哪里呢?

01.合理選擇納稅人身份

建筑企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的規(guī)模和核算能力來選擇是小規(guī)模納稅人身份或是一般納稅人的身份。不同的納稅人身份有不同的國(guó)家相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策，減少的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也不相同。

在有可能選擇的情況下，一般納稅人的建筑企業(yè)需要對(duì)上游供應(yīng)鏈進(jìn)行管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。如果部分地區(qū)只有小規(guī)模供應(yīng)商，可以在價(jià)格計(jì)算后重新協(xié)商價(jià)格，盡可能多地取得增值稅專用發(fā)票。

02.利用“甲供材料”模糊界定來籌劃稅收

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。所謂甲供工程也就是全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程承包方自行采購(gòu)的建筑工程”。

由于對(duì)“部分”沒有精確的比例確定，所以很多工程項(xiàng)目都被認(rèn)定為甲供工程，因此也就可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑企業(yè)應(yīng)該通過研究相關(guān)稅收政策來計(jì)算部分甲供稅負(fù)，選擇更好節(jié)稅方式，降低企業(yè)的稅負(fù)。

03.利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)可以通過享受稅收優(yōu)惠政策來做稅收籌劃，稅收優(yōu)惠政策有很多，企業(yè)一定要根據(jù)自己的企業(yè)的實(shí)際情況來享受。

一、建筑行業(yè)可以通過拆分業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，分流業(yè)務(wù)模式來降低稅負(fù)，企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，設(shè)立分公司、子公司或者新公司，對(duì)主體公司(l935)實(shí)行業(yè)務(wù)分流，一些市政工程設(shè)計(jì)及咨詢、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程項(xiàng)目管理咨詢服務(wù)、招標(biāo)代理服務(wù)、工程技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、建筑設(shè)計(jì)、咨詢、景觀設(shè)計(jì)、咨詢等可以成立獨(dú)資企業(yè)里享受核定征收政策。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請(qǐng)核定征收。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收入通過享受地方稅收優(yōu)惠政策，適用于5%-35%超額累進(jìn)稅率，根據(jù)行業(yè)應(yīng)稅所得率進(jìn)行(8o7)核定征收，個(gè)人所得稅核定征收后，小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

小規(guī)模總稅負(fù)不高于5.18%，經(jīng)過這種方式，分紅時(shí)就不需要再次繳納20%的個(gè)稅了。建筑公司賺錢不易，建筑施工、工程項(xiàng)目管理個(gè)獨(dú)或合伙企業(yè),企業(yè)所得稅全免,稅負(fù)減半。

建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購(gòu)分離出來，在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊(duì)、材料采購(gòu)銷售中心等，同樣可以享受核定征收。

案例分析：

建筑設(shè)計(jì)行業(yè)在我們地方園區(qū)成立一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，一年500萬以下。500萬只需要納稅增值稅(疫情過后國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策增值稅可享受1%稅率)：500/1.03*3%=14.56萬;附加稅:14.56*5%=0.728萬企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅(五級(jí)累進(jìn)):500/1.03*10%*35%-6.55≈10.49萬;總額:14.56+0.728+10.49≈25.78萬，500萬的額度總納稅只需要25.78萬，與非核定征收相比，節(jié)稅比例高達(dá)80%以上!

當(dāng)然除了核定征收還有其它的稅收政策，比如有限公司政策。這種就適合增值稅高的行業(yè)，也是可以在我們園區(qū)注冊(cè)，注冊(cè)形式是分公司、子公司(可以獨(dú)立核算的)以及新公司或者遷移，這幾種形式都可以享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持。(建設(shè)公司等會(huì)有項(xiàng)目地納稅2%，其他地方可納稅7%)

二、有限公司稅收優(yōu)惠政策：

增值稅：以地方留存的40%-70%進(jìn)行扶持。

企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%進(jìn)行扶持。

案例解析

例如某入駐到重慶稅收洼地一家建材貿(mào)易公司年?duì)I業(yè)額為5000萬元，其中進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用為2000萬元，成本費(fèi)用為1000萬元，那么該家公司納稅我們來計(jì)算一下：

增值稅應(yīng)繳納：3000萬/1.13*13%=345.13萬

企業(yè)所得稅應(yīng)繳納：2000萬/1.13*25%=442.48萬

享受有限公司稅政策后：

增值稅：345.13萬*50%(地方留存)*70%(返還比例)=120.8萬，實(shí)際繳納224.33萬。

企業(yè)所得稅：2000萬/1.13*15%=256.49萬;256.49萬*40%(地方留存)*70%(返還比例)=74.34萬，實(shí)際繳納182.15萬，直接為企業(yè)節(jié)省了200多萬的稅費(fèi)。

【第10篇】一般納稅人證

一般納稅人的定義： 一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額 （以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額， 包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

一般納稅人認(rèn)定方法;

