應(yīng)納稅所得額什么意思（16篇）

【第1篇】應(yīng)納稅所得額什么意思

一、所得額：

（一）、綜合所得的所得額：個(gè)人所得稅納稅人為居民納稅人和非居民納稅人。

1、居民納稅人所得額：全年的收入額減除費(fèi)用60000元及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣和依法確定的其他扣除后的余額 。

2、非居民納稅人所得額：非居民的工資薪金以每月收入額檢查費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（二）、經(jīng)營(yíng)所得所得額：

以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用后的月為應(yīng)納稅所得額。

（三）、財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；超過(guò)4000元，減除20%的費(fèi) 用。其余額為應(yīng)納稅所得額額。

（四） 、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得額：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納納稅所得額。

(五)、利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(六)、偶然所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

二、稅率：

(一)、綜合所得適用3%至45%超額累進(jìn)稅率;

(二)、經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額了累進(jìn)稅；

（三）、其他分類所得適用20%的比例稅率。

總之 此次修訂后的所得稅法，整體降低納稅人的稅負(fù)。

【第2篇】增值稅應(yīng)納稅額測(cè)算

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識(shí)點(diǎn)#

(一)加計(jì)抵減(★★★)

1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人及加計(jì)抵減比例

(1)適用加計(jì)抵減的納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

(2)加計(jì)抵減比例。

解題三步走：

第一，判斷行業(yè)、銷售額等是否符合加計(jì)抵減政策以及加計(jì)抵減比例。

第二，用“當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”乘以加計(jì)抵減比例計(jì)算出的當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減金額。

第三，特別留意“上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減余額”和“當(dāng)期加計(jì)抵減調(diào)減額”。

(二)留抵稅額(★★★)

一般計(jì)稅方法下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

上述公式如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，即當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，則計(jì)算出來(lái)的結(jié)果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

因此，如果某一期間存在上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵稅額，則：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

(三)增值稅留抵稅額退稅制度(增量留抵退稅)(2023年變化)(★★★)

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

1.留抵退稅適用主體

小微企業(yè)：微型＜100萬(wàn)元；小型＜2000萬(wàn)元

制造業(yè)等六行業(yè)：中型 ＜1億元；大型：除上述

2.留底退稅條件

（1）小微企業(yè)、制造業(yè)，四個(gè)條件：

①納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

②退稅前36個(gè)月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)專票；

③退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

④2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

（2）其他企業(yè)，五個(gè)條件：

①②③④+

⑤自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

3.增量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

4.存量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

5.留抵退稅與免抵退稅

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.留抵退稅與即征即退、先征后返(退)

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.留抵退稅的申請(qǐng)

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺Ｍ瑫r(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。

8.留抵退稅的其他規(guī)定

(1)納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

(2)適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項(xiàng)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【第3篇】企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減除累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照綜合所得稅率表，計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中的累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

之所以要實(shí)行個(gè)稅累計(jì)預(yù)扣，是因?yàn)槲覀円炎优逃?、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款、住房租金、贍養(yǎng)老人這六項(xiàng)專項(xiàng)，甚至將來(lái)的更多項(xiàng)目作為個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

擴(kuò)展資料：

征稅對(duì)象分為3種

1、法定對(duì)象

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

2、居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

3、非居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

【第4篇】應(yīng)納稅額計(jì)算公式

各種稅的計(jì)算公式

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

一、增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二、消費(fèi)稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1—消費(fèi)稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

三、關(guān)稅

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

四、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

五、個(gè)人所得稅：

1、工資薪金所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1—30%）

3、其他各項(xiàng)所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

六、其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

（一）增值稅計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤(rùn)＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額

2、 間接計(jì)稅法

扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

（1）購(gòu)進(jìn)扣稅法

扣除稅額＝本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實(shí)耗扣稅法

扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1、 銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

2、 進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

消費(fèi)稅額

1、 從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅率）

（3）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）

（4）、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

（5）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

2、 從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用

2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝商品銷售利潤(rùn)＋代購(gòu)代銷收入

商品銷售利潤(rùn)＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營(yíng)費(fèi)用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋附營(yíng)業(yè)務(wù)收入－附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)成本＝期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤(pán)存余額＋本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤(pán)存余額

個(gè)人所得稅額

1、 工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)

2、 個(gè)體工商戶

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（1）、將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

（2）、計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）、計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額

當(dāng)月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/12

（4）、計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額－累計(jì)已繳所得稅額

3、 稿酬所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%

4、 勞務(wù)報(bào)酬所得

（1）、一次收入在20000元以下時(shí)

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（2）、一次收入20000～50000時(shí)

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過(guò)50000時(shí)

