小規(guī)模納稅人銷售貨物會計分錄（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人銷售貨物會計分錄

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)規(guī)定，僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報明細表，即小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第13欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，不需填報明細表。

增值稅減免稅申報明細表的免稅銷售額：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。由于免稅銷售額是不含稅的銷售額，因此，此項不需要進行不含稅的換算。

小規(guī)模企業(yè)在日常賬務處理時應注意什么問題？

1、小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人的最大區(qū)別,在于小規(guī)模企業(yè)購進貨物或者服務時取得的發(fā)票不能抵減其銷售時應繳的銷項稅金.其他的不同,無非是稅率不同,或者開具專用發(fā)票的方式而已(大部分小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票,目前僅在住宿業(yè)小規(guī)模企業(yè)進行專用發(fā)票自行開具試點).

這就要求,小規(guī)模企業(yè)在日常核算中,必須嚴格遵守稅法的相關規(guī)定,嚴格掌控采購與銷售兩個環(huán)節(jié)的發(fā)票,做到'真票、真款、真貨'的'三真',而且,要保持'票流、資金流、物流'的'三流合一'.

2、小規(guī)模企業(yè)要嚴格核算企業(yè)所得稅,如果購進貨物或者服務無法取得發(fā)票,為了不繳或者少繳企業(yè)所得稅,完全用費用沖減收入,在檢查時,將被視為假賬,需要進行所得稅調整.同時,因為無法取得上游企業(yè)的發(fā)票,造成上游企業(yè)的偷漏稅,也應該接受處罰.小規(guī)模企業(yè)不是法外之地,企業(yè)主和財務人員一定要重視.

3、小規(guī)模企業(yè)所取得的和開出的發(fā)票,同樣納入了稅務機關金稅三期的大數據監(jiān)控中,因此,企業(yè)不僅要取得采購發(fā)票,而且要取得符合稅務機關開具要求的合格發(fā)票;開具發(fā)票,也要遵守發(fā)票開具規(guī)范要求,不能隨意隨性,譬如銷貨清單就應該嚴格在稅控系統(tǒng)內開具,而不是手寫清單或者脫離稅控系統(tǒng)單獨制作銷貨清單。

【第2篇】小規(guī)模納稅人季度申報時間

成都高新區(qū)政策申報

1

關于申報2023年度四川省小型微型

企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新示范基地、四川省中

小企業(yè)公共服務示范平臺的通知

現將成都市經濟和信息化局《關于開展2023年度四川省小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新示范基地申報工作的通知》《關于做好2023年度四川省中小企業(yè)公共服務示范平臺申報工作的通知》轉發(fā)你們。

一、申報時間

請符合申報條件的單位，于11月10日前將申報材料一式四份報送成都高新區(qū)發(fā)展改革局企業(yè)服務中心，同時將全部材料的電子文檔（含word及pdf）一并報送（聯系方式：胡老師 85339186）。

申報本年度省級平臺、基地請注意如下事項：

1、本次申報還包括“在認定有效期內服務機構和運營機構名稱發(fā)生變更的平臺基地”。

2、本次申報還包括“2023年運營情況檢查中需整改的相關平臺、基地”，名單見（川經信創(chuàng)服函〔2022〕368號）附件1、（川經信創(chuàng)服函〔2022〕229號）附件1，名單內的平臺、基地未申報或申報后未通過評審和核實等程序的，將取消省級稱號。

3、本次申報對《申請報告》進行了細化，部分表格和數據進行了修改，同時需要專項審計報告，要求審計的內容未體現在專項審計報告中的，將認定為不符合相關要求。

二、聯系方式

受理部門：成都高新區(qū)發(fā)展改革局

聯系電話：胡老師 028-85339186

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2

關于組織開展2023年第四季度創(chuàng)

新型中小企業(yè)申報工作的通知

現將成都市經濟和信息化局《關于組織開展2023年第四季度創(chuàng)新型中小企業(yè)申報工作的通知》轉發(fā)你們。

一、申報時間

按照通知要求，請符合條件的自愿申報企業(yè)按時完成線上申報并于2023年11月23日17:00時前將紙質申報資料1份報送至高新區(qū)發(fā)展改革局企業(yè)服務中心，逾期不予受理。

二、聯系方式

受理部門：成都高新區(qū)發(fā)展改革局

地址：成都市天府大道北段18號高新國際廣場a座9樓

聯系電話：鐘老師 028-85170861

qq郵箱：879661017@qq.com

三、市經信局申報通知及附件資料下載網址

http://cdjx.chengdu.gov.cn/cdsjxw/c132860/2022-11/03/content_a3169ff82c94444aabbe9ae7bc937d23.shtml

