一般納稅人交稅幾個(gè)點(diǎn)（16篇）

【第1篇】一般納稅人交稅幾個(gè)點(diǎn)

生活中我們很難察覺(jué)到自己交了多少稅，要不是每個(gè)月工資中被扣掉的個(gè)人所得稅，我們都不知道自己交了稅。其實(shí)在生活中，我們時(shí)時(shí)刻刻都在交稅。畢竟人生中兩件事怎么都逃脫不掉，那就是死亡和交稅。

今天，我們可以來(lái)稍微討論一個(gè)問(wèn)題，我們到底怎么在不知不覺(jué)中交稅的。我并不是學(xué)會(huì)計(jì)的，對(duì)算數(shù)也不精通，所以這回的討論可能有些錯(cuò)漏之處，敬請(qǐng)諒解。

以我個(gè)人為例。一早起來(lái)，刷牙洗臉，這個(gè)就用到水。水費(fèi)一個(gè)月是20塊錢。自來(lái)水的增值稅是10%，那我一個(gè)月交自來(lái)水的稅費(fèi)為：20x10%=2.0塊。

接著，梳頭出門，路上買一個(gè)包子和一杯豆?jié){，包子一個(gè)2塊，要交增值稅（17%）、城建稅（7%）和教育附加稅（3%），城建稅和教育附加稅是在增值稅的基礎(chǔ)上計(jì)算的，所以稅額為：2x17%+（2x17%）x7%+（2x17%）x3%=0.374塊。豆?jié){一杯2塊，也按照包子稅額計(jì)算方法，也是0.374塊。那就是一個(gè)包子加一杯豆?jié){是4塊，其中我要交稅0.374+0.374=0.748。買個(gè)早餐，差不多四成的錢是拿來(lái)交稅的。一個(gè)月早餐4x30=120塊，交稅0.748x30=22.44塊。

我租房地方離公司近，所以走路上班，交通費(fèi)就不用出了。中午點(diǎn)外賣，假設(shè)一頓飯15塊。這個(gè)稅額我不太理解，因?yàn)樗衅髽I(yè)稅，餐飲業(yè)一般納稅人是6%。不過(guò)我是消費(fèi)者，也不是開(kāi)飯店的，所以我按增值稅算，當(dāng)然，在城里消費(fèi)的一切，幾乎都要加上城建稅和教育附加稅，那就是：15x17%+15x17%x7%+15x17%x3%=2.805。晚飯也差不多這個(gè)價(jià)了，一天就是30塊，兩頓飯要交的稅為2.805x2=5.61塊。一個(gè)月就是5.61x30=168.3塊。

因?yàn)樵谕饷娉燥垼孕枰玫揭淮涡钥曜?，這個(gè)筷子是算消費(fèi)稅5%，所以每頓飯15塊，里面也包含了筷子的消費(fèi)稅5%。這個(gè)已經(jīng)包在一頓飯15塊里了。

下班回家，晚上也沒(méi)什么事做，偶爾買個(gè)零食，假設(shè)零食是5塊，也算增值稅，那就是5x17%=0.85塊，一個(gè)月零食費(fèi)150塊，稅費(fèi)25.5塊。

晚上回家就得開(kāi)燈，一個(gè)月電費(fèi)就是30塊，電費(fèi)的稅額是也是17%，那就是30x17%=2.1塊。

其他的雜物可能就花200塊這樣，也是按增值稅計(jì)算，一個(gè)月稅額為：200x17%=34塊。

當(dāng)然，網(wǎng)費(fèi)少不了，我一個(gè)月網(wǎng)費(fèi)是100塊，網(wǎng)費(fèi)是電信服務(wù)，這個(gè)稅額是6%，一個(gè)月就是：100x6%=6塊。

我一個(gè)月工資最多就是4500塊，這個(gè)要交個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅有點(diǎn)麻煩，我看了半天，好像這么算：繳納個(gè)人所得稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=（5000-3500）*10%-105=45元。

還有我的房租，我房租一個(gè)月450元，這個(gè)價(jià)格也很低了，查了查，沒(méi)說(shuō)個(gè)人租房要交稅，這個(gè)是房東的事情，不過(guò)羊毛出在羊身上，房東要交的稅，想必也通過(guò)房租轉(zhuǎn)加給我了。這個(gè)不計(jì)入總數(shù)，因?yàn)槎愵~并不清楚。

綜上所述，我一個(gè)月要交的稅為：（水費(fèi)）2.0+（早餐費(fèi)）22.44+（午飯、晚飯）168.3+（零食）25.5+（電費(fèi)）2.1+（雜物費(fèi)）34+（個(gè)人所得稅）45+（網(wǎng)費(fèi)）6=305.34塊，平均每天交稅10.178塊。

