小規(guī)模納稅人開負(fù)數(shù)票（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人開負(fù)數(shù)票

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報實行季度申報,申報時需要根據(jù)本季度開票收入進(jìn)行增值稅的填寫,如果小規(guī)模納稅人季度開票收入為負(fù)數(shù)的情況是直接填寫負(fù)數(shù)還是怎么填,下文小編整理資料來回答這個問題,希望可以幫助到大家.

2023年小規(guī)模納稅人季度開票收入為負(fù)數(shù)如何填寫申報表

答:

如果存在銷售收入是負(fù)數(shù)的情況,填報增值稅納稅申報表附表(一)時,首先在對應(yīng)稅率的專用發(fā)票銷售額 中填寫負(fù)數(shù) (如果銷項負(fù)數(shù)發(fā)票為普票,填寫在開具其他發(fā)票銷售額里) ,然后在未開具發(fā)票銷售額里填寫相應(yīng)金額的正數(shù),使得該行銷售額合計數(shù)為0.這時增值稅納稅申報表附表(一)可以正常保存.

選擇手動扣款的納稅人

1、按照正常流程進(jìn)行確認(rèn)申報.

2、手工填寫一套增值稅納稅申報表(附表一正常填列即可,不需要再填寫未開票銷售額).

3、辦稅人員攜帶身份證件、營業(yè)執(zhí)照副本、公章以及剛填好的納稅申報表,去主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)大廳辦理數(shù)據(jù)變更.

4、在業(yè)務(wù)大廳直接扣劃稅款或按正常流程扣劃稅款.

小規(guī)模納稅人增值稅申報表如何填寫?

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

本表'貨物及勞務(wù)'與'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'各項目應(yīng)分別填寫.

(一)'稅款所屬期'是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日.

(二)'納稅人識別號'欄,填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼.

(三)'納稅人名稱'欄,填寫納稅人名稱全稱.

(四)第1欄'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)':填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額,不包括應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額.

納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項目的,與當(dāng)期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致.

(五)第2欄'稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計.

(六)第3欄'稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅控器具開具的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(七)第4欄'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)':填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額.

納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項目的,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額,與當(dāng)期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第16欄數(shù)據(jù)一致.

(八)第5欄'稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計.

(九)第6欄'稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅控器具開具的發(fā)生應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(十)第7欄'銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額':填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn),下同)和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%).

(十一)第8欄'稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(十二)第9欄'免稅銷售額':填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額,不包括出口免稅銷售額.

應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

(十三)第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額':填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.個體工商戶和其他個人不填寫本欄次.

(十四)第11欄'未達(dá)起征點銷售額':填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.本欄次由個體工商戶和其他個人填寫.

(十五)第12欄'其他免稅銷售額':填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額,不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點政策的免稅銷售額.

(十六)第13欄'出口免稅銷售額':填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的銷售額.

應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

(十七)第14欄'稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額':填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的普通發(fā)票銷售額.

(十八)第15欄'本期應(yīng)納稅額':填寫本期按征收率計算繳納的應(yīng)納稅額.

(十九)第16欄'本期應(yīng)納稅額減征額':填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額.包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費,可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額.

當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄'本期應(yīng)納稅額'時,按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第15欄'本期應(yīng)納稅額'時,按本期第15欄填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

(二十)第17欄'本期免稅額':填寫納稅人本期增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第9欄'免稅銷售額'和征收率計算.

(二十一)第18欄'小微企業(yè)免稅額':填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額'和征收率計算.

(二十二)第19欄'未達(dá)起征點免稅額':填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第11欄'未達(dá)起征點銷售額'和征收率計算.

(二十三)第21欄'本期預(yù)繳稅額':填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額,但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額.

【第2篇】小規(guī)模納稅人如何抵稅

小規(guī)模納稅人開0%的發(fā)票，可以抵扣9%的增值稅，也就是說，400萬的貨款可以抵扣36萬的稅，是真的嗎？是真的！

如果你的公司是建筑公司，做市政行業(yè)或者做園林綠化行業(yè)的，你去采購自產(chǎn)自銷的苗木，別人是小規(guī)模納稅人給你開的0%的普通發(fā)票，那么可以抵扣你公司9%的增值稅。當(dāng)然不僅僅是苗木，還包括自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品也是一樣的。給你開0%的普通發(fā)票，拿到您公司來也可以抵扣9%的增值稅，拿到這張發(fā)票呢，不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，可以直接用扣除率來計算，那這個進(jìn)行計算率呢，也就是九個點，那么小規(guī)模納稅人給你開的400萬的發(fā)票，一分錢增值稅都沒有交，而你就可以抵扣掉36萬的稅款，你明白了嗎？