（掃碼查看具體內容及附件）

來源：成都高新企業(yè)服務

【第3篇】1月大征期，小規(guī)模納稅人和一般納稅人抄報流程！附納稅申報手冊

1月大征期，小規(guī)模納稅人和一般納稅人以及個體工商戶都要進行報稅！1月征期延長至1月16日！因為是大征期，有的是季度申報，在此過程中，不少財務人員是對其中季度申報涉及的納稅申報表填寫不是很清楚。今天就在這里給各位財務人員匯總了季度申報表的填寫說明，以及一般納稅人和小規(guī)模納稅人抄報詳細流程，不清楚地可以看這下面的圖解流程進行操作即可。

另外還給大家?guī)砹?，各種稅費在電子稅務局上的詳細報稅流程手冊，建議財務人員人手一份。

1月大征期延長至1月16日

一、增值稅小規(guī)模納稅人抄報流程

1.1小規(guī)模非季報月抄報稅流程

1.2小規(guī)模季報月抄報稅流程

二、增值稅一般納稅人抄報稅流程

三、小規(guī)模和一般納稅人金稅盤的抄報方法

四、稅務ukey抄報詳細圖解流程

五、稅控盤抄報詳細圖解流程六、各個稅費在電子稅務局上的詳細申報流程手冊

七、季度申報表填寫說明

因為受到篇幅限制，今天整理的有關納稅申報的相關流程及申報表填寫，就先到這里了。對電子稅務局的操作不熟練的，上面也匯總有各個稅費在電子稅務局上的操作詳細流程，對照著流程報稅不會出錯。

【第4篇】小規(guī)模納稅人無票收入怎么報稅

一、小規(guī)模納稅人無票收入如何報稅?

小規(guī)模納稅人在沒票的情形下一樣是能開展報稅的，在申報單上邊就有一行是能填寫無票收入的，在這個無票收入上邊填完有關的內容并照常進行報稅就可以。

無票收入指的是不開稅票的收入，一般全是付款方不用稅票的前提下所形成的。針對這類收入應當跟開票的收入一樣來開展報稅，按常規(guī)的具體情況來開展關于繳稅的計算，記賬根據收款憑證，還要履行上面的規(guī)定。

二、關于小規(guī)模無票收入，賬務上的正確處理方式：

1、按每一筆的業(yè)務流程來開展進賬，無票收入進賬會直接依照借款上邊的額度來除以1.17記入到主要經營的業(yè)務收入之中，然后乘以0.17記入應交稅費-增值稅-銷項稅額，這里是用一般納稅人為例。

2、無票收入在報稅的操作系統(tǒng)之中擁有專門的入錄窗口，因而無票報稅方式是合理合法靠譜的存在。

3、大家在做無票收入的進賬前應當認清另一方是否在將來需要稅票，假如確定需要稅票的話，就留到開稅票之后再做收入，那樣能防止調整。假如早已入賬且不用開票收入的話，可以先開展沖銷進賬時的記賬憑證，再開票來開展再次進賬，那樣成本費無需處理，卻需要開展稅控系統(tǒng)的內部調整，抵減無票收入來提升開票收入。

【第5篇】小規(guī)模納稅標準

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入免征增值稅政策指引

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

三、操作流程

(一)享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

(三)申報要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

(四)發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據實際經營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質增值稅專用發(fā)票的，根據不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(2023年第22號)相關規(guī)定執(zhí)行。

(五)相關規(guī)定

《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2023年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

四、相關文件

(一)《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)

(二)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入免征增值稅熱點問答

(一)《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)提到此政策是為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個體工商戶能否享受此政策?

答：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

(二)《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)提到“適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預繳增值稅政策嗎?

答：不可以?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應按現行規(guī)定預繳增值稅。

(三)2023年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務，取得收入1萬元。我未辦理過稅務登記或臨時稅務登記，請問到稅務機關代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅?

答：不需要?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

根據相關規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務機關代開免稅普通發(fā)票。

(四)我公司是一家小型勞務派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎?

答：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，享受免征增值稅政策;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

(五)我公司是一家小型商貿企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入(不含稅，下同)60萬元，請問我公司應當如何計算繳納一季度的增值稅款?

答：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2023年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。

(六)我公司為從事服裝零售業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人，預計2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠?

答：不能就全部收入免征增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策;銷售不動產取得的50萬元應稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現行銷售不動產的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。

(七)我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計取得建筑服務預收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預收款預繳增值稅?