應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）

5、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用

6、 利息、股息紅利所得

7、 境外個(gè)人所得稅款扣除限額

境外個(gè)人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi)、外所得總額

8、 支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)的計(jì)算

手續(xù)費(fèi)金額＝扣繳的個(gè)人所得稅額×2%

土地增值稅額

1、 一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率

某級(jí)距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額

2、 簡(jiǎn)便計(jì)稅方法

（1）、土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05

（3）、土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15

（4）土地增值額超過(guò)項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35

城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營(yíng)業(yè)收入額＋其他經(jīng)營(yíng)收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額

資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購(gòu)買的車輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：

新購(gòu)買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫(kù)的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

印花稅額

１、 購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=購(gòu)銷金額×3/1000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0．５／１００００

８、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書(shū)據(jù)所載金額×6/10000

１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

１２、 營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

關(guān)稅

１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）

來(lái)源：財(cái)經(jīng)首條

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【第5篇】出口企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

朋友的公司為一般納稅人，從事鋼鐵產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)。自2023年8月1日開(kāi)始，因?yàn)椤蛾P(guān)于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）文件的出臺(tái)，公司出口產(chǎn)品被取消了出口退稅待遇，需要視同內(nèi)銷征稅。

公司與客戶的定價(jià)采用到岸價(jià)（cif ），并按到岸價(jià)出口報(bào)關(guān)。到岸價(jià)中包含出口產(chǎn)品的貨值、內(nèi)陸部分和海運(yùn)部分的運(yùn)費(fèi)、途中的保險(xiǎn)費(fèi)。

隨后在計(jì)算出口征稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)財(cái)稅人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)此事的工作人員出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧。

稅務(wù)人員認(rèn)為

既然出口產(chǎn)品視同內(nèi)銷征稅，就應(yīng)該按照內(nèi)銷的規(guī)定，銷售額應(yīng)為所收取的除增值稅額以外的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

出口報(bào)關(guān)單上顯示按到岸價(jià)成交且企業(yè)也按到岸價(jià)實(shí)際收取了客戶款項(xiàng)，就應(yīng)該按照到岸價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)認(rèn)為

企業(yè)覺(jué)得自己很冤，到岸價(jià)里邊除了貨款大頭是運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)自己也沒(méi)有賺到，都支付給運(yùn)輸公司了。

國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)還好說(shuō)，取得了增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。海運(yùn)費(fèi)沒(méi)有取得任何抵扣憑證，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，白白繳納了銷項(xiàng)稅。

那么問(wèn)題來(lái)了——

稅務(wù)人員講的有道理嗎？

出口產(chǎn)品的征稅問(wèn)題是有專門(mén)的文件規(guī)定的?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條第（二）款：

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：

銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

上述文件清楚的規(guī)定出口產(chǎn)品征稅時(shí)按照離岸價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

離岸價(jià)又稱fob價(jià)，與到岸價(jià)的區(qū)別是不包括海運(yùn)費(fèi)及海上的保險(xiǎn)費(fèi)。

朋友的公司雖然按照到岸價(jià)報(bào)關(guān)，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，還是可以將海上的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)剔除掉。

結(jié)論

稅務(wù)人員也不是神仙，偶爾也有出錯(cuò)的時(shí)候。納稅人也好稅務(wù)機(jī)關(guān)也好，大家都需要遵循稅收法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

所以納稅人遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同意見(jiàn)時(shí)，不用慌也不必氣憤，先看稅收法規(guī)是怎么說(shuō)的，稅收法規(guī)怎么說(shuō)就應(yīng)該怎么辦。

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【第6篇】煙葉稅應(yīng)納稅額

一、城建稅

（一）納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。

（二）稅率

市區(qū)的7%；

縣城、鎮(zhèn)的5%；

不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的1%

（三）計(jì)稅依據(jù)

1.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

2.查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

（五）稅收優(yōu)惠

根據(jù)需要，國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

（六）納稅環(huán)節(jié)

納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)

（七）納稅地點(diǎn)

一般與納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)相同

（八）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

（九）納稅期限

1、分別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。

2、無(wú)固定期限的，按次計(jì)征。

二、煙葉稅法

（一）納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)，收購(gòu)煙葉的單位。

（二）征稅范圍

晾曬煙葉、烤煙葉

（三）稅率

煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

（四）計(jì)稅依據(jù)

收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額(包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算)

（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×稅率

（六）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日

（七）納稅地點(diǎn)

向煙葉收購(gòu)地申報(bào)繳納煙葉稅。

（八）納稅期限

按月計(jì)征，月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納。

三、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加

（一）征收比率

教育費(fèi)附加3%

地方教育費(fèi)附加2%

（二）征收范圍

實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

（三）計(jì)征依據(jù)

