一般納稅人出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)（16篇）

【第1篇】一般納稅人出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)

出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的增值稅處理

彭懷文

近年來(lái)，我國(guó)增值稅改革是比較多的，首先從生產(chǎn)型改為消費(fèi)型增值稅，其次是營(yíng)改增從試點(diǎn)到全面營(yíng)改增，最后連續(xù)降低稅率等。

企業(yè)對(duì)機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用一段時(shí)間后可能需要更新而出售。固定資產(chǎn)使用期限較長(zhǎng)，可能經(jīng)歷或者跨越了上述的增值稅改革的不同階段，有的是抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，有的是沒(méi)有抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，有的購(gòu)進(jìn)時(shí)還不是增值稅納稅人等情況，那么出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅該如何處理呢？

其實(shí)，出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅處理，一種是按照適用稅率征收，一種是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅征收的方式。比較復(fù)雜的是一般納稅人的稅務(wù)處理，因?yàn)閮煞N方式都有可能遇到。

一、稅法中的固定資產(chǎn)范圍

1、固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

2、使用過(guò)的固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)和財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2第一條第（十四）款規(guī)定，使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

3、不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)定：增值稅法規(guī)中的固定資產(chǎn)是指有形動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)。

固定資產(chǎn)范圍具體參照《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994），財(cái)稅[2009]113號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)文件的國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳解讀文件中引用該。

二、按適用稅率征收增值稅——需要按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額的

這種情況當(dāng)然針對(duì)的是一般納稅人。

（一）確認(rèn)是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額

對(duì)于出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，一般納稅人是否需要按照正常適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，有一個(gè)簡(jiǎn)單的判斷方法，就是看該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)是否允許抵扣且已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，則在出售時(shí)就需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；如果沒(méi)有抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，則適用按照簡(jiǎn)易計(jì)稅的辦法處理。當(dāng)然，對(duì)于稅法允許抵扣但因納稅人自身原因造成未能實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，視為已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）適用稅率的問(wèn)題

只要是判定是按照適用稅率征收的話，稅率當(dāng)然就是出售時(shí)的法定稅率，而不用管之前曾經(jīng)抵扣過(guò)的稅率是多少。

（三）適用稅率征收的情形

1、銷售2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，以下簡(jiǎn)稱'170號(hào)文'）規(guī)定，對(duì)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，如果銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。主要適用于東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的地區(qū)。

2、銷售2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)170號(hào)文規(guī)定，納稅人銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。

3、銷售營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱'36號(hào)文'）規(guī)定，營(yíng)改增一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。

三、按照3%征收率減按2%征收——按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅

該種情況包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。下面重點(diǎn)說(shuō)明一般納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅征收的情況。

（一）適用按照3%征收率減按2%征收的情形

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣），可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

1、銷售2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)170號(hào)文規(guī)定，轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣），一律按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

一是2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。主要適用于除東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的地區(qū)之外的所有地區(qū)。

二是2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

2、銷售2023年1月1日之后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

（1）根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）和36號(hào)文規(guī)定，2023年8月1日之前，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，銷售2023年8月1日前購(gòu)進(jìn)的摩托車、汽車、游艇，適用簡(jiǎn)易征收。

（2）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）和《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于此條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。主要是指：專門用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

3、銷售營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

4、銷售為小規(guī)模納稅人期間購(gòu)入的固定資產(chǎn)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱'1號(hào)公告'）規(guī)定，自2023年2月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

說(shuō)明：如果納稅人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）第一條規(guī)定抵扣了小規(guī)模納稅人期間購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，則應(yīng)按照適用稅率征收。

5、銷售按簡(jiǎn)易辦法管理期間的固定資產(chǎn)

根據(jù)1號(hào)公告規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為的，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

（二）納稅人放棄減稅的稅務(wù)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題公告如下：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開(kāi)或代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。公告自2023年2月1日起執(zhí)行。

四、計(jì)稅公式和會(huì)計(jì)處理（一）計(jì)稅公式

1.按適用稅率征收：增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)×適用稅率÷（1+適用稅率）

2.按照3%征收率減按2%征收：增值稅=含稅售價(jià)×2%÷（1+3%）

如果納稅人放棄減稅，則計(jì)稅公式：增值稅=含稅售價(jià)×3%÷（1+3%）

在疫情期間，小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以享受疫情期間的優(yōu)惠政策。

（二）會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）規(guī)定：

1.一般納稅人

（1）按適用稅率征收：在出售時(shí)，計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）'科目；

（2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅征收：在出售時(shí)，計(jì)算的增值稅稅金計(jì)入'應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅'科目。

2.小規(guī)模納稅人

在出售時(shí)，計(jì)算的增值稅稅金計(jì)入'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅'科目。

