小規(guī)模納稅人怎么0申報(bào)（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人怎么0申報(bào)

零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)期間沒有應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為零，可以進(jìn)行零申報(bào)。

(1) 增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0的可以申報(bào)零；

(2) 增值稅一般納稅人當(dāng)期無銷項(xiàng)稅額，無進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以申報(bào)零；

(3) 企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入和成本均為零的，申報(bào)為零。

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【第2篇】小規(guī)模納稅人計(jì)提稅金

問題一：確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款，交稅嗎？

答復(fù)：確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款，需要繳納企業(yè)所得稅，無需繳納增值稅！

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款-a公司

貸：營業(yè)外收入

參考一：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

1、銷售貨物收入;

2、提供勞務(wù)收入

3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

5、利息收入;

6、租金收入

7、特許權(quán)使用費(fèi)收入

8、接受捐贈(zèng)收入

9、其他收入。

參考二：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條 對(duì)以上規(guī)定中的“其他收入”做了進(jìn)一步解釋：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱“其他收入”，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項(xiàng)至第8項(xiàng)規(guī)定的收入外的“其他收入”，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

參考三：

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第22條的規(guī)定，確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他收入，對(duì)于何種情況屬于“確實(shí)無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當(dāng)事人，更了解債權(quán)人的實(shí)際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項(xiàng)是否確實(shí)無法償付，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人失蹤或死亡，債權(quán)人注銷或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判定債務(wù)人確實(shí)無法償付，對(duì)于這部分無法償付的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入收入計(jì)征企業(yè)所得稅。

問題二：新成立的小規(guī)模納稅人一次性開票800萬，是否當(dāng)月就按一般納稅人交增值稅?

答復(fù)：不需要。

解析：

小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷售額（含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額）超過500萬需要轉(zhuǎn)一般納稅人。

關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條，納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

案例：a公司是2023年第2季度新成立的貨物銷售的小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅，由于業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，2023年2季度一次性對(duì)外開具了800萬的發(fā)票，那么a公司應(yīng)該在2023年7月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，申報(bào)登記為一般納稅人。那么很顯然，第2季度一次性開的800萬還是依舊按小規(guī)模納稅人的征收率（3%或1%）做賬、報(bào)稅。

問題三：我單位發(fā)放工資，我單位一定是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人嗎？

答復(fù)：不一定。

解析：取決于誰對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)，具有決定權(quán)的一方就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

案例1：甲公司有168名職工，甲公司根據(jù)每個(gè)職工的出勤情況和業(yè)績按月計(jì)算支付工資薪金，并依法申報(bào)個(gè)稅。

甲公司對(duì)工資的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此甲公司就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

案例2：甲公司是建筑總包方，按照國家要求代發(fā)分包方乙公司的農(nóng)民工工資，具體發(fā)放對(duì)象和工資金額均是由乙公司來決定并計(jì)算，然后提交給建筑總包方甲公司代發(fā)工資。

分包方乙公司對(duì)工資的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此乙公司就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

參考1：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

參考2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔1996〕602號(hào)）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。

參考3：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問題四：增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行至 2021 年 12 月 31 日，請(qǐng)問該政策到期后納稅人結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理？

答復(fù)：結(jié)余的加計(jì)抵減額，停止抵減。

參考：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)）第七條規(guī)定，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。第七條第（六）項(xiàng)規(guī)定，加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

提示：

2023年12月31日加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期，如沒有后續(xù)政策延續(xù)，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減，所以2023年12月份，符合加計(jì)抵減條件，并且進(jìn)項(xiàng)稅額多的企業(yè)，盡量少認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)額/（符合條件的）多開票繳納銷項(xiàng)稅額。

案例：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2023年12月銷項(xiàng)稅額110萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0萬元，本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬元（100*15%）。

本期抵減前應(yīng)納稅額10萬元（110-100），低于本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬元，所以本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬元中，只能有10萬元從本期應(yīng)納稅額中抵減，剩余5萬元到期后不能繼續(xù)抵減。

賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：其他收益 10

問題五：企業(yè)注冊(cè)資金屬于認(rèn)繳制，在稅務(wù)上是否還有影響？

答復(fù)：有影響。在納稅上存在3個(gè)影響。

影響一：

認(rèn)繳制的注冊(cè)資金不需要繳納印花稅，實(shí)收資本和資本公積需要繳納印花稅。

參考政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

影響二：

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，存在不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

參考政策：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312 號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

影響三：

對(duì)于自然人股東的公司若是屬于認(rèn)繳制，相當(dāng)于初始投資額為0元，則股東轉(zhuǎn)讓的成本也是0元，當(dāng)公司股東轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，溢價(jià)越大，20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅就越大。

參考1：

國家稅務(wù)總局2023年12月7日發(fā)布，自2023年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第4條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅”。

參考2：

問：您好，我想請(qǐng)問一下，如果個(gè)人認(rèn)繳增資了a公司，認(rèn)繳10萬元，占了10%的股份，但還沒有實(shí)繳，實(shí)際投資的金額為0，現(xiàn)在該個(gè)人以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給別人，是不是允許的呢？還未實(shí)繳并以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓是不是不用交個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓請(qǐng)參考國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年67號(hào)）（以下簡稱“《辦法》”）。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅?！掇k法》第十一條規(guī)定了納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形，第十二條對(duì)何為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進(jìn)行了說明，但實(shí)際情況中，確實(shí)存在部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入因種種合理情形而偏低的情形。第十五至十八條規(guī)定，通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。請(qǐng)結(jié)合自身實(shí)際情況，根據(jù)文件規(guī)定，自行判定是否需要繳納個(gè)稅。

