小規(guī)模納稅人首次購(gòu)買稅控設(shè)備（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人首次購(gòu)買稅控設(shè)備

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人購(gòu)買金稅盤如何做賬務(wù)處理呢？對(duì)此，本篇文章給您整理了兩個(gè)步驟來(lái)分析。首先是首次購(gòu)買是入賬，然后抵減時(shí)再做賬。至于小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄，如果您不清楚的話，可以閱讀接下來(lái)的內(nèi)容。

小規(guī)模納稅人購(gòu)買金稅盤如何做賬務(wù)處理呢？

答：按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

因此，小規(guī)模納稅人購(gòu)買金稅盤，則做賬如下：

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅

貸：管理費(fèi)用

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅

小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

首先，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)價(jià)稅合計(jì)計(jì)入存貨成本

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

【第2篇】小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)

申報(bào)期將至，享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策如何辦理增值稅納稅申報(bào)？一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

1

電子稅務(wù)局申報(bào)路徑

登錄廣西電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】--【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--【增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)】--【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）】。

2

免征增值稅申報(bào)規(guī)則

1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

2.合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

3

免征增值稅申報(bào)案例

案例1：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售應(yīng)稅貨物(適用3%征收率)，取得不含稅銷售額500000元，已開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

解析：因納稅人2023年二季度銷售額大于45萬(wàn)元，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

案例2：某企業(yè)為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售一批貨物取得不含稅銷售額100000元，已開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;提供咨詢服務(wù)不含稅銷售額50000元，已開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額400000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

解析：該納稅人二季度增值稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)數(shù)為10+5+40=55萬(wàn)元，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售收入后的銷售額為15萬(wàn)元，該部分銷售收入仍然可以享受免稅政策；不動(dòng)產(chǎn)銷售收入適用5%征收，不享受免稅政策，需要照章納稅。

因納稅人享受免征增值稅部分的銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，無(wú)需填寫(xiě)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

【第3篇】小規(guī)模納稅人季度報(bào)稅

小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，需要繳納多少稅，既要看企業(yè)適用的征收率，還要看在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間。適用3%征收率且在今年4月1日至12月31日期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額可以免征增值稅。而適用5%征收率，需要全額繳納增值稅，按季度應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元計(jì)算，應(yīng)繳納增值稅為50萬(wàn)元*5%=25000元。

一、增值稅。按照財(cái)稅公告【2023年】第11號(hào)和財(cái)稅公告【2023年】第15號(hào)的政策規(guī)定，符合政策規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅稅收政策。

按照財(cái)稅政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月度銷售額低于15萬(wàn)元，季度銷售額低于45萬(wàn)元，免征增值稅；同時(shí)，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人，2023年增值稅稅收優(yōu)惠分兩段執(zhí)行，即2023年1月1日至3月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。而4月1日至12月31日，適用3%征收率小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

那么，2023年4月1日至12月31日滿足小規(guī)模納稅人認(rèn)定條件且適用3%征收率的企業(yè)，季度銷售額大于45萬(wàn)元是免稅的，同時(shí)減免附加稅。但適用5%征收率的小規(guī)模納稅人企業(yè)，季度應(yīng)稅銷售額大于45萬(wàn)元的，需要全額繳納增值稅。

如果季度應(yīng)稅銷售額按照50萬(wàn)元計(jì)算，則適用5%征收率的小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅為50萬(wàn)元*5%=25000元，附加稅為25000元*（7%+3%）=2500元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)應(yīng)符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件，即年應(yīng)稅銷售額低于500萬(wàn)元，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人企業(yè)，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額是企業(yè)在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

另外，增值稅小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是小規(guī)模納稅人只有開(kāi)具增值稅普通發(fā)票才可以享受增值稅免稅政策，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額不享受免征增值稅政策，需要按照適用的征收率繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅。一般情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，多數(shù)為小微企業(yè)，如果小微企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，則小微企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元的企業(yè)。

小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，即年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元的部分，實(shí)際所得稅稅負(fù)率為2.5%，年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，實(shí)際所得稅稅負(fù)率為5%。

符合小型微利企業(yè)條件的小微企業(yè)，如果季度應(yīng)稅銷售額為50萬(wàn)元，假如企業(yè)銷售利潤(rùn)率為10%，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=50萬(wàn)元*10%*2.5%=1250元。

總之，小規(guī)模納稅人季度超過(guò)45萬(wàn)元的，繳納多少稅金。在現(xiàn)行的政策下，需要根據(jù)小規(guī)模納稅人適用的征收率來(lái)確定應(yīng)繳納的增值稅，以及小微企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)的條件等相關(guān)因素來(lái)確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅金。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年8月23日

【第4篇】小規(guī)模納稅人適用稅率

小規(guī)模納稅人執(zhí)行財(cái)政部15號(hào)公告免征增值稅/暫停預(yù)繳增值稅注意事項(xiàng)

稅海濤聲/整理

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)，簡(jiǎn)稱15號(hào)公告）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)，簡(jiǎn)稱6號(hào)公告）規(guī)定：

一、2023年4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅：

（1）不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人且取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免稅政策。

（2）一般納稅人不能適用此項(xiàng)政策，無(wú)論是免稅政策還是暫停預(yù)繳政策，一般納稅人均不適用。

二、只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，才暫停預(yù)繳增值稅：

（1）一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項(xiàng)目，均不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號(hào)公告暫免預(yù)繳的規(guī)定執(zhí)行。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅，包括異地預(yù)繳和預(yù)收款預(yù)繳規(guī)定。

三、小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

納稅人放棄免稅無(wú)需提供書(shū)面聲明材料，在開(kāi)具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開(kāi)具免稅發(fā)票的原因：

（1）小規(guī)模納稅人應(yīng)開(kāi)具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請(qǐng)納稅人一定注意此要求。

（2）小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，放棄免稅、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

四、2023年4月1日以后，也并非完全不能開(kāi)具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。

如，6號(hào)公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的免征增值稅，該項(xiàng)政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行。

如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額15萬(wàn)元以下免稅政策口徑的，5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬(wàn)元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

【第5篇】小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

一、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和“營(yíng)改增” 相關(guān)文件的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主” 是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2、對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人（不含提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人），年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

3、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；

4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

5、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1 +3%)

按“營(yíng)改增” 有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

6、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

7、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

二、小規(guī)模納稅人的管理

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

【第6篇】小規(guī)模納稅人逾期申報(bào)

不少剛創(chuàng)業(yè)的小伙伴先通過(guò)零申報(bào)來(lái)降低自己養(yǎng)公司的預(yù)算，但是不知道零申報(bào)都有哪些注意事項(xiàng)，那么零申報(bào)有哪些要注意的問(wèn)題，下面小編帶大家了解一下。

企業(yè)在選擇零申報(bào)時(shí)的注意事項(xiàng)

1. 不能出現(xiàn)地址異常的情況

2. 長(zhǎng)期零申報(bào)屬于異常申報(bào)，容易被列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

給大家整理了一些比較常見(jiàn)的有關(guān)零申報(bào)的相關(guān)問(wèn)題，大家可以參考一下。

1. 小規(guī)模納稅人月銷售不超10萬(wàn)，可以享受免稅政策，這家公司在這個(gè)月內(nèi)開(kāi)普票3萬(wàn)，是不是可以在報(bào)稅的時(shí)候進(jìn)行零申報(bào)?

不可以，免稅不代表著零申報(bào)，正確方法應(yīng)當(dāng)是做免稅收入，填寫(xiě)到相對(duì)應(yīng)的欄目中。

2. 公司剛成立，沒(méi)有銷售業(yè)務(wù)發(fā)生，但是公司買了辦公設(shè)備，取得了幾份進(jìn)項(xiàng)票，已經(jīng)認(rèn)證了，這種沒(méi)有收入的情況可以進(jìn)行零電報(bào)嗎?