對(duì)上述內(nèi)容總結(jié)如下（點(diǎn)擊看大圖）：

【第2篇】一般納稅人認(rèn)定查詢

有網(wǎng)友問(wèn)，如何查詢對(duì)方單位一般納稅人資格信息？

還有的網(wǎng)友說(shuō)，對(duì)方單位讓打印企業(yè)的一般納稅人資格信息，從哪里打印呢？

1、首先登錄下面網(wǎng)址選擇地區(qū)

http://www.foochen.com/zty/ybnsr/yibannashuiren.html

2、錄入信息進(jìn)行查詢

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其他會(huì)計(jì)日常實(shí)操可以關(guān)注我的聯(lián)興財(cái)稅文章

【第3篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人

實(shí)務(wù)中的一個(gè)咨詢案例：我是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)在陜西西安，2023年6月成立以來(lái)，基本上未發(fā)生任何業(yè)務(wù)，所以一直都是按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行申報(bào)，但在2023年2月份，公司簽訂了一單銷售貨物合同，收到第一筆開(kāi)票收入580萬(wàn)元（不含稅）。請(qǐng)問(wèn)：

一、我公司是否應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定：自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。（小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額不再區(qū)分行業(yè)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元以下，也就是說(shuō)，如果超過(guò)500萬(wàn)元，便不再符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)）

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》規(guī)定：、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條所稱“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

綜上所述，因?yàn)橘F公司2023年6月成立至2023年2月份取得第一筆銷售收入，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為9個(gè)月，開(kāi)票收入580萬(wàn)元，符合連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人的規(guī)定，所以，貴公司應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記。

二、我公司應(yīng)該在何時(shí)轉(zhuǎn)為一般納稅人？如何辦理？如果不辦理會(huì)怎樣？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條規(guī)定：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第六條、第七條規(guī)定：納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

第七條年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合本辦法第四條第一項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明（附件2）。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)對(duì)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)。到底是2月份還是1季度呢？要看貴公司選擇的是按月報(bào)稅，還是按季度報(bào)稅。

如果貴公司選擇的是按月報(bào)稅，就應(yīng)該在2月所屬申報(bào)期結(jié)束后的15內(nèi)去辦理相關(guān)手續(xù)。

如果貴公司選擇的是按季度報(bào)稅，就在1季度所屬的申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)去辦理相關(guān)的手續(xù)。

另外如果貴公司不辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

三、2月份“一不小心”就超過(guò)了500萬(wàn)，2月份應(yīng)該如何計(jì)稅？還能繼續(xù)適用3%征收率嗎？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)明確納稅人應(yīng)自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，而且可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（備注：因?yàn)樵瓉?lái)小規(guī)模納稅人，不能自開(kāi)專票，所以，在變?yōu)橐话慵{稅人之后，就可以去領(lǐng)專票了，此情況目前已發(fā)生變化，國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第33號(hào)規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。）財(cái)政部稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。另外本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

如果貴公司是按月納稅，在2月份所屬申報(bào)期結(jié)束后15日規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說(shuō)選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報(bào)期結(jié)束以后）比方說(shuō)選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

最后，我們來(lái)做個(gè)總結(jié)：

（1）連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元,應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個(gè)“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

（2）對(duì)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)，這塊需要區(qū)分按月納稅和按季納稅。另外如果公司達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不去辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（3）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅，生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。此處需要注意的是，選擇當(dāng)月1日還是次月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，對(duì)公司的計(jì)稅方式，增值稅稅負(fù)會(huì)有一定的影響，公司要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，做選擇上的合理安排。

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【第4篇】一般納稅人金稅盤報(bào)稅流程

做會(huì)計(jì)之后，我發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人的'看家本領(lǐng)'除了做賬之外，還有不可小視的一點(diǎn)：稅務(wù)問(wèn)題。稅務(wù)問(wèn)題真是一件很棘手的大事，新來(lái)的實(shí)習(xí)生昨天就因?yàn)椴粫?huì)操作金稅盤耽擱了報(bào)稅時(shí)間，差點(diǎn)被老板炒魷魚了，這讓對(duì)金稅盤操作流程不大熟悉的我嚇得'瑟瑟發(fā)抖'。

終于，功夫不負(fù)有心人，我費(fèi)盡心思終于找到了這224頁(yè)超完整的金稅盤操作流程，從開(kāi)票到抄報(bào)稅，內(nèi)容詳盡，看了秒懂。分享給大家一起學(xué)習(xí)吧!

一、 系統(tǒng)功能模塊

二、工作流程

三、系統(tǒng)初始化

四、 增值稅普通發(fā)票

五、 折扣銷售

六、 增值稅專用發(fā)票

七、 購(gòu)買發(fā)票

八、開(kāi)具發(fā)票

九、防偽與計(jì)稅

十、紅字發(fā)票的處理

……

彩蛋來(lái)啦：

【第5篇】一般納稅人繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，增值稅屬于價(jià)外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時(shí)申報(bào)增值稅。本文就針對(duì)計(jì)價(jià)增值稅稅款做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄

第一種：月底，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，那么不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額;

第二種：月底，如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

(1)計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

(3)繳納：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

貸：銀行存款

減免增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

實(shí)物折扣的增值稅是怎么處理的?