以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)

（四）納稅期限

與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納

（五）計(jì)算公式

應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅×征收比率(3%或2%)

（六）減免規(guī)定

1.海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品，不征收教育費(fèi)附加。

2.減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。（但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。）

3.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加。

4.自2023年2月1日起，月度10萬(wàn)，季度30萬(wàn)的，免征教育費(fèi)附加。

四、關(guān)稅法

（一）征稅對(duì)象

準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的個(gè)人物品。

（二）納稅義務(wù)人

1.進(jìn)口貨物的收貨人

2.出口貨物的發(fā)貨人

3.進(jìn)出境物品的所有人和推定所有人(攜帶人、收件人、寄件人或托運(yùn)人等)

（三）稅率

一）稅率設(shè)置

1、進(jìn)口稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、暫定稅率、配額稅率。

2、出口稅率

二）稅率適用

1.常規(guī)進(jìn)出口：申報(bào)之日稅率。

2.到達(dá)前經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的；未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的：運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日稅率。

3.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)：指運(yùn)地申報(bào)進(jìn)口之日稅率。

4.出口轉(zhuǎn)關(guān)：?jiǎn)⑦\(yùn)地申報(bào)出口之日稅率。

5.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行集中申報(bào)的：每次貨物進(jìn)出口時(shí)申報(bào)之日稅率。

6.違規(guī)需要追征的，違規(guī)行為發(fā)生日稅率，

7.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的；減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用的；可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，不復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境的；租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的：再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單之日稅率。

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、從價(jià)計(jì)稅應(yīng)納稅額

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

2、從量計(jì)稅應(yīng)納稅額

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

3、復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率

說(shuō)明：滑準(zhǔn)稅稅率隨價(jià)格反向變動(dòng)，計(jì)算方法與從價(jià)計(jì)稅一樣。

（五）稅收優(yōu)惠

一）跨境電商

1、納稅義務(wù)人－買方。

2、代收代繳人－電子商務(wù)企業(yè)、交易平臺(tái)或物流企業(yè)。

3、優(yōu)惠：限值(單次交易5000元，個(gè)人年度交易26000元)以內(nèi)關(guān)稅零稅率(增消均減按70%征收)，超過(guò)全額征收。

4、退貨：放行之日起30日內(nèi)退貨的可申請(qǐng)退稅，并調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

二）法定減免

1.關(guān)稅稅額50元以下的一票貨物免征。

2.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征。

3.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征。

4.途中必需的燃料、物料和飲食用品免征。

5.放行前損失的貨物免征。

6.放行前損壞的貨物，由海關(guān)考慮減征。

7.按國(guó)際條約規(guī)定減征、免征的。

三）特定減免

1.科教用品、2.殘疾人專用品。3.慈善捐贈(zèng)物資。4.重大技術(shù)裝備。

四）暫時(shí)免稅

1.展覽會(huì)、交易會(huì)等類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物。

2.文體交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品。

3.新聞報(bào)道、電影電視攝制使用的儀器設(shè)備及用品。

4.科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器設(shè)備及用品。

5.以上4項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛。

6.貨樣。

7.供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器工具。

8.盛裝貨物的容器。

9其他非商業(yè)用途貨物。

（六）征收管理

一）申報(bào)時(shí)間

1、進(jìn)口：運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日起14日內(nèi)。

2、出口：運(yùn)抵監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時(shí)以前。

二）納稅期限

填發(fā)繳款書(shū)之日起15日內(nèi)。

特殊情況延期需擔(dān)保，延期不超過(guò)6個(gè)月。

三）強(qiáng)制措施

1.滯納金：關(guān)稅稅額×0.05%×滯納天數(shù)。

2.強(qiáng)制征收：期限屆滿之日起3月都不交，經(jīng)批準(zhǔn)后可采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳。

四）多繳退還：

1.海關(guān)發(fā)現(xiàn)：隨時(shí)退，無(wú)利息。

2.納稅人發(fā)現(xiàn)：1年內(nèi)退，加算利息。

五）補(bǔ)征追征：

1.補(bǔ)征：(納稅人沒(méi)違規(guī))放行之日1年內(nèi)。

2.追征：(納稅人違規(guī))放行之日3年內(nèi)，加滯納金。

六）糾紛復(fù)議：填發(fā)繳款書(shū)日起60日內(nèi)向征稅地上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

本文由“寡言少語(yǔ)006”原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長(zhǎng)知識(shí)！

【第7篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問(wèn)題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容~

對(duì)此財(cái)小加整理了常見(jiàn)費(fèi)用的稅前扣除比例及近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財(cái)小加還整理了近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策：