不可以，雖然并沒(méi)有業(yè)務(wù)的發(fā)生，但是卻有著進(jìn)項(xiàng)，正確方法是應(yīng)該填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅，銷售填零，產(chǎn)生留抵稅留著接下來(lái)抵扣，如果進(jìn)行了零申報(bào)，會(huì)造成沒(méi)有進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅逾期，無(wú)法進(jìn)行抵稅，造成不必要的損失。

3. 今年經(jīng)營(yíng)實(shí)在不好，公司從今年開(kāi)始一直在虧損，這樣的情況是不是可以進(jìn)行零申報(bào)?

不可以，公司的虧損是可以用后五年的盈利來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)的，如進(jìn)行了虧損的公司進(jìn)行了零申報(bào)，后期的盈利就不可以進(jìn)行彌補(bǔ)虧損，從而減少公司的繳稅了。

零申報(bào)不是百寶箱，一定要合法合規(guī)申報(bào)及納稅。

【第7篇】小規(guī)模納稅人3萬(wàn)以下免稅是含稅收入嗎

對(duì)營(yíng)改增之后的應(yīng)稅項(xiàng)目，財(cái)稅2023年36號(hào)文附件一第35條，說(shuō)明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個(gè)月銷售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)就要升級(jí)為一般納稅人，這里所指的500萬(wàn)也是不含稅。

第二、開(kāi)專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬(wàn)季度30萬(wàn)以內(nèi)免征，僅限于普票，不開(kāi)票也算普票收入。只要開(kāi)了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開(kāi)了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開(kāi)了20萬(wàn)普票，15萬(wàn)專票，超過(guò)了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬(wàn)全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計(jì)算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷售額20萬(wàn)，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個(gè)短語(yǔ)，只說(shuō)按1%征收率征收，那就是說(shuō)征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第二條

【第8篇】小規(guī)模納稅人未開(kāi)票收入如何申報(bào)

首先我們要明確一點(diǎn)，不管有沒(méi)有收入，也不管收入是否通過(guò)開(kāi)具發(fā)票取得都要進(jìn)行正常的申報(bào)。那么小規(guī)模納稅人如果取得無(wú)票收入應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅申報(bào)。我覺(jué)得主要考慮以下幾個(gè)因素。

一.季度合計(jì)收入是否超過(guò)45萬(wàn)元免稅額度（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告）。45萬(wàn)元免稅額度要注意計(jì)算口徑，它包括開(kāi)具各種征收率和開(kāi)具專票不含稅銷售額，也包括免稅銷售額、出口免稅銷售額。但是要扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)和適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的不含稅銷售額確定。二.未開(kāi)票收入征收率是否屬于3%（小規(guī)模納稅人免征增值稅政策（2023年6號(hào)公告）。三.無(wú)票收入是否屬于差額征稅事項(xiàng)。四.是否屬于其它特殊事項(xiàng)。這4點(diǎn)會(huì)決定你報(bào)表填列的不同，下面我們以季度申報(bào)小規(guī)模納稅人來(lái)分別舉例。

1.無(wú)票收入+開(kāi)票收入合計(jì)＜45萬(wàn)元免稅額，對(duì)應(yīng)的無(wú)票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（組織形式為個(gè)體工商戶填）。

2.無(wú)票收入+開(kāi)票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額 ，無(wú)票收入征收率屬于3%，根據(jù)2023年6號(hào)公告規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應(yīng)稅銷售收入是免征增值稅的。對(duì)應(yīng)的無(wú)票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第12欄“其他免稅銷售額”。如果無(wú)票收入征收率不屬于3%，這時(shí)候要照常納稅，填到相應(yīng)的征收率欄次。

3.無(wú)票收入屬于差額征稅事項(xiàng)，這時(shí)候需要先填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)） 相應(yīng)欄次。如果無(wú)票收入扣除差額后不含稅銷售額+開(kāi)票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額，并且不屬于3%征收率（例如屬于5%差額征收），填完 之后，填寫(xiě)主表第4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。

4.無(wú)票收入屬于特殊事項(xiàng)，如銷售使用過(guò)的動(dòng)產(chǎn)，如果無(wú)票收入+開(kāi)票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額 ，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

最后總結(jié)一下，如果合計(jì)季度收入沒(méi)超過(guò)45萬(wàn)元免稅額，這個(gè)時(shí)候不需要考慮這個(gè)無(wú)票收入的征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)了，根據(jù)組織形式不同分別填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（組織形式為個(gè)體工商戶填）。如果超過(guò)了45萬(wàn)，就要考慮無(wú)票收入是否屬于3%征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行填列了。如果有什么補(bǔ)充或者更正歡迎留言。

【第9篇】小規(guī)模納稅人避所得稅

這一兩年爆出了許多明星、網(wǎng)紅逃稅案件，大家網(wǎng)上看似嘮得挺兇，但多數(shù)是在絕對(duì)金額上大驚小怪，好像不太明白這些人到底是怎么逃稅的。今天不揣冒昧，就以淺薄的經(jīng)驗(yàn)，跟大家聊聊避稅的基本法則。

首先，咱們明確下這幾個(gè)詞的意味。

稅籌、節(jié)稅、避稅、逃稅、偷稅。

總體上，越往右越趨于貶意。

偷稅和逃稅其實(shí)是一回事，以前刑法里叫偷稅罪，認(rèn)為偷逃稅款就像小偷從國(guó)庫(kù)里扒錢一樣，帶點(diǎn)王朝敘事觀念；《刑法修正案(七)》改為逃稅罪，認(rèn)為偷逃稅款是逃避納稅義務(wù)，說(shuō)法更符合現(xiàn)代政治理念。

稅籌就是稅收籌劃，和節(jié)稅的意思差不多，意思相對(duì)正面。

唯獨(dú)“避稅”這個(gè)詞，感情色彩模糊。這個(gè)“避”可以理解為規(guī)避，也可以理解為逃避。

兩相中和，這個(gè)詞總體上中性偏貶義。可是，當(dāng)我們籠統(tǒng)地概括設(shè)法少繳稅收的行為時(shí)，不管對(duì)正面的節(jié)稅還是負(fù)面的逃稅，習(xí)慣用“避稅”一詞以蔽之。

所以，后文我就不詳細(xì)區(qū)分了，統(tǒng)一以避稅指代之。

好多胖友以為避稅很復(fù)雜，其實(shí)不然。不論何種避稅套路，都逃不出這個(gè)基本公式：

（收入—成本費(fèi)用）×稅率=應(yīng)納稅額

對(duì)多數(shù)稅種，收入額扣除掉成本費(fèi)用以及減免額度，然后乘以稅率，就得到應(yīng)該繳納的稅額。

根據(jù)這個(gè)公式，一項(xiàng)課稅行為有幾個(gè)環(huán)節(jié)可以避稅呢？

應(yīng)該是五個(gè)。

第一個(gè)環(huán)節(jié)：設(shè)法免征或者不征。

只要列入免征或者不征稅項(xiàng)目，就從源頭上掐掉了稅收，也就不涉及后續(xù)什么收入、成本、稅率的考量了。

舉個(gè)例子，眾所周知，國(guó)家對(duì)七種成品油征收消費(fèi)稅，汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油。咱們管它們叫“基礎(chǔ)油”或 “應(yīng)稅油”。不在此列的，如白油、變壓器油、導(dǎo)熱油都不征消費(fèi)稅。

于是，一些煉油廠玩起了樸實(shí)的小技巧，把應(yīng)稅油包裝成白油來(lái)賣，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。

白油是啥不用了解，也是石油煉出來(lái)的東西，但概念特別寬泛。簡(jiǎn)單講，白油是個(gè)筐，啥油都能往里裝。既然都變成白油了，白油又不屬于消費(fèi)稅稅目，消費(fèi)稅當(dāng)然就免掉了。

每年大約有100萬(wàn)噸應(yīng)稅油最終包裝成了白油開(kāi)票銷售，直接導(dǎo)致的稅款損失約有幾十億元。

因?yàn)殚L(zhǎng)期和稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)招，應(yīng)稅油變票手段不斷迭代升級(jí)，現(xiàn)在已經(jīng)衍生出了許多花活兒，比如油票還能變運(yùn)輸票等等，以后有機(jī)會(huì)展開(kāi)聊。