一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定(2009 新規(guī)定）

凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人：

1、 開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件

一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：

①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以上；

②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上。

2、新辦企業(yè)自開辦之日起一個(gè)月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)算預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的， 可暫認(rèn)定為一般納稅人， 暫認(rèn)定期最長(zhǎng)為一年（自批準(zhǔn)之月起滿 12 個(gè)月計(jì)算）：

新辦企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人基本條件 實(shí)收資本 50 萬元人民幣（按照地方政策而定） 申請(qǐng)人須提供以下資料：

(1)銀行開戶證明；

(2)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證（與銀行開戶通知單賬號(hào)一致）及入資單；

(3)房屋租賃協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證（產(chǎn)權(quán)單位與租賃單位不一致的，要求產(chǎn)權(quán)單位寫授權(quán)書，私人房屋附購(gòu)房合同，產(chǎn)權(quán)證在辦理中的須出具證明）；

(4)房租發(fā)票；

(5)外地法人、外地會(huì)計(jì)附暫住證；

(6)企業(yè)購(gòu)銷合同及供貨證明貼印花稅；

(7)公司員工上 4 或5 險(xiǎn)、8 人以上、福利部門證明；

說明：①所有表格上所填寫的電話要求一律為座機(jī)電話和手機(jī)電話；

②將法人身份證、其中任意一個(gè)股東的身份證、會(huì)計(jì)的身份證的復(fù)印件同時(shí)復(fù)印在一 張 a4 紙上，并加蓋企業(yè)公章、代碼章

③實(shí)地核查時(shí)要求法人、股東、會(huì)計(jì)在場(chǎng)；打印企業(yè)從開業(yè)到檢查日的銀行對(duì)賬單一 式兩份，并準(zhǔn)備會(huì)計(jì)帳薄和原始憑證；新辦企業(yè) 30 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，超過時(shí)限按照小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人處理。

3、企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。

申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。

1、申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請(qǐng)報(bào)告。申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)著重說明申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。

2、工商行政管理部門門批準(zhǔn)發(fā)放的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

3、與納稅人的成立以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。

4、銀行賬號(hào)證明。

5、注冊(cè)資金證明。(商貿(mào)企業(yè))

6、法人代表、辦稅人員的身份證明(居民身份證、護(hù)照或其他合法證件)。(商貿(mào)企業(yè))

7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。(商貿(mào)企業(yè))

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。

一般納稅人輔導(dǎo)期為半年

【第11篇】湖北省一般納稅人資格查詢

近日，人力資源和社會(huì)保障部在其門戶網(wǎng)站開設(shè)“職業(yè)資格和職業(yè)技能等級(jí)認(rèn)定證書查詢”專欄，公布了20個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書查詢網(wǎng)站和技能人才評(píng)價(jià)證書全國(guó)聯(lián)網(wǎng)查詢系統(tǒng)。

廣大專業(yè)技術(shù)人才、技能人才可通過官方渠道查詢職業(yè)資格和職業(yè)技能等級(jí)證書，避免上當(dāng)受騙。

前期，人力資源和社會(huì)保障部會(huì)同各地、各有關(guān)部門集中開展技術(shù)技能類“山寨證書”專項(xiàng)治理工作，清除了一批違法違規(guī)網(wǎng)頁和信息，查處了一批違規(guī)開展“山寨證書”發(fā)證活動(dòng)的典型機(jī)構(gòu)。

下一步，人力資源和社會(huì)保障部將建立技術(shù)技能類“山寨證書”治理長(zhǎng)效機(jī)制，為技術(shù)技能人才評(píng)價(jià)營(yíng)造公正清朗的良好環(huán)境。

查詢網(wǎng)址：http://www.mohrss.gov.cn/syrlzyhshbzb/ztzl/zyzghzyjndjrdcx/

來源：湖北發(fā)布、人力資源社會(huì)保障部微信、新華社

【第12篇】一般納稅人如何零申報(bào)

別犯傻！零申報(bào)6大誤區(qū)！

1、有免稅收入就能零申報(bào)

正確做法：按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。

2、當(dāng)期沒收入，可以零申報(bào)

正確做法：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。

正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

3、長(zhǎng)期虧損，可以零申報(bào)

正確做法：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。

如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

4、月銷售額未達(dá)15萬元只需零申報(bào)

正確做法：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)15萬元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。

實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

5、已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)

正確做法：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

6、籌建期可做零申報(bào)

正確做法：籌建期的納稅人當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。

如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

零申報(bào)判斷標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)于企業(yè)是否可以做零申報(bào)處理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)局是這樣規(guī)定的：

1、增值稅零申報(bào)：

小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為0，一般納稅人當(dāng)期無銷項(xiàng)稅額，且無進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)所得稅零申報(bào)：

納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入/成本基本為0。

3、其他稅種零申報(bào)：

計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。比如增值稅零申報(bào)，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。

