違約金收入交稅嗎（5篇）

【第1篇】違約金收入交稅嗎

東方公司在經(jīng)營(yíng)中，會(huì)有些支付和收取違約金的情形發(fā)生，但小王會(huì)計(jì)總搞不清楚，收到了違約金是否繳稅，支付了違約金，又是否需要發(fā)票呢？下面我們來看以下比較常見兩種情形：

1需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅

東方與天機(jī)公司簽訂合同，銷售貨物不含稅價(jià)100萬，貨已發(fā)出，天機(jī)公司因?yàn)檫t延付款，依合同條款另支付給東方公司10萬元違約金。

此時(shí)：東方公司收到的10萬元違約金作為銷售合同的價(jià)外費(fèi)用，需要給對(duì)方開具發(fā)票；且需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅。

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 123貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 108.85貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（銷項(xiàng)稅額） 14.15（100*13%+10/1.13*13%）天機(jī)公司收到發(fā)票，計(jì)入成本，抵扣增值稅；企業(yè)所的稅，稅前扣除。

2不繳納增值稅，只繳納企業(yè)所得稅

東方公司與天機(jī)公司簽訂合同銷售貨物，銷售貨物不含稅價(jià)100萬，天機(jī)公司當(dāng)即預(yù)付定金20萬元。剛簽訂完合同，天機(jī)公司因重大改革，不再需要這批貨物，遂提出停止合同。

此時(shí)：東方公司收到的20萬元定金，因?yàn)闆]有發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，只是因?yàn)楹贤`約而收到的，不需要繳納增值稅，只繳納企業(yè)所得稅。也不需要給天機(jī)公司開據(jù)發(fā)票，只給天機(jī)公司開據(jù)收據(jù)。

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 20貸：營(yíng)業(yè)外收入 20

而天機(jī)公司根據(jù)合同、付款憑證和東方公司開據(jù)的收據(jù)，即可以企業(yè)所得稅稅前扣除。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用--違約金 20貸：銀行存款 20

同樣是違約金，同樣是違約方賠償，但是對(duì)于收到違約金的一方而言，會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理確實(shí)不同的，導(dǎo)致交稅也有所不同。第一種情況：合同價(jià)款100萬元，貨物已發(fā)出，付款方延遲付款產(chǎn)生了違約金，這是對(duì)付款方違反合同義務(wù)的罰則，違約金是伴隨著銷售行為發(fā)生的，這筆違約金是屬于銷售貨物的價(jià)外費(fèi)用，因此應(yīng)當(dāng)繳納增值說。政策依據(jù)：

《增值稅暫行條例》第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

第二種情況：20萬元是預(yù)付定金且剛剛簽訂合同，購(gòu)貨方因?yàn)橹卮笞兏飳?dǎo)致合同不能履行而終止，沒有發(fā)生銷售貨物的行為，也沒有增值稅的納稅義務(wù)行為發(fā)生，因此不需要繳納增值稅，也就不用開具發(fā)票，只憑收款憑證即可稅前扣除。政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入包括違約金收入。因此，對(duì)于未履行合同或合同履行的過程中收取得違約金，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

違約金是否要繳納增值稅甄別的要點(diǎn)就是是否屬于價(jià)外費(fèi)用，如果是價(jià)外費(fèi)用應(yīng)繳納增值稅，收取違約金一方應(yīng)開具增值稅發(fā)票，而且要以違約金全額開具，計(jì)算銷項(xiàng)稅額是：違約金/（1+增值稅率）×增值稅率；如果不是價(jià)外費(fèi)用，支付的企業(yè)只需要取得收款收據(jù)入賬即可。價(jià)外費(fèi)用有三個(gè)特征：1）是銷售方向購(gòu)買方收取的。2）銷售方向購(gòu)買方收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用。3）價(jià)外費(fèi)用需要繳納增值稅，即屬于銷售行為的一部分。實(shí)際當(dāng)中，很多企業(yè)的合同審核流程并未有財(cái)務(wù)參與，試問合同中關(guān)于稅款，稅率，付款時(shí)間，發(fā)貨時(shí)間，違約金條款等內(nèi)容，財(cái)務(wù)部不參與審核把控，一旦出現(xiàn)問題，出現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，誰來為公司兜底，誰來進(jìn)行籌劃？醫(yī)術(shù)上有妙手回春，也有回天無力，希望所有的企業(yè)老板們重視財(cái)務(wù)在合同審核中的重要性，參與審核，有機(jī)會(huì)妙手回春，不參與審核，有可能就是回天無力。

