一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎（16篇）

【第1篇】一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎

疫情期間，小微企業(yè)的，企業(yè)所得稅5個點，減半征收2.5個點。那么一般納稅人可以享受小微企業(yè)政策嗎？

首先小微企業(yè)的定義是什么？小微企業(yè)只要符合3個條件就是小微企業(yè)：1.年度應(yīng)納稅所得額小于300萬。2.資產(chǎn)總額不超過5000萬。3.企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人。控制這3個指標(biāo)，就是小微企業(yè)。是否是小微企業(yè)，跟小規(guī)模和一般納稅人，沒有關(guān)系。

所以，一般納稅人是可以享受小微企業(yè)政策的。

其次，一個企業(yè)有兩部分業(yè)務(wù)。一部分要求開增值稅專用發(fā)票，就用一般納稅人的公司。另外一部分不要求開增值稅專用發(fā)票的，開普票就可以的，就用小規(guī)模公司。這種操作，是允許的。也是一種常規(guī)的處理辦法。

最后，代賬是不是簡單的報稅？不是的，必須要有專業(yè)知識，專業(yè)能夠幫助老板節(jié)省很多錢！

【第2篇】一般納稅人注冊地址

在我國，企業(yè)增值稅納稅人類型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。在現(xiàn)實社會經(jīng)濟(jì)中，無論企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，還是申請一般納稅人，其都各有利弊。不過，還是有很多企業(yè)出于經(jīng)營發(fā)展需要，申請成為一般納稅人。那么，有關(guān)于企業(yè)申請一般納稅人，其都需要了解哪些事項呢?接下來，我們一起來看一下。

企業(yè)申請一般納稅人，需了解哪些事項？

一般而言，企業(yè)所需關(guān)注事項主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

在現(xiàn)實社會生活中，企業(yè)申請一般納稅人，其主要有以下兩種情況：(1)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定;(2)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的企業(yè)，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

2、企業(yè)申請一般納稅人資格認(rèn)定需要滿足的條件

通常，企業(yè)申請一般納稅人，其需要符合以下條件：(1)企業(yè)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;(2)企業(yè)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算，并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

3、企業(yè)申請一般納稅人所需材料

一般情況下，企業(yè)申請成為一般納稅人，其需要提供以下申請材料：(1)企業(yè)《稅務(wù)登記證》副本;(2)財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;(3)會計人員從業(yè)資格證明或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;(4)企業(yè)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復(fù)印件;(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)申請材料。

4、企業(yè)申請一般納稅人操作流程

在進(jìn)行一般納稅人申請時，企業(yè)所遵循的操作步驟具體為：(1)企業(yè)提交申請一般納稅人相關(guān)材料;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交的申請材料進(jìn)行審核;(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實地查驗，并出具正式查驗報告;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)增值稅納稅人身份進(jìn)行認(rèn)證。

5、企業(yè)申請一般納稅人的好處

一般而言，企業(yè)申請一般納稅人，其好處及優(yōu)勢主要表現(xiàn)在：(1)企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)、管理要求更加規(guī)范，因而其在企業(yè)競爭方面會存在一定的優(yōu)勢，所以會成為大多數(shù)企業(yè)首選合作對象;(2)有利于提高企業(yè)的整體形象，便于企業(yè)更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與合作;(3)企業(yè)在記賬報稅時可以享受免稅、抵稅、退稅等好處，同時還能夠降低企業(yè)稅負(fù)及稅收方面的風(fēng)險，更好地維護(hù)企業(yè)財稅安全。

以上為企業(yè)申請一般納稅人所需了解的相關(guān)事項?？梢哉f，企業(yè)申請一般納稅人，一定要事前對上述內(nèi)容進(jìn)行具體了解和掌握，從而從企業(yè)自身實際情況出發(fā)，做好申請一般納稅人相關(guān)準(zhǔn)備，進(jìn)而確保推進(jìn)企業(yè)申請一般納稅人工作的規(guī)范、有序進(jìn)行。

【第3篇】一般納稅人最新規(guī)定

國家為了扶持中小企業(yè)，近來出臺了不少優(yōu)惠政策。最過大家鬧得沸沸揚揚，老板在關(guān)心，會計也捉摸不透，今天小編就來回復(fù)下大家近來最關(guān)心的問題。

一、增值稅免稅嗎？發(fā)票咋開？

二、所得稅是不是也免稅？

三、留底退稅是什么意思？單位是必須申請退稅嗎？

首先先來看看國家稅務(wù)總局公告2023年第6號關(guān)于《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅》：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

1、政策時效：2023年4月1日至2023年12月31日。

2、政策適用納稅對象：只針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不得享受。注意了此政策只針對征收率為3%的小規(guī)模，而適用5%的業(yè)務(wù)如不動產(chǎn)租租等不享受此優(yōu)惠。

3、如何開票：如果開普票，不選0稅率，也不要選擇其他稅率，直接選“免稅”；如果開專票，注意了不能選1%，只能選3%的稅率。

4、小規(guī)模增值稅免，所得稅免嗎？免得只是增值稅。

注意，如果符合小微信企業(yè)（不分小規(guī)模還是一般納稅），都可以享受應(yīng)納稅所得額在100萬以內(nèi)，應(yīng)納稅額減按12.5%，稅率減按20%即稅負(fù)為2.5%，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅即實際稅負(fù)為5%。

小微企業(yè)是指：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

5、如何申報呢？

其次來看看財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策》符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

”留抵退稅“納稅人需同時符合哪些條件呢？

按照14號公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

（一）納稅信用等級為a級或者b級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

參考文件：

《國家稅務(wù)總局公告2023年第6號》

《政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號》

【第4篇】小規(guī)模納稅人變更一般納稅人

企業(yè)經(jīng)營中，涉稅風(fēng)險的規(guī)避非常重要。而稅務(wù)局口徑上的涉稅風(fēng)險提示，對于企業(yè)而言，無疑是比較權(quán)威的參照。

湖南稅務(wù)在電子稅務(wù)局登錄頁面公布了一批常見的涉稅風(fēng)險清單，對企業(yè)而言很有參考意義。我們主要從增值稅和企業(yè)所得稅方面對其進(jìn)行了梳理和歸類，總共20種情形，供大家參考。

建議大家最好對照自查，規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險，畢竟稅務(wù)局提示的東西，一般而言也是重點檢查的東西。

