出租房屋納稅發(fā)票（16篇）

【第1篇】出租房屋納稅發(fā)票

租了一個國企的房子開飯店，拿到合同后發(fā)現(xiàn)本來約定好的房租，在合同中變成了綜合服務(wù)費，發(fā)票也是開的服務(wù)費..請問這是不是涉嫌偷稅漏稅？

解答：

這是典型違反稅法規(guī)定的行為，屬于偷稅漏稅行為。

一、開票方的影響

兩種開具的差異在于：

1、少交增值稅

通過將房屋租賃開具成服務(wù)費，可能是為了少交增值稅。房屋出租，在營改增后取得的房產(chǎn)和一般計稅的情況下，稅率是9%，而服務(wù)費是6%。如果是小規(guī)模納稅人，房屋出租征收率是5%，服務(wù)費是3%（疫情期間是1%）。

2、少交房產(chǎn)稅

房屋出租的房產(chǎn)稅需要按照租金的12%繳納，稅負較高。避開出租行為，就可以按照房產(chǎn)原值的1.2%繳納，稅負會降低很多。

二、發(fā)票接受方的影響

作為發(fā)票接受方，接受不合規(guī)的發(fā)票有非常大稅務(wù)風(fēng)險。

1、增值稅進項稅額不得抵扣

根據(jù)規(guī)定，接受不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，不得抵扣進項稅額；已經(jīng)抵扣的，一旦發(fā)現(xiàn)，就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，補繳稅款和滯納金，嚴重者還有罰款。

2、不得作為稅前扣除憑證

企業(yè)接受不符合規(guī)定發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證；已經(jīng)作為稅前扣除憑證的，一旦發(fā)現(xiàn)，就需要企業(yè)按照規(guī)定去補開發(fā)票，否則補繳稅款和滯納金。

既然發(fā)現(xiàn)了問題，建議及時要求更改。

【第2篇】一般納稅人開普通發(fā)票稅率是多少

現(xiàn)在不管是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，都可以自行開具增值稅專用發(fā)票了。對于企業(yè)來說，開具增值稅專票還是很方便的。雖然他們都可以開具增值稅專用發(fā)票，但是一般納稅人和小規(guī)模納稅人相比還是有本質(zhì)的區(qū)別的。

一般納稅人開普票與開專票的區(qū)別是什么？

一般納稅人開普票與開專票沒有區(qū)別。對于一般納稅人來說，不管是開普票還是開專票，都需要正常納稅。一般納稅人不管開專票還是普票，對于自己沒有影響。但是對于收票一方，卻有本質(zhì)的區(qū)別。

如果一般納稅人的收票方也是一般納稅人企業(yè)，那么開專票還是開普票會影響對方抵扣的問題。畢竟普通發(fā)票不能進行勾選普票。

當然，企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，對于他們來說開普票與開專票的區(qū)別還是很大。對于小規(guī)模納稅人來說，只要開具專票就需要繳納增值稅。如果小規(guī)模人開具的普通，并且還沒有超過季度45萬的起征點，是不需要繳納增值稅的。

一般納稅人與小規(guī)模企業(yè)相比的優(yōu)勢是什么？

對于一般納稅人來說，雖然不能享有小規(guī)模納稅人的免稅政策，但是一般納稅人的優(yōu)勢還是很明顯的。

一般納稅人企業(yè)具有的優(yōu)勢就是，可以抵扣增值稅的進項稅額。在這樣的情況下，也導(dǎo)致一般納稅人企業(yè)的增值稅稅率雖然高于小規(guī)模納稅人的征稅率，但是實際稅負方面，反而是一般納稅人企業(yè)更低。

舉例說明

比方說，一般納稅人企業(yè)購進產(chǎn)品的成本是660，進項稅額是85.8（660*13%=85.8）。對外銷售的不含稅金額是780，銷項稅額是101.4（780*13%=101.4）。

