哪些政府補(bǔ)助屬于不征稅收入（16篇）

【第1篇】哪些政府補(bǔ)助屬于不征稅收入

企業(yè)收到作為不征稅收入的政府補(bǔ)助，應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

請(qǐng)看下文的舉例分析。

一、政府補(bǔ)助作為不征稅收入的政策依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))中也有相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、需引起注意的相關(guān)政策

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)不得在稅前扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、不征稅收入用于研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用或者無形資產(chǎn)不能享受加計(jì)扣除政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

3、不征稅收入長期未支出的處理

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、實(shí)務(wù)案例

1、業(yè)務(wù)基本情況

企業(yè)在2023年度收到政府撥付的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)專項(xiàng)資金補(bǔ)助600萬元。資金撥付文件中明確該資金要用于報(bào)備項(xiàng)目的建設(shè)，企業(yè)報(bào)備資料中列明資金用于采購項(xiàng)目所需生產(chǎn)設(shè)備若干。2023年5月收到專項(xiàng)資金600萬元，6月支出520萬元用于購買符合要求的設(shè)備。

2、會(huì)計(jì)處理（單位：萬元，下同）

（1）2023年5月收到政府補(bǔ)助專項(xiàng)資金600萬元，用于采購生產(chǎn)設(shè)備，屬于資本化支出。

借：銀行存款 600

貸：遞延收益 600

（2）2023年6月采購符合要求的生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值520萬元（不考慮增值稅），本月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值5%，使用壽命10年。

借：固定資產(chǎn) 520

貸：銀行存款 520

（3）2023年折舊6個(gè)月，折舊額=520*95%/10/2=24.7（萬元）

借：制造費(fèi)用 24.7

貸：累計(jì)折舊 24.7

（4）遞延收益按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅?023年應(yīng)分?jǐn)傤~=520/10/2=26（萬元）

借：遞延收益 26

貸：營業(yè)外收入或其他收益 26

3、2023年的稅務(wù)處理

（1）收到政府補(bǔ)助600萬元，符合不征稅收入條件，作為不征稅收入處理。財(cái)務(wù)核算時(shí)計(jì)入遞延收益科目，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不需做調(diào)整。

（2）使用不征稅收入購入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額24.7萬元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)做調(diào)增處理。

（3）遞延收益分?jǐn)?6萬元計(jì)入營業(yè)外收入或其他收益科目，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)做調(diào)減處理。

4、所得稅匯算申報(bào)表填寫

（1）遞延收益分?jǐn)傆?jì)入損益26萬元作調(diào)減處理，填寫a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表：

調(diào)減的26萬元自動(dòng)帶入納稅調(diào)整明細(xì)表中：

（2）使用不征稅收入購入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額24.7萬元，做調(diào)增處理。按照填表說明，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》做調(diào)整。此類特殊資產(chǎn)在申報(bào)表中數(shù)據(jù)如下：

調(diào)增的24.7萬自動(dòng)帶入納稅調(diào)整明細(xì)表中：

四、注意事項(xiàng)

政府補(bǔ)助用于資本化支出，涉及的賬務(wù)處理及納稅調(diào)整年限較長，容易出錯(cuò)，因此一定要做好備查登記。提請(qǐng)注意以下事項(xiàng)：

（1）對(duì)遞延收益分?jǐn)傆?jì)入損益的納稅調(diào)整，以遞延收益總額為限。

通俗地說，就是遞延收益財(cái)務(wù)處理的分?jǐn)傤~計(jì)入損益，累計(jì)數(shù)不能超出計(jì)入遞延收益的金額；此事項(xiàng)納稅調(diào)整額為當(dāng)年分?jǐn)傆?jì)入損益的金額，其累計(jì)數(shù)也不能超出計(jì)入遞延收益的金額。

舉例：收到政府補(bǔ)助600萬元計(jì)入遞延收益，以后年度對(duì)遞延收益分?jǐn)傆?jì)入營業(yè)外收入或其他收益累計(jì)數(shù)不能超出600萬元，此事項(xiàng)的納稅調(diào)整累計(jì)數(shù)也不能超出600萬元。

（2）對(duì)不征稅收入用于資本化支出形成費(fèi)用的調(diào)整，可分為設(shè)備正常使用期和清理處置兩個(gè)階段：正常使用期的費(fèi)用體現(xiàn)為折舊額，處置時(shí)的費(fèi)用體現(xiàn)為轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理中的資產(chǎn)的凈值。此事項(xiàng)的調(diào)整累計(jì)數(shù)不超出不征稅收入的支出額即形成資產(chǎn)的原值。

舉例：不征稅收入支出520萬元購置固定資產(chǎn)，以后年度該資產(chǎn)形成費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除額為520萬元，累計(jì)調(diào)整數(shù)也不應(yīng)該超出520萬元。

（3）固定資產(chǎn)比較多的企業(yè)，因?yàn)橛胁徽鞫愂杖胭徺I的資產(chǎn)，并且稅務(wù)處理不同于一般資產(chǎn)，建議對(duì)其進(jìn)行特殊管理，需要相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)便于提取，一目了然。我們?cè)诖祟惞潭ㄙY產(chǎn)名稱上增加了zx字樣，在上千條資產(chǎn)中提取此類資產(chǎn)數(shù)據(jù)就非常便捷。

