一般納稅人購進商品會計分錄（16篇）

【第1篇】一般納稅人購進商品會計分錄

購進存貨賬務處理怎么做?怎么做會計分錄?存貨一般包括了商品、庫存商品、半成品及委托加工物等。當企業(yè)購進存貨，作為財務人員，如何做賬呢?接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

購進存貨的賬務處理，怎么做會計分錄?

購進時：

借：原材料 應交稅費——應交增值稅(進項稅)

假設是小規(guī)模納稅人，那么無進項。

貸：現(xiàn)金、銀行存款

發(fā)出時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

相關收款賬戶自己領用的：

借：相關賬戶(以誰受益誰負擔為原則，如管理部門使用進管理費)

貸：庫存商品

存貨為什么出現(xiàn)負數(shù)?會計人員該怎么處理?

采購存貨的運費是怎么處理的?

答：應當計入生產(chǎn)成本。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號—存貨》相關規(guī)定可得，采購成本涉及到相關稅費、運輸費、 保險費、 裝卸費、保險費。另外也包括其他可歸屬于生產(chǎn)成本的費用。

對于企業(yè)在采購商品過程中所發(fā)生的保險費、運輸費、裝卸費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，應當在生產(chǎn)成本中計入。還可以將其先歸集，到了期末，以所購商品的存銷情況為根據(jù)進行分攤即可。

貸：應交稅費—應交個人所得稅 (按照扣減上月多繳個稅后對余額計提)

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第2篇】一般納稅人廣告費稅率

一般納稅人年銷售額超6000萬，怎么稅籌可以使企業(yè)節(jié)稅80%以上?

網(wǎng)友公司難題：一般納稅人連續(xù)12個月開票超過500萬，也就是說年銷售額已經(jīng)超過了6000萬元，想成立多家小規(guī)模納稅人，這方法是否可行呢?到底怎么稅籌可以使企業(yè)合理節(jié)稅80%以上?

下面我們來分析一下：

1、對于網(wǎng)友公司這種情況，國家是怎么規(guī)定的?

根據(jù)國家相關政策規(guī)定，年銷售額達到500萬元以上的，應申請為一般納稅人而未申請的，增值稅按照銷售額及對應的增值稅稅率計算繳納增值稅。也就是說，你銷售的產(chǎn)品應該適用13%稅率的，就直接按不含稅銷售額乘以13%，計算繳納增值稅。同時不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

由此可見，這是對應該申請認定為一般納稅人而沒有申請的企業(yè)的一種處罰。可見，網(wǎng)友公司的想法與國家相關政策相違背。

2、一般納稅人有哪些好處?

一般納稅人的好處有很多，網(wǎng)友公司之所以不想申請一般納稅人，我認為應該是網(wǎng)友公司對一般納稅人的認識不夠深。那么一般納稅人有哪些好處呢?

(1)一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。網(wǎng)友公司一年的銷售額有6000多萬元，應該有許多大網(wǎng)友公司，如果不是一般納稅人，可能會影響以后的進一步擴大再生產(chǎn)。因為，你的經(jīng)營規(guī)模越大，跟你進行交易的企業(yè)可能更多的是一般納稅人，如果網(wǎng)友公司要求你開具13%或其他稅率的發(fā)票，你就無法開具，就會影響你的經(jīng)營甚至是信譽。

(2)一般納稅人給網(wǎng)友公司或其他人的感覺是，你的規(guī)模比較大，會計核算比較規(guī)范。愿意跟你進行做生意的人就會越來越多。

(3)我們根據(jù)網(wǎng)友公司的實際情況，對小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅稅負進行一下分析：

稅負就是用本年你實際繳納的增值稅除以當年度銷售額。

假設題是主小規(guī)模納稅人，每年銷售額6000萬元(不含稅)，小規(guī)模納稅人的征收率是3%，你的稅負就是3%;

假設網(wǎng)友公司是一般納稅人，每年銷售額6000萬元(不含稅)，稅率是13%，那么銷項稅額是6000*13%=780(萬元)，那么每一年你采購貨物等取得的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票，進項稅額達到600萬元以上，你的稅負就會小于3%。

網(wǎng)友公司可以根據(jù)你的實際情況，分析一下你是堅持做小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人更劃算呢?

3、一般納稅人的稅率有好幾檔，不要誤以為一般納稅人的稅負一定就比小規(guī)模納稅人高

好多人誤以為一般納稅人的稅負比小規(guī)模納稅人要高，其實并非如此。根據(jù)最新政策規(guī)定：現(xiàn)在增值稅一般納稅人的稅率(或征收率)有13%、9%、5%、3%等。因此，如果對一般納稅人相關稅收政策不了解的話，可能會產(chǎn)生這種錯覺。

4、如果網(wǎng)友公司每年銷售額6000多萬元，想成立多家小規(guī)模納稅人，這方法是否可行呢?

成立12個以上的公司，每家公司的銷售額都控制在500萬元以下，這樣也能達到網(wǎng)友公司的要求。但是可能會帶來較高的管理成本。所以，魚和熊掌不可兼得，做什么事情都有成本，關鍵是如何進行分析和籌劃，以最小的成本實現(xiàn)最大的利潤?？偛拷?jīng)濟稅收優(yōu)惠政策之個人獨資企業(yè)可以考慮選擇，任何事情都是沒有最好，只有更好!