一般納稅人需要繳納的增值稅=101.4-85.8=15.6。增值稅的稅負=15.6/780*100%=2%。

如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，由于小規(guī)模納稅人不存在抵扣的情況，所以它的稅負就是3%的征收率。

3%＞2%。

這里的差距還是很明顯的。這樣的結(jié)果，恐怕也是超出我們的想象了吧！一般納稅人的稅負竟然更低。

當然，如果一般納稅人的利潤率更高的話，增值稅的稅負也可能高于小規(guī)模納稅人。但是，實際的稅負率也會遠低于13%的。

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【第3篇】個人發(fā)票納稅人識別號

開發(fā)票必須按照規(guī)定執(zhí)行，財務(wù)人員收到不符合規(guī)定的發(fā)票，要立即退還，否則損失得由自己來承擔。

一、收到增值稅普通發(fā)票，發(fā)現(xiàn)沒有納稅人識別號，不能報銷！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號） 第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

二、收到發(fā)票，品名是辦公用品等籠統(tǒng)的名稱，沒有具體明細不能報銷！

銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容，開具不實的發(fā)票，不能報銷。

三、收到發(fā)票帶的清單，是自行用a4紙打印的不能報銷！

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的，不要拿去報銷。

四、發(fā)票與實際業(yè)務(wù)不吻合，比如你買的是茶葉，開的卻是辦公用品，不能報銷！

取得商品跟你開具的發(fā)票不一致，涉嫌虛開發(fā)票，這樣的費用發(fā)票不能報銷。

五、收到發(fā)票備注欄填寫項目不全的費用發(fā)票，不能報銷！

是否存在應(yīng)該填寫發(fā)票備注欄但是未填寫的發(fā)票，如：取得的裝修費發(fā)票、施工費發(fā)票、房屋租金發(fā)票等等。

六、收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，不能報銷！

是否存在蓋章錯誤（蓋得財務(wù)章或者是公章）、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章等。遇到這種情況，必須退回。

七、成品油發(fā)票沒有這三個字不能報銷！

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負數(shù)”。普通發(fā)票（卷式）無此要求。

八、成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯不能報銷！

成品油發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

九、成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報銷！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）第一條就明確規(guī)定，2023年3月1日起，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

十、沒有購物，直接虛開發(fā)票不能報銷！

這樣的費用發(fā)票不僅不能報銷，還涉嫌犯罪。

十一、發(fā)票稅率選擇錯誤的不能報銷！

財務(wù)人員收到發(fā)票后，首先要檢查發(fā)票稅率是否開具正確，尤其是增值稅普通發(fā)票，比如住宿費增值稅普通發(fā)票稅率開成了免稅的稅率。

發(fā)票稅率開錯就是不合格發(fā)票，不能報銷，也不能作為扣稅憑證。

十二、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票沒有備注的不能報銷！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第35號）明確表示：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

十三、向甲方購物，通過甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開具發(fā)票（接受第三方開發(fā)票），不能報銷！

十四、收到印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票不能報銷！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局2018第 41號）規(guī)定：2023年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。

新版發(fā)票監(jiān)制章是什么樣的呢？

新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“上海市稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。

新版如圖：

十五、沒有編碼簡稱的發(fā)票不能報銷！

2023年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”，同時“簡稱”還得對，才算合規(guī)的發(fā)票。

1.發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中，沒有商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱，說明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的，不能收！

2.發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中的商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱，出現(xiàn)類似“*運輸服務(wù)*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤，即使稅率一樣，也是不合規(guī)發(fā)票；出現(xiàn)“*紙制品*+”服裝”這樣的錯誤，也屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進項稅額，也不能稅前扣除！因此要求大家對稅收分類編碼表有一定掌握才行！

【第4篇】小規(guī)模納稅人專用發(fā)票開具政策

小規(guī)模納稅人在政策發(fā)布前開了免稅、3%普票是否需要追回？明確答復(fù)“不需要”！

來源：河北稅務(wù)

