一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（16篇）

【第1篇】一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

一站式匯總增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入相關(guān)政策

一、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的一般規(guī)定

《增值稅暫行條例》(2023年修訂)第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

⑤本條第①項(xiàng)至第④項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

二、用于不得抵扣項(xiàng)目轉(zhuǎn)出

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十七條的規(guī)定，自2023年5月1日起，用于簡易計(jì)稅、免稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

三、改變用途轉(zhuǎn)出

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第五條的規(guī)定，自2023年1月1日起：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值(下同)。

四、無法確定銷售額的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入

納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(2023年修訂)第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

五、無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十九條的規(guī)定，自2023年5月1日起，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

六、租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)抵扣

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第一條規(guī)定：自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

七、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的計(jì)算

《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第六、第七條規(guī)定，自2023年4月1日起：

①已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

②按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

【注】一般納稅人享受階段性增值稅免稅政策(如疫情防控及其他階段性免稅)的，也應(yīng)自2023年4月1日起，按上述規(guī)定和計(jì)算公式，分別對不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入處理。即：

①前期征稅、后期免稅：應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)改變用途(免稅期起)的當(dāng)期，按上述公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額，并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;

②前期免稅、后期：應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)改變用途(免稅期滿、恢復(fù)征稅)的次月，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入額，并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入處理。

八、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入時(shí)間

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：已抵扣且進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，“專用于”不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，在改變用途的“當(dāng)月”做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入：不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，在改變用途的“次月”做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入。

來源：內(nèi)蒙稅務(wù)

【第2篇】怎么查公司是小規(guī)模還是一般納稅人

一般納稅人和小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別？對于剛成立公司，都會(huì)面臨一個(gè)選擇，應(yīng)該作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？兩者的區(qū)別又是什么？今天創(chuàng)易企服跟大家分享一下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些。

首先，從認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)方面的區(qū)別看有什么不同。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別在于，小規(guī)模納稅人應(yīng)征增值稅銷售額在500萬及以下且會(huì)計(jì)核算制度不健全；

而一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額須在500萬元以上且會(huì)計(jì)制度健全、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等。

其二，征收稅率不同。

其三，開票類型不同。

最后，應(yīng)該如何選擇？

1.如希望公司發(fā)展壯大，在今后的經(jīng)營尤其是招標(biāo)活動(dòng)中占有優(yōu)勢，即使年銷售額不滿500元，也可主動(dòng)申請成為一般納稅人。

2.當(dāng)一般納稅人的應(yīng)征增值稅銷售額下降至500萬元以后，可以依法主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，此為企業(yè)自愿行為。

3.需要注意的是，當(dāng)一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后又因?yàn)殇N售額增長而重新變?yōu)橐话慵{稅人，此后即便銷售額下降，也不能再次轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，即每個(gè)企業(yè)只有一次“降級(jí)”的機(jī)會(huì)。

4.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人后就無法回到小規(guī)模納稅人。

創(chuàng)易企服，專注工商注冊、記賬財(cái)稅、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、法律人事、廣告營銷、辦公用品、網(wǎng)站/軟件設(shè)計(jì)，讓這世上沒有難創(chuàng)的業(yè)！

【第3篇】一般納稅人節(jié)稅

合理避稅原理:合理避稅的方式有很多種，關(guān)鍵在于在低成本的前提下還能合法合規(guī)合理。

通過拆分公司來避稅現(xiàn)在已經(jīng)很常見了，將一個(gè)一般納稅人公司分拆成兩個(gè)小規(guī)模，適合3%的稅率。

例如:唐韻服裝公司專門銷售高檔服裝，預(yù)計(jì)每年不含稅銷售收入120萬元，購進(jìn)服裝成本為30萬元。作為一般納稅人，適用增值稅稅率16%。每年的增值稅負(fù)擔(dān)為14.4萬元(120×16%-30×16%)。

根據(jù)公司的情況，可以將公司分拆為唐衣服裝公司和唐裳服裝公司，兩家公司一年的銷售額分別為60萬元，一套人馬，兩個(gè)牌子，分別申請小規(guī)模納稅人，可以適用3%的稅率。如此籌劃之后，唐衣服裝公司應(yīng)繳增值稅額為1.8萬元(60×3%)，唐裳服裝公司的應(yīng)繳增值稅額同樣為1.8萬元(60×3%)，兩公司合計(jì)應(yīng)繳納增值稅為3.6萬元。

結(jié)果很明顯，唐韻服裝公司分拆之后，節(jié)稅預(yù)期為每年10.8萬元(14.4-3.6)。

用足稅收優(yōu)惠政策

增值稅一般納稅人企業(yè)要合理避稅，首先能夠取得專用發(fā)票的情況盡量獲取，但不是公司采購進(jìn)來的原材料及相關(guān)商品的供應(yīng)商都必須是具有開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人(在同等價(jià)格下:小規(guī)模納稅人稅率只有3%，與一般納稅人16%，相差13%。)，然后，對于公司的銷售可以適當(dāng)進(jìn)行變通，降低公司的應(yīng)稅銷售額，其次，針對優(yōu)惠稅收政策，進(jìn)行公司經(jīng)營擴(kuò)各方面的調(diào)整，以求達(dá)到優(yōu)惠稅收政策要求的條件，進(jìn)行避稅。

如果達(dá)不到條件還可以選擇以分公司或新公司的方式注冊到低稅區(qū)，在我國的稅法規(guī)定中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的企業(yè)就比內(nèi)地企業(yè)享有眾多的稅收優(yōu)惠，少數(shù)民族地區(qū)以及國家級(jí)貧困地區(qū)就比發(fā)展較好的地區(qū)稅收優(yōu)惠多，所以其稅收負(fù)擔(dān)要輕得多，一般納稅人企業(yè)在避稅時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，（call:136-2978-6283）從而享有更多的稅收優(yōu)惠。這種方式與本身享受的優(yōu)惠政策可以疊加享受。比如注冊到我區(qū)，增值稅和企業(yè)所得按照地方留存的30%-60%財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，這樣在原來的基礎(chǔ)上又減少了30%左右。