我個(gè)人已經(jīng)很儉省了，衣服、化妝品、出游、理發(fā)之類的幾乎沒(méi)有。因?yàn)橘嵉腻X太少，所以在支出上盡可能的儉省，所以按上面的計(jì)算，我一個(gè)月花費(fèi)1529塊，每月交稅305.34塊，平均每天交稅10.178塊。

這么一算，感覺(jué)交稅很多了，一個(gè)月花了1500塊，其中300塊是交稅的，意味著我真正能花的只有原來(lái)的80%。這個(gè)還是在我非常非常儉省的基礎(chǔ)上算出來(lái)的，如果花錢大手大腳的，想必要交的稅更多。

人活著就得使用資源，使用資源就得交稅，現(xiàn)在有個(gè)環(huán)境保護(hù)稅，沒(méi)準(zhǔn)以后有個(gè)空氣稅，活著真是艱難啊！所以還是祝我們?cè)絹?lái)越掙錢吧！

【第2篇】小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別

1.稅率不同，小規(guī)模納稅人的稅率一般是3%，而一般納稅人的稅率有17%或11%；

2.稅收計(jì)算方式不同，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人發(fā)票額度是多少

小規(guī)模納稅人發(fā)票額度是500萬(wàn)。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人，如果月度銷售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度不超過(guò)30萬(wàn)的，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。如果超過(guò)了，或者是開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，就不能享受這個(gè)額度了。

一般納稅人如何變更為小規(guī)模納稅人

一般納稅人變更為小規(guī)模納稅人的流程：

1.企業(yè)登錄電子稅務(wù)局，打開(kāi)一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)頁(yè)面。

2.核實(shí)企業(yè)的納稅人基本信息，錄入轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人生效日期，點(diǎn)擊下一步。

3.系統(tǒng)生成一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人申請(qǐng)表，點(diǎn)擊提交。

4.提交成功，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)即可。

惹上官司請(qǐng)律師有什么優(yōu)點(diǎn)？

能夠幫助你收集整理證據(jù)材料避免你被忽悠簽了一些不該簽的文件，更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)幫助你跟對(duì)方談判協(xié)商省時(shí)省力，只負(fù)責(zé)提供律師需要的材料即可準(zhǔn)備開(kāi)庭，引導(dǎo)法官將案件的判決走向有利于自己的方向

【第3篇】山東一般納稅人查詢網(wǎng)

一、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，簡(jiǎn)易征收的增值稅對(duì)應(yīng)的附加稅費(fèi)能否允許使用增值稅留抵退稅額扣除？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》及配套政策規(guī)定，增值稅留抵退稅額只允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。因此，對(duì)于當(dāng)期增值稅一般納稅人繳納增值稅中采用簡(jiǎn)易征收的增值稅對(duì)應(yīng)的附加稅費(fèi)部分，不允許使用增值稅留抵退稅額扣除。

山東省電子稅務(wù)局在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》表中，計(jì)算留抵退稅本期扣除額時(shí)，將扣除《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”和“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

二、我單位為新成立企業(yè)，會(huì)計(jì)制度備案申請(qǐng)時(shí)有效期從2023年10月1日起，增值稅等稅費(fèi)種認(rèn)定信息從2023年9月1日起，本期如需申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表怎么辦？

遇到此類問(wèn)題，您可通過(guò)“我要辦稅—綜合信息報(bào)告—制度信息報(bào)告—財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案辦理”先修改會(huì)計(jì)制度備案信息。

點(diǎn)擊“修改”按鈕，如下圖所示：

按實(shí)際需要修改“備案期起”項(xiàng)， 如選擇到2023年9月，點(diǎn)擊“確定”按鈕。點(diǎn)擊填寫(xiě)經(jīng)辦人等信息，點(diǎn)擊“下一步”按鈕，提交備案信息。完成備案后，電子稅務(wù)局獲取到有效會(huì)計(jì)制度備案信息后會(huì)提取財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、我單位通過(guò)電子稅務(wù)局操作房產(chǎn)稅稅源采集時(shí)，需要維護(hù)從租的應(yīng)稅信息，打開(kāi)稅源的應(yīng)稅明細(xì)，“房屋應(yīng)稅信息（從租）”頁(yè)簽無(wú)法打開(kāi)怎么辦？

此種情況是因您單位尚未維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”中的信息，需先維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”，再維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從租）”。維護(hù)房屋應(yīng)稅信息時(shí)，請(qǐng)注意以下情況：

一是如房屋部分出租，維護(hù)從價(jià)信息時(shí)，要把“出租房產(chǎn)原值”、“出租面積”如實(shí)填上。房屋部分出租時(shí)，“出租房產(chǎn)原值”應(yīng)小于“房產(chǎn)原值”。