1. 新購(gòu)置的設(shè)備、器具

高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具 → 允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行200%加計(jì)扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究

1）企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；

2）對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關(guān)票據(jù)等。

以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費(fèi)用

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計(jì)扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算；

常見(jiàn)問(wèn)題：

1）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；

·對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

·對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；

·市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；

·社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產(chǎn)業(yè)；

·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

·娛樂(lè)業(yè)。

3）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括：

·人員人工費(fèi)用；

·直接投入費(fèi)用；

·折舊費(fèi)用；

·無(wú)形資產(chǎn)攤銷；

·新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；

·其他相關(guān)費(fèi)用。

【第8篇】應(yīng)納稅所得額是什么意思

企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額是會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)碰到的事情，那么這部分的內(nèi)容大家都有了解嗎？如果還不太了解的話，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額是什么意思

應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許以前年度虧損后的余額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用進(jìn)行核算。

企業(yè)所得稅額的計(jì)算原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收入,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.

企業(yè)年應(yīng)納稅所得額怎么算?

1、直接法

企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額.

2.稅前補(bǔ)虧

（1）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

（2）彌補(bǔ)虧損期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損.

2、間接法

在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后,即為應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋調(diào)增：

1、不能扣除的項(xiàng)目金額（稅收滯納金、罰款等）

2、超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額（廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）

3、未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益

會(huì)計(jì)利潤(rùn)－調(diào)減：

1、允許加計(jì)扣除的費(fèi)用（研發(fā)費(fèi)用、殘疾人工資等）

2、減稅或者免稅收益（國(guó)債利息等）

3、彌補(bǔ)以前年度的虧損額

以上就是關(guān)于企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額的一些內(nèi)容和知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第9篇】什么叫應(yīng)納稅所得額

問(wèn)：如何理解小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅所得額”與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》中的“實(shí)際利潤(rùn)額”概念？

答：在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤(rùn)額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼耍皯?yīng)納稅所得額”首先是一個(gè)年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報(bào)時(shí)使用。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”。因此，“實(shí)際利潤(rùn)額”概念主要在按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)使用。

【第10篇】企業(yè)應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。

企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。

居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

企業(yè)所得稅收入來(lái)源：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額±稅法規(guī)定費(fèi)用調(diào)增調(diào)減。

如：企業(yè)銷售收入100萬(wàn)元，其他收入50萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資6.3萬(wàn)元；費(fèi)用30萬(wàn)元，其中招待費(fèi)用5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)用2萬(wàn)元，受洪水淹沒(méi)商品損失12萬(wàn)元。其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：100-40-30-12＝12萬(wàn)元，加上其他收入50萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額為62萬(wàn)元。稅法允許扣除執(zhí)行費(fèi)：5×60%＝0.3萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額：100×0.5%＝0.5萬(wàn)元，選擇孰低原則，允許扣除0.3萬(wàn)元，職工福利費(fèi)用6.3×14%＝0.88萬(wàn)元。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝62+4.7（招待費(fèi)用調(diào)增）+1.12（職工福利費(fèi)用調(diào)增）＝67.82萬(wàn)元。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝67.82×25%＝16.96萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是很復(fù)雜的，其中涉及減免、自然災(zāi)害損失，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)損失等諸多因素，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)制度，還要具有一定的稅法常識(shí)。

企業(yè)法人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅法等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，尤其是國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)涉稅方面的文件，避免給企業(yè)帶來(lái)資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)做到企業(yè)應(yīng)交盡交，利己利國(guó)。

我國(guó)十八大稅種，今日已分享完畢，感謝各位關(guān)注。

【第11篇】應(yīng)納稅所得額計(jì)算例題

李某成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，主要從事信息技術(shù)咨詢服務(wù)，2023年相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

（1）全年取得咨詢費(fèi)100萬(wàn)元。

（2）實(shí)發(fā)合理的工資中包括李某本人工資10萬(wàn)元，雇傭工資20萬(wàn)元。

（3）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出10萬(wàn)元。

（4）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出1.2萬(wàn)元。

（5）營(yíng)業(yè)外支出中包括稅收滯納金3萬(wàn)元、合同違約金4萬(wàn)元。

（6）李某2023年3月以個(gè)人名義購(gòu)入境內(nèi)上市公司股票，2023年9月出售，持有期間取得股息1.9萬(wàn)元；從境內(nèi)非上市公司取得股利0.7萬(wàn)元。

已知：甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用查賬征收，股息個(gè)人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2023年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是（b ）。

a.15萬(wàn)元 b.10萬(wàn)元 c.5萬(wàn)元 d.0萬(wàn)元

【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅按個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算：