個人獨資企業(yè)能夠享受哪些稅收優(yōu)惠政策?(132+7193+5807 甜）

因個人獨資企業(yè)依法不征收企業(yè)所得稅，只存在增值稅和個稅，個稅按照當?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，核定行業(yè)利潤率(大多是10%或者5%，根據(jù)行業(yè)不同有所區(qū)別，商貿(mào)業(yè)5%，服務業(yè)10%)，再按五級累進制繳稅。

一般來說，增值稅：3%(小規(guī)模納稅人)，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收：0.5%-2.1%(小規(guī)模納稅人)，0.5%—3.1%(一般納稅人)，小規(guī)?？傮w稅負不超過5.18%。

在繳納完以上稅費之后，個人獨資企業(yè)股東分紅不再需要繳納20%的分紅個稅。

個人獨資企業(yè)的適用對象

一些企業(yè)的成本空缺較大且難以準確核算，例如廣告、文化傳媒、公關、咨詢、會展、互聯(lián)網(wǎng)信息服務、電子商務、動漫、游戲、創(chuàng)意設計、商務服務、建筑工程服務等類型的企業(yè)，

還有公司在經(jīng)營的過程中無法拿到增值稅進項發(fā)票，比如工資、代理費、廣告費、推廣費等等，這些都是企業(yè)實際辦公的真實成本，那對于這樣的企業(yè)形式，要怎么辦呢?

我們可以通過個人獨資企業(yè)的形式，以咨詢，服務，設計，營銷策劃，企業(yè)管理等業(yè)務形式，將企業(yè)部分業(yè)務拆分轉(zhuǎn)移到可以享受核定政策的園區(qū)內(nèi)，比如湖北和上海。

【第3篇】一般納稅人輔導期多久

綠洲財務 姜培苗

企業(yè)申請一般納稅人有三種情況，第一，可以選擇在開業(yè)之初稅務備案時即申請；第二，與其他公司有業(yè)務往來，需要開具專票時申請；第三，在小規(guī)模企業(yè)12個連續(xù)自然月內(nèi)收入達到80萬元被稅務機關強行認定為一般納稅人。

這是我們都知道的。

申請一般納稅人還有輔導期的要求，很多人覺得陌生。關于一般納稅人輔導期，本文講幾個知識點。

一、注冊資金

企業(yè)首次申請一般納稅人認定需要注冊資金達到80萬元人民幣以上，或者開票收入達到80萬元以上，稅務認定沒有輔導期。注冊資金80萬元人民幣以下，一般要求有輔導期。

二、輔導期

一般納稅入納稅輔導期一般應不少于3小月。

三、進項稅額的抵扣

進項稅額先比對、隔月抵扣。在輔導期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務機關稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單的不準許抵扣。

四、申報方式

在輔導期內(nèi)企業(yè)的國、地稅需要在稅務局申報，會計人員網(wǎng)上申報不了。

好了，一般納稅人的輔導期就先講到這。

想了解更多財稅知識，請繼續(xù)關注我們。

【第4篇】一般納稅人運費稅率

來源：會計學堂

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導讀：企業(yè)的運費同樣需要繳納增值稅，因為是全面營改增的大環(huán)境，所以很多財務不知道這樣的財務處理怎么做，本文來為大家詳細解答企業(yè)的運費稅率是多少。

企業(yè)的運費稅率是多少？

1、營改增以后，運輸企業(yè)年營業(yè)額在500萬元以上，為增值稅一般納稅人，按照11%的稅率計算銷項稅額。低于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人，對外提供運輸服務，開具普通發(fā)票，按照征收率3%計算。

2、稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

增值稅的法規(guī)：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

相信大家看完已經(jīng)知道了企業(yè)的運費稅率是多少，希望對大家有所幫助，如大家還有不知道的地方可以點擊窗口，會計學堂老會計為你答疑！

【第5篇】一般納稅人印花稅怎么算

印花稅法，7月1日起執(zhí)行。算起來，還有10天的時間，現(xiàn)行的印花稅暫行條例就要退出歷史舞臺。雖然之前，我們給大家做過一些講解，但是有些人還是存在一些疑問。結(jié)合之前的文章，以及大家問得比較多的問題，我們今天給大家系統(tǒng)地講一下印花稅。

拿印花稅法和印花稅暫行條例進行詳細的對比，兩者至少有11個變化點，這些我們不再贅述，具體可看：印花稅，變了！7月1日起新規(guī)正式執(zhí)行，別交錯了稅！

大家比較關注的印花稅稅率問題，以及最新的稅率記憶口訣，大家可以參見：新印花稅，來了！7月1日起，這是最新最全的稅率表和記憶口訣！

然后我們進入本篇文章的正題，我們將從稅種定義、納稅義務人、稅目和稅率、計稅依據(jù)、應納稅額、免稅優(yōu)惠、納稅地點、扣繳義務人、納稅義務發(fā)生時間、計征方式等方面給大家全面講解印花稅。

1、什么是印花稅？

2、哪些人（行為）需要交印花稅？

至于扣繳義務人的情形，境內(nèi)有代理人的，代理人就是扣繳義務人，沒有代理人的，納稅人自行申報，證券交易的證券登記結(jié)算機構(gòu)是扣繳義務人。

3、稅目和稅率都具體有哪些？

印花稅征收是采取列舉制，如果在列舉范圍內(nèi)沒有的，則就不用繳納印花稅。但也因此，印花稅稅目和稅率很是繁多，而且較之前有了很多變化，需要大家注意，別到時候交錯了稅。具體如下：

印花稅法有17個明細稅目，原來的權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中其他賬簿等稅目被刪除了，意味著7月1日以后，房產(chǎn)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證等不用交印花稅了。

4、計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

相較之前，計稅依據(jù)進一步明確了，尤其關于增值稅稅款這塊，再也不用糾結(jié)了。實務中建議大家在合同中分開列明金額和所涉增值稅稅款。

5、應納稅額怎么計算？

6、哪些情形可以免征印花稅？

另外，非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同也免征印花稅，上圖中漏掉了，特此標注。另外這里明確了個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單免征印花稅，這也意味著電子訂單被明確屬于應稅憑證，非個人與電子商務經(jīng)營者訂立電子訂單，則需要繳納印花稅。