簡(jiǎn)單地說就是：在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，收入、成本和費(fèi)用均為0，企業(yè)才能零申報(bào)。

長(zhǎng)期零申報(bào)后果

一旦坐實(shí)違規(guī)“零申報(bào)”，可能要面臨以下嚴(yán)重后果：

1、可能面臨行政、刑事處罰

補(bǔ)稅、滯納金、0.5-5倍罰款！構(gòu)成犯罪的，還會(huì)被追究刑事責(zé)任。

2、企業(yè)發(fā)票減量

對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查。

3、影響信用評(píng)級(jí)

納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對(duì)外公告，同時(shí)利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時(shí)將走逃戶納稅人直接評(píng)定為d級(jí)納稅人，承擔(dān)d級(jí)納稅人后果。

【第13篇】賣山西一般納稅人公司

呂梁 對(duì)個(gè)體工商戶等按50%減征“六稅兩費(fèi)” 5月7日，呂梁市召開助企紓困新聞發(fā)布會(huì)。呂梁市發(fā)改、財(cái)政、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、商務(wù)等相關(guān)負(fù)責(zé)人從加大財(cái)稅政策扶持、強(qiáng)化金融信貸支持、推動(dòng)消費(fèi)提質(zhì)增效、切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、加快行業(yè)紓困補(bǔ)短等5個(gè)方面，詳細(xì)解讀了呂梁市助企紓困推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展的20條扶持措施。 財(cái)稅政策扶持方面，呂梁市將對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%減征“六稅兩費(fèi)”。符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)類企業(yè)留抵稅額，在企業(yè)自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，存量一次集中退還，增量從2023年4月起按月全額退還。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2023年新購(gòu)置的設(shè)備器具，單位價(jià)值在500萬元以上的中小微企業(yè)，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅，今年2月納稅申報(bào)期至3月3日已繳納的予以退還。市級(jí)籌集財(cái)政專項(xiàng)資金1.5億元，助力氫能新興產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)技術(shù)提升改造、股改掛牌上市、升規(guī)上限入統(tǒng)以及“專精特新”發(fā)展。按不同情況面向中小企業(yè)的充分預(yù)留采購(gòu)份額，給予價(jià)格折扣，減免投標(biāo)和履約保證金，推行“政采智貸”線上融資服務(wù)。 呂梁市還將發(fā)放政府消費(fèi)券1000萬元，涉及餐飲住宿、零售百貨、家居家電等領(lǐng)域。在市區(qū)試點(diǎn)開放10余個(gè)便民市場(chǎng)，提供600余個(gè)攤位，延長(zhǎng)特色商業(yè)街營(yíng)業(yè)時(shí)間、開設(shè)深夜?fàn)I業(yè)專區(qū)，提升城市“煙火氣”。對(duì)今年新增限額以上電子商務(wù)企業(yè)和年?duì)I業(yè)收入達(dá)500萬元的新增限額以上住宿、餐飲企業(yè)分別給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)每個(gè)鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)予以不超過2000萬元補(bǔ)貼，對(duì)省級(jí)及以上電子商務(wù)示范企業(yè)、數(shù)字商務(wù)企業(yè)和省級(jí)、國(guó)家級(jí)電子商務(wù)示范基地給予不同金額的獎(jiǎng)勵(lì)。全市國(guó)有a級(jí)景區(qū)頭道門票一律免費(fèi)，城區(qū)范圍內(nèi)城市公交全部免費(fèi)乘坐。 授權(quán)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道為市場(chǎng)主體代辦注冊(cè)手續(xù)，免費(fèi)為市場(chǎng)主體制首套公章。對(duì)承租市域范圍內(nèi)行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)辦公用房、商鋪、門店的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，免收6個(gè)月租金。對(duì)新吸納城鄉(xiāng)勞動(dòng)者穩(wěn)定就業(yè)半年以上的小微企業(yè)，分不同情形按人數(shù)給予資金補(bǔ)助。 2023年至2024年，對(duì)農(nóng)村地區(qū)除縣政府駐地鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府駐地村以外的行政村的下行快件，財(cái)政資金予以差異化補(bǔ)貼。