一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)處理如下所示：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅介紹

增值稅屬于價(jià)外稅，是一種以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

增值稅有著不重復(fù)征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

增值稅征稅范圍包括四個(gè)環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口。另外，加工和修理修配勞務(wù)也在增值稅征稅范圍內(nèi)。增值稅稅收類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

以上就是關(guān)于計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄是什么的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)增值稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第6篇】一般納稅人識(shí)別號(hào)查詢

一般納稅人

查驗(yàn)全攻略

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納稅人

如果企業(yè)給不是一般納稅人的企業(yè)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，是否屬于違規(guī)行為？

給不是一般納稅人的企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并不違反規(guī)定，但由于非一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣，沒(méi)必要開(kāi)專票，一般只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

申稅

小微

納稅人

那有沒(méi)有可以快速查詢企業(yè)是不是一般納稅人的方法？

有的。下面就讓我來(lái)詳細(xì)講解一下吧。

申稅

小微

以上海為例：

一、查詢本市企業(yè)

1.登錄“上海稅務(wù)”網(wǎng)站

(http://shanghai.chinatax.gov.cn)，點(diǎn)擊“我要查詢”。

2. 點(diǎn)擊“企業(yè)納稅人信息一戶式查詢”。

3.輸入納稅人名稱、稅號(hào)或統(tǒng)一碼和圖片驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“查詢”（不支持模糊字段查詢，需要輸入完整名稱或代碼）。

4.點(diǎn)擊右側(cè)箭頭，查看詳細(xì)信息。

5.在“登記信息”頁(yè)面顯示“一般納稅人資格狀態(tài)”，此外還有“非正常戶信息”、“未申報(bào)及欠稅信息”等企業(yè)相關(guān)涉稅信息。

二、查詢其他省市企業(yè)

如果要查詢的企業(yè)不是上海登記企業(yè)，則可以至企業(yè)所在省份的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢，目前絕大多數(shù)地區(qū)都開(kāi)通了網(wǎng)上查詢功能。

1.登錄“國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，點(diǎn)擊“涉稅查詢——納稅人信息查詢”。

2.點(diǎn)擊所需查詢企業(yè)所在的的相應(yīng)省市。各省市具體操作步驟基本相同，一般根據(jù)企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等進(jìn)行檢索。

3.以“云南省”為例，點(diǎn)擊“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人名稱、稅號(hào)或統(tǒng)一碼和驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“提交”。

納稅人

企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，是否需要向銷售方提供一般納稅人證明資料？

不需要。增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

申稅小微

政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))的規(guī)定：“增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料?！?/p>

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。”

一般納稅人證明材料

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

【第7篇】一般納稅人征收率

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)四項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)征率、稅率、征收率看似比較復(fù)雜，其實(shí)只要按照規(guī)律記憶，還是分分鐘可以解決的。大叔對(duì)其進(jìn)行了梳理，以幫助記憶。

一、預(yù)征率

（一）一般計(jì)稅

1.建筑服務(wù)：2%

2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)：3%

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅

1.個(gè)人出租住房：1.5%（減按1.5%計(jì)算）

2.建筑服務(wù)，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)：3%

3.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（個(gè)人出租住房外），銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%

小規(guī)律：

1.預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營(yíng)業(yè)稅政策平移。）

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響。）

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。

4.一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占?jí)杭{稅人資金。）

5.計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率

例外情況：

（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)過(guò)去由于是原地稅代征，代征時(shí)無(wú)法區(qū)分是不是一般納稅人，所以均按5%征收率進(jìn)行換算。）

（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營(yíng)業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）

（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長(zhǎng)，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

6.預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡(jiǎn)稱可扣除）：

（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。

二、稅率/征收率

（一）一般計(jì)稅 :四項(xiàng)業(yè)務(wù)稅率全部為10%；

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅：四項(xiàng)業(yè)務(wù)中除了建筑服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃中的試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)征收率為3%，其他征收率為5%；個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)律：

1.征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫(kù)。）

3.申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

4.申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：

（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專用發(fā)票票抵扣）。

（2）建筑服務(wù)：簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專用發(fā)票抵扣）。

（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除。

文章來(lái)源：中稅答疑 weiacc

【第8篇】一般納稅人車輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)如果買了車輛作為公司用途的話，是需要繳納車輛購(gòu)置稅的，而車輛購(gòu)置稅也屬于企業(yè)購(gòu)車的成本之一，那具體的車輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？

首先要明確車輛購(gòu)置稅屬于直接稅，一次性繳納的，繳完了就沒(méi)有了，但就算是購(gòu)買二手車，小伙伴們也記得要提醒負(fù)責(zé)的同事要向車主索要完稅證明。