7、納稅地點有什么具體的規(guī)定嗎？

8、納稅期限是怎么規(guī)定的？

納稅人書立應稅憑證的當日為印花稅的納稅義務發(fā)生時間。

最后，印花稅雖然是個小稅種，但是涉稅風險卻一點也不小?？v觀每年稅務局公布的稅案里，總有那么幾個是因為印花稅出了問題，被查、被罰的。

常見的印花稅涉稅風險事項，諸如忘記申報印花稅，不申報印花稅，沒有按規(guī)定稅目稅率申報印花稅，申報印花稅的金額不對等等，都是一些考驗人的細心和耐心的東西。

一般大家多注意一些，就不會出現(xiàn)什么大問題的。但就怕不當回事，涉稅事宜處理得又不規(guī)范，稅務局通過印花稅的疑點牽扯出了其它涉稅問題，到時候就得不償失了。

【第6篇】某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：區(qū)別銷售含稅不含稅的情況

1. 什么時候含稅，什么時候不含稅？

我們都知道， 在計算銷項稅額時經(jīng)常碰到的問題就是含稅，不含稅。不含稅就可以直接用了，而含稅需要“大數(shù)變小數(shù)”進行計算后才可進行下一步。那到底含不含稅，我們梳理就有一些幾種情況了：

（1）題目直接告訴我們是否含稅；

（2）題目沒有任何提示時視為不含稅收入；

（3）開具專用發(fā)票的時候是不含稅收入，開具普通發(fā)票的時候是含稅收入；為什么，我也沒搞清楚，題目就是這么規(guī)定的。

（4）零售額是含稅收入；

（5）價外費用是含稅的；

（6）押金是含稅的；

（7）兼營非應稅勞務一并征收增值稅時，非應稅勞務收入為含稅的；

（8）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時候，銷售額是含稅的。

2.對于含稅不含稅的混淆，有沒有例子？

（1）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含稅銷售額，普通發(fā)票上注明的銷售額為含稅銷售額，這是題目中最常見的表達方式。

【例2-17】某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1999年10月購銷業(yè)務情況如下：

①購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明地價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運費（取得發(fā)票）3萬元；

②購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元； ③直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元，同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元； ④銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元； ⑤將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； ⑥期初留抵進項稅額0.5萬元。 要求：計算該企業(yè)當期應納增值稅額和期末留抵進項稅額。 【答案】當期銷售項稅額=42×17%＝7.14（萬元）。（其他步驟略） 【解析】此題是2000年考試真題，根據(jù)題干④給出的條件“開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元”，可以得知不含增值稅銷售額為42萬元，所以直接乘以稅率17%就可以得出銷項稅額。

（2）價外費用和逾期包裝物押金為含稅銷售額。對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。 【例2-18】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本題是1999年考試真題，要求計算計征消費稅的銷售額，也就是不含增值稅的銷售額，應為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。價外費用視為含稅收入，換我們所述的公式換算為不含稅收入。則不含增值稅銷售額為（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）組成計稅價格為不含稅銷售額。無論是計算應稅消費品的組成計稅價格或者是非應稅消費品的組成計稅價格，按照公式計算出來的結(jié)果就是“計稅價格”，也就是不含增值稅的價格，切記不可以再對組成計稅價格進行價稅分離。

