一般納稅人附加稅怎么算（16篇）

【第1篇】一般納稅人附加稅怎么算

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年26號(hào)與28號(hào)文件，對(duì)享受增值稅期末留底退稅的納稅人，自收到留底退稅額之日起，允許在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅、教育附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

在2023年4月麗麗的公司收到申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕惤痤~為20萬(wàn)元，麗麗要做的分錄如下：

借：銀行存款 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20

麗麗所在的公司收到申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕惤痤~為20萬(wàn)元，5月他們公司申報(bào)增值稅需要繳納12萬(wàn)元，非小型微利企業(yè)，這時(shí)麗麗需要繳納多少附加稅？

附加稅=0元

因?yàn)槲覀兛梢钥蹨p退的那20萬(wàn)，

在2023年4月，麗麗公司收到申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻淄硕?0萬(wàn)元，5月申報(bào)增值稅需要繳納12萬(wàn)元，6月申報(bào)增值稅繳納增值稅30萬(wàn)元，非小型微利企業(yè)，這要交多少附加稅？

附加稅=（30-8）*12%=2.64萬(wàn)元

按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確認(rèn)的附加稅能否用留抵退稅來(lái)抵減呢？

不能。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

退還留抵退稅后是否要調(diào)減加計(jì)抵減呢？

不用。享受加計(jì)抵減的納稅人同時(shí)符合留抵退稅條件，在申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，在實(shí)際操作中，已計(jì)提的加計(jì)抵減額不需要做調(diào)減處理。

【第2篇】不是一般納稅人

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

問(wèn)題1：

請(qǐng)問(wèn)，現(xiàn)在新個(gè)稅的版本要在哪里打印繳款憑證，我在廣東省電子稅務(wù)局上打印，但提示我回個(gè)稅系統(tǒng)打??？

回答：完稅證明打?。弘娮佣悇?wù)局進(jìn)去后，我要辦稅，事項(xiàng)辦理，然后點(diǎn)“證明”，就能選擇電子稅票（表格式）。小k提醒，自然人稅收管理系統(tǒng)有專(zhuān)門(mén)的個(gè)稅版本的哦。

問(wèn)題2：

請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在個(gè)稅用累計(jì)扣除是不是剛開(kāi)始交的稅比較多，后面就越少。

回答：不是的哦，是開(kāi)始少，后面越來(lái)越多的哦。

問(wèn)題3：

降稅后，原稅率進(jìn)賬票如何處理，需不需要在降稅前抵扣了？

回答：原取得的進(jìn)項(xiàng)票不受影響，還是可以進(jìn)行抵扣。

問(wèn)題4：

購(gòu)入固定資產(chǎn)已在申報(bào)表一次性抵減了季度的企業(yè)所得稅，但賬務(wù)上還是按月計(jì)提的。那做匯算清繳時(shí)是否要做納稅調(diào)增的？

回答：固定資產(chǎn)已經(jīng)一次性抵扣完的，在以后年度是需要作調(diào)整的哦。

問(wèn)題5：

如果查不到對(duì)方公司是一般納稅人，對(duì)方公司要求開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)給他嗎？

回答：你自己是可以開(kāi)的，但是對(duì)方如果不是一般納稅人，對(duì)方有滯留票風(fēng)險(xiǎn)。

問(wèn)題6：

如果員工拿兩份工資，在別的公司買(mǎi)社保發(fā)放工資，我司也給他發(fā)放工資，如何申報(bào)個(gè)稅啦？

回答：如果兩處都是工資薪金，就各自按申報(bào)，但專(zhuān)項(xiàng)附加扣除只能選擇其中一處扣除；或者一處是工資薪金，另一處是勞務(wù)報(bào)酬。

問(wèn)題7：

2023年3月23號(hào)簽的裝修裝飾合同，4月份開(kāi)票，適用老稅率10%，還是新稅率9%？

回答：要看你合同上注明的是開(kāi)那個(gè)稅率的發(fā)票哦，如果想按降稅后的稅率來(lái)開(kāi)具的話(huà)，只要收票方同意就可以了。

問(wèn)題8：

去年12月的發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣和申報(bào)了，但是現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)沒(méi)有入賬，可以補(bǔ)入賬嗎？還是怎么處理比較好？

回答：這個(gè)賬務(wù)坑定要調(diào)得了，調(diào)到三月補(bǔ)購(gòu)進(jìn)然后增值稅明細(xì)賬和申報(bào)表一致才行。

以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請(qǐng)?zhí)岢鲋刚?/p>

【第3篇】增值稅一般納稅人資格

處理涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，會(huì)有小規(guī)模、一般納稅人、個(gè)體戶(hù)的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進(jìn)行了整理，方便大家學(xué)習(xí)。

好多人都知道常用的登記注冊(cè)類(lèi)型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊(cè)形式有個(gè)體戶(hù)、公司，個(gè)體戶(hù)和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實(shí)際上并無(wú)相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個(gè)不同的角度對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行的劃分，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為所有的個(gè)體戶(hù)都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認(rèn)為所有的一般納稅人都不是個(gè)體戶(hù)。

1什么是個(gè)體戶(hù)

有經(jīng)營(yíng)能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶(hù)。個(gè)體工商戶(hù)里也有小規(guī)模個(gè)體工商戶(hù)，一般納稅人個(gè)體工商戶(hù)。

2什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 （不含稅）≤500萬(wàn)元（2023年5月1日起）

2.不能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按季度申報(bào)增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般納稅人

1.年應(yīng)征增值稅的銷(xiāo)售額（不含稅）＞500萬(wàn)元

2.能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按月申報(bào)增值稅（每月都需申報(bào)）

4小規(guī)模與一般納稅人的對(duì)比

5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換

1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下，一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

6個(gè)體工商戶(hù)的必知點(diǎn)