來源：小亞財(cái)稅（金瑞清）

【第2篇】違約金收入交營(yíng)業(yè)稅

2023年10月8日至12月20日，中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)稅法研究中心和德恒律師事務(wù)所組織開展了2023年度影響力稅務(wù)司法審判案例評(píng)選。案例評(píng)選范圍為自2023年12月21日至2023年12月20日期間各級(jí)法院做出的涉稅司法案例。

以下為評(píng)選出的十大2023年度影響力稅務(wù)司法評(píng)審案例之一：

陳建偉訴被申請(qǐng)人莆田市地方稅務(wù)局稽查局、福建省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處理及行政復(fù)議案

【案件字號(hào)】

（2018）最高法行申209號(hào)

【案情簡(jiǎn)介】

2023年3月20日，陳建偉和林碧欽與鑫隆公司簽訂一份《商品房買賣合同》，約定陳建偉和案外人林碧欽共同向鑫隆公司購(gòu)買商鋪，建筑面積10008.73平方米，每平方米5500元，合同總價(jià)款人民幣5500萬元。

合同中約定了違約責(zé)任。出賣人應(yīng)在2023年12月30日前將符合合同約定的商品房交付給買受人，超過30日，買受人有權(quán)解除合同，解除合同的，出賣人應(yīng)當(dāng)自買受人解除合同書面通知到達(dá)之日起1日內(nèi)退還全部已付款，并按買受人已付款的20%向買受人支付違約金。

陳建偉、林碧欽與鑫隆公司資金來往情況：1.在2023年3月20日雙方簽訂《商品房買賣合同》之前，陳建偉和林碧欽轉(zhuǎn)賬支付給鑫隆公司共計(jì)人民幣6000萬元,簽訂合同時(shí)鑫隆公司返還給陳建偉500萬元。2.簽訂《商品房買賣合同》之后，陳建偉和林碧欽陸續(xù)收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金共計(jì)人民幣9328萬元。陳建偉和林某除收回簽訂合同時(shí)支付的人民幣5500萬元外，以違約金的名義收取了人民幣3328萬元。

莆田市紀(jì)委收到舉報(bào)，將該問題移送莆田市地方稅務(wù)局引發(fā)。稅務(wù)局認(rèn)為，陳建偉、林某等與鑫隆公司的交易名為房屋買賣，實(shí)為借貸，陳建偉等應(yīng)就借貸利息所得3328萬元繳納營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得。

2023年4月22日，莆田市地稅稽查局向陳建偉發(fā)出《稅務(wù)處理事項(xiàng)告知書》。2023年4月30日，莆田市地稅稽查局作出被訴稅務(wù)處理決定，決定對(duì)陳建偉補(bǔ)繳：1.營(yíng)業(yè)稅1070250元；2.個(gè)人所得稅4281000元；3.城市維護(hù)建設(shè)稅53512.5元；4.教育費(fèi)附加32107.5元；5.地方教育費(fèi)附加21405元；6.并加收滯納金171781.71元。共計(jì)人民幣5630056.71元。

征納稅方就涉案收入的性質(zhì)、是否屬于營(yíng)業(yè)稅課征范圍等發(fā)生爭(zhēng)議。

【訴訟經(jīng)過】

陳建偉一審、二審敗訴、提起再審被駁回。

【案件焦點(diǎn)】

關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)能否根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則獨(dú)立認(rèn)定案涉民事法律關(guān)系的問題

本院認(rèn)為：根據(jù)《稅收征收管理法》以及相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是主管稅收工作的行政主體，承擔(dān)管轄權(quán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等法定職責(zé)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般并不履行認(rèn)定民事法律關(guān)系性質(zhì)職能；且稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事法律關(guān)系的認(rèn)定一般還應(yīng)尊重生效法律文書相關(guān)認(rèn)定效力的羈束。