要注意的是，企業(yè)不是購(gòu)置什么車輛都要繳納車輛購(gòu)置稅的哦，根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

那具體車輛購(gòu)置稅是怎么計(jì)算的呢？我國(guó)對(duì)于征收車輛購(gòu)置稅是實(shí)行統(tǒng)一的征收標(biāo)準(zhǔn)的，就是10%，計(jì)算公式是應(yīng)納稅額=支付的不含增值稅價(jià)款*稅率，如果購(gòu)買的是進(jìn)口車輛的話，還要考慮到一個(gè)關(guān)稅的問(wèn)題，也就是應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*稅率，這些比較容易理解，小編就不多說(shuō)了。但又幾種特殊情況要注意，免稅、減稅條件消失的車輛和國(guó)家規(guī)定未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，都有另外的算法，具體要去稅務(wù)機(jī)關(guān)問(wèn)清楚再做處理。

那搞懂了車輛購(gòu)置稅征收的條件范圍和計(jì)算方法，就是怎么做會(huì)計(jì)分錄的問(wèn)題了，剛才也說(shuō)了，車輛購(gòu)置稅是一次性繳納的，所以它可以不通過(guò)“應(yīng)交稅金”賬戶進(jìn)行核算。在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)于企業(yè)實(shí)際繳納的車輛購(gòu)置稅，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款。

以上就是小編為大家總結(jié)的車輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)知識(shí)，希望對(duì)大家有幫助。

保持學(xué)習(xí)到散場(chǎng)：

【第9篇】一般納稅人好不好

2023年，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，請(qǐng)看如下建議！

1

小規(guī)模和一般納稅人的

主要區(qū)別在哪里？

2

注冊(cè)公司是選擇一般納稅人

還是小規(guī)模納稅人？

注冊(cè)公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，請(qǐng)看如下建議：

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在10萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間

可以相互轉(zhuǎn)換嗎？

（1）原規(guī)定：小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)成為一般納稅人，但是一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。

（2）新規(guī)定：我國(guó)將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。

特別說(shuō)明：2023年已辦理一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的企業(yè)，又達(dá)到了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，2023年還可以享受再次被認(rèn)定為小規(guī)模，但2023年不再享受！

素材來(lái)源自國(guó)家稅務(wù)總局、小陳稅務(wù)、稅政第一線、馬靖昊說(shuō)會(huì)計(jì)

【第10篇】一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告

一般注冊(cè)公司要么就是做小規(guī)模納稅人，要么就是一般納稅人，我想大部分的人都知道兩者是存在區(qū)別的，但在一定條件下小規(guī)模納稅人可以升值為一般納稅人，所以兩者又是有聯(lián)系的。那么佛山小規(guī)模升一般納稅人需要的資料有哪些呢？金泉財(cái)稅小編整理了相關(guān)資料，一起去看看吧！

佛山小規(guī)模升一般納稅人的條件：

１、開(kāi)業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上；

２、對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

佛山小規(guī)模升一般納稅人需要的資料有哪些：

１、《稅務(wù)登記證》副本；

２、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

３、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

４、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；

５、稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

佛山一般納稅人申請(qǐng)程序：

１、企業(yè)應(yīng)提出書面申請(qǐng)報(bào)告，并提供有關(guān)證件、材料；

２、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)報(bào)告和相關(guān)材料、證件進(jìn)行初審，不通過(guò)納稅人申請(qǐng)的，會(huì)把材料退回納稅人；同意納稅人申請(qǐng)的，即下發(fā)一份《增.值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；

３、納稅人實(shí)際填寫好《增.值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》以后，連同有關(guān)證件、資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定。

佛山辦理一般納稅人注冊(cè)找金泉財(cái)稅，以上所說(shuō)的的所有業(yè)務(wù)金泉財(cái)稅都能辦理，專業(yè)注冊(cè)公司、代理記賬報(bào)稅、趕緊在線咨詢客服吧~

【第11篇】一般納稅人企業(yè)

最近有財(cái)會(huì)朋友問(wèn)到，小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人是一樣的嗎？個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)是不是小微企業(yè)？是否屬于小規(guī)模納稅人？

一、什么是小微企業(yè)，小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

小微企業(yè)，即小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

小微企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策？

1、企業(yè)所得稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率（實(shí)際稅率：25%*20%=5%）繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率（實(shí)際稅率：50%*20%=10%）繳納企業(yè)所得稅。

假設(shè)某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為298萬(wàn)元，那么應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額：100*25%*20%+(298-100) *50%*20%=24.8萬(wàn)元。

小微企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

2、增值稅

小微企業(yè)起征點(diǎn)由月收入由原來(lái)3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，3月份總理的政府報(bào)告中提示，今年會(huì)由月收入10萬(wàn)提高到15萬(wàn)，即季度收入45萬(wàn)元。

