小規(guī)模納稅人怎樣做帳（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人怎樣做帳

在小規(guī)模納稅人期間取得的專用發(fā)票在轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，在符合一定的前提條件下是可以抵扣的。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）第一條的規(guī)定：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，能否抵扣要看在小規(guī)模納稅人期間是否申報(bào)過(guò)收入，繳納過(guò)增值稅。如果在小規(guī)模納稅人期間沒(méi)有取得過(guò)收入，都是零申報(bào)，那么取得的專票在轉(zhuǎn)為一般納稅人后是可以進(jìn)行抵扣的，否則就不能抵扣，要計(jì)入成本或費(fèi)用中。

【第2篇】2023年小規(guī)模納稅人最新增值稅新政解讀

2023年小規(guī)模納稅人增值稅新政解讀：

1、小規(guī)模納稅人開專票或普票都選擇按1%開票（專票也可以放棄1%開3%稅率）。

2、增值稅按月征收的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)，按季度征收的季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)，全額按1%征稅（不享受免稅政策了，和2023年一樣，只是免稅額度由季度45萬(wàn)降為30萬(wàn)）。

3、增值稅按月征收的月收入不超過(guò)10萬(wàn)，按季度征收的季度收入不超過(guò)30萬(wàn)的，專票部分按1%或3%征稅，普票部分減免。

4、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。此條納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況籌劃。

舉例：a公司是小規(guī)模納稅人，開具的發(fā)票全部是普通發(fā)票，

情況（1）、2023年4-6月份收入分別是：20萬(wàn)、6萬(wàn)、8萬(wàn)，若按月征收那么三個(gè)月合計(jì)繳納增值稅=20*1%=0.2萬(wàn)；

若按季征收那么三個(gè)月合計(jì)繳納增值稅=（20+6+8）*1%=0.34萬(wàn)元

此情況下選擇按月征收增值稅更劃算。

情況（2）、2023年4-6月份收入分別是：20萬(wàn)、1萬(wàn)、8萬(wàn)，若按月征收那么三個(gè)月合計(jì)繳納增值稅=20*1%=0.2萬(wàn)；

若按季征收那么三個(gè)月合計(jì)繳納增值稅=0

此情況下選擇按季征收增值稅更劃算。

5、2023年1月份已開具的免稅普票應(yīng)作廢（紙質(zhì)發(fā)票）或沖紅（電子發(fā)票）重新開具1%稅率發(fā)票。

6、2023年1月份已開具的3%專票可以退回重新開具1%專票，也可以不退回就按3%開具交稅。

政策執(zhí)行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

【第3篇】一般納稅人變成小規(guī)模納稅人

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定,納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。國(guó)家稅務(wù)總局在2018前未做一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的規(guī)定，但2023年5月1日起,財(cái)稅（2018）33號(hào)將所有行業(yè)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，在2023年4月30日前工業(yè)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)只有50萬(wàn)元,商業(yè)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)只有80萬(wàn)元。2023年5月1日后工業(yè)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)大幅提升，2023年4月30日前按照原來(lái)的50萬(wàn)元或80萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下的，在2023年5月1日后達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)了。因此，國(guó)家稅務(wù)總局首次做出一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的規(guī)定。2023年財(cái)政部、稅務(wù)總局又將小微企業(yè)免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)從3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，部分年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)120萬(wàn)元的一般納稅人，如果轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人可以享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。因此,稅務(wù)總局第二次給予一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的政策。

一、轉(zhuǎn)登記的條件

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

特別提醒

2023年可轉(zhuǎn)登記納稅人不再限于根據(jù)《增值稅暫行條例》及細(xì)則有關(guān)規(guī)定登記為一般納稅人的原增值稅納稅人，營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人、甚至是2023年已經(jīng)辦理轉(zhuǎn)登記的納稅人又登記為一般納稅人的，滿足銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的，仍然可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

滿足上述條件的納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇，符合條件的納稅人，仍可繼續(xù)作為一般納稅人。

二、轉(zhuǎn)登記的辦理時(shí)限

符合轉(zhuǎn)登記條件的一般納稅人可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

三、轉(zhuǎn)登記納稅人進(jìn)項(xiàng)留抵的處理

轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，作進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

特別說(shuō)明

轉(zhuǎn)登記納稅人未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不給予退稅，也不能轉(zhuǎn)入存貨成本，只能暫時(shí)掛放在“應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶。

四、小規(guī)模納稅人身份的生效時(shí)間

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

特別提醒

這里的“轉(zhuǎn)登記日的下期起”具體分為兩種情形:按季申報(bào)納稅人自下一季度開始，按月申報(bào)納稅人自下月開始。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期，仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅。

五、轉(zhuǎn)登記后發(fā)票的使用

轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

六、轉(zhuǎn)登記前已發(fā)生事項(xiàng)的過(guò)渡

(一)轉(zhuǎn)登記前銷售業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生退回或折讓

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

(1)調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

(2)調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。

銷售折讓、中止或者退回需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票。

(二)轉(zhuǎn)登記前銷售業(yè)務(wù)未開具發(fā)票

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

特別說(shuō)明

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過(guò)離線方式開具增值稅發(fā)票。

以上均為舊政策，目前，暫無(wú)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人相關(guān)新政策，即當(dāng)前狀態(tài)下，一般納稅人轉(zhuǎn)不了小規(guī)模。

【第4篇】申請(qǐng)小規(guī)模納稅人流程

一

增值稅小規(guī)模申報(bào)流程

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對(duì)，所以在季報(bào)月份請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)：

1.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)比須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)。

2.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)，符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后方可正常申報(bào)。對(duì)申報(bào)比對(duì)不通過(guò)的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對(duì)后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對(duì)通過(guò)后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無(wú)法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

季度申報(bào)完畢后，注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢是否申報(bào)成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時(shí)查看是否清卡，以免造成不便。

二

小規(guī)模納稅人申報(bào)表

1、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季納稅30萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

三

增值稅小微優(yōu)惠政策

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

四

小規(guī)模申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)列分別填寫對(duì)應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額后的收入計(jì)算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除清單》是是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細(xì)。其中，“憑證種類”填寫：“發(fā)票”、“財(cái)政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”；填寫中沒(méi)有號(hào)碼或者號(hào)碼不足位數(shù)的可以補(bǔ)零，清單“合計(jì)”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項(xiàng)目金額”應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）減除項(xiàng)目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。

下面歸集了幾個(gè)案例，供您舉一反三，正確填制小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表！

五

一般申報(bào)案例

例：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物取得收入7萬(wàn)元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬(wàn)（差額后，下同），并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不動(dòng)產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票，增值稅如何申報(bào)？

答： 該納稅人一季度增值稅應(yīng)稅銷售額為31萬(wàn)，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售15萬(wàn)后的季銷售額16萬(wàn)元，仍可享受免征增值稅，但是15萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷售應(yīng)按規(guī)定納稅。

六

自行開具增值稅專用發(fā)票申報(bào)案例

例：某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票4萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票3萬(wàn)元，未開具發(fā)票3萬(wàn)元，1月份增值稅如何申報(bào)？