答：不需要?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務預收款，無需預繳增值稅。

(八)我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預繳增值稅?

答：不需要?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務，無需預繳增值稅。

(九)我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機構所在地不在同一個城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預繳增值稅?

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產適用5%征收率。因此，你公司銷售與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現行規(guī)定在不動產所在地預繳增值稅。

(十)我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預繳增值稅嗎?

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(2023年第24號)規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

因此，你公司出租與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應減按1.5%預征率預繳增值稅;你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應按照5%預征率預繳增值稅。

(十一)我公司是一家從事房地產開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，請問，我公司在4月份收到的預收款，是否需要按照3%的預征率預繳增值稅?

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現行規(guī)定預繳增值稅。

(十二)我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預計2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅?開具專用發(fā)票應適用何種征收率?

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元;其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

(十三)我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應如何開具普通發(fā)票?

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應當開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

(十四)我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務發(fā)生時間在2023年12月1日的收入，已經按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票?

答：可以?！秶叶悇湛偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應當按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。

(十五)我公司是一家農產品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農產品的渠道中包括了一些當地的小型流通企業(yè)(屬于小規(guī)模納稅人)。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農產品，應取得何種發(fā)票?

答：根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2023年第39號)第二條規(guī)定，納稅人購進農產品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進農產品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。

(十六)我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應當如何開具機動車發(fā)票?

答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》(國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號)的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額;如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。

(十七)我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票?

答：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額;如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進項稅額。

(十八)我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應當如何填寫申報表?

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司二季度合計銷售額預計40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

(十九)我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應當如何申報?

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

你公司二季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額等項目。

【第6篇】個體戶是小規(guī)模納稅人嗎

個體戶是小規(guī)模納稅人嗎？個體戶發(fā)生購銷行為要不要交印花稅？為什么說個體戶會越來越“吃香”？......日前關于個體工商戶的條例又有新規(guī)出臺，不少粉絲經常會問這塊的問題。今天就讓小博給大家詳細解答下這3個問題吧。

圖源：pexels

一、個體戶是小規(guī)模納稅人嗎？

先說結論，個體工商戶可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。

現實工作中，個體戶設立登記時，會默認為增值稅小規(guī)模納稅人，但可以向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格，建立健全會計核算就可以辦理，不再需要其他輔助條件。

沒有主動登記為一般納稅人身份的個體戶，年（連續(xù) 12 個自然月）不含稅銷售額超過 500 萬元的，主管稅務機關很可能強制要求納稅人（特指個體戶中的小規(guī)模納稅人）登記為一般納稅人。

二、個體戶發(fā)生購銷行為要不要交印花稅？

咱來看一下關于個體戶，發(fā)生的購銷行為到底要不要交印花稅？

在印花稅稅目表里，有說到“動產買賣合同（不包括個人書立的動產買賣合同）”，這個也挺為難的，10多個字，包括了好多層意思：但是不用著急，咱們一點點來看。

第一：個人是指誰

1、以前的印花稅暫行條例實施細則也只說了條例第一條所說的單位和個人，沒有直接說個體戶是不是個人。

2、增值稅暫行條例實施細則里面說明了：個人，是指個體工商戶和其他個人。

3、從《民法典》的角度，第二章自然人中的第四節(jié)講了“個體工商戶”這也就說明“個體工商戶屬于個人”。因此，讓你從另一個層面理解：“在這個印花稅的層面，個體工商戶交的是個人所得稅的，我們可以歸到個人里來”。

第二：材料是不是“動產”

確實有不少同學問翅兒“材料是動產嗎？” 來，咱們繼續(xù)看，到底什么是不動產？

《民法典》第115條規(guī)定,物包括不動產和動產。動產與不動產的劃分,是以物是否能夠移動并且是否因移動而損壞其價值作為劃分標準的。

動產是指能夠移動而不損害其價值或用途的物,不動產則是指不能移動或者若移動則損害其價值或用途的物。

常見的不動產包括土地(耕地、建筑用地、林地、草原、水面、荒山、荒地、灘涂等)、建筑物及構筑物、林木、與不動產尚未分離的出產物(如農作物)。除不動產以外的財產均是動產,如機器設備、車輛、動物、生活日用品等?，F在你能明白了吧？不過還沒完哈，咱們接著看衍生的問題！