一、增值稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險

1、小規(guī)模如果享受免稅優(yōu)惠，沒有按規(guī)定開具免稅發(fā)票。

雖然有人表示部分地區(qū)稅務(wù)局即便開3%普票，也可以享受免稅優(yōu)惠，但個人覺得不妥。如果你享受了免稅，就按規(guī)定開免稅發(fā)票，最為妥當(dāng)。

2、企業(yè)的免稅收入和應(yīng)稅收入，沒有分別核算。其中免稅收入的申報，進(jìn)項額沒有做轉(zhuǎn)出處理。

簡易計稅項目、免增值稅項目、集體福利或個人消費、非正常損失等進(jìn)項稅額是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不動產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行抵扣，但又改變了用途，沒有按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

4、小規(guī)模納稅人達(dá)到轉(zhuǎn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時，沒有按規(guī)定及時辦理一般納稅人登記。相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)為，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬以上。

5、符合條件的財政補(bǔ)貼沒有按規(guī)定計算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局公告2023年第45號明確規(guī)定，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

6、虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)、虛抬收購價格、虛報收購數(shù)量，非法抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致虛抵進(jìn)項稅額。

7、在發(fā)票開具方面，企業(yè)還需要注意，如果取得經(jīng)營收入需要按規(guī)定給消費者開票，否則構(gòu)成違法，最高可以罰一萬。至于虛開行為，更是歷來檢查的重中之重，在這里不做贅述了。

另外，2023年對于增值稅留抵退稅方面的高壓嚴(yán)打持續(xù)進(jìn)行，我們將留抵退稅拆分出來，單獨說一下。其常見的涉稅風(fēng)險點有5個。

1、登記的行業(yè)跟實際經(jīng)營的業(yè)務(wù)不符，按制造業(yè)等行業(yè)進(jìn)行退稅。

這個屬于騙取留抵退稅，屬于嚴(yán)查、必查之列。

2、少計收入，虛增留抵。

在增值稅收入上動手腳，少計增值稅收入，虛假增加留抵稅額，這個存在騙取留抵退稅的風(fēng)險。

3、應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅，不及時進(jìn)行轉(zhuǎn)出，還跑去退稅。

4、虛增進(jìn)項稅額，并以此多退稅款，這個也屬于騙稅。

5、對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，不及時進(jìn)行收入確認(rèn)，進(jìn)行虛增留抵稅款。

二、企業(yè)所得稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險

1、稅前扣除憑證不符合規(guī)定，也未及時進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、存在超額扣除各種費用，比如業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額60%扣除，但同時最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰。

在這里我們給大家整理了一份常用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)表，供大家參考：

3、增值稅即征即退收入沒有計入營業(yè)外收入。

4、企業(yè)通過虛增費用支出，少繳企業(yè)所得稅。

尤其是以辦公經(jīng)費、銷售費用和人員費用等形式的虛增費用，更是檢查的重點。

5、應(yīng)當(dāng)視同銷售，而未進(jìn)行視同銷售，少繳企業(yè)所得稅。

比如企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部的職工醫(yī)院，將自產(chǎn)藥品配給職工醫(yī)院，但不在當(dāng)期確認(rèn)收入。

6、不按規(guī)定及時確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

7、高新企業(yè)是檢查的重點之一，涉稅風(fēng)險包括諸如不符合條件虛假申報并享受高新企業(yè)所得稅收優(yōu)惠，虛報研發(fā)費用加計扣除等。

8、分支機(jī)構(gòu)違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

分支機(jī)構(gòu)沒有法人資格，需并入總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總申報納稅。

最后，以上增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)的20個常見涉稅風(fēng)險點，大家一定不能再有了。建議大家對照清單，做好核查和整改，避免涉稅風(fēng)險。

【第5篇】一般納稅人納稅申報流程

最近幾年，代理記賬公司、財稅公司的競爭幾乎是白熱化的，內(nèi)卷程度難以想象。

在財稅行業(yè)里，流傳著代理記賬最低收費是39元/月，也就是500元/年（包含賬冊費用32元）.

39元，我們知道在星巴克里面，也就是一杯普通咖啡，在奶茶店里也是一杯奶茶。在一線城市，39元還不夠吃一頓飯。若出門辦個事，39元也就只能跑二三十里。

有人會說，也不是都是500元/年。事實上個體工商戶的年申報，作為老板們?nèi)ナ袌錾弦淮蚵犚粚Ρ榷贾栏鱾€財稅公司給你們都在報這個價格。若您選擇讓他們代理注冊，還可能第一年是免費不收費的。

再看有限公司，小規(guī)模企業(yè)代賬普遍在2000-2500一年，一般納稅人會相對多點，一般也是在三五千之內(nèi)。

在我的朋友圈里，有不少是做代理記賬的。還有平時看抖音、聯(lián)興財稅等等的時候，看到大量的代理記賬廣告，價格低到懷疑人生，有1800/年，還有收代賬費用就不需要幫忙代理注冊費用。

看著這些朋友、這些公司的廣告， 我是相當(dāng)驚訝的、也是不可思議的。一時間在懷疑最為財務(wù)一小時的收入似乎都比不上鐘點工的收入了。技能已經(jīng)如此不值錢了嗎？是市場內(nèi)卷嚴(yán)重嗎？

其實在我看來很多時候，是企業(yè)間惡意競爭采取殺敵一千自損八百的做法，對客戶是無底線的讓步慣著客戶，另外是企業(yè)經(jīng)營也愈發(fā)困難，自然在每一分錢上想辦法的。

那么申報需要做哪些事情呢？

很多小企業(yè)交給代理記賬公司的時候，自己還在初步階段，對公的這些業(yè)務(wù)除了轉(zhuǎn)賬外的各項申報都外包了的。

首先是月度申報：個稅申報、社保公積金申報繳稅。

個稅申報企業(yè)是按員工工資申報，基本是可以按固定的，個獨則是按經(jīng)營所得，需要看是核定還是查賬征收計算經(jīng)營所得再申報(5-10分鐘是需要。打開系統(tǒng)、申報等回執(zhí)、保存資料都需要時間，具體看申報的人員數(shù)量等因素）