假設(shè)某企業(yè)2023年第一季度銷售收入為25萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，未超過(guò)起征點(diǎn)，那么免增值稅額。增值稅減免后，附加稅也同時(shí)減免了。

特別要注意增值稅的優(yōu)惠政策是有前提的，無(wú)論是小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，還是技術(shù)開(kāi)發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的增值稅減免政策，都有附加條件，就是只能給客戶開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。如果開(kāi)具或代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，增值稅減免就不能享受了。

因?yàn)殚_(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，客戶可以直接用于認(rèn)證抵扣。想要減免增值稅，必須需要下游企業(yè)放棄抵扣增值稅。

假設(shè)某企業(yè)2023年第一季度銷售收入為25萬(wàn)元，未超過(guò)起征點(diǎn)，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具了10萬(wàn)元，增值稅普通發(fā)票開(kāi)具了15萬(wàn)，那么10萬(wàn)元部分就不能免征增值稅，必須要繳納增值稅：10*3%=0.3萬(wàn)元，附加稅也相應(yīng)要繳納。

3、地方小稅種

資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅等，由省政府決定，在50％幅度內(nèi)減免。

從上述的概念及標(biāo)準(zhǔn)可知，個(gè)體戶、合伙企業(yè)、有限公司、非盈利組織，只要符合上述小微企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，都可以享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，由于個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，是繳納生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的個(gè)人所得稅，所以企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是不適用的。

二、什么是小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模納稅人是相對(duì)于一般納稅人而言的。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，今年將提到45萬(wàn)）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)增值稅起征點(diǎn)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)增值稅起征點(diǎn)的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

符合條件的小微企業(yè)，在預(yù)繳時(shí)就可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結(jié)束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補(bǔ)。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%或5%，另有規(guī)定的除外。

假設(shè)某企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)收入為90萬(wàn)元，增值稅為：90*3%=2.7萬(wàn)元

假設(shè)附加稅減半征收，那么附加稅為：2.7*12%*50%=0.162萬(wàn)元

2、一般納稅人的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額及上期留抵后的余額，如果余額大于0，則本期應(yīng)交稅額，如果小于0，則為留抵稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

假設(shè)某企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)，上期留抵10萬(wàn)元，那么本月應(yīng)交增值稅為：50-30-10＝10萬(wàn)元

假設(shè)某企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為45萬(wàn)，上期留抵10萬(wàn)元，那么本月留抵稅額為：45+10-50＝5萬(wàn)元

當(dāng)然一般納稅人如果符合條件也可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（具體略）

個(gè)體戶、合伙企業(yè)、有限公司、非盈利組織既可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。

3、一般納稅人的認(rèn)定條件

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的（即連續(xù)12個(gè)月銷售額超過(guò)500萬(wàn)），應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記（強(qiáng)制被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人）。

當(dāng)然年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

vivianlin 編輯于2023年03月08日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)。

【第12篇】一般納稅人稅率13%

案例一：

一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場(chǎng)制作蛋糕并直接銷售給消費(fèi)者，12月份銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

案例二：

一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣，12月份外賣銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

案例三：

一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。

參考：

廣州市國(guó)家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問(wèn)題解答（2016-05-20）：

問(wèn)：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？

答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

案例四：

一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷售給學(xué)員教材，12月份銷售給學(xué)員教材的銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：

提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷售給學(xué)員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計(jì)稅適用稅率6%。

參考：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文）附件一第40條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

案例五：

一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：

提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計(jì)稅適用稅率9%。

參考：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)） 規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購(gòu)部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項(xiàng)銷售行為，應(yīng)視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個(gè)體工商戶”的混合銷售行為，應(yīng)按照銷售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開(kāi)票。

【第13篇】一般納稅人抄報(bào)方法and小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法

金稅盤

1一般納稅人抄報(bào)方法

登錄系統(tǒng)抄稅-納稅申報(bào)-登錄系統(tǒng)清卡，這必須有先后順序，不能抄稅后直接清卡，具體方法如下：

①請(qǐng)您在計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開(kāi)票系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行上報(bào)匯總

②進(jìn)入北京市電子稅務(wù)局--我要辦稅--稅費(fèi)申報(bào)及繳納進(jìn)行納稅申報(bào)

③納稅申報(bào)成功后需再次登錄系統(tǒng)完成自動(dòng)清卡工作。登錄系統(tǒng)過(guò)程中請(qǐng)保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會(huì)影響清卡。

2小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法

計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開(kāi)票系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)抄稅，再點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”，提示金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作，此時(shí)說(shuō)明本月您已完成清卡工作。

如果您登錄開(kāi)票軟件未看到清卡成功的提示，可以點(diǎn)擊“上報(bào)匯總”模塊，會(huì)提示抄稅成功，請(qǐng)執(zhí)行遠(yuǎn)程清卡，再點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”，提示金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作。

