主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算稅費(fèi)（9篇）

【第1篇】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算稅費(fèi)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；

本項(xiàng)指標(biāo)在各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的名稱(chēng)叫法不同，但一律按各行業(yè)會(huì)計(jì)制度或報(bào)表定義的口徑進(jìn)行填報(bào)，其中農(nóng)業(yè)企業(yè)是指“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”;工業(yè)企業(yè)是指“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”;交通運(yùn)輸企業(yè)指“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”;建筑企業(yè)指“工程結(jié)算收入”;批發(fā)及零售貿(mào)易企業(yè)指“商品銷(xiāo)售收入”;房地產(chǎn)企業(yè)指“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”;其他企業(yè)指“經(jīng)營(yíng)（營(yíng)業(yè)）收入”。

本項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)相加匯總的數(shù)據(jù)填報(bào)簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的主營(yíng)和兼營(yíng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。主營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，兼營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是其他業(yè)務(wù)收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類(lèi)科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

例如：

大華公司售給達(dá)興公司一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)80 000元，增值稅額13 600元，貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。

①銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，大華公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè) 93 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 600

②發(fā)出銷(xiāo)售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 680

貸：應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè) 4 680

③實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 88 920

貸：應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè) 88 920

營(yíng)業(yè)外收支

營(yíng)業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。它主要包括下列內(nèi)容：

⑴固定資產(chǎn)盤(pán)盈

⑵處置固定資產(chǎn)凈收益

⑶非貨幣性交易收益

⑷出售無(wú)形資產(chǎn)收益

⑸罰款凈收入

⑹因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的賬款

⑺教育費(fèi)附加返還款。

營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組。

【第2篇】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅

一、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

1.本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入

2.本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理

（1）企業(yè)在履行了合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，應(yīng)按照已收或應(yīng)收的合同價(jià)款，加上應(yīng)收取的增值稅額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“合同資產(chǎn)”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記本科目，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等科目。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、合同資產(chǎn)等科目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（2）合同中存在企業(yè)為客戶提供重大融資利益的，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收合同價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付而需支付的金額（即現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格）確定的交易價(jià)格，貸記本科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目；合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的，企業(yè)應(yīng)按照已收合同價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格）確定的交易價(jià)格，貸記“合同負(fù)債”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

會(huì)計(jì)分錄1：企業(yè)為客戶提供重大融資利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同價(jià)款：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

未實(shí)現(xiàn)融資收益

會(huì)計(jì)分錄2：合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的，企業(yè)應(yīng)按照已收合同價(jià)款：

借：銀行存款

未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用

貸：合同負(fù)債 [按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格）確定的交易價(jià)格]

（3）企業(yè)收到的對(duì)價(jià)為非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該非現(xiàn)金資產(chǎn)在合同開(kāi)始日的公允價(jià)值，借記“存貨”“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等（合同開(kāi)始日的公允價(jià)值）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

二、“其他業(yè)務(wù)收入”

1.本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)（保險(xiǎn)）經(jīng)營(yíng)受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費(fèi)收入，也通過(guò)本科目核算。

2.本科目可按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

3.其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理參見(jiàn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。

3.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

三、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

1.本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

2.本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。

期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期銷(xiāo)售各種商品、提供各種服務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”“合同履約成本”等科目。

采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

合同履約成本

注意：

采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

四、“其他業(yè)務(wù)成本”

1．本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額，也通過(guò)本科目核算。

2．本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

3．其他業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”等科目。

會(huì)計(jì)分錄：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料等科目

4．期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

【第3篇】按照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的多少比率繳稅

導(dǎo)讀：公司收入都要繳稅么?很多新手會(huì)計(jì)在處理這類(lèi)問(wèn)題的時(shí)候都摸不著頭腦，下面小編就來(lái)給大家詳細(xì)解答一下，希望各位能認(rèn)真閱讀，掌握好這個(gè)知識(shí)并能學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用，有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)也可以來(lái)看看下文解答是否跟你所想的一致。

公司收入都要繳稅么?