來源：深圳市稅務(wù)局

【第3篇】小規(guī)模納稅人首次購買稅控設(shè)備

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人購買金稅盤如何做賬務(wù)處理呢？對(duì)此，本篇文章給您整理了兩個(gè)步驟來分析。首先是首次購買是入賬，然后抵減時(shí)再做賬。至于小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄，如果您不清楚的話，可以閱讀接下來的內(nèi)容。

小規(guī)模納稅人購買金稅盤如何做賬務(wù)處理呢？

答：按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

因此，小規(guī)模納稅人購買金稅盤，則做賬如下：

借：管理費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅

貸：管理費(fèi)用

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅

小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

首先，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)價(jià)稅合計(jì)計(jì)入存貨成本

借：原材料/庫存商品

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

【第4篇】小規(guī)模納稅人限額標(biāo)準(zhǔn)

1:小規(guī)模納稅人，征收率統(tǒng)一為3%。

2:小規(guī)模納稅人，自開專票，代開專票，自開普票，征收率都是3%。

3:客戶要稅率6%發(fā)票，必須是一般納稅人才能開出。如果企業(yè)目前是小規(guī)模，可以申請(qǐng)成為一般納稅人。（開業(yè)時(shí)可以選擇小規(guī)模，后續(xù)經(jīng)營可申請(qǐng)，或滿足銷售額標(biāo)準(zhǔn)稅局認(rèn)定）。

4:某企業(yè)為小規(guī)模納稅人；2023年11月由于銷售額超標(biāo)，重新登記為一般納稅人；2023年12月前連續(xù)12個(gè)月銷售額沒有超過500萬元，則該納稅人可以在2023年12月申請(qǐng)?jiān)俅无D(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果該納稅人于2023年1月再次登記為一般納稅人，那么它就不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

也就是如果一定要成為小規(guī)模納稅人，客戶開票需要。后續(xù)滿足條件，根據(jù)最新政策，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。具體政策還沒出，具體以法律法規(guī)為準(zhǔn)。

公眾號(hào)：上海亨立注冊(cè)公司流程

一：增值稅【是商品服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值部分的流轉(zhuǎn)稅】

稅務(wù)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人：增值稅稅率為 3%（截止2023年12月31日為1%），根據(jù)稅

務(wù)總局規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅不能抵扣，但月度開具 3%增值稅普通發(fā)票 10 萬元以內(nèi)

（截止2023年12月31日，月度15萬普票額度免征增值稅），可免交 增值稅。

小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅原則上三個(gè)月/一次，具體以地稅核定為準(zhǔn)。

稅務(wù)認(rèn)定為一般納稅人：增值稅稅率因行業(yè)區(qū)分為 0%（特定出口）/6%(服務(wù)業(yè))/9%（物

流建筑業(yè)）/13%{銷售業(yè)}，一般納稅人增值稅額可根據(jù)成本專用發(fā)票的增值稅額進(jìn)行抵扣。

一般納稅人申報(bào)增值稅一個(gè)月/一次。

二：企業(yè)所得稅【是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營后所得稅，針對(duì)企業(yè)利潤來征收】

針對(duì)小微企業(yè)的最新企業(yè)所得稅率如下（小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)資產(chǎn)總額 5000 萬元以

下·從業(yè)人數(shù) 300 人以下·應(yīng)納稅所得額 300 萬元以下，截至 2021 年 12 月 31 號(hào)）

年應(yīng)納稅所得額（收入減去成本，即利潤）100 萬以內(nèi)，稅率為 5%（截止2023年12月31

日，企業(yè)所得稅稅率再減半征收為2.5%）

年應(yīng)納稅所得額 100 萬——300 萬之間的企業(yè)，稅率為 10%（其中 100 萬部分按 5%計(jì)）

年應(yīng)納稅所得額 300 萬以上，不屬于小微企業(yè)，稅率為 25%（特殊認(rèn)定類企業(yè)除外）

三：個(gè)人所得稅【工資薪金所得稅/ 公司股東分紅所得稅】

公司給員工繳納社保/發(fā)放工資，需要代扣代繳員工的個(gè)人所得稅稅率表如下，股東年

度分紅提現(xiàn)等個(gè)人所得稅適用于固定稅率 20%

【第5篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率

中小企業(yè)在納稅上有很大的壓力，其中增值稅小規(guī)模納稅人占了很大比重。小規(guī)模納稅人需要繳納哪些稅，稅率情況如何？

增值稅小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，所需繳納的稅種及稅率具體如下：

（1）增值稅。增值稅屬于國稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅率在2023年稅率改革后調(diào)整為3%。需要注意的是，小規(guī)模納稅人每月開出去的發(fā)票屬于當(dāng)月的銷售收入，開票的金額為當(dāng)月收入的含稅額。其計(jì)算公式為：含稅額=不含稅額+稅額，稅額=不含稅額*3%。即含稅額=不含稅額（1+3%），不含稅額=含稅額/（1+3%）。另外，小規(guī)模納稅人的增值稅不可以進(jìn)行抵扣，即只要開了發(fā)票就需要繳稅。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“小規(guī)模納稅人”）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅（以下簡稱“小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠”）。