最后提示一下，這個(gè)操作是典型的逃稅行為。

第二個(gè)環(huán)節(jié)：做低收入。

這個(gè)就太常見(jiàn)了，比如大家熟悉的陰陽(yáng)合同。我是明星，要出演一檔綜藝《高歌猛進(jìn)的爺爺》，和主辦方談好出場(chǎng)費(fèi)1000萬(wàn)，但是我想少交點(diǎn)稅，如之奈何？

咱們簽兩份合同，一份合同是真實(shí)意思表示，約定出場(chǎng)費(fèi)1000萬(wàn)，大家按著這個(gè)合同執(zhí)行，但合同不放到明面上來(lái)，所謂陰合同；同時(shí)另簽一份合同，出場(chǎng)費(fèi)只寫(xiě)100萬(wàn)，放到明面上，以這個(gè)金額為基礎(chǔ)納稅，所謂陽(yáng)合同。

注意，這是逃稅行為。

陰陽(yáng)合同的模式在各個(gè)領(lǐng)域普遍存在，比如金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間安排明股實(shí)債也這樣，我給房地產(chǎn)公司一個(gè)項(xiàng)目做投資，陽(yáng)合同寫(xiě)著我是給你十個(gè)億真股權(quán)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益；陰合同則寫(xiě)著你房產(chǎn)銷售達(dá)到90%以后必須以我的投資原價(jià)+每年15%收益回購(gòu)我的股權(quán)，保本保收益，這不就是負(fù)債了嘛。

再比如，一家非上市公司，利潤(rùn)太高了，利潤(rùn)高需要交的所得稅就多，老板有點(diǎn)煩惱。眾所周知，一般上市公司傾向于做高利潤(rùn)，非上市公司傾向于做低利潤(rùn)。前者更操心股價(jià)，后者更心疼稅錢。于是，這家公司就設(shè)法隱瞞點(diǎn)收入，收入少了，利潤(rùn)不就低了嘛。

具體做法有很多，諸如，推遲確認(rèn)收入，掛在往來(lái)賬上；或者再干脆點(diǎn)，直接利用私人銀行卡、微信錢包、支付寶收款，搞體外業(yè)務(wù)循環(huán)，這些收入壓根不記到公司賬上。

聽(tīng)起來(lái)方法很粗暴是不是？許多企業(yè)確實(shí)就在這么做。

注意，這也是逃稅行為。

再比如，許多網(wǎng)店、微商納稅都不規(guī)范。大家網(wǎng)購(gòu)的時(shí)候很少申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票吧？一家網(wǎng)店，1000萬(wàn)的收入，最多最多也就100萬(wàn)元會(huì)有客戶申請(qǐng)開(kāi)票，一開(kāi)票系統(tǒng)就有記錄了，這部分肯定要確認(rèn)收入去報(bào)稅的，此外店家再申報(bào)個(gè)200萬(wàn)元的無(wú)票收入，隨便意思一下，前后加起來(lái)也就300萬(wàn)，以這個(gè)銷售額為基礎(chǔ)去納稅，剩下那700萬(wàn)直接揣進(jìn)腰包。

注意，這也是逃稅行為。

第三個(gè)環(huán)節(jié)，做高費(fèi)用。

這個(gè)領(lǐng)域是各個(gè)企業(yè)避稅才華的最廣闊舞臺(tái)，避稅技術(shù)已經(jīng)高度內(nèi)卷。

大家都聽(tīng)過(guò)“虛列支出”這個(gè)名目吧？多搞點(diǎn)費(fèi)用出來(lái)，把利潤(rùn)做低。而費(fèi)用入賬需要憑證，這就是為什么那么多企業(yè)要買發(fā)票了。

2023年有個(gè)小案子，稅務(wù)局檢查一家公司，發(fā)現(xiàn)有個(gè)銷售人員一次報(bào)銷了住宿費(fèi)6.5萬(wàn)。啥酒店，這么貴？上網(wǎng)一查，這家酒店最貴套房也才319塊一晚。這么算的話，6.5萬(wàn)元得住上200多天。莫非這銷售人員一年出差兩百多天全住這？再一查，這哥們剛?cè)肼殏z月。那還用想嘛，肯定是老板授意之下買票做費(fèi)用。

除此之外，虛列人工成本、虛列運(yùn)輸費(fèi)用、虛列廣告費(fèi)用、把應(yīng)該資本化的利息費(fèi)用化等等，玩法數(shù)不勝數(shù)。只要是有成本和費(fèi)用的地方，虛列永遠(yuǎn)不會(huì)缺席。

其中，有一個(gè)虛增成本的重災(zāi)區(qū)——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

何謂加計(jì)扣除呢？

為了鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用扣除有個(gè)所得稅優(yōu)惠，比如一家制造業(yè)企業(yè)搞技術(shù)研發(fā)，研發(fā)費(fèi)用支出了100萬(wàn)，暫時(shí)沒(méi)能搞出什么成果，計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，收入除了可以扣掉實(shí)際發(fā)生的這研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)之外，還可以額外再扣100%（即100萬(wàn)），這樣就可以少交100×25%=25萬(wàn)的所得稅。

這就是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除，制造業(yè)企業(yè)加計(jì)100%扣除。

既然如此，任何成本費(fèi)用只要認(rèn)了研發(fā)費(fèi)用這個(gè)爹，就可以多扣75%，企業(yè)當(dāng)然會(huì)想法設(shè)法往研發(fā)費(fèi)用里加塞，比如把和研發(fā)無(wú)關(guān)的人員（比如財(cái)務(wù)老王、銷售老張、車間主任老李）的工資列到研發(fā)費(fèi)用里。

之前接觸一個(gè)案子，研發(fā)團(tuán)隊(duì)就十幾個(gè)人，老板卻把公司一百來(lái)人工資都?進(jìn)研發(fā)費(fèi)用了。有的公司還會(huì)把和研發(fā)沒(méi)關(guān)系的固定資產(chǎn)折舊、房租費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等等全都塞進(jìn)研發(fā)費(fèi)用里，諸如此類。

現(xiàn)在再回頭看前面的公式：

（收入—成本費(fèi)用）×稅率=應(yīng)納稅額

把括號(hào)拆開(kāi)，括號(hào)里的兩項(xiàng)分別乘以稅率，我們就得到一般納稅人增值稅的計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅=增值稅應(yīng)納稅額

要少交增值稅，就要做低銷項(xiàng)稅，做高進(jìn)項(xiàng)稅。這個(gè)和做低收入、做高費(fèi)用的道理是一樣的。

做高進(jìn)項(xiàng)稅就是設(shè)法增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣就需要增值稅專票。大家出差報(bào)銷的時(shí)候，公司財(cái)務(wù)應(yīng)該都有規(guī)定吧，要求從酒店開(kāi)專票而不是普票。

許多企業(yè)為了增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，會(huì)專門找渠道買點(diǎn)增值稅專票，尤其是那些本來(lái)就缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，比如物流公司。

中國(guó)的終端運(yùn)力非常分散，百分之七八十都是散戶司機(jī)。許多物流公司旗下都沒(méi)車隊(duì)，都是拿到了訂單之后找個(gè)人貨車司機(jī)承運(yùn)。比如物流公司接了一單生意，要把一批小浣熊干脆面從駐馬店的蟻蜂鎮(zhèn)運(yùn)到北京的奶子房，拿到訂單之后，調(diào)度會(huì)在眾多散戶司機(jī)組成的微信群里嗷一聲。老少爺們誰(shuí)這會(huì)兒空著，誰(shuí)就會(huì)接單。貨到之后，物流公司會(huì)和散戶司機(jī)結(jié)單付錢。