一般納稅人公司只要有收入就要納稅。小規(guī)模納稅人一個(gè)月收入不超3萬(wàn)，一個(gè)季度收入不超9萬(wàn)是不要交稅的。但也要進(jìn)行申報(bào)。

新辦企業(yè)沒(méi)有收入也要繳稅嗎？

估計(jì)可能發(fā)生的稅如下：

1、印花稅，如果有協(xié)議或者合同簽訂的話。不交的話，抓著就罰1-5倍。

2、代扣代繳的員工工資所得稅

3、如果你是核定納稅的企業(yè)，那么不管你是否有業(yè)務(wù)，都要按照事先核定的數(shù)繳稅。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)分錄

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

1、借：應(yīng)收賬款 300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

公司收入都要繳稅么

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 0

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200+1000=2200

貸：庫(kù)存商品 2200

2、借：銀行存款 2200

貸：應(yīng)收賬款 2200

3、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000+1200+1000=5200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 0

貸：銀行存款 5200

4、借：庫(kù)存商品 3000+1200=4200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4200

5、必須結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)票是按月份開(kāi)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制，還是在2月份處理

【第4篇】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及附加

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，營(yíng)業(yè)外收入就是“天上掉餡餅”的收入。

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn). 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月末沒(méi)有余額，所以就沒(méi)有借貸差。累計(jì)欄填寫(xiě)本會(huì)計(jì)年度截至到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。

二、其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，且不經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。

三、營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，其會(huì)偶爾發(fā)生，主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入。

（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。（新準(zhǔn)則中計(jì)入'以前年度損益'帳戶）

（2）處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

（3）罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。

（4）出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

（5）因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷(xiāo)等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

（6）教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

（7）非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益（與關(guān)聯(lián)方交易除外）。

（8）企業(yè)合并損益。合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。

（9）政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣型資產(chǎn)或非貨幣型資產(chǎn)形成的利得。

（10）債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，營(yíng)業(yè)外收入就是'天上掉餡餅'的收入。

給大家舉一個(gè)簡(jiǎn)單例子，比較一下三者之間的區(qū)別，可以通過(guò)一個(gè)具體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)事例來(lái)說(shuō)明。

比如一家銷(xiāo)售公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售水泥，那取得的收入就是'主營(yíng)業(yè)務(wù)收入'，另外涉及銷(xiāo)售石子、沙子，是屬于日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的收入，但不是主要業(yè)務(wù)，那取得的收入就是'其他業(yè)務(wù)收入'，偶爾會(huì)賣(mài)一些舊設(shè)備，或者公司收到一筆捐款，因?yàn)椴豢赡芴焯焓盏骄杩?，偶爾收到一次，這跟日常營(yíng)業(yè)務(wù)不相關(guān)，所以是屬于'營(yíng)業(yè)外收入'。

這樣的例子說(shuō)明，是不是可以很清楚地解釋主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入的區(qū)別了呢？

四、企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅額

（1）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

計(jì)提稅款時(shí)借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時(shí)調(diào)整未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整

補(bǔ)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

（2）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了以前年度損益調(diào)整科目

實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，對(duì)以前事項(xiàng)的調(diào)整適用未來(lái)適用法，即無(wú)需追溯調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用即可

會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅

【第5篇】計(jì)提稅金可以沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入嗎

本文內(nèi)容是關(guān)于沖減多計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)分錄怎么做，不清楚的相關(guān)人員，請(qǐng)看小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容。

沖減多計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

舉例：計(jì)提的上月應(yīng)交稅費(fèi)里的地方教育費(fèi)附加為68元，因?yàn)檎{(diào)整了稅率，這個(gè)月交上個(gè)月稅時(shí)實(shí)際只收了51元，請(qǐng)問(wèn)多計(jì)提的17元應(yīng)該怎樣沖減?

答：如下：

1、做一張與上月計(jì)提時(shí)相同的會(huì)計(jì)分錄，金額用紅字即可;

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 -17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 -17

2、也可以在下次計(jì)提的時(shí)候少計(jì)提17元的教育費(fèi)附加，不做本次調(diào)整。

【相關(guān)問(wèn)題】

如何沖減多計(jì)提的個(gè)人所得稅?