（2）附加稅。附加稅屬于地方稅。北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人附加稅每個(gè)地區(qū)的征收情況有可能存在著不同，它是稅中稅。這就是說，如果小規(guī)模納稅人這個(gè)月需要交增值稅，就要交附加稅。

（3）企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度繳納，其稅率為利潤總額的25%。其中，利潤總額=收入-成本-費(fèi)用（日常生活的開支），也就是俗稱的毛利。在這一點(diǎn)上，北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人日常生活的開支必須是以公司的名義，員工的餐飲、住宿、車費(fèi)都可以進(jìn)行報(bào)銷，但餐飲發(fā)票是有一定限額的，即當(dāng)月收入的千分之五。另外，特別需要注意的是，收據(jù)是不可以報(bào)銷的。

（4）個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅每個(gè)月都需要申報(bào)，財(cái)務(wù)人員需根據(jù)企業(yè)的工資單進(jìn)行稅款繳納。工資單上需要有員工的身份證號(hào)碼、性別、工資金額和本人的親筆簽字，同時(shí)還要加蓋公司公章。當(dāng)前，國家對(duì)個(gè)人工資的扣除額是5000元，超過5000元就要交稅，具體適用稅率可在網(wǎng)上進(jìn)行查詢。

以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及適用稅率情況說明。

tips：

按時(shí)完成納稅申報(bào)關(guān)乎到小規(guī)模納稅人企業(yè)的財(cái)稅安全。因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，其一定要詳細(xì)了解小規(guī)模納稅人企業(yè)適用稅種及稅率，并對(duì)報(bào)稅工作引起足夠重視，這樣才能夠有效規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好地經(jīng)營發(fā)展。

【第6篇】小規(guī)模納稅申報(bào)流程

1.進(jìn)入電子稅務(wù)局——我要辦稅——增值稅及附加稅申報(bào)

2.選擇引導(dǎo)式申報(bào)：增值稅及附加稅申報(bào)（引導(dǎo)式申報(bào)），先填寫主表（第二行專用發(fā)票不含稅銷售額和第十行普票免稅銷售額），然后填寫減免稅明細(xì)表，附加稅申報(bào)表，最后回到主表。提醒帶有“*”是必填項(xiàng)，每一個(gè)表格填寫之后一定要保存。

現(xiàn)在小規(guī)模年收入500萬以內(nèi)都是免稅的，電子稅務(wù)局提取不到數(shù)字，需要根據(jù)稅盤季度匯總表的數(shù)據(jù)來填寫。季度45萬以內(nèi)填寫到第10欄，9欄自動(dòng)帶出；超過45萬的企業(yè)銷售額填寫12欄其他免稅銷售額，然后再填寫減免稅明細(xì)表，點(diǎn)擊添加，鼠標(biāo)放在待添加一行，然后在表格左上角的框中選擇“0001045308|小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”文件，填寫相應(yīng)的銷售額即可。

【第7篇】小規(guī)模納稅人證明怎么開

上篇我們討論了開具工程款發(fā)票是否屬于民事案件的處理范圍問題，今天我們要繼續(xù)討論另外兩個(gè)爭議問題，感興趣的就接著往下看吧。

一、承包人未開具發(fā)票，發(fā)包人能以此為由拒付工程款嗎？

在工程款給付糾紛案件中，承包人向發(fā)包人提出工程款付款請(qǐng)求時(shí)，發(fā)包人常以承包人未開具工程款發(fā)票作為抗辯理由，認(rèn)為因承包方未開具發(fā)票，所以有權(quán)拒付工程款。對(duì)于此類問題，判決結(jié)果往往與合同具體條款約定密切相關(guān)。

序號(hào)

案號(hào)

法院認(rèn)定

1

（2020）最高法民終1310號(hào)

首先，該條并未明確約定將開具全部稅務(wù)發(fā)票作為支付工程款的條件。其次，從文義分析，該約定括號(hào)內(nèi)所稱應(yīng)開而未開的發(fā)票應(yīng)是指瑞泰公司已付工程款所對(duì)應(yīng)的發(fā)票，并不包含未付工程款對(duì)應(yīng)的發(fā)票。其三，在案涉建設(shè)工程施工合同中，開具發(fā)票是宏成公司的附隨義務(wù)，支付工程款是瑞泰公司的主要義務(wù)，瑞泰公司以宏成公司未履行開具發(fā)票義務(wù)作為不支付工程款的抗辯理由，沒有合同和法律依據(jù)。因此，瑞泰公司關(guān)于工程款支付條件未成就的上訴理由不能成立，本院不予支持。

2

（2021）最高法民申4526號(hào)

建設(shè)工程施工合同中，承包人的主要合同義務(wù)是對(duì)工程進(jìn)行施工并按時(shí)交付工程；發(fā)包人的主要合同義務(wù)是按時(shí)支付工程款。本案中，雙方雖對(duì)開具發(fā)票進(jìn)行了約定（提供竣工資料的時(shí)間未作明確約定），但相較于主要合同義務(wù)，開具發(fā)票、提供竣工資料僅為附隨義務(wù)，三聯(lián)公司以開具發(fā)票、提供竣工資料的附隨義務(wù)對(duì)抗支付工程款的主要義務(wù)，有失公平。