答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)10萬(wàn)元，其中開具普通發(fā)票和未開票收入合計(jì)6萬(wàn)元可以適用免稅，另外4萬(wàn)元開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納增值稅0.12萬(wàn)元。

七

小微企業(yè)申報(bào)表填制案例

例：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物取得收入7萬(wàn)元，2月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)14萬(wàn)，一季度增值稅如何申報(bào)？

答：4月份在申報(bào)一季度增值稅時(shí)，應(yīng)合并計(jì)算銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的總和，該納稅人一季度取得合計(jì)銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，按免稅申報(bào)分別填入第十欄的相應(yīng)欄次。

八

差額征稅申報(bào)案例

例：2023年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)含稅收入31.27萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬(wàn)元，1月份增值稅如何申報(bào)？

答： 該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為9萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，以差額扣除后的9萬(wàn)元填寫申報(bào)表第十欄，同時(shí)差額部分應(yīng)填寫申報(bào)表附列資料。

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：

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【第5篇】小規(guī)模納稅人繳稅標(biāo)準(zhǔn)

更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都在為自身的稅負(fù)問(wèn)題而煩惱，企業(yè)所要繳納的稅收是相當(dāng)高的，還要面對(duì)企業(yè)在一些業(yè)務(wù)上沒(méi)有相關(guān)的成本票，企業(yè)利潤(rùn)虛高等問(wèn)題，需要多繳納企業(yè)所得稅，稅負(fù)壓力更為嚴(yán)重。對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以在園區(qū)成立一家個(gè)體工商戶，減輕自身的稅負(fù)壓力。

可能有許多的人都覺(jué)得個(gè)體工商戶不太好，規(guī)模比較小等等，實(shí)際上并不是，個(gè)體工商戶屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，小規(guī)模納稅企業(yè)就是一年銷售利潤(rùn)不超過(guò)500萬(wàn)，就屬于小規(guī)模納稅企業(yè)。500也不低了，況且個(gè)體工商戶還能享受許多稅收優(yōu)惠政策，能解決企業(yè)所得稅，企業(yè)成本缺失，高管工資分紅稅等問(wèn)題。

我們都知道，企業(yè)在繳納完增值稅。企業(yè)所得稅等稅收之后，還需要繳納分紅個(gè)稅，分紅稅的稅率為20%，稅率也是相當(dāng)?shù)母叩?。但是個(gè)體工商戶就不需要繳納分紅個(gè)稅，在今年年銷售利潤(rùn)不超過(guò)500萬(wàn)的，開普票免征增值稅的情況下，個(gè)體工商戶只需要繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅。個(gè)體工商戶個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的稅率為5%—35%。35%的稅率也是相當(dāng)高的。

個(gè)體工商戶可以在園區(qū)享受核定征收政策，核定個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的稅率為0.75%。綜合稅率為1.75%。在企業(yè)繳納完個(gè)稅之后，賬戶里的錢就可以由自己自由支配了。不需要再繳納其他任何稅收了。