答：沖減多計(jì)提的個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理是：

1、沖回多計(jì)提的工資：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：管理費(fèi)用

2、發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 銀行存款

3、支付個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

多計(jì)提的增值稅和附加稅怎么沖減?

答：增值稅應(yīng)將對(duì)應(yīng)的入賬分錄沖紅，再按正確的分錄入賬。

而附加稅直接將差額做相反分錄。

增值稅是價(jià)外稅，不需要計(jì)提。

在發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)，直接將稅額貸記應(yīng)交稅費(fèi)，將不含稅價(jià)款貸記收入;

進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)時(shí)，將除去可抵扣的價(jià)款借記相關(guān)科目，將可抵扣稅款借記應(yīng)交稅費(fèi)。

附加稅計(jì)提時(shí)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)。

因此，增值稅如果發(fā)生錯(cuò)誤，用紅字憑證法予以糾正，即先將對(duì)應(yīng)的該筆入賬金額予以沖紅，再按正確的入賬。

附加稅計(jì)提出錯(cuò)，用補(bǔ)充憑證法，即將差額入賬;多計(jì)提時(shí)做相反分錄，少計(jì)提時(shí)補(bǔ)充計(jì)提。

以上內(nèi)容就是關(guān)于沖減多計(jì)提等相關(guān)的內(nèi)容，若對(duì)此還有疑問(wèn)的，可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師，在線為你解決問(wèn)題，大家也可以進(jìn)入會(huì)計(jì)學(xué)堂查看更多資訊進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升能力。

【第6篇】勞務(wù)派遣差額開(kāi)票主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

勞務(wù)派遣公司增值稅及開(kāi)票政策

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

一、勞務(wù)派遣服務(wù)公司增值稅政策：財(cái)稅[2016]47號(hào)文

1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

（1）一般計(jì)稅方法

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，適用的稅率為6%，即：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

其中：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率，勞務(wù)派遣服務(wù)適用的稅率6%

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅

選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，即：

應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%

2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

（1）按照正常簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)財(cái)稅2023年第13號(hào)規(guī)定這，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北外，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率（湖北免稅）計(jì)算繳納增值稅。

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）×征收率

=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋3%）×3%

（2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅

選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即：

應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%

二、勞務(wù)派遣服務(wù)公司開(kāi)票規(guī)定：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

（1）一般計(jì)稅方法：全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能就差額部分開(kāi)具專(zhuān)票，工資、福利和社保、公積金部分可以開(kāi)具普通發(fā)票。

按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票：即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

（1）按照正常簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，則可以按3%的征收率全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)財(cái)稅2023年第13號(hào)規(guī)定這，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北外，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率（湖北免稅）計(jì)算繳納增值稅。

（2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。只能就差額部分開(kāi)具專(zhuān)票，工資、福利和社保、公積金部分可以開(kāi)具普通發(fā)票。

按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票：即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

例如：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅。含稅銷(xiāo)售額100 萬(wàn)元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬(wàn)元，征收率5%。

現(xiàn)增值稅=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元

會(huì)計(jì)分錄：

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款1000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入952380.95

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅47619.05

向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000

貸：應(yīng)付職工薪酬800000

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅38095.24

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本38095.24

申報(bào)納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅9523.81

貸：銀行存款9523.81

發(fā)票開(kāi)具：發(fā)票分類(lèi)編碼：人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，一是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票100萬(wàn)元，二是開(kāi)具兩張發(fā)票：一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票20萬(wàn)元和一張普通發(fā)票180萬(wàn)元。

更多請(qǐng)，關(guān)注頭條@晰經(jīng)濟(jì)，看頭條晰經(jīng)濟(jì)，你的洞察更有利

看頭條晰經(jīng)濟(jì)，你的洞察更有利

【第7篇】免征增值稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

來(lái)源：二哥稅稅念

小規(guī)模免稅政策出臺(tái)了，按3%征收率的應(yīng)收收入，免征增值稅。

二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，2023年4月1日收到客戶住宿費(fèi)6000，開(kāi)具了增值稅免稅發(fā)票。