2023年1月9日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確了小規(guī)模納稅人免征、減征增值稅政策及征管操作。但政策發(fā)布前已經(jīng)開具了免稅或3%征收率的普通發(fā)票如何免稅、減稅、發(fā)票是否需要追回重開，引發(fā)了納稅人密切關(guān)注。1月13日，稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司發(fā)布即問即答明確了相關(guān)問題。我們結(jié)合總局即問即答，并補充了若干自開代開發(fā)票的處理事例，一并將小規(guī)模納稅人享受免稅、減稅有關(guān)發(fā)票開具的處理事例匯總告知如下。

一、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務(wù)廳代開了免稅發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？

答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

二、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務(wù)廳代開了3%征收率的普通發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述發(fā)票？

答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的3%征收率的普通發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

三、自然人2023年1月3日在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點，按照3%征收率繳納了稅款，代開了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶。請問否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？

答：能夠享受減按1%征收增值稅政策，不需要追回發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。第四條規(guī)定，按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

因此，可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務(wù)機關(guān)予以退還，在上述政策文件發(fā)布前已代開的3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無需追回。

四、自然人在2023年1月3日，在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點，在辦稅服務(wù)廳代開了免稅普通發(fā)票已交給客戶，是否需要補繳增值稅，并追回上述免稅發(fā)票？

答：以上問題需要區(qū)分不同情況處理。

情況一，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年12月31日之前，不需要補稅，也不需要追回發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）第一條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，如果納稅人的業(yè)務(wù)符合免稅條件且業(yè)務(wù)時間（即納稅義務(wù)時間）發(fā)生在政策執(zhí)行期內(nèi)，可以享受免稅政策并開具免稅發(fā)票，不需要按1%補繳增值稅，也不需要追回上述免稅發(fā)票。

情況一，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年1月1日至9日之間，需要補稅，不需要追回發(fā)票。《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，該自然人可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，按照1%征收率計算補繳增值稅，在上述政策文件發(fā)布前已代開的免稅增值稅普通發(fā)票，無需追回。

五、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進項稅額，尚未申報納稅。對于這筆銷售收入，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票？

答：需要追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票。《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

六、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

七、經(jīng)營摩托車等機動車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，還能像2023年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機動車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。

八、按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計銷售貨物取得收入20萬元，能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？

答：可以適用減按1%征收政策，并開具1%征收率的專用發(fā)票或普通發(fā)票。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

如有疑問，歡迎撥打河北稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線或者向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢，我們將一如既往地為您提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。

【第5篇】一般納稅人普通發(fā)票可以抵扣嗎

企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生采購行為取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票所對應(yīng)事項屬于可抵扣范圍內(nèi)的，公司將進項稅進行抵扣，這屬于正常的業(yè)務(wù)范疇。

如果公司在被認定為增值稅一般納稅人資格前取得了增值稅專用發(fā)票，該進項稅在公司取得一般納稅人資格后是否還能抵扣？

通常情況不可以。

但要注意，有一個特殊的例外！

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號，以下簡稱“59號公告”）的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

對于上述規(guī)定，需要從以下幾個方面理解。

一、期間的特殊規(guī)定

按照59號公告的規(guī)定，認定為一般納稅人之前的期間指的是從公司設(shè)立并辦理完畢稅務(wù)登記開始，到被認定或登記為一般納稅人的特定期間。

在該期間，企業(yè)可能還處于“籌建”狀態(tài)，在稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)中顯示屬于小規(guī)模納稅人，導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證無法正常抵扣。

如果某公司在2023年至2023年期間，由于過去12個月（或四個季度）的銷售額未超過500萬元，公司按當時的政策將一般納稅人申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。從該公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人開始，到再次成為一般納稅人期間，就不屬于59號公告所規(guī)定的“被認定或登記為一般納稅人之前”的期間。

二、收入的特殊要求

按照59號公告及解讀的要求，企業(yè)在上述期間沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，也沒有按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅，但取得了增值稅專用發(fā)票或其他可抵扣憑證，在認定為一般納稅人后可以正常抵扣。