（4）如果企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出，按是否繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門分兩種情況處理。 舉例：上面案例中企業(yè)2023年5月收到不征稅收入600萬元，6月支出520萬元購買設(shè)備。如果到2026年4月末，80萬元尚未支出。

情形一、未支出的80萬元需繳回財(cái)政部門，繳款時(shí)應(yīng)作如下處理：

借：遞延收益 80

貸：銀行存款 80

情形二、未支出的80萬元不需繳回，應(yīng)計(jì)入2026年度的應(yīng)稅收入：

借：遞延收益 80

貸：營業(yè)外收入或其他收益 80

上述兩種情況都無需做納稅調(diào)整。

作者?：詹江紅

作者單位：洛陽潤寶研磨材料有限公司

【第2篇】不征稅收入可以開票嗎

未開票收入，顧名思義，就是沒有開發(fā)票的收入。在實(shí)務(wù)中，有的銷售金額很小，或是對(duì)自然人銷售的，很多交易都不開具發(fā)票。

【情景案例】

稅務(wù)局：你們的銷售收入都做了納稅申報(bào)了嗎？

會(huì)計(jì)：當(dāng)然報(bào)了，我按照開具的發(fā)票申報(bào)的，一張都沒少。

稅務(wù)局：那么不開票的那些收入呢，你申報(bào)了嗎？

會(huì)計(jì)：我們的收入都開具發(fā)票申報(bào)了?。ㄐ睦锘顒?dòng)：不開票、我不說，誰知道？我干嘛多申報(bào)，老板還不得開了我?。?/p>

不開票收入，你不說，真的就沒人知道了嗎？錯(cuò)！金稅三期納稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)比對(duì)全都知道。

一、未開票收入不交稅有什么風(fēng)險(xiǎn)？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條：“增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。”不開票收入，也是銷售收入，產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就應(yīng)該如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。

不要想著不開票就不交稅，一旦稅局發(fā)現(xiàn)，就需要補(bǔ)繳稅款，同時(shí)還很可能被加收滯納金。還將會(huì)引起這些后果：

1、未按期開票的風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

2、延期納稅的風(fēng)險(xiǎn)：即納稅義務(wù)發(fā)生后，沒開票也沒納稅的情形。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)：即收入不入賬，隱匿收入的情形。納稅人在賬簿上不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》。

二、未開票收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

（一）一般納稅人

發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

【例一】一般納稅人a公司，2023年8月取得不含稅收入20萬，稅率13%，另外開具專用發(fā)票收入50萬元，稅額6.5萬元。當(dāng)期填報(bào)如下：

【例二】續(xù)例一，a公司，2023年9月開具專票收入80萬元，稅額10.4萬元，其中10萬元為補(bǔ)開上月已申報(bào)的未開票收入。當(dāng)期填報(bào)如下：

注意：增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無法通過申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。因此，出現(xiàn)這種情況需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

（二）小規(guī)模納稅人

一般納稅人的增值稅申報(bào)附表一有“未開具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒有單獨(dú)的未開具發(fā)票申報(bào)欄次了，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人申報(bào)表相對(duì)簡單，很多欄次是共用的。

應(yīng)根據(jù)征收率的不同，直接填寫申報(bào)表相應(yīng)欄次，如：應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

三、如何規(guī)避未開票收入的風(fēng)險(xiǎn)？

未開票收入不僅要做好申報(bào)，還應(yīng)做好管理工作。想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，下面3點(diǎn)是關(guān)鍵：

1、 我們是按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也要申報(bào)，這就是我們說的未開票收入申報(bào)。

2、進(jìn)行未開票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開票申報(bào)的明細(xì)臺(tái)賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開了多少發(fā)票直接從臺(tái)賬中減除，這樣未開票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)候也能說的清楚。

3、未開票收入申報(bào)后，補(bǔ)開發(fā)票其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只申報(bào)一次，絕對(duì)不可能重復(fù)申報(bào)。當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開票了就不能再申報(bào)一次。當(dāng)然，如果確認(rèn)后期不開票了，那就不需要做任何處理了！

【第3篇】免稅收入和不征稅收入?yún)^(qū)別

稅收優(yōu)惠里面有免稅、不征稅以及零稅率，有人誤以為反正是不用交稅的，它們都是一樣的。其實(shí)它們?nèi)咧g是有很大區(qū)別的，大家不能把三者混淆了。今天小編就為大家整理了免稅、不征稅以及零稅率的相關(guān)資料，希望能幫到你。

免稅、不征稅、零稅率的概念

1、不征稅

不征稅項(xiàng)目是指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目，像納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付這類收入就屬于不征稅項(xiàng)目等。不征稅收入有哪些？

免稅和零稅率都是包含在征稅項(xiàng)目中。

2、免稅

增值稅免稅是指原本需要征稅，但是根據(jù)稅法相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，對(duì)這些項(xiàng)目免予繳納增值稅。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即不征、不抵、不退。

3、零稅率

零稅率是增值稅法定稅率的一種，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不需要納稅。像增值稅對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。

計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，若適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法;采用簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅的，則只能免，不能抵，不能退。

免稅、不征稅、零稅率的其它區(qū)別

1.免征增值稅是稅收優(yōu)惠，按要求需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；零稅率和不征稅是法定行為，只要符合規(guī)定即可適用，無須申報(bào)審批備案。