怎么做賬？

二哥說(shuō)直接

借：銀行存款 6000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000

就行了。

有朋友說(shuō)，二哥，你這個(gè)不對(duì)，要先做價(jià)稅分離，按3%進(jìn)行價(jià)稅分離拆分后，把免征的增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

借：銀行存款 6000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5825.24

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76

貸：營(yíng)業(yè)外收入 174.76

說(shuō)真的，我搞不懂為什么有些朋友非要把簡(jiǎn)單的問(wèn)題搞的那么復(fù)雜。本身直接免征的你干嘛非要搞一個(gè)價(jià)稅分離呢？？

1、直接免征的增值稅，你價(jià)稅分離做賬，那我請(qǐng)問(wèn)，你銷(xiāo)售收入（或者說(shuō)增值稅銷(xiāo)售額）是多少？是6000，還是5825.24？

你要說(shuō)是6000吧，你賬務(wù)做的5825.24。

你說(shuō)是5825.24吧，這又不符合政策。

什么是增值稅的銷(xiāo)售額？增值稅下計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）或應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)易計(jì)稅）的計(jì)稅依據(jù)，它本身是不含增值稅的。

同樣收取了6000的住宿費(fèi)，二哥稅稅念公司如果不享受免稅政策。開(kāi)具了一張6000的增值稅普通發(fā)票。

這個(gè)時(shí)候，我們的銷(xiāo)售額是5825.24，增值稅是174.76。

但是，如果我們享受免稅，我們開(kāi)免稅發(fā)票。

增值稅本身=0，銷(xiāo)售額自然就是6000。

免稅后，我的增值稅就是0。此時(shí)，不含稅價(jià)就應(yīng)該是我的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)也對(duì)應(yīng)我向客戶收取的價(jià)款總額。如果你收的錢(qián)不變，那原本屬于收取的增值稅的這塊實(shí)際就是轉(zhuǎn)化成了你的銷(xiāo)售額。

2、直接免征的增值稅，你價(jià)稅分離做賬，你增值稅申報(bào)表銷(xiāo)售額填寫(xiě)多少？

是填寫(xiě)6000還是填寫(xiě)5825.24？

填6000，和你賬務(wù)收入核對(duì)不上。

填寫(xiě)5825.24，你發(fā)票上金額是6000，你申報(bào)表銷(xiāo)售額填的小于發(fā)票的金額了，比對(duì)肯定是過(guò)不了的。

所以，這個(gè)事情，其本身做個(gè)價(jià)稅分離就是多此一舉，你價(jià)稅分離做賬，開(kāi)免稅發(fā)票，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你兩頭都難搞，申報(bào)表難填，賬務(wù)和發(fā)票也對(duì)不上，票、表、賬都亂七八糟的。

3、所以，本身很簡(jiǎn)單的一個(gè)事情，直接免征的增值稅不用做價(jià)稅分離，直接開(kāi)免稅發(fā)票，全部計(jì)入銷(xiāo)售收入即可。

看到這里，肯定還有朋友說(shuō)，為什么之前小規(guī)模季度免稅，要先計(jì)增值稅，再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入呢？

其實(shí)直接免征和直接減免還是有所不同。

對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，比如農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅、國(guó)債利息收入免稅（即這類(lèi)我們事先就能明確的增值稅免稅），企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理（也就是無(wú)需分離一個(gè)增值稅出來(lái)轉(zhuǎn)損益）

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，比如小微企業(yè)增值稅免稅（即對(duì)應(yīng)我們的事后才能明確的增值稅免稅），我們才需要先進(jìn)行增值稅價(jià)稅分離，然后通過(guò)“應(yīng)計(jì)稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”核算后進(jìn)入“其他收益”科目。

【第8篇】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入做成含稅

什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類(lèi)賬戶，用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本怎么理解？

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或在月末時(shí)，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類(lèi)賬戶，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，一般為產(chǎn)品或者商品已經(jīng)發(fā)出，工程已經(jīng)交付，服務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價(jià)款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價(jià)款的權(quán)利。影響主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的因素有價(jià)格與銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)的資金來(lái)源，是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)取得利潤(rùn)的重要保障，也是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于什么類(lèi)科目？

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類(lèi)科目。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。

期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期銷(xiāo)售各種商品、提供各種服務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”“合同履約成本”等科目。

采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。

公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在那個(gè)賬簿上登記？

按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入要進(jìn)行總分類(lèi)和明顯分類(lèi)核算，所以對(duì)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，序時(shí)編制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證并按照銷(xiāo)售的類(lèi)別、品種，登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或銷(xiāo)售收入的明細(xì)帳。

主營(yíng)收入明細(xì)帳，多采用多欄式的。

一個(gè)賬套下的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

怎么做賬?