第三：沒有簽訂合同不用交？

來，咱們直接看文件——交不交不是只看有沒有簽訂合同。

所以：個體戶買材料不交印花稅！

三、為什么說個體戶會越來越“吃香”？

截至2023年8月，我國登記在冊的個體工商戶已達上億戶，占市場主體總量的三分之二，個體戶已成為重要的市場主體之一，也越來越受創(chuàng)業(yè)者的追捧。

與公司相比，個體戶的辦理注冊手續(xù)不要太簡單，經營靈活方便。最重要的是，個體戶的稅負相對較低，享受國家稅收優(yōu)惠政策。

以下是個體戶的6大優(yōu)勢，也是個體戶“火了”的原因：

1、個體戶不用繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅個稅；

2、個體工商戶享受每年500w內增值稅免稅額度；

3、個體戶注冊簡單，注冊周期短，一周內基本可以完成工商和稅務登記；

4、個體戶不需要開公戶，可直接用個人卡收款；

5、開票范圍廣、不管是各種建筑材料還是咨詢費技術服務費等等都可以開票的，能夠幫助企業(yè)或者個人解決各種缺票的問題。

6、有些地方還能享受個稅核定征收，核定個稅率低，一般在1%左右（看行業(yè)）

來源：文章由海南博宇會計綜合整理自網絡，僅供參考，以實際咨詢?yōu)闇?，如涉及侵權請聯系刪除。

【第7篇】小規(guī)模納稅人網上申報流程

小規(guī)模免稅新政出臺了。第一期已經給大家做了解讀，詳細見：新政！制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費政策再延長4個月。為了方便大家更好的學習實操，今天小諾從多方面舉例新政策下小規(guī)模納稅人的申報和賬務處理。

一、開票

1.享受免稅優(yōu)惠開具普通發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的，應按規(guī)定開具稅率欄次標注“免稅”的普通發(fā)票。

2.開具增值稅專用發(fā)票規(guī)定

因購貨方要求開增值稅專用發(fā)票等原因，納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。即開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，需按規(guī)定繳納增值稅。

二、申報

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

三、入賬

1、每月取得銷售收入時，按照稅法的規(guī)定計提應交增值稅，并確認應交稅費

借：應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費—應交增值稅

說明：小規(guī)模納稅人“應交稅費”科目不區(qū)分進項稅和銷項稅，通過“應交稅費—應交增值稅”科目進行核算。

同時計提相應附加稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

應交稅費—應交教育費附加

應交稅費—應交地方教育附加

2、季度申報時，享受免征增值稅優(yōu)惠，將有關應交增值稅轉入當期損益，轉至“其他收益”明細科目

借：應交稅費-應交增值稅

貸：其他收益

說明：將有關應交增值稅轉入當期損益，不包括當期自開或代開的增值稅專用發(fā)票計提的應交增值稅，自開或代開的增值稅專用發(fā)票應按規(guī)定繳納增值稅。

3、在季度末時，享受免征增值稅優(yōu)惠，將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄

借：稅金及附加（紅字）

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅（紅字）

應交稅費—應交教育費附加（紅字）

應交稅費—應交地方教育附加（紅字）

說明：沖回的城市維護建設稅及教育費附加不包括當期自開或代開增值稅專用發(fā)票計提的部分，自開或代開的增值稅專用發(fā)票計提的應交附加稅費需按照規(guī)定繳納。

【第8篇】小規(guī)模納稅人城建稅怎么算

根據財稅[2019]13號，財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知：

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

文件僅針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不予減免。

免交增值稅的小規(guī)模納稅人要交城建稅么？

小規(guī)模三萬以下增值稅減免了,那城建稅教育費附加等也是不計提的，不用繳納。因為城建稅教育費附加等附加稅的計稅基礎是繳納的增值稅和營業(yè)稅、消費稅額，既然沒有了計稅基礎，那么自然不需要繳納。

根據《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局[2014]57號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

【第9篇】小規(guī)模納稅人的應交稅費

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內容。今天帶你了解：享受主體為小規(guī)模納稅人的稅費優(yōu)惠政策有哪些↓

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）

增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

【享受條件】

月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

摘自《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編》

【第10篇】勞務公司小規(guī)模納稅人稅率

《益稅捷》專注于稅務籌劃，通過當地扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

對于小規(guī)模納稅人增值稅免征的政策，大家應該都知道，則是幾年4月開始實施，今年12月結束，只要是增值稅適用率為3%的企業(yè)，都可以免征增值稅，那么就有小伙伴有疑問了，如果是勞務派遣的企業(yè)，可以享受該政策嗎？