3

（2020）最高法民終158號(hào)

關(guān)于世紀(jì)佳和公司主張中鐵建工集團(tuán)未開具發(fā)票，其有權(quán)拒付工程款的抗辯理由是否成立的問題。開具工程款發(fā)票系中鐵建工集團(tuán)履行本案合同的附隨義務(wù)，與世紀(jì)佳和公司支付工程款的主要義務(wù)相比，二者不具有對(duì)等關(guān)系，而且開具工程款發(fā)票亦非雙方當(dāng)事人約定的支付工程款的前提條件。因此，一審法院認(rèn)定世紀(jì)佳和公司以中鐵建工集團(tuán)未及時(shí)開具發(fā)票作為拒絕支付工程款的抗辯理由不能成立，并無不當(dāng)。

4

（2019）最高法民申2634號(hào)

雖然結(jié)算協(xié)議約定如鑫誠公司未按約支付工程款，萬城公司可按原分包合同執(zhí)行，鑫誠公司首付款未按約支付協(xié)議無效，但該協(xié)議同時(shí)約定，萬城公司申請(qǐng)付款時(shí)應(yīng)負(fù)責(zé)開具正規(guī)等額的發(fā)票，否則鑫誠公司有權(quán)拒絕支付。原審未支持萬城公司在未開具發(fā)票的情形下要求按照原分包合同執(zhí)行的主張，并無不當(dāng)。案涉協(xié)議明確賦予了鑫誠公司在萬城公司未開具發(fā)票的情形下有拒付工程款的權(quán)利，萬城公司關(guān)于未開具發(fā)票不能成為鑫誠公司拒付工程款理由的主張，本院不予支持。

小編總結(jié)：上述1-3個(gè)案例中，因建設(shè)工程施工合同中未明確約定發(fā)包方在承包方未開具工程款的情況下有權(quán)拒付工程款，一般法院都會(huì)以“開具工程款發(fā)票系承包方的附隨義務(wù)，支付工程款是發(fā)包方的主要義務(wù)，二者不具有對(duì)等性”為由不采納發(fā)包方相關(guān)拒付工程款的抗辯理由。對(duì)此，最高人民法院民一庭在《民事審判指導(dǎo)與參考》中也明確指出，在一方違反約定沒有開具發(fā)票的情況下，另一方不能以此為由拒絕履行合同主要義務(wù)即支付工程價(jià)款。除非當(dāng)事人明確約定：一方不及時(shí)開具發(fā)票，另一方有權(quán)拒絕支付工程價(jià)款。可見，在這一關(guān)鍵問題上，合同的約定對(duì)雙方抗辯理由是否成立同樣十分重要，承包方和發(fā)包方在訂立合同時(shí)，要注意站在自身立場(chǎng)，約定有利于維護(hù)自身權(quán)益的合同條款。

二、承包方未開具發(fā)票，發(fā)包方可以起訴要求賠償未開發(fā)票導(dǎo)致的損失嗎？

對(duì)于承包方未開具發(fā)票的情況，例如未開具增值稅專用發(fā)票的，可能導(dǎo)致發(fā)包方無法就增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此產(chǎn)生損失。不過，發(fā)包方需要對(duì)自己主張的損失請(qǐng)求承擔(dān)相應(yīng)的證明責(zé)任，才能獲得法院的支持。

1

(2018)吉24民終1176號(hào)

原告未向本院提交因被告未提供發(fā)票而多繳納相應(yīng)稅費(fèi)或被告代繳相應(yīng)稅費(fèi)的證據(jù)，即原告主張的稅款損失并未實(shí)際發(fā)生。故原告主張被告賠償稅款損失，無事實(shí)及法律依據(jù)，對(duì)原告的訴訟請(qǐng)求，本院不予支持。

2

(2018)渝民終135號(hào)

雖然江蘇金廈重慶分公司未向理文造紙公司提供案涉工程發(fā)票屬實(shí)，但理文造紙公司舉示的證據(jù)尚不足以證明江蘇金廈重慶分公司未提供發(fā)票已造成了理文造紙公司的實(shí)際損失，故理文造紙公司的此項(xiàng)上訴請(qǐng)求本院不予支持。

3

(2018)蘇06民終2906號(hào)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。”陳銀華并未提供證據(jù)證明其為一般納稅人，故其取得增值稅發(fā)票后也無法抵扣稅款，其主張抵扣稅款損失亦不能成立。

4

(2021)遼02民終5068號(hào)

根據(jù)大連正安會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司正安審[2020]51號(hào)鑒定報(bào)告，被告欠開發(fā)票額(含增值稅)90,391,420.28元，涉及增值稅損失金額13,104,206.77元。被告應(yīng)當(dāng)向原告公司承擔(dān)違約責(zé)任，賠償原告因被告未開具增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而造成的相應(yīng)增值稅損失。

小編總結(jié)：通過以上案例可以發(fā)現(xiàn)，發(fā)包人主張賠償未開具發(fā)票的損失，需要有相應(yīng)證據(jù)證明損失已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，例如審計(jì)報(bào)告、鑒定報(bào)告、完稅證明等證據(jù)，否則可能因未證明損失不被法院支持相關(guān)主張。此外，小編還要提醒大家兩點(diǎn)：