【例2-19】某軋鋼廠為增值稅一般納稅人，某月委托某鋼窗廠加工一批鋼窗用于職工宿舍樓的建設，委托加工鋼材成本為5000元，支付加工費為3000元，隨同加工費支付的進項稅額為510元，則該項業(yè)務的銷項稅額是多少？ 【答案】組成計稅價格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 銷項稅額＝8800×17%＝1496（元） 【解析】將委托加工收回的鋼窗用于職工福利應視同銷售繳納增值稅，由于軋鋼廠無同類鋼窗的銷售價格，所以應按組成計稅價格計提銷項稅額。鋼窗不屬于應稅消費品，所以成本利潤率應為10%。得出的組成計稅價格直接乘以鋼窗的適用稅率17%就是銷項稅額。 （4）商店零售價為含稅銷售額。 【例2-20】某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元。則該月該化工企業(yè)銷項稅額是多少？ 【答案】增值稅銷項稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）?！窘馕觥勘绢}是自2000年考試真題中摘錄的部分內(nèi)容，專用發(fā)票注明的銷售額為不含稅銷售額，零售業(yè)務開具的普通發(fā)票上注明的銷售收入為含稅銷售收入。 （5）出口貨物視同內(nèi)銷時的銷售額為含稅銷售額?！纠?-21】稅務機關在對某出口企業(yè)出口情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)有一批fob價折合117萬元人民幣的一般貿(mào)易出口貨物超期90日一直未對退稅部門做申報退稅，該貨物征稅率17%，退稅率11%，出口當月已將不得免征和抵扣稅額計入外銷成本。該項視同內(nèi)銷業(yè)務應補繳多少增值稅？【答案】該企業(yè)應向征稅部門申報銷項稅為=117÷（1+17%）×17%=17（萬元）將已列入成本的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進項=117×（17%-11%）=7.02（萬元）該項視同內(nèi)銷業(yè)務應補繳增值稅=17-7.02=9.98（萬元）【解析】關于出口貨物視為內(nèi)銷的時候，出口離岸價是否含稅的問題是考生比較難以理解的。解決的方法是明確“免稅”的環(huán)節(jié)，明確是對誰免的稅，一般貨物出口時是免征增值稅，免征的是銷售方從購貨方收取的銷項稅額（購貨方不會因為銷售方是否免稅而改變所支付的貨款），出口離岸價117萬元本身是含著購貨方支付的稅額的，當國家對這部分稅額免征的時候，納稅人可全部將117萬元作為銷售收入。當117萬元不符合免稅條件而需征稅的時候，只需將117萬元價稅分離，計算其中包括的“稅額”，即117÷(1+17%)×17%=17(萬元)。 （6）增值稅混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，依法應當征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計、貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額的合計。此時提供的非應稅勞務所取得的收入為含稅收入，計稅時應換算為不含稅收入（銷售額）?！纠?-22】某建材商店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營建材和電纜銷售，營業(yè)執(zhí)照上注明還兼營電纜安裝業(yè)務。2008年5月份該商店銷售建材取得不含稅銷售額為20萬元，銷售電纜取得不含稅銷售額10萬元，其中8萬元電纜在銷售的同時給客戶安裝，另外又收取安裝費共5.85萬元，并且單獨記賬核算。則該商店當月應納增值稅銷售額是多少？【答案】銷售額=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（萬元）。【解析】安裝業(yè)務本身屬于營業(yè)稅征稅范圍，但本題中的安裝業(yè)務發(fā)生在銷售電纜的同時，屬于增值稅混合銷售行為，非應稅勞務應一并繳納增值稅，提供非應稅勞務取得的收入5.85萬元應換算為不含稅銷售額計算繳納增值稅。 （7）查出的隱瞞收入由于沒有計稅，所以屬于含稅銷售額。【例2-23】某商店為增值稅一般納稅人，某月銷售一批貨物未進行賬務處理，隱匿銷售收入234萬元，后經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)，依法給予補稅并罰款的處理。假設該貨物適用稅率為17%，商店在購進該批貨物的時候，負擔了增值稅，但為了逃避納稅沒有索取增值稅專用發(fā)票。則針對該項業(yè)務，商店應補增值稅為多少？【答案】應補增值稅=234÷（1+17%）×17%＝34（萬元）?！窘馕觥侩[藏銷售收入包括沒有進行賬務處理的收入、掛在往來賬戶的收入等，因為納稅人將收入隱藏了，沒有進行相應的流轉(zhuǎn)稅的處理，所以該收入為含稅收入。（8）銷售舊貨取得的收入一般為含稅收入。例題略

每天學習一點點，每天進步一點點。今天的講課就講到這里。

【第7篇】一般納稅人營業(yè)稅怎么算

第一、增值稅方面：

1、存在混合銷售或兼營業(yè)務，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。

3、既有適用簡易計稅的業(yè)務,同時也有適用一般計稅方法的業(yè)務但未分開核算，計稅方法混淆不清。

4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。

5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。

6、發(fā)票開具金額大于申報金額。

7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉(zhuǎn)出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負數(shù)且無正當理由。

9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實際預繳稅額；應納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實際不符。

10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務不符。

11、當期填報的海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額與實際經(jīng)營情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務后15日內(nèi)，未按規(guī)定進行單證備案。

15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。

16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進料加工復出口貨物除外）。

第二、企業(yè)所得稅

1、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調(diào)增應納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過列支限額未作納稅調(diào)整。

2、更正申報以前年度增值稅，未調(diào)整對應年度企業(yè)所得稅申報。

3、錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導致應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

4、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導致應享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

5、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應納稅所得額。

6、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。

7、企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

8、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。

9、罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行了扣除。

10、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。

11、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當年應納稅所得額。

12、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調(diào)增應納稅所得額。

13、關聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整。

第三、個人所得稅

1、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。

2、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。

3、個人所得稅專項附加應享受未享受、或不應享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。

4、支付勞務報酬，稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

5、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。

6、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。

7、企業(yè)解除勞動關系而支付給個人的一次性補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

8、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

9、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。

第四、房產(chǎn)稅

1、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。

2、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。

3、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。

4、因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，未及時報告修改稅源信息。

5、企業(yè)同時存在應稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。

6、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行計算繳納稅款的。

7、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導致房產(chǎn)稅漏繳。

第五、土地增值稅

1、申請注銷前未按土地增值稅相關應稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。

2、在預售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預征率分別申報預繳土地增值稅。

3、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報納土地增值稅。

4、預繳過程中有增值稅但無土地增值稅預繳。

5、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據(jù)不匹配。

6、達到應清算或可清算條件而未進行清算的。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。

8、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

9、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

第六、契稅

1、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。

2、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應的契稅。

3、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。

4、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。

第七、印花稅

1、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的金額（另有規(guī)定的除外）。

2、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。

3、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權(quán)變更登記的，未到稅務機關申報繳納印花稅。

4、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。

5、企業(yè)已貼花的應稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

6、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

7、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補貼印花稅。

第八、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。

3、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，未及時辦理義務終止。

4、企業(yè)同時擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

5、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行計算繳納稅款的。

6、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

第九、城市維護建設稅

1、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

2、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

第十、車船使用稅

1、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。

2、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

3、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務機關重新申報免稅。

十一、資源稅

開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。

十二、殘疾人就業(yè)保障金

1、殘疾人就業(yè)保險金應申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

2、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。

【第8篇】如何辦理一般納稅人

納稅疑問：

請問一下老師，我公司已經(jīng)成立了快半年了，下一步為了業(yè)務經(jīng)營需要，想盡快成為增值稅一般納稅人類型，請問有哪幾種方式?