但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款系其法定職責(zé)，在征收稅款過程中必然會(huì)涉及對(duì)相關(guān)應(yīng)稅行為性質(zhì)的識(shí)別和判定，而這也是實(shí)質(zhì)課稅原則的基本要求。否定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)名實(shí)不符的民事法律關(guān)系的認(rèn)定權(quán)，不允許稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容依法征收稅款，將不可避免地影響稅收征收工作的正常開展，難以避免納稅義務(wù)人濫用私法自治以規(guī)避或減少依法納稅義務(wù)，從而造成國(guó)家法定稅收收入流失，而有違稅收公平原則。

而且，稅法與民法系平等相鄰之法域，前者體現(xiàn)量能課稅與公平原則，后者強(qiáng)調(diào)契約自由；對(duì)同一法律關(guān)系的認(rèn)定，稅法與民法的規(guī)定可能并不完全一致：依民法有效之契約，依稅法可能并不承認(rèn)；而依民法無效之契約，依稅法亦可能并不否認(rèn)。

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收征收法律等對(duì)民事法律關(guān)系的認(rèn)定，僅在稅務(wù)行政管理、稅額確定和稅款征繳程序等專門領(lǐng)域有既決力，而當(dāng)事人仍可依據(jù)民事法律規(guī)范通過仲裁或民事訴訟等方式另行確認(rèn)民事法律關(guān)系。

因而，在堅(jiān)持稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)質(zhì)民事交易關(guān)系認(rèn)定負(fù)舉證責(zé)任的前提下，允許稅務(wù)機(jī)關(guān)基于確切讓人信服之理由自行認(rèn)定民事法律關(guān)系，對(duì)民事交易秩序的穩(wěn)定性和當(dāng)事人權(quán)益并不構(gòu)成重大威脅。

當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)質(zhì)民事交易關(guān)系的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)符合事實(shí)與稅收征收法律規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他機(jī)關(guān)對(duì)相應(yīng)民事法律關(guān)系的認(rèn)定與其認(rèn)定明顯抵觸的，宜先考慮通過法定渠道解決，而不宜逕行作出相沖突的認(rèn)定。

本案的特殊性在于，雖然泉州仲裁委員會(huì)相關(guān)仲裁文書確認(rèn)鑫隆公司與陳建偉、林碧欽協(xié)議系《商品房買賣合同》并調(diào)解予以解除，但該仲裁由鑫隆公司于2023年3月18日申請(qǐng)，次日即3月19日即以調(diào)解書結(jié)案；且未獨(dú)立認(rèn)定任何案件事實(shí)。

而稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)就其系民間借貸關(guān)系的實(shí)質(zhì)認(rèn)定舉證證明：陳建偉、林碧欽在《商品房買賣合同》簽訂之前，已經(jīng)轉(zhuǎn)賬支付鑫隆公司人民幣6000萬元，而鑫隆公司在簽訂合同當(dāng)日，又返還陳建偉500萬元，即至簽訂《商品房買賣合同》之日，陳建偉、林碧欽共向鑫隆公司支付資金5500萬元；合同雙方簽訂《商品房買賣合同》后，陳建偉分別于2023年5月、7月、9月、10月、11月、12月、2023年1月、2月、3月，收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金共4740.5萬元；林碧欽分別于2023年3月、4月、6月、8月、10月、2023年1月、3月，收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金共4587.5萬元，即陳建偉、林碧欽合計(jì)收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金9328萬元，扣除林碧欽于2023年10月10日支付給鑫隆公司的資金500萬元，收支相抵后，較之《商品房買賣合同》價(jià)金5500萬元還多出3328萬元。

上述陳建偉、林碧欽與鑫隆公司資金往來系客觀真實(shí)發(fā)生，各方均不否認(rèn)；陳建偉、林碧欽雖主張上述款項(xiàng)系鑫隆公司支付的“履約保證金”，但鑫隆公司在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查中并不承認(rèn)存在所謂“履約保證金”，且出售商品房的房地產(chǎn)公司逐月按特定比例給購(gòu)房人支付所謂“履約保證金”也并不符合商品房買賣交易習(xí)慣，而更符合民間借貸交易習(xí)慣。