這里面的沒有收入，沒有報稅，指的是公司按照會計政策和稅法的規(guī)定，真實記錄和準確核算的收入，如果公司通過隱瞞收入（如未開發(fā)票，就沒有確認收入，但實際已經(jīng)滿足收入確認條件）形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，也未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅”，就不滿足59號公告的要求。

三、認定為一般納稅人后，無法抵扣前期憑證，如何處理

公司認定為一般納稅人后，將之前取得的增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的進項稅進行抵扣，如果系統(tǒng)無法正常抵扣，企業(yè)該如何處理呢？

按照59號公告的規(guī)定，這種情況下，公司要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第73號）規(guī)定的程序，通知銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票，然后再重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。

如果銷售方不予配合，該進項稅還是無法抵扣。

四、發(fā)票對應(yīng)業(yè)務(wù)的要求

59號公告并未對發(fā)票對應(yīng)業(yè)務(wù)有特殊要求，但企業(yè)在后續(xù)抵扣時，也要注意，如果該增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的服務(wù)或貨物是用于集體福利、個人消費、免稅項目、簡易計稅項目等，則發(fā)票所對應(yīng)的進項稅同樣不能抵扣。

【第6篇】紅字發(fā)票納稅申報表

問題描述：我們是一般納稅人，這個月取得了一張增值稅進項稅紅字發(fā)票，請問申報表中應(yīng)該如何填報？

答：紅字發(fā)票是不需要認證的，在國稅申報系統(tǒng)的發(fā)票采集模塊中，有個進項稅額轉(zhuǎn)出采集，購買方需要依照《信息表》所列的增值稅稅額把紅字發(fā)票的進項稅金填到相應(yīng)的欄次即可；把收到的紅字增值稅專用發(fā)票和《信息表》一起作為原始單據(jù)入賬。

【第7篇】小規(guī)模納稅人發(fā)票機

溫馨提示！

4月1日起！ 小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開？

適用3%征收率的小規(guī)模納稅人

開“普票”稅率欄直接選擇“免稅”

開“專票”稅率欄選擇“3%”

開“專票”不得享受免稅！

【第8篇】2023年小規(guī)模納稅人如何開發(fā)票？

2023年1月9日，財政部國稅總局發(fā)布2023年第1號公告，“關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告”（可以簡稱為：財稅2023年第1號）

同日，國家稅務(wù)總局，發(fā)布了2023年第1號公告?！瓣P(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告”（可以簡稱為：國稅2023年第1號），同時國稅總局發(fā)布了解讀。

主要內(nèi)容就是，2023年，季度銷售額不超過30萬元的，可以享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策；季度銷售額超過30萬元的，減按1%征收率全額征收增值稅。如果企業(yè)季度內(nèi)有不動產(chǎn)銷售的，按差額后的銷售額計算。

一般小規(guī)模納稅人，采取的是季度申報，也可以申請按月度申報，一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得變更。如果是申請按月申報，則是月度銷售額不超過10萬元的，可以享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策；月度銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅。

對于一般企業(yè)的常規(guī)業(yè)務(wù)（不考銷售不動產(chǎn)，專營二手車的企業(yè)等）如何開票？

一、開立增值稅普通發(fā)票，全部按1%的稅率開具。

二、如果季度銷售額超過30萬的企業(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，可以開具1%的增值稅專用發(fā)票。

三、季度銷售額不超過30萬元的，可以開具增值稅專用發(fā)票，開多少，按相應(yīng)的稅額繳納多少的增值稅。

四、季度銷售額超過30萬元的，如果部分業(yè)務(wù)，必須開具3%專票的，則這一部分業(yè)務(wù)，按相應(yīng)的3%的稅額繳納相應(yīng)的增值稅。舉例說明：季度開立1%的發(fā)票，不含稅金額28萬元，開立3%的專票不含稅金額5萬元，季度全部銷售額合計33萬元，則企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額：28*1%+5*3%=0.43萬元。