【第3篇】可以給小規(guī)模納稅人開專票嗎

正所謂稅優(yōu)政策出得快，忙壞千千萬萬財稅從業(yè)人員。自2023年3月1日到2023年5月31日，湖北省境內(nèi)所有小規(guī)模納稅人的增值稅，湖北省以外的地區(qū)小規(guī)模納稅人征收率由3%將至1%。短短一句話，讓數(shù)量群體很大的廣大小規(guī)模納稅人獲得精準(zhǔn)減稅紅利，但隱含的信息量不少，引發(fā)的疑問和猜想也不少。

筆者在中小微企業(yè)中走訪獲悉，小規(guī)模納稅人主要關(guān)心的話題有：本次減稅紅利具體面對哪些群體？小規(guī)模納稅人在減稅紅利期間，開具的增值稅發(fā)票票面顯示的是3%還是1%？因廣大小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，絕大部分可以享受增值稅暫免征收的稅優(yōu)政策，1%征收率是否可以開具增值稅專用發(fā)票？……下面我們一起逐一分析：

1、本次減稅紅利具體面對哪些群體？

本次降低增值稅征收率針對所有小規(guī)模納稅人，且僅僅針對增值稅小規(guī)模納稅人。具體經(jīng)營主體包括：個體戶、個體工商戶、有限責(zé)任公司、一人有限責(zé)任公司等凡是增值稅小規(guī)模納稅人和經(jīng)營主體。

2、小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票，票面顯示的是1%還是3%？是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

關(guān)于這個話題，2023年2月25日晚間的公告并沒有講這個細(xì)節(jié)。但是，我們可以從部分省份開票軟件升級提示中尋找答案。例如廣東航信發(fā)布的稅控開票系統(tǒng)升級主要有以下三點：

根據(jù)系統(tǒng)升級提示，不難得出結(jié)論：本次減稅紅利，并不像大家猜測的那樣票面3%享受1%優(yōu)惠，是納稅人可以自主選擇3%或者1%征收率；已經(jīng)申請自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以自開1%的增值稅專用發(fā)票，沒有申請自開的，大概率可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

因為絕大部分小規(guī)模納稅人一個季度不含稅銷售不超過30萬元，可以享受增值稅暫免征收稅收優(yōu)惠。開具3%的普通發(fā)票或者1%的普票，差別不大。能夠明確可以開具增值稅專用發(fā)票后，能夠滿足要求開具增值稅專用發(fā)票的要求。

3、小規(guī)模納稅人可以放棄1%優(yōu)惠，繼續(xù)選擇3%的征收率嗎？

小規(guī)模納稅人與客戶有合同約定，開具3%的增值稅專用發(fā)票，按照契約履約的要求，必要開具3%的增值專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，無論是開具3%征收率還是1%征收率，都不能享受免稅，且增值稅稅部分是由客戶支付。因此，筆者判斷小規(guī)模納稅人在減稅紅利期間，稅率（征收率）可以根據(jù)實際情況選擇。

4、小規(guī)模納稅人銷售已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

回顧一下出售已使用過的固定資產(chǎn)：“銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票； 放棄減稅依照3%征收率繳納增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

這是不同納稅人的不同選擇，如果小規(guī)模納稅人在這一期間選擇開具1%征收的發(fā)票，遵照以往相關(guān)征收管理辦法，是不能開具增值稅專用發(fā)票的；如果放棄享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)該可以開具增值稅專用發(fā)票，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的公告為準(zhǔn)。

5、小規(guī)模納稅人開具1%稅率的發(fā)票，怎么申報納稅？

小規(guī)模納稅人開具1%稅率的增值稅發(fā)票，與開具3%稅率的增值稅發(fā)票一樣。無論是會計核算辦法，還是納稅申報都沒有發(fā)生根本性的變化。

開具1%稅率的增值稅普通發(fā)票，填寫在“小微企業(yè)免稅額”，享受增值稅暫免征收；超過季度不含稅30萬元的，填寫在“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，依法申報納稅；開具1%增值稅專用發(fā)票的，填寫在“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，依法申報繳納增值稅。

【第4篇】怎么查公司是小規(guī)模還是一般納稅人

一般納稅人和小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別？對于剛成立公司，都會面臨一個選擇，應(yīng)該作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？兩者的區(qū)別又是什么？今天創(chuàng)易企服跟大家分享一下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些。

首先，從認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)方面的區(qū)別看有什么不同。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別在于，小規(guī)模納稅人應(yīng)征增值稅銷售額在500萬及以下且會計核算制度不健全；

而一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額須在500萬元以上且會計制度健全、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等。

其二，征收稅率不同。

其三，開票類型不同。

最后，應(yīng)該如何選擇？

1.如希望公司發(fā)展壯大，在今后的經(jīng)營尤其是招標(biāo)活動中占有優(yōu)勢，即使年銷售額不滿500元，也可主動申請成為一般納稅人。

2.當(dāng)一般納稅人的應(yīng)征增值稅銷售額下降至500萬元以后，可以依法主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，此為企業(yè)自愿行為。