這種模式的好處是，物流公司不需要承擔(dān)固定的人工成本，只要照單付錢就行了；缺點(diǎn)是，物流公司對(duì)個(gè)人的付費(fèi)拿不到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

雖然按國(guó)家規(guī)定，散戶司機(jī)可以找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票給物流公司，罷特，通常司機(jī)不愿意承擔(dān)稅點(diǎn)，也不愿意忙活這個(gè)事兒，就算公司能說(shuō)動(dòng)司機(jī)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)局也是按小規(guī)模納稅人的征收率3%開(kāi)票。疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅還有優(yōu)惠，3%征收率減按1%，發(fā)票上的稅額是1%。

也就是說(shuō)，物流公司即便能拿到票，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)也只有3%（現(xiàn)在是1%），更多情況下是拿不到票，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)無(wú)限接近于0%。而作為一般納稅人的物流企業(yè)，其運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅率是9%，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)嚴(yán)重不匹配，稅負(fù)很高。

于是，很多這樣的物流企業(yè)都會(huì)去買票，買9%稅率的進(jìn)項(xiàng)票，即便給票販子交上5%~6%的稅點(diǎn)也甘愿。需求多了，自然就催生了賣票市場(chǎng)?，F(xiàn)在專門有平臺(tái)賣這種運(yùn)輸發(fā)票，前段時(shí)間被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處了不少。

2023年9月，浙江省一家號(hào)稱無(wú)車承運(yùn)平臺(tái)的企業(yè)，就專門給物流公司開(kāi)票，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票金額超過(guò)100億，牽扯了上千家物流公司，一時(shí)間搞得物流行業(yè)是人心惶惶。

再舉個(gè)例子，有些公司會(huì)特意要求上家把低稅率票開(kāi)成高稅率票，我見(jiàn)過(guò)一家公司，某企業(yè)給它提供技術(shù)服務(wù)，按理說(shuō)技術(shù)服務(wù)適用6%的增值稅稅率，但這家公司硬是要對(duì)方開(kāi)票時(shí)把技術(shù)服務(wù)開(kāi)成修理修配勞務(wù)，因?yàn)榧夹g(shù)服務(wù)增值稅率是6%，修理修配勞務(wù)是13%，服務(wù)總價(jià)沒(méi)變，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅卻多了。

有些胖友會(huì)有疑問(wèn)，企業(yè)為什么要配合做這種違法行為呢？

因?yàn)椋追蕉际前职?。你不這么開(kāi)票，后面還有人排著隊(duì)叫爸爸、準(zhǔn)備給爸爸開(kāi)票的呢。

最后強(qiáng)調(diào)一下，以上提到的例子依舊是違法違規(guī)行為。

第四個(gè)環(huán)節(jié)：降低稅率

前面舉的例子基本上都是違法違規(guī)行為，到了這個(gè)環(huán)節(jié)，就有一些合法操作了。

增值稅上有小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。簡(jiǎn)單來(lái)講，國(guó)家把增值稅納稅人分為兩大類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。前者是增值稅上的未成年企業(yè)，后者是增值稅上的成年人企業(yè)。

多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人收入不多，為了不加重你的負(fù)擔(dān)，國(guó)家給你定的稅率就低一點(diǎn)，也不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，收入統(tǒng)一按3%征收率交增值稅，疫情期間更是減按1%征收；相比之下，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，但稅率也高一些，比如銷售商品增值稅稅率13%，交通運(yùn)輸9%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。

但小規(guī)模納稅人有個(gè)500萬(wàn)限制，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷售額加起來(lái)超過(guò)500萬(wàn)，就代表你不再是需要被照顧的未成年企業(yè)了，必須升級(jí)為一般納稅人。這么一來(lái)，實(shí)際稅負(fù)很可能提高。為了規(guī)避這一點(diǎn)，許多企業(yè)會(huì)選擇拆分業(yè)務(wù)。

比如，一家企業(yè)今年銷售額是400萬(wàn)，但公司業(yè)績(jī)蒸蒸日上，預(yù)計(jì)明年就會(huì)達(dá)到800萬(wàn)，這就突破500萬(wàn)限制了。于是，提前成立一家新公司，拆分一半業(yè)務(wù)過(guò)去，每家公司留400萬(wàn)銷售額，都不超過(guò)500萬(wàn)，兩家公司就都保留小規(guī)模納稅人身份了。

所得稅上有小微企業(yè)的優(yōu)惠。小微企業(yè)的全稱是“小型微利企業(yè)”。一樣地，國(guó)家對(duì)所得稅上的未成年企業(yè)予以照顧。

具體說(shuō)來(lái)，在所得稅上，小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。業(yè)界稱“三三五”標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納稅所得額是稅法術(shù)語(yǔ)，意思是應(yīng)該納稅的所得之金額，粗暴點(diǎn)理解就是稅法意義上的企業(yè)利潤(rùn)。

一般企業(yè)的所得稅率大家都知道，25%。小微企業(yè)呢？目前是分兩檔征收：

年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，2.5%；

年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)~300萬(wàn)的部分，10%；

超過(guò)300萬(wàn)的部分呢？超過(guò)300萬(wàn)就不是小微企業(yè)了，按25%征收所得稅。

比如，一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額是250萬(wàn)，應(yīng)該交的所得稅金額是=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5萬(wàn)元，倒算下總體稅負(fù)是17.5÷300≈6%。這可比普通企業(yè)的所得稅率25%低多了。

所以，如果一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額有點(diǎn)多，快要撐破300萬(wàn)界限了，就可以用前面提到的方法，通過(guò)拆分業(yè)務(wù)，把每個(gè)主體的應(yīng)納稅所得額都控制在300萬(wàn)以內(nèi)。

與此同時(shí)，如果銷售額還控制在500萬(wàn)以內(nèi)，就可以同時(shí)享受增值稅上小規(guī)模納稅人待遇和所得稅上的小微企業(yè)待遇了。

不過(guò)，這種拆分的做法太麻煩，如果收入不斷增長(zhǎng)，就得不斷拆分，并非長(zhǎng)久之計(jì)。其實(shí)，做低稅率還有個(gè)更硬核粗暴的方式——核定征收。

核定征收號(hào)稱避稅界的大殺器，不管你稅籌玩得多么花樣百出，架構(gòu)整得多復(fù)雜，都往往比不上核定征收既收益大又簡(jiǎn)單直接。那么，何謂核定征收呢？

我國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅有兩種征收方式：

一是查賬征收，二是核定征收。

這都是稅法上的術(shù)語(yǔ)。查賬征收并不是真的去翻賬課稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)那閑工夫，挨家企業(yè)、每次交稅都去查賬。查賬征收實(shí)際上是“按賬征收”，具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)的收入扣除成本費(fèi)用最后得到應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳稅。

核定征收也沒(méi)有多少“核查”“審核”的程序，核定征收實(shí)際上是“擬定征收”。你家壓根就沒(méi)像樣的賬，或者賬目混亂、沒(méi)有可信度（主要指的是成本費(fèi)用類），那稅務(wù)機(jī)關(guān)干脆按你的收入給你定一個(gè)數(shù)，按這個(gè)數(shù)繳稅就完事。

核定征收具體又分為定額核定和定率核定。

假設(shè)我有一個(gè)企業(yè)，一年收入500萬(wàn)，稅務(wù)局同意給核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定我們這個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)率為10%，意思是不管我實(shí)際成本有多少，都假定我的利潤(rùn)是10%。那么，我的應(yīng)納稅所得額即需要納稅的利潤(rùn)是500×10%=50萬(wàn)，50萬(wàn)再去乘以所得稅率25%，應(yīng)交所得稅是12.5萬(wàn)。

其中，10%叫核定利潤(rùn)率，也叫應(yīng)稅所得率，意思是應(yīng)納稅所得額除以收入的比率。這種核定方式就叫定率核定。

定率核定所得稅=收入×應(yīng)稅所得率×適用所得稅稅率。

定額核定就更簡(jiǎn)單了，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定我的公司按照收入的1%交所得稅，公司需要交的所得稅就是500×1%=5萬(wàn)元。