（1）對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣損失來說，首先要求付款方是享有進(jìn)行稅抵扣利益的一般納稅人，否則，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，因小規(guī)模納稅人適用的是“銷售額×征收率”的方法計(jì)算增值稅，而不適用“銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”的增值稅計(jì)算方法，所以小額納稅人是不享有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的利益。那么，其主張稅金損失自然也不會(huì)成立（如上述案例3）。

（2）發(fā)包方應(yīng)注意證明相關(guān)進(jìn)行稅額已實(shí)際無法取得，否則。若法院認(rèn)為承包方具有開具增值稅發(fā)票的能力，而發(fā)包方在未請(qǐng)求開票的情況下直接主張賠償稅金損失的，也可能不被法院支持。

有關(guān)工程款發(fā)票問題的分享就到這里啦，等小編處理的案件判決時(shí)，再來與大家分享相關(guān)判決情況，歡迎關(guān)注～

作者 陳曉燕

責(zé)編 單琦

特別聲明

本文為如聞原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)聯(lián)系本公眾號(hào)后臺(tái)。

本公眾號(hào)的信息僅作一般性參考，不應(yīng)視為如聞律師事務(wù)所或其律師針對(duì)特定事務(wù)出具的正式法律意見或建議。如您有意就相關(guān)議題進(jìn)一步交流或探討，歡迎與本所聯(lián)系。

《金剛經(jīng)》卷首語：“如是我聞”，如聞律師事務(wù)所藉此得名?！笆⑹婪?，如聞人”是本所之銘。法律的精神在于維護(hù)社會(huì)的公平與正義。但，“徒法不足以自行”。法律的正確實(shí)施，公平價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，離不開一位好律師來為您的權(quán)益保駕護(hù)航。愿我們能和您一起，在這個(gè)新時(shí)代里，追逐夢(mèng)想，實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想。所有的如聞人，以鉆研精神，飽含著無限熱情，踐行著法律者的初心，為所有如聞的朋友們，做好專業(yè)的服務(wù)。

我們的精神就是：如你所需，如聞?dòng)肋h(yuǎn)和你在一起。

【第8篇】小規(guī)模申請(qǐng)一般納稅人的條件

當(dāng)我們新成立的公司如果沒有申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，那么就會(huì)被自動(dòng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，二者之間的區(qū)別主要集中在以下四個(gè)方面：

1.增值稅稅率

小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)核算制度不健全，無法正確核算增值稅的各種數(shù)據(jù)，因此，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率一律調(diào)整為3%，而一般納稅人的增值稅稅率根據(jù)行業(yè)不同分為13%、9%、6%、0四檔。

2.計(jì)稅方式

二者的計(jì)稅方式也不同，一般納稅人的增值稅計(jì)稅公式為銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅額=應(yīng)納增值稅；小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)稅公式為收入×增值稅稅率（3%）。

另外，一般納稅人在增值稅方面很少有優(yōu)惠政策；小規(guī)模納稅人在2023年的新規(guī)下可以享受季度收入30萬元以下免繳增值稅，季度收入大于30萬元正常繳稅但附加稅減半征收的優(yōu)惠政策。

3.申報(bào)周期

一般納稅人須按月申報(bào)，增值稅要在特定的系統(tǒng)內(nèi)才能申報(bào)；小規(guī)模納稅人一般按季度申報(bào)，但也可以選擇按月申報(bào)，并且沒有要求在特定的系統(tǒng)內(nèi)申報(bào)。

4.所開發(fā)票

一般納稅人既可以自行開具增值稅普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票，受票方能抵扣6%～13%的進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票，但增值稅專用發(fā)票需要去稅務(wù)局開，且受票方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

創(chuàng)業(yè)者需要根據(jù)自己的客戶群體進(jìn)行衡量，很多大型企業(yè)會(huì)在合作時(shí)要求開增值稅專用發(fā)票，可以為公司抵扣一部分稅額，但小規(guī)模納稅人無法實(shí)現(xiàn)這個(gè)要求。

需要注意的是，小規(guī)模納稅人在滿足一定條件后可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)化為一般納稅人，但這種轉(zhuǎn)化是單向的。也就是說，一般納稅人無法再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，因此，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)清楚企業(yè)的定位、內(nèi)部情況及客戶需求，以便做出合理的決定。

【第9篇】一般納稅人變更小規(guī)模

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文中第一條規(guī)定：“對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”。由此，很多企業(yè)又關(guān)心起了一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的辦理事宜。這里，以在福州市辦理一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人為例，對(duì)辦理事宜做詳細(xì)介紹。

一、申請(qǐng)條件

連續(xù)12個(gè)月（或者連續(xù)4個(gè)季度）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

二、辦理流程

1. 準(zhǔn)備材料至辦稅大廳窗口受理，所需材料如下：

1）營業(yè)執(zhí)照營副本原件；

2）單位公章；

3）《一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記表》 2份（樣表見附表1）；

4）實(shí)名辦稅員身份證原件。

注意：現(xiàn)場(chǎng)辦理過程中，窗口人員會(huì)打印出《稅（費(fèi)）種核定表》，需仔細(xì)核查稅（費(fèi)）種、申報(bào)納稅期限是否發(fā)生改變，以及小規(guī)模納稅人的生效時(shí)間。