二是如房屋全部出租，維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”時(shí)，“出租房產(chǎn)原值”應(yīng)等于“房產(chǎn)原值”，稅款按照維護(hù)的“房屋應(yīng)稅信息（從租）”計(jì)算。

四、我單位采集環(huán)保稅稅源信息時(shí)，已在“環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）”中采集了大氣污染物的稅源信息，為何打開(kāi)“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”，仍然提示：“請(qǐng)先到《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）》采集大氣水污染稅源信息！” 。

基礎(chǔ)信息采集表主表中的“污染物類別”為大氣、水污染物，且“污染物排放量計(jì)算方法”為“自動(dòng)監(jiān)測(cè)”、“監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)”、“物料衡算”的，才需采集“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”。

因此,當(dāng)納稅人采集的稅源中“污染物排放量計(jì)算方法”是“抽樣測(cè)算”時(shí)，因沒(méi)有污染物排放量計(jì)算方法為“自動(dòng)監(jiān)測(cè)”、“監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)”、“物料衡算”的稅源，系統(tǒng)會(huì)提示“請(qǐng)先到《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）》采集大氣水污染稅源信息！”，納稅人不需要填報(bào)“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”。

您可通過(guò)電子稅務(wù)局“公眾服務(wù)—下載服務(wù)—操作指南”，下載《山東省電子稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)操作手冊(cè)》查看詳細(xì)操作方法。

【來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處】

聲明：轉(zhuǎn)載此文是出于傳遞更多信息之目的。若有來(lái)源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯了您的合法權(quán)益，請(qǐng)作者持權(quán)屬證明與本網(wǎng)聯(lián)系，我們將及時(shí)更正、刪除，謝謝。 郵箱地址：1030379421@qq.com

【第4篇】一般納稅人增值稅政策

為進(jìn)一步明晰納稅人權(quán)利和義務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局在近日下發(fā)的《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”）中明確，一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇實(shí)際享受該項(xiàng)增值稅免稅、減稅政策的起始時(shí)間。

“9號(hào)公告”配套解讀進(jìn)一步明確，在某項(xiàng)增值稅減免稅政策出臺(tái)后，一般納稅人可以在該項(xiàng)政策執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇開(kāi)始享受這項(xiàng)減免稅政策的時(shí)間。在一般納稅人實(shí)際享受某項(xiàng)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權(quán)的，與銷售貨物放棄減免稅權(quán)一樣，均應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。

舉例說(shuō)明

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。某一般納稅人提供住宿服務(wù)（屬于生活服務(wù)），可以選擇就2023年1月提供住宿服務(wù)取得的全部收入按照征稅申報(bào)、繳稅，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；自2月1日起，就其提供住宿服務(wù)取得的收入按照免稅申報(bào)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。此后，如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務(wù)免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定以書(shū)面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，并自提交聲明的次月起，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

【第5篇】勞務(wù)一般納稅人稅率

現(xiàn)在有很多自由職業(yè)者，自由職業(yè)者不受公司出勤制度和其他限制，相對(duì)自由許多公司與自由職業(yè)者合作，他們?yōu)楣咎峁┓?wù)公司支付費(fèi)用，因?yàn)檫@是一份自由職業(yè)者的工作所以報(bào)酬是支付服務(wù)費(fèi)，而不是工資，這就要求自由職業(yè)者提供相應(yīng)的發(fā)票，支付相應(yīng)的稅款。

而自由職業(yè)者一般都由自己成立個(gè)體戶，又或者到稅務(wù)局辦理臨時(shí)納稅登記， 而成立個(gè)體戶的稅率則都是按照五級(jí)累進(jìn)制所繳納稅率為5％至35％階梯式稅率，利潤(rùn)基本上就是我們合作的金額，35％ 的邊際稅率對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)稅負(fù)壓力是非常重的， 而自己去當(dāng)?shù)刈匀蝗舜_(kāi)需要支付勞務(wù)報(bào)酬的稅率為20％-80％ 。雖然應(yīng)納稅額僅為合作金額的80％ ，但勞務(wù)報(bào)酬也會(huì)匯算清繳， 邊際稅率為45％ ，意味著后頭還會(huì)存在補(bǔ)稅的可能性

面對(duì)如此高的稅率，自由職業(yè)者肯定是不愿意的，那么有沒(méi)有辦法降低稅率呢？在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體戶，享受個(gè)稅核定征收核定個(gè)稅只需0.6％，或通過(guò)自然人代開(kāi)的方式，核定個(gè)稅稅率僅為0.5％，以及（增值稅1％ ， 附加稅0·06％）綜合稅率1.56％ ， 且不匯算清繳，并不納入勞務(wù)報(bào)酬 。

可以明顯看出在稅收洼地成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或自然人代開(kāi)所繳納的個(gè)稅是十分低的，是因?yàn)槲覀兿硎芰水?dāng)?shù)氐暮硕ㄕ魇障嚓P(guān)政策。