社保公積金申報則是要對新的社保系統(tǒng)（部分地區(qū)分養(yǎng)老、醫(yī)療2個系統(tǒng)）進(jìn)行繳費核定，生成繳費核定申請單后，一般1個小時左右后，稅務(wù)系統(tǒng)方可同步繳費信息。待稅務(wù)局系統(tǒng)同步后操作，在社保費核定端口進(jìn)行新增核定，會同步出社保系統(tǒng)已核定好的信息，進(jìn)行申報后，再返回選擇繳費選擇稅銀扣款完成扣款。方可當(dāng)月申報（這一系列工作需要30分鐘左右，前提是熟練且系統(tǒng)穩(wěn)定，當(dāng)前各個系統(tǒng)升級，可能整體加起來會有1小時，遇到增減成員需增加時長）

其次還需要每月做賬，幫忙開發(fā)票。若沒有和客戶約定好，客戶想啥時候開票就隨時通知，就會打亂節(jié)奏。開發(fā)票需要登錄系統(tǒng)——對應(yīng)端口開票——開完下載歸檔、打印——移交客戶。開1張到多張，都是需要這個流程，時間是量變的，一般來說這一套流程10分鐘需要（系統(tǒng)穩(wěn)定情況下），另外就是依據(jù)開1張耗費多少時間了。

再則做賬一般需要的就是錄入憑證、審核、結(jié)轉(zhuǎn)。按照規(guī)模大小一般一個月5-20張憑證左右的為主。規(guī)整資料——登錄系統(tǒng)——錄入憑證——結(jié)賬——整理檔案。每個月30分鐘-1個半小時不等。看憑證量、系統(tǒng)流暢度，還可能更多。

再就是季度申報。則需要申報季度增值稅、所得稅，前面3個依舊是正常要做的。季度申報全流程下來一般需要30-1.5小時左右的，具體還是看客戶的情況，系統(tǒng)的情況等等。

還有客戶維護(hù)，客戶有什么財稅等問題會打電話咨詢，都需要協(xié)助解答的，稅務(wù)、社保等地方對企業(yè)有什么指點，都需要配合進(jìn)行處理。以及現(xiàn)在系統(tǒng)極其不穩(wěn)定情況下，uk被鎖情況、線上不能處理需要到大廳處理的，均需要代理記賬自掏腰包處理（看協(xié)議有的特殊對接事項需單獨加收費用）

最后還有年度申報、工商公示、匯算清繳等等。一般每年工商公示一家需要30分鐘-2小時左右，匯算清繳也是需要30分鐘-2小時左右，具體看平時每月是否及時做了，與客戶都保持了良好溝通寫作，配合好，信息獲取是否齊全快捷。

總而言之，實際打開系統(tǒng)后操作是10分鐘/家還是30分鐘/家客戶，都需要不斷的拔下uk，插上uk，等待電腦運行的。還要看每個人的熟練程度。

總的工作量、花費的時間會是多少，一個月給不到100元是否合理？當(dāng)下普通的基本是200-300是多還是少？

再解答下大家說代理記賬雖然一個客戶收錢少，但是可以做很多家。按照人體工科來說，一個老師傅級別的財務(wù)，很熟練進(jìn)行做上述工作的情況下，一個月最多不能超過70家客戶。但實際上基本上沒有人這么滿負(fù)荷的運轉(zhuǎn)。最多的飽和目前在50家/人。按照2000/年/家來計算的話，一年50家也就是10萬。若除去外出給50家客戶跑腿等支出外，又會是多少呢？

那很多人會繼續(xù)說，肯定招員工干。那都能找到一個月能做50家的財務(wù)人員嗎？顯然不可能都招到這么厲害的人。就算是哈。10萬扣去外出跑腿等成本按最少是1萬，那就還剩9萬，9萬除以12個月是7500/月。我們都知道現(xiàn)在一般最低工資也要發(fā)3000-5000，還要交社保公積、辦公水電分?jǐn)偟鹊?，用一個員工在二三線城市最低都要5000以上了，一線城市那就更多了。

當(dāng)下各個代理記賬機(jī)構(gòu)、個人拼命比價吸引客戶，記得差不多10年前價格都沒競爭到現(xiàn)在這么低。很多人說現(xiàn)在是信息技術(shù)時代，代理記賬公司都有機(jī)器人了，但是要知道機(jī)器人是對標(biāo)準(zhǔn)化要求極高的，代理記賬面對的客戶都是小型的，資料、信息都是參差不齊的。

沒記錯的話，以前小規(guī)模是300/月左右一家，一般納稅人是500元/家?？蛻粜枰_發(fā)票不多一般5或10張以下不加價。超過就是加1元/張這樣的，或者5元10張一個檔這樣加。

寫這篇文章，沒有說一年2000元的代理記賬費用少了，但是給39元/月，500/年的真的有點少。費用的高低會影響著代理記賬會付出多少去做這個事情。我們每個人在注冊公司的時候，都是想著一步步的做好，當(dāng)成自己的孩子或者自己種的一棵樹一樣呵護(hù)成長。

都知道在生意場上，付多少錢自然人家給的就是多少錢的服務(wù)、產(chǎn)品。有時候也折射著你對想要的服務(wù)、產(chǎn)品的態(tài)度。在代理記賬的行業(yè)里，老板自己對自己的賬務(wù)不重視，那么其他人很難重視了。

做賬、申報會系統(tǒng)升級、政策調(diào)整，對做賬申報人員的水平也是要求越來越嚴(yán)格，嚴(yán)格的情況下必然要求相關(guān)從業(yè)人員要多付出成本學(xué)習(xí)。在這種情況下，獲得回報不對等的情況下，低價競爭便慢慢會消失。更有能力、價值的財務(wù)人員將更有市場。

備注：原創(chuàng)不易，歡迎交流。本文純個人觀點，若有不當(dāng)之處請友善留言。

【第6篇】一般納稅人怎樣報稅

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，注冊公司的朋友也越來越多，很多公司為了更好地節(jié)約成本都會尋找專業(yè)的代理公司提供報稅服務(wù)，那么大家知道一般納稅人記賬報稅流程有哪些嗎？ 今天聯(lián)貝小編整理了一般納稅人記賬報稅流程，主要有以下5步，第3步非常重要，快來了解吧！