【第4篇】一般納稅人的增值稅怎么計(jì)算

增值稅在我國稅收中占據(jù)著重要的地位，是企業(yè)中最常見、應(yīng)用最廣泛的一種稅。在進(jìn)行增值稅的申報(bào)之前，首先我們要對 增值稅有一定的認(rèn)識(shí)，了解增值稅的相關(guān)規(guī)定；其次要學(xué)習(xí)如何進(jìn)行增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；最后掌握增值稅的申報(bào)。即從識(shí) 稅、算稅、報(bào)稅三個(gè)模塊進(jìn)行學(xué)習(xí)。

一、識(shí)稅

增值稅是對銷售商品或提供勞務(wù)的增值額所征收的一種稅。增值額是指商品或勞務(wù)在購入與賣出過程中新增的價(jià)差，例如， 一家商場以10元購進(jìn)杯子，以15元出售，這其中的購銷差價(jià)5元便是這個(gè)杯子的增值額，增值稅就是對這增加的5元所征收的一種 稅。作為企業(yè)首先要能夠判斷自己是否需要繳納增值稅，如需繳納，對應(yīng)的增值稅稅率是多少？這可通過增值稅的征稅范圍；增 值稅的稅率與征收率來判斷。

（一）增值稅的征稅范圍

2023年5月1日后，全面實(shí)行營改增，那么增值稅的業(yè)務(wù)涉及面之廣都是大家可以感受到的，增值稅主要的業(yè)務(wù)有銷售、進(jìn)口 貨物、加工修理修配、勞務(wù)、運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。實(shí)務(wù)中，我們一般可根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中的 經(jīng)營范圍來判斷企業(yè)是否屬于增值稅的納稅人。如圖3-1-1所示，我們可以通過掃描統(tǒng)一信用代碼證右上角二維碼查看該企業(yè)的 經(jīng)營范圍。

（二）增值稅的稅率與征收率 在確定是增值稅的納稅人以后，企業(yè)應(yīng)在日常工作中合理、正確地選擇適用的稅率。我國增值稅采用比例稅率，按照一定的 比例征收，分為基本稅率、低稅率、零稅率以及征收率。

一、算稅

如前所述，增值稅是以商品、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。一般情況下，貨物的增值環(huán)節(jié)較 多，其增值額計(jì)算比較復(fù)雜，為了方便操作，在實(shí)際工作中一般采用扣減法進(jìn)行計(jì)征，即根據(jù)一個(gè)納稅期的銷售額乘以適用稅率 計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再扣除采購環(huán)節(jié)已經(jīng)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，據(jù)以計(jì)算應(yīng)交增值稅。其計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)務(wù)中，計(jì)算應(yīng)納稅額的關(guān)鍵在于正確的確定銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×適用稅率，在稅率確定的情況下，計(jì)算銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵在于確定銷售額。

企業(yè)日常發(fā)生的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目都應(yīng)確定銷售額，按企業(yè)銷售時(shí)提供發(fā)票的不同，可將企業(yè)銷售額的確定分為三種情況： 1、開具增值稅專用發(fā)票；2、開具普通發(fā)票；3、未開具發(fā)票。

1、開具增值稅專用發(fā)票 實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，可根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的金額確定銷售額。也可從防偽稅控 開票系統(tǒng)查詢并打印本月專用發(fā)票的開票記錄及開票金額。

在防偽稅控系統(tǒng)中查詢和打印開票記錄，打印結(jié)果如下圖所示：

2、開具普通發(fā)票

實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)開具增值稅電子普通發(fā)票，可根據(jù)增值稅電子普通發(fā)票上的金額確定銷售額。也可從 防偽稅控開票系統(tǒng)查詢并打印本月電子普通發(fā)票的開票記錄及開票金額等。

增值稅普通發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)打印結(jié)果如下圖所示：

增值稅普通發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)打印結(jié)果如下圖所示：

2、未開具發(fā)票

企業(yè)除了開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票外，還有未開具發(fā)票的情況：

（1）企業(yè)偶爾會(huì)發(fā)生一些零散的銷售業(yè)務(wù)，這些銷售業(yè)務(wù)的購買方很多都是個(gè)人，銷售時(shí)往往采用現(xiàn)金結(jié)算，也不開具發(fā) 票。這種情況下，收到的總價(jià)款為價(jià)稅合計(jì)金額，應(yīng)換算成不含稅的銷售額，公式為：

不含稅銷售額=收到總價(jià)款/（1+適用稅率） 企業(yè)銷售商品給個(gè)人，未開具發(fā)票的，也應(yīng)根據(jù)公式：

不含稅銷售額=收到總價(jià)款/（1+適用稅率）來確定銷售額。

（2）企業(yè)發(fā)生的一些視同銷售行為，一般也不開具發(fā)票，但也應(yīng)確認(rèn)銷售額，計(jì)算繳納增值稅。

由于企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)容易遺漏上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)因“漏繳稅額”遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，在處理視同銷售的業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)特別 注意。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或報(bào)銷機(jī)票動(dòng)車票等注明旅客身份信息等其他客票，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅 額。一般憑采購發(fā)票和客票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證 上注明的增值稅稅額和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，較常見的包括：

1、納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得《增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）》上注明的增值稅稅額；一般納稅人從小規(guī)模 納稅人取得的《增值稅專用發(fā)票（代開）》上注明的增值稅稅額也可抵扣；