3查詢清卡成功的方法

如果您忘記是否出現(xiàn)清卡成功的提示，沒(méi)關(guān)系，可以按照以下方法查詢清卡是否成功：

點(diǎn)擊“報(bào)稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”

上次報(bào)稅日期：2023年02月01日00時(shí)00分

抄稅起始日期：2023年03月01日

報(bào)稅資料：無(wú)

此狀態(tài)說(shuō)明您2023年2月已經(jīng)完成清卡工作

4抄報(bào)清卡注意事項(xiàng)

①開(kāi)票軟件密碼登錄問(wèn)題

金稅盤初始用戶密碼：123456，初始證書口令：88888888

首次安裝登錄系統(tǒng)會(huì)提示需要修改

我們建議密碼使用a123456，證書口令修改為23456789

注意：證書口令修改后請(qǐng)牢記，避免其他損失!

如果您初次設(shè)置其他數(shù)字的密碼，未進(jìn)行記錄，再次登錄時(shí)忘記了，解決方法：

方法1：傳統(tǒng)方法：下載開(kāi)票軟件安裝程序，重新安裝，安裝時(shí)選擇完全安裝，密碼恢復(fù)初始的123456

方法2:航天金稅官網(wǎng)-下載中心-財(cái)稅助手，安裝后選擇密碼重置功能，可以重置開(kāi)票軟件的登錄密碼。

②問(wèn)題：已到鎖死期，不能抄稅

方法：1號(hào)-15號(hào)是每月抄報(bào)期(法定假自動(dòng)順延)，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，每月均必須按時(shí)完成清卡，如果已經(jīng)抄稅和申報(bào)，未在征期完成清卡，系統(tǒng)既提示：已到鎖死期。

建議實(shí)名辦稅人攜帶本人身份證、稅控設(shè)備(金稅盤)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 、公章及納稅申報(bào)表去稅局大廳報(bào)稅清卡(具體攜帶資料以稅務(wù)要求為準(zhǔn))

③問(wèn)題：發(fā)票查詢中，發(fā)票報(bào)送狀態(tài)顯示：未報(bào)送

?計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)鐘錯(cuò)誤

需要請(qǐng)務(wù)必保證電腦桌面右下方時(shí)鐘為北京時(shí)間

?電腦不能上網(wǎng)

需要請(qǐng)您保證電腦是聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，并且可以正常瀏覽網(wǎng)頁(yè)狀態(tài)。

?服務(wù)器地址輸入錯(cuò)誤

需要點(diǎn)擊 系統(tǒng)設(shè)置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置-上傳設(shè)置，安全接入服務(wù)器地址https://tysl.bjtax.gov.cn并點(diǎn)擊“測(cè)試”，正常顯示“連接成功”

?需要將殺毒軟件和電腦管家退出后重新進(jìn)入軟件

?進(jìn)入控制面板，點(diǎn)擊【時(shí)鐘、區(qū)域和語(yǔ)言選項(xiàng)】，【區(qū)域和語(yǔ)言】，按照下圖更改時(shí)間格式，之后重新進(jìn)入開(kāi)票軟件嘗試測(cè)試。

?開(kāi)票軟件版本過(guò)低，需要登陸航天金稅官網(wǎng)下載中心， 下載最新版本安裝程序，進(jìn)行“升級(jí)安裝”，可在小智機(jī)器人輸入“升級(jí)安裝”查看具體解決方法。

④問(wèn)題：自動(dòng)升級(jí)時(shí)提示文件被篡改

登錄北京航天金稅官網(wǎng)-下載中心-增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件(金稅盤版v2.2.32.181028)，先將金稅盤插好，再運(yùn)行開(kāi)票軟件安裝程序，安裝過(guò)程中顯示的信息為默認(rèn)信息無(wú)需修改，安裝時(shí)選擇“升級(jí)安裝”，其他提示框均選下一步，最后完成。

溫 馨 提 示

金稅盤抄稅成功但未清卡可以正常開(kāi)票，抄稅前請(qǐng)確保電腦時(shí)鐘為北京時(shí)間，網(wǎng)絡(luò)是正常聯(lián)通狀態(tài)，避免測(cè)試失敗;本月小規(guī)模納稅人不需要納稅申報(bào)

稅控盤

1征期抄報(bào)方法

登錄開(kāi)票軟件會(huì)自動(dòng)上報(bào)匯總，申報(bào)納稅成功后再次打開(kāi)開(kāi)票軟件自動(dòng)反寫。（注意：電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定、服務(wù)器地址正確、測(cè)試連接成功）反寫成功后開(kāi)票截止日期更新到2023年3月15日或（中旬）。