現(xiàn)在一般納稅人企業(yè)挑選代理記賬公司提供的記賬和報稅服務(wù)項目，通常按照以下程序進(jìn)行：

步驟一：與代理記賬公司簽訂委托協(xié)議。換言之，一般納稅人申請代理記賬業(yè)務(wù)時，必須先與代理記賬機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，然后才能公布服務(wù)種類。承諾者要給予代理記賬業(yè)務(wù)過程的內(nèi)容、服務(wù)類型的限期、服務(wù)類型等。價格及其他事務(wù)的制定，同時必須彼此有權(quán)利和義務(wù)，才能妥善維護(hù)維護(hù)對方的權(quán)益。

步驟二：單據(jù)移交與清算。普通納稅人企業(yè)若委托代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)立即將企業(yè)每月買賣的原始票據(jù)、憑證，轉(zhuǎn)交給會計事務(wù)所的專業(yè)財務(wù)人員。一般情況下，信用卡賬單工作的交接時間是每月20-30次。同時，一般納稅人企業(yè)也可以規(guī)定代理記賬機(jī)構(gòu)的財會人員服務(wù)到門取票。接著，開稅票的工作交接完畢后，由代理記賬企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人對企業(yè)票據(jù)進(jìn)行審核和解決，然后制作，定編開稅票證。

步驟三：記賬。代賬組織的財會人員在會計賬簿的定編過程中，將按照我國的企業(yè)會計制度和會計結(jié)算規(guī)則，對企業(yè)的委托記賬。通過這一過程，會計將進(jìn)一步整理普通納稅人企業(yè)的票據(jù)，并及時與客戶溝通，交換票據(jù)存在的問題。確認(rèn)無誤后，運用專業(yè)會計手機(jī)app為企業(yè)進(jìn)行會計核算，開展財務(wù)核算，解決財務(wù)會計，計算稅項，列報等工作。

步驟四：報稅。月初至十日，代辦員要立即協(xié)助企業(yè)做好稅務(wù)申報工作，并及時反饋到普通納稅人企業(yè)，確保稅務(wù)申報工作的順利開展。

步驟五：企業(yè)回訪。協(xié)助普通納稅人企業(yè)代理記賬、報稅、報賬，代理記賬公司在每個月的十日到二十日內(nèi)，對企業(yè)的繳稅表、會計報表、所得稅申報進(jìn)行回訪。同時，大家會再一次向企業(yè)通報現(xiàn)行的新標(biāo)準(zhǔn)政策和稅收公告。在此基礎(chǔ)上，全面納稅人代理記賬，申報流程順利完成。

【第7篇】稅務(wù)一般納稅人

在現(xiàn)實的企業(yè)經(jīng)營中，提到小規(guī)模納稅人和一般納稅人，可能對增值稅納稅人有所了解的朋友明白是什么，但是對于許多大部分還沒接觸過企業(yè)的朋友來說，可能只會感到疑惑，納稅人知道是什么，但是小規(guī)模納稅人和一般納稅人是什么呢？事實上兩種納稅人都是指企業(yè)規(guī)模，這里小編就為各位朋友詳細(xì)介紹一下。

一、什么是一般納稅人

一般納稅人主要是企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額（連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額）超過相關(guān)部門的規(guī)定數(shù)額，簡單來說，也就是企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大的情況，當(dāng)然企業(yè)也是可以自行申請成為一般納稅人企業(yè)。

二、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、年應(yīng)稅銷售額超過我國相關(guān)部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，自動轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2、主動申請為一般納稅人需要滿足有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，能夠根據(jù)合法、有效的會計憑證進(jìn)行核算；能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料等。

三、一般納稅人有什么好處

1、一般納稅人取得增值稅進(jìn)項發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，稅負(fù)綜合來說不高，對于一些利潤不高的行業(yè)更方便。

2、一般納稅人的企業(yè)更安全，因為其財務(wù)、稅務(wù)管理相對更加的規(guī)范，在企業(yè)的記賬報稅中，更加安全，也就確保企業(yè)不容易受到懲罰。

3、業(yè)務(wù)合作面更廣，許多的規(guī)模稍大的企業(yè)一般都為一般納稅人企業(yè)，而因為一般納稅人企業(yè)需要通過進(jìn)項抵扣的原因，因此往往在合作的時候考慮的多是一般納稅人企業(yè)，所以小規(guī)模納稅人相對優(yōu)勢會較低。

因此從企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營來說，如果公司需要一般納稅人的優(yōu)勢，那么肯定是需要多多考慮申請一般納稅人。當(dāng)然對于小規(guī)模納稅人來說，也是有自身的一些好處，比如說核算簡單，優(yōu)惠政策享受等等，對于初創(chuàng)企業(yè)來說， 還是有相對不錯的助益。至于企業(yè)的選擇來說，肯定是看自己當(dāng)下的情況，是否需要成為一般納稅人企業(yè)。

【第8篇】升一般納稅人的材料

l、工商營業(yè)執(zhí)照副本；企業(yè)法人代碼證。

2、稅務(wù)登記證副本（原件和復(fù)印件）。

3、會計師事務(wù)所的驗資報告；有實物投資的，還需資產(chǎn)評估報告。

4、企業(yè)銀行賬號證明(開戶許可證)。 有關(guān)企業(yè)合同、章程、協(xié)議書。

5、法人代表身份證明（身份證、暫住證或護(hù)照）；會計人員身份證和會計證；辦稅人員身份證。

6、真實有效的房屋來源證明：

（1）固定經(jīng)營場所的房屋租賃合同及房屋租賃結(jié)算憑證。租賃個人房屋的需產(chǎn)權(quán)證明。

（2）無償使用房屋的且房屋產(chǎn)權(quán)屬投資人的，需提供該房屋的產(chǎn)權(quán)證明，并由產(chǎn)權(quán)人寫出無償使用說明。

（3）無償使用其他人員房屋的，需提供該房屋的產(chǎn)權(quán)證明，并需公證無償使用房屋的協(xié)議。

7、從業(yè)人員明細(xì)表（姓名、住址、身份證號）。注冊資金在500萬元以上、從業(yè)人員在50人以上的企業(yè)還需有在勞動部門備案的從業(yè)人員的勞動合同。

8、商貿(mào)企業(yè)需真實有效的貨物銷售合同、明確的貨物進(jìn)貨渠道（供貨企業(yè)證明）。

9、企業(yè)的書面申請。(需打印，主要內(nèi)容：企業(yè)名稱、注冊地址、經(jīng)營地址、法人代表姓名、注冊資金、主要經(jīng)營項目、年預(yù)計銷售額，有無庫房、店面、車間、設(shè)備，有無專職財務(wù)會計人員、是否能準(zhǔn)確核算增值稅銷項和進(jìn)項稅金等)。