相關(guān)的政策原文如下：

（國稅2023年第1號）第四條第五條。

（國稅2023年第1號）第四條第五條

（財稅2023年第1號）第一條第二條。

（財稅2023年第1號）第一條第二條

實務(wù)操作上，上海和蘇州地區(qū)的信息，2023年1月小規(guī)模納稅人，已開具的免稅發(fā)票，或者3%稅率的發(fā)票，建議全部收回作廢。

對于增值稅專用發(fā)票，上海和蘇州地區(qū)的信息，目前都是建議，只開立1%的專票，不建議開立3%的專票。

理由都是后續(xù)申報時，數(shù)據(jù)上可能存在沖突。

筆者相信，還是會回歸政策內(nèi)容，申報系統(tǒng)作調(diào)整。

下圖是稅海濤聲老師總結(jié)的，對于財稅2023年1號公告內(nèi)容，整理得非常全面，非常有價值。

以上，如有不同意見，歡迎批評指正！

【第9篇】d級納稅人發(fā)票管理

納稅信用管理業(yè)務(wù)指引

日期：2022.4.12 來源：鄂爾多斯市稅務(wù)局

按照社會信用體系建設(shè)的要求，規(guī)范納稅人信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，內(nèi)蒙古稅務(wù)局積極開展納稅信用管理工作。

一、納稅信用不同級別對應(yīng)的激勵懲戒措施

納稅信用級別設(shè)a、b、m、c、d五級。

（一）激勵措施

對于a級納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

1.主動向社會公告年度a級納稅人名單；

2.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

3.普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

4.連續(xù)三年被評為a級信用級別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先辦理；

5.稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

對于b級納稅人，稅務(wù)機關(guān)實行正常管理，可以一次領(lǐng)取不超過2個月增值稅發(fā)票用量。

對于m級納稅人，稅務(wù)機關(guān)實行以下激勵措施：

1.取消增值稅專用發(fā)票認證；

2.稅務(wù)機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

（二）懲戒措施

對于c級納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法從嚴管理。

對于d級納稅人，稅務(wù)機關(guān)采取以下措施：

1.公開d級納稅人及其直接責任人名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為 d級；

2.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；

3.加強出口退稅審核；

4.加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

5.列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；

6.將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府提供土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7.d 級評價要保留2年，第三年納稅信用不得評價為 a級。

8.稅務(wù)部門還可以與其他相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒措施或結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取其他嚴格管理措施。

二、不能評a的情形

非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、復(fù)申報的（按季申報視同連續(xù)3個月）。

三、直接判d的情形

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。

以判決結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應(yīng)納稅總額比例=一個納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應(yīng)納稅總額

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度。

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

在評價年度內(nèi)，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。

有非正常戶記錄是指:在評價年度12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的是指：由非正常戶直接責任人員在認定為非正常戶之后注冊登記或負責經(jīng)營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為d級。

（九）由d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。

由d級納稅人的直接責任人員在被評價為d級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為d級。

（十）存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號）公布的重大稅收違法案件當事人，在公布的評價年度判為d級，其d級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度（但不得少于2年），次年不得評為a級。

四、納稅信用修復(fù)的情形

符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)：

（一）破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。

（二）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為d級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（三）由納稅信用d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評價為d級的納稅人，申請前連續(xù)6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（四）因其他失信行為納稅信用直接判為d級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（五）因上一年度納稅信用直接判為d級，本年度納稅信用保留為d級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

五、納稅信用復(fù)評

納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評（核）申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核，主管稅務(wù)機關(guān)在開展年度評價時審核調(diào)整，并隨評價結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。

政策參考目錄：

1.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）

3.國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第85號）

4.國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）

5.國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第71號）

6.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

7.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號）

8.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）

9.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）

【第10篇】一般納稅人開普通發(fā)票稅率

小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個事情：

1、小規(guī)模納稅人如何開票？開專票到底是開1%還是3%？

2、之前開了免稅、3%普票了，后邊應(yīng)該怎么處理？

今天，我們將主要圍繞這個兩個問題，來給大家詳細聊一下。需要說明的是，本文內(nèi)容為學(xué)習(xí)政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實際的開票、納稅、申報等事宜，仍需以稅務(wù)局的口徑和要求為準。