查看是否抄報(bào)成功方法如下圖：

如檢查未更新，請(qǐng)按照下面手工網(wǎng)上抄報(bào)流程操作。

2手動(dòng)網(wǎng)上抄報(bào)流程

第一步：點(diǎn)擊軟件模塊【報(bào)稅處理】-【網(wǎng)上抄報(bào)】-【上報(bào)匯總】；

第二步：提示成功后，到納稅申報(bào)處操作報(bào)表申報(bào)；

第三步：再回到【報(bào)稅處理】-【網(wǎng)上抄報(bào)】-點(diǎn)擊【反寫】，提示反寫成功即可。

文章來(lái)源：北京稅務(wù)

【第14篇】西安一般納稅人轉(zhuǎn)讓網(wǎng)

小編認(rèn)為關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小編就和各位小伙伴一起學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)。作為一名會(huì)計(jì)，以后不管去到哪個(gè)公司，都可以派上用場(chǎng)喲！定義區(qū)分2023年最新修訂。何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個(gè)體戶？還別說(shuō)，很多人真不能完整說(shuō)出這三者的定義和范圍區(qū)分。個(gè)體戶就不用多說(shuō)了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡(jiǎn)單做個(gè)區(qū)分：

1

小規(guī)模納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬(wàn)元（2023年4月份修正）；

2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）

不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

2

一般納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬(wàn)元；

2個(gè)能夠：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算

能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

區(qū)別

金屬質(zhì)感分割線

三者可否互轉(zhuǎn)？

金屬質(zhì)感分割線

1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

那么到底注冊(cè)公司好？

還是個(gè)體戶好？

金屬質(zhì)感分割線

注冊(cè)個(gè)體戶沒(méi)有強(qiáng)制要求刻章，沒(méi)有要求開(kāi)對(duì)公賬戶…聽(tīng)說(shuō)還可以不記賬？免稅？避開(kāi)工商、稅務(wù)部門的審查？你聽(tīng)誰(shuí)說(shuō)的？聽(tīng)誰(shuí)！

1

“不記賬”之說(shuō)

個(gè)體戶要不要記賬報(bào)稅這個(gè)問(wèn)題，已經(jīng)說(shuō)過(guò)多次了，一定要！必須要！肯定要！不然后果很嚴(yán)重！

《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

當(dāng)然《辦法》里也說(shuō)了：個(gè)體戶可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

2

“免稅”之說(shuō)

這是指的個(gè)體戶月收入3萬(wàn)元以下可以免增值稅。

注意：這個(gè)指銷售額10萬(wàn)以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策可不僅僅是針對(duì)個(gè)體戶！是對(duì)所有符合要求的小規(guī)模納稅人，不論你是個(gè)體戶還是公司。

換句話說(shuō)，如果你是個(gè)體戶，但已經(jīng)申請(qǐng)了一般納稅人，那這個(gè)優(yōu)惠政策和你沒(méi)有一毛錢關(guān)系。

況且，除了增值稅之外，公司要交企業(yè)所得稅，而個(gè)體戶要交個(gè)人所得稅，稱之為“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，性質(zhì)都是一樣的。

敢問(wèn)，個(gè)體戶哪兒免稅了？

3

“免于檢查”之說(shuō)

首先，個(gè)體戶每年6月也必須年報(bào)！不年報(bào)的人家還是查你！

《個(gè)體工商戶條例》第14-15條：個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。

此外，一些開(kāi)小餐館的個(gè)體戶，天天有人來(lái)檢查食品安全；一些開(kāi)民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防問(wèn)題…

4

“行政審批流程較少”之說(shuō)

第一，個(gè)體戶和一般公司一樣，凡是經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置或后置審批的，都是一樣要辦理審批才行。

不需要審批的，全網(wǎng)上商事登記流程也完全一樣。不存在誰(shuí)的流程比較少的問(wèn)題。

并且，個(gè)體戶有任何工商變更事項(xiàng)，都和普通公司一樣，必須去工商局備案！

《個(gè)體工商戶登記管理辦法》第36條：個(gè)體工商戶登記事項(xiàng)變更，未辦理變更登記的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處1500元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

敢問(wèn)個(gè)體戶是比公司好到哪里？照你這樣說(shuō)，是注冊(cè)公司比注冊(cè)個(gè)體戶更好了？至少我是這么認(rèn)為的！

1、個(gè)體戶的名稱中是不能有“公司”二字的

想要高端、大氣、上檔次，還是注冊(cè)公司吧！

2、個(gè)體戶是不能轉(zhuǎn)讓的

如你想變更個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)者，不能像公司那樣，找到一個(gè)合適的人就轉(zhuǎn)讓出去。

因?yàn)閭€(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營(yíng)的，在已備案的參與經(jīng)營(yíng)的家庭成員范圍內(nèi)變更。

3、個(gè)體戶開(kāi)分店有條件

想開(kāi)分店？你以為像公司成立分公司那么容易啊！

一個(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

那就再注冊(cè)一家個(gè)體戶好了，不好意思，一個(gè)人只能注冊(cè)一家個(gè)體戶。那公司呢？十家、百家隨便你！

4、個(gè)體戶拉不來(lái)投資人和合伙人

個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)都是以個(gè)人或家庭為單位，你想像一般公司那樣找人投資可能比較困難，因?yàn)閭€(gè)體戶沒(méi)有股份之說(shuō)，莫非你要人家“友情贊助”你呀！