3.需要注意的是，當(dāng)一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后又因為銷售額增長而重新變?yōu)橐话慵{稅人，此后即便銷售額下降，也不能再次轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，即每個企業(yè)只有一次“降級”的機(jī)會。

4.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人后就無法回到小規(guī)模納稅人。

創(chuàng)易企服，專注工商注冊、記賬財稅、知識產(chǎn)權(quán)、法律人事、廣告營銷、辦公用品、網(wǎng)站/軟件設(shè)計，讓這世上沒有難創(chuàng)的業(yè)！

【第5篇】小規(guī)模納稅人專票

在”以票控稅“的大背景下，國家對于發(fā)票的管理只會越來越嚴(yán)格。不管什么類型的企業(yè)，都需要認(rèn)真對待這件事。

當(dāng)然，增值稅專用發(fā)票的管理，要比增值稅普通發(fā)票更加嚴(yán)格。在這樣的情況下，企業(yè)在開具發(fā)票時也要明白具體的規(guī)則才可以呀！

小規(guī)模納稅人可以開專票嗎？

小規(guī)模納稅人可以開專票。

不過需要注意的是，小規(guī)模納稅人季度開具增值稅普通發(fā)票的金額，在不超過450000的情況下免征增值稅。但是，小規(guī)模納稅人開具增值稅專票并沒有這樣的優(yōu)惠政策。

即使小規(guī)模納稅人的季度開票金額，沒有超到起征點，只要開具了專票也需要全額繳納增值稅。畢竟，增值稅專用發(fā)票的稅額接收方需要拿去抵扣。

其實小規(guī)模納稅人不管開具增值稅普通發(fā)票，還是開具增值稅專用發(fā)票，只要開票就需要繳納增值稅。

之所以出現(xiàn)不需要繳納增值稅的情況，不是說納稅人不需要繳納稅款，而是本來按照法律要求需要繳納，但是國家出臺了優(yōu)惠政策，把應(yīng)該繳納的稅款給免除了。對于這件事，企業(yè)還是要分辨清楚才行呀！

小規(guī)模納稅人開具專票的途徑有哪些？

按照法律規(guī)定，小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的方法有兩種：即自行開具和稅務(wù)部門代開。

1、自行開具

增值稅專用發(fā)票在經(jīng)過不斷的改革之后，所有的企業(yè)都可以自行開具了。既然所有企業(yè)都可以開具，自然也包括小規(guī)模納稅人。

這樣的改革對于需要經(jīng)常開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，還真是一件好事。

畢竟，自行開具增值稅專票發(fā)票可以節(jié)省納稅人很多時間與精力。

2、代開

代開增值稅專用發(fā)票這件事，其實一直存在。根據(jù)實際情況來看，短時間內(nèi)這樣的政策并不會改變。畢竟，并不是所有的小規(guī)模納稅人都有專職的財務(wù)人員。

對于一些不經(jīng)常開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人來說，代開發(fā)票也是一件可以解決燃眉之急的事。

但是，需要注意的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自開專票以后，就不能再到稅務(wù)部門代開專票了。

所以，對于小規(guī)模納稅人來說，只要涉及專票的業(yè)務(wù)量不大，選擇代開專票即可。一定要謹(jǐn)慎選擇自己開專票！畢竟自己開專票也是需要人員成本的。

在電子發(fā)票時代，小規(guī)模納稅人也需要謹(jǐn)慎開具普票！

對于小規(guī)模納稅人來說，雖然管理得不嚴(yán)，但是如果存在虛開增值稅普通發(fā)票的情況，也是很危險的事！

增值稅普通發(fā)票的電子化進(jìn)程也在加速，在電子發(fā)票的時代，小規(guī)模納稅人虛開增值稅普通發(fā)票的風(fēng)險也在增大。

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的所有行為都在監(jiān)控之中。所以呀，對于財務(wù)管理不規(guī)范的小規(guī)模納稅人來說，開票增值稅普通發(fā)票也要謹(jǐn)慎，一定要杜絕虛開發(fā)票！

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【第6篇】小規(guī)模還是一般納稅人

2023年，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，請看如下建議！

1

小規(guī)模和一般納稅人的

主要區(qū)別在哪里？

2

注冊公司是選擇一般納稅人

還是小規(guī)模納稅人？

注冊公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，請看如下建議：

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間

可以相互轉(zhuǎn)換嗎？

（1）原規(guī)定：小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人，但是一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。

（2）新規(guī)定：我國將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

特別說明：2023年已辦理一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的企業(yè)，又達(dá)到了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，2023年還可以享受再次被認(rèn)定為小規(guī)模，但2023年不再享受！