10、非商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)廠房、設(shè)備、原材料的來源證明。

以上是針對新辦企業(yè)來說的，如果企業(yè)超過3個月未申請，則只能等一年以后商業(yè)企業(yè)年銷售收入達(dá)到180萬，工業(yè)企業(yè)年銷售收入達(dá)到100萬才可以劃轉(zhuǎn)為一般納稅人。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第9篇】一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人后節(jié)稅超30%！

公司原為一般納稅人，近幾年的銷售收入為400萬元左右，所銷售的產(chǎn)品適用增值稅率為13%，其主要銷售象牙飾品，單位進(jìn)價為100元，售價為150元，產(chǎn)品增值率為50/100=50%。

公司咨詢大象法稅，是否有節(jié)稅方法？大象法稅掐指一算，該企業(yè)的增值稅無差別點增值率為30%（設(shè)增值稅無差別點增值率為x，則(1+x)*0.13-1*0.13=(1+x)*0.03)，調(diào)整后得x=0.03/0.1=30%）。

因該企業(yè)的實際增值率（150-100）/100=50%，大于增值稅無差別點增值率30%，因此應(yīng)當(dāng)申請轉(zhuǎn)換成增值稅小規(guī)模納稅人。

反之，如果企業(yè)的實際增值率小于增值稅無差別點增值率，則應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保持一般納稅人的身份。

因大象公司近幾年銷售收入未超過500萬元，其可以在每年12月31日前申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

轉(zhuǎn)換身份前，其單位增值稅負(fù)為150*0.13-100*0.13=6.5元。

轉(zhuǎn)換身份后，其單位增值稅負(fù)為150*0.03=4.5元。

節(jié)稅幅度達(dá)（6.5-4.5）/6.5=30.77%！

以上計算是按3%征收率的計算，如果考慮到2023年小規(guī)模納稅人1%的優(yōu)惠稅率以及全年120萬以下的免稅稅率，則節(jié)稅效果更加顯著，具體可以節(jié)稅多少，大家不妨按照上述方法演算一下，評論區(qū)告訴我？

【第10篇】一般納稅人申報資料

抄報流程

7月為大征期，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都需要申報。

征期日歷

7月征期截止日期為7月15日，請納稅人合理安排時間，進(jìn)行抄報稅。

稅控盤抄報方法

第一種方法：自動抄報

開票電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號正確的情況下，登錄開票軟件會自動上報匯總，申報完成后，再次打開開票軟件，會自動反寫。

需核對開票截止時間是否更新到2023年8月16日左右。若自動抄報未成功，或開票截止時間未更新，可參照以下步驟進(jìn)行抄報。

第二種方法：手工抄報

第①步：上報匯總

操作流程：點擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報匯總】。

第②步：網(wǎng)上申報

操作流程：通過各省市電子稅務(wù)局網(wǎng)或第三方申報軟件進(jìn)行【網(wǎng)上申報】。以北京市電子稅務(wù)局網(wǎng)為例，如下圖。

*注：若申報過程中遇到問題，建議您咨詢當(dāng)?shù)厣陥笙到y(tǒng)客服熱線

第③步：反寫監(jiān)控

操作流程：點擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫監(jiān)控】。

第④步：確認(rèn)成功

操作流程：重新打開匯總上傳界面，查看各發(fā)票類型開票截止時間是否更新到下月中旬，若更新，說明操作成功。

稅務(wù)ukey操作方法

第一種方法：自動抄報

開票電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號正確的情況下，登錄開票軟件會自動上報匯總，申報完成后，再次打開開票軟件，會自動反寫。需核對開票截止時間是否更新到2023年8月16日左右。

若自動抄報未成功，或開票截止時間未更新，可參照以下步驟進(jìn)行抄報。

第二種方法：手工抄報

第①步：上報匯總

操作流程：點擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報匯總】。

第②步：網(wǎng)上申報

操作流程：通過各省市電子稅務(wù)局網(wǎng)或第三方申報軟件進(jìn)行【網(wǎng)上申報】。以北京市電子稅務(wù)局網(wǎng)為例，如下圖。

*注：若申報過程中遇到問題，建議您咨詢當(dāng)?shù)厣陥笙到y(tǒng)客服熱線。

第③步：反寫監(jiān)控

操作流程：點擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫監(jiān)控】。

第④步：確認(rèn)成功

操作流程：重新打開匯總上傳界面，查看各發(fā)票類型開票截止時間是否更新到下月中旬，若更新，說明操作成功。

金稅盤抄報方法

操作方法

①計算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄開票系統(tǒng)自動進(jìn)行匯總上傳。

②進(jìn)行納稅申報。

③納稅申報成功后需再次登錄系統(tǒng)完成自動清卡工作。

確認(rèn)方法

操作流程：點擊【匯總處理】-【狀態(tài)查詢】-【增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票】。

上次匯總報送日期：2023年07月01日00時00分

匯總報送起始日期：2023年08月01日匯總報稅資料：無或者您只看鎖死日期更新到2023年08月，匯總報稅資料“無”此狀態(tài)說明您2023年07月已經(jīng)完成清卡工作。

7月新政

7月1日起，《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》正式開始實施！

新版《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》

自2023年7月1日起正式施行

機(jī)動車涉票虛開案件時有發(fā)生，既擾亂了機(jī)動車行業(yè)管理秩序，又嚴(yán)重侵害了守法納稅人和消費者的合法權(quán)益。

為此，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部共同出臺了《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》（以下簡稱《辦法》），進(jìn)一步規(guī)范機(jī)動車生產(chǎn)、批發(fā)、零售全流程的發(fā)票使用行為，為納稅人提供便利化的開票服務(wù)，確保消費者機(jī)動車發(fā)票的使用安全，營造公平公正有序的營商環(huán)境。

《辦法》自2021 年5月1 日起試行，7 月1 日起正式施行。

《辦法》實施后

增值稅專用發(fā)票填開規(guī)則的變化點

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票不僅開具時會自動打印“機(jī)動車”標(biāo)識，在填開過程中還需要注意一些具體規(guī)則的變化。