1、納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額；

2、納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

3、納稅人購進(jìn)機(jī)動(dòng)車，取得機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。增值稅稅額和不含稅價(jià)計(jì)算公式為： 增值稅稅額=價(jià)稅合計(jì)-不含稅價(jià) 不含稅價(jià)=價(jià)稅合計(jì)÷（1+增值稅稅率或征收率）

4、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并 轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其開具；

5、稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代收人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證；

6、支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。 8、2023年4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機(jī)票、汽車票等客票也可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證了。抵扣稅額計(jì)算公式 為：

（1）航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷(1+9%)×9%

（2）鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 需要注意的是，當(dāng)企業(yè)收到《增值稅電子普通發(fā)票》時(shí)，發(fā)票上注明的增值稅額不得作為進(jìn)項(xiàng)。

企業(yè)收到《增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）》時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即為發(fā)票上注明的增值稅額，如圖3-1-10所示：

企業(yè)收到可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證工作。實(shí)務(wù)工作中，發(fā)票認(rèn)證完成后還需要將發(fā)票的抵扣聯(lián)和認(rèn)證 結(jié)果通知書裝訂在一起。

三、報(bào)稅

申報(bào)增值稅需要提交相應(yīng)的申報(bào)表。申報(bào)表分為主表及附列資料。我們重點(diǎn)掌握以下三個(gè)附表：

（1）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人），即主表，用于填寫本期應(yīng)納稅額；

（2）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一），即附表一，用于填寫本期銷項(xiàng)稅額明細(xì)；

（3）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二），即附表二，用于填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)；

實(shí)務(wù)中，增值稅申報(bào)一般按以下兩步進(jìn)行：（一）附列資料的填列；（二）主表的填列。

（一）附列資料的填列

增值稅申報(bào)表的附列資料我們重點(diǎn)掌握：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）。

1、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一），即附表一，用于填寫本期銷售明細(xì)，由三部分構(gòu)成：

“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”；

“二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)稅額明細(xì)”；

“三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”。

大多數(shù)情況下，企業(yè)只需要填寫“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”中的內(nèi)容?！岸?、簡易 征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”和“三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”，實(shí)務(wù)中較少發(fā)生此類業(yè)務(wù)， 大部分企業(yè)并不需要填列，這里暫時(shí)不做講解。

“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”分為應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。

下面以13%應(yīng)稅貨物的填報(bào)為例講解，如圖3-1-14中，欄次中1、2，即防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng) 稅額，可根據(jù)月末防偽稅控系統(tǒng)打印的《專用發(fā)票匯總表》填列；欄次中3、4即開具普通發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額，可根據(jù)月末 防偽稅控系統(tǒng)打印的《普通發(fā)票匯總表》填列。

2、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二），即附表二，用于填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，由四部分構(gòu)成：

“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”；

“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”；

“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”；

“四、其他”。

大部分情況下，企業(yè)只需要填寫“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額” 和“四、其他” ?！叭?、待抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額”實(shí)務(wù)中較少碰到，這里暫不詳述。

實(shí)務(wù)中附表二一般先填寫“四、其他”部分的內(nèi)容，再填寫“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的內(nèi) 容。

（1）“四、其他”

“四、其他”中一般只需填寫欄次35的本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額，主要根據(jù)認(rèn)證結(jié) 果通知書填寫，如圖3-1-16所示：

（1）“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”

實(shí)務(wù)中，填列附表二的 “一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)，欄次1-3是根據(jù)表中其他數(shù)據(jù)計(jì)算生成。欄次5-8根據(jù)不同發(fā)票的 發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單填列不同發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額（取得旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票票面注明的稅額，以及取得注明旅 客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定計(jì)算確定的的進(jìn)項(xiàng)稅額，均填報(bào)第8b欄“其 他”）。第10欄填報(bào)合計(jì)抵扣的旅客服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”

“二、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”這部分的數(shù)據(jù)不直接來源于票據(jù)信息，而來自于賬務(wù)信息。較常發(fā)生的業(yè)務(wù)主要是欄次15、欄次 16及欄次20。欄次15與欄次16直接根據(jù)賬務(wù)處理中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額填寫；欄次20需根據(jù)《紅字專用發(fā)票通知單》上注明的稅額 填寫。其余欄次較少發(fā)生，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的情況填寫即可。如圖 3-1-17所示：

實(shí)務(wù)中，附表還包括《增值稅納稅申報(bào)表附列資料三》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料四》等，大家應(yīng)靈活掌握相關(guān)附表的 填寫。

（二）主表的填列

增值稅納稅申報(bào)表，即主表，用于填寫本期應(yīng)納稅額，由三部分組成：

“銷售額”，欄次1-10；

“稅款計(jì)算”，欄次11-24；

“稅款繳納”，欄次25-38。

主表的填列比較簡單，主要是根據(jù)附表一、附表二及系列附表的信息而來，手工申報(bào)時(shí)，需要填寫的數(shù)據(jù)主要集中在“銷售 額”、“稅款計(jì)算”兩個(gè)部分，“稅款繳納”部分的填寫主要適用于有預(yù)繳稅款的企業(yè)。另外，“即征即退貨物及勞務(wù)”一列的 信息一般企業(yè)很少發(fā)生，這里暫不詳述。

1、“銷售額”

“銷售額”部分主要根據(jù)附表一填列，例如：欄次2的應(yīng)稅貨物銷售額的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表一欄次9的13%稅率“銷售額”與 9%稅率“銷售額”的合計(jì)數(shù)填列。其余欄次的填列方法與欄次2類似，根據(jù)附表一的內(nèi)容填寫即可。如圖3-1-20所示:

2、“稅款計(jì)算”