4

小微企業(yè)最新判定標(biāo)準(zhǔn)出爐！

小微企業(yè)所得稅不再按月預(yù)繳！

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

六、實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。

七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年1月18日

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最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點

一、政策期限

2023年1月1日至2023年12月31日。

2023年度不適用，即2023年1-5月對2023年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳不適用。

二、政策內(nèi)容

（1）具體政策

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）引入超額累進(jìn)計算方法，與以前計算方法不一樣。

政策調(diào)整前，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負(fù)為10%。

此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計稅辦法，對年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計算，一是對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為5%（25%×20%）；

二是對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)10%（50%×20%）。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應(yīng)納稅所得額為80萬元的企業(yè)，不考慮其他情況，2023年1月1日至2023年12月31日期間，其僅需繳納企業(yè)所得稅4萬（80×25%×20%=4萬），此前即使在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，需繳納企業(yè)所得稅8萬元（80×50%×20%=8萬），所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應(yīng)納稅所得額為240萬元的企業(yè)，不考慮其他情況，2023年1月1日至2023年12月31日期間，其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬），此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅60萬元（240×25%=60萬），所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，不考慮其他情況：

（1）年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，則其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元）

（2）年應(yīng)納稅所得額為300.01萬元的企業(yè)，則不屬于小型微利企業(yè)，其需繳納企業(yè)所得稅75.0025萬元（300.01*25%=75.0025萬元）

提醒：年應(yīng)納稅所得額為300.01萬元比300萬元，多繳納企業(yè)50.0025萬元，該0.01萬元的代價很高哦！

三、小型微利企業(yè)條件

（1）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從事國家非限制和禁止行業(yè)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額四個條件必須同時滿足。

【例】某企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額200萬元、從業(yè)人數(shù)310人、資產(chǎn)總額4000萬元，由于從業(yè)人數(shù)超過300人，不屬于小型微利企業(yè)。

提醒1：政策中的“不超過”包括等于，比如年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，包括年度應(yīng)納稅所得額300萬元的情形。

提醒2：政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，調(diào)整后不分，所有的企業(yè)一個標(biāo)準(zhǔn)。

提醒3：一般納稅人也有可能是小型微利企業(yè)，一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，小型微利企業(yè)的指標(biāo)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，兩者不同指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、預(yù)繳政策享受

（1）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳

預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

提醒：暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，不管以前年度是否屬于小型微利企業(yè)，會大大減少預(yù)繳稅款。

（2）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（3）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

五、預(yù)繳申報表填寫

（1）通過“按季度填報信息”判斷是否滿足小型微利企業(yè)的條件（無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅）

（2）查賬征收企業(yè)申報填寫

先填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a 201030）第1行 “填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>

申報表將享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，第1-3季度實際利潤額為240萬元的企業(yè)，其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬）則：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額” 填報：240萬元

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第10行“稅率（25%）”填報：25%；

（3）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a 201030）第1行 “填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”填報：41萬（240×25%-19萬）；

（4）不考慮其他情況《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”填報：41萬。

（3）核定征收企業(yè)申報填寫

直接填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第10×11行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“稅率”：填報25%。

第14行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。本行＝第12×13行。

第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本表第12行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

六、其他規(guī)定

（1）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

（2）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。不需要單獨備案。

（3）實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。

（4）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

七、政策依據(jù)

（1）《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第2號）

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第3號）

【第7篇】小規(guī)模納稅人額度500萬

享受更多稅收優(yōu)惠政策，請移步《優(yōu)稅樂》了解更多政策詳情

個人獨資企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人企業(yè)，所以說是可以享受核定征收政策的，只不過今年年初的時候，國家稅務(wù)局發(fā)布部分行業(yè)禁止核定而已，所以說如果還是想要繼續(xù)通過個人獨資企業(yè)來享受核定征收政策的企業(yè)們，只要不是禁止核定行業(yè)，那么就是可以享受。在園區(qū)里面成立一家個人獨資企業(yè)，就可以直接享受核定個稅直接低至1.2%。

.除了常規(guī)的服務(wù)行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，醫(yī)療器械行業(yè)也是可以在園區(qū)里面享受核定征收政策的。因為的確是受去年的一些人和行業(yè)的影響，所以說今年個人獨資企業(yè)是沒有個體工商戶火熱的。體工商戶的稅率也自然更低一點，低至0.75%。因為他們都是屬于小規(guī)模納稅人企業(yè)，所以說只要保證業(yè)務(wù)真實，三流一致，那么享受任何一種形式的核定征收政策，