個(gè)體體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng) 業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

100*15%=15（萬(wàn)元），按實(shí)際發(fā)生額10萬(wàn)元列支。

2.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2023年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是( b )。

a.1.2萬(wàn)元 b.0.5萬(wàn)元 c.0.72萬(wàn)元 d.0.48萬(wàn)元

【解析】

個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年 銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。

1.2*60=0.72（萬(wàn)元）

100*0.5%=0.5（萬(wàn)元）

按營(yíng)業(yè)收入的0.5%列支。

3.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算2023年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( cd )。

a.稅收滯納金3萬(wàn)元 b.李某工資10萬(wàn)元

c.合同違約金4萬(wàn)元 d.雇員工資20萬(wàn)元

【解析】

個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

①個(gè)人所得稅稅款；

②稅收滯納金；

③罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

④不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

⑤贊助支出；

⑥用于個(gè)人和家庭的支出；

⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

合同違約金屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支出可以稅前列支。

4.計(jì)算李某股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( a )。

a.0.7*20％=0.14(萬(wàn)元)

b.(1.9+0.7)*20％=0.52(萬(wàn)元)

c.1.9x20％+0.7*50％*20％=0.45(萬(wàn)元)

d.(1.9+0.7)*50％*20％=0.26(萬(wàn)元)

【解析】

個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

李某持有上市公司的股票期限超過(guò)1年，免稅。

【第12篇】年應(yīng)稅所得12萬(wàn)納稅申報(bào)

摘要

3月31日，是年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)最后截止日。溫馨提示：納稅人記得在這個(gè)時(shí)間之內(nèi)前往申報(bào)。

3月又到尾聲了，再次提醒一下：3月31日前，千萬(wàn)不要忘了這些事：

1、2023年年所得12萬(wàn)以上的納稅人自行納稅申報(bào)；

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人個(gè)人所得稅年度納稅申報(bào)；

3、分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度匯算清繳；

4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人、企事業(yè)單位承包租賃經(jīng)營(yíng)者在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得的個(gè)人所得稅年度匯總納稅申報(bào)。

最后兩天！年所得12萬(wàn)元以上的你申報(bào)了嗎？

什么情形才需要自行申報(bào)個(gè)稅呢？

有下列五種情況中任何一種的納稅人屬于自行申報(bào)個(gè)人所得稅的范圍：

①年所得12萬(wàn)元以上的；

②從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

③從中國(guó)境外取得所得的；

④取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；

⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

只是年薪12萬(wàn)以上才需要申報(bào)嗎？

注意，年薪不等同于年所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)由以下11項(xiàng)所得合計(jì)，便是“年所得12萬(wàn)元以上的”：

①工資、薪金所得；

②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

④勞務(wù)報(bào)酬所得；

⑤稿酬所得；

⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；

⑦利息、股息、紅利所得；

⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；

⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

⑩偶然所得；

?其他所得。

如果不申報(bào)或者忘了申報(bào)怎么辦？

年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，一經(jīng)查實(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

那年所得12萬(wàn)元以上要怎么申報(bào)呢？

1、直接到地方稅務(wù)局所屬的各個(gè)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，只能在一個(gè)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，不能重復(fù)在多個(gè)地方申報(bào)，要注意納稅地點(diǎn)的順序，一般順序按照：簽訂勞動(dòng)合同的單位所在地，發(fā)工資的單位所在地，單位代繳納社會(huì)保險(xiǎn)所在地，在繳納社會(huì)保險(xiǎn)的單位所在地；

2、通過(guò)所在地稅網(wǎng)上辦稅平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)；

3、授權(quán)自己所在的單位進(jìn)行集中申報(bào)；

4、其中，所屬北京地稅和上海地稅可以通過(guò)支付寶或微信完成納稅申報(bào)，所屬?gòu)V東地稅可以通過(guò)微信進(jìn)行納稅申報(bào)。

【第13篇】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通俗

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

定義：計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

很多初學(xué)者看到這幾句話如墜云霧，迷茫不已，暫且莫慌，看看便知。

川哥以固定資產(chǎn)為例，某固定資產(chǎn)2023年1月1日剛購(gòu)入，入賬金額100萬(wàn)，殘值為0，使用年限2年，會(huì)計(jì)每年折舊額50萬(wàn)、50萬(wàn)，稅法要求每年折舊額70萬(wàn)、30萬(wàn)。

2014年1月1日

賬面價(jià)值=100萬(wàn)

計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前扣除的金額=100萬(wàn)

分析：站在起點(diǎn)，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

2014年12月31日

賬面價(jià)值=100-50=50萬(wàn)

計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前扣除的金額=100-70=30萬(wàn)

分析：滿1年時(shí)，會(huì)計(jì)上折舊了50萬(wàn)，賬面價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)，很容易理解。關(guān)鍵是稅法要求第1年稅前扣除70萬(wàn)，那么未來(lái)可以稅前扣除30萬(wàn)，顯然計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬(wàn)。

2015年12月31日

賬面價(jià)值=100-50-50=0

計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前扣除的金額=100-70-30=0

分析：使用期滿無(wú)殘值，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)都變?yōu)?.