2.不征稅一般是不能開具增值稅發(fā)票的，特殊情況可以開具不征稅普通發(fā)票；免稅一般是不能開具增值稅專用發(fā)票的，另有規(guī)定除外；零稅率開具發(fā)票，票面稅額為零，相當(dāng)于可以抵扣稅額為零(普票和專票一樣)。

【第4篇】什么是不征稅收入

一、不征稅收入

01

財(cái)政撥款 各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán) 體等組織撥付的財(cái)政資金

02

依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

1.企業(yè)按照規(guī)定繳納的符合審批權(quán)限的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

03

國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

1.企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。財(cái)政性資金指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

2.企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

二、免稅收入01

國債利息收入

（1）國債利息收入時(shí)間確認(rèn)

①企業(yè)取得的國債利息收入以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

②企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）國債利息收入計(jì)算：國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

（3）國債利息收入免稅問題

①企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征。

②企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債或從非發(fā)行者投資購買的國債，其按第（2）項(xiàng)計(jì)算的國債利息收入免征。

（4）國債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間確認(rèn)

①企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

②企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

（5）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計(jì)算

企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間計(jì)算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）。

（6）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

（7）通過支付現(xiàn)金方式取得的國債，以買入價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

（8）企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

02符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。03在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。提示：本項(xiàng)和上一項(xiàng)的權(quán)益性收益（投資收益）均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。04

非營利組織的下列收入為免稅收入 （1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入； （2 ）財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； （3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； （4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； （5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【第5篇】不征稅收入都有什么

作者：會(huì)計(jì)思 2023年3月29日 北京 晴

免稅收入和不征稅收入都是企業(yè)不需要交稅的收入，也就是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都是可以從收入總額中扣減掉的，這是它們的相同點(diǎn)，但是在財(cái)務(wù)核算上，一定要將二者分得清清楚楚，不然會(huì)給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。

免稅收入和不征稅收入最明顯的區(qū)別就是：

免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，都是可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的；

不征稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，是不允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的。

（背后的邏輯和增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如出一轍）

免稅收入主要有以下幾種：

1、國債利息收入；

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

4、符合條件的非營利組織的收入（必須同時(shí)符合7個(gè)條件，條件很苛刻的，可以參看《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條）。

不征稅收入主要有以下幾種：

1、財(cái)政撥款；

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

稅務(wù)特別關(guān)注企業(yè)賬簿里的“其他應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延收益”、“營業(yè)外收入”等科目，因?yàn)檫@些科目都會(huì)和財(cái)政性質(zhì)的撥款的來源、去向有關(guān)。如果企業(yè)的不征稅收入比較多，建議建立輔助臺(tái)賬，詳細(xì)登記不征稅收入的收支記錄。

說了這么多，舉個(gè)例子吧：

abc公司2023年稅前利潤為200萬，其中在2023年3月取得了150萬的財(cái)政補(bǔ)貼，符合不征稅收入條件，abc公司在2023年6月支出了其中的100萬用于購置了一套專用設(shè)備，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率5%，2023年共計(jì)提折舊9.5萬元；用其中的10萬元用于支付操作該設(shè)備的工人工資；該財(cái)政補(bǔ)貼2023年年底剩余40萬元。abc公司適用的企業(yè)所得稅率為25%。下面我們就計(jì)算一下abc公司2023年的應(yīng)交企業(yè)所得稅。

計(jì)算過程如下：

1、稅前利潤=200萬

2、調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=200-150（財(cái)政補(bǔ)貼）+9.5（折舊）+10（工資）=69.5萬

3、應(yīng)納企業(yè)所得稅額=69.5*25%=17.375萬

如果：該企業(yè)還有其他的所得稅優(yōu)惠，同樣適用，比如高新技術(shù)企業(yè)，但是要注意，如果用財(cái)政收入購置的設(shè)備采用了加計(jì)扣除，那么加計(jì)扣除的成本費(fèi)用也是要調(diào)增的。

假設(shè)2023年abc公司將2023年剩余的40萬財(cái)政補(bǔ)貼全部用于操作該設(shè)備的工人工資；2023年abc公司的稅前利潤為300萬元。那么2023年abc公司應(yīng)交企業(yè)所得稅計(jì)算過程如下：

1、稅前利潤=300萬

2、調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=300+40（工資）+19（折舊）=359萬

3、應(yīng)納企業(yè)所得稅額=359*25%=89.75萬

【第6篇】增值稅不征稅收入

一、零稅率。

零稅率是增值稅法定稅率的一種，一般來說，納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。另外，對(duì)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。零稅率對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣（外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣）。只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率欄選擇0%。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。 如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。

二、免征。

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲艺叻龀?，銷售環(huán)節(jié)直接免征增值稅， 但增值稅法同時(shí)規(guī)定，用于免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目相應(yīng)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)和專門用于免稅項(xiàng)目購進(jìn)的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣。享受免征增值稅優(yōu)惠，相應(yīng)只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)除外）。在發(fā)票開具上，以金稅盤為例，在商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”。