【第6篇】小規(guī)模納稅人證明書

1、項(xiàng)目編號(hào)、名稱及要求1.1項(xiàng)目編號(hào)：mh20221026011.2項(xiàng)目名稱：惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司紙板運(yùn)輸招標(biāo)。1.3投標(biāo)單位、中標(biāo)單位、履約保證金繳納單位、合同簽訂單位、發(fā)票開具單位、收款單位必須為同一單位。2、承運(yùn)貨物：瓦楞紙板等系列產(chǎn)品。3、招標(biāo)路線：招標(biāo)方根據(jù)2023年、2023年及2023年1～9月份紙板銷售情況及2023年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)2023年度紙板運(yùn)輸進(jìn)行分線路招標(biāo)。本次招標(biāo)方案共分7條線路進(jìn)行招投標(biāo)，具體線路詳見(jiàn)附件14.運(yùn)輸方式：汽車運(yùn)輸（廂式汽車）。5.合同期限：2023年1月1日至2023年12月31日。6.運(yùn)輸要求6.1運(yùn)輸車型：投標(biāo)人提供的車輛為廂式貨車。6.2貨物保險(xiǎn)：為保障本招標(biāo)的權(quán)益，中標(biāo)方必須對(duì)中標(biāo)線路所承運(yùn)的貨物投保運(yùn)輸貨損險(xiǎn)，否則產(chǎn)生的一切后果均由中標(biāo)人自行負(fù)責(zé)。6.3裝、送貨要求：中標(biāo)方根據(jù)中標(biāo)線路的貨物承運(yùn)要求，配備適宜的車輛運(yùn)輸及裝卸人員，招標(biāo)方將以電話方式通知派車，接到通知后，中標(biāo)方應(yīng)及時(shí)書面通知（微信工作群發(fā)布）招標(biāo)方派車車號(hào)、駕駛員聯(lián)系電話等車輛信息并及時(shí)到達(dá)招標(biāo)方貨臺(tái)停車點(diǎn)裝車并及時(shí)送貨。6.4貨物防護(hù)：貨物裝車前后，中標(biāo)方要做好車廂保潔及運(yùn)輸過(guò)程產(chǎn)品防潮、防雨等工作。7、違約條款7.1 中標(biāo)方接到招標(biāo)方通知派車，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)派車，招標(biāo)方有權(quán)另尋公司儲(chǔ)備的合格運(yùn)輸公司運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)差價(jià)部份將從中標(biāo)方未結(jié)運(yùn)費(fèi)中扣減（扣減金額以書面通知為準(zhǔn)），未結(jié)運(yùn)費(fèi)不足的則從合同履約金中扣減，并視為違約一次。7.2因中標(biāo)方原因造成招標(biāo)方貨臺(tái)堵塞導(dǎo)致機(jī)臺(tái)停機(jī)的，各機(jī)臺(tái)每停機(jī)1小時(shí)扣罰中標(biāo)方500元，同時(shí)，招標(biāo)方有權(quán)另尋公司儲(chǔ)備的合格運(yùn)輸公司運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)差價(jià)部份將從中標(biāo)方未結(jié)算的運(yùn)費(fèi)中扣減（以書面通知為準(zhǔn)），未結(jié)算運(yùn)費(fèi)不足的則從合同履約金中扣減，因此導(dǎo)致合同履約金不足的，乙方應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)足，造成甲方損失的，乙方還應(yīng)按實(shí)際損失承擔(dān)賠償責(zé)任。并視為違約一次。7.3中標(biāo)方應(yīng)根據(jù)招標(biāo)方要求的送貨時(shí)間將貨物及時(shí)安全送達(dá)客戶，若中標(biāo)方因特殊情況無(wú)法在規(guī)定時(shí)間送達(dá)，必須提前征得招標(biāo)方同意，不得無(wú)故延遲送貨，否則造成一切損失由中標(biāo)方承擔(dān)責(zé)任，并視為違約一次。7.4合同期內(nèi)，中標(biāo)方一個(gè)月內(nèi)違約次數(shù)累計(jì)達(dá)6次，招標(biāo)方有權(quán)終止合同，并取消中標(biāo)方下一年度投標(biāo)資格。7.5招標(biāo)方根據(jù)客戶需求，提前備貨至裝貨平臺(tái)，中標(biāo)方裝貨前應(yīng)認(rèn)真核對(duì)貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量與送貨單是否相符，外觀是否完好，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向招標(biāo)反饋并更正，貨物一經(jīng)裝車，即視為中標(biāo)方認(rèn)可貨物的完好正確性，在途及交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)或發(fā)生的濕損、破損、污染、短缺等均由中標(biāo)方承擔(dān)一切責(zé)任，并視為違約一次。7.6其它違約責(zé)任：按《中華人民共和國(guó)民法典》執(zhí)行。8、對(duì)投標(biāo)方資格要求8.1投標(biāo)方必須提供三證合一的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》等有效證件；原則上要具備增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人資格。8.2投標(biāo)方根據(jù)招標(biāo)方提供的各條線路的2020～2023年1～9月份紙板銷售量自備足夠的運(yùn)力（大、中、小廂式貨車數(shù)量、司機(jī)、裝卸工等）進(jìn)行投標(biāo)。8.3、投標(biāo)方投標(biāo)必須提供雙方簽字蓋章確認(rèn)的技術(shù)交流證明。9、開標(biāo)時(shí)間、地點(diǎn)及參與方式9.1開標(biāo)時(shí)間、地點(diǎn)：2023年11月1日9:30時(shí)（北京時(shí)間）在惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司二樓會(huì)議室公開開標(biāo)，逾期恕不接受。9.2參與方式9.2.1現(xiàn)場(chǎng)參與：參與現(xiàn)場(chǎng)投標(biāo)時(shí)投標(biāo)方應(yīng)于開標(biāo)之前將投標(biāo)文件密封加蓋公章后送至惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司綜合管理部。9.2.2郵寄：以郵寄標(biāo)書方式參與投標(biāo)時(shí)，快遞單上須注明投標(biāo)方單位名稱和參與的招標(biāo)編號(hào)，開標(biāo)之前為確保寄達(dá)，請(qǐng)事先與招標(biāo)方確認(rèn)。郵寄地址：惠州市惠陽(yáng)區(qū)秋長(zhǎng)街道新塘村天翼路108號(hào)，單位名稱：惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司綜合管理部，收件人肖小姐，聯(lián)系電話：15919359986。10、投標(biāo)及履約保證金10.1投標(biāo)保證金10.1.1投標(biāo)方須在規(guī)定截止時(shí)間前繳納人民幣 5萬(wàn)元投標(biāo)保證金，保證金不計(jì)利息，中標(biāo)后轉(zhuǎn)為合同履約保證金的一部分。10.1.2投標(biāo)保證金繳費(fèi)方式：對(duì)公轉(zhuǎn)至招標(biāo)方銀行賬戶（開戶銀行：中國(guó)銀行股份有限公司惠州惠陽(yáng)支行，賬戶名：惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司，賬號(hào)：6899 6672 6799。匯款人須注明招標(biāo)編號(hào)）。銀行回執(zhí)單須單獨(dú)密封裝訂。10.1.3對(duì)于未能按規(guī)定提交投標(biāo)保證金的投標(biāo)單位，將被視為不響應(yīng)招標(biāo)文件而予以拒絕。10.1.4未中標(biāo)的投標(biāo)方的投標(biāo)保證金，以電匯方式在一周內(nèi)退還。10.2投標(biāo)方中標(biāo)后，須在10日內(nèi)簽約，不能按時(shí)簽約的，自第11日起，每天扣除10%投標(biāo)保證金，10日后全部扣完后以棄標(biāo)論處。10.3合同履約保證金：中標(biāo)方在簽訂運(yùn)輸合同前，必須繳納10萬(wàn)元合同履約保證金，投標(biāo)保證金人民幣5萬(wàn)元直接轉(zhuǎn)為合同履約保證金的一部分，運(yùn)輸合同到期后若無(wú)扣款項(xiàng)履約保證金不計(jì)利息予以退還。10.4中標(biāo)方如無(wú)法運(yùn)作提出終止合同的，須提前半年書面提出，如招標(biāo)方不認(rèn)可中標(biāo)方的書面請(qǐng)求，而中標(biāo)方單方面堅(jiān)持終止合約的，則扣除履約保證金的50%，不經(jīng)書面提出直接終止合約的，則全部扣除履約保證金10.5如投標(biāo)方有下列情況發(fā)生時(shí)，其投標(biāo)保證金將被不予退還。10.5.1投標(biāo)方在投標(biāo)有效期內(nèi)撤回投標(biāo)的。10.5.2中標(biāo)方在簽訂合同過(guò)程中，臨時(shí)增加對(duì)招標(biāo)不利的條款或減免中標(biāo)方在投標(biāo)文件或投標(biāo)過(guò)程中承諾的條款。10.5.3其他違反法律規(guī)定的。11、投標(biāo)文件要求11.1投標(biāo)文件分成兩部分，每部分應(yīng)分開裝訂并密封；第一部分為資格文件，第二部分為商務(wù)文件，包含附件2：惠州閩環(huán)紙板運(yùn)輸報(bào)價(jià)表。11.2資格文件編制一式一份，主要內(nèi)容為詳細(xì)的投標(biāo)方資料，包括a.《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》及一般納稅人或小規(guī)模納稅人資格證明復(fù)印件；b.非法人代表投標(biāo)的需提供法人代表授權(quán)書、法定代表人身份證復(fù)印件及投標(biāo)方(被委托人)身份證復(fù)印件；c.招標(biāo)文件對(duì)投標(biāo)方資格要求的其他資料等等。所有投標(biāo)資料必須加蓋投標(biāo)單位公章。11.3商務(wù)文件編制一式一份，包含附件2：惠州閩環(huán)紙板運(yùn)輸報(bào)價(jià)表及技術(shù)交流證明。12、報(bào)價(jià)規(guī)定12.1本次招標(biāo)原則上采取按線路分開報(bào)價(jià)，每條線路均以里程數(shù)≤20公里為運(yùn)價(jià) rmb 元/m3進(jìn)行基準(zhǔn)報(bào)價(jià)，之后每增加10公里里程，運(yùn)價(jià)在前一路段的運(yùn)價(jià)基礎(chǔ)上上?。ㄔ斠?jiàn)附件3）。12.2本次招標(biāo)以大車運(yùn)載每立方米紙板為基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)進(jìn)行報(bào)價(jià)，基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)報(bào)價(jià)限額設(shè)定為16.30元/m3(不含稅價(jià))，高于限額的為無(wú)效報(bào)價(jià)。（基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)限額測(cè)算依據(jù)詳見(jiàn)附件3）12.3投標(biāo)方必須以人民幣rmb元/m3為單位進(jìn)行基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)報(bào)價(jià)(不含稅價(jià))，基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)報(bào)價(jià)包含運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其它費(fèi)用，招標(biāo)方不再承擔(dān)另外費(fèi)用。車型及保底裝車量的認(rèn)定以技術(shù)交流內(nèi)容為準(zhǔn)。12.4在實(shí)際運(yùn)作中新拓展的客戶，以就近客戶所處線路運(yùn)價(jià)執(zhí)行。12.5拼車送貨的自第4家客戶起，每增加一家客戶另補(bǔ)油費(fèi)30元。12.6 二層e坑紙板以實(shí)際裝載方數(shù)*1.4的系數(shù)計(jì)算運(yùn)費(fèi)；三層e坑紙板以實(shí)際裝載方數(shù)*1.3的系數(shù)計(jì)算運(yùn)費(fèi)；四層eb坑紙板以實(shí)際裝載方數(shù)*1.2的系數(shù)計(jì)算運(yùn)費(fèi)；四層ea坑紙板以實(shí)際裝載方數(shù)*1.1的系數(shù)計(jì)算運(yùn)費(fèi)。12.7退貨運(yùn)費(fèi)核算:專車?yán)氐耐素洶凑Ｋ拓浐怂氵\(yùn)費(fèi)；順路帶回的退貨，整車退貨按實(shí)際方數(shù)的60%核算運(yùn)費(fèi)，部份退回的按退貨實(shí)際方數(shù)的40%核算運(yùn)費(fèi)。12.8各線路客戶里程數(shù)由招標(biāo)方、中標(biāo)方共同簽字確認(rèn)執(zhí)行。13、評(píng)標(biāo)辦法13.1本次招標(biāo)為現(xiàn)場(chǎng)開標(biāo)，有效報(bào)價(jià)最低者為該線路中標(biāo)候選人，依次確定各線路中標(biāo)候選人。如出現(xiàn)同一線路報(bào)價(jià)最低者相同達(dá)兩人或以上的，則在其相同報(bào)價(jià)人之間再次報(bào)價(jià)，但報(bào)價(jià)不得高于上次報(bào)價(jià)，再次有效報(bào)價(jià)最低者為該線路中標(biāo)候選人。（報(bào)價(jià)均為不含稅價(jià)，報(bào)價(jià)以元為單位，保留兩位小數(shù)）13.2中標(biāo)候選人將在福建省青山紙業(yè)股份有限公司網(wǎng)站上公示三天，無(wú)異議后轉(zhuǎn)為中標(biāo)人。14、結(jié)算方式14.1 運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式：運(yùn)費(fèi)包含紙板運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)兩部分，其中紙板運(yùn)費(fèi)占比60%、裝卸費(fèi)占比40%，中標(biāo)方按以上比例開具相應(yīng)真實(shí)有效的增值稅專用發(fā)票。14.2開票約定：招標(biāo)方每月10日左右制作上月對(duì)賬單，核算上月運(yùn)費(fèi)，如有扣除的款項(xiàng)，應(yīng)在當(dāng)月運(yùn)費(fèi)中扣除。中標(biāo)方根據(jù)對(duì)賬單及客戶簽收的送貨單核對(duì)無(wú)誤后開具紙板運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)增值稅專用發(fā)票，招標(biāo)方財(cái)務(wù)部收到發(fā)票審核無(wú)誤入賬45天后付款。15、評(píng)標(biāo)小組：評(píng)標(biāo)小組由惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司有關(guān)部門人員組成。聯(lián)系方式：肖小姐招標(biāo)方：惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司