山西晚報(bào)記者 王晉磊

晉中 稅務(wù)服務(wù)做“加法”辦稅流程做“減法” 近日，晉中市稅務(wù)局出臺(tái)《服務(wù)市場(chǎng)主體20條措施》（升級(jí)版），在服務(wù)舉措上做“加法”，在辦稅流程上做“減法”，為企業(yè)發(fā)展“賦能”，有力推動(dòng)市場(chǎng)主體上規(guī)模、增實(shí)力、提效益。 此次出臺(tái)的20條“升級(jí)版”服務(wù)舉措包括方便市場(chǎng)主體快捷進(jìn)入、升級(jí)市場(chǎng)主體服務(wù)體驗(yàn)、確保市場(chǎng)主體盡享稅惠、助力市場(chǎng)主體健康發(fā)展、保護(hù)市場(chǎng)主體合法權(quán)益、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體退出機(jī)制六方面。 在優(yōu)化開辦服務(wù)上，提供新辦企業(yè)“套餐式服務(wù)”，涉稅事項(xiàng)辦理全部實(shí)現(xiàn)“一套資料、一窗受理、一次提交、一次辦結(jié)”；實(shí)現(xiàn)“一網(wǎng)通辦、一窗受理”，企業(yè)開辦時(shí)間縮短至1個(gè)工作日內(nèi)，首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票時(shí)間壓縮至0.5個(gè)工作日內(nèi)，同時(shí)，推行稅務(wù)網(wǎng)格化服務(wù)和發(fā)票便利化服務(wù)，納稅服務(wù)再提升。 在優(yōu)化注銷服務(wù)上，壓縮企業(yè)注銷辦理時(shí)限，增值稅一般納稅人注銷流程辦理時(shí)限由10個(gè)工作日壓縮至8個(gè)工作日，增值稅小規(guī)模和其他納稅人注銷流程辦理時(shí)限由5個(gè)工作日壓縮至4個(gè)工作日；推行企業(yè)注銷“一網(wǎng)”服務(wù)，全面落實(shí)清稅證明免辦服務(wù)、簡(jiǎn)易注銷即辦服務(wù)、一般注銷“套餐式”服務(wù)、跨區(qū)遷移直接調(diào)整四大舉措，拓展簡(jiǎn)易注銷適用范圍，對(duì)符合條件的市場(chǎng)主體實(shí)行簡(jiǎn)易注銷登記全程網(wǎng)辦。

山西晚報(bào)記者 張楊 通訊員 郭娟

長(zhǎng)治 拿出5000余萬元重獎(jiǎng)激勵(lì)中小企業(yè) 5月7日上午，長(zhǎng)治市政府新聞辦召開長(zhǎng)治市服務(wù)業(yè)貫徹落實(shí)山西省助企紓困有關(guān)政策新聞發(fā)布會(huì)。 長(zhǎng)治啟動(dòng)縣域商業(yè)提質(zhì)工程，通過打造鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)，整合重塑產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈，首批推薦上報(bào)武鄉(xiāng)小米、壺關(guān)縣旱地西紅柿等5個(gè)鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)，爭(zhēng)取省級(jí)專項(xiàng)資金1億元；出臺(tái)《長(zhǎng)治市縣域商業(yè)體系建設(shè)規(guī)范》，完成了擬上報(bào)的11個(gè)縣域商業(yè)體系的市級(jí)評(píng)審工作。開展了長(zhǎng)治市“2022網(wǎng)上年貨節(jié)”活動(dòng)，帶動(dòng)消費(fèi)超千萬元，培育了“線上引流、到店消費(fèi)”新模式；“2022晉品年貨網(wǎng)上購(gòu)”板塊參與網(wǎng)絡(luò)店鋪13個(gè)，20天網(wǎng)絡(luò)銷售額達(dá)1533.8萬元。 目前，商務(wù)領(lǐng)域助企紓困各項(xiàng)舉措取得初步成效：一季度全市社會(huì)消費(fèi)品零售總額155.4億元，同比增長(zhǎng)2.4%；全市餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)額完成15.2億元，增長(zhǎng)6.7%；五一期間，市區(qū)各重點(diǎn)商貿(mào)中心（商業(yè)綜合體）營(yíng)收大幅增長(zhǎng)。 下一步，長(zhǎng)治市將重點(diǎn)抓好以下工作：一是刺激消費(fèi)增長(zhǎng)。適時(shí)發(fā)放政府?dāng)?shù)字消費(fèi)券，重點(diǎn)推動(dòng)零售、餐飲、住宿等領(lǐng)域擴(kuò)大消費(fèi)，加大對(duì)汽車、家電、成品油等帶動(dòng)效果好的消費(fèi)品支持力度。二是出臺(tái)專項(xiàng)政策。征求各部門意見，研究制定《關(guān)于推進(jìn)現(xiàn)代商貿(mào)流通業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策意見》。三是推進(jìn)城鄉(xiāng)商業(yè)體系建設(shè)。推動(dòng)城市商圈錯(cuò)位發(fā)展，構(gòu)建分層分類的城市商業(yè)格局，打造一批一刻鐘便民生活圈；建立縣域商業(yè)體系建設(shè)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，新建改造一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)商貿(mào)中心、物流配送中心，提升打造村級(jí)便民商店，建立完善“縣域統(tǒng)籌、以縣城為中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)為重點(diǎn)、村為基礎(chǔ)”的農(nóng)村商業(yè)體系，補(bǔ)齊農(nóng)村地區(qū)流通短板。 長(zhǎng)治市委、市政府拿出5000余萬元重獎(jiǎng)激勵(lì)中小企業(yè)；深入開展入企服務(wù)，促進(jìn)銀企、技術(shù)、人才精準(zhǔn)對(duì)接；引導(dǎo)中小企業(yè)走“專精特新為基礎(chǔ)，小升規(guī)為路徑，規(guī)范化股改為提升，黨的建設(shè)為保障”的“四位一體”高質(zhì)量發(fā)展道路，一季度全市凈增規(guī)上工業(yè)企業(yè)15家，凈增數(shù)量居全省第一。