同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還提供陳建偉、林碧欽在莆田市檢察院等機(jī)關(guān)談話筆錄，其均承認(rèn)借款5500萬元給鑫隆公司，月利率5%，鑫隆公司以商品房作抵押，雙方簽訂《商品房買賣合同》，一年內(nèi)共收取利息3328萬元的事實(shí)；鑫隆公司出具的《關(guān)于林碧欽部分往來款說明》《情況說明》，以及林新富、張雙培等證人證言，也均證明陳建偉、林碧欽共借款5500萬元給鑫隆公司的事實(shí)。

因此，案涉《商品房買賣合同》僅僅是雙方為了保證出借資金的安全而簽訂，具有一定的讓與擔(dān)保屬性，但該交易行為也符合《中華人民共和國(guó)合同法》第一百九十六條規(guī)定的借貸合同法律關(guān)系。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，根據(jù)當(dāng)事人民事交易的實(shí)質(zhì)內(nèi)容自行、獨(dú)立認(rèn)定陳建偉、林碧欽與鑫隆公司之間實(shí)際形成民間借貸法律關(guān)系，將陳建偉收取的、鑫隆公司支付的除本金以外的2140.5萬元認(rèn)定為民間借貸利息收入，符合事實(shí)和法律，即依據(jù)納稅人民事交易活動(dòng)的實(shí)質(zhì)而非表面形式予以征稅。

【學(xué)習(xí)心得】

最高法的判決文書，闡述問題邏輯清晰，層層遞進(jìn)，有理有據(jù)。從文字表述到內(nèi)容闡述，都值得認(rèn)真學(xué)習(xí)。

最重要的領(lǐng)會(huì)是：稅法和民法對(duì)于法律關(guān)系的認(rèn)定是存在差異的。一般情況下是尊重生效法律文書相關(guān)認(rèn)定效力的羈束，但并不排除稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法，對(duì)基于相關(guān)民事行為產(chǎn)生的應(yīng)稅行為，按照實(shí)質(zhì)課稅原則作出獨(dú)立判斷和認(rèn)定的可能。

本案中認(rèn)定為利息收入，證據(jù)還是很充分的。在具體執(zhí)法中，還應(yīng)避免另外一種傾向，就是在證據(jù)不充分的情況下，以稅務(wù)人員的主觀判斷來否定書面合同。實(shí)質(zhì)課稅原則在實(shí)踐中如何正確運(yùn)用是一個(gè)難點(diǎn)。分寸的拿捏很難量化規(guī)定，所以說，稅法在書本上是一門技術(shù)，在落地時(shí)是一門藝術(shù)。

【第3篇】合同違約金收入交稅嗎

在日常經(jīng)營(yíng)中，難免會(huì)碰到合同執(zhí)行違約的情況，收取的違約金是否要繳納增值稅？支付的違約金是否要索取發(fā)票才能稅前扣除？我們來結(jié)合各情形進(jìn)行討論分析。

情形一：合同履行，發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，購(gòu)買方違約支付違約金。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條將銷售額定義為：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))也明確指出，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

這種情況下，銷售方向購(gòu)買方收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票，購(gòu)買方確認(rèn)資產(chǎn)成本或成本費(fèi)用列支。

案例：甲公司與乙公司簽訂一份價(jià)格為116000元的建筑材料購(gòu)銷合同，合同中約定，甲公司應(yīng)在提貨后30日內(nèi)支付貨款，逾期1日支付違約金1000元。而甲公司因逾期10日，應(yīng)支付違約金10000元，乙公司應(yīng)將10000元違約金并入銷售額，開具發(fā)票126000元。

情形二：合同未履行，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生，銷售方或購(gòu)買方違約支付違約金。

如在雙方簽訂合同后，其中一方因?yàn)橐恍┰蚨茨苈男泻贤屑s定的義務(wù)，造成違約，那么被違約一方可以按照合同的約定獲得相應(yīng)的違約金作為補(bǔ)償。因該違約金不依附于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)而獨(dú)立存在，是獨(dú)立存在的補(bǔ)償款，就不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，不用繳納增值稅。