物流叮叮是物流信息化先行企業(yè)——唯智信息利用自身資源及生態(tài)圈促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，為唯智企業(yè)客戶賦能。為最大化利用唯智信息生態(tài)圈價(jià)值，唯智信息推出了“物流叮叮”這一第三方互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，為更多物流第三方企業(yè)提供招標(biāo)信息服務(wù)，也為貨主企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)承運(yùn)商推薦服。

【第7篇】小規(guī)模納稅人未開票收入如何申報(bào)

首先我們要明確一點(diǎn)，不管有沒(méi)有收入，也不管收入是否通過(guò)開具發(fā)票取得都要進(jìn)行正常的申報(bào)。那么小規(guī)模納稅人如果取得無(wú)票收入應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅申報(bào)。我覺(jué)得主要考慮以下幾個(gè)因素。

一.季度合計(jì)收入是否超過(guò)45萬(wàn)元免稅額度（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告）。45萬(wàn)元免稅額度要注意計(jì)算口徑，它包括開具各種征收率和開具專票不含稅銷售額，也包括免稅銷售額、出口免稅銷售額。但是要扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)和適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的不含稅銷售額確定。二.未開票收入征收率是否屬于3%（小規(guī)模納稅人免征增值稅政策（2023年6號(hào)公告）。三.無(wú)票收入是否屬于差額征稅事項(xiàng)。四.是否屬于其它特殊事項(xiàng)。這4點(diǎn)會(huì)決定你報(bào)表填列的不同，下面我們以季度申報(bào)小規(guī)模納稅人來(lái)分別舉例。

1.無(wú)票收入+開票收入合計(jì)＜45萬(wàn)元免稅額，對(duì)應(yīng)的無(wú)票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（組織形式為個(gè)體工商戶填）。

2.無(wú)票收入+開票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額 ，無(wú)票收入征收率屬于3%，根據(jù)2023年6號(hào)公告規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應(yīng)稅銷售收入是免征增值稅的。對(duì)應(yīng)的無(wú)票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第12欄“其他免稅銷售額”。如果無(wú)票收入征收率不屬于3%，這時(shí)候要照常納稅，填到相應(yīng)的征收率欄次。

3.無(wú)票收入屬于差額征稅事項(xiàng)，這時(shí)候需要先填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)） 相應(yīng)欄次。如果無(wú)票收入扣除差額后不含稅銷售額+開票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額，并且不屬于3%征收率（例如屬于5%差額征收），填完 之后，填寫主表第4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。

4.無(wú)票收入屬于特殊事項(xiàng)，如銷售使用過(guò)的動(dòng)產(chǎn)，如果無(wú)票收入+開票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額 ，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

最后總結(jié)一下，如果合計(jì)季度收入沒(méi)超過(guò)45萬(wàn)元免稅額，這個(gè)時(shí)候不需要考慮這個(gè)無(wú)票收入的征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)了，根據(jù)組織形式不同分別填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（組織形式為個(gè)體工商戶填）。如果超過(guò)了45萬(wàn)，就要考慮無(wú)票收入是否屬于3%征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行填列了。如果有什么補(bǔ)充或者更正歡迎留言。

【第8篇】小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶的區(qū)別

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，稅了吧幫你找答案。自改革開放后，重心就放在了經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，大量的人員都選擇了南下經(jīng)商，很多人都因此賺到的人生的第一桶金，社會(huì)的公司組織也跟不上發(fā)展，也在不斷的改革中，我國(guó)第一張民營(yíng)的牌照就是來(lái)自于浙江義務(wù)的個(gè)體工商戶，由此迎來(lái)了注冊(cè)公司的熱潮。

目前我國(guó)主要有五種公司形式，個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)，有限責(zé)任公司，股份有限公司，不同的公司有著不同的稅收，稅率也是有所不同。

今年我們主要來(lái)講解個(gè)體工商戶與有限責(zé)任公司；

有限責(zé)任公司；它是由自然人或者公司投資成立的，承擔(dān)有限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（出資額），無(wú)限盈利機(jī)會(huì)，主要的稅種是，增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅點(diǎn)是3%，今年是免征的，企業(yè)所得稅25%，但是今年能夠享受到應(yīng)稅所得額100萬(wàn)內(nèi)按照2.5%征收，100萬(wàn)-300萬(wàn)按照5%征收，這次是在減半了，股東個(gè)稅分紅是20%，當(dāng)然不分紅就納稅，還有就是如果是企業(yè)股東，那么分紅是不納稅的，這個(gè)分紅到了企業(yè)投資者賬上可以做消費(fèi)等等處理。