專家回復：

第一種是達到標準成為一般納稅人：

增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

提醒：

(1)這里的達到標準是指應稅銷售額生產(chǎn)性企業(yè)年50萬元、商貿(mào)企業(yè)80萬元、營改增行業(yè)500萬元以上;

(2)本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額;

(3)所稱“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。

第二種是納稅人主動申請選擇成為一般納稅人：

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的(小規(guī)模)納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

提醒：

本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

政策參考：

(1)國家稅務總局令43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關規(guī)定;

(2)國家稅務總局公告2023年第6號《關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》;

附件：

國家稅務總局

關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告

國家稅務總局公告2023年第6號

為了貫徹實施《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號，以下簡稱《辦法》)，現(xiàn)將有關事項公告如下：

一、《辦法》第二條所稱“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

二、《辦法》第二條所稱“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

三、《辦法》第四條第二項所稱的“其他個人”是指自然人。

四、《辦法》第六條第一項所稱的“固定生產(chǎn)經(jīng)營場所”信息是指填寫在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營地址”欄次中的內(nèi)容。

五、《辦法》第六條第一項所稱的“稅務登記證件”，包括納稅人領取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關證件。

六、《辦法》第八條規(guī)定主管稅務機關制作的《稅務事項通知書》中，需告知納稅人的內(nèi)容應當包括：納稅人年應稅銷售額已超過規(guī)定標準，應在收到《稅務事項通知書》后5日內(nèi)向稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

七、納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(以下稱“應稅貨物及勞務”)和銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下稱“應稅行為”)的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人登記標準，其中有一項銷售額超過規(guī)定標準，就應當按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關手續(xù)。

八、經(jīng)稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

九、《辦法》中所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上(含3日)法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

十、本公告自2023年2月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)、《國家稅務總局關于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第74號)、《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)第二條同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2023年1月29日

解讀：

關于《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》的解讀

一、相關背景

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號,以下簡稱《辦法》)已于近期發(fā)布，為明確相關執(zhí)行口徑，稅務總局制發(fā)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(以下簡稱《公告》)。

二、《公告》的主要內(nèi)容

(一)明確了《辦法》中“經(jīng)營期”“納稅申報銷售額”“稽查查補銷售額”“納稅評估調(diào)整銷售額”“其他個人”“固定生產(chǎn)經(jīng)營場所”“稅務登記證件”的執(zhí)行口徑。

(二)明確了《辦法》中主管稅務機關制作的《稅務事項通知書》中，需告知納稅人的有關內(nèi)容。

(三)明確了納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(以下稱“應稅貨物及勞務”)和銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下稱“應稅行為”)的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人登記標準，其中有一項銷售額超過規(guī)定標準，就應當按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關手續(xù)。

(四)明確了經(jīng)稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

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來源：高頓財稅學院（id：gaoduncaishui），轉(zhuǎn)載于郝老師說會計（有問題可以加微信gd20171226交流）

【第9篇】一般納稅人工程款稅率

增值稅一般納稅人為甲供工程提供建筑服務，適用簡易計稅還是一般計稅？

政策依據(jù)1：

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（七）款第2項規(guī)定：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

要點說明：

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可適用一般計稅。

政策依據(jù)2：

2023年7月11日財稅〔2017〕58號《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》第一條：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。該通知自2023年7月1日起執(zhí)行。

要點說明：

該條款對《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（七）款第2項進行了調(diào)整，明確了符合條件的“甲供材”工程必須采用簡易計稅方法。具體條件包括：

1、提供工程服務的主體：建筑工程總承包單位。分包單位則不適合；

2、提供工程服務的范圍：為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務；

3、“甲供材”范圍：包括鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件四大類中的一種或多種。

只要同時滿足上述條件，施工方必須適用簡易計稅。

由于簡易計稅適用的征稅率為3%，而一般計稅適用的稅率為9%，甲方往往會要求施工方提供一般計稅9%稅率的發(fā)票來多抵扣增值稅銷項稅額，以致簡易計稅稅收優(yōu)惠政策落空。

毫無疑問，由“可以選擇簡易計稅方法”改為“適用簡易計稅方法”則給建筑業(yè)簡易計稅優(yōu)惠提供了保證。

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【第10篇】一般納稅人報稅流程

本文目錄

一般納稅人怎么報稅？

會計一般納稅人報稅的詳細流程？

一般納稅人報稅流程？

一般納稅人國稅報稅流程是怎樣的？

一般納稅人做賬，報稅，具體操作流程？

求一般納稅人企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報流程？

個體戶一般納稅人如何報稅，報稅流程是什么？

一般納稅人怎么報稅？

2、增值稅專用發(fā)票抵扣認證：一般納稅人可以使用“抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)”進行網(wǎng)上發(fā)票認證操作或者攜帶增值稅專票到辦稅廳辦理。

3、納稅申報：一般納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。成功后可通過稅庫銀聯(lián)網(wǎng)扣繳稅款。若申報失敗，需根據(jù)提示失敗原因來修改申報數(shù)據(jù)，然后再次“提交申報”。

4、清卡或反寫：申報成功后，納稅人需要再次登錄稅控系統(tǒng)進行清卡或反寫。提醒大家要及時查詢截止日期，確認是否成功。

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會計一般納稅人報稅的詳細流程？

1.認證:每個月月底之前把銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)拿到國稅去認證(如果單位購買了掃描儀等認證設備可在單位認證,或者可以委托稅務師事務所認證),認證好后將稅務打印出的認證確認單和已認證的抵扣聯(lián)拿回來,一個月裝訂成冊后,等申報時使用.