“稅款計(jì)算”部分需根據(jù)附表一及附表二填列，一般情況下，主要填列欄次11及欄次

（1）欄次11的一般貨物及勞務(wù)“銷項(xiàng)稅額”的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表一欄次10的“小計(jì)”中的“銷項(xiàng)稅額”填列，如圖3-1-21 所示：

（2）欄次12的一般貨物及勞務(wù)“進(jìn)項(xiàng)稅額”的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表二欄次1中的“稅額”填列，如圖3-1-22所示：

（1）欄次13一般貨物及勞務(wù)的“上期留抵稅額”的本月數(shù)等于上期增值稅申報(bào)主表的欄次20一般貨物及勞務(wù)的“期末留抵 稅額”的本月數(shù)，網(wǎng)上申報(bào)下系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)取數(shù)。

（2）其他欄次根據(jù)附表一、附表二列示的其他項(xiàng)目填寫。

1、“稅款繳納” “稅款繳納”部分一般需要填寫的欄次有：

第25欄，一般貨物及勞務(wù)的“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，應(yīng)根據(jù)上一期主表的第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”的本月數(shù)填 列；

第30欄，一般貨物及勞務(wù)的“本期繳納上期應(yīng)納稅額”的本月數(shù)，應(yīng)根據(jù)本期收到的繳稅回單填列。

完成了申報(bào)表的填寫，納稅人還應(yīng)在一定期限內(nèi)完成增值稅的申報(bào)工作，申報(bào)方式可以是網(wǎng)上申報(bào)，也可以是柜臺(tái)申報(bào)。增 值稅一般納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日或者申報(bào)期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定 休假日的，申報(bào)期限順延。通常特殊申報(bào)期限的具體規(guī)定國家稅務(wù)局網(wǎng)站會(huì)進(jìn)行公告。

（三）納稅地點(diǎn)規(guī)定

1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、非固定業(yè)戶銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未 向銷售地、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)海關(guān)申報(bào)納稅。

4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

課前小結(jié)：

在一般納稅人增值稅的學(xué)習(xí)時(shí)主要從識(shí)稅、算稅、報(bào)稅三個(gè)方面進(jìn)行學(xué)習(xí)。 一、識(shí)稅： （一）增值稅的征稅范圍 （二）增值稅的稅率與征收率

一、算稅：

（一）銷項(xiàng)稅額 按企業(yè)銷售時(shí)提供發(fā)票的不同，可將企業(yè)銷售額的確定分為三種情況：

1、開具增值稅專用發(fā)票

2、開具普通發(fā)票

3、未開具發(fā)票

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)

二、報(bào)稅：

（一）附列資料的填列

（二）主表的填列

（三）納稅地點(diǎn)規(guī)定

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【第5篇】一般企業(yè)納稅種類

如今互聯(lián)網(wǎng)科技發(fā)達(dá)，企業(yè)在稅務(wù)操作方面更加方便，很多業(yè)務(wù)都可以直接在電子稅務(wù)局上完成，而且稅務(wù)部門可以說和企業(yè)接觸比較多的機(jī)構(gòu)，那么對各項(xiàng)政策的落實(shí)工作就很重要。

國家為了落實(shí)每一項(xiàng)稅收政策，通過各種方式傳輸政策給到企業(yè)，只為了讓企業(yè)的稅務(wù)管理更加方便。企業(yè)在經(jīng)營時(shí)所繳納的稅收種類都是有一定區(qū)別的，不過大稅種基本是所有企業(yè)都需要繳納的，而且我國稅務(wù)方面也曾做過重大改革，這對各個(gè)企業(yè)的影響也是非常的大。

在2023年的時(shí)候，稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行營改增的改革，這基本上被稱為中國稅制的分水嶺，當(dāng)時(shí)涉及的企業(yè)是非常多的，這次改革的主要目的就是減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，避免企業(yè)重復(fù)繳納，對于部分行業(yè)來說，營改增后企業(yè)的納稅情況得到了很大的改善，企業(yè)的稅負(fù)壓力得到很好的降低，不過也有部分行業(yè)自營改增后，企業(yè)重復(fù)納稅的情況減少了，但企業(yè)整體的稅負(fù)卻增加了，比如貿(mào)易行業(yè)。

對于貿(mào)易行業(yè)來說，本身就有高達(dá)13%的增值稅和25%的企業(yè)所得稅，在營改增之前，是按照17%的稅率繳納營業(yè)稅的，所以營改增之后降低了4%的稅率，但是貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)是非常復(fù)雜的，所以企業(yè)的很多費(fèi)用都沒辦法取得增值稅發(fā)票，這也就導(dǎo)致貿(mào)易企業(yè)的稅負(fù)反而增加了，所以企業(yè)也會(huì)申請各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)稅負(fù)。

目前貿(mào)易企業(yè)可以享受的稅收扶持政策，一是國家對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅的扶持，而且地方對當(dāng)?shù)厝腭v企業(yè)的產(chǎn)業(yè)扶持：

1、小微企業(yè)： 對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬元部分的，進(jìn)行再減半征收企業(yè)所得稅。

2、地方對企業(yè)的扶持政策：對部分特殊的產(chǎn)業(yè)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的納稅情況，地方會(huì)對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得進(jìn)行一定的扶持獎(jiǎng)勵(lì)，一般是70%-90%的比例。

所以如果貿(mào)易企業(yè)存在稅負(fù)重的情況，那企業(yè)可以進(jìn)行申請扶持政策，不過企業(yè)一定要進(jìn)行正常合法的營業(yè)，做到三流合一，保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號(hào)，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細(xì)了解！