三、不征稅。

全面營改增實(shí)現(xiàn)了全行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的全覆蓋， 但是并非全部業(yè)務(wù)都覆蓋了，有些業(yè)務(wù)還是屬于不征稅范圍的，不征收增值稅項(xiàng)目如下：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)；存款利息；被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金；在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。但是實(shí)際上，不征收增值稅項(xiàng)目不止上述情況。一般來說，對(duì)于不征稅項(xiàng)目相應(yīng)不屬于發(fā)票管理范圍。但有些情況也“可以”開具不征稅發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)） 的出臺(tái)改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。最開始只有3種，“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。后面慢慢變化增加到現(xiàn)在的16種。但是實(shí)際不征稅的行為肯定不止這16種，那么其他的不征稅行為是否能開不征稅發(fā)票呢？肯定是不行的，對(duì)于不征稅項(xiàng)目，我們應(yīng)該嚴(yán)格按照編碼表的類來開具，不在其范圍的開具收據(jù)即可。

零稅率、免征增值稅收入都需要進(jìn)行增值稅申報(bào)，不征稅收入是否需要增值稅申報(bào)？

《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)） 在設(shè)置比對(duì)規(guī)則的時(shí)候已經(jīng)把不征稅的銷售額排除在外了。具體比對(duì)規(guī)則就是，當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。因此，對(duì)于不征稅收入，我們是不需要進(jìn)行申報(bào)的，哪怕你開了不征稅收入的發(fā)票，也不需要申報(bào)，也不用擔(dān)心比對(duì)不通過的問題。

不征稅收入相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)能不能抵扣？

按照“稅收法定”和“法無禁止皆可為”原則，凡是稅法沒有規(guī)定的禁止事項(xiàng)，納稅人均可以享有。增值稅不得抵扣的列舉項(xiàng)中并沒有“不征稅”項(xiàng)目，因此，不征稅項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

作者：張國永 中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所

【第7篇】企業(yè)所得稅不征稅收入條例

01：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出產(chǎn)品發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）的規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?/p>

02：買一贈(zèng)一組合銷售商品，如何確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）的規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?！?/p>

03：企業(yè)的租金收入如何進(jìn)行確認(rèn)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第一條，

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

04：企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何進(jìn)行確認(rèn)？

答：根據(jù)《貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題》（國稅函[2010]79號(hào)）第三條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

05：企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

06：企業(yè)處置資產(chǎn)，如何區(qū)分是屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，還是屬于視同銷售確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）

（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入

（一）用于市場推廣或銷售

（二）用于交際應(yīng)酬

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（四）用于股息分配

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

07：企業(yè)發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬視同銷售行為時(shí)，應(yīng)按什么價(jià)格確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）的規(guī)定?！岸⑵髽I(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題：企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入?！?/p>

企業(yè)發(fā)生《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))第三條規(guī)定的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為的，應(yīng)按照財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))規(guī)定，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

08：企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付款項(xiàng)，什么時(shí)間確認(rèn)收入?

答：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條，“企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳?！?/p>

09：企業(yè)取得財(cái)政性資金，符合什么條件才可以作為不征稅收入，不征稅收入在企業(yè)所得稅上如何進(jìn)行處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)），

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10：直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應(yīng)計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！?/p>

來源：沈陽稅務(wù)

【第8篇】香港境外合同收入不征稅判斷

當(dāng)兩個(gè)不同的司法管轄區(qū)同時(shí)對(duì)其居民所賺取的全球收入征收稅款時(shí)，便可能會(huì)產(chǎn)生雙重征稅。幸運(yùn)的是，香港已跟多個(gè)國家簽訂全面性避免雙重課稅協(xié)定／安排（下稱稅務(wù)條約），并采用地域來源征稅原則。

此舉意味著，香港僅對(duì)源自本土的收入征稅。而在大多數(shù)情況下，香港居民從境外獲得的利潤均無須納稅。這些稅務(wù)條約既能促進(jìn)香港與其他稅務(wù)管理當(dāng)局合作，亦是避免雙重課稅和防止逃稅的一種手段。

作為本地居民身份，你將會(huì)受惠于稅務(wù)條約的規(guī)則，從而避免在香港雙重課稅，這是因?yàn)槎悇?wù)條約可以：

減低可能因?yàn)檎鞫悪?quán)重疊而產(chǎn)生的雙重課稅

防止香港與稅務(wù)條約伙伴之間出現(xiàn)的逃稅行為

為適用于指明外地交易的稅收規(guī)則提供指引

制定規(guī)則以協(xié)助解決因納稅人居民身份和收入來源而引起矛盾的申索

為認(rèn)為稅務(wù)處理方法違反稅務(wù)條約的納稅人，提供向相關(guān)稅務(wù)管理當(dāng)局申辯的機(jī)會(huì)

為投資者明確劃分征稅權(quán)

此外，投資者能夠更準(zhǔn)確地評(píng)估在香港經(jīng)營生意的潛在稅務(wù)負(fù)擔(dān)。海外公司可以放心在香港拓展業(yè)務(wù)，毋須擔(dān)憂面對(duì)雙重征稅。另一方面，香港公司亦不須憂慮被重復(fù)征稅，可自由于海外營商。

全面性避免雙重課稅協(xié)定的優(yōu)點(diǎn)

香港特區(qū)政府推行全面性避免雙重課稅協(xié)定，原意在于盡量降低香港居民及稅務(wù)條約伙伴國的居民被雙重征稅的機(jī)會(huì)。當(dāng)您的同一筆利潤或收入同時(shí)遭到兩個(gè)稅區(qū)征收款項(xiàng)時(shí)，就會(huì)發(fā)生雙重征稅。這通常是因?yàn)槭杖雭碓吹嘏c居住地之間劃分不清，造成矛盾所引致。