山西晚報(bào)記者 張文舉

大同 特困行業(yè)等可申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保單位應(yīng)繳部分 5月6日，山西晚報(bào)記者從大同市社會(huì)保險(xiǎn)中心獲悉，為落實(shí)好特困行業(yè)的紓困幫扶政策，大同全市餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸?shù)任鍌€(gè)特困行業(yè)以及受疫情影響經(jīng)營(yíng)困難的所有中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，可申請(qǐng)階段性緩繳養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位應(yīng)繳納部分。 階段性緩繳的實(shí)施期限為：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為今年4月至6月，緩繳期限3個(gè)月。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)為今年4月至2023年3月，緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。同時(shí)，在此期間，企業(yè)可申請(qǐng)不同期限的緩繳。已繳納所屬期為今年4月費(fèi)款的企業(yè)，可從5月起申請(qǐng)緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請(qǐng)退回4月費(fèi)款。同時(shí)，以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，今年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，今年未繳費(fèi)月度可于2023年年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。另外，在緩繳期限內(nèi)，對(duì)職工個(gè)人應(yīng)繳納的部分，企業(yè)應(yīng)依法履行好代扣代繳義務(wù)。若職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，企業(yè)應(yīng)先為其補(bǔ)齊緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。 在緩繳期限內(nèi)，將采取切實(shí)措施保障相關(guān)社保待遇不受影響，即：緩繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率和穩(wěn)崗返還政策、不影響參保職工享受技能提升補(bǔ)貼政策、不影響參保失業(yè)人員享受失業(yè)保險(xiǎn)金或失業(yè)補(bǔ)助金等相關(guān)待遇；緩繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策和職工享受工傷保險(xiǎn)待遇。

山西晚報(bào)記者 劉俊卿 通訊員 雙紅

【第14篇】一般納稅人內(nèi)賬

這個(gè)問題需要往下拆解：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)是怎么看的？

主要為程序合規(guī)嗎？查得費(fèi)勁嗎？這一期的指標(biāo)完成了嗎？

②企業(yè)又是怎么看的？

主要為能否合規(guī)省錢，無任何風(fēng)險(xiǎn)；其次是成本如何？這包括錢、時(shí)間成本和人員成本（信不過的人你放心讓他拿著賬戶？）

一、「為國(guó)聚財(cái) 為民收稅」

稅務(wù)伙伴們其實(shí)也是有工作指標(biāo)的。

比如今年設(shè)定的是征收x億，最后達(dá)標(biāo)了，那明年這個(gè)指標(biāo)就很有可能變成x+y億。

你要做稅務(wù)規(guī)劃，很難不變更納稅地，因?yàn)樽?023年開始，我國(guó)實(shí)際上對(duì)稅收優(yōu)惠政策是不多收緊的。

為什么？

咱們很愛做的是將某個(gè)政策扔一個(gè)城市試點(diǎn)，實(shí)踐出真知嘛。

比如房產(chǎn)稅以前就在重慶征收過，但效果不太好，就沒什么后文。而上海、深圳的政策則是效果太好了，但有很多大廠通過拆分業(yè)務(wù)的方式，換個(gè)法人來享受給小規(guī)模企業(yè)的稅收優(yōu)惠，后面干脆就一刀切死，不給政策指標(biāo)了。

你一顆參天大樹把水都吸干了，中小樹苗是很難活的，特別是近兩年線下行情不太好。

但偏遠(yuǎn)城市不這么想啊，你北上廣深人多錢多，我一個(gè)只見鳥拉屎不見人蹲坑的地方，旅游想搞搞不起來，招商引資推不出去，土地財(cái)政那一波紅利吃完以后，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)自家老百姓的六位數(shù)銀行卡密碼比卡里余額還要大。

那就卷唄，除了固定上繳的那50%總稅額，地方留存的那50%直接返還八成給企業(yè)，自己就拿個(gè)兩成。效果是好的，但矛盾隨之產(chǎn)生。

匯總一句話說，因?yàn)樾枰兏{稅地，偏遠(yuǎn)城市奪取了企業(yè)原納稅地的大部分稅收。

如果原納稅地不愁稅源，指標(biāo)很容易達(dá)成倒還好，平時(shí)已經(jīng)被各種督查巡視、各種百分百工作整的煩死了，誰tm有功夫去查呢，數(shù)據(jù)正常就好。