【第6篇】一般納稅人增值稅申報(bào)表附表4

注 意

自2023年5月1日起一般納稅人申報(bào)增值稅時(shí)，無需填報(bào)這兩張?jiān)鲋刀惿陥?bào)附表：

1. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）

2. 《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

參考一

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定：

一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。

參考二

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）解讀：

（二）廢止部分申報(bào)表附列資料

一是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

納稅人自2023年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

源于郝老師說會(huì)計(jì)，本文僅代表作者觀點(diǎn)，不代表稅問，引用或轉(zhuǎn)載請注明作者及公眾號(hào)。

【第7篇】一般納稅人怎么清庫存

我們會(huì)計(jì)，經(jīng)常在采購業(yè)務(wù)中，收到專票后，直接勾選認(rèn)證，其實(shí)，還有一種更規(guī)范的做法，那就是把進(jìn)項(xiàng)稅額先計(jì)入待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，等月底根據(jù)需要多少勾選，再把待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)至進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在咱們來舉例：

比如，采購一批貨不含稅價(jià)為100萬元，我們平時(shí)是這樣做賬的

借：庫存商品 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬

貸：應(yīng)付賬款 113萬

但是，這里的進(jìn)項(xiàng)稅額就需要勾選認(rèn)證了，但是，有可能我們本月的銷售額有限，并不用勾選這么多的進(jìn)項(xiàng)，那么我們這批貨需要入庫，又不勾選抵扣，那么應(yīng)該怎么做呢？

分錄更改為：

借：庫存商品 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額13萬

貸：應(yīng)付賬款 113萬

這樣，我們的貨也實(shí)現(xiàn)了入庫，而進(jìn)項(xiàng)稅額在需要的時(shí)候就可以結(jié)轉(zhuǎn)?；蛘?，我們在月中收到發(fā)票都這樣做，在月底時(shí)，根據(jù)銷項(xiàng)，再確定勾選多少發(fā)票，比如，在月底的話，我們發(fā)現(xiàn)這些發(fā)票都可以勾選了，那么我們這么記賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬

這樣，還有個(gè)更大的好處，就是不會(huì)形成留底，這樣的話我們也不用留底退稅，你們學(xué)會(huì)了么？

【第8篇】一般納稅人資格證明文件

大家好小編又來給大家更新啦，又有幾個(gè)粉絲問我京東入駐家具需要那些資料？怎么入駐？其實(shí)啊在前面的文章里面有提到需要的資料以及怎么快速入駐京東開店，今天呢小編再次給大家分享下家具入駐京東需要的資料以及快速開店的方法， 記得點(diǎn)贊收藏關(guān)注哦，不然下次又找不到啦。

京東家具店鋪怎么入駐?需要什么資質(zhì)?

一、公司資質(zhì):

1.營業(yè)執(zhí)照，注冊資金需滿100萬元，注冊年限需滿1年

2.銀行開戶名需與營業(yè)執(zhí)照一致

3.企業(yè)法人身份證正反面

4.一般納稅人資格證明

5.所有提交的資質(zhì)文件如是復(fù)印件需加蓋入駐公司紅章

二、商標(biāo)資質(zhì):

1.商標(biāo)注冊證( r標(biāo))

2.若商標(biāo)發(fā)生過轉(zhuǎn)讓/變更/續(xù)展，還需提供相應(yīng)證明

3.如經(jīng)營進(jìn)口商品，需要提供報(bào)關(guān)單

4.旗艦店/專賣店須提供以商標(biāo)持有人為源.頭出發(fā)的完整授權(quán)鏈條，同時(shí)鏈條級(jí)數(shù)要求不得超過2級(jí)

5.所有授權(quán)需加蓋紅章，如是個(gè)人持有商標(biāo)授權(quán)需同時(shí)上傳授權(quán)人身份證，簽字名稱要與商標(biāo)持有人名一致，須有網(wǎng)商運(yùn)營團(tuán)隊(duì)并有經(jīng)營滿半年以上的網(wǎng)店，在申請入駐時(shí)提供網(wǎng)站鏈接。

6.銷售紅木類家具商家必須簽訂商家入駐承諾函

三、資質(zhì)材料要求:

一、產(chǎn)品需提供質(zhì)檢，具有cnas與cma資質(zhì)的第三方質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的4年內(nèi)的成品檢測報(bào)告，其中商業(yè)/辦公家具、住宅家具必要檢測項(xiàng)要求如下:

(一)木制家具:甲醛釋放量檢測、標(biāo)志及使用說明

(二)金屬家具:力學(xué)性能檢測、安全性檢測、標(biāo)志及使用說明

(三)玻璃家具:性能尺寸安全要求、加工安全要求、外觀安全要求、結(jié)構(gòu)強(qiáng)度安全要求、理化性能安全要求、有害物質(zhì)限量、木質(zhì)部件與金屬部件安全要標(biāo)志及使用說明

(四)衛(wèi)浴家具:衛(wèi)生安全要求，安裝及使用要求，懸掛式柜(架}極限強(qiáng)度、標(biāo)志及使用說明

(五)塑料家具:有害物質(zhì)限量、標(biāo)志及使用說明;

(六)床墊:衛(wèi)生安全要求。標(biāo)志及使用說明;

(七)軟體家具、沙發(fā):安全檢測、耐干摩擦色牢度、耐汗?jié)n色牢度(僅紡織面料測試)、標(biāo)志及使用說明

(八)兒童家具:外形尺寸偏差，外觀、理化性能、木材含水率、結(jié)構(gòu)安全、有害物質(zhì)限量、阻燃性能、警示標(biāo)識(shí)、標(biāo)志、使用說明

以上就是家具需要的資料，想要快速開店，省時(shí)省力，少走彎路聯(lián)系小編哦，解決一切開店難題，歡迎評論區(qū)交流

【第9篇】一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

差額征稅的財(cái)稅處理怎么做？

問：勞務(wù)派遣公司，差額征稅的情況下？開發(fā)票按照查額開具，那做賬務(wù)處理具體怎么做呢？

答：1.一般納稅人按照簡易計(jì)稅方法的差額征稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

特別提醒：因一般納稅人按照簡易計(jì)稅方法差額納稅，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額對應(yīng)的科目是“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，其抵減的銷項(xiàng)稅額不能抵減一般計(jì)稅方法的銷項(xiàng)稅額，所以沒有按照財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)規(guī)定的，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”科目下核算，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅”。