那都是可以的。并且在今年四月初的時候，國家對其免普票免征增值稅及附加稅公轉(zhuǎn)時也不需要二次納稅！所以說小規(guī)模納稅人企業(yè)享受核定征收這個政策，是非常非常優(yōu)惠的一個稅收政策了。畢竟小規(guī)模納稅人企業(yè)一年500萬額度，沒有企業(yè)所得稅，還免征增值稅及附加稅，就只剩下了個人經(jīng)營所得稅公轉(zhuǎn)私的時候，也不需要擔(dān)心二次納稅?。∠硎芨喽愂諆?yōu)惠政策，請移步公眾號《優(yōu)稅樂》了解更多政策詳情

【第8篇】做一名會計，這些準(zhǔn)備要做好附小規(guī)模納稅人做賬報稅實操講解

無論是已經(jīng)工作的社會人，還是即將畢業(yè)的學(xué)生，都將有一部分人踏進(jìn)會計這個行業(yè)。做一名會計，你準(zhǔn)備好了嗎？

一、首先，我們要對自己做一個職業(yè)規(guī)劃，看我們是否適合這個行業(yè)，以及如何在這個行業(yè)發(fā)展，這份職業(yè)規(guī)劃一定要認(rèn)真看完。

文末附完整文件，打印后比對著給自己做職業(yè)規(guī)劃

二、給自己做完職業(yè)規(guī)劃，也要熟悉會計人員各個崗位工作流程，幫助自己的工作開展

1、首先是會計核算工作流程

2、出納工作流程

3、稅務(wù)工作流程（稅務(wù)工作模塊較多）

報稅工作流程

發(fā)票相關(guān)工作流程

年審工作流程

4、統(tǒng)計人員工作流程

預(yù)算檢查執(zhí)行工作流程

銷售會計統(tǒng)計工作流程

營運(yùn)編制流程

5、付款工作流程表（現(xiàn)金、支票）

（1）借（付）款（現(xiàn)金）工作流程表

（2）借（付）款（支票）工作流程圖

6、報銷工作流程

資料已經(jīng)打包好了?附有小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報

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【第9篇】小規(guī)模納稅人查賬征收

一家小規(guī)模納稅人的公司，是查賬征收好還是核定征收好？這就需要先弄清楚兩種征收方式的不同是什么。

兩者之間最重要的區(qū)別，就是應(yīng)稅所得不同。

1、在查賬征收方式下，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失。

2、在核定征收方式下，核定應(yīng)稅所得率，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額 * 應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額 / ( 1- 應(yīng)稅所得率) * 應(yīng)稅所得率。

比如說：

a公司年收入總額50萬，成本20萬，費用9萬，相關(guān)稅金1萬，上一年度沒有損失。假設(shè)適用稅率為25%，應(yīng)稅所得率為10%。

1、按照查賬征收：企業(yè)所得稅=(50-20-9-1)*25%=5萬。

2、按照核定征收：企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬。

既然已經(jīng)知道了兩者的不同，那小規(guī)模公司應(yīng)該怎么選擇呢？

這其實并沒有標(biāo)準(zhǔn)的答案，因為并不是說核定征收就一定比查賬征收要好，需要根據(jù)公司自身實際經(jīng)營情況來進(jìn)行具體考量和分析。

大致上，如果公司處于創(chuàng)業(yè)初期，或者是微利企業(yè)，實際的盈利不多甚至是處于虧損，這種時候就比較適合采用查賬征收的方式。

這是因為，公司實際需要繳納的稅款，可能比核定征收的要低，所以核定征收就不劃算了。

舉例來說：

a公司按照查賬征收的方式，假設(shè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利6萬元，繳稅2000元；若虧損，則不用繳納企業(yè)所得稅。

b公司按照核定征收的方式，假設(shè)核定征收1000元的稅，則該企業(yè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利1000元，也要繳稅1000元；即使虧損，也要繳稅1000元。

也就是說，如果公司本身盈利就少的話，還采用核定征收，顯然就是不合適的。

但如果是一些特殊行業(yè)的企業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等行業(yè)，由于其行業(yè)固有特點，可能無法在交易往來過程中取得各類發(fā)票，所以選擇核定征收，相對來說就會既簡單又劃算。

最后，還要注意的一點是，選擇核定征收還是查賬征收，還要看公司的財務(wù)核算制度健不健全，能不能正確核算成本費用。

要是制度不健全、不能正確核算成本費用的，那么就只能核定征收。

【第10篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法

按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號），自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、計提處理

登錄“云端財務(wù)”，選擇：業(yè)務(wù)處理-財務(wù)管理-財務(wù)期末業(yè)務(wù)處理，如下圖：

計入“財務(wù)期末處理”，如下圖。請選擇記賬期間，按序處理1-12項期末業(yè)務(wù)，再進(jìn)行計提企業(yè)所得稅。

注意：在期末業(yè)務(wù)處理中，系統(tǒng)會自動判斷您公司是否需要有關(guān)期末事項的處理，并自動進(jìn)行計算，操作者一般只需確認(rèn)即可。