1. 增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機(jī)動車車輛識別代號/ 車架號，這是實現(xiàn)發(fā)票流與貨物流同向流轉(zhuǎn)的前提，也是實施“以進(jìn)控銷”的首要規(guī)則。若匯總開具增值稅專用發(fā)票，則可通過開票軟件開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，且清單中“規(guī)格型號”欄的填寫也必須遵循上述規(guī)則。

2. 銷售機(jī)動車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字發(fā)票；若發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票時，在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的“規(guī)格型號”欄需要填寫車輛識別代號/ 車架號，才能確保該車的車輛電子信息回退至銷售方，從而不影響該車輛的再次銷售和開具發(fā)票；如果僅涉及銷售折讓，那么“規(guī)格型號”欄則不填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號。

3. 國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)，若不能在“規(guī)格型號”欄逐行填寫車輛識別代號/ 車架號，可將相同車輛配置序列號，相同單價的機(jī)動車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。但這需要企業(yè)事后手動完成發(fā)票與合格證電子信息的票據(jù)關(guān)聯(lián)，會降低下游受票方獲取購進(jìn)車輛電子信息的效率，因此屬于不得以而為之的情況。

【第11篇】一般納稅人銷售額

元稅問答【第006期】 申請一般納稅人要什么條件？

一、申請一般納稅人的基礎(chǔ)條件：

1. 有實地經(jīng)營場所，正常合法營業(yè)。

2. 有營業(yè)執(zhí)照，已開立銀行對公基本賬戶，正常辦理稅務(wù)登記。

3. 有專業(yè)會計核算賬務(wù)，準(zhǔn)確納稅申報，賬務(wù)規(guī)范。

二、申請一般納稅人的時間節(jié)點：

1. 隨時主動申請。企業(yè)可以在公司剛成立后立馬申請一般納稅人，也可以在運營一段時間后申請一般納稅人。對營業(yè)收入、注冊資金與成立時間的都沒有要求，所以不必銷售額達(dá)到500萬才能有資格做一般納稅人。

2. 強(qiáng)制被動申請。如果公司連續(xù)12個月的累計收入達(dá)到500萬元后，企業(yè)就沒有權(quán)利選擇是否做一般納稅人了，稅局直接會下達(dá)稅務(wù)事項通知書，強(qiáng)制企業(yè)轉(zhuǎn)為一般納稅人。

【第12篇】四川一般納稅人資格查詢

大家好，我是在建筑業(yè)摸爬滾打十余年的小吳~

專業(yè)解答各種建筑問題！

每年都有人在問，找機(jī)構(gòu)輔助申報的職稱靠不靠譜呢？職稱拿到手了在哪查詢真?zhèn)文?？現(xiàn)在市場上的申報機(jī)構(gòu)真的太多了，小吳我是找的鼎筑辦理的中級，整個申報流程還是很正規(guī)的，最后拿到的證書齊全也能在網(wǎng)上查。

接下來，小吳就跟大家講一下職稱證書查詢常用的兩種渠道！

一、網(wǎng)頁端查詢

1.進(jìn)入全國人力資源和社會保障政務(wù)服務(wù)平臺（www.12333.gov.cn ）的網(wǎng)頁端，選擇【在線服務(wù)】版塊里面的【人才人事】進(jìn)行查詢。

2.進(jìn)入中華人民共和國人力資源和社會保障部網(wǎng)站，登錄人力資源社會保障部門戶網(wǎng)站，選擇【職稱與職業(yè)資格專欄】點擊【職稱評審信息查詢】版塊進(jìn)行證書查詢。

二、手機(jī)端查詢

1.登錄手機(jī)12333客戶端，使用職稱查詢平臺，【人才人事】版塊下的【專業(yè)技術(shù)人員】里查詢

2.查找“人力資源和社會保障部”微信公眾號，點擊對話窗口左下角【證書查詢】里面的【職稱查詢】選擇相應(yīng)的頁面進(jìn)行證書的查詢。

查詢平臺對個人用戶開放了職稱評審信息查詢說明、全國職稱評審信息查詢、職稱評審信息查詢記錄三項功能。

目前，職稱查詢平臺已收錄了各地和各有關(guān)部門上報的超過1200萬條職稱信息，通過職稱查詢平臺可以核驗職稱證書，如果沒有在網(wǎng)上查詢到自己的信息也不要著急，你的信息還在歸集中，這種時候可以帶著相關(guān)證書到窗口去查詢。

我是小吳，專注建筑領(lǐng)域咨詢的工程人，工程項目管理咨詢百問百答~

【第13篇】一般納稅人網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票全流程實戰(zhàn)詳解

一般納稅人需要通過登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成發(fā)票的勾選認(rèn)證。

小編這里以江蘇為例，勾選認(rèn)證發(fā)票的方法為：通過輸入金稅盤、ukey或稅控盤口令登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，單擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”，設(shè)置好開票日期等查詢條件，單擊“查詢”找到需要勾選的發(fā)票記錄，勾選發(fā)票，單擊“提交”，繼續(xù)單擊兩次“確定”即可完成勾選提交；繼續(xù)單擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計”，單擊“申請統(tǒng)計”-“確定”完成抵扣統(tǒng)計；抵扣統(tǒng)計完成后如果是在申報期內(nèi)，需要繼續(xù)完成確認(rèn)提交，確認(rèn)時需要輸入驗證數(shù)字證書密碼，驗證成功即可完成發(fā)票的認(rèn)證事宜。

基于戴爾n5010、windows7、qq瀏覽器11.3及增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（江蘇）實現(xiàn)。

打開增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺登錄頁面，需要注意的是此處登錄密碼輸入的是金稅盤、ukey或稅控盤口令，單擊“登錄”系統(tǒng)。

單擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”前往勾選發(fā)票。

設(shè)置開票日期等查詢條件，單擊“查詢”獲取符合條件的可勾選發(fā)票。

勾選需要認(rèn)證的發(fā)票記錄，單擊“提交”，接著連續(xù)單擊兩次“確定”即可將勾選發(fā)票數(shù)據(jù)成功提交。

勾選發(fā)票數(shù)據(jù)提交成功后，繼續(xù)單擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計”。