個(gè)體戶是我國(guó)最早的民營(yíng)企業(yè)，也是最基本的公司形式，它不具備法人資格，也不算真正的公司，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，稅收就是增值稅與個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，是沒(méi)有企業(yè)所得稅的，增值稅今年是免征的，就剩下個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅了。

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，如果是查賬征收，那么也是按照5%-35%的經(jīng)營(yíng)所得稅來(lái)納稅，當(dāng)然如果你可以找到核定征收的園區(qū)那個(gè)稅負(fù)將是超低的。

目前個(gè)體工商戶有地方是可以采用核定征收的，核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，個(gè)稅在0.5%-1%，增值稅又免稅了，綜合稅負(fù)在0.5%就完稅了，稅負(fù)也是相當(dāng)?shù)偷模腥苏f(shuō)核定征收不穩(wěn)定，那不是你操心的事情了，那是國(guó)家的征稅態(tài)度。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)移步《稅了吧》

【第9篇】營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人稅率有幾種

導(dǎo)讀：營(yíng)改增之后，絕大多數(shù)的企業(yè)都是需要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人因?yàn)闀?huì)計(jì)制度不健全，無(wú)法按照稅率征稅，所以小規(guī)模納稅人一般來(lái)說(shuō)適用征收率征稅。那么小規(guī)模納稅人銷售額稅率是多少呢？

小規(guī)模納稅人銷售額稅率

答：小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營(yíng)改增試點(diǎn)的部分特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率。

1、修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：銷售不動(dòng)產(chǎn)。

4、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

征收率是什么意思

征收率，在納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。

通常由于增值額和所得額的核定比較復(fù)雜，多采用按銷售收入額或營(yíng)業(yè)收入額乘征收率直接計(jì)稅征收的辦法。從理論上說(shuō)，增值稅按銷售額直接計(jì)算稅額的征收率，相當(dāng)于增值率乘以稅率的積數(shù)，所得稅按銷售額或營(yíng)業(yè)額直接計(jì)算稅額的征收率，相當(dāng)于增值率乘以稅率的積數(shù)。

【第10篇】物流公司小規(guī)模納稅人

隨著我國(guó)制造業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，先進(jìn)制造業(yè)同高端服務(wù)業(yè)深度融合的趨勢(shì)也越來(lái)越明顯。在物流行業(yè)，市場(chǎng)空間不斷拓展，發(fā)展?jié)摿薮蟆５锪髌髽I(yè)總體上經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、物流成本高效益低，與現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展仍存在差距。聚焦當(dāng)前制約物流業(yè)降本增效和創(chuàng)新發(fā)展的問(wèn)題，國(guó)家發(fā)展改革委、交通運(yùn)輸部決定在山西、江蘇、浙江、河南、重慶、四川等6?。ㄊ校┙M織開展物流降本增效綜合改革試點(diǎn)，依托新一代信息技術(shù)，推動(dòng)物流行業(yè)降本增效，促進(jìn)智慧物流發(fā)展。

江蘇物云通物流科技有限公司成立于2023年7月，是國(guó)家交通部首批“無(wú)車承運(yùn)人”試點(diǎn)企業(yè)，在 2018 年試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審中取得了全國(guó)第五、江蘇省第二的排名，是國(guó)內(nèi)最早進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)研究并實(shí)現(xiàn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)且取得初步成效的企業(yè)之一。目前公司擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)共計(jì)55余項(xiàng)，其中已授權(quán)發(fā)明專利5項(xiàng)，軟件著作權(quán)50項(xiàng)。公司實(shí)施的“基于‘5g+iot’技術(shù)的現(xiàn)代物流生態(tài)圈平臺(tái)項(xiàng)目”也于 2020 年 4 月列入了江蘇省智慧物流降本增效綜合改革試點(diǎn)單位。

物云通公司以傳統(tǒng)物流行業(yè)為基礎(chǔ)，依托現(xiàn)代先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，發(fā)展成為適應(yīng)現(xiàn)代貨運(yùn)需求的新型模式，打造國(guó)內(nèi)一流的“智慧物流服務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)”，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新性物流標(biāo)準(zhǔn)化模式的智能管理。公司成立以來(lái)，先后參與多項(xiàng)平臺(tái)物流運(yùn)輸各項(xiàng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及運(yùn)輸規(guī)范制定，促進(jìn)物流平臺(tái)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，初步實(shí)現(xiàn)了降本增效目標(biāo)，以先進(jìn)的供應(yīng)鏈高效運(yùn)作模式，開拓制造業(yè)與物流服務(wù)業(yè)深度融合的新市場(chǎng)。

構(gòu)建現(xiàn)代物流生態(tài)圈

圍繞物流業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、降本增效、智慧物流的指導(dǎo)方針，物云通公司以 “互聯(lián)網(wǎng)+物流”與產(chǎn)業(yè)融合的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為基礎(chǔ)，打造了基于“5g+iot”（第五代移動(dòng)通信與物聯(lián)網(wǎng)融合） 技術(shù)的現(xiàn)代物流生態(tài)圈平臺(tái)體系。該體系將以新一代信息技術(shù)支撐的物云通網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為基礎(chǔ)，融合第五代移動(dòng)通信的高帶寬、低延時(shí)、低消耗的技術(shù)特點(diǎn)，構(gòu)建線上平臺(tái)與線下園區(qū)、“互聯(lián)網(wǎng)+”物流與產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展生態(tài)圈，從物流業(yè)主體層面到輔助服務(wù)層面進(jìn)行全方位的功能覆蓋。

能夠匹配最優(yōu)價(jià)格和線路的計(jì)算引擎、貨源信息播報(bào)等，智慧物流網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)搭載了多種功能，將能夠提供物流解決方案的設(shè)計(jì)、部署和實(shí)施并實(shí)現(xiàn)復(fù)雜環(huán)境下的物流各環(huán)節(jié)信息、數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交互。平臺(tái)先期以無(wú)錫西站物流園、上源物流園作為首批試點(diǎn)目標(biāo)市場(chǎng)，形成線上平臺(tái)與線下物流園區(qū)融合發(fā)展的成功范式，再逐步向外拓展推廣。線上平臺(tái)與線下園區(qū)融合發(fā)展生態(tài)圈的構(gòu)建，旨在滿足物流生態(tài)鏈中人、車、貨的各項(xiàng)資源匹配，促進(jìn)物流產(chǎn)業(yè)上下游和協(xié)作關(guān)聯(lián)企業(yè)的共享、融合，最終實(shí)現(xiàn)提高物流效率、降低物流成本的目標(biāo)。