2.報稅:每個月10日之前將開增值稅用的金穗卡在開票用的電腦上抄稅,抄稅后將金穗卡送到國稅讀卡. 每月15日前資產(chǎn)負債表和利潤表做出來后,進入國稅申報網(wǎng),先進行網(wǎng)上報稅,并把資產(chǎn)負債表和利潤表上的數(shù)據(jù)錄入一同申報,再打印申報表,連同已認證的抵扣聯(lián),蓋好章,簽好字一同送到國稅大廳,經(jīng)國稅審核蓋章后拿回一份單位留存.稅款從你單位賬戶直接扣除.

3.開增值稅發(fā)票:拿著金穗卡和增值稅專用發(fā)票領購證到國稅大廳領取增值稅發(fā)票,拿回來后讀到電腦的開票系統(tǒng)里,就可以開具發(fā)票了.開完發(fā)票拿金穗卡到國稅去換票或繳銷.

4.地稅申報較簡單,進入地稅網(wǎng),將報表數(shù)和需繳納稅的稅款錄入后提交,稅款直接從賬戶上扣去.將申報表和會計報表打印出來蓋章簽字后提交地稅就行.

一般納稅人報稅流程？

1、網(wǎng)上報稅不難的。2、流程，須注意的有關事項如下： 1.納稅人采取網(wǎng)上申報方式時，在申報期內(nèi)先將申報資料電子數(shù)據(jù)（不含稅控ic卡）傳遞到國稅機關。即通過網(wǎng)絡報送增值稅納稅申報表和附表的電子申報數(shù)據(jù)以及“四小票”的電子信息。申報系統(tǒng)對數(shù)據(jù)之間的基本邏輯關系進行初步審核檢查。2.納稅人在填列（錄入）增值稅申報資料的數(shù)據(jù)時，請務必認真核對申報所屬月份增值稅專用發(fā)票開具、認證信息，以免由于填列（錄入）差錯等原因?qū)е卤葘Ξ惓?，造成不必要的麻煩?.納稅人在網(wǎng)上申報完成后，請攜帶增值稅納稅申報表及附表等必報資料，隨同防偽稅控ic卡（或軟盤）到國稅機關征收大廳辦理報稅，在票表比對通過后，納稅人即可憑卡購買發(fā)票。4.對在防偽稅控報稅時，經(jīng)稅務機關票表比對出現(xiàn)異常的納稅人，應到征收大廳指定的窗口辦理異常處理等事項。5.納稅人如不能及時進行納稅申報，將影響納稅人下月的正常購、開票業(yè)務。因此，納稅人在規(guī)定的申報期限內(nèi)應盡量合理安排辦理申報和報稅的時間。

一般納稅人國稅報稅流程是怎樣的？

（一）運用防偽稅控開票子系統(tǒng)進行抄稅。

（二）運用網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)進行遠程報稅。

（三）運用網(wǎng)上申報軟件，發(fā)送申報數(shù)據(jù)。申報成功后，查看申報結(jié)果，根據(jù)系統(tǒng)提示作相應處理。申報表審核成功后，稅務局端自動扣繳稅款。網(wǎng)上申報受理成功的納稅人需使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)軟件打印符合要求的申報資料一式兩份，經(jīng)法人代表簽字并蓋章確認，于申報的當月報送稅務機關。

（四）如自動扣繳不成功或未存入足額的稅款，待存入足夠稅款后，再次運用網(wǎng)上申報軟件扣繳稅款。

（五）扣款成功后，運用網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)查詢結(jié)果，系統(tǒng)提示報稅結(jié)果為報稅成功后，進行清卡操作。

一般納稅人做賬，報稅，具體操作流程？

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。 而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大，也可以一天一編的。 會計一般納稅人報稅的詳細流程如下

1、認證 每個月月底之前把銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)拿到國稅去認證(如果單位購買了掃描儀等認證設備可在單位認證，或者可以委托稅務師事務所認證)，認證好后將稅務打印出的認證確認單和已認證的抵扣聯(lián)拿回來，一個月裝訂成冊后,等申報時使用。

2、報稅 每個月10日之前將開增值稅用的金穗卡在開票用的電腦上抄稅，抄稅后將金穗卡送到國稅讀卡。 每月15日前資產(chǎn)負債表和利潤表做出來后，進入國稅申報網(wǎng)，先進行網(wǎng)上報稅，并把資產(chǎn)負債表和利潤表上的數(shù)據(jù)錄入一同申報，再打印申報表，連同已認證的抵扣聯(lián)，蓋好章，簽好字一同送到國稅大廳，經(jīng)國稅審核蓋章后拿回一份單位留存，稅款從單位賬戶直接扣除。

3、地稅申報較簡單，進入地稅網(wǎng)，將報表數(shù)和需繳納稅的稅款錄入后提交，稅款直接從賬戶上扣去。將申報表和會計報表打印出來蓋章簽字后提交地稅就行。

4、開增值稅發(fā)票 拿著金穗卡和增值稅專用發(fā)票領購證到國稅大廳領取增值稅發(fā)票，拿回來后讀到電腦的開票系統(tǒng)里,就可以開具發(fā)票了。開完發(fā)票拿金穗卡到國稅去換票或繳銷。 注意，月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。 另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

求一般納稅人企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報流程？

一、一般納稅人網(wǎng)上申報國稅時一般需申報增值稅、企業(yè)所得稅、上傳財務報表。

二、各稅種的申報期限：

1、繳納增值稅、消費稅的納稅人，以一個月為一期納稅的，于期滿后十五日內(nèi)申報，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報并結(jié)算上月應納稅款。

2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管國家稅務機關辦理預繳所得稅申報；內(nèi)資企業(yè)在年度終了后四十五日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后四個月內(nèi)向其所在地主管國家稅務機關辦理所得稅申報。

3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報期限的，按稅法規(guī)定的期限申報。

4、稅法未明確規(guī)定納稅申報期限的，按主管國家稅務機關根據(jù)具體情況確定的期限申報。

個體戶一般納稅人如何報稅，報稅流程是什么？

個體戶一般納稅人報稅流程

1.首先作帳，出報表，這個是必須的。一般納稅人每月1日必須進行防偽稅控開票機的抄稅工作

2.如果有增值稅，進項票認證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細表,正數(shù),負數(shù)表等.