我們都知道勞務派遣的企業(yè)，如果是一般納稅人，按照一般計稅，增值稅稅率在6%；如果是采用差額納稅的，征收率則是5%。如果是小規(guī)模納稅人，采用簡易征收，那增值稅的征收率就是3%，采用差額納稅的話，在扣除了代用工單位支付的薪資后，以剩下的余額作為銷售額，征收率同樣是5%。

而如果一家小規(guī)模納稅人的勞務派遣企業(yè)，之前是按照5%的差額納稅的，那當這項智政策實施后，可以享受嗎？

事實上，以企業(yè)取得的全款價款和價外費用作為銷售額，是可以享受免征增值稅政策的，但是如果企業(yè)選擇差額納稅，那就同樣是按照簡易計稅5%納稅。

除此之外，如果該小規(guī)模納稅人勞務公司，屬于一般納稅人的個人獨資企業(yè)或是個體工商戶，那還可以申請享受核定的政策，主要是對企業(yè)的個人經營所得稅進行核定。

具體核定的政策：核定企業(yè)個人經營所得稅為0.5%-1.5%左右，同時還可以疊加享受小規(guī)模納稅人的免征增值稅的政策，企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。

總的來說如果該勞務派遣公司，屬于小規(guī)模納稅人，增值稅的征收率也適用3%，那就是可以享受的，同時可疊加享受部分地方稅收優(yōu)惠政策。

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【第11篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人標準

2023年12月18日，國家稅務總局發(fā)布2023年45號公告--《關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》，公告指出：自2023年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。（有問題可以加高頓微信：gd20171114交流。）

文件發(fā)布后，很多文章迅速總結了已經確定的可以自開專票的小規(guī)模納稅人的類型數量，目前基本有三種聲音：

第一種聲音：4類小規(guī)模納稅人，分別是1、住宿業(yè)；2、建筑業(yè)；3、咨詢鑒證業(yè)；4、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)；

第二種聲音：7類小規(guī)模納稅人，分別是1、住宿業(yè)；2、建筑業(yè)；3、咨詢鑒證業(yè)；4、工業(yè)；5、信息傳輸；6、軟件；7、信息技術服務業(yè)；

第三種聲音：5類小規(guī)模納稅人，分別是1、住宿業(yè)；2、建筑業(yè)；3、咨詢鑒證業(yè)；4、工業(yè)；5信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)。

以上那種意見是正確的呢？

編者曾在《【喜報】小規(guī)模納稅人自開專票大家庭又添丁，此次還是多胞胎！》一文中認為是5類納稅人，將“工業(yè)”視為一類，“信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”歸為一類。

然而，這幾天再細細考慮，卻發(fā)現這個分類很不準確。

在我國，工業(yè)屬于國民經濟產業(yè)分類概念，第一產業(yè)指農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)等；第二產業(yè)指工業(yè)（含礦業(yè)、制造業(yè)、自來水、電力、建筑業(yè)等）；第三產業(yè)則指商業(yè)、服務業(yè)、郵電通訊業(yè)、金融保險業(yè)及科研、文教、衛(wèi)生等行業(yè)。另外，現已出現第四產業(yè)的說法。

所謂第四產業(yè)，即對傳統(tǒng)產業(yè)通常分為第一產業(yè)、第二產業(yè)、第三產業(yè)基礎上產生出來的某些新興產業(yè)的概括稱謂。主要包括：設計和生產電子、計算機軟件的部門，應用微電腦、光導纖維、激光、遺傳工程等新技術部門，以及高度電子化和自動化的產業(yè)部門等。

而信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)則屬于國民經濟行業(yè)分類的概念，《國民經濟行業(yè)分類》于1984年首次發(fā)布，分別于1994年、2002年、2023年進行修訂，最新的國民經濟行業(yè)分類規(guī)則將國民經濟分為20個門類、97個大類、473個中類、1380個小類。而“信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”屬于20個門類中的一類，具體包括以下大類：電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務、互聯網和相關服務、 軟件和信息技術服務業(yè)三大類別。

按照國民經濟行業(yè)分類，工業(yè)應該囊括“采礦業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“建筑業(yè)”等四大行業(yè)，因此不能將“工業(yè)”簡單描述為一個行業(yè)，它是屬于產業(yè)概念。

45號公告將“工業(yè)”和“信息傳輸、軟件和信息技術服務”這兩個按照不同統(tǒng)計分類標準劃分的類別并列出現在統(tǒng)一語言環(huán)境中進行表述，是不是屬于關公戰(zhàn)秦瓊？