該平臺(tái)還將發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)強(qiáng)大的資源整合優(yōu)勢(shì)，面向制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)大力發(fā)展無(wú)車承運(yùn)業(yè)務(wù)，為制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)提供高效率、低成本的物流運(yùn)輸與配送服務(wù)，開展車輛智能調(diào)度、貨物配載、共同配送、大數(shù)據(jù)分析、供應(yīng)鏈金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等增值服務(wù)，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展生態(tài)圈。先期將以玉祁工業(yè)園作為“互聯(lián)網(wǎng)+”物流與產(chǎn)業(yè)融合的試點(diǎn)對(duì)象，在原有網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)運(yùn)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善運(yùn)營(yíng)架構(gòu)，形成網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)體系、信用體系和服務(wù)規(guī)范，探索降本降費(fèi)配套措施。

6月2日，該平臺(tái)上線“物云通紅色云站”版塊，建立了司機(jī)云驛站，能夠采集并統(tǒng)計(jì)黨員司機(jī)的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。貨運(yùn)司機(jī)王立成說(shuō)：“現(xiàn)在我們可以通過(guò)云站實(shí)時(shí)了解運(yùn)輸數(shù)據(jù)、相關(guān)政策，也可以在云站上給發(fā)運(yùn)方留言，很方便?！?/p>

自主研發(fā)構(gòu)建“智慧物流”

針對(duì)傳統(tǒng)物流行業(yè)單一的運(yùn)輸管理弊端，物云通公司自主研發(fā)出的智慧物流網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)具有車輛智能調(diào)度、貨源追溯、車輛定位跟蹤等現(xiàn)代物流運(yùn)營(yíng)模式功能，由兩大平臺(tái)模式（網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)、交易撮合平臺(tái)）和四大系統(tǒng)（企業(yè)訂單管理系統(tǒng)、專線運(yùn)輸管理系統(tǒng)、智能倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)、鐵路貨場(chǎng)管理系統(tǒng)）組成，實(shí)現(xiàn)線上物流交易、物流管理、貨物監(jiān)管、支付結(jié)算、資金托管、保險(xiǎn)、征信等服務(wù)，為貨主企業(yè)解決貨物運(yùn)輸?shù)陌踩?、時(shí)效性，降低物流成本，同時(shí)為承運(yùn)方提供規(guī)范性運(yùn)輸方案，提高運(yùn)輸效率，真正為上、下游客戶提供高質(zhì)量的物流共享公共服務(wù)。

該平臺(tái)以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云計(jì)算、虛擬現(xiàn)實(shí)等技術(shù)為支撐，有效實(shí)現(xiàn)了物流各環(huán)節(jié)信息、數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交互，為各行業(yè)定制化提供科學(xué)貨運(yùn)解決方案，自2023年底上線以來(lái)，運(yùn)營(yíng)范圍已涉及全國(guó)主要經(jīng)濟(jì)省份，設(shè)立分公司10家，拓展運(yùn)營(yíng)中心6個(gè)。目前平臺(tái)累計(jì)擁有25萬(wàn)余輛貨運(yùn)車輛，擁有企業(yè)客戶數(shù)970家，為25萬(wàn)個(gè)司機(jī)客戶提供業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，年度運(yùn)單規(guī)模約146萬(wàn)單，年度運(yùn)量約5400萬(wàn)噸，年交易金額約50億元。

平臺(tái)提供了基于虛擬現(xiàn)實(shí)的線下物流園展示，并研發(fā)了配套的物流園區(qū)貨物管理辦法與系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)可視化管理。大數(shù)據(jù)算法會(huì)對(duì)車輛進(jìn)出動(dòng)態(tài)、園區(qū)商戶運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、貨物進(jìn)出狀態(tài)與園區(qū)環(huán)境動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以還原判斷園區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的實(shí)施情況，提高園區(qū)轉(zhuǎn)運(yùn)和分撥高效運(yùn)作。

此外，平臺(tái)還具有車輛智能調(diào)度、貨物配載、共同配送、財(cái)稅服務(wù)、供應(yīng)鏈金融、油品服務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等增值服務(wù)，充分實(shí)現(xiàn)了客戶企業(yè)降本增效的目的。

在智慧物流平臺(tái)上，會(huì)員車主不僅可以輕松查到全國(guó)各地區(qū)加油網(wǎng)點(diǎn)資源，還可以直接獲取公路運(yùn)輸?shù)膃tc票據(jù)。平臺(tái)也開發(fā)了零擔(dān)貨物多點(diǎn)裝載方法及系統(tǒng)，引導(dǎo)客戶平臺(tái)化交易，養(yǎng)成數(shù)字交易習(xí)慣。物云通物流科技有限公司總經(jīng)理賈明說(shuō)：“平臺(tái)提供了多樣的金融服務(wù)，比如貸款征信時(shí)可以以公司信息、人員證件、運(yùn)單真實(shí)性作為背書，運(yùn)單可以在線支付，物流保險(xiǎn)也可在線投保。”

助力中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

作為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，物云通所服務(wù)的群體是上游生產(chǎn)制造型企業(yè)和下游實(shí)際承運(yùn)的司機(jī)群體。同時(shí)搭建大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測(cè)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與交通、稅務(wù)等監(jiān)管平臺(tái)的交互，促成多方協(xié)同合作，在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中取得了良好效益，為現(xiàn)代智慧物流生態(tài)圈內(nèi)相關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)提供了數(shù)字化轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)。

利用平臺(tái)優(yōu)勢(shì)以及平臺(tái)增值服務(wù)，物云通平臺(tái)幫助許多企業(yè)提高了物流運(yùn)輸效率，顯著降低了企業(yè)運(yùn)輸成本，助力中小型物流企業(yè)降本增效。平臺(tái)已為玉龍鋼管、百世物流、船訊網(wǎng)、友誼精煤、昆侖物流、隆力奇等企業(yè)服務(wù)多年，已為貨主企業(yè)降低物流運(yùn)輸成本2.98%，減少了4.12%的物流人員成本和管理費(fèi)用，為實(shí)際承運(yùn)人降低車輛空駛率10.33%，減少損耗3.27%，車主平均等貨時(shí)間縮短至6.5小時(shí)。

與此同時(shí)，物云通平臺(tái)與政府相關(guān)部門積極合作。交通部門能夠?qū)ζ脚_(tái)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，有效規(guī)范物流運(yùn)輸市場(chǎng)。平臺(tái)亦與稅務(wù)局代征系統(tǒng)對(duì)接，賈明介紹說(shuō)：“對(duì)司機(jī)這類小規(guī)模納稅人群體，我們可以直接代其開具3%的增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，代開發(fā)票也是幫助政府規(guī)范實(shí)施小規(guī)模納稅人繳稅政策的舉措，可以收取到原先無(wú)法收到的司機(jī)方面3個(gè)點(diǎn)的稅收，助力增加財(cái)政稅收收入。”

江蘇經(jīng)濟(jì)報(bào)記者 蔡逸 孫煒杰

【第11篇】注冊(cè)小規(guī)模納稅人流程

注冊(cè)小規(guī)模公司需要哪些費(fèi)用?具體怎么操作?首先得需要知道你想注冊(cè)一個(gè)什么樣的公司，這里你既然沒(méi)有特別指出來(lái)那我就以最常見(jiàn)的有限公司且不涉及特殊經(jīng)營(yíng)范圍為例。