先來看第一個問題，小規(guī)模納稅人如何開票的問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第1號的解讀文件來看，小規(guī)模納稅人適用10萬以下免稅的，可以對部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開具專票；適用3%減按1%的，也可以對部分或全部銷售收入放棄減稅，并開具專票。

從理解的角度，由于還沒有明確的官方口徑，有些具體事項可能存在一些爭議：

比如開的專票是不是計入免稅額度？專票是開1%還是3%，還是二者都可以？我們個人的理解如下，供大家參考：

當然，也有聲音認為，專票只能開3%，或者專票可以不計入10萬的免稅額度，大家具體還是以稅務(wù)局口徑為準，或者等稅務(wù)局的具體答復(fù)文件。具體我們就不討論了，討論多了也無益。

然后我們來看第二個問題，在政策公布之前，已經(jīng)開了免稅或3%征收率普票（納稅義務(wù)時間在2023年），如何處理？我們挨個來看。

1、在政策公布之前，開了3%的普通發(fā)票，如何處理？

依據(jù)最新政策而言，開3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開出的3%普通發(fā)票，進行作廢或者紅沖，然后重開1%的普票。

2、在政策公布之前，開了3%的普票，如果收不回怎么辦？

如果參考2023年的稅務(wù)答疑，有個實操口徑或可以參考：直接申報表按1%申報。

但是，這個口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒有準確的答案。這個口徑，只是一個參考，而且這樣操作到時候申報表比對也會有問題，具體需要尋求稅務(wù)局的明確意見。

3、在政策公布之前，開了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？

依據(jù)最新的政策規(guī)定，開免稅的普通也是一種錯誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進行作廢或者紅沖，然后重新開1%的普通發(fā)票。

4、開了免稅發(fā)票，但是無法追回，怎么辦？

或可以直接按1%進行納稅申報，如果遇到比對異常，就聯(lián)系稅務(wù)局進行處理。

比如你開了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實無法收回了。假設(shè)公司是按月申報增值稅，且1月份只開了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來換算銷售額，然后因未超10萬，享受免稅。具體申報表填寫參考如下：

與票面稅額有差異，不影響申報。

5、還有人可能會遇到，開了3%征收率的專票，如何處理？

一般的選擇就是追回3%的專票進行作廢或紅沖，然后開1%專票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶強硬要求3%的專票，那么也是可以直接按3%開票納稅，但會造成多交稅。

6、極少人可能還開了0%的普通發(fā)票，怎么處理？

有些人因為開不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開具相關(guān)發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開票屬于完全錯誤的開票方式，最好的解決方式就一個：收回作廢紅沖，然后重開。

最后，再次鄭重說明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務(wù)局的答復(fù)。

【第11篇】一般納稅人費用發(fā)票都是哪幾種

認定標準

一般納稅人

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

tips

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

tips

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以申請為一般納稅人。

區(qū)別

計稅方式不同

一般納稅人

適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。）

小規(guī)模納稅人

適用簡易計稅方法。

一般計稅方法的應(yīng)納稅額

#指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

#應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

舉個栗子：

# 一般納稅人a #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，

當月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。

銷項稅額=100×13%=13萬元

進項稅額=80×13%=10.4萬元

應(yīng)納稅額=13-10.4=2.6萬元

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額

#指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

#應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

舉個栗子：

# 一般納稅人b #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當月購進貨物80萬元（不含稅）。

應(yīng)納稅額=100×3%=3萬元

稅率和征收率不同

一般納稅人

適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務(wù)可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。

小規(guī)模納稅人

適用增值稅征收率3%、5%。

增值稅納稅期限不同

一般納稅人

以月為納稅期限，特殊情況除外。

小規(guī)模納稅人

可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經(jīng)選定，一個會計年度內(nèi)不得變更。