1、自然人代開(kāi)，總稅率1.56％ ；不用自然人到場(chǎng)，提供資料即可，出票效率高

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶，出具核定通知書(shū)，并核定個(gè)稅0.6％。

3、地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)制度政策，獎(jiǎng)勵(lì)增值稅地方留存的30％至80％（增值稅地方留存50％），獎(jiǎng)勵(lì)所得稅地方留存的30％至80％（所得稅地方留存40％）

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓出核定通知書(shū)等

享受稅收洼地政策，只需在園區(qū)成立公司或企業(yè)，不用實(shí)體入駐，且保證業(yè)務(wù)真實(shí)三流一致（資金流 ， 合同流 ， 發(fā)票流）對(duì)企業(yè)及個(gè)人都是非常方便的

【第6篇】浙江一般納稅人資格查詢

就像學(xué)生獲獎(jiǎng)之后得知道要去指定地點(diǎn)找人領(lǐng)獲獎(jiǎng)證書(shū)一樣，職稱公示出來(lái)了，最后的問(wèn)題就是證書(shū)去哪兒查詢領(lǐng)取

職稱證書(shū)電子化是個(gè)大趨勢(shì)，所以今天我們主要來(lái)說(shuō)電子證書(shū)的查詢

“職稱證書(shū)查詢有沒(méi)有統(tǒng)一的方式？”

不能說(shuō)沒(méi)有，只能說(shuō)對(duì)應(yīng)信息目前查詢范圍并不完全，還在試運(yùn)行階段

這就是我們——全國(guó)職稱評(píng)審信息查詢平臺(tái)

可查詢范圍可以參考下圖

注意：可供查詢的職稱評(píng)審信息不含衛(wèi)生、翻譯、會(huì)計(jì)、出版、計(jì)算機(jī)軟件、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)等初級(jí)、中級(jí)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試的專業(yè)

關(guān)于查詢的方式，總共有4種，之前也專門出過(guò)一篇文章是說(shuō)這個(gè)的：

所以關(guān)于在全國(guó)職稱評(píng)審信息查詢平臺(tái)如何查，這里就不過(guò)多贅述了

“上述方式查不到怎么辦？”

這能怎么辦，這就只能到當(dāng)?shù)氐木W(wǎng)站進(jìn)行查詢，之前也分享過(guò)幾個(gè)地區(qū)的證書(shū)查驗(yàn)方式

江蘇

先看這篇文章：

通過(guò)前兩種方式你都可以在線查詢到你的職稱證書(shū)，第三種方式僅適用于已經(jīng)拿到證書(shū)，然后對(duì)證書(shū)進(jìn)行查驗(yàn)的方式

前兩種方式歸根結(jié)底都是在江蘇人社網(wǎng)辦大廳進(jìn)行查詢，所以老魏建議可以直接采用第二種方式查詢

浙江

之前有篇文章專門說(shuō)過(guò)這個(gè)內(nèi)容：

但是這要操作好幾步才能進(jìn)入到查詢界面，有些復(fù)雜

其實(shí)浙江的證書(shū)還可以更簡(jiǎn)單，你需要完成以下4個(gè)步驟即可：

登錄浙江省專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格申報(bào)與評(píng)審管理服務(wù)平臺(tái)

選擇電子證書(shū)下載

對(duì)應(yīng)你的申報(bào)層級(jí)選擇“高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書(shū)”或者“初中級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書(shū)”

最后填寫(xiě)經(jīng)辦人信息即可完成在線查詢

這樣一比是不是比之前的步驟操作起來(lái)容易多了[機(jī)智]

湖南

湖南省之前我們分享過(guò)高級(jí)職稱證書(shū)的查詢方式：

參照文章中的第二種方式同樣可以查詢到初中級(jí)職稱證書(shū)的查驗(yàn)內(nèi)容

湖北

湖北省從去年開(kāi)始在全省范圍內(nèi)實(shí)行電子證書(shū)

關(guān)于查詢方式可以看看這篇文章：

江西

江西省的證書(shū)查詢比較簡(jiǎn)單

登錄到江西省人事人才一體化平臺(tái)職稱申報(bào)評(píng)審系統(tǒng)

點(diǎn)擊證書(shū)查詢

今年申報(bào)的朋友選擇“電子版職稱證書(shū)查詢”即可在線查詢證書(shū)信息

除了以上已經(jīng)分享的地區(qū)，實(shí)行電子證書(shū)的地區(qū)一般可以至當(dāng)?shù)厝松绮块T或者申報(bào)平臺(tái)官網(wǎng)進(jìn)行查詢

如果在職稱評(píng)定方面您有什么需要咨詢或協(xié)助的，可以私信給我，力所能及的問(wèn)題一定會(huì)及時(shí)回復(fù)