1.個(gè)體戶(hù)用不用記賬？

特別強(qiáng)調(diào)：一定一定要記賬報(bào)稅，不然后果真的很?chē)?yán)重。

《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶(hù)也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶(hù)，也得經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿等。

當(dāng)然，《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個(gè)體戶(hù)也可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

2.個(gè)體戶(hù)享受免稅？

這個(gè)是指?jìng)€(gè)體戶(hù)月銷(xiāo)售額小于10萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個(gè)體工商戶(hù)季度核定銷(xiāo)售額和實(shí)際銷(xiāo)售額同時(shí)小于9萬(wàn)免征個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的優(yōu)惠政策。

但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對(duì)個(gè)體戶(hù)，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無(wú)論是個(gè)體戶(hù)還是公司。但是如果個(gè)體戶(hù)登記成一般納稅人，這個(gè)優(yōu)惠政策就不能享受了。

除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個(gè)體要交個(gè)人所得稅，也就是“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，性質(zhì)都是一樣的。

3.個(gè)體戶(hù)能免于檢查嗎？

《個(gè)體工商戶(hù)條例》第14-15條：個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。

如若沒(méi)有及時(shí)報(bào)送，人家也是會(huì)查你的！

比如一些開(kāi)餐館的，會(huì)被檢查食品安全，一些開(kāi)工作室，開(kāi)民宿，也會(huì)被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。

4.個(gè)體戶(hù)名稱(chēng)中能包含“公司”二字嗎？

個(gè)體戶(hù)名稱(chēng)中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊(cè)公司。

5.個(gè)體戶(hù)能轉(zhuǎn)讓嗎？

不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個(gè)體的經(jīng)營(yíng)者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。

因?yàn)閭€(gè)體的經(jīng)營(yíng)者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營(yíng)的才可以，在已備案的參與經(jīng)營(yíng)的家庭成員范圍內(nèi)變更。

6.個(gè)體可以開(kāi)分店嗎？

一個(gè)個(gè)體戶(hù)只能有一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并且一個(gè)人只能注冊(cè)一家個(gè)體戶(hù)。

7.個(gè)體戶(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大

個(gè)體戶(hù)和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個(gè)體戶(hù)承擔(dān)的是無(wú)限責(zé)任。

比如：你開(kāi)一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產(chǎn)。

8.個(gè)體戶(hù)能享受的各類(lèi)扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策較少

因?yàn)閭€(gè)體主要是滿(mǎn)足一個(gè)家庭的溫飽，如果您有遠(yuǎn)大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標(biāo)桿，個(gè)體戶(hù)顯然是不符合這個(gè)要求的。

7注冊(cè)公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？

1.看規(guī)模

如果投入額較大，年銷(xiāo)售收入會(huì)超過(guò)500萬(wàn)，建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計(jì)月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)以下，建議注冊(cè)成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

2.看買(mǎi)方

如果預(yù)計(jì)未來(lái)都是大客戶(hù)，不會(huì)接受3%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。

3.看抵扣

如果你公司未來(lái)成本構(gòu)成取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票占比高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產(chǎn)行業(yè)，稅負(fù)較高，建議注冊(cè)成小規(guī)模企業(yè)。

【第4篇】一般納稅人銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人

一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

已經(jīng)認(rèn)定的一般納稅人，是不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。相關(guān)政策法規(guī)如下：

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》財(cái)稅[2005]165號(hào)規(guī)定：納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；

輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問(wèn)題繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

小規(guī)模納稅人收入達(dá)到多少必須轉(zhuǎn)為一般納稅人？

連續(xù)12個(gè)月不含稅收入達(dá)到500萬(wàn)元的，必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，按一般納稅人管理，適用一般納稅人稅率，且不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)票。

個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售額達(dá)到多少必須轉(zhuǎn)為一般納稅人?

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條的規(guī)定，增值稅納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(包括免稅銷(xiāo)售額)，超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

按照上述規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售額在12個(gè)月內(nèi)累計(jì)達(dá)到150萬(wàn)元，應(yīng)該申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別

1、計(jì)稅辦法不同

一般納稅人按照銷(xiāo)項(xiàng)稅（即銷(xiāo)售貨物或增值稅勞務(wù)，銷(xiāo)售額×稅率，稅率為17％或13％）－進(jìn)項(xiàng)稅（即購(gòu)買(mǎi)貨物或增值稅勞務(wù)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等專(zhuān)門(mén)憑證，按憑證所載稅金??也就是供貨方的銷(xiāo)項(xiàng)稅）計(jì)稅納稅；

生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人按照銷(xiāo)售貨物或增值稅勞務(wù)，銷(xiāo)售額×稅率（稅率為6％）計(jì)算納稅；

2、開(kāi)票權(quán)不同

一般納稅人可購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并可自行向購(gòu)貨方開(kāi)具，開(kāi)票銷(xiāo)項(xiàng)稅率為17％或13％；

小規(guī)模納稅人不可以購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及自行向購(gòu)貨方開(kāi)具，如需向購(gòu)貨方開(kāi)具的，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，銷(xiāo)項(xiàng)稅率為6％。（購(gòu)貨方是一般納稅人的，需憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）

3、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模。主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷(xiāo)售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人；反之，為一般納稅人。

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【第5篇】一般納稅人確定消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售額確定的基本規(guī)則

銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額。

1.不含稅銷(xiāo)售額

增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷(xiāo)售額；如果題目給出的金額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額。

（1）如何換算？

不含增值稅銷(xiāo)售額

=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+適用稅率/征收率）

（2）如何判斷題目給出的金額是否含稅？

①題目通常會(huì)明確交代是否含稅，請(qǐng)考生認(rèn)真閱讀題干；

②增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的“金額”為不含稅金額；

③價(jià)外費(fèi)用屬于含稅收入，商業(yè)企業(yè)零售價(jià)通常屬于含稅價(jià)，需要并入銷(xiāo)售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。