選擇“13.計提企業(yè)所得稅”，出現(xiàn)如下選項：

選擇記賬日期和需要處理的公司并確認(rèn)，系統(tǒng)會自動計算需要進(jìn)行企業(yè)所得稅計提的事項，并明細(xì)列示。如下圖：

點擊清單圖標(biāo)

，可查看本月和本年業(yè)務(wù)明細(xì)，如下圖：

選擇明細(xì)行，點擊“財務(wù)憑證”，可查看該業(yè)務(wù)的財務(wù)記賬憑證。如下圖：

點擊“后續(xù)憑證”，可查看該憑證的關(guān)聯(lián)憑證。

計提企業(yè)所得稅的功能菜單包括：調(diào)整計稅基礎(chǔ)、計提所得稅、保存計提結(jié)果和撤銷計提數(shù)據(jù)，菜單在窗口左下角，如下圖：

如需要，企業(yè)可根據(jù)所得稅政策，調(diào)整所得稅計稅基礎(chǔ)，這一般是指調(diào)整稅會差異。選擇要調(diào)整的項目，點擊“調(diào)整”，出現(xiàn)如下調(diào)整窗口，手工更改計稅基礎(chǔ)值，然后確認(rèn)。

完成計稅基礎(chǔ)調(diào)整后，單擊“調(diào)整”，進(jìn)入如下調(diào)整頁面：

選擇企業(yè)類：“小型微利企業(yè)”，如下圖：

系統(tǒng)會根據(jù)前期損益和本期損益，自動計算減計后的計算基礎(chǔ)，并計算本期應(yīng)交企業(yè)所得稅。如下圖：

確認(rèn)計提處理，然后點擊“保存”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會出現(xiàn)如下提示：

該系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是可以進(jìn)行多次的，后一次的處理結(jié)果會覆蓋前一次結(jié)果，不會出現(xiàn)重復(fù)問題；對于不正確的處理也可以撤銷，恢復(fù)原狀。

點擊“確定”后，處理結(jié)果將提交云端服務(wù)器。正確保存數(shù)據(jù)后，將出現(xiàn)如下提示：

注意：每次操作完成后，請一定要保存數(shù)據(jù)，不然處理結(jié)果將被拋棄。

二、查詢計提結(jié)果

重新進(jìn)入計提界面，可以看到計提結(jié)果。如下圖：

點擊財務(wù)憑證列的圖標(biāo)，可查看企業(yè)所得稅計提的財務(wù)憑證。如下圖：

注：憑證打印功能在：業(yè)務(wù)查詢—財務(wù)管理--財務(wù)業(yè)務(wù)查詢--記賬憑證明細(xì)表中。

三、預(yù)交企業(yè)所得稅

登錄金稅系統(tǒng)中，根據(jù)計提結(jié)果，進(jìn)行所得稅預(yù)繳。

提示：由于本系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是按月進(jìn)行的，小規(guī)模納稅人是按季度納稅申報的，請小規(guī)模納稅人企業(yè)按每一季度三個月的計提結(jié)果，進(jìn)行合計納稅。

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【第11篇】小規(guī)模納稅人營業(yè)執(zhí)照

這兩天，地攤經(jīng)濟(jì)徹底火了！

國家推動，百姓歡迎。截至目前，至少已經(jīng)有上海、陜西、遼寧、江西、甘肅、杭州、濟(jì)南、南寧、鄭州、南京、成都、合肥、廈門、長春等27個地方明確鼓勵發(fā)展地攤經(jīng)濟(jì)。

6月1日上午，總理在山東煙臺考察時表示，地攤經(jīng)濟(jì)、小店經(jīng)濟(jì)是就業(yè)崗位的重要來源，是人間的煙火，是中國的生機(jī)。

城管為你保駕護(hù)航，甚至有的城管的kpi就是發(fā)展地攤名額。如果你最近接到城管給你打電話邀請你去擺攤，別掛，那不是騙子，那是天降大財。

看到地攤經(jīng)濟(jì)這么火，很多小伙伴詢問，我也想擺地攤，補(bǔ)貼家用，不過，擺地攤需要辦理營業(yè)執(zhí)照么？需要交稅么？今天言稅菌統(tǒng)一回復(fù)一下~

01 要不要辦營業(yè)執(zhí)照

國務(wù)院發(fā)布的《無證無照經(jīng)營查處辦法》（以下簡稱《辦法》）自2023年10月1日起施行。根據(jù)該《辦法》，任何單位或者個人不得違反法律、法規(guī)、國務(wù)院決定，從事無證無照經(jīng)營。