定額核定所得稅=收入×定額比例。

大家應(yīng)該能想明白，對(duì)企業(yè)來(lái)講，核定征收不一定就劃算。關(guān)鍵看你的實(shí)際利潤(rùn)率與核定利潤(rùn)率孰高。如果你的實(shí)際利潤(rùn)率比核定利潤(rùn)率高，核定征收就劃算；反之則反。

還是前面的例子，收入500萬(wàn)，如果成本費(fèi)用很高比如460萬(wàn)，利潤(rùn)則只有40萬(wàn)，利潤(rùn)率為8%，按查賬征收方式，應(yīng)該交稅40×25%=10萬(wàn)；如果核定征收，核定利潤(rùn)率10%，應(yīng)該交稅500×10%×25%=12.5萬(wàn)。虧了。

所以，真正搞核定征收的，往往是沒(méi)什么成本進(jìn)項(xiàng)、實(shí)際利潤(rùn)率要高于核定利潤(rùn)率的企業(yè)。

現(xiàn)實(shí)中，查賬征收這種征收方式首先要求企業(yè)有賬，并且賬目具有相當(dāng)?shù)目尚哦?，這樣的企業(yè)通常得是大中型企業(yè)，而大中型企業(yè)的企業(yè)形式往往是公司制，即有限公司、股份公司。

核定征收這種征收方式適用的課稅主體通常是小企業(yè)，而小企業(yè)中許多都是合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶。（個(gè)體工商戶嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不是企業(yè)，但為了敘述方便，暫時(shí)混在一起說(shuō)。）

這類形式的企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象，國(guó)家直接穿透企業(yè)對(duì)投資的個(gè)人征收個(gè)稅。所以，對(duì)這類形式企業(yè)的核定征收不是企業(yè)所得稅的核定征收，而是個(gè)人所得稅的核定征收。

說(shuō)到這里，要先岔開(kāi)普及個(gè)小常識(shí)。我國(guó)只對(duì)法人制企業(yè)征收企業(yè)所得稅，不是法人的企業(yè)是不交企業(yè)所得稅的。

什么是法人呢？即本來(lái)不是人，但法律上把你看作一個(gè)獨(dú)立的人。在現(xiàn)代法律體系下，社會(huì)生活中，我們作為獨(dú)立個(gè)人，其特征是能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，享受民事權(quán)利，比如我借的債就是我個(gè)人還，不牽扯我父母和子女。

典型的法人是有限公司、股份公司，公司欠了債，就由公司自己承擔(dān)，資不抵債了，大不了就破產(chǎn)清算，債務(wù)不能繼續(xù)向股東追償。

而合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶不是這樣，投資人要對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)穿透責(zé)任，法律上叫無(wú)限責(zé)任、無(wú)限連帶責(zé)任（有限合伙人除外）。

比如，我有一家企業(yè)，欠債五百萬(wàn)，還不起了，企業(yè)破產(chǎn)清算，資產(chǎn)全變賣了以后只還了三百萬(wàn)，還剩兩百萬(wàn)怎么辦？如果這個(gè)企業(yè)是有限公司，那債主無(wú)法繼續(xù)向股東追償，只能認(rèn)虧，此為有限責(zé)任；如果這個(gè)企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，債主可以就這兩百萬(wàn)繼續(xù)向我個(gè)人追償，此為無(wú)限責(zé)任。

既然可以穿透追償，那么，合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶這幾種形式的企業(yè)就不是在獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，當(dāng)然就不是法律上獨(dú)立的人，因此，不是法人。

既然不是法人，就不交企業(yè)所得稅，直接由投資人繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)然，如果投資人本身不是自然人，而是法人，那又是另一層面的故事了，我們暫時(shí)只討論投資人是自然人的情形。

這里投資人交的個(gè)稅又和大家平時(shí)交的不一樣。

個(gè)稅分為很多個(gè)稅目，有工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息股息紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

打工人通常交的是“工資、薪金所得”這個(gè)稅目的個(gè)稅。

猜猜up主們通過(guò)激勵(lì)計(jì)劃拿到的所得屬于哪一個(gè)？

勞務(wù)報(bào)酬所得。

以前這些稅目都是分別計(jì)稅，2023年個(gè)稅改革之后，工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為“綜合所得”，統(tǒng)一按照3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅。

這里可以提示一下，雖然工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬合并計(jì)稅了，但是勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳的時(shí)候還是按以前的稅率預(yù)繳。up們從各個(gè)自媒體平臺(tái)提現(xiàn)時(shí)，平臺(tái)都是按照預(yù)繳稅率代扣個(gè)稅之后把剩下的錢打到你的賬戶上。

而勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳稅率起始就是20%，比綜合所得的實(shí)際起征稅率3%高太多了。對(duì)多數(shù)小up來(lái)講，從平臺(tái)上拿的激勵(lì)收入不高，預(yù)繳的稅都比實(shí)際應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅要多。等到年度個(gè)稅匯算清繳的時(shí)候，千萬(wàn)別忘了去個(gè)稅app上面點(diǎn)退稅，應(yīng)該能退回幾頓燒烤錢。

說(shuō)回來(lái)。合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶的自然人投資人適用的個(gè)稅稅目是其中的“經(jīng)營(yíng)所得”。這個(gè)稅目有一套單獨(dú)的超額累進(jìn)稅率表，和綜合所得不一樣，五級(jí)累進(jìn)，稅率從5%到35%，最高稅率比綜合所得的45%低了10%。

所以，如果工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬金額非常高，把工資、勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得，首先就能省掉接近10%的個(gè)稅，扣掉增加的一點(diǎn)增值稅及附加，也依舊是賺的。

然后再來(lái)看核定征收。

這經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅核定征收和企業(yè)所得稅核定征收一樣的，假設(shè)現(xiàn)在有一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，年收入400萬(wàn)，成本費(fèi)用損失加起來(lái)100萬(wàn)，如果走查賬征收程序，應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)，這300萬(wàn)按照經(jīng)營(yíng)所得的五級(jí)稅率表計(jì)算交稅，大約要交100萬(wàn)的稅。

如果核定征收呢？假設(shè)核定利潤(rùn)率是10%，那就是不管你成本多少，都假定你的利潤(rùn)是10%，應(yīng)納稅所得為400×10%=40萬(wàn)，只要拿著這40萬(wàn)按照稅率表計(jì)算交稅即可，大約要交8萬(wàn)的稅。比查賬征收少交90萬(wàn)。

和前面的企業(yè)所得稅核定征收一樣，你的實(shí)際利潤(rùn)率比核定利潤(rùn)率高得越多，你做核定征收就越劃算。尤其是當(dāng)你幾乎沒(méi)什么進(jìn)項(xiàng)成本的時(shí)候，核定征收是非ban必選。

這下你就明白為什么明星、網(wǎng)紅主播都要設(shè)立工作室、策劃中心了吧？那些工作室、策劃中心只是個(gè)名頭，企業(yè)形式都是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

把原來(lái)屬于工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬的所得裝進(jìn)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名義和服務(wù)方簽署合同，這樣，工資收入、勞務(wù)收入就變成企業(yè)收入，屬于經(jīng)營(yíng)所得了，接著就按照核定征收的程序來(lái)納稅。

他們沒(méi)多少成本，以網(wǎng)紅主播為例，成本基本上都在簽約的mcn經(jīng)紀(jì)公司那邊，他們只是單純地把收入變了個(gè)形式；就算是個(gè)人拉團(tuán)隊(duì)運(yùn)營(yíng)，有些成本，實(shí)際利潤(rùn)率也遠(yuǎn)高于核定利潤(rùn)率，做成核定征收穩(wěn)賺不賠。

所以，才會(huì)出現(xiàn)新聞中那句：“虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得8445.61萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅3036.95萬(wàn)元?！?/p>