【第7篇】個(gè)體一般納稅人所得稅

個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)涉稅處理：充分了解相同點(diǎn)，重點(diǎn)把握不同點(diǎn)

2023年11月04日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：王寶云

11月1日，《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第755號(hào)公布）開(kāi)始施行，其中涉及一系列鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的舉措。個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的創(chuàng)業(yè)主體形式。但從涉稅管理的角度看，個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的涉稅處理既有相同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)，納稅人應(yīng)注意分清。

基本概念：

屬于兩類不同的市場(chǎng)主體

從概念上看，個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是兩類不同的市場(chǎng)主體。

民法典規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶可以起字號(hào)。個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)指依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。同時(shí)，民法典規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于非法人組織。其中，非法人組織是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動(dòng)的組織。

相同點(diǎn)：

都是個(gè)人所得稅納稅主體

兩者的相同點(diǎn)在于，個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都是個(gè)人所得稅的納稅主體。

個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得，按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

舉例來(lái)說(shuō)，張某登記設(shè)立甲個(gè)體工商戶，提供建筑勞務(wù)，取得的所得應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；李某注冊(cè)成立乙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)名下房屋不動(dòng)產(chǎn)，取得的收入應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

不同點(diǎn)：

具體政策適用范圍有差異

個(gè)人所得稅方面，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。不難看出，個(gè)體工商戶可以享受個(gè)人所得稅減半征收優(yōu)惠，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則不能享受這一優(yōu)惠。

增值稅方面，兩者納稅身份也不同。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)），個(gè)人指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。也就是說(shuō)，增值稅相關(guān)稅收政策中的“個(gè)人”，指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

舉例來(lái)說(shuō)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。結(jié)合“個(gè)人”的定義來(lái)看，個(gè)體工商戶屬于這一政策的適用主體，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則不屬于。換句話說(shuō)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出租住房，應(yīng)按適用稅率或征收率，計(jì)算繳納增值稅。

實(shí)操提示：

重點(diǎn)把握政策適用“主語(yǔ)”

在具體實(shí)務(wù)處理中，建議相關(guān)主體仔細(xì)閱讀政策，重點(diǎn)把握政策的“主語(yǔ)”，找準(zhǔn)政策適用的關(guān)鍵。

舉例來(lái)說(shuō)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第17號(hào)）等相關(guān)政策規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶），在依法辦理納稅申報(bào)后，可以按照相應(yīng)比例，延緩繳納所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。也就是說(shuō)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶都可以適用階段性緩稅政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）明確規(guī)定，2023年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。這意味著，無(wú)論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人，只要是個(gè)體工商戶，都可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。但是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有同時(shí)屬于增值稅小規(guī)模納稅人時(shí)，才可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局北京市昌平區(qū)稅務(wù)局）

【第8篇】一般納稅人降為小規(guī)模納稅人

眾所周知在今年的4月1日開(kāi)始小規(guī)模納稅人免征500萬(wàn)以內(nèi)的增值稅，那么很多客戶來(lái)咨詢我我的一般納稅人公司能不能把銷售額做小一點(diǎn)12個(gè)月累計(jì)不要超過(guò)500萬(wàn)，那么是不是我的一般納稅人公司就可以倒退回去變成小規(guī)模納稅人，那么是不是就可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策了？

能問(wèn)出這樣問(wèn)題的朋友那就證明您還沒(méi)有理解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的底層邏輯！

今天我就來(lái)給大家簡(jiǎn)單科普一下為什么：一般納稅人不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

會(huì)計(jì)核算是否健全，這才是“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”的本質(zhì)區(qū)別！

舉例說(shuō)明：對(duì)比一下所得稅上的“核定征收”就可以了解一二了！

核定征收是針對(duì)哪些市場(chǎng)主體？會(huì)計(jì)核算不健全，沒(méi)有賬或者是成本核算不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)相對(duì)比較混亂。稅務(wù)局就直接給你定一個(gè)利潤(rùn)率，相當(dāng)于按照你的收入反推出來(lái)你的成本。按照這個(gè)利潤(rùn)去交稅。這樣稅局簡(jiǎn)化了征收的手續(xù)，給市場(chǎng)主體也減輕了負(fù)擔(dān)！

在增值稅上貫徹的也是同樣的稅法理論！

所謂小規(guī)模，實(shí)質(zhì)上就是在增值稅上的核定征收，銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)收入端，進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)成本端，會(huì)計(jì)核算不健全，成本端數(shù)字不可信，所以小規(guī)模直接就不讓你抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而是直接按照收入稅局給你定一個(gè)核定征收率3%或者是5%。