如果是一般納稅人銷(xiāo)售自己的產(chǎn)品會(huì)形成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，一般還要按照17%來(lái)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，舉個(gè)例子：如某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，成本為30 000元，不含稅的售價(jià)及價(jià)款為50000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款收訖。

借：銀行存款 58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500

結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000

貸：庫(kù)存商品 30000

庫(kù)存商品是什么？

庫(kù)存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程，驗(yàn)收入庫(kù)并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

“庫(kù)存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用于核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購(gòu)入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉(cāng)的待售產(chǎn)品，貸方登記因?yàn)殇N(xiāo)售或其他原因而減少的商品。

什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？主營(yíng)業(yè)務(wù)怎么做分錄？相信您在看完上文內(nèi)容之后已經(jīng)有所了解啦。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會(huì)邦顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)

【第9篇】小規(guī)模納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

小規(guī)模納稅人無(wú)票收入同有票收入一樣，都需要按照稅法的規(guī)定及時(shí)申報(bào)繳納增值稅。小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，難免會(huì)存在不需要增值稅發(fā)票的客戶，這類(lèi)客戶或消費(fèi)者主要為個(gè)人。而小規(guī)模納稅人收到不需要開(kāi)具增值稅發(fā)票客戶的收入，即無(wú)票收入怎樣申報(bào)增值稅呢？

1、享受免稅政策無(wú)票收入的財(cái)稅處理。按照財(cái)稅公告【2023年】第1號(hào)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于15萬(wàn)元，季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于45萬(wàn)元，免征增值稅。也就是說(shuō)，小規(guī)模納稅人沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)，是不需要繳納增值稅，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

享受免征增值稅小規(guī)模納稅人的無(wú)票收入，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（統(tǒng)一有票收入）。其會(huì)計(jì)處理為，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借記：銀行存款（或現(xiàn)金），貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅；享受免稅時(shí)，借記：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅，貸記：營(yíng)業(yè)外收入。

免稅無(wú)票收入的納稅申報(bào)。免征增值稅的小規(guī)模納稅人在進(jìn)行季度增值稅申報(bào)時(shí)（小規(guī)模納稅人多以季度為申報(bào)納稅期的），將取得的無(wú)票收入時(shí)分別填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第9欄次“免稅銷(xiāo)售額”和主表第10欄次“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額（公司填）”，如果小規(guī)模納稅人為個(gè)體工商戶，需要將無(wú)票收入填列在主表第11欄次“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。

2、無(wú)票收入超過(guò)免稅額的納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額（含無(wú)票銷(xiāo)售額）超過(guò)免稅額的，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。在進(jìn)行季度增值稅申報(bào)時(shí)，將取得無(wú)票收入的應(yīng)稅銷(xiāo)售額按照適用的征收率，填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》主表的相關(guān)欄次。

如果小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》上將無(wú)票收入填列在主表第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”；如果小規(guī)模納稅人適用的是5%的征收率，其無(wú)票收入填列在主表第4欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”。

3、銷(xiāo)售使用過(guò)固定資產(chǎn)取得的無(wú)票收入，填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》主表第7 欄次“銷(xiāo)售使用過(guò)固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”。

總之，小規(guī)模納稅人無(wú)票收入同有票收入一樣申報(bào)繳納增值稅。在填列《增值稅及附加稅申報(bào)表》時(shí)，分別按照免稅無(wú)票收入和超過(guò)免稅額無(wú)票收入，填列在主表的第9欄次、第10欄次和第11欄次，以及第1欄次、第4欄次和第7欄次等，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年7月3日