增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人

銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

小規(guī)模納稅人

銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

賬務(wù)處理不同

一般納稅人

應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。

小規(guī)模納稅人

只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。

小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，不通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目核算。

小規(guī)模納稅人是否可轉(zhuǎn)為一般納稅人？

當然是可以的，主要有以下兩種方式：

一是自愿申請，只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件，就可以自愿申請認定為一般納稅人。

二是被動申請，如果納稅人在連續(xù)的12個月內(nèi)的銷售收入達到一定的標準（不同行業(yè)有所不同，幾十萬到數(shù)百萬不等），就必需去申請認定為一般納稅人。

那么一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嘛？

這個目前是不可以的。

注冊公司選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票（即使可以稅局代開專票，但很多大公司都需要13個點或者9個點的增值稅專用發(fā)票用來抵扣），這樣建議直接認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果公司是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

查看公司所在行業(yè)能否享受銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還，或者農(nóng)產(chǎn)品等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

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【第12篇】一般納稅人企業(yè)增值稅發(fā)票

問：

新辦一般納稅人最多可以申請多少張增值稅紙質(zhì)發(fā)票，各個地方會有不同的政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第三條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)為符合本公告第一條規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。

各省稅務(wù)機關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅人稅收風(fēng)險程度，自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票票種核定標準。

注：稅務(wù)機關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應(yīng)當相同。

來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】發(fā)票繳納稅款申報

一、案例背景

某汽車4s店，2023年12月份汽車銷售火爆，當月實現(xiàn)銷售收入5000萬元，當月銷項稅額650萬元，當月已認證全部可抵扣進項稅額380萬元，12月份應(yīng)納增值稅270萬元。

但是，該4s店在2023年12月采購了一批車輛，該批在途車輛金額2000萬元，待抵扣進項稅額340萬元，由于汽車商家12月25日年度關(guān)賬，致使停止對經(jīng)銷商開具增值稅專票，該批 車輛的發(fā)票只能在2023年月份取得。

二、業(yè)務(wù)分析

（1） 如果2023年12月采購的該批車輛，商家能夠在當月開出發(fā)票，那么該4s店2023年12月份認證抵扣后，不僅無須繳納增值稅，還有70萬元的進項留抵。

（2） 如果2023年12月采購的該批車輛，商家在2023年1月份開出發(fā)票，那么該4s店2023年12月份應(yīng)納增值稅270萬元。很顯然，由于商家發(fā)票開具的時間問題，致使該4s店得提前繳納增值稅270萬元。

其實這個是可以通過稅收籌劃規(guī)避的，具體如下：

二、政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第二十七七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕753號）第一條規(guī)定，以及《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳 納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用《稅收征管法》第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

三、節(jié)稅解析

通過以上政策規(guī)定，我們可以發(fā)現(xiàn)，如果該4s店能夠找到 有“不能按期辦理納稅申報”的理由，并且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在預(yù)繳小部分稅款之后，便可取得延期納稅申報的權(quán)利。這樣就可以在2023年1月待取得商家開來的增值稅發(fā)票，通過認證抵扣后，再核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，達到不需要繳納如此大額增值稅的目的，實現(xiàn)稅收“遞延納稅”籌劃的效果。

【第14篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票稅率是多少

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

【第15篇】一般納稅人可以開普通發(fā)票嗎

問：我司單位購進貨物時收到廠家開具的專票，貨物銷售時，商家也是一般納稅人，我司可以開具普票嗎？還是只能開具專票呢？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”和第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。……”

另根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。”

因此，貴公司對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項應(yīng)當向付款方如實開具發(fā)票，如不屬于上述不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

【第16篇】國稅定額發(fā)票納稅申報

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定期定額個體戶的發(fā)票開票額大于核定定額需要申報嗎？

根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）規(guī)定，定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;(二)在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。

來源：凌峰稅訊