值得注意的是，一般人看“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”只是在關(guān)注銷售額500萬(wàn)，這是比較片面的。根據(jù)《一般納稅人登記管理辦法》第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅?，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?般納稅?登記。

從小規(guī)模到一般納稅人的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一、自愿登記標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn) 二、連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額達(dá)到500萬(wàn)就是強(qiáng)制登記標(biāo)準(zhǔn)、形式標(biāo)準(zhǔn)！

那么為什么規(guī)定是500萬(wàn)？因?yàn)槎惙ɡ砟钊藶槿绻阋呀?jīng)工商注冊(cè)了不管是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限公司一年銷售額都已經(jīng)達(dá)到500萬(wàn)了那么理應(yīng)擁有健全的財(cái)務(wù)制度！而且銷售額已經(jīng)這么高了就理應(yīng)付出相對(duì)較高的合規(guī)成本，聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員做出規(guī)范的財(cái)務(wù)核算！

要注意的是《辦法》里面明確規(guī)定了個(gè)人是不可以登記成為一般納稅人的。

說(shuō)到這里大家就應(yīng)該明白了，既然你會(huì)計(jì)核算已經(jīng)是健全了，怎么可能還能倒退回去不健全呢？這就是一般納稅人不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的底層邏輯！

所以在一般情況下納稅人登記成為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。但是《辦法》也有例外情況，那就是國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。這就是為什么2019和2023年間曾短暫放開(kāi)過(guò)，允許年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)的一般納稅人倒退回小規(guī)模！但是這只是特殊情況，形式上是倒退回去了，實(shí)際上只是一個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策！

【第9篇】一般納稅人預(yù)繳稅款

一個(gè)年輕人，有些遲疑地來(lái)到辦公室，說(shuō)：你是梁老師嗎？我可以問(wèn)你幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題嗎？是某某讓我來(lái)找你的。

雖然我沒(méi)聽(tīng)清某某是誰(shuí)，但這個(gè)不重要，于是我問(wèn)：有什么問(wèn)題？

他說(shuō)：是這樣的，我是一個(gè)建筑公司的會(huì)計(jì)，剛參加工作不久，有幾個(gè)稅務(wù)問(wèn)題不太明白。我盡量快些少占用您時(shí)間。第一個(gè)問(wèn)題是，建筑公司是不是收到預(yù)收款就需要繳增值稅？為啥總聽(tīng)說(shuō)是預(yù)繳，預(yù)繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說(shuō)：建筑公司收到預(yù)收款，按政策規(guī)定其實(shí)并沒(méi)有到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（備注：財(cái)稅[2017]58號(hào)）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因?yàn)榻ㄖ趧?wù)時(shí)間跨度比較長(zhǎng)，如果嚴(yán)格按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)計(jì)算繳納稅款，會(huì)造成資金前松后緊，入庫(kù)稅款的波動(dòng)也比較大，不利于均衡入庫(kù)。所以國(guó)家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預(yù)收款的時(shí)候，應(yīng)該先按一定的比例預(yù)繳一筆稅款。預(yù)繳和繳的區(qū)別就在于，沒(méi)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，叫預(yù)繳稅款；到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，叫繳納稅款。

他說(shuō)：哦，我明白了，設(shè)立預(yù)繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫(kù)時(shí)間上的不均衡。

我說(shuō)：預(yù)繳除了調(diào)節(jié)時(shí)間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，增值稅是在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，但你們公司肯定不是只在當(dāng)?shù)厣w樓，應(yīng)該在全國(guó)很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預(yù)繳增值稅。

他說(shuō)：原來(lái)是這么一回事啊。那我們這個(gè)月有三個(gè)項(xiàng)目，一共預(yù)收了1500萬(wàn)的款項(xiàng)，該預(yù)繳多少增值稅呢？

我說(shuō)：你們公司是一般納稅人嗎？這三個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅方式還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式？

他說(shuō)：是一般納稅人，有兩個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅，有一個(gè)項(xiàng)目是簡(jiǎn)易計(jì)稅。

我說(shuō)：如果是一般計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說(shuō)：我們只有一個(gè)項(xiàng)目有分包情況，要不我一個(gè)個(gè)算算，你幫我看看對(duì)不對(duì)？

我說(shuō)：嗯，你算吧

他說(shuō)：第一個(gè)項(xiàng)目用一般計(jì)稅，在河北，預(yù)收了1000萬(wàn)，分包了800萬(wàn)。那應(yīng)該預(yù)繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬(wàn)元。

第二個(gè)項(xiàng)目用一般計(jì)稅在四川，預(yù)收了300萬(wàn)，沒(méi)有分包，那應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬(wàn)元。

第三個(gè)項(xiàng)目在河南，預(yù)收了200萬(wàn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅，分包了190萬(wàn)，應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬(wàn)元。