單擊“申請統(tǒng)計”-“確定”即可申請生成統(tǒng)計報表，統(tǒng)計報表生成后，如果處于申報期內(nèi)，可繼續(xù)完成確認(rèn)提交，確認(rèn)時需要輸入驗證數(shù)字證書密碼，驗證成功即可完成發(fā)票的認(rèn)證事宜。

如果申請統(tǒng)計的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)有誤，可以通過“撤銷統(tǒng)計”-“確定”-“確定”將統(tǒng)計報表撤銷，撤銷后重新勾選即可。

【第14篇】一般納稅人怎么計算增值稅

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，具體計算也因此不同：一般納稅人采用一般計稅方法計算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人采用簡易征收法計算繳納增值稅。

一般納稅人計算：

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額-上期留抵的進(jìn)項稅額

（2）當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

（3）當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

【舉例】a公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，2023年5月份購買甲產(chǎn)品支付貨款226000元，取得增值稅專用發(fā)票含增值稅進(jìn)項稅額26000元，銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為565000元。a公司在2023年5月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

【解析】

進(jìn)項稅額=226000/（1+13%）×13%=26000（元）

銷項稅額=565000/（1+13%）×13%=65000（元）

應(yīng)納稅額=65000-26000=39000（元）

小規(guī)模納稅人計算：

（1）應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

（2）小規(guī)模納稅人采用簡易征稅辦法，征收率是3%

【舉例】b公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為565000元，b公司在2023年6月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

【解析】

應(yīng)納稅額=565000/（1+3%）×3%=16456.3（元）

【第15篇】一般納稅人發(fā)票

營改增以后，原來習(xí)慣了營業(yè)稅的財務(wù)人員不得不面對一些撲面而來的新概念，比如“小規(guī)模納稅人”、“增值稅專用發(fā)票”、“銷項稅額”、“一般納人”、“增值稅普通發(fā)票”、“進(jìn)項稅額”、“一般計稅方法”、“簡易計稅方法”……。難怪有人感嘆，增值稅就是麻煩，而且這些概念名字也起得不嚴(yán)謹(jǐn)，比如從語文常識講，與一般納稅人相對的應(yīng)該是“特殊納稅人”啊，怎么就成了“小規(guī)模納稅人”了呢?講不通嘛。呃，這個，我竟無言以對。

說正事。納稅人不同，發(fā)票不同，計稅方法不同，那具體到某一個納稅人怎么開發(fā)票，用什么計稅方法，就會涉及到不同條件下的各種不同組合，比如一般納稅人是不是只能開增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法呢?首先，關(guān)于計稅方法的適用，為了保持稅負(fù)只減不增，一般納稅人和一般計稅方法這對營改增前無比恩愛的“原配”已經(jīng)被簡易計稅方法強(qiáng)行“插足”，形成了微妙的三角關(guān)系：現(xiàn)在一般計稅方法淪落成了不增稅時是“正妻”，增稅時就是“備胎”的角色，十二年之癢啊……

關(guān)于開發(fā)票的問題，很多人以為一般納稅人只能開專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開普通發(fā)票，這也是一個誤解。打個比方，從開發(fā)票角度講，稅法上的一般納稅人相當(dāng)于民法上的成年人，有完全行為能力，既可以開專用發(fā)票，也可以開普通發(fā)票，一般來講開哪種發(fā)票要根據(jù)“顧客”的需要來定，所以即使顧客是小規(guī)模納稅人也可以要求一般納稅人開專票，即使顧客明知取得了專用發(fā)票不能抵扣(比如用于集體福利)也可以要求開專票。反之顧客也可以不管對方是不是一般納稅人，只要求開普票。

當(dāng)然也有些情況下一般納稅人也不能開專用發(fā)票，而只能開普通發(fā)票，所謂的這些情況主要是指對消費者個人和銷售免稅的貨物、服務(wù)，其中原因也不難理解。

相對地，小規(guī)模納稅人相當(dāng)于未成年人，自己只能開普通發(fā)票，如果想開專票，必須經(jīng)過“監(jiān)護(hù)人”同意，也就是到稅務(wù)局代開啦。

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【第16篇】新版一般納稅人申報表

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號），明確自2023年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用新版申報表。本文以增值稅申報表為例，提示相關(guān)填報要點。每月官方都會出臺諸多稅收新政，眾多政策，眼花繚亂?！抖愒肺⒄n》-《新政解讀》對每個月新出臺的重點政策進(jìn)行深入講解，財務(wù)朋友一定要跟上學(xué)習(xí)的腳步！

一般納稅人申報表，新增“附加稅費”行次

將增值稅與附加稅費申報表整合，并將申報表改名為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》，是一般納稅人申報表最明顯的變化。在新版增值稅申報表中，主表增加“附加稅費”第39～41行，分別為“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”“教育費附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費額”和“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費額”，并增加了一張附表——《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

納稅人填寫完增值稅主、附表后，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填寫的增值稅申報信息，自動在《附加稅費情況表》欄次生成本期附加稅費申報信息。納稅人只需查看有關(guān)信息是否有誤，如有誤需要及時聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更改。

需要注意的是，對于一般納稅人來說，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中，扣除退還的增值稅稅額。因此，有留抵退稅的納稅人，附加稅費的計算要減去退還的留抵稅額。

舉例來說，甲企業(yè)為按月申報的增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，2023年7月應(yīng)繳納的增值稅為80萬元，6月辦理留抵退稅30萬元，那么，甲企業(yè)當(dāng)期繳納附加稅費=（80-30）×（7%+3%+2%）=6（萬元）。

填報小規(guī)模納稅人申報表，關(guān)注附加稅費優(yōu)惠

與增值稅一般納稅人申報表變化類似，《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模適用）》主表增加了第23～25行，行次名稱同一般納稅人申報表，同時，增加了一張附表——《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

需要注意的是，小規(guī)模納稅人在填報申報表時，應(yīng)關(guān)注稅費優(yōu)惠的規(guī)定。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。因此，小規(guī)模納稅人最高可以享受減半征收附加稅費的優(yōu)惠。筆者建議小規(guī)模納稅人，結(jié)合所在地區(qū)關(guān)于附加稅費的優(yōu)惠，準(zhǔn)確填報申報表。

例如，乙企業(yè)為按月申報增值稅小規(guī)模納稅人，位于市區(qū)，2023年7月應(yīng)繳納增值稅為1萬元，且乙企業(yè)所在地區(qū)的附加稅費按50%減半征收，那么，乙企業(yè)當(dāng)期繳納附加稅費=1×（7%+3%+2%）×50%=0.06（萬元）。