當(dāng)兩個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)清晰區(qū)分收入的規(guī)則后，便不存在雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)條約制定了征稅的方式，提供指引協(xié)助納稅人了解納稅義務(wù)的潛在負(fù)擔(dān)。而納稅人亦有資格為他在海外已繳納的稅款向香港稅局申請(qǐng)減免。協(xié)定不單可以避免雙重課稅，還能防止逃稅。

一個(gè)在稅務(wù)條約締約國賺取入息的香港居民，他并非該國居民，便有資格在香港申請(qǐng)入息課稅寬免。香港成立的公司以及在香港管理和控制下的公司，同樣可以就有關(guān)收入的稅款申請(qǐng)寬免。而在香港注冊(cè)成立的公司，或由香港境內(nèi)公司管理和控制的海外公司，均會(huì)被視為香港居民。有關(guān)收入和財(cái)產(chǎn)的稅項(xiàng)，亦受到稅務(wù)條約所涵蓋。

如何在香港免除雙重征稅

稅收抵免

在香港要避免雙重征稅，其中一個(gè)方法是以海外收入向當(dāng)?shù)乩U付的稅款，用作抵免須在香港繳付的稅款。這便是居住地就納稅人同一筆收入在本地的應(yīng)繳稅額，扣除收入來源地的應(yīng)納稅額。但是，稅收抵免限于居住地用作扣減稅款，并不適用于收入來源地。

稅務(wù)豁免

稅務(wù)豁免意思是你在海外賺取收入后，可以向居住地區(qū)提出申請(qǐng)的寬減項(xiàng)目。有關(guān)豁免，可能是按你在海外的全部或部份收入給予。香港簽訂的全面性避免雙重課稅協(xié)定中，大部份均列明居民可以透過稅收抵免的方式避免雙重課稅。

海外收入寬免

香港居民在與香港簽訂稅務(wù)條約的司法管轄區(qū)內(nèi)獲取收入，又為該筆收入在當(dāng)?shù)丶{稅，則該部份外地收入可享有豁免征稅。但自 2018／19 年度開始，有關(guān)海外收入稅務(wù)豁免，僅適用于沒與香港簽訂稅務(wù)條約的司法管轄區(qū)，而在有簽訂稅務(wù)條約的地區(qū)中獲取的外地收入，則只可以抵免方式獲得稅務(wù)寬免。惟在香港申請(qǐng)稅收抵免之前，納稅人必須采取合理步驟，如向海外司法管轄區(qū)申索寬免等，以盡量減低就該筆收入應(yīng)在海外繳付的外地稅款部份。

此項(xiàng)入息豁免適用于所有人，包括香港和非香港受雇工作者。不過，若是外地受雇工作的人士，有關(guān)豁免對(duì)他可能沒有實(shí)際用途，因?yàn)橹挥性谙愀厶峁┓?wù)所賺取的收入才須在香港納稅。

稅務(wù)修訂條例：如何在香港避免雙重課稅

按照新例，若你是一名香港稅務(wù)居民，并已在與香港簽訂稅務(wù)條約國家就獲得的權(quán)益和收益支付外地稅款，你有資格享有的，便是稅收抵免，而非稅務(wù)扣除。在稅務(wù)修訂條例第 6 號(hào)下，若非因賺取應(yīng)評(píng)稅利潤而付出的開支費(fèi)用，不可在應(yīng)課稅利潤中獲得扣除。

香港已跟中國內(nèi)地、泰國、比利時(shí)，盧森堡及越南等，簽訂超過 40 份全面性避免雙重課稅協(xié)定或雙邊協(xié)議。在新例下，香港的薪俸稅納稅人在與香港簽訂稅務(wù)條約的國家提供服務(wù)，并在該國繳納外地稅款，他可能有資格就已繳付稅款，以抵免形式申請(qǐng)雙重課稅寬免。

然而，同一情況并不適用于依據(jù)雙重課稅安排下的單邊稅收抵免。這意味著，當(dāng)你提供服務(wù)獲取收入的來源地，并非是與香港締結(jié)稅務(wù)條約的司法管轄區(qū)，則你為此筆收入繳付海外稅款后，便可獲單邊稅收抵免資格。

如果您還想了解更多關(guān)于香港公司稅務(wù)的內(nèi)容，歡迎一起溝通和交流。

【第9篇】營業(yè)稅不征稅收入

一、范圍不同

1、免稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的征稅范圍為在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的行為。

免稅收入屬于上述范圍，只是按照稅法規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠，如：提供生活服務(wù)取得的收入，可以在2023年享受免征增值稅優(yōu)惠。

2、不征稅：不征稅收入不在上述應(yīng)稅范圍之內(nèi)，不屬于增值稅的稅收優(yōu)惠，如：收到的保險(xiǎn)賠償款不征收增值稅。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則不同

1、免稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

所以用于免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、不征稅：增值稅的相關(guān)文件中并沒有對(duì)不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做出不得抵扣的規(guī)定。不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、發(fā)票開具不同

1、免稅：納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。

2、不征稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào) ）規(guī)定，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

目前《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中支持16類不征稅收入（如預(yù)付卡銷售和充值、建筑服務(wù)預(yù)收款等）開具不征稅發(fā)票，其他不征稅收入只需要開具收據(jù)即可。