2.票種核定與空白增值稅專用發(fā)票的繳銷，所需材料如下：

1）發(fā)票領(lǐng)購簿；

2）未使用的空白增值稅專用發(fā)票；

3）金稅盤、稅控盤等開票設(shè)備。

注意：對(duì)于可自行開具專票的小規(guī)模納稅人，不需要辦理此流程。

3.攜帶金稅盤、稅控盤等開票設(shè)備到稅控發(fā)行窗口辦理開票設(shè)備變更發(fā)行

注意事項(xiàng):

1.去辦稅大廳受理前，需完成本月的抄報(bào)稅工作；

2.辦理一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記，只能次月生效。

3.未生效的月份（一般指辦理當(dāng)月），仍需按一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)納稅。

附表1：一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記表

【第10篇】小規(guī)模納稅人怎么抵扣

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人是增值稅繳納的時(shí)候的一種納稅人，一般來說不能開具增值稅專用發(fā)票，可以開出普通發(fā)票。但是有的時(shí)候與增值稅一般納稅人發(fā)生交易，交易方索要專票，小規(guī)模納稅人也可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)幫忙開專票。那么小規(guī)模開專票可以抵扣嗎？

小規(guī)模開專票可以抵扣嗎

答：小規(guī)模納稅人開的專票是否可以抵扣呢?

答：小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

對(duì)于小規(guī)模納稅人開的專票是不是可以抵扣，需要分為兩種情形來探討：

1、如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣;小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進(jìn)項(xiàng)。

2、如果對(duì)方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能做抵扣,只能列入成本核算。

增值稅專用發(fā)票與普票的差別

取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡單來說，就是：專用發(fā)票對(duì)方拿去可以當(dāng)錢再用(少交稅);普通發(fā)票對(duì)方拿去只能記賬抵成本用。

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【第11篇】小規(guī)模納稅人個(gè)稅申報(bào)

小規(guī)模申報(bào)。

小規(guī)模納稅人的申報(bào)其實(shí)很容易上手，你差的只是填報(bào)樣板罷了！

看了下面這幾個(gè)填報(bào)實(shí)戰(zhàn)案例，會(huì)計(jì)小白也能輕松完成申報(bào)！

做申報(bào)，先了解好政策！

現(xiàn)行最新的小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策是：按月申報(bào)不超過10萬，按季申報(bào)不超過30萬（均扣除掉不動(dòng)產(chǎn)銷售收入），可以免征增值稅！月報(bào)季報(bào)可以自行選擇確定，但是一年內(nèi)不能再更改。

小規(guī)模申報(bào)表填寫 關(guān)鍵在于2個(gè)問題

免不免稅？

有沒有代開發(fā)票？

填報(bào)路徑

登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→申報(bào)納稅→增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)→填表申報(bào)→立即填表

申報(bào)表的填寫方法

情況1：只開具增值稅普通發(fā)票

（1）只開具普票，且不含稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（ 按月申報(bào)不超過10萬，按季申報(bào)不超過30萬）

將不含稅銷售額填入第10欄或第11欄（申報(bào)時(shí)第10、11欄只有1欄為可填寫狀態(tài)），而且不能填第1欄，因?yàn)槟闾盍说?欄最后必定會(huì)產(chǎn)生稅款！

提醒！第10欄和第11欄的區(qū)別在于，第10欄是企業(yè)填的，第11欄是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填的，這里還是有不少人容易搞混嘍！

【例1】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售貨物不含稅收入50000元，通過開票軟件開具增值稅普通發(fā)票，不超過30萬符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定，應(yīng)填申報(bào)表如下：

（2）只開具普票，不含稅銷售額不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（ 按月申報(bào)不超過10萬，按季申報(bào)不超過30萬）

【例2】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售貨物不含稅收入400000元，通過開票軟件開具增值稅普通發(fā)票，超過30萬不符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定，應(yīng)填申報(bào)表如下：

情況2：只開具增值稅專用發(fā)票

代開或自行開具專票，不管開具金額為多少，都應(yīng)將銷售額按對(duì)應(yīng)稅率填入第1、2欄（ 第1、2欄金額相同）或第4、5欄（第4、5欄金額相同）

【例3】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售貨物不含稅收入50000元，去稅局代開了發(fā)票，現(xiàn)場(chǎng)預(yù)繳了稅款，當(dāng)季不超過30萬但是不免增值稅，應(yīng)填申報(bào)表如下：

情況3：同時(shí)有開具增值稅專票、普票

特別注意！專票無論是自開還是代開，都要交增值稅，并且代開發(fā)票的收入也會(huì)占用免增值稅的銷售額度。

1、符合小微免稅條件時(shí)

把開具專票金額按對(duì)應(yīng)稅率填入第1、2欄（1、2欄金額相同）或第4、5欄（4、5欄金額相同）

把開具普票金額填入第10欄或第11欄。（申報(bào)時(shí)第10、11欄只有1欄為可填寫狀態(tài)）

【例4】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售貨物不含稅收入250000元，去稅局代開了50000元的發(fā)票，現(xiàn)場(chǎng)預(yù)繳了稅款，剩余200000元從開票軟件開了普通發(fā)票，應(yīng)填申報(bào)表如下：

2、不符合小微免稅條件時(shí)