還是我老姨單位里的例子，實(shí)行的是“抓大放小”，“養(yǎng)金魚'的策列。拋開那種讓你開車幾十公里退幾塊錢稅的地方。大多數(shù)單位其實(shí)都希望企業(yè)好好活著?！睘閲?guó)聚財(cái)，為民收稅“，但如果企業(yè)都被竭澤而漁了，明年怎么辦呢？

不過，如果企業(yè)是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，那就有可能會(huì)開展稽查：為什么這兩年給家里的錢差額這么大？是不是背著我偷人了？

這事情有點(diǎn)類似大伙的手機(jī)卡攜號(hào)轉(zhuǎn)網(wǎng)，你移不動(dòng)換成聯(lián)不通，移不動(dòng)肯定是不樂意的。

比如2023年，某頂流網(wǎng)紅就把自己納稅地從杭州變更到上海崇明島，杭州那邊直接結(jié)合大數(shù)據(jù)+專案組開展稽查。

這一看，虛構(gòu)業(yè)務(wù)是吧？隱藏收入是吧？隨之而來的就是封殺+補(bǔ)稅+滯納金+罰款大套餐。

半桶水害死人。稅務(wù)規(guī)劃的底線是合規(guī)，合規(guī)的底線是真實(shí)業(yè)務(wù)。也就是這個(gè)網(wǎng)紅不懂稅，聽人吹得天花龍鳳，方案一落地就全是漏洞。稅局：感謝老鐵送上門來嗷，老鐵666。

二、「懷疑質(zhì)疑 降本增利」

做這么多年稅務(wù)，我的客戶大致分三種。

①完全不懂稅的

②懂稅但了解不全面的

③做過稅籌但想換園區(qū)的

這些大大小小的企業(yè)家們都會(huì)有許多質(zhì)疑，這對(duì)我來說其實(shí)是值得開心的事情。

因?yàn)榈谝唬f明大家還有利潤(rùn)，還納著不少稅，大環(huán)境還沒有那么糟糕。要是大伙都賺不到，那籌劃個(gè)空氣。

第二，質(zhì)疑的點(diǎn)不外乎合規(guī)性和案例、方案與風(fēng)險(xiǎn)、總成本（時(shí)間、金錢、人力）?？蛻魝兌急壤贤蹙?，關(guān)鍵點(diǎn)說明了就任君抉擇。

但誰也不愿意像前文說的那位網(wǎng)紅倒霉蛋，自以為合規(guī)卻要補(bǔ)稅。

既影響現(xiàn)金流，也會(huì)空耗太多太多的時(shí)間。

老規(guī)矩，先看反面教材。

給大家列舉6個(gè)大坑吧，雖然很多都講爛了，但每年還是有企業(yè)一頭撞上去的。

1.兩套賬

“兩套賬”、“假賬”，一個(gè)字，刑。

稅局：6。

2.合同造假

四流合一有瑕疵，過不了大數(shù)據(jù)篩查。

3.私戶收款

金稅四期稅銀互通，連銀行那一關(guān)都難過。

4.買票

皮包公司打時(shí)間差，湊夠一批受害者就跑路。

5.騙補(bǔ)

系統(tǒng)會(huì)對(duì)比同行業(yè)稅率，過不了審。

6.虛構(gòu)業(yè)務(wù)

虛構(gòu)交易，常見于利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，好查，且查到重罰。

那國(guó)內(nèi)稅籌的普遍模式是什么呢？

1、居間費(fèi)，自然人代開/小額個(gè)體

前者的籌劃方向是：居間人以個(gè)人名義簽訂居間合同， 待收到款項(xiàng)后，再通過稅優(yōu)園區(qū)自然人代開發(fā)票完稅。

而小額個(gè)體不屬于企業(yè)，免征企稅。同時(shí)能申報(bào)小規(guī)模納稅人，每年開票額在500萬內(nèi)。

2、缺進(jìn)項(xiàng)，增值稅高

走返稅模式，對(duì)，就是前文講的地方留存80%。

3、股東分紅/利潤(rùn)提現(xiàn)

小額或者大額個(gè)體，看需求。后者有補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、人多活多，走靈活用工

個(gè)體多可以考慮，各個(gè)大廠前段時(shí)間還在招標(biāo)呢，普通公司用不上。

總的來說，要問怎么看待稅務(wù)規(guī)劃，其實(shí)都是各自的屁股決定腦袋。

你所在的位置，決定你的方向。

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【第15篇】一般納稅人憑證

（某納稅信用等級(jí)非a級(jí)納稅人收到的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》） （《納稅人接收異常憑證核實(shí)申請(qǐng)表》） （某納稅信用等級(jí)非a級(jí)納稅人收到的“不符合”《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》）