四、申報(bào)填寫不同

1、免稅：免稅收入需要填寫增值稅納稅申報(bào)表，反映到報(bào)表中免稅對(duì)應(yīng)的欄次，如：一般納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中第18欄次或19欄次，同時(shí)反映在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的第8行，小規(guī)模納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的第9行。

2、不征稅：不征稅收入不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要體現(xiàn)在增值稅納稅申報(bào)表中。

【第10篇】增值稅不征稅收入范圍

上次我們講了增值稅的不征稅項(xiàng)目，今天講一下增值稅的零稅率。首先要說的是增值稅的零稅率和不征稅收入不是一回事，不征稅收入就是這個(gè)項(xiàng)目本來就不屬于增值稅的征稅范圍，這個(gè)在上一篇文章《》里已經(jīng)寫的很清楚，這里不再贅述。增值稅的零稅率，理論上說是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)稅額允許抵扣。說到這里大家應(yīng)該都明白了，不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的，但是適用增值稅零稅率的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

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下面說說哪些項(xiàng)目適用增值稅的零稅率。

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定的范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。具體包括：

1、國際運(yùn)輸服務(wù)(包括往來或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù));

2、航天運(yùn)輸服務(wù);

3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);

4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù);

5、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;

6、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。這句話說得有點(diǎn)繞，直白一點(diǎn)就是有直接向境外提供運(yùn)輸服務(wù)方享受零稅率。

7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。

9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ito)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(bpo)、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(kpo)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財(cái)稅[2013]106號(hào))相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。

這里的境外要稍微解釋一下，境外是指服務(wù)的實(shí)際接收方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)或者無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

境內(nèi)的單位和個(gè)?銷售適?增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)或者銷售無形資產(chǎn)的，可以放棄適?增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適?增值稅零稅率后，36個(gè)?內(nèi)不得再申請(qǐng)適?增值稅零稅率。

【第11篇】收入總額-不征稅收入

一般情況下，對(duì)企業(yè)來說，企業(yè)所得稅當(dāng)中所說的不征稅收入其實(shí)并不是真正意義上的不征稅，而只是延后納稅的一種表現(xiàn)形式，真因?yàn)椤安徽鞫悺边@三個(gè)字使很多人對(duì)不征稅收入產(chǎn)生了誤讀，下面我們就來看看稅法就此問題是怎么解釋的。

企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定：下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。對(duì)絕大部分企業(yè)來說是不會(huì)有財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的，而只會(huì)取得其他不征稅收入。那么其他不征稅收入又是什么呢？企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十六條第四款規(guī)定：企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

所得稅法及實(shí)施條例講的比較籠統(tǒng)，有個(gè)具體的文件對(duì)不征稅收入做了較為詳細(xì)的解讀，是財(cái)稅[2011]70號(hào)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》。具體如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)，以下簡稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

概括來說這個(gè)文件主要有以下幾點(diǎn)：1、給錢的部門級(jí)別要夠，是縣級(jí)以上政府部門。2、取得文件，且該文件規(guī)定了專項(xiàng)用途。3、專門核算。4、花這筆錢形成的費(fèi)用不得在稅前扣除。5、5年內(nèi)沒花完要全額確認(rèn)收入。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中有一張表就是專門填列不征稅收入的：表a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表，大家感興趣可以去看看這張申報(bào)表。

所以說企業(yè)取得的不征稅收入其實(shí)并不是真正意義上的不征稅，而是延后了納稅時(shí)間。

【第12篇】政府補(bǔ)助是不征稅收入

稅收在我們的生活中處處可見，好像什么東西都要交稅，那么這時(shí)大家就會(huì)好奇是否有收入是可以不用交稅的呢？這不就有網(wǎng)友疑問：“科研項(xiàng)目補(bǔ)貼收入能否理解為不征稅收入，不征稅收入的具體定義方法是什么？”

一、政策規(guī)范

財(cái)稅2008151號(hào)，不征稅收入需滿足兩個(gè)條件：

（1）國務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定的專項(xiàng)用途；

（2）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)：根據(jù)文件描述，涉及國務(wù)院批準(zhǔn)，行政水平高。企業(yè)在收到時(shí)需要仔細(xì)核實(shí)是否符合要求。并非所有科研項(xiàng)目的補(bǔ)貼收入都可以理解為非稅收收入。確認(rèn)為符合不征稅收入條件的，不能稅前扣除所得費(fèi)用。

另外，根據(jù)所得稅法第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（1）財(cái)政撥款;

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金；

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

由此可見，企業(yè)收到的許多科研補(bǔ)貼難以滿足不征稅收入的要求。

二、符合不征稅收入時(shí)如何處理？

如果企業(yè)收到的補(bǔ)貼確實(shí)符合不征稅收入的條件，也可以選擇作為征稅收入，在某些情況下，作為征稅收入可能更有利。如前所述，資產(chǎn)購置后形成的成本費(fèi)用作為不征稅收入，不得稅前扣除。如果作為征稅收入，可以享受額外的成本扣除，如額外的扣除，這樣更有利。

當(dāng)然，具體如何處理，也需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，如果資金充裕，作為征稅收入有一定的額外好處，如果資金緊張，作為不征稅收入更有利。