我們再來看一下其他可自開專票的小規(guī)模納稅人的分類標準：

1、建筑業(yè)；

2、住宿業(yè)；

3、咨詢鑒證業(yè)。

從國民經濟行業(yè)分類標準來看：

“建筑業(yè)”屬于國民經濟行業(yè)分類20個門類中的一個類別，與“信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”屬于統(tǒng)一級次的概念，但在產業(yè)概念上，屬于工業(yè)；

“住宿業(yè)”屬于國民經濟行業(yè)分類20個門類之一的“住宿和餐飲業(yè)”下的大類的概念，屬于細分類別，與“信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”不屬于同一個級次的概念；

“咨詢鑒證業(yè)”屬于更加細分的類別，無論是“信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”、還是“租賃和商務服務業(yè)”等門類中，都有“咨詢鑒證業(yè)”這一細分行業(yè)。因此“咨詢鑒證業(yè)”與其他幾個分類又不相同。

根據以上分析，可以看出，國家稅務總局陸續(xù)發(fā)布的小規(guī)模納稅人自開專票的類別劃分標準各不相同，特別是同一文件里也采用了不同的標準，不知道是有意還是無意。

但是，無論是國家稅務總局是有意還是無意，我們在進行整理時，都不能將其簡單的分類。譬如：

將“工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”劃為一類納稅人，絕對不正確；

將“工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”劃分為四類納稅人，屬于不了解國民經濟分類標準，不理解“信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”的概念，屬于望文生義，極端錯誤；

將“工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”劃分為二類納稅人，并與其他所謂的三類納稅人并列稱為五類納稅人，屬于不了解“工業(yè)”的概念，也不正確！

怎樣分類才是正確的？通過以上分析，按照國民經濟行業(yè)分類標準，似乎應該是如下幾類小規(guī)模納稅人，目前可以申請自開專票：

1、“采礦業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“建筑業(yè)”四個行業(yè)的小規(guī)模納稅人，也就是45號文中的工業(yè)范疇的小規(guī)模納稅人，可以申請自開專票；

2、“信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”這個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票；

3、“住宿和餐飲業(yè)”這個行業(yè)中從事住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票；

4、國民經濟各個行業(yè)中從事“咨詢鑒證業(yè)”的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票。

也可以按照以下說法：

1、“采礦業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“建筑業(yè)”和“信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”這五個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票；

2、“住宿和餐飲業(yè)”這個行業(yè)中從事住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票；

3、國民經濟各個行業(yè)中從事“咨詢鑒證業(yè)”的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票。

如此描述，是不是更合理一些？

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來源：高頓財稅學院（id：gaoduncaishui），轉載于欽光財稅干貨鋪

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【第12篇】小規(guī)模納稅人全年限額

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別:

一般納稅人開票稅點13%：

1、年應征增值稅銷售額＞500萬元

2、能夠進行健全的會計核算

3、能夠按規(guī)定報送有關的稅務資料

4、一般納稅人的增值稅可以抵扣的，一般納稅人沒有免交增值稅的說法。

如果要做一般納稅人，就一定要拿成本票回來，如果沒有成本票的話，一般納稅人要交的稅是比小規(guī)模要多的

小規(guī)模開票稅點3%：

1、年應征增值稅銷售額≤500萬元

2、不能正確核算銷項、進項和應納稅額

3、不能按規(guī)定報送有關稅務資料

4、進項稅不能抵扣，金額全部計入成本

5、開增值稅專用發(fā)票納稅點：增值稅是正常按3%來交

另外：

因為疫情政策小規(guī)?，F在普通發(fā)票開多少都全免繳稅，專用發(fā)票增值稅是正常按3%來交，不能抵扣。一般納稅人稅率服務行業(yè)為6%，交通9%，銷售行業(yè)為13%，有進項發(fā)票（即供貨商提供的專票）可以進行抵扣，沒有免稅額度。小規(guī)?？梢灾苯由暾垶橐话慵{稅人，若連續(xù)12個月銷售額超過500萬會被強制認定為一般納稅人。

公司沒有財務負責的話，記賬報稅可以聯系小編喲！

【第13篇】小規(guī)模納稅人如何節(jié)稅

小規(guī)模納稅人合理避稅方法技巧是什么?具體怎么做?這些問題在會計實際工作中較為常見，對于小規(guī)模納稅人而言，掌握合理避稅方法技巧能夠減輕稅收負擔，本文就針對小規(guī)模納稅人合理避稅方法技巧做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

小規(guī)模納稅人合理避稅方法有哪些?