3.準備中國稅務字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應該是5張增值稅的，一張主表，4張附表。資產(chǎn)負債表，損益表。另外如果是機動車的還有3張表。填寫好，調(diào)整打印紙張，進行打印，一式兩份。寫卡。因為我單位是機動車銷售的,應該有一個步驟是從機動車開票系統(tǒng)導出一個報表,導入報稅系統(tǒng).直接生成機動車銷售清單.連續(xù)打印報

4.完畢后蓋公章，拿著報表到報稅大廳報稅。程序同上。完成。

【第11篇】升為一般納稅人的條件

佛山注冊公司要么選擇小規(guī)模納稅人，要么就是選擇一般納稅人，公司有兩種納稅人身份，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人。一般沒有要求的情況下創(chuàng)業(yè)者的默認是選擇小規(guī)模納稅人身份，等公司規(guī)模上去了，發(fā)展到了一定階段之后就可以去升級為一般納稅人啦，你有了解過升級一般納稅人需要什么條件嗎，金泉財稅小編整理了相關內(nèi)容可以去看看，了解到后期會有各種原因，想要把公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，金泉財稅一并將條件列了出來，可以參考一下哦！

佛山一般納稅人申辦條件：

1、一般納稅人是指年應征增.值稅銷售額(包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位;應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、年應稅銷售額未超過財政部、國.家稅.務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

開辦公司能一開始就申辦一般納稅人嗎?其實我們在注冊公司的時候只能注冊小規(guī)模企業(yè)，但創(chuàng)業(yè)者可以在注冊好公司后提交申請，把小規(guī)模企業(yè)專為一般納稅人企業(yè)。也就是說雖然不能一開始就注冊一般納稅人企業(yè)，但在注冊好之后可以申辦成為一般納稅人。

佛山一般納稅人公司轉(zhuǎn)小規(guī)模要的條件：

1、規(guī)定在2023年10月31日前申請轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人資格的一般納稅人，逾期后不能再申請辦理轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。

2、屬于營改增行業(yè)的一般納稅人不能申請轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，也就是只有生產(chǎn)及工業(yè)以及商業(yè)企業(yè)等營改增之前的一般納稅人，才能申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3、轉(zhuǎn)登記小規(guī)模日前連續(xù)12個月月報，或者連續(xù)4個季度季報所累計應稅銷售額超過500萬的一般納稅人不能轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。

① 如果一般納稅人在轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營不滿12個月或者4個季度的，就按照當月或者季付的平均銷售額進行估算12個月或者4季度的累計銷售額。

② 如果一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月或者4個季度的銷售額有超過500萬元，還是會被責賃成一般納稅人。

要是對這塊存在疑問的可以咨詢金泉財稅小編哦，可在線獲取解決方案，公司注冊、代理記賬報稅、工商變更、注銷營業(yè)執(zhí)照一些服務哦~

【第12篇】一般納稅人酒店

一、一家中型酒店屬于一般納稅人，經(jīng)常出租會議室，但是在開具發(fā)票的時候均是開具6%的“會務費”，稅務局在檢查過程中指出，應該適用于10%的稅率，怎么回事？

原來酒店跟客戶簽訂的合同都是--出租會場的合同。

建議：

酒店跟客戶簽訂會議合同，并在合同中約定提供會場服務。

同樣是在酒店會場開會：

1、若是酒店方只是提供會議場地但是沒有配套服務的，屬于不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務，一般納稅人 增值稅稅率10%。

2、若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務的，屬于會議展覽服務，一般納稅人增值稅稅率6%。

二、 政策

財政部國家稅務總局《關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》【2016】140號中規(guī)定：“十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅?！?/p>

【第13篇】2023年增值稅納稅申報表一般納稅人

河南芒果財稅：增值稅一般納稅人納稅申報所需資料

一般納稅人進行增值稅的納稅申報時，要填報哪些納稅申報資料呢？增值稅一般納稅人，在進行增值稅納稅申報時，應向主管國稅機關報送的納稅申報資料相對較多一些。具體來講，一般納稅人在進行增值稅納稅申報時，需要填報包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料在內(nèi)的納稅申報資料，芒果財稅為你總結(jié)如下：

一、一般納稅人必須填報的納稅申報表及其附列資料：

1. 《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。

(注：本表第13欄“上期留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”和第20欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”欄次自2023年12月1日起停止使用，不再填報數(shù)據(jù))

2. 《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細》。

3. 《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。

增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”。

4. 《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)。

一般納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報此表；其他情況不填寫該附列資料。

5. 《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

6. 《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)。

7. 《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》。

8. 《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》(國家稅務總局2023年第27號公告調(diào)整)。

9. 《增值稅減免稅申報明細表》。

二、一般納稅人需要報送的其他納稅申報資料(具體報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定)分別有：

1. 已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。

2. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)抵扣聯(lián)。

3. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件。

4. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

5. 已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。

6. 納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

7. 主管稅務機關規(guī)定的其他資料。

另，如果你所在的企業(yè)系出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)的企業(yè)，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務的建筑企業(yè)或者預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按規(guī)定需要在不動產(chǎn)所在地或項目所在地主管國稅機關預繳稅款(還應向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅)，在預繳增值稅時需填寫《增值稅預繳稅款表》，而非《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》等納稅申報資料。