注冊(cè)小規(guī)模公司需要哪些費(fèi)用?具體怎么操作

答：注冊(cè)一個(gè)普通的有限公司流程：

1、場(chǎng)地，首先需要找一個(gè)公司注冊(cè)場(chǎng)地，自己有當(dāng)然最好，如果沒(méi)有的話可以找代辦提供;

2、核名，場(chǎng)地確定后就可以到場(chǎng)地所屬工商局核名了，建議多想幾個(gè)名字，現(xiàn)在通俗好聽(tīng)的名字基本過(guò)不了都重名了;

3、登記，核名通過(guò)拿到核名通知書后提交公司登記申請(qǐng)材料，這里的材料主要有：核名通知書、公司登記申請(qǐng)表、公司章程、股東會(huì)決議、房產(chǎn)證復(fù)印件、股東及法人身份證等規(guī)定的一些其他表格;

4、刻章，登記后一般等5個(gè)工作日就可以拿到執(zhí)照了，拿到執(zhí)照后就需要刻章，章有公章、法人私章、財(cái)務(wù)章、發(fā)票章、合同專用章等;

5、銀行開戶，開立銀行基本戶，把你手里的全套材料拿去就可以了;

6、稅務(wù)登記，現(xiàn)在雖然三證合一了，但是還是需要提交稅務(wù)登記材料的;

7、稅務(wù)報(bào)道，登記后稅務(wù)會(huì)告訴你公司所屬稅務(wù)所，然后你去該稅務(wù)所報(bào)道會(huì)給你分配專管員，法人最好帶上會(huì)計(jì)去，因?yàn)樯婕暗胶硕惙N等稅務(wù)相關(guān)的問(wèn)題;

8、納稅申報(bào)，到這里您公司就可以正常經(jīng)營(yíng)了，但是經(jīng)營(yíng)期間一定要正常申報(bào)，否則后果很嚴(yán)重;

注冊(cè)公司需要多少錢?以下是小編總結(jié)的大概預(yù)算，每個(gè)行業(yè)都不一樣，僅供參考

場(chǎng)地費(fèi)用： 0 - 幾k

刻章費(fèi)用： 245/枚(公安備案)

銀行開戶費(fèi)用： 三五百

代理記賬費(fèi)用： 200起/月

好了，注冊(cè)小規(guī)模公司需要哪些費(fèi)用?具體怎么操作?現(xiàn)在小編整個(gè)注冊(cè)過(guò)程也給大家講了，具體哪些費(fèi)用的內(nèi)容可供給大家參考，如果有需要建立創(chuàng)辦新公司的小伙伴們可以立即行動(dòng)!需要會(huì)計(jì)方面答題可以咨詢我們的會(huì)計(jì)答疑!

【第12篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人

二者定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，以及應(yīng)納稅額比較少，稅務(wù)申報(bào)存在一定問(wèn)題。

所謂營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過(guò)500萬(wàn)元（≤500萬(wàn)元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。 所謂營(yíng)改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元（>500萬(wàn)元）的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

重點(diǎn)注意：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人！一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者要同時(shí)達(dá)到銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算健全這兩個(gè)條件，稅務(wù)對(duì)一般納稅人的管控較為嚴(yán)格，后者無(wú)需受此限制，畢竟小規(guī)模納稅人整體財(cái)務(wù)制度不健全。

兩者主要區(qū)別：

1.在生產(chǎn)規(guī)模和銷售收入上面：修理、工業(yè)、修配這三個(gè)行業(yè)年收入在50萬(wàn)元以下，商業(yè)年收入在80萬(wàn)元以下的屬于小規(guī)模納稅人。公司財(cái)務(wù)制度健全，又有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并且有坐班，而且具備一定會(huì)計(jì)資格的財(cái)務(wù)人員，屬于一般納稅人。

2.二者增值稅計(jì)算方法不同：小規(guī)模納稅人征收率3%；一般納稅人適用稅率17％或13％，其中需要減去外購(gòu)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額。

3.二者所用的發(fā)票種類不同：小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，如果需要開具增值稅專用發(fā)票，只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)按其適用的征收率（3%）換開；一般納稅人卻可以申請(qǐng)使用增值稅專用發(fā)票，這是二者最重要的區(qū)別之一。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的優(yōu)缺點(diǎn)比較：

1、小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，一般納稅人可以使用專用增值稅發(fā)票，這樣就能吸引更多有要求使用專用發(fā)票的客戶，成交機(jī)會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于小規(guī)模納稅人。

2、一般納稅人應(yīng)交增值稅是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，就是增值額*稅率，如果遇到利潤(rùn)比較低的商品，應(yīng)交增值稅就會(huì)大大減少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于小規(guī)模納稅人。

3、一般納稅人從最初開始門檻就比小規(guī)模納稅人高，需要企業(yè)具備一定的實(shí)力，至少在營(yíng)業(yè)收入上面要高達(dá)幾百萬(wàn)。等到企業(yè)壯大到一定程度之后，有利于成為上市公司以及大型企業(yè)，也會(huì)提升企業(yè)的名氣，資源更加豐富，比小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢(shì)。

一般納稅人報(bào)稅與小規(guī)模報(bào)稅的區(qū)別：

1.銷售收入有區(qū)別：如果小規(guī)模納稅人想成為一般納稅人，必須滿足一定的硬性標(biāo)準(zhǔn)。

2.權(quán)限不同：小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人卻可以使用增值稅專用發(fā)票。

3.小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人可以用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.適用稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，而小規(guī)模納稅人只適用3%的稅率，簡(jiǎn)易征收。

5.稅負(fù)率不同：一般納稅人中工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率一般超過(guò)5%，商貿(mào)企業(yè)大多低于3%，而小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率就是征收率。

6.一般納稅人不僅有使用增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，同時(shí)也有索取增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。

7.帳務(wù)處理的規(guī)范上不同：一般納稅人大部分企業(yè)擁有健全的財(cái)務(wù)制度，可以獨(dú)立申報(bào)納稅，稅務(wù)局對(duì)于一般納稅人的監(jiān)管比較嚴(yán)格。小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，大多不能獨(dú)立申報(bào)納稅，賬務(wù)處理沒(méi)有一般納稅人管控嚴(yán)格。

【第13篇】小規(guī)模納稅人發(fā)票

4月開始，小規(guī)模納稅人是各項(xiàng)優(yōu)惠都出來(lái)了，有人說(shuō)是喜有人說(shuō)的悲！至于這喜與悲的事，咱們做會(huì)計(jì)人員的說(shuō)了也不算，咱們能夠做的就是嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)工作！

現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員應(yīng)比較關(guān)心的是4月起小規(guī)模納稅人開具發(fā)票要怎么辦呢？不用擔(dān)心，咱們所擔(dān)心的問(wèn)題，自然有專業(yè)的回復(fù)！

下面是有關(guān)小規(guī)模增值稅納稅人發(fā)票開具的一些注意事項(xiàng)和規(guī)定，大家不清楚的可以瞅瞅，以免工作中處理錯(cuò)誤了！