差額征稅的做賬技巧

財(cái)辦會(huì)（2016）27號(hào)文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，應(yīng)當(dāng)按減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目；企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額或簡易計(jì)稅)”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。

【案例說明】深圳金君洋實(shí)業(yè)有限公司是一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅，含稅銷售額10 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用8萬元，征收率5%。

【賬務(wù)處理】

（1）確認(rèn)收入時(shí):

借：銀行存款100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入95238.10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡易計(jì)稅）4761.90

（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）3809.52

主營業(yè)務(wù)成本 76190.48

貸：銀行存款 80000

【第10篇】速看|辦理一般納稅人登記的程序及查詢一般納稅人方法！

納稅人申請辦理一般納稅人的認(rèn)定，一般要經(jīng)過下列程序：1.提出申請報(bào)告；2.提供有關(guān)資料；3.主管國稅機(jī)關(guān)審核；4.填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；5.審批；6.資格認(rèn)定。

一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

不予認(rèn)定下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1．按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；2．年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

認(rèn)定程序1．納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件）；2．納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記；3．納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

申請資料納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，并提供下列資料：1．《稅務(wù)登記證》副本；2．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3．會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4．經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；5．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

特殊規(guī)定除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。

納稅申報(bào)納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

如何查詢企業(yè)資質(zhì)：

方式一：通過企查查-搜索企業(yè)名稱（以小米為例）--數(shù)據(jù)可能有延遲--僅做參考

方式二：到企業(yè)所在地方性稅務(wù)局官網(wǎng)-查詢

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編輯：sometime編制：2023年12月14日

【第11篇】一般納稅人有什么好處

據(jù)大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)佛山的創(chuàng)業(yè)者越來越多，注冊公司數(shù)量的日益增長，很多企業(yè)在對納稅人類型進(jìn)行選擇時(shí)，都想要成為一般納稅人。可以說，成為一般納稅人，不僅有利于企業(yè)做大做強(qiáng)，同時(shí)還能夠在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程中享受到一系列好處和優(yōu)惠的稅收政策。

那么，企業(yè)申請一般納稅人，其申請條件和費(fèi)用究竟如何呢？下面金泉財(cái)稅小編來對一般納稅人進(jìn)行簡單了解！

一般納稅人的優(yōu)勢及申請條件：

可以說，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)成為一般納稅人，對其經(jīng)營發(fā)展有著十分重要的意義。

具體表現(xiàn)為：首先，幾乎所有的大公司都是一般納稅人，并且一般納稅人之間更容易產(chǎn)生交易和合作。其次，有關(guān)部門對于一般納稅人在財(cái)務(wù)處理方面的要求更為規(guī)范，對財(cái)務(wù)人員的要求也更為嚴(yán)格，因此，可以有效減少其經(jīng)營及涉稅風(fēng)險(xiǎn)。再次，由于有關(guān)部門對于企業(yè)成為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)要求較高，因此，有條件成為一般納稅人的企業(yè)，他們的實(shí)力往往都不弱，所以更容易引起客戶的好感。而且，一般納稅人在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，還可以用取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣銷項(xiàng)。因而能夠減少企業(yè)納稅支出，進(jìn)而節(jié)省下更多的經(jīng)營資金。

不過，雖然成為一般納稅人的好處諸多，但是一般納稅人資格的申請條件卻并不苛刻。概括起來，其只需滿足：

（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，即有公司、廠房等可以生產(chǎn)或者經(jīng)營的場地。

（2）能夠按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行核算。

（3）能夠提供健全、準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

隨著我國一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的改變，企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額如若超過五百萬元，則必須提交一般納稅人申請，而如若年銷售額在該規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，則可以考慮成為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人申請費(fèi)用

通常情況下，企業(yè)申請成為一般納稅人，其所需費(fèi)用主要包含以下兩個(gè)方面：

1、申請過程中產(chǎn)生的費(fèi)用。

一般而言，企業(yè)申請一般納稅人，稅務(wù)局往往是不會(huì)收費(fèi)的。但該步驟卻依然需要支付一定的花銷，主要為：一是打印各種材料產(chǎn)生的材料復(fù)印費(fèi)用，另一個(gè)是往來稅務(wù)部門所產(chǎn)生的交通費(fèi)用。

但是，假如企業(yè)聘請了中介機(jī)構(gòu)去辦理，那么還需支付一定的中介費(fèi)用，要是在金泉財(cái)稅這里做賬報(bào)稅的客戶，可以享受金泉財(cái)稅的服務(wù)。

2、申請之后產(chǎn)生的費(fèi)用。

企業(yè)成為一般納稅人后，需要前往稅務(wù)部門購買。當(dāng)前，價(jià)格每張?jiān)谖迕揭辉g，企業(yè)的需求量大小決定了這筆費(fèi)用的具體支出。另外，購買防偽稅控機(jī)以及防偽稅控機(jī)每年的維修保養(yǎng)，也會(huì)產(chǎn)生一定的花銷，具體還需視公司規(guī)模而定。綜上，進(jìn)行一般納稅人申請并不難，但是所需的審批時(shí)間卻不算短，并且需要多次去國稅局辦理。因此，有該方面服務(wù)需求的企業(yè)，便可以尋求專業(yè)（如金泉財(cái)稅）進(jìn)行業(yè)務(wù)委托，進(jìn)而使得一般納稅人申請快速、高效完成！