其中，建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并相應出示以下資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章)；與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章)；從分包方取得的發(fā)票復印件(加蓋納稅人公章)。

此外，如果你所在的企業(yè)，發(fā)生銷售以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)的業(yè)務，應在向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關預繳稅款后，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關申報納稅。

【第14篇】一般納稅人怎么取消

一般納稅人是可以零申報。公司納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應稅收入，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應向稅務機關辦理零申報手續(xù)，并注明當期無應稅事項。

如果公司連續(xù)三個月零申報或負申報就屬于異常申報，這樣會被稅務局列入重點監(jiān)控對象，原因是：

1、公司設立的核心目的是為社會創(chuàng)造價值，長期零申報就意味著長期沒有收入，那么公司長久存在的必要。

2、開公司是有成本費用，比如員工的工資、房屋的租金、水電氣費等等，如果一直沒有收入，誰也不想，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。

長期零申報會帶來什么樣的后果：

1、稅務機關將公司納入重點監(jiān)控范圍，并且會按照相關規(guī)定進行納稅評估，在評估過程中如果發(fā)現(xiàn)公司存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等等的行為，就會要求公司進行補繳當期的稅款與滯納金，并且會按規(guī)定對公司處以罰款，情節(jié)嚴重的會移送稽查；

2、公司為走逃戶，會納入重大失信名單并對外公告，同時會利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查受票方是否存在虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進行查處，同時會將走逃戶公司直接評定為d級公司，承擔d級納稅人公司后果；

3、對長期零申報且持有發(fā)票的公司，發(fā)票降開票額度降發(fā)票數(shù)量。同時會按規(guī)定要求公司定期前往稅務機關對發(fā)票的使用進行核查；

4、如果只有一次兩次，沒有太大影響，可能看不出來。

5、如果超過三個月，會進入稅局的重點觀察對象，會被查賬。

6、如果一直零申報，且查賬有問題，稅務局會取消公司的一般納稅人納稅資格，并認為公司是非正常戶，公司的專管員也會直接取消您公司的納稅資格。

7、具體根據(jù)地區(qū)不同會有差異，但大致相同。

8、如果公司確實是一直沒有開展經(jīng)營?？梢越o稅局提供情況說明

【第15篇】一般納稅人如何做賬

導讀：小編下面就來講講一般納稅人賬務分錄怎么寫，你看這問題問的，賬務處理涉及的方方面面很多的，如果細說能涵蓋的知識是一個專業(yè)的系統(tǒng)的版塊，比如收入，報銷、發(fā)票、分錄、稅務等等。

一般納稅人賬務分錄怎么寫?

一般納稅人與小規(guī)模納稅人會計分錄的主要區(qū)別是：

進貨：

借：原材料或庫存商品--xxxx

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款或應付賬款、預付賬款等

銷售：

借：銀行存款或應收賬款、預收賬款等

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

貸：主營業(yè)務收入

月末如果應交稅費--應交增值稅明細賬出現(xiàn)貸方余額時：

借：應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費--未交增值稅

下月交納時：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人，計提增值稅怎樣做分錄

一般納稅人，增值稅分錄如下：

1、發(fā)生收入時：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

2、購進固定資產(chǎn)/物料時

借：固定資產(chǎn)/原材料

應交稅費--應交增值稅--進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅額

應交稅費--應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷項減去進項的差額)

4、計提增值稅

借：應交稅費--應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

下月繳納稅費時：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人賬務分錄怎么寫為會計學堂整理，財務要面對各種原始憑證，各類漏洞的處理，各類稅務處理，總之是非常繁雜，不是說照著這個譜子就能學好。

【第16篇】增值稅一般納稅人認定條件

小規(guī)模納稅人指的是年銷量在要求的標準之下，且財務核算不健全，無法按照規(guī)定上報會計資料，推行簡便方法收取增值稅的納稅人。大體上，滿足之下前提條件其中之一的，就應屬小規(guī)模納稅人：

（1）年應納稅額營業(yè)額未超出50萬元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，指的是從業(yè)貨品生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包含以工業(yè)生產(chǎn)為主導，混營貨品批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。

（2）年應納稅額營業(yè)額未超出80萬元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，指的是從業(yè)貨品批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營活動的企業(yè)及企業(yè)性單位，包含以貨品批發(fā)、零售為主導，混營工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。

除此之外，另外3種納稅人也視作小規(guī)模納稅人，即：年銷量超出小規(guī)模納稅人納稅標準的個人（不包括個體經(jīng)營者）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常產(chǎn)生應納稅額行為的企業(yè)。

增值稅一般納稅人是中國大陸稅種——增值稅劃定的開征目標其中之一。依據(jù)1994年3月15日中華人民共和國國家稅務總局國稅發(fā)（1994）第059號《增值稅一般納稅人辦理認定辦法》的要求，判定的范疇有以下幾點：

（1）凡年應納稅額營業(yè)額超出小規(guī)模納稅人的標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人；

（2）非企業(yè)性單位假如時常產(chǎn)生增值稅應納稅額行為，且滿足一般納稅人前提條件的，還可以判定為一般納稅人；

（3）年應納稅額營業(yè)額未超出的標準的（自1998年7月1之日起，從業(yè)貨品批發(fā)或零售的納稅人排除），從業(yè)貨品生產(chǎn)或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能精確計算并給予銷項稅額、進項稅額，并能按照規(guī)定上報相關稅務基本資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關可將其判定為一般納稅人；

（4）新開業(yè)的滿足一般納稅人前提條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記的一起辦理一般納稅人判定的手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應納稅額營業(yè)額超出小規(guī)模納稅人的標準的，應在次年1月底以前辦理一般納稅人判定的手續(xù)。