開具專票金額按對(duì)應(yīng)稅率填入第2欄或第5欄；

開具普票金額按對(duì)應(yīng)稅率填入第3欄或第6欄；

第2、3欄金額相加填入第1欄，或第5、6金額相加填入第4欄。

【例5】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售貨物不含稅收入400000元，去稅局代開了100000元的發(fā)票，現(xiàn)場(chǎng)預(yù)繳了稅款，剩余300000元從開票軟件開了普通發(fā)票，應(yīng)填申報(bào)表如下：

情況4：銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為（如銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，如大米，蔬菜，瓜果等）

將銷售額填入第9、12欄（9、12欄金額相同）

【例6】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅農(nóng)貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售蔬菜100000元，應(yīng)填申報(bào)表如下：

同時(shí)，還要填一個(gè)減免稅申報(bào)明細(xì)表里的免稅項(xiàng)目，選擇下拉框?qū)?yīng)的免稅項(xiàng)目，填寫本期免稅銷售額。

關(guān)于小規(guī)模申報(bào)，你還要知道幾點(diǎn)：

1.未開票收入的填報(bào)

申報(bào)收入不僅是開票收入，未開票收入也是要申報(bào)的，建議你根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況如實(shí)填報(bào)。

如果符合小微免稅條件的，不填主表第一欄，直接按本文第一張表填法；

如果不符合小微免稅條件的，把未開票收入加到主表第一欄。

表格邏輯：主表第1欄≥第2欄+第3欄，第4欄≥第5欄+第6欄，不符合邏輯表格比對(duì)會(huì)不通過。

2.自開專票部分

也填在第2和第5欄的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票金額那里。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普票的部分

填在第3和第6欄的稅控器具開具的普通發(fā)票金額那里。

4.有免稅收入項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目的

免稅收入上面介紹過，減稅的有哪些呢？最常見的是稅盤的首次購置費(fèi)用及以后每年的服務(wù)費(fèi)是可以減稅的。

這兩種情況都需要除了填主表外，需要同時(shí)填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表！

免稅收入填在主表第12欄“其他免稅銷售額”；

減稅項(xiàng)目填在主表第18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

通過以上案例介紹，相信小伙伴們都能熟練掌握小規(guī)模申報(bào)表填寫了！看完記得分享給有需要的小伙伴們哦~

【第12篇】小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人稅收規(guī)定變化很大，作為小規(guī)模公司的財(cái)務(wù)人員，我們要第一時(shí)間掌握新規(guī)定，新核算方法，這樣才能在做賬環(huán)節(jié)不出錯(cuò)！在實(shí)際工作中，特殊情況有很多，對(duì)于小規(guī)模來說，無疑是對(duì)增值稅的納稅申報(bào)表填寫有問題！正好現(xiàn)在是大征期，10月大征期納稅申報(bào)截止時(shí)間到本月25號(hào)！今天就給大家?guī)砹耍?strong>149頁小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程，十分全面詳細(xì)，建議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員收藏備用！

149頁小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程

下面是以真實(shí)的小規(guī)模公司發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)為案例，給大家整理了對(duì)應(yīng)的小規(guī)模公司會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程。幫助新手會(huì)計(jì)理解掌握小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅方法。

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法（舉例說明）

……

小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)

……

因?yàn)樯婕暗膬?nèi)容受到篇幅限制，今天介紹的有關(guān)“149頁小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程”的全面內(nèi)容，就不在這里一一說明了！也希望能夠?qū)π率謺?huì)計(jì)掌握小規(guī)模納稅人的做賬報(bào)稅方法有一定的幫助。

【第13篇】小規(guī)模納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票

目前，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)范圍，已涵蓋住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)三大行業(yè)。對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開具專票的事項(xiàng)，我們匯集了一些大家可能感興趣的問題：

1. 哪些類型的小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票？

列入自開專票試點(diǎn)的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，對(duì)于除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的其他增值稅應(yīng)稅行為，如需要開具增值稅專用發(fā)票，在滿足銷售規(guī)模的條件下，只能自行開具專票，不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開。

行業(yè)

執(zhí)行時(shí)間

規(guī)模

法規(guī)依據(jù)

業(yè)務(wù)類型

住宿業(yè)

2023年8月1日起試點(diǎn)；

11月4日開始全面實(shí)行。

月銷售額超過3萬元

（或季銷售額超過9萬元）

國家稅務(wù)局公告[2016]69號(hào)

除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。

鑒證咨詢業(yè)

2023年3月1日起實(shí)行。

月銷售額超過3萬元

（或季銷售額超過9萬元）

國家稅務(wù)局公告[2017]4號(hào)

除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。

建筑業(yè)

2023年6月1日起實(shí)行。

月銷售額超過3萬元

（或季銷售額超過9萬元）

國家稅務(wù)局公告[2017]11號(hào)

除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。

2. 試點(diǎn)自開專票的小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)可以開專票嗎？

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，不得自行開具。需要注意的是，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，自行開具，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

3. 滿足文件規(guī)定條件的小規(guī)模企業(yè)就可以自行開具專票了嗎？

自行開具專票還需要滿足一個(gè)前提：申請(qǐng)安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。