1、對于所有的經營開支都要求開具發(fā)票。這是比較基本、有效的節(jié)稅方法。

2、對于所有的人工費用，都可以走工資薪金支出，靈活用工走勞務派遣。這樣一來，人員開支方面就可以進行稅前扣除。

3、對于不好取得發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以前往稅務局申請核定征收所得稅。這樣即使在缺少費用的情況下也不會多繳納所得稅。

4、沒有債務風險并且收入規(guī)模較小的小規(guī)模納稅人，可以通過注冊個體工商戶的方式合理避稅。企業(yè)所得稅無需繳納，增值稅及個人所得稅全部核定征收。

5、可以利用稅收減免政策，合理合法少交稅。

小規(guī)模納稅人合理避稅具體可以怎么做?

(一)企業(yè)所得稅方面合理避稅

1、可以在日常工作生活中多積累一些費用票。例如復印紙、墨盒、洗滌用品等各種費用發(fā)票。平時對于飯費及禮品費這類不能全額抵扣的費用盡量避免;對于企業(yè)一些沒有正式發(fā)票只有一張收據的正常費用支出，可以盡量減少。

2、對于工資方面，可以按照當地企業(yè)所得稅的計稅標準編制工資表。若是領取工資人員是具有退休證的返聘人員，那就更好不過了，這樣就可以少按人數繳納殘疾人保障金。

(二)增值稅方面合理避稅

1、銷貨時，對于收現和不要正式發(fā)票的業(yè)務可以采取回避態(tài)度，將其計入往來賬或者可以不入賬進行處理。

2、進貨時，對于沒有正式發(fā)票的進貨，即使買票的也要資金支出有相應的發(fā)票，這樣一來就可以增大成本、減少毛利。

小規(guī)模納稅人實現合理避稅，這幾點尤其重要：

1、合理選擇納稅期限;

2、專用發(fā)票盡量少開;

3、對于發(fā)票開具時間要合理規(guī)劃。

稅收籌劃的目標是什么?

1、稅收籌劃可以減輕稅收負擔;

2、可以實現涉稅零風險;

3、可以獲取資金時間價值，也可以提高自身經濟利益。

電商企業(yè)如何做好稅務籌劃?

以上就是有關小規(guī)模納稅人合理避稅方法技巧是什么?具體怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網后續(xù)也會更新更多有關小規(guī)模納稅人合理避稅的內容，請大家持續(xù)關注!

來源于會計網，責編：慕溪

【第14篇】小規(guī)模納稅人無票進貨

關于進項發(fā)票取得，很多小規(guī)模納稅人普遍認為取得進項發(fā)票也不允許抵扣，對自己沒有什么用，為了不麻煩也就不需要進項發(fā)票。

其實，大錯特錯！

此前就有一家小規(guī)模商貿公司，為了節(jié)省成本，在熟人介紹下，低價從個人手中訂購了一批原材料，沒有辦法開票，雖然進貨了，但是卻沒有任何證明材料。

殊不知這樣做對企業(yè)來說不僅有很大的風險，甚至可能成為稅務局重點稽查的對象！

今天就以此商貿公司為例，帶大家一起看看有哪些風險~

商貿公司沒有進項發(fā)票，入賬后會引起稅務稽查

我們都知道，發(fā)票在企業(yè)生產經營中極其重要！不僅是交易的憑證，更是稅務機關控制稅款的重要依據。

沒有進項發(fā)票，進貨成本沒有憑證依據，入賬后會有虛列成本費用、偷逃稅的嫌疑，會引起稅務局的稽查。

商貿公司沒有取得進項發(fā)票，不能進行稅前扣除，會有成本增加的風險

企業(yè)一般將購進的費用作為成本在稅前扣除，如果進貨沒有依法取得憑證，勢必會造成所得稅沒有辦法稅前扣除的風險。

雖然此商貿公司屬于小規(guī)模納稅人，在進貨時沒有取得發(fā)票，不涉及增值稅抵扣，但是在計算企業(yè)所得稅時，沒有發(fā)票也就意味著沒有辦法入賬，同時也沒有辦法進行稅前扣除，進而導致企業(yè)經營成本增加。

公司企業(yè)權益沒有辦法保障的風險

沒有進項發(fā)票，試想一下，未來一旦公司所購進的材料出現質量問題，在沒有任何憑證或者票據支撐的情況下，商家如果扯皮推諉，屆時，自己的權益肯定很難得到保障，這對企業(yè)來說也是一種潛在的風險。

還可能會面臨罰款

根據發(fā)票管理辦法，應當開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

總之，正常經營生產小規(guī)模納稅人，在進貨時一定要及時索要發(fā)票，合法合規(guī)地取得發(fā)票，也是對企業(yè)自身的重要保障。

如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~

我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關政策，助力大家做好相關工作~

【第15篇】小規(guī)模納稅人開負數票

【導讀】：小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報實行季度申報,申報時需要根據本季度開票收入進行增值稅的填寫,如果小規(guī)模納稅人季度開票收入為負數的情況是直接填寫負數還是怎么填,下文小編整理資料來回答這個問題,希望可以幫助到大家.