類似的情況還有因合同未履行，已收取的定金被沒收或雙倍返還，沒收或收到返還一方，因未發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為，同樣也不繳增值稅。《中華人民共和國(guó)民法典》第五百八十七條 給付定金的一方不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定，致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的的，無權(quán)請(qǐng)求返還定金；收受定金的一方不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定，致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。合同未履行時(shí)收取違約方的違約金，由于未發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為，不得開具發(fā)票，無需繳納增值稅。收取違約金的一方可以根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù)。收取違約金一方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，支付違約金一方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。

例：甲公司與乙公司簽訂一份建筑材料購(gòu)銷合同，合同約定：合同簽訂當(dāng)天甲向乙付定金10000元，并在合同簽訂后十日內(nèi)向乙提貨，若甲未在十日內(nèi)提貨則需支付乙10000元違約金；乙在合同簽訂后十日內(nèi)需備齊材料貨源，若乙未在十日內(nèi)備齊貨源，則向甲支付違約金20000元。后因甲方原因，未購(gòu)買乙公司的建筑材料，甲向乙支付違約金10000元，乙向甲開具了收款收據(jù)。

甲公司賬務(wù)處理（以收款收據(jù)、簽訂的合同、支付憑證或判決書等作為憑證）：

借：營(yíng)業(yè)外支出 10000

貸：銀行存款 10000

乙公司賬務(wù)處理（以收款收據(jù)、收款回單作為憑證）：

借：銀行存款 10000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 10000

情形三：合同履行，發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，銷售方違約支付違約金

合同已經(jīng)履行，銷售方或服務(wù)提供方因質(zhì)量不符合規(guī)定等原因，按合同約定向購(gòu)買方支付一定金額的違約金。這種情況下，購(gòu)買方雖然收到違約金，但其未發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為，不得開具發(fā)票，無須繳納增值稅。乍一看，合同已履行，支付的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)開具發(fā)票，實(shí)則不然。判斷是否要開具發(fā)票需看清是誰支付的違約金。

例：甲公司和乙建筑公司簽訂合同，約定由乙為甲建造辦公樓一棟。后因施工過程中不符合安全要求且建好的樓房質(zhì)量有瑕疵，按合同約定，乙支付給甲違約金50萬元，甲開具了收款收據(jù)。

甲公司賬務(wù)處理（以收款收據(jù)、收款回單作為憑證）：

借：銀行存款500000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 500000

乙公司賬務(wù)處理（以收款收據(jù)、簽訂的合同、支付憑證或判決書等作為憑證）：

借：營(yíng)業(yè)外支出 500000

貸：銀行存款500000

綜述

1、如果按合同規(guī)定對(duì)方未履行義務(wù)收到合同違約金，只要收取方?jīng)]有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，就不得開具發(fā)票，無需繳納增值稅。

2、一旦對(duì)方違約時(shí)收取方已發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，違約金就必須作為價(jià)外費(fèi)用，并入經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，作為銷售收入，開具發(fā)票，繳納增值稅。

【第4篇】違約金屬于收入嗎

首先，應(yīng)區(qū)分是銷售方收取的違約金收入還是購(gòu)買方收取的違約金收入，如果是銷售方收取的違約金收入且是延期付款利息性質(zhì)的，則需要開具銷售發(fā)票，如果是購(gòu)買方收取的違約金收入，則不需要開具發(fā)票。

銷售方開票依據(jù)：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；

（二）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（三）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

１、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的；

２、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

凡價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

因此，違約金（延期付款利息）應(yīng)算做價(jià)外費(fèi)用參考主營(yíng)產(chǎn)品銷售開具發(fā)票。

購(gòu)買方不開票原因： 購(gòu)買方向銷售方收取的違約金，一般因購(gòu)買方未向銷售方銷售貨物等，沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，所以不需要開具發(fā)票。銷售方可以憑購(gòu)買方開具的收據(jù)、雙方簽訂的業(yè)務(wù)合同、賠償協(xié)議等作為扣除憑證。涉及糾紛等特殊情況的，有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等也可以作為稅前扣除憑證。

【第5篇】違約金收入要交稅嗎

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個(gè)人收到借款違約金要交稅，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）第三條第（三）款的規(guī)定：“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅?！?/p>