【例題1?單選題】甲快遞公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為增值稅一般納稅人。2023年10月，甲公司購(gòu)進(jìn)小貨車(chē)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證，發(fā)票上注明價(jià)款111萬(wàn)元、稅額17.76萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票收取派送收入823.62萬(wàn)元（含增值稅，增值稅稅率6%）、陸路運(yùn)輸收入116.6萬(wàn)元（含增值稅，增值稅稅率10%）。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。

a.85.47

b.39.46

c.43.32

d.53.22

【答案】b

【解析】（1）“823.62萬(wàn)元”“116.6萬(wàn)元”題目明確交代為含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離。（2）甲公司應(yīng)繳納增值稅=823.62÷（1+6%）×6%+116.6÷（1+10%）×10%-17.76=39.46（萬(wàn)元）。

2.價(jià)外費(fèi)用的識(shí)別

（1）價(jià)外費(fèi)用（屬于含稅收入），包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

（2）除另有規(guī)定外，價(jià)外費(fèi)用無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)（價(jià)稅分離后）并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。

（3）下列項(xiàng)目不包括在銷(xiāo)售額內(nèi)：

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

③銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

【提示】以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，不包括在增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額內(nèi)。

【例題?單選題】甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)繳增值稅的是（ ）。

a.特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi)499.5萬(wàn)元

b.代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款199.8萬(wàn)元

c.代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi)200萬(wàn)元

d.代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)（民航發(fā)展基金）266.4萬(wàn)元

【答案】a

【解析】（1）選項(xiàng)a：機(jī)票改簽、變更行為的本質(zhì)是乘機(jī)人違約，改簽、變更費(fèi)的本質(zhì)是違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)繳增值稅；（2）選項(xiàng)bcd：均屬于以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，不包括在增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額內(nèi)。

考點(diǎn)：核定銷(xiāo)售額

1.需要核定銷(xiāo)售額的情形

（1）銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的。

（2）視同銷(xiāo)售行為，無(wú)銷(xiāo)售額的。

2.核定方法

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額時(shí)，按以下順序進(jìn)行：

（1）按納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

（2）按其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定（在題目中可以體現(xiàn)為市場(chǎng)價(jià)）；

（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

【提示】核定銷(xiāo)售額時(shí)，必須嚴(yán)格按照上述順序（自己的同類(lèi)平均價(jià)——市場(chǎng)價(jià)——組成計(jì)稅價(jià)格）進(jìn)行，而非直接組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。

3.組成計(jì)稅價(jià)格

（1）不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

（2）屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

【提示】不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，上述公式中的成本利潤(rùn)率為10%；涉及應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，題目已知條件應(yīng)當(dāng)告知成本利潤(rùn)率。

【案例1】甲食品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年2月贈(zèng)送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品（增值稅稅率16%），該批乳制品生產(chǎn)成本2320元，同類(lèi)乳制品含稅價(jià)款3480元。

【評(píng)析】

（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物；

（2）該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷(xiāo)售額，應(yīng)核定銷(xiāo)售額；

（3）該批乳制品有同類(lèi)乳制品價(jià)格，應(yīng)按同類(lèi)乳制品價(jià)格核定銷(xiāo)售額，而非直接組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算；

（4）給定的同類(lèi)乳制品價(jià)格為含稅價(jià)，應(yīng)價(jià)稅分離處理；

（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝3480÷（1+16%）×16%＝480（元）。

【案例2】甲制藥廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年2月將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥（增值稅稅率16%）贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬(wàn)元/箱，無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格。

【評(píng)析】

（1）將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物；

（2）該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷(xiāo)售額，應(yīng)核定銷(xiāo)售額；

（3）該新型降壓藥并無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷(xiāo)售額；

（4）藥品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；

（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝10×4.68×（1+10%）×16%＝8.24（萬(wàn)元）。

【案例3】甲廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年2月銷(xiāo)售3批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物（增值稅稅率16%），每批各2000件，不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第3批銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由。

【評(píng)析】

（1）第3批銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，需要對(duì)第3批貨物核定銷(xiāo)售額；

（2）按甲廠(chǎng)最近時(shí)期同類(lèi)貨物的“平均”銷(xiāo)售價(jià)格核定，該平均價(jià)格=（200×2000+180×2000）÷（2000+2000）=190（元）；

（3）甲廠(chǎng)2月份銷(xiāo)售的3批貨物，共計(jì)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（200+180+190）×2000×16%=182400（元）。

考點(diǎn)：特殊銷(xiāo)售方式下的貨物銷(xiāo)售額

1.商業(yè)折扣

納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的：

（1）以“不含稅的折后價(jià)”為計(jì)稅銷(xiāo)售額。

如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按沖減折扣額后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

（2）以“不含稅的原價(jià)”為計(jì)稅銷(xiāo)售額。

將折扣額另開(kāi)發(fā)票或者將折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明的，不論財(cái)務(wù)上如何處理，在征收增值稅時(shí)，折扣額均不得沖減銷(xiāo)售額。

2.“以舊換新”

（1）一般貨物：以不含稅的新貨價(jià)為計(jì)稅銷(xiāo)售額。

納稅人采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

（2）金銀首飾：以實(shí)際收取的不含稅差價(jià)為計(jì)稅銷(xiāo)售額。

對(duì)金銀首飾“以舊換新”業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

【例題?單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2023年10月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售10條純金項(xiàng)鏈（增值稅稅率16%），每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷(xiāo)售額為4000元，收購(gòu)的舊項(xiàng)鏈每條不含稅作價(jià)2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）元。（2023年）

a.6400

b.5200

c.3200

d.2600

【答案】c

【解析】納稅人采用“以舊換新”方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取的不含稅差價(jià)”為計(jì)稅銷(xiāo)售額，該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（4000－2000）×10×16%=3200（元）。

3.包裝物押金

（1）請(qǐng)區(qū)分包裝物押金和包裝費(fèi)、包裝物租金！包裝費(fèi)、包裝物租金均不存在返還的問(wèn)題，銷(xiāo)售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)、包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。