川哥講會(huì)計(jì) 小結(jié)：站在2023年12月31日的位置，2023年度會(huì)計(jì)上折舊了50萬(wàn)，稅法能扣除70萬(wàn)，也就是說(shuō)2023年稅法比會(huì)計(jì)少繳稅了，那么2023年稅法比會(huì)計(jì)要多繳稅，那么2023年稅法將會(huì)少扣除，因此稱之為“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”，預(yù)期2023年可以導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，符合負(fù)債的定義，為“遞延所得稅負(fù)債”。

案例拓展：假設(shè)2023年利潤(rùn)總額100萬(wàn)，2023年利潤(rùn)總額200萬(wàn)，企業(yè)所得稅率25%，那么

2023年會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用 25（100*25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20（（100-20）*25%）

遞延所得稅負(fù)債 5

2023年會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用 50（200*25%）

遞延所得稅負(fù)債 5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 55（（200+20）*25%）

現(xiàn)在再回頭看看這句話

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)：構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

2023年12月31日，資產(chǎn)賬面價(jià)值50萬(wàn)>計(jì)稅基礎(chǔ)30萬(wàn)，稅法上未來(lái)將會(huì)少扣除20萬(wàn)，當(dāng)然為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，為負(fù)債了。

【第14篇】無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納稅所得額

編者按： 近來(lái)，筆者接到若干起個(gè)人以無(wú)形資產(chǎn)投資入股引發(fā)的涉稅咨詢、稅企爭(zhēng)議事項(xiàng)，究其原因，還是在于納稅人對(duì)以無(wú)形資產(chǎn)投資入股涉稅處理，沒(méi)有弄清楚。本期將對(duì)這一問(wèn)題做一梳理。

個(gè)人“以無(wú)形資產(chǎn)投資入股”涉稅處理，所得稅方面，2023年以來(lái)，政策逐步明晰并且具體化，由此引發(fā)很多問(wèn)題，典型的包括：（1）之前無(wú)形資產(chǎn)入股沒(méi)有按照稅法規(guī)定納稅申報(bào)，并且被投資公司進(jìn)行了“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”，部分企業(yè)還存在無(wú)形資產(chǎn)虛假評(píng)估的問(wèn)題（評(píng)估價(jià)值大于實(shí)際價(jià)值）；（2）企業(yè)引入投資者（外部或內(nèi)部高管），投資者無(wú)法承受巨額個(gè)人所得稅的問(wèn)題。此外，全面“營(yíng)改增”后，對(duì)于“無(wú)形資產(chǎn)投資入股”是否征收增值稅，也出現(xiàn)了不同的理解，以下予以分析。

一、巨額個(gè)人所得稅，怎么辦？

從所得稅法及相關(guān)規(guī)定來(lái)看，個(gè)人以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，在稅法上屬于非貨幣性資產(chǎn)投資行為，視為“轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)”和“投資”同時(shí)發(fā)生，依據(jù)《個(gè)人所得稅法》等相關(guān)稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人“轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)”的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按照20%的稅率，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?？紤]到本案的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易發(fā)生于2023年，相關(guān)政策發(fā)生調(diào)整，具體分析如下：

（一）2023年1月之前

國(guó)家稅務(wù)總局于2005年曾以批復(fù)的方式發(fā)布規(guī)范性文件《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（稅函[2005]319號(hào)），規(guī)定：

對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其'財(cái)產(chǎn)原值'為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。

2023年1月4日，該文件及被《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）廢止。

（二）2023年1月至今

2023年12月7日，國(guó)稅總局發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)），根據(jù)第三條，明確將“以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易”納入股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。根據(jù)第二十條，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)于“股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效”的次月15日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2023年3月30日，財(cái)政部、國(guó)稅總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)），明確規(guī)定“個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”、“應(yīng)按照‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”，并規(guī)定：

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

分期繳稅政策對(duì)2023年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過(guò)5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。

二、要交增值稅嗎？2023年全面營(yíng)改增后，根據(jù)最新文件，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。于是有人提出并認(rèn)為“無(wú)形資產(chǎn)投資入股”行為屬于“銷售無(wú)形資產(chǎn)”，部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)可這一說(shuō)法。