三、一些常見的錯(cuò)誤和規(guī)范的會(huì)計(jì)方法

對(duì)于與收入有關(guān)的政府補(bǔ)助，一般企業(yè)將繳納所得稅，因?yàn)橐延?jì)入當(dāng)期收入并計(jì)算所得稅，大多數(shù)企業(yè)沒有錯(cuò)誤。然而，許多企業(yè)在實(shí)踐中存在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼問題。許多企業(yè)在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼時(shí)，按照遞延收入轉(zhuǎn)入其他收入繳納所得稅。

企業(yè)實(shí)際上在收到補(bǔ)貼時(shí)有納稅義務(wù)，應(yīng)繳納所得稅。這將產(chǎn)生稅收差異，應(yīng)作為遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行核算。

【第13篇】不征稅收入怎么記賬

★★ 一 、 不征稅收入和免稅收入（最全解讀）

（一）、不征稅收入

1.財(cái)政撥款

財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（2）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額。

（3）企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。（劃分什么樣的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，什么樣的財(cái)政性資金屬于應(yīng)稅收入）

（1）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額（除國家投資和資金使用后要求歸還本金）。

（2）企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

（3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

【解釋1】財(cái)政性資金作為不征稅收入的條件

對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：

（1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（有文件，有辦法，有核算）；

【解釋2】不征稅收入的財(cái)政性資金的后續(xù)管理：

企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【解釋3】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得扣除。

【解釋4】不征稅收入的總結(jié)：

（二）免稅收入

1.國債利息收入；（國債持有期間的利息持有收入，免稅；國債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，應(yīng)稅）

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

尚未兌付的國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失），應(yīng)按規(guī)定納稅。

【案例】2023年7月1日，a公司以105萬元在滬市購買了1萬手xx記賬式國債（每手面值為100元，共計(jì)面值100萬元），該國債起息日為2023年1月1日，年末12月31日兌付利息，票面利率為5%。2023年9月11日，該公司將購買的國債轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款110萬元。求a公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

【答案】

（1）a公司購買國債成本105萬元。

（2）a公司國債利息收入的認(rèn)定。

兌付期前轉(zhuǎn)讓國債的，國債利息收入

=100萬×5%×73/365=1（萬元），該利息收入免稅。

（3）a公司國債轉(zhuǎn)讓所得的確定。

國債投資轉(zhuǎn)讓所得=110-1-105=4（萬元）。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=4×25%=1（萬元）。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

【解釋】“符合條件”是指：（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”；（2）直接投資——不包括“間接投資”；（3）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個(gè)月）以內(nèi)取得的投資收益。（4）未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制。（5）權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個(gè)月）以內(nèi)取得的投資收益。

【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠。如果投資方是境內(nèi)無機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)則無此優(yōu)惠。

【解釋3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個(gè)月股票取得的投資收益。

【解釋】對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港投資香港聯(lián)交所上市股票：

（1）取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

（2）取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。

4.符合條件的非營利組織的收入（非營利組織的盈利性收入，應(yīng)該納稅）

【解釋1】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【解釋2】免稅收入形成的費(fèi)用、折舊可以稅前扣除。

舉例：國債利息收入用來買汽車的折舊，可以稅前扣除；用財(cái)政撥款買來的卡車，不能提折舊稅前扣除。（配比原則）

【提示】出題類型：免稅收入和不征稅收入，應(yīng)稅收入的劃分是考點(diǎn)。交叉出選擇題。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有( )。

a.財(cái)政撥款

b.國債利息收入

c.物資及現(xiàn)金溢余

d.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

【答案】ad

【解析】（1）選項(xiàng)ad：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金均屬于不征稅收入（而不是免稅收入）；（2）選項(xiàng)c：企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入。

小結(jié)

注意 不征稅收入和免稅收入的限定條件：

（1）財(cái)政撥款：指納入預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織取得的各級(jí)人民政府撥付的財(cái)政資金，另有規(guī)定的除外。

（2）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

（3）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

（4）免稅的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括間接投資的投資收益以及連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

（5）除另有規(guī)定外，非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。

（6）國債利息收入以國債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息，按以下公式計(jì)算：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

【提示】

①企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在稅前扣除，所形成的資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷不得在稅前扣除。而免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，可以在稅前扣除。

結(jié)論：不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠；免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。

②免稅的國債利息收入，是指持有期間的利息收入（包括尚未兌付的），不包括中途轉(zhuǎn)讓國債取得的收益。

【例題·單選題】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（ ）。

a.國債利息收入

b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

c.接受某企業(yè)捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備的收入

d.符合條件的非營利組織的收入

【答案】c

【解析】選項(xiàng)abd都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。

a.財(cái)政撥款

b.國債利息收入

c.物資及現(xiàn)金溢余

d.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

【答案】acd

【解析】選項(xiàng)ad:屬于不征稅收入（而非免稅收入）；選項(xiàng)c：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入。

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【第14篇】不征稅收入需要申報(bào)嗎

在意大利，哪些人需要做收入?yún)R繳申報(bào)（730）？

不是所有的人都需要做收入?yún)R繳申報(bào)(也就是730)。一般來說，每個(gè)在相關(guān)納稅年度有收入且不屬于相關(guān)立法規(guī)定的免稅假設(shè)的公民都做 730申報(bào)。你可以730在線平臺(tái)提交730申報(bào)，或者找caf去提交申報(bào)。

一、那么哪些人需要做730申報(bào)呢?