2023年小規(guī)模納稅人季度開票收入為負數如何填寫申報表

答:

如果存在銷售收入是負數的情況,填報增值稅納稅申報表附表(一)時,首先在對應稅率的專用發(fā)票銷售額 中填寫負數 (如果銷項負數發(fā)票為普票,填寫在開具其他發(fā)票銷售額里) ,然后在未開具發(fā)票銷售額里填寫相應金額的正數,使得該行銷售額合計數為0.這時增值稅納稅申報表附表(一)可以正常保存.

選擇手動扣款的納稅人

1、按照正常流程進行確認申報.

2、手工填寫一套增值稅納稅申報表(附表一正常填列即可,不需要再填寫未開票銷售額).

3、辦稅人員攜帶身份證件、營業(yè)執(zhí)照副本、公章以及剛填好的納稅申報表,去主管稅務局機關業(yè)務大廳辦理數據變更.

4、在業(yè)務大廳直接扣劃稅款或按正常流程扣劃稅款.

小規(guī)模納稅人增值稅申報表如何填寫?

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

本表'貨物及勞務'與'服務、不動產和無形資產'各項目應分別填寫.

(一)'稅款所屬期'是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間,應填寫具體的起止年、月、日.

(二)'納稅人識別號'欄,填寫納稅人的稅務登記證件號碼.

(三)'納稅人名稱'欄,填寫納稅人名稱全稱.

(四)第1欄'應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)':填寫本期銷售貨物及勞務、發(fā)生應稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額,不包括應稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額.

納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的,與當期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數據一致.

(五)第2欄'稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計.

(六)第3欄'稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅控器具開具的貨物及勞務、應稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(七)第4欄'應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)':填寫本期發(fā)生應稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額.

納稅人發(fā)生適用5%征收率應稅行為且有扣除項目的,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額,與當期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第16欄數據一致.

(八)第5欄'稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計.

(九)第6欄'稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅控器具開具的發(fā)生應稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(十)第7欄'銷售使用過的固定資產不含稅銷售額':填寫銷售自己使用過的固定資產(不含不動產,下同)和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%).

(十一)第8欄'稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(十二)第9欄'免稅銷售額':填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額,不包括出口免稅銷售額.

應稅行為有扣除項目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

(十三)第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額':填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.個體工商戶和其他個人不填寫本欄次.

(十四)第11欄'未達起征點銷售額':填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.本欄次由個體工商戶和其他個人填寫.

(十五)第12欄'其他免稅銷售額':填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額,不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額.

(十六)第13欄'出口免稅銷售額':填寫出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅應稅行為的銷售額.

應稅行為有扣除項目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

(十七)第14欄'稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額':填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅應稅行為的普通發(fā)票銷售額.

(十八)第15欄'本期應納稅額':填寫本期按征收率計算繳納的應納稅額.

(十九)第16欄'本期應納稅額減征額':填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額.包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費,可在增值稅應納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額.

當本期減征額小于或等于第15欄'本期應納稅額'時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第15欄'本期應納稅額'時,按本期第15欄填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減.

(二十)第17欄'本期免稅額':填寫納稅人本期增值稅免稅額,免稅額根據第9欄'免稅銷售額'和征收率計算.

(二十一)第18欄'小微企業(yè)免稅額':填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額,免稅額根據第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額'和征收率計算.

(二十二)第19欄'未達起征點免稅額':填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額,免稅額根據第11欄'未達起征點銷售額'和征收率計算.

(二十三)第21欄'本期預繳稅額':填寫納稅人本期預繳的增值稅額,但不包括查補繳納的增值稅額.

【第16篇】當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人

我是山東濟南一家小型建筑公司，在濟南和石家莊都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2023年二季度銷售額超過了45萬元，但在石家莊的建筑項目銷售額未超過45萬元，是否需要在石家莊預繳增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

因此，如果你公司2023年二季度銷售額超過45萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務預繳地石家莊實現的銷售額未超過45萬元，則當期無需在石家莊預繳增值稅。