編者按：為了打擊利用辦稅便利化措施、注冊(cè)沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、只為虛開發(fā)票的“三假企業(yè)”，2023年11月14日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)），對(duì)異常增值稅扣稅憑證的范圍、核實(shí)處理等作出規(guī)定。但是實(shí)踐中出現(xiàn)的疑難問題反映出取得異常憑證的處理難度大，納稅人面臨補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。本文將梳理取得異常憑證的處理流程，并對(duì)實(shí)踐中產(chǎn)生的疑難問題予以分析。

異常增值稅扣稅憑證的范圍

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，以下六種增值稅專用發(fā)票屬于“異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱‘異常憑證’）”：

no.1納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

no.2非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

no.3增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

no.4經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。

no.5屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

→走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

→走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

no.6增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；

2.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。

異常增值稅扣稅憑證的處理

step1：收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人取得增值稅專用發(fā)票存在以上六種情形之一的，將向納稅人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知其取得的增值稅專用發(fā)票屬于異常增值稅扣稅憑證（附清單），根據(jù)納稅人信用等級(jí)要求其作出不同的處理，并告知其享有申請(qǐng)核實(shí)的權(quán)利以及對(duì)本通知享有的復(fù)議、訴訟權(quán)利。

根據(jù)2023年第38號(hào)公告，不同信用等級(jí)納稅人不同情形下取得異常憑證的處理方式系：

step2：準(zhǔn)備材料、申請(qǐng)核實(shí)

納稅信用等級(jí)a級(jí)納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起10個(gè)工作日內(nèi)即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。在10個(gè)工作日內(nèi)未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的要求進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等處理之后再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

納稅信用等級(jí)非a級(jí)納稅人，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的要求進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等處理之后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

在申請(qǐng)時(shí)需要提交業(yè)務(wù)真實(shí)性證明材料，包括交易合同、運(yùn)輸倉儲(chǔ)證明、款項(xiàng)支付憑證等以及納稅人關(guān)于業(yè)務(wù)的情況說明以及對(duì)認(rèn)定異常憑證的陳述、申辯意見等。

step3：根據(jù)稅局核實(shí)結(jié)論進(jìn)行下一步法律救濟(jì)程序

納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取材料進(jìn)行審查后向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知其核實(shí)結(jié)論。若核查結(jié)論為“不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣等相關(guān)規(guī)定的”，后續(xù)還會(huì)發(fā)出責(zé)令限期繳納稅款的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》等相關(guān)稅務(wù)文書。

實(shí)踐疑難問題解析

問題1：取得專票被認(rèn)定異常憑證，還能進(jìn)行企業(yè)所得稅扣除嗎？

筆者認(rèn)為，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)、2023年第38號(hào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于增值稅管理出臺(tái)的文件，而企業(yè)所得稅的管理卻是遵循《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，兩個(gè)公告中所稱“異常憑證”不等于《辦法》所稱“不合規(guī)發(fā)票”，認(rèn)定納稅人取得“異常增值稅扣稅憑證”與認(rèn)定納稅人取得“不合規(guī)發(fā)票”系依據(jù)不同規(guī)定與程序作出的不同稅收征管措施。納稅人取得專票被認(rèn)定異常憑證乃至核實(shí)之后被出具“不符合規(guī)定”結(jié)論，并不導(dǎo)致企業(yè)所得稅不能稅前扣除。原因主要包括幾點(diǎn)：

首先，納稅人取得專票被認(rèn)定異常憑證只是暫時(shí)被凍結(jié)了抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費(fèi)稅的權(quán)利，是否符合規(guī)定仍須稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)；而即便核實(shí)未通過，仍可以提起復(fù)議、訴訟等法律救濟(jì)程序，在企業(yè)所得稅匯算清繳期之前異常憑證被解除的，納稅人抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費(fèi)稅的權(quán)利恢復(fù)，也可正常進(jìn)行稅前扣除；在匯算清繳期之后異常憑證被解除的，納稅人也可以進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度計(jì)算扣除（追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年）。

其次，即便異常憑證不能被解除，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》也賦予了納稅人使用除發(fā)票之外的外部憑證進(jìn)行扣除的權(quán)利，即因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因，納稅人無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證、企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料等支出真實(shí)性證明材料進(jìn)行稅前扣除。

問題2：被認(rèn)定異常憑證是否存在虛開刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)？

筆者認(rèn)為，不能排除被認(rèn)定虛開、向刑事責(zé)任轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)真實(shí)性是虛開犯罪中應(yīng)予以查明的首要事實(shí)，“無貨虛開”也是國(guó)家打擊的重中之重。無論納稅人是否對(duì)“異常憑證”認(rèn)定申請(qǐng)核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定、復(fù)核程序中也會(huì)首先對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性予以調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有虛開線索的會(huì)轉(zhuǎn)為稽查程序（《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》第三條第（4）項(xiàng)：異常憑證的開具方和接受方涉嫌虛開發(fā)票、虛抵進(jìn)項(xiàng)，騙取出口退稅以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處），稽查認(rèn)定虛開的會(huì)移送公安機(jī)關(guān)處理，可見虛開風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。