4. 自行開具的專票怎么進(jìn)行申報(bào)？

納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

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【第14篇】個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別，很多企業(yè)注冊(cè)公司的時(shí)候都會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，除非有特別的需求才會(huì)申請(qǐng)成為一般納稅人，對(duì)于個(gè)體戶來說它和小規(guī)模納稅人的公司除了性質(zhì)不一樣，還有著什么樣的區(qū)別呢？

一、什么是個(gè)體戶

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶里也有小規(guī)模個(gè)體工商戶，一般納稅人是個(gè)體工商戶。

二、什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）

2.不能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按季度申報(bào)增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

三、個(gè)體戶與小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

1.個(gè)體工商戶是以個(gè)人的私人財(cái)產(chǎn)來承擔(dān)無限責(zé)任的，而且注冊(cè)資本是沒有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責(zé)任公司是要承擔(dān)有限責(zé)任的，而且是以注冊(cè)資本為限來對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任的。

2.個(gè)體戶繳納的是個(gè)人所得稅，小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

3.個(gè)體戶一般為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人并不全為個(gè)體戶。

四、納稅繳稅的稅收區(qū)別

4、個(gè)體戶的命名一般為xx店，而小規(guī)模納稅人一般命令為xxxx公司，個(gè)體戶不能叫做xx公司。

5、個(gè)體戶沒有辦公場(chǎng)所限制，而小規(guī)模納稅人對(duì)辦公場(chǎng)所有限制。

6、個(gè)體戶營業(yè)執(zhí)照沒有期限，而小規(guī)模納稅是有營業(yè)期限的，到期前可以進(jìn)行延續(xù)經(jīng)營的。

【第15篇】小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人

天貓主體變更小規(guī)模納稅人；天貓主體變更；天貓主體變更條件；天貓主體變更流程；天貓主體變更什么意思；天貓主體變更公示期；天貓主體變更后保證金退哪里；天貓主體變更小規(guī)模；天貓主體變更需要多久；天貓主體變更期間店鋪能否運(yùn)營；

一， 什么是主體變更？

天貓店鋪，是公司下面的資產(chǎn)，因此可以將天貓店鋪，從a公司，變更到b公司名下。就像公司名下的車輛，進(jìn)行變更過戶，是一個(gè)原理。

二，什么情況下會(huì)需要變更主體？

原主體存在法律訴訟，或者金融方面等風(fēng)險(xiǎn)，即將面臨被法院查封，為了保住店鋪，可以進(jìn)行變更。

之前年銷售額較大，為了適當(dāng)?shù)囊?guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以將公司主體進(jìn)行變更。

老主體公司名下，已經(jīng)有多個(gè)天貓店鋪了，經(jīng)營不了這么多，想轉(zhuǎn)讓其中的某一個(gè)，但是公司還要留著自己使用，可以進(jìn)行主體變更。

自己是工廠，為了經(jīng)營方面的方便，可以將天貓店鋪?zhàn)兏阶约旱钠渌久隆?/p>

三，可以將天貓店鋪?zhàn)兏叫∫?guī)模納稅人公司上面去嗎？

【第16篇】小規(guī)模納稅人差額征稅

眾所周知，許多的小規(guī)模納稅人差額納稅申報(bào)，是申報(bào)過程中經(jīng)常會(huì)遇到的難點(diǎn)，在實(shí)務(wù)中，很多小規(guī)模納稅人申報(bào)錯(cuò)誤后作廢申報(bào)，或者多次前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行更正，不僅麻煩，而且很繁瑣。今天，小編通過兩個(gè)案例解析來綜合分析一下：小規(guī)模納稅人差額征稅申報(bào)的全流程，希望能夠幫到大家。

一：享受小微優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人；

案例一：太原一家旅游公司系小規(guī)模納稅人，按季進(jìn)行納稅，2023年第3季度提供旅游服務(wù)，取得全部含稅收入55萬元，其中支付的門票、住宿、餐費(fèi)等共計(jì)10萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

實(shí)際情況如下：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額判定。

所以，通過計(jì)算，該納稅人差額后的余額為45萬元(55-10)，符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。則本期申報(bào)表填寫如下：

首先，差額征稅納稅人必須填寫附列資料一(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))。

其中：445545.55=450000/(1+1%)

依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))第一條規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

其次，填寫小規(guī)模納稅人主表。

注意：

1、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1-8行不填寫數(shù)據(jù)。

2、第10行和第11行的區(qū)別：

填報(bào)說明規(guī)定，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。

第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。

通俗來講，享受小微企業(yè)優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人中，個(gè)體工商戶及其他個(gè)人填寫第11欄，其他性質(zhì)的填寫第10欄。

二、不享受小微優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人

案例二：太原另一家旅游公司系小規(guī)模納稅人，按季納稅，2023年第3季度提供旅游服務(wù)，取得全部含稅收入60萬元，其中支付的門票、住宿、餐費(fèi)等共計(jì)10萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

通過計(jì)算得出，該納稅人差額后的余額為50萬元(60-10)，超過按季度45萬元的標(biāo)準(zhǔn)，不符合免稅優(yōu)惠。則本期申報(bào)表填寫如下：

首先，差額征稅納稅人必須填寫附列資料一(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))。

其中，495049.50=500000/(1+1%)

其次，由于享受3%降1%的政策優(yōu)惠，需要填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。

其次，填寫小規(guī)模納稅人主表。

到此為止，整個(gè)流程才算走完，各位小規(guī)模納稅人，你們看懂了嗎？