佛山金泉財(cái)稅專業(yè)為一般納稅人服務(wù)，從申辦一般納稅人到為一般納稅人做賬報(bào)稅，專業(yè)的人員高效的服務(wù)，歡迎在線咨詢~

【第12篇】廣州一般納稅人申請

申請一般納稅人的流程是怎么樣呢？

1、到所屬國稅局窗口提交申請??認(rèn)定一般納稅人資料2、稅局專管員或?qū)徟藛T到企業(yè)現(xiàn)場審查核實(shí)相關(guān)信息3、稅局內(nèi)部審批4、稅局審批通過或?qū)徟煌ㄟ^5、打印一般納稅人認(rèn)定通知書。完畢。以上流程正常需要30天，不含市局審批時(shí)間

申請一般納稅人用提交的資料

1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請表》（一式兩份）

2、營業(yè)執(zhí)照副本原件+復(fù)印件

3、國稅稅務(wù)登記證正副本原件+復(fù)印件

4、經(jīng)營場地證明材料（場地屬自有的，須提供產(chǎn)權(quán)證明；屬租用的，須提供房屋租賃憑證及合同）

5、銀行開戶證明資料（基本帳戶復(fù)印件）

6、法人身份證原件+復(fù)印件

7、會(huì)計(jì)、辦稅員（出納）身份證復(fù)印件和1寸相片兩張

8、正規(guī)的購貨和銷貨合同至少各兩份

9、分支機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定的，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)書

10、近期財(cái)務(wù)報(bào)表〈加報(bào)表封面〉

11、進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)證明材料(若有則提供)

12、公章

以上所有復(fù)印件均需加蓋公章。

符合申請一般納稅人的資格

1、 年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商貿(mào)企業(yè)；或預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售 額超過80萬的新辦商貿(mào)零售企業(yè)。

2、 年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)；或者預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過50萬的新辦工業(yè)企業(yè)。

3、 年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的營改增中服務(wù)行業(yè)企業(yè)；或者預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過500萬的新辦服務(wù)業(yè)

4、 商貿(mào)型企業(yè)辦公室面積要在80平方米以上，工廠的辦公室需有防盜門窗；

5、 有房屋租賃合同，且房屋租賃合同及營業(yè)執(zhí)照上的地址與實(shí)際辦公地址相符；

6、 有非常健全的財(cái)務(wù)制度；

7、 人員配備：會(huì)計(jì)1名（必須持有深圳會(huì)計(jì)證或在深圳注冊全國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)證）出納1名，辦稅員1名。

8、 必須有單獨(dú)的財(cái)務(wù)室與經(jīng)理室并掛上門牌；

9、 必須有房租水電發(fā)票、固定資產(chǎn)發(fā)票；（工廠必須有固定資 產(chǎn)發(fā)票）

10、 財(cái)務(wù)室內(nèi)必須有保險(xiǎn)柜及鐵皮柜，并都有上鎖的；

原文出自廣州耀云企業(yè)管理有限公司官網(wǎng)

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【第13篇】一般納稅人做賬和報(bào)稅

一般納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)估計(jì)難倒了不少人，好多人都需要實(shí)操資料。

作為會(huì)計(jì)集合站，找點(diǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)的資料的本事還是有的。憑借得天獨(dú)厚的地理優(yōu)勢，迅速打聽到我們大boss之前整理過有關(guān)一般納稅人的賬務(wù)處理及納稅申報(bào)的資料。十年的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)就是不一樣，內(nèi)容超詳細(xì)，還有具體案例分析。

應(yīng)該有許多會(huì)計(jì)用得到，給大家分享一下

總結(jié)分三個(gè)大點(diǎn)

納稅申報(bào)概述

一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)

增值稅計(jì)稅方法

稅率和征收率

特殊稅率

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅申報(bào)流程

增值稅申報(bào)準(zhǔn)備工作

案例分析（賬務(wù)處理）

以某賓館業(yè)務(wù)為例

收入方面案例

稅額計(jì)算，賬務(wù)處理

......

納稅申報(bào)流程講解

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【第14篇】一般納稅人資格認(rèn)定資料

一般納稅人資格認(rèn)定證書的認(rèn)定方法如下：

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

對提出申請并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

【第15篇】一般納稅人免輔導(dǎo)期

問：墨子老師，您好！現(xiàn)在國家出臺(tái)對小微企業(yè)延緩繳納稅款的政策，請問我是一般納稅人能否享受稅款延緩繳納呢？答：感謝您的提問！根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第30號(hào)公告的規(guī)定，從2023年11月1日起，制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)。其中，本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)中型企業(yè)）和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)小微企業(yè)）。所以，貴公司不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人只要屬于制造業(yè)，并且年銷售額符合上述中小微企業(yè)條件，即可享受稅費(fèi)延緩的政策。

【第16篇】某卷煙廠為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。

a.煙酒零售店零售卷煙

b.某廠家銷售自產(chǎn)電動(dòng)自行車

c.某金店向消費(fèi)者銷售鉆戒

d.某化妝品廠家銷售演員用的油彩

2.下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的陳述中，不正確的是（ ）。

a.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

b.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

c.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）

d.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

3.某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元；受托方收取的不含增值稅加工費(fèi)0.5萬元，代墊輔助材料成本0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）。（消費(fèi)稅稅率為10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售貨物取得含稅收入41 200元，當(dāng)月銷售一臺(tái)使用過的2023年購進(jìn)的用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額36 050元，該設(shè)備購買時(shí)支付價(jià)款40 000元。則該公司5月應(yīng)繳納增值稅（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽車貿(mào)易公司2023年11月從國外進(jìn)口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)為28萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為25％。則該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560萬元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67萬元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420萬元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33萬元

6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為226萬元，繳納關(guān)稅22.6萬元，已知增值稅稅率為13％，征收率為3％。下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的計(jì)算中，正確的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6萬元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458萬元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24萬元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318萬元