（2）貨物包裝物押金的增值稅處理

【案例1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷(xiāo)售黃酒，取得不含增值稅收入100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金16萬(wàn)元并單獨(dú)記賬核算。已知，甲企業(yè)規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個(gè)月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒(méi)收押金；適用的增值稅稅率為16%。

【評(píng)析】

（1）產(chǎn)品為黃酒；

（2）包裝物押金已單獨(dú)記賬核算；

（3）時(shí)間為收取時(shí)。

因此，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×16%=16（萬(wàn)元）。

【案例2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月銷(xiāo)售黃酒，取得不含增值稅售價(jià)100萬(wàn)元，收取包裝物押金16萬(wàn)元，沒(méi)收逾期包裝物押金2.32萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)收取包裝物押金單獨(dú)記賬，并規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個(gè)月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒(méi)收押金；適用的增值稅稅率為16%。

【評(píng)析】

（1）產(chǎn)品為黃酒；

（2）包裝物押金已單獨(dú)記賬核算；

（3）“16萬(wàn)元”的時(shí)間點(diǎn)為收取時(shí)，不作銷(xiāo)售處理；

（4）“2.32萬(wàn)元”的時(shí)間點(diǎn)為逾期沒(méi)收時(shí)，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額作銷(xiāo)售處理。

因此，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[100+2.32÷（1+16%）]×16%=16.32（萬(wàn)元）。

【案例3】甲白酒廠(chǎng)是增值稅一般納稅人，于2023年6月銷(xiāo)售白酒，取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，收取包裝物押金1萬(wàn)元，沒(méi)收逾期未歸還包裝物押金0.5萬(wàn)元。已知，甲白酒廠(chǎng)規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個(gè)月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒(méi)收押金；適用的增值稅稅率為16%。

【評(píng)析】

（1）產(chǎn)品為白酒（啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品）；

（2）“1萬(wàn)元”的時(shí)間點(diǎn)為收取時(shí)，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額作銷(xiāo)售處理；

（3）“0.5萬(wàn)元”的時(shí)間點(diǎn)為逾期時(shí)，不作銷(xiāo)售處理。

因此，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[10+1÷（1+16%）]×16%=1.74（萬(wàn)元）。

4.以物易物：雙方均應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理

（1）以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）在以物易物活動(dòng)中，應(yīng)分別開(kāi)具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

考點(diǎn)：營(yíng)改增業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定

【例題?單選題】甲商業(yè)銀行w分行為增值稅一般納稅人，2023年第3季度取得含增值稅貸款利息收入6360萬(wàn)元，支付存款利息1590萬(wàn)元；取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬(wàn)元。已知，金融服務(wù)適用增值稅稅率6%。甲商業(yè)銀行w分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（ ）萬(wàn)元。

a.273

b.300

c.390

d.363

【答案】c

【解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額，即“全額計(jì)稅”，并無(wú)可以減除的支出項(xiàng)目，題目提及的“存款利息”支出、“轉(zhuǎn)貸利息”支出，均不得從收入中減除。因此，甲商業(yè)銀行w分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（萬(wàn)元）。

【第6篇】一般納稅人證明資料

現(xiàn)在圖書(shū)的產(chǎn)品在京東上備受廣大的消費(fèi)者認(rèn)可，目前來(lái)說(shuō)，圖書(shū)產(chǎn)品在京東上銷(xiāo)售占比是占40% 還有百分之60是在淘寶 ，天貓 ，拼多多 ，抖音，以及當(dāng)當(dāng)網(wǎng) 這些平臺(tái) 都是賣(mài)圖書(shū)的平臺(tái)而且銷(xiāo)量也是不低的。目前來(lái)說(shuō)入駐京東自營(yíng)需要準(zhǔn)備哪些資料？

二、入駐資料：

1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照（公司滿(mǎn)2年注冊(cè)資金在100w以上）

2.一般納稅人證明（必須提供）

3.法人身份證正反面有效期大于60天

4.商標(biāo)注冊(cè)證r標(biāo)（如果有品牌要求可以提供相應(yīng)的授權(quán)證明）

5.相應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)檢報(bào)告（包含cma或者是cnas認(rèn)證的）

6.2份出版社授權(quán)不管是什么出版社的都是可以的

京東自營(yíng)

資費(fèi)要求：

沒(méi)有保證金

賬期：120 實(shí)銷(xiāo)實(shí)結(jié)

3.年返：11個(gè)點(diǎn) 4.走廠(chǎng)直 5.前臺(tái)毛利：20個(gè)點(diǎn)前臺(tái)毛利變化的條件：一單體量1萬(wàn)起 前臺(tái)毛利，可申請(qǐng)15個(gè)點(diǎn)一單有10萬(wàn)起 前臺(tái)毛利，可申請(qǐng)調(diào)到10個(gè)點(diǎn)（但是要注意的是，返利是讓給客戶(hù)了，所以要設(shè)置價(jià)格的時(shí)候要特別注意設(shè)置）京東開(kāi)票：客戶(hù)付款多少結(jié)算多少，實(shí)付款

具體的需要和采銷(xiāo)溝通。

【第7篇】企業(yè)一般納稅人查詢(xún)

如果企業(yè)給不是一般納稅人的企業(yè)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否屬于違規(guī)行為？

給不是一般納稅人的企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并不違反規(guī)定，但由于非一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣，沒(méi)必要開(kāi)專(zhuān)票，一般只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

那有沒(méi)有可以快速查詢(xún)企業(yè)是不是一般納稅人的方法？

有的。下面就讓我來(lái)詳細(xì)講解一下吧。

申稅小微

以上海為例：

一、查詢(xún)本市企業(yè)