這樣看來，是不是個人擺地攤，都需要辦理營業(yè)執(zhí)照呢？也不是，《辦法》也規(guī)定了一些可以不用辦證辦照的情形。

也就是說，不允許無證無照推個小車，走街串巷叫賣。換個角度想，這樣規(guī)定也是合理的，比如你要賣蘋果，如果蘋果有問題，在指定場所和時間售賣的話，客戶可以找到你，投訴“有門”；沿街叫賣打游擊，真是屬于投訴無門了。

02 需要交稅么

不論是否辦理了稅務(wù)登記，只要取得收入和所得，都需要依法納稅。即不需辦理工商稅務(wù)登記的個體工商戶，取得收入和所得之后，也需要繳納各項稅款。

一、增值稅

按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對于初期擺地攤的人來講，都應(yīng)該是小規(guī)模納稅人。

那么依照國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）：自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

依據(jù)上述規(guī)定，擺地攤?cè)〉玫氖杖?，只要每月不超過10萬元，就可以免征增值稅。

如果超過了10萬元，依照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》以及《關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》在2023年12月31日之前，可以減按1%繳納增值稅，湖北省的企業(yè)和個人還可以繼續(xù)免征，但明年可能要恢復(fù)到3%征收增值稅。

二、個人所得稅

個體工商戶的經(jīng)營所得個人所得稅，沒有直接的減免稅規(guī)定，國家稅務(wù)總局2023年第10號公告，也只是規(guī)定緩交2023年的個人所得稅，故擺地攤賺取的利潤，除湖北以外，還是要繳納個人所得稅的。

最新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

擺地攤的收入，屬于“經(jīng)營所得”中的第4項“個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得”。

由于經(jīng)營所得個人所得稅計算復(fù)雜，再加上賬務(wù)不健全，大部分都是實行核定征收。實行定稅以后，擺地攤?cè)〉玫乃?，?yīng)繳納的個人所得稅，只需按照核定的數(shù)額繳納即可，操作簡便易行。

綜上所述，初期臨時擺地攤?cè)〉玫氖杖霙]什納稅要求，也不需要辦理工商和稅務(wù)登記。但隨著時間的推移如果擺出“大收入”，還是要依法納稅。如果不及時申報納稅，就是違法，就會受到行政甚至刑事處罰。

本文內(nèi)容來源噼里啪記賬、粥左羅。

【第12篇】按季申報小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

問：我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

您可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

【第13篇】小規(guī)模納稅人開票限額

納稅人，即納稅人，一般分為法人、個體工商戶和自然人三類。

我們常說的增值稅一般納稅人，主要是指年增值稅銷售額超過500w、完善財務(wù)會計制度、準(zhǔn)確提供稅務(wù)信息的企業(yè)；增值稅的稅收負(fù)擔(dān)成本一般較高（根據(jù)不同行業(yè)，一般為13%、9%和6%），但增值稅可在獲得增值稅專用票后扣除。

小規(guī)模增值稅納稅人主要是指年增值稅銷售額在500w以內(nèi)、會計核算不完善、無法準(zhǔn)確提供稅務(wù)信息的企業(yè)；一般來說，增值稅適用率為3%，不能扣除增值稅。

一般情況下，為什么建議小規(guī)模納稅人每年開票不超過500w？多少比較合適？

（1）從規(guī)模來看：有些公司投資規(guī)模比較大，年銷售額很快就達(dá)到了500w開具大量頂級發(fā)票(如480w.490w等。)，這很容易導(dǎo)致稅務(wù)檢查；建議直接申請成為普通納稅人。

（2）從業(yè)務(wù)范圍來看：如果發(fā)票項目和發(fā)票金額與小規(guī)模納稅人的實際業(yè)務(wù)范圍嚴(yán)重不一致，也是稅務(wù)檢查的重點；建議與同一行業(yè)進(jìn)行比較。與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)相比，發(fā)票數(shù)量在合理范圍內(nèi)更合適。

（3）從行業(yè)來看：有些行業(yè)的成本發(fā)票是專用發(fā)票，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人增值稅長期抵扣；或長期不開具發(fā)票。零申報；這些異常行為是涉稅風(fēng)險行為。

此外，小規(guī)模納稅人有很多稅收優(yōu)惠政策，不建議年發(fā)票金額超過500w，以避免小規(guī)模納稅人被迫升級為普通納稅人，不能享受一些優(yōu)惠。

（1）今年，如果小規(guī)模納稅人開具增值稅普通票，他們將直接免征增值稅和附加稅(增值稅原本是3%的征收率，然后是1%的征收，但目前是直接免征。并取消了上一季度發(fā)票金額在45w以內(nèi)的限額)。