7.某增值稅一般納稅人2023年5月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅28.8萬元，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。本月售出該批童裝，取得含稅銷售額270萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13％，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9％，則該企業(yè)本月銷售童裝應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08萬元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26萬元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88萬元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06萬元

8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84 750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36％，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13％。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物銷售，不適用9％增值稅稅率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖氣、熱水

c.養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

d.電動(dòng)汽車

10.甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：當(dāng)月銷售自制白酒一批，取得不含稅銷售額200 000元；收取不含稅包裝物押金1 500元，期限6個(gè)月。假定不考慮其他因素，則甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

b.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為完工后應(yīng)稅消費(fèi)品折算的耗用數(shù)量

c.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

d.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量

2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍的有（ ）。

a.以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

b.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

d.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。

a.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

b.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

c.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

d.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

4.試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（ ）。

a.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

b.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從低適用征收率

c.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率

d.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。

a.用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)

b.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù)

c.接受的餐飲服務(wù)

d.購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

6.某一般納稅人甲公司于2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價(jià)為100萬元，由乙運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙公司向甲公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載的增值稅額為3萬元。甲當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。已知增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證通過，甲公司所銷售的貨物適用的增值稅稅率為9％。根據(jù)上述信息，下列表述正確的有（ ）。

a.甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元

b.甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元

c.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為18萬元

d.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為6萬元

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的處理，表述正確的有（ ）。

a.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額

b.從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

c.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

d.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

三、不定項(xiàng)

1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）從煙農(nóng)處購進(jìn)一批煙葉，收購價(jià)款為100萬元；

（2）將庫存價(jià)值100萬元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬元；已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價(jià)200萬元，乙廠同類煙絲不含稅售價(jià)210萬元。

（3）領(lǐng)用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；

（4）當(dāng)月卷煙全部對外銷售，取得不含稅銷售額1 000萬元。

已知，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，煙葉稅稅率為20％。價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購價(jià)款的10％計(jì)入收購金額。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）卷煙廠購進(jìn)煙葉，當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的煙葉稅的計(jì)算中正確的是（ ）。

a.100×20％＝20萬元

b.100×（1＋10％）×20％＝22萬元

c.100×10％＝10萬元

d.100×（1＋10％）×10％＝11萬元

（2）卷煙廠委托加工煙絲，受托方應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.200×30％＝60萬元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14萬元

c.210×30％＝63萬元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38萬元

（3）該卷煙廠當(dāng)月的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，下列表述正確的是（ ）。

a.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費(fèi)稅

b.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費(fèi)稅

c.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅

d.煙葉不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

（4）該卷煙廠當(dāng)月對外銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.1 000×56％＝560萬元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5萬元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5萬元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12萬元

2.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等建筑服務(wù)，2023年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2 000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎(jiǎng)120萬元。

（2）承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價(jià)款為500萬元，建筑公司購進(jìn)用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元。另支付水電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元。

（3）承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費(fèi)30萬元、管理費(fèi)6萬元、輔助材料費(fèi)3萬元。工程主要材料由商場提供。

（4）將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9％；有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13％。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）承包廠房建設(shè)工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9萬元

b.2 000×9％＝180萬元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05萬元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94萬元

（2）承包服裝廠廠房改造工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6萬元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6萬元

c.500×9％－3＝42萬元

d.500×9％＝45萬元

（3）承包商場裝飾工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24萬元

b.（30＋3）×9％＝2.97萬元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51萬元

d.30×9％＝2.7萬元

（4）將攪拌車對外出租應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35萬元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07萬元

c.3×13％＝0.39萬元

d.18×13％＝2.34萬元

【參考答案】

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)a，卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)b，電動(dòng)自行車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)d，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

【該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍—零售應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】c

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】c

【答案解析】酒廠代收消費(fèi)稅＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】b

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3％征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)繳納增值稅＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【該題針對“簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】a

【答案解析】（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額＝50×28×20％＝280（萬元）；

（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（萬元）；

（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝2 240×25％＝560（萬元）。

【該題針對“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】d

【答案解析】納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，適用稅率為13％。應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率；組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅，不需要進(jìn)行不含稅的換算。

【該題針對“進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】a

【答案解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅允許抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（萬元）。

【該題針對“進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】b

【答案解析】卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。

（1）不含增值稅銷售額＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）從量定額應(yīng)納稅額＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝27 000＋900＝27 900（元）。

【該題針對“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.【正確答案】d

【答案解析】電動(dòng)汽車不適用低稅率9％，應(yīng)按增值稅稅率13％執(zhí)行。

【該題針對“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.【正確答案】d

【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。銷售額和包裝物押金均為不含稅收入，故甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【該題針對“增值稅特殊方式下的銷售額的確定、包裝物押金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】ac

【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

【該題針對“消費(fèi)稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】abd

【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準(zhǔn)予規(guī)定的已納消費(fèi)稅稅款的扣除范圍。

【該題針對“已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】bcd

【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【該題針對“消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】acd

【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率；

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率；

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

【該題針對“增值稅混合銷售行為與兼營行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】abc

【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【該題針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】ad

【答案解析】當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×9％＋3＝12（萬元）；當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝200×9％－12＝6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】abcd

【答案解析】

【該題針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、不定項(xiàng)

1.（1）【正確答案】b

【答案解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（2）【正確答案】c

【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）×比例稅率。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（3）【正確答案】ad

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（4）【正確答案】c

【答案解析】卷煙執(zhí)行復(fù)合計(jì)征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.（1）【正確答案】a

【答案解析】對方支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（2）【正確答案】b

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝500×9％－80×13％－3＝31.6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（3）【正確答案】c

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（4）【正確答案】d

【答案解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅＝18×13％＝2.34（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】