乙企業(yè)在申報時，需要先完成增值稅申報信息填報，然后系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填寫的增值稅申報信息，自動在《附加稅費情況表》有關(guān)欄次生成本期附加稅費申報信息，包括在“增值稅小規(guī)模納稅人‘六稅兩費’減征政策”欄第6列和第7列相關(guān)欄次填列減征比例和減征額。其中，第7列“城市維護(hù)建設(shè)稅”欄填寫減征額350元；“教育費附加”欄填寫減征額150元；“地方教育附加”欄填寫減征額100元。

關(guān)注“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”填報要求

新版增值稅申報表，將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23行“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，拆分為第23a行“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b行“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號，以下簡稱“76號公告”）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號，以下簡稱“38號公告”）規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)期間開具的符合特定條件的發(fā)票納入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票被列入異常憑證范圍的，尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。因此，納稅人取得異常憑證，已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，填報第23a行“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”。

同時，76號公告和38號公告都規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅。對應(yīng)到申報表填報，異常憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在第23a行填入負(fù)數(shù)。

值得注意的是，38號公告規(guī)定，納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已申報抵扣的，可自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。也就是說，納稅信用a級納稅人在等待核實期間，可以暫不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額填入第23a行。納稅信用a級納稅人若逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實后，確定需要轉(zhuǎn)出相應(yīng)進(jìn)項稅額，則應(yīng)在第23a行填寫相應(yīng)數(shù)額。

申報表整合后的主要變化

（一）增值稅與附加稅費申報表整合

1.在原《增值稅納稅申報表》、原《增值稅預(yù)繳稅款表》欄次不變基礎(chǔ)上新增“附加稅費”相關(guān)欄次，同時在附列資料中新增《附加稅費情況表》。

2.將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，但具體填報要求不變。

3.將原一般納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中第23a欄專門用于填寫異常增值稅扣稅憑證（目前僅包含異常增值稅專用發(fā)票）轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

自2023年7月稅款所屬期起，接收到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)異常增值稅扣稅憑證處理相關(guān)稅務(wù)事項通知書的納稅人請注意：

（1）屬于應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證的，應(yīng)按照稅務(wù)事項通知書明確的進(jìn)項轉(zhuǎn)出屬期，將稅額填寫在第23a欄；

（2）對于前期已經(jīng)作過異常憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺重新進(jìn)行抵扣勾選，然后將對應(yīng)稅額的負(fù)數(shù)填列在第23a欄。

具體：在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。在2023年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

4.接收到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)異常增值稅扣稅憑證處理相關(guān)稅務(wù)事項通知書具體處理

如果納稅人的納稅信用等級不為a級，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號，以下簡稱38號公告）第三條第（一）項規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知書對應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

如果納稅人的納稅信用等級為a級，則可以按照38號公告第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

（二）消費稅與附加稅費申報表整合

1.將原分稅目的8張主表（成品油消費稅納稅申報表、電池消費稅納稅申報表、酒類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅申報表、煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表、涂料消費稅納稅申報表、小汽車消費稅納稅申報表、其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表）簡并優(yōu)化為1張通用主表（消費稅及附加稅費申報表），將原多張附表及附報資料簡并優(yōu)化為4張通用附表（本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表、本期減（免）稅額明細(xì)表、本期委托加工收回情況報告表、消費稅附加稅費計算表）和3張?zhí)囟ㄐ袠I(yè)附表（本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）、卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）、卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表（卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用））。

2.主表基本框架結(jié)構(gòu)與維持不變，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”“本期繳納前期應(yīng)納稅額”、“期末未繳稅額”3個項目；增加了“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”、“教育費附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費額”、“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費額” 3個項目。

3.填報主表第7欄“本期減（免）稅額”，需同時填報附表2《本期減（免）稅額明細(xì)表》。

4.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》填寫納稅人委托加工收回的應(yīng)稅消費品，按稅法規(guī)定不允許扣除的在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅額，由除成品油以外的納稅人填報。不允許扣除情形包含將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以不高于受托方計稅價格出售，以及將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)以外用途等其他情形。增加“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量”三個欄次。對按稅法規(guī)定不允許扣除的已納消費稅稅額進(jìn)行抵減。

5.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》（成品油消費稅納稅人適用）

適用于外購（含進(jìn)口）或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的成品油消費稅納稅人填報。該表為《消費稅及附加稅費申報表》的特定行業(yè)附表。其中第二部分第3欄“本期入庫數(shù)量”包括外購和自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）數(shù)量。自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）應(yīng)與《本期減（免）稅額明細(xì)表》潤滑油基礎(chǔ)油的“減（免）數(shù)量”一致。用于連續(xù)生產(chǎn)潤滑油的其他潤滑油基礎(chǔ)油數(shù)量不填入本行。

（三）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報其他事項

1.《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）附列資料（五）（附加稅費情況表）在原《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》計稅（費）依據(jù)欄次刪除“消費稅”及“營業(yè)稅”，增加“留抵退稅本期扣除額”。底部增加產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免及增值稅留抵退稅額適用情況。

第8行“當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額”：填寫上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過的增值稅留抵退稅額。

第9行“上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額”：填寫上期的“結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額”。

第10行“結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額”：填寫本期扣除后剩余的增值稅留抵退稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額=當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額+上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額-留抵退稅本期扣除額。

第3列“留抵退稅本期扣除額”：填寫本期因增值稅留抵退稅扣除的計稅依據(jù)。當(dāng)?shù)?行與第9行之和大于第1列第1行時，第3列第1至3行分別按第1列第1至3行對應(yīng)填寫；當(dāng)?shù)?行與第9行之和小于或等于第1列第1行時，第3列第1至3 行分別按第8行與第9行之和對應(yīng)填寫。

2.《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）在原《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》計稅（費）依據(jù)欄次刪除“增值稅免抵稅額”、“消費稅”、“營業(yè)稅”。

3.附加稅（費）預(yù)繳可通過《增值稅及附加稅費預(yù)繳表附列資料》進(jìn)行申報。

4.消費稅附加稅費可通過《消費稅及附加稅費申報表》進(jìn)行申報。

5.申報表整合后，原《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加 地方教育附加申報表》不再使用

來源:趙彬、小陳稅務(wù)