（2）小規(guī)模納稅人是獨立的。在中國的一些稅收園區(qū)，個體戶還可以享受區(qū)域性的個人所得稅核定征收政策，即個人營業(yè)所得稅按0.6%-1.2%的發(fā)票核定；對于利潤虛高、成本缺口大、個人所得稅分紅高的企業(yè)來說，無疑是大幅降低稅收成本的稅收優(yōu)惠政策。

【第14篇】小規(guī)模納稅人交稅標(biāo)準(zhǔn)

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我們都知道現(xiàn)在的企業(yè)很多都是通過個體工商戶來減輕自身的稅收優(yōu)惠政策的，那么你了解其中政策的原理嗎？市面上的個體工商戶雖然說也沒有企業(yè)所得稅，但是個人經(jīng)營所得稅按照查賬征收，也有5%至35%也是不低的，那么企業(yè)如何減輕得了自身的稅收么？各大企業(yè)紛紛成立的個體工商戶并不只是單一的個體工商戶，

而是在稅收園區(qū)里面成立的，可以享受核定征收的個體工商戶。地方政府為了發(fā)展自身的經(jīng)濟(jì)，所以說會專門成立一塊招商園區(qū)，來進(jìn)行招商并讓企業(yè)入駐。企業(yè)入住后，享受地方的核定征收政策，核定后的個稅直接低至0.75%。并且，國家今年在四月份的時候發(fā)布小規(guī)模納稅人企業(yè)普票免征增值稅及附加稅，所以說在園區(qū)成立的個體工商戶如果只開具普票的話，可以免增值稅及附加稅，那么就只剩下一個個人經(jīng)營所得稅0.75%，

并且，個體工商戶公轉(zhuǎn)私的時候也不需要二期納稅。這個政策自然就減輕了企業(yè)所得稅高的問題，也解決了企業(yè)公轉(zhuǎn)私的問題。只要保證業(yè)務(wù)真實，三流一致（發(fā)票，合同，流水），那么享受政策就是沒問題的。享受更多稅收優(yōu)惠政策，請移步公眾號《優(yōu)稅樂》了解更多政策詳情

【第15篇】小規(guī)模納稅起征點

來源：人民日報客戶端

政府工作報告說，市場主體恢復(fù)元氣、增強(qiáng)活力，需要再幫一把。將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

【第16篇】2023小規(guī)模納稅人，是否將恢復(fù)3%的增值稅？

稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，更多詳情內(nèi)容了解公眾號：節(jié)稅寶典。

“增值稅”，從計稅原理上來說，本屬于一種流轉(zhuǎn)稅（以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象）。

簡單來說，只要企業(yè)有收入就要繳納增值稅：一般納稅人的稅率為6%-13%（行業(yè)不同，有所差別），而小規(guī)模納稅人的統(tǒng)一稅率為3%。

近兩年來因為特殊原因的影響，相關(guān)部門也及時地出臺了相應(yīng)的減稅、免稅優(yōu)惠政策，紓解各行各業(yè)的實際困難。

比如，在2020.3-2022.3.30期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在2022.4.1-2022.12.31期間，增值稅小規(guī)模納稅人開具普票，直接免征。

不過，現(xiàn)目前小規(guī)模納稅人的增值稅免征優(yōu)惠已經(jīng)到期，后續(xù)是否延續(xù)，或?qū)⒒謴?fù)原本3%的稅率呢？相信大家是比較關(guān)注和期待的。

根據(jù)現(xiàn)行情況來看，大概率還是會恢復(fù)的，但具體開始實施的時間，還得以稅務(wù)官網(wǎng)的公告為準(zhǔn)。當(dāng)然，也不排除像去年一樣，先延續(xù)，再實行新的政策。

總之，現(xiàn)階段，建議小規(guī)模納稅人還是暫緩開票，公告未出，一切靜待佳音！

另外，除了以上統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策外，在部分稅收園區(qū)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠，在2023年是確定可以繼續(xù)享受的：

1、一般納稅人的獎勵扶持：

增值稅：享受地方最高80%的獎勵扶持（地方留存50%）

企業(yè)所得稅：享受地方最高80%的獎勵扶持（地方留存40%）

2、小規(guī)模個體戶核定：

設(shè)立在園區(qū)的小規(guī)模個體戶，可享受當(dāng)?shù)氐?.5%-1%左右的個稅核定（年開票額500w以內(nèi)，對于成本票的要求不高）。

3、自然人代開政策：

個人無需注冊企業(yè)，僅需要做臨時的稅務(wù)登記，享受與小規(guī)模個體戶一樣的個稅核定，直接由稅局出票、并附個人完稅憑證，無需再二次納稅。

注意，在享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負(fù)的同時，切記確保業(yè)務(wù)真實，三流一致（即合同流、資金流、發(fā)票流一致）。

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，詳情關(guān)注了解。希望以上的介紹，能給需要的朋友一些啟發(fā)。