1.養(yǎng)老金領(lǐng)取者或雇員：這一類別還包括在國外工作的意大利公民，其收入是根據(jù)具體的部級(jí)法令確定的每年工資；

2.在年內(nèi)領(lǐng)取替代就業(yè)收入的津貼的公民，例如流動(dòng)津貼或工資；

3.生產(chǎn)勞動(dòng)合作社、服務(wù)合作社、農(nóng)產(chǎn)品和小桃子農(nóng)業(yè)加工合作社的成員；

4.天主教會(huì)的神父；

5.憲法法官、國家議員和所有其他公職人員（地區(qū)、省議員等）；

6.從事有益社會(huì)工作的人；

7.以固定期限勞動(dòng)合同聘用不滿一年的勞動(dòng)者；

8.在校工作并簽訂有固定期限合同的公民；

9.僅從協(xié)調(diào)和持續(xù)合作中獲得收入的工人；

10.免于提交預(yù)扣稅申報(bào)表、irap 和增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

二、哪些人不需要做730申報(bào)？

1.你有義務(wù)繳納預(yù)扣稅的單一扣繳義務(wù)人、雇主或養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)獲得收入；

2.你收到的收入等于上一個(gè) cud收入；

3.你的配偶或受撫養(yǎng)家庭成員沒有做費(fèi)用扣除；

4.你沒有發(fā)生任何您有權(quán)獲得收入減免或稅收減免的費(fèi)用；

5.你無需支付額外的地區(qū)或市政個(gè)人所得稅。

三、其他收入類型需要做730申報(bào)的

1.來自土地和建筑物的收入，比如房租之類的

2.資本收益

3.不需要增值稅號(hào)的自營職業(yè)收入，即：不以慣常方式進(jìn)行的自營職業(yè)服務(wù)

4.不同于以上的收入，如來自外國領(lǐng)土的土地和建筑物的收入

5.quadro d 列表里的分開計(jì)算的征稅收入

【第15篇】非貨幣性資產(chǎn)不征稅收入

個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，實(shí)際上是兩筆交易的結(jié)合：一筆交易就是對(duì)外轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)；二筆交易就是用轉(zhuǎn)讓所得再進(jìn)行投資。因此，個(gè)人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資業(yè)務(wù)時(shí)，隱含著財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅征稅范圍。但是否應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅以及如何征收呢？下面我們來看看該政策的“前生今世”：

2005年，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國稅函【2005】319號(hào))規(guī)定：“對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其”財(cái)產(chǎn)原值“為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值?！币簿褪钦f，對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股，最初政策規(guī)定是“暫不征收”個(gè)人所得稅，待投資收回時(shí)再征收 。

2023年，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第2號(hào)公告），該公告明確廢止了國稅函【2005】319號(hào)文，由此就意味著自2023年起，對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的評(píng)估增值所得應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。

2023年，為鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間個(gè)人投資，國務(wù)院出臺(tái)了《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案的通知》（國發(fā)【2013】38號(hào)）文，批準(zhǔn)上海自貿(mào)區(qū)先行試點(diǎn)非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅政策。

2023年，為了鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間個(gè)人投資，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年4月1日起，將在上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策推廣至全國。即根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（ 財(cái)稅【 2015 】 41號(hào) ）的規(guī)定，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。也就是說，自2023年4月1日起（包括2023年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過5年，尚未進(jìn)行稅收處理），個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股個(gè)人所得稅可選擇在投資入股的當(dāng)期一次性繳納個(gè)人所得稅，也可以選擇在不超過5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。但個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納；個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

2023年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2016】101號(hào)），對(duì)個(gè)人以技術(shù)成果投資入股實(shí)行了更加寬松的稅收優(yōu)惠政策，即自2023年9月1日起，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這里的技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。技術(shù)成果投資入股，是指個(gè)人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。也就是說，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（ 權(quán) ）的，個(gè)人所得稅繳納有三種方式可供選擇：一是在投資入股的當(dāng)期一次性繳納個(gè)人所得稅；二是合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅；三是經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，并且是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

注意：財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)的扣除。財(cái)產(chǎn)原值按以下方法確定：

（1）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；

（2）建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；

（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；

（4）機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；

（5）其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。

合理稅費(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。

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【第16篇】不征稅收入和免稅收入的區(qū)別

企業(yè)所得稅的不征稅收入

1.財(cái)政撥款：各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

3.對(duì)社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)得得部不征稅收入。

4.自2023年3月13日至2023年12月31日，對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與期所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有蛇頭際聯(lián)系的境外機(jī)構(gòu)投資者(包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)），從事中國境內(nèi)原油、期貨交易取得的所得（不含實(shí)物交割所得）暫不征收企業(yè)所得稅。

對(duì)境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。

5.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收。財(cái)政性資金，專項(xiàng)用途財(cái)政性資金

企業(yè)所得稅免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益（提示，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

4.符合條件的非營利組織的收入

5.對(duì)企業(yè)取得的2023年以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得、免征企業(yè)所得稅

6.自2023年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)的收入屬于（企業(yè)所得稅法）第二十六條規(guī)定的免稅收入、可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

7.對(duì)企業(yè)投資都轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅

8對(duì)公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅

9.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者、人民幣合格境外投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得免征企業(yè)所得稅。