筆者認(rèn)為理解這一問(wèn)題可以從以下三個(gè)層面：

1、營(yíng)業(yè)稅制下是怎么規(guī)定的？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）中規(guī)定， 以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于以“無(wú)形資產(chǎn)投資入股”并未承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1997]490號(hào)）中規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定利潤(rùn)的行為，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況征收營(yíng)業(yè)稅：以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤(rùn)的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅；以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等投資入股，收取固定利潤(rùn)的，屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)投資入股“收取固定利潤(rùn)”，事實(shí)上不屬于《公司法》以及常識(shí)下的“投資入股”，“投資入股”也即要承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這一行為，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕第191號(hào)）再次明確規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

因此，從營(yíng)業(yè)稅的立法導(dǎo)向來(lái)看，“以無(wú)形資產(chǎn)投資入股”行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

2、現(xiàn)有增值稅的規(guī)定

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的規(guī)定，并沒(méi)有直接將“無(wú)形資產(chǎn)投資入股”納入《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的范圍：

銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，雖然也有無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的讓渡，但從稅法原理上來(lái)看，“投資”和“轉(zhuǎn)讓”是有差別的，投資入股與直接轉(zhuǎn)讓的涉稅處理不能“一視同仁”。

3、優(yōu)惠政策

即使認(rèn)為，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，發(fā)生了無(wú)形資產(chǎn)的“轉(zhuǎn)讓”，根據(jù)原營(yíng)業(yè)稅及現(xiàn)有增值稅的規(guī)定，對(duì)于符合條件的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入”（四技收入）也是免增值稅的。

綜上，我們認(rèn)為“無(wú)形資產(chǎn)投資入股”行為不應(yīng)征收增值稅。

因此，對(duì)于個(gè)人“以無(wú)形資產(chǎn)投資入股”從目前稅法規(guī)定需要交納個(gè)人所得稅，雖然國(guó)家出臺(tái)了5年分期的稅收政策，但是，從實(shí)際情況來(lái)看，對(duì)于投資人依然面臨非常大的困難，并且存在巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議，對(duì)于個(gè)人以無(wú)形資產(chǎn)投資入股行為，由于面臨個(gè)稅的壓力，在投資協(xié)議簽署中，應(yīng)該充分考慮涉稅事項(xiàng)的處理，做好規(guī)劃。

【第15篇】本期應(yīng)納稅額怎么算

下文內(nèi)容是關(guān)于增值稅本期發(fā)生額和本期扣除額數(shù)據(jù)怎么填的相關(guān)問(wèn)題，對(duì)此小編給大家提供了下文的參考內(nèi)容，對(duì)此有不明白的請(qǐng)看下文。

增值稅本期發(fā)生額和本期扣除額數(shù)據(jù)怎么填?

答：本期發(fā)生額：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的使用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額。

本期扣除額：填寫(xiě)使用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。

本期扣除額≤第一欄期初余額+第二欄本期發(fā)生額之和，且第三欄本期扣除額≤第五欄全部含稅收入(使用3%征收率)。

【增值稅本期發(fā)生額和本期扣除額數(shù)據(jù)怎么填的相關(guān)問(wèn)題】：

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫(xiě)說(shuō)明

答：本表“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”與“應(yīng)稅服務(wù)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫(xiě)。

(一)“稅款所屬期”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。

(二)“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，填寫(xiě)納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

(三)“納稅人名稱”欄，填寫(xiě)納稅人單位名稱全稱。

(四)第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫(xiě)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額，不包括銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。

應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

(五)第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。

(六)第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額。

(七)第4欄“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫(xiě)銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。

(八)第5欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

(九)第6欄“免稅銷售額”：填寫(xiě)銷售免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫(xiě)扣除之前的銷售額。

(十)第7欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷售額”：填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷售免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票銷售額。

(十一)第8欄“出口免稅銷售額”：填寫(xiě)出口免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫(xiě)扣除之前的銷售額。

(十二)第9欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷售額”：填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的出口免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票銷售額。

(十三)第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫(xiě)本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。

(十四)第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)予以反映。無(wú)抵減、抵免情況的納稅人，不填報(bào)此表。

當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

(十五)第13欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填寫(xiě)說(shuō)明

本附列資料由應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)數(shù)額。

(一)“稅款所屬期”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。

(二)“納稅人名稱”欄，填寫(xiě)納稅人單位名稱全稱。

(三)第1欄“期初余額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”。

(四)第2欄“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額。

(五)第3欄“本期扣除額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。

第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤5欄“全部含稅收入”