1.登錄“上海稅務(wù)”網(wǎng)站

(http://shanghai.chinatax.gov.cn)，點(diǎn)擊“我要查詢(xún)”。

2. 點(diǎn)擊“企業(yè)納稅人信息一戶(hù)式查詢(xún)”。

3.輸入納稅人名稱(chēng)、稅號(hào)或統(tǒng)一碼和圖片驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“查詢(xún)”（不支持模糊字段查詢(xún)，需要輸入完整名稱(chēng)或代碼）。

4.點(diǎn)擊右側(cè)箭頭，查看詳細(xì)信息。

5.在“登記信息”頁(yè)面顯示“一般納稅人資格狀態(tài)”，此外還有“非正常戶(hù)信息”、“未申報(bào)及欠稅信息”等企業(yè)相關(guān)涉稅信息。

二、查詢(xún)其他省市企業(yè)

如果要查詢(xún)的企業(yè)不是上海登記企業(yè)，則可以至企業(yè)所在省份的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢(xún)，目前絕大多數(shù)地區(qū)都開(kāi)通了網(wǎng)上查詢(xún)功能。

1.登錄“國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，點(diǎn)擊“涉稅查詢(xún)——納稅人信息查詢(xún)”。

2.點(diǎn)擊所需查詢(xún)企業(yè)所在的的相應(yīng)省市。各省市具體操作步驟基本相同，一般根據(jù)企業(yè)名稱(chēng)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等進(jìn)行檢索。

3.以“云南省”為例，點(diǎn)擊“一般納稅人資格查詢(xún)”，輸入納稅人名稱(chēng)、稅號(hào)或統(tǒng)一碼和驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“提交”。

納稅人

企業(yè)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，是否需要向銷(xiāo)售方提供一般納稅人證明資料？

不需要。增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

申稅小微

政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))的規(guī)定：“增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。”

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。”

一般納稅人證明材料

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

【第8篇】新注冊(cè)企業(yè)一般納稅人

對(duì)于新注冊(cè)的公司，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)貴公司的具體情況參考以下內(nèi)容進(jìn)行選擇：

一、從您的客戶(hù)那里思考：

一般大型企業(yè)客戶(hù)要求供應(yīng)商具有一般納稅人資格，以便其公司可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說(shuō)，如果您的客戶(hù)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么您必須確定一般納稅人。

二、考慮來(lái)自您的供應(yīng)商：

一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只要購(gòu)買(mǎi)的原材料和固定資產(chǎn)取得合法票據(jù)，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，你是否選擇成為一般納稅人，首先要看你的上游能否拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，也就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。拿不到就不要做一般納稅人。

三、 不管是哪一種企業(yè)，你的企業(yè)所得稅都必須每年結(jié)算和繳納。如果您沒(méi)有獲得法律賬單，則無(wú)法計(jì)算費(fèi)用。只有銷(xiāo)售收入沒(méi)有銷(xiāo)售成本，利潤(rùn)會(huì)非常高。

四、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的主要區(qū)別是什么？

五、新注冊(cè)的公司選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者都在苦苦掙扎，請(qǐng)看以下建議：

1.看比例。如果公司投資規(guī)模較大，年銷(xiāo)售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果公司月銷(xiāo)售額估計(jì)在10萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人。自2023年1月1日起，享受增值稅免征政策。

2.看買(mǎi)家。如果您的采購(gòu)商預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶(hù)，他們很可能不會(huì)接受3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票。建議直接認(rèn)定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.見(jiàn)推論。如果貴公司的成本費(fèi)用構(gòu)成增值稅專(zhuān)用發(fā)票比例較高，全額扣除進(jìn)項(xiàng)稅，經(jīng)計(jì)算估計(jì)增值稅負(fù)擔(dān)低于3%，建議選擇識(shí)別一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)。如果是16%稅率的行業(yè)，而且是輕資產(chǎn)行業(yè)。這類(lèi)行業(yè)一般增值稅負(fù)擔(dān)較高。建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看折扣。看你的行業(yè)能不能賣(mài)增值稅優(yōu)惠政策。例如，軟件企業(yè)多繳稅負(fù)返還等增值優(yōu)惠政策。如果可以享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

六、一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以互換嗎？

1. 原規(guī)定：小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)成為一般納稅人，但一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

2. 新規(guī)：我國(guó)將把工商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元，并允許在一定時(shí)期內(nèi)注冊(cè)一般納稅人將企業(yè)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多的企業(yè)以較低的稅率享受計(jì)稅優(yōu)惠。

因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮增加購(gòu)票支出時(shí)，比較對(duì)象不僅要考慮增值稅稅率的差異，還要考慮企業(yè)所得稅的稅率。結(jié)合這些之后，您可以提出對(duì)您的業(yè)務(wù)最有利的選擇。

【第9篇】一般納稅人批復(fù)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一.

納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，不愿意登記為一般納稅人,在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后,仍然沒(méi)有按照規(guī)定的期限到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般經(jīng)稅人登記。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，有下列情形之一者應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票:①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通和》(財(cái)稅［2016]36號(hào))第三十三條規(guī)定,應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，應(yīng)稅銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

有的企業(yè)考慮到簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅負(fù)比一般計(jì)稅方法的稅負(fù)低,在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知日不予理睬,繼續(xù)按照小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅。企業(yè)還在沾沾自喜,稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有再次催促,蒙混過(guò)關(guān)逃過(guò)一劫，殊不知已經(jīng)埋下了禍根?！对鲋刀愐话慵{稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))規(guī)定,納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)，未按規(guī)定時(shí)限辦理的,主管務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的，自通知時(shí)限期滿(mǎn)的次月起執(zhí)行細(xì)則第三十四條。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：

不想成為一般納稅人的小規(guī)模納稅人，沒(méi)有將年應(yīng)稅銷(xiāo)售額控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)。

對(duì)于年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不多的納稅人，可以通過(guò)調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)限或者分立，將經(jīng)營(yíng)規(guī)?？刂圃谛∫?guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：