所以，我應(yīng)該讓項(xiàng)目經(jīng)理分別去當(dāng)?shù)仡A(yù)繳這些增值稅對(duì)嗎？

我說(shuō)：對(duì)，就是這樣計(jì)算的。

他遲疑地說(shuō)：可我怎么聽(tīng)說(shuō)如果銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元就不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個(gè)項(xiàng)目就不用在河南預(yù)繳了？

我說(shuō)：看來(lái)你還真是緊跟政策學(xué)習(xí)了，總局2023年4號(hào)公告中有相關(guān)規(guī)定，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。不過(guò)你要注意這個(gè)政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個(gè)。

他很不好意思地說(shuō)：是我沒(méi)仔細(xì)看。我還有最后一個(gè)問(wèn)題，就是每個(gè)項(xiàng)目我搞不清什么時(shí)候該一般計(jì)稅，什么時(shí)候該簡(jiǎn)易計(jì)稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說(shuō)：建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅，有兩種情況，一類是必須簡(jiǎn)易計(jì)稅，一類是可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

必須簡(jiǎn)易計(jì)稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項(xiàng)目；

四是銷售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

五是銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，建筑安裝服務(wù)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。

他說(shuō)：聽(tīng)起來(lái)還挺麻煩的，我要不還是寫(xiě)下來(lái)回去慢慢琢磨一下吧。

我說(shuō)：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個(gè)問(wèn)題，時(shí)間長(zhǎng)了就搞明白了。

轉(zhuǎn)自晶晶亮的稅月

【第10篇】一般納稅人電腦的稅率

導(dǎo)讀：近年來(lái)隨著我國(guó)營(yíng)改增政策的實(shí)施 ，給小規(guī)模的納稅人帶來(lái)了許多優(yōu)惠政策，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅都需要合理交稅，那么，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是多少呢，今天整理了一下相關(guān)內(nèi)容為您答疑解惑，希望對(duì)您有所幫助。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率

答：1、小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)征；對(duì)一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。

2、具體來(lái)說(shuō)，征收率為6%的項(xiàng)目包括自來(lái)水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品；征收率為5%的項(xiàng)目為中外合作開(kāi)采的原油、天然氣；征收率為4%的項(xiàng)目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品、銷售舊貨；征收率為3%的項(xiàng)目為公共交通運(yùn)輸?shù)葼I(yíng)改增個(gè)別應(yīng)稅服務(wù)。

3、《增值稅條例》第十二條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的小規(guī)模納稅人，一般是按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。例如：銷售貨物小規(guī)模納稅人銷售電腦，適用3%征收率。

4、對(duì)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）以及銷售自己未使用過(guò)的舊貨，按照3%減按2%計(jì)算繳納增值稅。

5.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率同樣為3%，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。例如:酒店住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿，適用3%征收率。

小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策

1、提高個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。 2023年開(kāi)始，我國(guó)已有不少地區(qū)提高了個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。北京、上海、江蘇及浙江的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為國(guó)家最高標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)高至5000元，4萬(wàn)多個(gè)體戶和個(gè)人受惠，年稅收減免共7000多萬(wàn)元。河南省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)于今年4 月調(diào)至3000元，全省14萬(wàn)個(gè)體工商戶不再繳納營(yíng)業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。

2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個(gè)省市因吸引招商，也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。以注冊(cè)上海公司為例，其對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開(kāi)發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實(shí)際交稅額的4-8%。

3、總體稅收優(yōu)惠 依據(jù)2023年開(kāi)始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

【第11篇】又升級(jí)了！一般納稅人勾選小規(guī)模期間的專票有風(fēng)險(xiǎn)

二哥稅稅念 ，作者二哥

最近增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)（也就是我們平時(shí)說(shuō)的勾選平臺(tái)）又升級(jí)了，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)監(jiān)控一般納稅人勾選抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的抵扣憑證，并給予風(fēng)險(xiǎn)提示。

為什么一般納稅人勾選小規(guī)模期間取得的抵扣平時(shí)會(huì)給予風(fēng)險(xiǎn)提示？

因?yàn)橐话慵{稅人在小規(guī)模期間取得的抵扣憑證正常情況下是不能抵扣的。

01#

為什么不能抵扣？

二哥從原理上給大家分析一下。

能不能抵扣? 這個(gè)問(wèn)題覺(jué)得難不倒大家。二哥的文章已經(jīng)說(shuō)過(guò)多次。

能不能抵扣怎么判斷？

我給大家準(zhǔn)備了一個(gè)流程圖：

按照以上流程順序判斷后，能否抵扣一下就知道了。

1、是不是一般納稅人？

如果不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然沒(méi)有抵扣一說(shuō)，小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅，不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的說(shuō)法。