其中尤其要關(guān)注的是“經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形”。這里劍指實(shí)踐中的兩種情形，一是上游被認(rèn)定虛開而牽連下游；二是上游“變票”偷逃消費(fèi)稅而牽連下游過票企業(yè)。盡管筆者在案件代理中一貫主張，上游被定性虛開并非證實(shí)下游同樣虛開，下游業(yè)務(wù)真實(shí)的，可按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)之規(guī)定正常抵扣，或按照國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)之規(guī)定認(rèn)定構(gòu)成“善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票”，而不能一概以惡意接收虛開定性追究行政、刑事責(zé)任。同樣，上游“變票”偷逃消費(fèi)稅的，下游過票企業(yè)不應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)繳消費(fèi)稅的責(zé)任，更不應(yīng)以虛開追究刑事責(zé)任，原因在于石化企業(yè)變票案件中，地?zé)捚髽I(yè)偷逃消費(fèi)稅是絕大多數(shù)案件的犯罪動(dòng)因，因此不管成品油還是化工產(chǎn)品，貨物均是真實(shí)的，應(yīng)對(duì)變票企業(yè)或者地?zé)捚髽I(yè)追究偷逃消費(fèi)稅的行政責(zé)任。但是較為遺憾的是，實(shí)踐中對(duì)此兩種情形下的受票企業(yè)以“虛開增值稅專用發(fā)票罪”追究刑事責(zé)任的不在少數(shù)。

問題3：被認(rèn)定異常憑證無力補(bǔ)稅或提供擔(dān)保，如何尋求法律救濟(jì)？

《稅收征收管理法》中納稅爭(zhēng)議的繳稅前置、復(fù)議前置已經(jīng)成為納稅人尋求法律救濟(jì)的最大阻礙。根據(jù)其實(shí)施細(xì)則，納稅爭(zhēng)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人作出補(bǔ)稅的《稅務(wù)處理決定書》或者限期繳納稅款的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，無力繳納稅款或者提供擔(dān)保的納稅人將難以維權(quán)。

那么，在被認(rèn)定異常憑證案件中對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的核查不通過通知書是否能夠繞開繳稅前置、復(fù)議前置而提起復(fù)議、訴訟？實(shí)踐中存在較大爭(zhēng)議。盡管稅務(wù)文書中沒有“按照要求補(bǔ)繳稅款或提供擔(dān)保”之類的表述，而是載明“對(duì)本通知存有異議，可以按照法律行政法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟”，則表明該稅務(wù)文書沒有將其作為納稅爭(zhēng)議適用兩個(gè)前置程序。但在案件代理過程中，復(fù)議機(jī)關(guān)卻表示屬于納稅爭(zhēng)議應(yīng)繳納稅款或提供擔(dān)保。

因此，從納稅人權(quán)利保護(hù)角度出發(fā)，筆者認(rèn)為可以主張異常憑證爭(zhēng)議案件屬于與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理行為產(chǎn)生的爭(zhēng)議，且對(duì)納稅人增值稅/消費(fèi)稅抵扣或出口退稅權(quán)利造成實(shí)質(zhì)影響，不屬于納稅爭(zhēng)議，不適用兩個(gè)前置程序。當(dāng)然，若主張被駁回，納稅人也可以對(duì)開票方提起民事訴訟要求賠償稅款損失，這類民事糾紛案件出現(xiàn)較多。

問題4：提起核實(shí)申請(qǐng)程序時(shí)，納稅人應(yīng)著重準(zhǔn)備哪些證明材料？

《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)[2017]46號(hào)）規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

1.納稅人稽核比對(duì)、納稅申報(bào)情況，增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)備查簿，相關(guān)紙質(zhì)信息與電子數(shù)據(jù)是否相符等。

2.增值稅發(fā)票信息、業(yè)務(wù)合同、運(yùn)輸倉儲(chǔ)證明以及銀行賬單資金流的一致性等。

3.需要委托異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查的，可通過抵扣憑證審查系統(tǒng)，委托與納稅人發(fā)生交易的上、下游企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助核實(shí)。

4.需要實(shí)地調(diào)查的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派員赴納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，就其經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)能力等進(jìn)行調(diào)查。

可見，除了交易證明材料應(yīng)盡可能詳細(xì)提供外，納稅人還可以邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地考察，還可以準(zhǔn)備貨物銷售的相關(guān)材料，以還原上下游交易鏈條，以貨物真實(shí)銷售來佐證貨物/原材料真實(shí)采購(gòu)。

【第16篇】一般納稅人申報(bào)表

最新一般納稅人申報(bào)表填寫，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報(bào)：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例

【5】綜合申報(bào)表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

填寫案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫案例5：綜合申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

來源：北京稅務(wù) 廈門稅務(wù)，轉(zhuǎn)自品稅閣