不熟悉增值稅政策，不經(jīng)意間辦理了一般納稅人登記手續(xù)。

企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，辦稅服務(wù)廳辦稅人員可能會(huì)詢(xún)問(wèn)企業(yè)是否要登記為一般納稅人，企業(yè)沒(méi)有經(jīng)過(guò)詳細(xì)的論證與比較，不經(jīng)意間要求稅務(wù)人員辦理一般納稅人登記由于一般納稅人登記是當(dāng)場(chǎng)即辦事項(xiàng)，不再是稅務(wù)審批事項(xiàng)，辦理速度很快。企業(yè)成為一般納稅人后,發(fā)現(xiàn)自己的成本中人工成本占比很高,取得的進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅憑證較少,稅負(fù)較高,但是已經(jīng)不能再變回小規(guī)模納稅人了。

【第10篇】升為一般納稅人的條件

佛山注冊(cè)公司要么選擇小規(guī)模納稅人，要么就是選擇一般納稅人，公司有兩種納稅人身份，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人。一般沒(méi)有要求的情況下創(chuàng)業(yè)者的默認(rèn)是選擇小規(guī)模納稅人身份，等公司規(guī)模上去了，發(fā)展到了一定階段之后就可以去升級(jí)為一般納稅人啦，你有了解過(guò)升級(jí)一般納稅人需要什么條件嗎，金泉財(cái)稅小編整理了相關(guān)內(nèi)容可以去看看，了解到后期會(huì)有各種原因，想要把公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，金泉財(cái)稅一并將條件列了出來(lái)，可以參考一下哦！

佛山一般納稅人申辦條件：

1、一般納稅人是指年應(yīng)征增.值稅銷(xiāo)售額(包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位;應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó).家稅.務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

開(kāi)辦公司能一開(kāi)始就申辦一般納稅人嗎?其實(shí)我們?cè)谧?cè)公司的時(shí)候只能注冊(cè)小規(guī)模企業(yè)，但創(chuàng)業(yè)者可以在注冊(cè)好公司后提交申請(qǐng)，把小規(guī)模企業(yè)專(zhuān)為一般納稅人企業(yè)。也就是說(shuō)雖然不能一開(kāi)始就注冊(cè)一般納稅人企業(yè)，但在注冊(cè)好之后可以申辦成為一般納稅人。

佛山一般納稅人公司轉(zhuǎn)小規(guī)模要的條件：

1、規(guī)定在2023年10月31日前申請(qǐng)轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人資格的一般納稅人，逾期后不能再申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。

2、屬于營(yíng)改增行業(yè)的一般納稅人不能申請(qǐng)轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，也就是只有生產(chǎn)及工業(yè)以及商業(yè)企業(yè)等營(yíng)改增之前的一般納稅人，才能申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3、轉(zhuǎn)登記小規(guī)模日前連續(xù)12個(gè)月月報(bào)，或者連續(xù)4個(gè)季度季報(bào)所累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)的一般納稅人不能轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。

① 如果一般納稅人在轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)不滿(mǎn)12個(gè)月或者4個(gè)季度的，就按照當(dāng)月或者季付的平均銷(xiāo)售額進(jìn)行估算12個(gè)月或者4季度的累計(jì)銷(xiāo)售額。

② 如果一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷(xiāo)售額有超過(guò)500萬(wàn)元，還是會(huì)被責(zé)賃成一般納稅人。

要是對(duì)這塊存在疑問(wèn)的可以咨詢(xún)金泉財(cái)稅小編哦，可在線(xiàn)獲取解決方案，公司注冊(cè)、代理記賬報(bào)稅、工商變更、注銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照一些服務(wù)哦~

【第11篇】一般納稅人賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄

情形一

會(huì)計(jì)人員隨意把股東打給公司的款項(xiàng)計(jì)入實(shí)收資本,但是工商信息并未變更實(shí)收資本,導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本與工商信息的不一致。若是屬于股東把錢(qián)借給公司用:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款—股東

若是屬于股東把錢(qián)投給公司用但是不占股份:借:銀行存款

貸:資本公積

若是屬于股東把錢(qián)投給公司用而且占股份:借:銀行存款

貸:實(shí)收資本—股東情形二

企業(yè)日常購(gòu)買(mǎi)的手套、工作服等,好多會(huì)計(jì)計(jì)入了福利費(fèi),這是錯(cuò)誤的,應(yīng)該屬于勞保費(fèi)。

賬務(wù)處理:

借:管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

貸:銀行存款

情形三

購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)可以抵減增值稅,抵減增值稅如何處理?好多會(huì)計(jì)人員拿不準(zhǔn)了。

賬務(wù)處理:

1、初次購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)以及支付服務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理:借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸:銀行存款

2、一般納稅人全額抵減增值稅的分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

3、小規(guī)模納稅人全額抵減增值稅的分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

情形四

年底我公司發(fā)放職工花生油,如何賬務(wù)處理?增值稅上到底是不是屬于視同銷(xiāo)售?這個(gè)地方始終拿不準(zhǔn)呢!

1、職工 福利發(fā)食用油開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣，食堂使用也不能抵扣。用于加工或銷(xiāo)售可以抵扣。

2、若是外購(gòu)食品取得普票,由于不存在抵扣,因此發(fā)放福利也不用視同銷(xiāo)售。

【第12篇】小規(guī)模申請(qǐng)一般納稅人

我們知道，增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人需要滿(mǎn)足的條件是：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。并且政策在2023年12月31日之前已經(jīng)執(zhí)行到期。

那么小規(guī)模納稅人和一般納稅人到底有什么區(qū)別？小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)登記為一般納稅人的情形又有哪些？一起來(lái)看看！

01

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

從資格認(rèn)定上：

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在三方面，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額指標(biāo)；是否能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算；是否能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

從稅款計(jì)算方式上：

小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算方式為：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率；【小規(guī)模納稅人無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，供貨方一般不開(kāi)具專(zhuān)票】