4月起免征增值稅情況下發(fā)票開具方法匯總

一、適用3%征收率的發(fā)票開具方法

二、已經(jīng)開具發(fā)票的處理方法

三、免稅銷售額的填寫說(shuō)明

四、已“轉(zhuǎn)登記”的辦理說(shuō)明

發(fā)票開具事關(guān)重大，還希望不明白的財(cái)務(wù)人員看看上述的具體規(guī)定，現(xiàn)在是季報(bào)時(shí)間，有關(guān)免稅銷售額的填報(bào)上述也有說(shuō)明，還望各位財(cái)務(wù)人員順利處理！

【第14篇】小規(guī)模納稅起征點(diǎn)

來(lái)源：人民日?qǐng)?bào)客戶端

政府工作報(bào)告說(shuō)，市場(chǎng)主體恢復(fù)元?dú)?、增?qiáng)活力，需要再幫一把。將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

【第15篇】一般納稅人和小規(guī)模

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)規(guī)模不同，需要選擇的組織形式也需要有所差異。畢竟只有這樣，才可以使企業(yè)利用最合適的組織形式，達(dá)到事半功倍的效果。

當(dāng)然，企業(yè)只有知道了不同組織形式之間的差別，才能做出最優(yōu)的選擇。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是什么？

1、標(biāo)準(zhǔn)不同

企業(yè)的年銷售額小于5000000時(shí)，為小規(guī)模納稅人；大于5000000時(shí)為一般納稅人。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不是按照年進(jìn)行計(jì)算的，而是按照連續(xù)12月進(jìn)行計(jì)算的。對(duì)于這一點(diǎn)，企業(yè)一定要做到心中有數(shù)。

2、稅率不同

小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%；而一般納稅人的增值稅稅率是13%、9%和6%。

不同企業(yè)適用的稅率，直接影響了企業(yè)需要繳納的增值稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，不管是開具增值稅普通發(fā)票，還是開具增值稅專用發(fā)票，一般情況下稅率都是3%。

而一般納稅人需要根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)，選擇相適應(yīng)的稅率才行。增值稅的稅率還是很復(fù)雜的。

3、賬務(wù)處理不同

一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；而對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅需要進(jìn)入產(chǎn)品的成本，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

也就是說(shuō)，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，收到發(fā)票以后不需要進(jìn)行價(jià)稅分離，把原材料的含稅金額當(dāng)作成本計(jì)入產(chǎn)品即可。而一般納稅人只需要把不含稅金額，計(jì)入產(chǎn)品成本即可。

由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)行稅額，最終也會(huì)導(dǎo)致一般納稅人實(shí)際承擔(dān)的增值稅稅負(fù)率其實(shí)和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率，相差無(wú)幾。甚至，一些一般納稅人的稅負(fù)率，要比小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率更低。

沒(méi)有最好，只有更合適！

企業(yè)需要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)類型、不同階段，選擇可以促進(jìn)公司發(fā)展的增值稅的核算方式。

我們不能單純的說(shuō)一般納稅人一定比小規(guī)模納稅人好，我們需要具體情況具體分析。

對(duì)于發(fā)展初期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，肯定是按照小規(guī)模納稅人的核算核算增值稅更好。畢竟，這個(gè)時(shí)期，企業(yè)的業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，本身的財(cái)務(wù)核算也不復(fù)雜。

而當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段后，升級(jí)為一般納稅人肯定也是必然的選擇。畢竟，成規(guī)模的企業(yè)不會(huì)和小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作的。

另外，還需要注意的就是，企業(yè)如果可以獲得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額，在成立之初也是可以選擇成為一般納稅人。

當(dāng)然，在這樣的情況下，企業(yè)需要完善自己的財(cái)務(wù)制度。同樣需要有專門的財(cái)務(wù)人員來(lái)處理，涉稅方面的事物。

【第16篇】小規(guī)模納稅人2023

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)生的成本費(fèi)用有時(shí)會(huì)因?yàn)槟撤N原因不能按時(shí)取得發(fā)票，對(duì)于這種情形，在實(shí)務(wù)中，有很多企業(yè)是按取得發(fā)票的時(shí)間來(lái)確認(rèn)成本費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間，并以此進(jìn)行會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理。那么，這種處理方式是否正確呢?現(xiàn)根據(jù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)的相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行分析。

一、會(huì)計(jì)處理分析

(一)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認(rèn)成本費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

第十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

第十九條規(guī)定，企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

從上面的規(guī)定可知，企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用，在時(shí)間確認(rèn)上應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)，即以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

(二)未取得發(fā)票的成本費(fèi)用應(yīng)暫估入賬

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))第二(一)4項(xiàng)規(guī)定，貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

財(cái)政部于2023年1月26號(hào)發(fā)布的《財(cái)政部關(guān)于〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉有關(guān)問(wèn)題的解讀》第二條“關(guān)于已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等的暫估入賬金額”規(guī)定，在對(duì)《規(guī)定》第二(一)4項(xiàng)中已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時(shí)，暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。

上面是對(duì)一般納稅人未取得增值稅扣稅憑證暫估入賬的具體會(huì)計(jì)處理的規(guī)定。但根據(jù)上面《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定精神，小規(guī)模納稅人未取得發(fā)票的成本費(fèi)用同樣也應(yīng)當(dāng)暫估入賬。

二、稅務(wù)處理分析

(一)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

從上面的規(guī)定可知，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，因此，只要成本費(fèi)用發(fā)生，無(wú)論是否取得發(fā)票，均應(yīng)按實(shí)際發(fā)生時(shí)間確認(rèn)成本費(fèi)用。

(二)在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前取得有效憑證的成本費(fèi)用允許扣除

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

另外，也有一種特殊情況：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第五條關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

從國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)文件規(guī)定可知，投入使用的固定資產(chǎn)未全額取得發(fā)票的，如果在匯算清繳結(jié)束前仍未全額取得發(fā)票，其暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)并計(jì)提的折舊額無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整，允許在稅前扣除。

(三)在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生5年內(nèi)提供有效憑證的可以追補(bǔ)扣除

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

此外，在這里提醒兩點(diǎn)：

一是不能完全以發(fā)票開具的時(shí)間作為業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

現(xiàn)在發(fā)票的開具均是使用電腦，而開票日期電腦是默認(rèn)的，一般來(lái)說(shuō)不能更改。如果在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)開具發(fā)票，則開具發(fā)票時(shí)間即為業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間;倘若是后期補(bǔ)開的發(fā)票，那么，發(fā)票開具時(shí)間就不是業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生時(shí)間，這時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)時(shí)間的有關(guān)資料，并依附在發(fā)票的后面。

二是企業(yè)所得稅前允許扣除成本費(fèi)用的憑證不只是發(fā)票和財(cái)政票據(jù)等憑證

國(guó)家稅務(wù)總局于2023年6月6日發(fā)布的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))規(guī)定了判斷稅前扣除憑證的標(biāo)準(zhǔn)，即：稅前扣除憑證是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。因此，在實(shí)務(wù)中，納稅人發(fā)生的一些特殊業(yè)務(wù)，以收款憑證、分割單，以及能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的各種資料等都能成為稅前扣除憑證。

來(lái)源：稅屋，作者：李霄羽。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！