(六)第4欄“期末余額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。

(七)第5欄“全部含稅收入”：填寫(xiě)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。

(八)第6欄“本期扣除額”：填寫(xiě)本附列資料第3項(xiàng)“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。

第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”

(九)第7欄“含稅銷售額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)的含稅銷售額。

第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入”-第6欄“本期扣除額”

(十)第8欄“不含稅銷售額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。

第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“應(yīng)稅服務(wù)”欄數(shù)據(jù)一致。

以上就是關(guān)于增值稅本期發(fā)生額和本期扣除額數(shù)據(jù)怎么填的相關(guān)說(shuō)明，對(duì)此大家是否還有疑問(wèn)呢?關(guān)注本頁(yè)，方便下次查詢，本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂提供，更多相關(guān)資訊內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，學(xué)習(xí)了解更多內(nèi)容，提高自身工作學(xué)習(xí)效率。

【第16篇】應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額

近日，國(guó)務(wù)院簽署頒布《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》（下稱“條例”）。自2023年11月1日實(shí)施，自此中國(guó)個(gè)體戶迎來(lái)全方位的政策支持。

此次條例對(duì)廣大個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)者及我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展將有何影響，本文做一簡(jiǎn)要概述。

首次明確個(gè)體經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，個(gè)體工商戶是重要的市場(chǎng)主體。個(gè)體工商戶作為最基本的經(jīng)營(yíng)單位，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的毛細(xì)血管。截至目前，全國(guó)登記在冊(cè)的個(gè)體工商戶達(dá)1.11億戶。占我國(guó)市場(chǎng)主體總量的三分之二，帶動(dòng)相關(guān)就業(yè)3億人次。但長(zhǎng)期以來(lái)，個(gè)體工商戶得不到應(yīng)有的保障，受到不公平，不平等待遇。更有賣5斤芹菜，被罰6.6萬(wàn)的案例。此次條例的實(shí)施，任何單位和個(gè)人不得違反法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定向個(gè)體工商戶收費(fèi)或者變相收費(fèi)，不得擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍或者提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得向個(gè)體工商戶集資、攤派，不得強(qiáng)行要求個(gè)體工商戶提供贊助或者接受有償服務(wù)。任何單位和個(gè)人不得誘導(dǎo)、強(qiáng)迫勞動(dòng)者登記注冊(cè)為個(gè)體工商戶。將在一定程度上給予廣大個(gè)體戶相應(yīng)的保護(hù)。

增加就業(yè)，提升市場(chǎng)活力。條例允許個(gè)體戶變更經(jīng)營(yíng)人，可轉(zhuǎn)型為有限公司。這是一個(gè)非常利好的政策，將大大促進(jìn)個(gè)體戶的發(fā)展和提升。吸引自主創(chuàng)業(yè)和就業(yè)，對(duì)于當(dāng)下不太樂(lè)觀的就業(yè)形勢(shì)起到積極的刺激作用。很多企業(yè)都是從個(gè)體戶走出來(lái)的。臺(tái)灣“經(jīng)營(yíng)之神”王永慶當(dāng)年也是從米鋪?zhàn)銎?。養(yǎng)家糊口，積累資本。一步一步發(fā)展壯大。同時(shí)，個(gè)體經(jīng)濟(jì)的活躍也豐富人們的日常生活，需求滿足更加便利，增加城市的煙火氣，增強(qiáng)鄉(xiāng)村的物資供應(yīng)。

財(cái)稅優(yōu)惠，政策扶持。對(duì)個(gè)體戶的稅收優(yōu)惠

增值稅：自2023年4月1日起應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額增值稅的起征點(diǎn)調(diào)整至15萬(wàn)元/月，季度45萬(wàn)。同時(shí)自2023年4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。開(kāi)增值稅專用發(fā)票的除外。適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收。

六稅兩費(fèi)：（資源稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅，耕地占用稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加）在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

對(duì)社保，金融，商務(wù)培訓(xùn)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)等當(dāng)年給予支持。支持個(gè)體工商戶參加社會(huì)保險(xiǎn)，對(duì)符合條件的要積極支持。鼓勵(lì)參加職業(yè)技能培訓(xùn)，提供招聘用工便利。國(guó)家加大對(duì)個(gè)體工商戶的字號(hào)，商標(biāo)，專利，商業(yè)秘密等權(quán)利的保護(hù)力度。鼓勵(lì)提升知識(shí)產(chǎn)權(quán)運(yùn)用水平。

總之此次條例頒布，對(duì)個(gè)體工商戶的發(fā)展有巨大促進(jìn)作用。想干個(gè)體戶嗎？對(duì)個(gè)體戶有啥想法可以評(píng)論區(qū)留言討論。