一般納稅人：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

從賬務(wù)處理方面：

以采購(gòu)原材料為例，小規(guī)模納稅人全額計(jì)入成本；一般納稅人按價(jià)款部分計(jì)入成本，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”。

02

小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)登記為一般納稅人的情形有哪些？

1.小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到一般納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

政策依據(jù)：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）

銷(xiāo)售額達(dá)500萬(wàn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人的，當(dāng)然，若會(huì)計(jì)核算健全，也可以主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人。“應(yīng)當(dāng)“與”可以”，是兩種不同的政策態(tài)度。

03

案例解析

假設(shè)小李的爸爸老李，其個(gè)體戶(hù)2023年建材銷(xiāo)售額為300萬(wàn)，另外在2023年底老李把自己名下的另一間商鋪賣(mài)了，獲得300萬(wàn)，2023年合計(jì)銷(xiāo)售額達(dá)到600萬(wàn)。此時(shí)，老李的個(gè)體戶(hù)到底要不要轉(zhuǎn)登記為一般納稅人呢？

注意：

納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)稅銷(xiāo)售額。也就是說(shuō)只能以300萬(wàn)的銷(xiāo)售額來(lái)判斷，則老李的個(gè)體戶(hù)沒(méi)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。

①如果老李的個(gè)體戶(hù)不能進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算、也無(wú)法按規(guī)定報(bào)送稅務(wù)資料，那么老李則不用考慮小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的問(wèn)題了，因?yàn)橐话慵{稅人認(rèn)定的3項(xiàng)指標(biāo)均不符合。

②如果老李的個(gè)體戶(hù)能進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，此時(shí)老李可以選擇登記為一般納稅人，注意是選擇，不是強(qiáng)制要求哦！

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四條 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

【第13篇】一般納稅人0稅率增值稅發(fā)票

大家的發(fā)票軟件都完成升級(jí)了吧~

最近后臺(tái)收到了很多小伙伴的咨詢(xún)

升級(jí)之后的開(kāi)票盤(pán)，到底該如何開(kāi)具1%征收率的發(fā)票呢？

別慌！

小編手把手教學(xué)

從軟件升級(jí)講起，重點(diǎn)突出發(fā)票開(kāi)具操作

都為大家講得明明白白

快快學(xué)起來(lái)吧~

一、首先完成開(kāi)票軟件升級(jí)

為實(shí)現(xiàn)小規(guī)模納稅人減按1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，小規(guī)模納稅人使用的增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件需要在3月份開(kāi)票前進(jìn)行升級(jí)，最低應(yīng)升級(jí)至如下版本：

金稅盤(pán)版：v2.3.10.200228

稅控盤(pán)版：v2.0.35.200228

稅務(wù)ukey版：v1.0.3_zs_20200228

升級(jí)步驟詳見(jiàn)【江蘇稅務(wù)】微信公眾號(hào)發(fā)布內(nèi)容：緊急擴(kuò)散！請(qǐng)務(wù)必在3月開(kāi)票前完成開(kāi)票軟件升級(jí)即時(shí)享受稅收減免政策！

二、準(zhǔn)確適用征收率，及時(shí)享受優(yōu)惠政策

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月1日至5月31日的，按照財(cái)稅2023年13號(hào)公告適用減按1%征收率政策開(kāi)具發(fā)票。

3月1日之后，小規(guī)模納稅人確需適用3%征收率開(kāi)具發(fā)票的,僅限以下幾種情形：

1、納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務(wù)，已經(jīng)申報(bào)繳稅但未開(kāi)具增值稅發(fā)票，3月1日之后需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的；

2、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月份，但一季度申報(bào)前尚未開(kāi)具發(fā)票的；

3、3月1日前已開(kāi)具3%征收率發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，或者開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具；

4、因?yàn)閷?shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的。

如果您是小規(guī)模納稅人，請(qǐng)務(wù)必在選擇開(kāi)具3%征收率發(fā)票時(shí)確認(rèn)是否屬于上述幾類(lèi)情形，準(zhǔn)確適用征收率，及時(shí)享受增值稅優(yōu)惠政策！

如果誤開(kāi)了3%征收率，符合作廢條件的，可以作廢后重新開(kāi)具；不符合作廢條件的，可以按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年47號(hào)）等相關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、如何開(kāi)具1%稅率的發(fā)票

（一）稅務(wù)ukey版開(kāi)票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，完成升級(jí)后點(diǎn)擊發(fā)票填開(kāi)，票面稅率欄默認(rèn)1%稅率

2、雙擊“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”欄，勾選需要開(kāi)具的商品，點(diǎn)擊“使用”

3、選擇3%稅率的商品開(kāi)具時(shí)，票面商品行稅率自動(dòng)替換為1%稅率。

4、也可以將1%稅率手工修改為其他稅率

（二）金稅盤(pán)版開(kāi)票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，小規(guī)模納稅人（含轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人）在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，稅率欄默認(rèn)1%的征收率。

2、小規(guī)模納稅人（含轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人）在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，當(dāng)選擇3%稅率商品時(shí)，票面商品行稅率自動(dòng)替換為1%的征收率。

納稅人也可以在稅率欄手動(dòng)修改為其它稅率。

（三）稅控盤(pán)版開(kāi)票軟件

1、稅率欄默認(rèn)1%的征收率，系統(tǒng)提示稅率已改變

2、系統(tǒng)提示納稅人確認(rèn)當(dāng)前征收率使用1%

3、稅率欄次可根據(jù)實(shí)際情況選擇其他征收率。

來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)

【第14篇】一般納稅人銷(xiāo)售舊貨

出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)該是在很多公司都會(huì)發(fā)生的，那么出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，稅率是多少呢？如果大家對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅率是多少

根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）、（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）

納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣購(gòu)買(mǎi)方就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。

注意事項(xiàng)：

1.納稅人根據(jù)自己實(shí)際情況選擇是否放棄減稅，一旦放棄減稅，36個(gè)月內(nèi)不能再申請(qǐng)減稅；

2.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)跟納稅人銷(xiāo)售舊貨不一樣，納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)怎么繳稅

如果是小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額（稅率按3%減按2%征收）

計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%），應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

根據(jù)（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款

如果是一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1．銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2．2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3．2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

4．一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

以上就是有關(guān)出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的有關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第15篇】如何辦理一般納稅人

納稅疑問(wèn)：

請(qǐng)問(wèn)一下老師，我公司已經(jīng)成立了快半年了，下一步為了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要，想盡快成為增值稅一般納稅人類(lèi)型，請(qǐng)問(wèn)有哪幾種方式?