不妨粗暴點(diǎn)做個(gè)驗(yàn)算，暫時(shí)不考慮各項(xiàng)扣除，因?yàn)樵垡膊恢滥男┦枪べY所得，哪些是勞務(wù)報(bào)酬，也不知道是哪年到哪年，有沒(méi)有五險(xiǎn)一金也不清楚，速算扣除數(shù)也暫不考慮了，就直接拿8445去乘以綜合所得的最高稅率45%，得到3800萬(wàn)，也就是說(shuō)，他們?nèi)绻垂べY薪金和勞務(wù)報(bào)酬納稅，最多最多是3800萬(wàn)。

如果走核定征收，假設(shè)核定利潤(rùn)率10%，也不考慮所有扣除項(xiàng)和速算扣除數(shù)，直接按經(jīng)營(yíng)所得最高稅率35%去算，則需要交的個(gè)稅最多就是8445×35%×10%≈300萬(wàn)。3800-300=3500萬(wàn)。大數(shù)差不多。

現(xiàn)在可以做個(gè)總結(jié)了，如果收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于個(gè)稅稅率表的最高層級(jí)，把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得變成經(jīng)營(yíng)所得之后再核定征收會(huì)少交多少稅呢？

經(jīng)營(yíng)所得最高稅率是35%，假如核定利潤(rùn)率是10%，個(gè)稅的最高稅率實(shí)際上變成了35%×10%=3.5%，而工資薪金所得最高稅率是45%。

從45%降到3.5%，考慮到變成經(jīng)營(yíng)所得之后要增加的一些增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加，也許還會(huì)有點(diǎn)零星的進(jìn)項(xiàng)成本，綜合下來(lái)，大約可以少交個(gè)80%~90%的稅吧。

確實(shí)是有點(diǎn)小降低。

國(guó)家發(fā)明核定征收政策的本心，一是降低小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，二是減少征稅成本，立法原旨并不是讓高收入人群借以避稅的。但是，如果合法合規(guī)操作，我把業(yè)務(wù)完完整整挪進(jìn)這個(gè)企業(yè)，業(yè)務(wù)真實(shí)、合同真實(shí)、資金流真實(shí)、發(fā)票真實(shí)，你確實(shí)挑不出問(wèn)題來(lái)。雪梨等人被查，關(guān)鍵詞還是在于“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”二字，具體情況雖不了解，但大概率是避稅程序做得有瑕疵。

國(guó)家也早就覺(jué)察到核定征收的問(wèn)題了，所以2023年9月國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)了通知，說(shuō)要進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。

翻譯過(guò)來(lái)簡(jiǎn)單一句話：你們不許再核定征收了。

第五個(gè)環(huán)節(jié)：減少稅額。

大家應(yīng)該聽(tīng)過(guò)“稅收洼地”這個(gè)詞，就是某個(gè)地方的稅率比其他地方要低，從而吸引了一堆人跑過(guò)去設(shè)立企業(yè)。

對(duì)于通行稅率，比如普通的企業(yè)所得稅是25%，一般納稅人銷售普通商品是13%，這些東西地方是沒(méi)有權(quán)力更改的，他們能施展的空間主要是兩個(gè)，一個(gè)是核定征收，一個(gè)是稅收返還。

剛才提到的核定征收，并不是哪都有這個(gè)政策，只有一些稅收洼地才有。翻翻雪梨他們成立的策劃中心、工作室就知道了，宜春、崇明島曾經(jīng)都是能做核定征收的地方，還有大家熟悉的霍爾果斯。剛才我舉例時(shí)用的核定利潤(rùn)率是10%，其實(shí)許多地方還要更低，7%、5%都有。

另一個(gè)是稅收返還。眾所周知，國(guó)家稅收由中央和地方分成。不考慮海關(guān)代征還有國(guó)企繳稅，只說(shuō)一般情況的話：增值稅收入是中央、地方五五分賬；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央拿六、地方拿四。對(duì)中央留成部分，地方無(wú)力支配，對(duì)地方留成部分，地方政府就可以安排了。

稅收洼地通常會(huì)這樣的政策，在我們這里設(shè)立企業(yè)、繳稅，我們會(huì)將你繳納的增值稅、所得稅中地方留成部分的40%~90%返還給你。

而且，稅收返還與核定征收向來(lái)是孿生兄弟。像雪梨他們?cè)O(shè)立企業(yè)的地方，企業(yè)除了享受核定征收政策之外，也享受稅收返還。

為了充分利用稅收返還政策，許多企業(yè)會(huì)在稅收洼地設(shè)立子公司，做業(yè)務(wù)的時(shí)候通過(guò)子公司倒一手，子公司低價(jià)進(jìn)貨，高價(jià)賣給母公司，然后母公司再賣給客戶。

這樣，就可以把利潤(rùn)和增值額盡可能留在子公司，讓子公司交了所得稅、增值稅之后可以享受稅收返還。而母公司利潤(rùn)就被做低了，可以少交所得稅，同時(shí)，增值稅享受了返還之后，子公司的銷項(xiàng)還可以繼續(xù)作為母公司的進(jìn)項(xiàng)抵稅。

這就是所謂的“轉(zhuǎn)移定價(jià)”。

以上就是避稅的五個(gè)基本環(huán)節(jié)，我主要講的是國(guó)內(nèi)的避稅手段，跨境避稅也差不多，不管架構(gòu)有多復(fù)雜，萬(wàn)變不離其宗，肯定就是在這五個(gè)環(huán)節(jié)里排列組合。

六、小結(jié)

將來(lái)對(duì)高收入人群、對(duì)大中型企業(yè)的稅收問(wèn)題，國(guó)家會(huì)越來(lái)越關(guān)注。主觀上，共同富裕的價(jià)值指向越來(lái)越被強(qiáng)調(diào)；客觀上，正如我在《王朝周期律》中提到的治理循環(huán)，國(guó)家發(fā)展步入成熟階段，稅收是極重要的議題，攸關(guān)百年大計(jì)。而且，國(guó)際大環(huán)境也是如此，歐美國(guó)家都在聯(lián)合對(duì)富人征稅。

所以，接下來(lái)幾年大家一定會(huì)發(fā)現(xiàn)，國(guó)家在稅收征管、稽查上的力度會(huì)越來(lái)越大，新聞上報(bào)道的重大稅收案件也會(huì)越來(lái)越多。并不是現(xiàn)在逃稅的變多了，只是以前處于拓荒成長(zhǎng)階段，國(guó)家允許一定模糊地帶的存在，沒(méi)那么嚴(yán)厲罷了。

做過(guò)財(cái)稅的人都知道，95%以上的企業(yè)都存在稅收不規(guī)范乃至買票、逃稅、虛開(kāi)的問(wèn)題，嚴(yán)重程度不同而已。未來(lái)一些年，進(jìn)行納稅規(guī)范將是大中型企業(yè)內(nèi)部合規(guī)的重要方向。

要防范可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該盡早做個(gè)稅務(wù)體檢。就和從來(lái)不做體檢的人一樣，自以為很健康，去查了才知道，毛病多多，說(shuō)不定都累積多久了，搞不好還發(fā)現(xiàn)癌癥。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門中，稅務(wù)和財(cái)務(wù)職能不分家。但許多財(cái)務(wù)只悶頭做賬，最多兼管資金，不太懂稅，經(jīng)常出現(xiàn)多交稅或少繳稅的情況。許多業(yè)務(wù)合同做部門會(huì)簽的時(shí)候，合同條款明顯不合理，可能導(dǎo)致公司多交稅，財(cái)務(wù)部也看不出來(lái)。事后再補(bǔ)救，就遲了。要么是割肉把錢交了，要么是心一橫瞞報(bào)過(guò)去。

很多人對(duì)稅金于公司的影響缺乏概念，要知道，市場(chǎng)上許多公司利潤(rùn)率都很薄，大把大把的公司凈利率都低于5%，只要隨便多交點(diǎn)稅，一年就全都白干，反過(guò)來(lái)，只要能省點(diǎn)稅，有時(shí)候比多做幾單業(yè)務(wù)收益還大。這也是那么多公司干冒風(fēng)險(xiǎn)，買票逃稅的原因。