5、個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大

個(gè)體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個(gè)體戶承擔(dān)的是無(wú)限責(zé)任。

你開(kāi)一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，不至于傾家蕩產(chǎn)。

6、個(gè)體戶能享受的各類扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策較少

因?yàn)閭€(gè)體戶存在的意義主要是滿足一個(gè)家庭的溫飽，至于擴(kuò)展團(tuán)隊(duì)，發(fā)展壯大，乃至成為行業(yè)標(biāo)桿，這都不是給個(gè)體戶的要求，國(guó)家自然也沒(méi)有照顧到各基礎(chǔ)行業(yè)個(gè)體戶的各類扶持、獎(jiǎng)勵(lì)政策。

所以，你還執(zhí)著于非個(gè)體戶不可嗎？那好吧！我注冊(cè)公司？

那么注冊(cè)公司

是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

金屬質(zhì)感分割線

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在10萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3%，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

【第15篇】一般納稅人稅

一般納稅人所得稅計(jì)算方法

企業(yè)所得稅計(jì)算方法

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅計(jì)算方法

（1）基本稅率25%低稅率20%，實(shí)際執(zhí)行10%稅率。企業(yè)所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。

（2）居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。

（3）企業(yè)所得稅計(jì)算方法：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率（25%或20%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

企業(yè)所得稅的稅率

看完上述企業(yè)所得稅計(jì)算方法，我們?cè)賮?lái)了解企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33％。對(duì)年所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，按18％的比例稅率征收，對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的企業(yè)，按27％的比例稅率征收。

對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15％的稅率征收所得稅。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

（1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入。

（2）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。

企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目

（1）資本性支出。即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。

（2）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出。違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

（3）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

（4）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

（5）貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

（6）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

以上就是企業(yè)所得稅納稅的相關(guān)介紹，關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)算方法，不懂的可以多閱讀上文。

小規(guī)模和一般納稅人的所得稅怎樣計(jì)算？

利潤(rùn)總額在3萬(wàn)元以下的，所得稅＝利潤(rùn)總額*50%*20%=利潤(rùn)總額*10%；

利潤(rùn)總額在3萬(wàn)元以上，30萬(wàn)元以下的，所得稅＝利潤(rùn)總額*20%；

利潤(rùn)總額在30萬(wàn)元以上的，所得稅＝利潤(rùn)總額*25%

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，并提供下列資料:1.《稅務(wù)登記證》副本；2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

看完上文，那么小編關(guān)于問(wèn)題“一般納稅人所得稅計(jì)算方法”就介紹到這里。你掌握以上的會(huì)計(jì)內(nèi)容了嗎？

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第16篇】一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

增值稅一般納稅人企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以憑取得的收購(gòu)憑證和銷售發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。那么，企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算扣除的方法有哪些？

增值稅一般納稅人在農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)過(guò)程中，會(huì)從不同身份的供應(yīng)商采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，而企業(yè)從不同的供應(yīng)商采購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率和計(jì)算抵扣的方法也是不同的，具體表現(xiàn)在如下幾種情況：

一是提供農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算扣除的方法為，銷貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上，注明的增值稅稅額為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是可以直接勾選認(rèn)證抵扣。

二是提供農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)為簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的增值稅小規(guī)模納稅人，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得銷貨方開(kāi)具3%的增值稅專用發(fā)票計(jì)算扣除的方法為，以增值稅專用發(fā)票注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

其計(jì)算公式為，進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的金額*扣除率。

比如，某農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)，9月份向增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，金額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為1.5萬(wàn)元。計(jì)算該批購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=50萬(wàn)元*9%=4.5萬(wàn)元。

也就是購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)可以按照4.5萬(wàn)元抵扣當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是按照1.5萬(wàn)元。

三是提供農(nóng)產(chǎn)品為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者時(shí)，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以憑企業(yè)自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷貨方到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

另外，企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)增值稅扣除率為10%。

其計(jì)算公式為，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率。

比如，甲企業(yè)為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，5月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，其全部?jī)r(jià)款為100萬(wàn)元，且甲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具了收購(gòu)發(fā)票。計(jì)算該批購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

則甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為，進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元*10%=10萬(wàn)元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票，是不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，也就是不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品即用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物，又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，需要分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

而如果企業(yè)沒(méi)有分別核算的，則以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

另外，對(duì)煙葉稅企業(yè)按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額和煙葉稅及20%的扣除率計(jì)算。

總之，企業(yè)向增值稅一般納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣按取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；如果向小規(guī)模納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，按增值稅發(fā)票注明的金額和適用的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和適用的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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2023年10月6日