專(zhuān)家回復(fù)：

第一種是達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人：

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

提醒：

(1)這里的達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)是指應(yīng)稅銷(xiāo)售額生產(chǎn)性企業(yè)年50萬(wàn)元、商貿(mào)企業(yè)80萬(wàn)元、營(yíng)改增行業(yè)500萬(wàn)元以上;

(2)本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額;

(3)所稱(chēng)“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。

第二種是納稅人主動(dòng)申請(qǐng)選擇成為一般納稅人：

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的(小規(guī)模)納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

提醒：

本辦法所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

政策參考：

(1)國(guó)家稅務(wù)總局令43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定;

(2)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)《關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》;

附件：

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

為了貫徹實(shí)施《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、《辦法》第二條所稱(chēng)“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份或季度。

二、《辦法》第二條所稱(chēng)“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額?！盎椴檠a(bǔ)銷(xiāo)售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。

三、《辦法》第四條第二項(xiàng)所稱(chēng)的“其他個(gè)人”是指自然人。

四、《辦法》第六條第一項(xiàng)所稱(chēng)的“固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”信息是指填寫(xiě)在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”欄次中的內(nèi)容。

五、《辦法》第六條第一項(xiàng)所稱(chēng)的“稅務(wù)登記證件”，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門(mén)或者其他主管部門(mén)核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的相關(guān)證件。

六、《辦法》第八條規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中，需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);逾期未辦理的，自通知時(shí)限期滿(mǎn)的次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

七、納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)(以下稱(chēng)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”)和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下稱(chēng)“應(yīng)稅行為”)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項(xiàng)銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

九、《辦法》中所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上(含3日)法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

十、本公告自2023年2月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅函〔2010〕139號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))第二條同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年1月29日

解讀：

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》的解讀

一、相關(guān)背景

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)已于近期發(fā)布，為明確相關(guān)執(zhí)行口徑，稅務(wù)總局制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)。

二、《公告》的主要內(nèi)容

(一)明確了《辦法》中“經(jīng)營(yíng)期”“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”“稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額”“納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額”“其他個(gè)人”“固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”“稅務(wù)登記證件”的執(zhí)行口徑。

(二)明確了《辦法》中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中，需告知納稅人的有關(guān)內(nèi)容。

(三)明確了納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)(以下稱(chēng)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”)和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下稱(chēng)“應(yīng)稅行為”)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項(xiàng)銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

(四)明確了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢(mèng)想！

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【第16篇】一般人納稅資格查詢(xún)

今天高頓君和大家聊一聊關(guān)于一般納稅人資格登記相關(guān)規(guī)定、網(wǎng)廳登記操作流程、一般納稅人資格網(wǎng)上查詢(xún)方式以及一些注意事項(xiàng)。

一、政策規(guī)定

增值稅一般納稅人資格登記的最新規(guī)定是什么？

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）已于近期發(fā)布，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）在此基礎(chǔ)上明確了相關(guān)執(zhí)行口徑。

二、網(wǎng)廳登記流程

網(wǎng)廳如何申請(qǐng)登記成為一般納稅人？

路徑：【網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳】-【我要辦事】-【稅務(wù)認(rèn)定】-【增值稅一般納稅人資格登記】

填寫(xiě)登記表格保存提交并使用ca證書(shū)簽名哦！

三、一般納稅人資格查詢(xún)

如何在網(wǎng)上查詢(xún)本市企業(yè)的一般納稅人資格？

路徑：【上海稅務(wù)網(wǎng)】-【納稅服務(wù)】-【涉稅查詢(xún)】-【企業(yè)納稅人信息一戶(hù)式查詢(xún)】-輸入企業(yè)名稱(chēng)或稅號(hào)進(jìn)行查詢(xún)-【登記信息】

四、注意事項(xiàng)

01

登記成為一般納稅人生效時(shí)間？

《辦法》第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱(chēng)的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

溫馨提示：

因小規(guī)模納稅人增值稅按季度申報(bào)，故而在網(wǎng)廳登記一般納稅人資格時(shí)，選擇生效之日需注意：

1、若當(dāng)季度未開(kāi)具發(fā)票，登記時(shí)可選擇當(dāng)月1日或次月1日起生效。

2、若當(dāng)月已開(kāi)具發(fā)票，有以下情形的，登記時(shí)建議選擇次月1日起生效：

①當(dāng)月為季度首月；

②當(dāng)月為季度次月，且上月未開(kāi)具發(fā)票；

除上述情形外的已開(kāi)票情況，建議于季度末月登錄網(wǎng)廳申請(qǐng)登記，選擇次月1日（即下一季度首月1日）作為生效之日。

02

登記成為一般納稅人之后還可以回到小規(guī)模嗎？

《辦法》第十條 納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

03

兼營(yíng)不同應(yīng)稅行為，超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)登記成為一般納稅人，其銷(xiāo)售額如何核算？

《公告》第七條 納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”）和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)“應(yīng)稅行為”）的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項(xiàng)銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

04

有什么憑據(jù)可以證明一般納稅人資格？

《公告》第八條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

05

《辦法》中各期限遇法定假日如何確定？

《公告》第九條 《辦法》中所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

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