隨著大環(huán)境的變化，將來(lái)，一定會(huì)有越來(lái)越多的企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或是設(shè)立專門的稅務(wù)崗位甚至稅務(wù)部門。

我打算未來(lái)一段時(shí)間和大家講一些稅務(wù)案例，分享一些相關(guān)方面的小常識(shí)，以后再出現(xiàn)一些重大稅案新聞時(shí)，讓大家多少也能看出點(diǎn)門道來(lái)。

【第10篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)需要什么資料

什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項(xiàng)清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中有越來(lái)越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過(guò)電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天小編要帶大家了解的是“增值稅申報(bào)之增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報(bào)”辦理指引，快一起來(lái)看看吧！

增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報(bào)辦稅指南

一、申請(qǐng)條件：

增值稅小規(guī)模納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容申報(bào)繳納增值稅。納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，也應(yīng)按小規(guī)模納稅人申報(bào)繳納增值稅。

二、申請(qǐng)材料：

三、辦理渠道：

（1）辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時(shí)間和聯(lián)系電話

（2）廈門市電子稅務(wù)局（推薦）

1.進(jìn)入網(wǎng)站后，輸入用戶名，密碼，登錄到廈門市電子稅務(wù)局。

2.選擇【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，進(jìn)入稅費(fèi)申報(bào)及繳納界面。

3、進(jìn)入【按期應(yīng)申報(bào)】頁(yè)面，選擇當(dāng)前申報(bào)月份進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)，點(diǎn)擊【填寫(xiě)申報(bào)表】按鈕。

4. 系統(tǒng)中共有3種申報(bào)方式，分別為非引導(dǎo)式辦稅、引導(dǎo)式辦稅和一鍵零申報(bào)。選擇申報(bào)方式，點(diǎn)擊申報(bào)按鈕。

5、進(jìn)入后的頁(yè)面展示提示信息，點(diǎn)擊【已閱讀】后展示發(fā)票歸集情況，加載發(fā)票信息。

“引導(dǎo)式申報(bào)”操作流程

① 查看相關(guān)提示,勾選點(diǎn)擊相應(yīng)按鈕，點(diǎn)擊確定。

② 點(diǎn)擊選擇《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，按界面提示，點(diǎn)擊“獲取發(fā)票數(shù)據(jù)”，再點(diǎn)擊“導(dǎo)入申報(bào)表”。系統(tǒng)會(huì)根據(jù)您開(kāi)票的數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集填寫(xiě)相應(yīng)欄次，計(jì)算應(yīng)納稅額。

③ 點(diǎn)擊選擇《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》，按不同征收率填入銷售額和扣除額。系統(tǒng)會(huì)根據(jù)您填寫(xiě)的數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集計(jì)算應(yīng)納稅額、填寫(xiě)相應(yīng)欄次。

④ 核對(duì)填寫(xiě)《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

⑤ 確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊頁(yè)面右上角【申報(bào)】按鈕，在彈出對(duì)話框選擇【確定】，系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)表的提交。系統(tǒng)提交過(guò)程中，會(huì)彈出提示信息，可點(diǎn)擊【下載憑證】查看填寫(xiě)的數(shù)據(jù)信息，確認(rèn)無(wú)誤直接點(diǎn)擊【申報(bào)】。

“非引導(dǎo)式申報(bào)”操作流程

① 進(jìn)入界面后，依次填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》、《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

② 確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊頁(yè)面右上角【申報(bào)】按鈕，在彈出對(duì)話框選擇【確定】，系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)表的提交。系統(tǒng)提交過(guò)程中，會(huì)彈出提示信息，可點(diǎn)擊【下載憑證】查看填寫(xiě)的數(shù)據(jù)信息，確認(rèn)無(wú)誤直接點(diǎn)擊【申報(bào)】。

'一鍵零申報(bào)'操作流程

進(jìn)入界面，按照提示內(nèi)容，點(diǎn)擊“確認(rèn)”進(jìn)行一鍵零申報(bào)。

溫馨提示：

如需要更詳細(xì)的操作步驟請(qǐng)進(jìn)入廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站查看，

首頁(yè)>納稅服務(wù)>下載中心>軟件和操作手冊(cè)下載>電子稅務(wù)局。

“最多跑一次”事項(xiàng)清單

長(zhǎng)按識(shí)別二維碼就可以查看

“最多跑一次”的全部事項(xiàng)清單哦~

快來(lái)看看有沒(méi)有你感興趣的內(nèi)容吧！

【第11篇】小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人稅收規(guī)定變化很大，作為小規(guī)模公司的財(cái)務(wù)人員，我們要第一時(shí)間掌握新規(guī)定，新核算方法，這樣才能在做賬環(huán)節(jié)不出錯(cuò)！在實(shí)際工作中，特殊情況有很多，對(duì)于小規(guī)模來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是對(duì)增值稅的納稅申報(bào)表填寫(xiě)有問(wèn)題！正好現(xiàn)在是大征期，10月大征期納稅申報(bào)截止時(shí)間到本月25號(hào)！今天就給大家?guī)?lái)了：149頁(yè)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程，十分全面詳細(xì)，建議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員收藏備用！

149頁(yè)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程

下面是以真實(shí)的小規(guī)模公司發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)為案例，給大家整理了對(duì)應(yīng)的小規(guī)模公司會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程。幫助新手會(huì)計(jì)理解掌握小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅方法。

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法（舉例說(shuō)明）

……

小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)

……

因?yàn)樯婕暗膬?nèi)容受到篇幅限制，今天介紹的有關(guān)“149頁(yè)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程”的全面內(nèi)容，就不在這里一一說(shuō)明了！也希望能夠?qū)π率謺?huì)計(jì)掌握小規(guī)模納稅人的做賬報(bào)稅方法有一定的幫助。

【第12篇】小規(guī)模納稅人新政策

國(guó)家在疫情期間，為了幫助企業(yè)抗擊疫情，共同度過(guò)難關(guān)，從2023年開(kāi)始，發(fā)布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，讓很多企業(yè)實(shí)實(shí)在在的得到了政策優(yōu)惠，減輕了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，面臨的稅收壓力，國(guó)家這一行為得到了眾多企業(yè)的支持。那么經(jīng)過(guò)了兩年的稅收政策優(yōu)惠后，2023年，企業(yè)還是否能夠接著享受國(guó)家的稅收政策優(yōu)惠呢，我這邊幫大家把政策都整理出來(lái)了，下面我們一起看一下吧。

第一，就是我們所熟悉的增值稅，小規(guī)模增值稅繼續(xù)享受3%減按1%的稅率執(zhí)行

第二，對(duì)于小規(guī)模季度銷售金額不超過(guò)45萬(wàn)的企業(yè)，開(kāi)具普票的話，免征增值稅

第三，對(duì)于季度免征增值稅的企業(yè)，附加稅也免征

第四，對(duì)于企業(yè)年利潤(rùn)不超過(guò)100萬(wàn)的企業(yè)，企業(yè)所得稅按照2.5%進(jìn)行征收

第五，六稅兩費(fèi)減半征收，指的是：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加

請(qǐng)大家關(guān)注我，后續(xù)還會(huì)更新更多相關(guān)內(nèi)容，謝謝大家支持

【第13篇】一般納稅人和小規(guī)模公司的區(qū)別，注冊(cè)時(shí)應(yīng)該怎樣選擇？

一般納稅和小人規(guī)模的區(qū)別：

一、劃分標(biāo)準(zhǔn)及資格條件：

2023年5月1日起，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人，超過(guò)這個(gè)界限稅局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)被責(zé)令為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的也可以登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定一般納稅人的資格條件：會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供稅務(wù)資料。（除另有規(guī)定外，已經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人）

二、稅款計(jì)算方法不同：

對(duì)一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅、計(jì)算扣稅、核定扣稅的計(jì)稅方法，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣，當(dāng)期的應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)于小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收管理方法，當(dāng)期的應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率

三、適用稅率（征收率）不同：

一般納稅人適用的增值稅稅率是13%、9%、6%；小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率3%、5%

四、增值稅納稅期限不同：

一般納稅人以月為納稅期限，小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限

五、近些年減稅降費(fèi)進(jìn)程中有很多稅收優(yōu)惠政策，兩者可以享受優(yōu)惠政策不同：例如

1. 小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；

一般納稅人只要開(kāi)具發(fā)票不論專票還是普票都要按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額來(lái)計(jì)算繳納增值稅

2. 對(duì)于出口貨物的企業(yè)來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人不能退稅只免稅，一般納稅人既可以享受出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款

后期公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要調(diào)整

1.看規(guī)模。

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在10萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣。

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)。

如果是16%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

有任何稅務(wù)疑問(wèn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)討論或問(wèn)我哦！

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【第14篇】怎么區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開(kāi)增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開(kāi)具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第15篇】增值稅小規(guī)模納稅

一般納稅人是以企業(yè)增值稅的視角區(qū)別的

一般納稅人，指本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不超過(guò)五百萬(wàn)元，且即使財(cái)務(wù)核算完善都不變?yōu)橐话慵{稅人的一般納稅人。包含企業(yè)類型的企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和普通合伙人，及其不常常產(chǎn)生企業(yè)增值稅項(xiàng)目的別的企業(yè)。

以上列出的一般納稅人中，企業(yè)類型的企業(yè)必須交納公司所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和普通合伙人交納個(gè)人所得稅，不交納公司所得稅。

有以下情況的一般納稅人企業(yè)核定征收公司所得稅：

一、無(wú)帳本或帳本異常的。例如，容許不設(shè)定帳本；理應(yīng)設(shè)定帳本但不設(shè)定；沒(méi)經(jīng)容許消毀帳本；帳本錯(cuò)亂。

二、異常繳稅或申請(qǐng)的。例如，不出示繳稅材料、沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)稍低但無(wú)正規(guī)依據(jù)。

公司所得稅核定征收的方式

有核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率或是核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額二種。可以準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)/查證/依據(jù)科學(xué)合理方式明確一般納稅人收益或是成本費(fèi)的，選用核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率；別的，應(yīng)用核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

一、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率

可以明確或是依據(jù)科學(xué)合理的方式明確一般納稅人的收益或是成本費(fèi)的，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率。

這樣的情況下，先計(jì)算出來(lái)應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。下面的圖為各行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)稅所得率：

再計(jì)算出來(lái)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=以上的應(yīng)納稅額×適用所得稅率

此外，現(xiàn)階段執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范疇，一樣持續(xù)適用核定征收公司所得稅的小型微利企業(yè)。假如該一般納稅人，滿足小微企業(yè)的前提條件的時(shí)候。

二、核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額

收益或成本費(fèi)都無(wú)法明確，因此可以依據(jù)同行或相似行業(yè)領(lǐng)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況或企業(yè)產(chǎn)生的原材料、然料、驅(qū)動(dòng)力或別的科學(xué)合理方式等確定（應(yīng)繳稅所得的率也參照適用），計(jì)算出來(lái)企業(yè)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

在這些方式下，由稅務(wù)局給你們算好應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，就不需要一般納稅人擔(dān)心了。

小規(guī)模納稅人，屬增值稅，規(guī)定年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬(wàn)元及以下的單位和個(gè)人。

增值稅小規(guī)模納稅人有3個(gè)明顯的特性：持續(xù)十二個(gè)月總計(jì)銷售總額不超過(guò)五百萬(wàn)元、不可以精確測(cè)算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、增值稅適用簡(jiǎn)單方法方式。形象化的分辨，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)！依據(jù)小微企公司所得稅最新優(yōu)惠現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人公司所得稅應(yīng)納稅額案例測(cè)算如下所示：

本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)三百萬(wàn)元這兒的三百萬(wàn)元是個(gè)零界點(diǎn)，以三百萬(wàn)元零界點(diǎn)可以把公司所得稅繳稅行為主體區(qū)分為3部分：a<=100萬(wàn); 100300萬(wàn)元。ab歸屬于小微企業(yè)，c不屬于小微企業(yè)。

列1：貴州聚微財(cái)稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬(wàn)，企業(yè)所得稅計(jì)算：（分a/b兩部分計(jì)算）

解：⑴應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)元+188萬(wàn)元=288萬(wàn)元

⑵企業(yè)所得稅=100萬(wàn)元×5%+188萬(wàn)元×10%=5萬(wàn)元+18.8萬(wàn)元=23.8萬(wàn)元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬(wàn)元÷288萬(wàn)元×100%=8.26%

例2：貴州聚微財(cái)稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬(wàn)，企業(yè)所得稅計(jì)算：

⑴應(yīng)納稅所得額=98萬(wàn)元

⑵企業(yè)所得稅=98萬(wàn)元×5%=4.90萬(wàn)元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯(cuò)的地方

例1的應(yīng)納稅額≠288×10%

年應(yīng)納所得額超過(guò)300萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25％，高科技小規(guī)模納稅人15％等，具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為準(zhǔn)！

【第16篇】小規(guī)模納稅人查賬征收

一家小規(guī)模納稅人的公司，是查賬征收好還是核定征收好？這就需要先弄清楚兩種征收方式的不同是什么。

兩者之間最重要的區(qū)別，就是應(yīng)稅所得不同。

1、在查賬征收方式下，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失。

2、在核定征收方式下，核定應(yīng)稅所得率，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額 * 應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額 / ( 1- 應(yīng)稅所得率) * 應(yīng)稅所得率。

比如說(shuō)：

a公司年收入總額50萬(wàn)，成本20萬(wàn)，費(fèi)用9萬(wàn)，相關(guān)稅金1萬(wàn)，上一年度沒(méi)有損失。假設(shè)適用稅率為25%，應(yīng)稅所得率為10%。

1、按照查賬征收：企業(yè)所得稅=(50-20-9-1)*25%=5萬(wàn)。

2、按照核定征收：企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬(wàn)。

既然已經(jīng)知道了兩者的不同，那小規(guī)模公司應(yīng)該怎么選擇呢？

這其實(shí)并沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的答案，因?yàn)椴⒉皇钦f(shuō)核定征收就一定比查賬征收要好，需要根據(jù)公司自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)進(jìn)行具體考量和分析。

大致上，如果公司處于創(chuàng)業(yè)初期，或者是微利企業(yè)，實(shí)際的盈利不多甚至是處于虧損，這種時(shí)候就比較適合采用查賬征收的方式。

這是因?yàn)?，公司?shí)際需要繳納的稅款，可能比核定征收的要低，所以核定征收就不劃算了。

舉例來(lái)說(shuō)：

a公司按照查賬征收的方式，假設(shè)盈利3萬(wàn)元，繳稅1000元；盈利6萬(wàn)元，繳稅2000元；若虧損，則不用繳納企業(yè)所得稅。

b公司按照核定征收的方式，假設(shè)核定征收1000元的稅，則該企業(yè)盈利3萬(wàn)元，繳稅1000元；盈利1000元，也要繳稅1000元；即使虧損，也要繳稅1000元。

也就是說(shuō)，如果公司本身盈利就少的話，還采用核定征收，顯然就是不合適的。

但如果是一些特殊行業(yè)的企業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂(lè)等行業(yè)，由于其行業(yè)固有特點(diǎn)，可能無(wú)法在交易往來(lái)過(guò)程中取得各類發(fā)票，所以選擇核定征收，相對(duì)來(lái)說(shuō)就會(huì)既簡(jiǎn)單又劃算。

最后，還要注意的一點(diǎn)是，選擇核定征收還是查賬征收，還要看公司的財(cái)務(wù)核算制度健不健全，能不能正確核算成本費(fèi)用。

要是制度不健全、不能正確核算成本費(fèi)用的，那么就只能核定征收。