但是這里的情況是，小規(guī)模納稅人期間的進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)為一般納稅人后能否抵扣，所以這里的身份已經(jīng)是一般納稅人了，是站在一般納稅人角度談抵扣問(wèn)題，所以第一個(gè)判斷是可以通過(guò)的。

2、是否取得合法的抵扣憑證？

進(jìn)入第二個(gè)判斷，合法的抵扣憑證有哪些呢？常見(jiàn)的就是專用發(fā)票，當(dāng)然現(xiàn)在的抵扣憑證也是多樣的，不僅僅是專票，我們需要關(guān)注目前所有可以抵扣的憑證。

如下圖：

取得的增值稅專用發(fā)票，那自然是合法的抵扣憑證，那么第二個(gè)判斷通過(guò)。

我們進(jìn)入第三個(gè)判斷。

3、是否符合稅法規(guī)定的不得抵扣的范圍？

我們是一般納稅人、也取得合法合規(guī)的抵扣憑證，是不是就都能抵扣了呢？

當(dāng)然不是。

我們還要看購(gòu)進(jìn)這項(xiàng)商品或服務(wù)的用途。

稅法采取列舉方式明確了不得抵扣的情況。

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

當(dāng)然，還有購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)也不得抵扣。

所以，到了關(guān)鍵的一個(gè)判斷點(diǎn)了，雖然你現(xiàn)階段是一般納稅人，也取得了合法的抵扣憑證，但是你的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅的用途是什么呢?

你是自己在小規(guī)模納稅人期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅，我是否可以懷疑你進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的了呢？

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅計(jì)稅方式都是簡(jiǎn)易計(jì)稅，也就是直接按銷售額乘以征收率計(jì)算增值稅，不是按照購(gòu)進(jìn)抵扣法。

所以如果你的進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅了，自然是肯定不能抵扣的。

但是小規(guī)模期間取得的就一定是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅了嗎？很顯然不一定，比如我小規(guī)模期間購(gòu)進(jìn)的貨物，但是一直沒(méi)賣出去，我變成了一般納稅人后，才賣，這個(gè)時(shí)候按一般計(jì)稅開(kāi)13%的發(fā)票，但是你不讓我抵扣這個(gè)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，合理嗎？

很顯然我覺(jué)得不合理，我虧大了，一頭按13交稅，另一頭13的進(jìn)項(xiàng)稅又不抵扣，直接變成了成本，實(shí)際上是重復(fù)納稅了。

但是如果我讓你抵扣，萬(wàn)一你這個(gè)貨物不是變成一般納稅人后才賣的，你之前就賣了，按照免稅開(kāi)的發(fā)票，現(xiàn)在你又抵扣，這也不合理，你占了國(guó)家的便宜。

問(wèn)題的關(guān)鍵就在于稅務(wù)局可能無(wú)法知道你這個(gè)貨物到底是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅了，還是一般計(jì)稅了。

因?yàn)椴缓门袛啵∷哉Ｇ闆r下，一般納稅人在小規(guī)模期間獲得的專票，稅務(wù)局都是一刀切，是不允許抵扣的，如果你勾選了，會(huì)給予你風(fēng)險(xiǎn)提示。

02#

而目前只有一種情況，稅務(wù)局可以讓你抵扣，那就是很明確的自動(dòng)你取得的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有用于簡(jiǎn)易計(jì)稅。

這種情況就是下面這樣

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其實(shí)，你們看，這個(gè)條文的規(guī)定，其本質(zhì)是什么，本質(zhì)就是證明你小規(guī)模期間是沒(méi)有按簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納增值稅的，也就變相證明了你小規(guī)模期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅肯定是用于后期變成一般納稅人后一般計(jì)稅的，這種情況讓你抵扣自然人是符合原理的。

但是這個(gè)文件也是很嚴(yán)格的，要求的是納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。

這個(gè)條件的判斷很嚴(yán)苛，假如你小規(guī)模納稅人期間申報(bào)過(guò)一次增值稅，可能稅務(wù)局都以此條文來(lái)不讓你抵扣。

而實(shí)際上大部分小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人都是銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)變的，所以這種情況下你肯定是無(wú)法抵扣的。

03#

所以，你如果有這種情況，你是小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，你就要清楚這個(gè)事情，提前了解相關(guān)政策，做個(gè)提前的籌劃，比如小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人這種，是否應(yīng)該有個(gè)提前的規(guī)劃？

我該處理的存貨是否及時(shí)處理一下。

比如能在小規(guī)模期間銷售的盡快銷售處理了，比如不能銷售的，要等到一般納稅人期間才能銷售的，進(jìn)項(xiàng)票是否緩點(diǎn)開(kāi)進(jìn)來(lái)。

總之，如果你是銷售額達(dá)標(biāo)轉(zhuǎn)的一般納稅人了，轉(zhuǎn)為一般納稅人后你還在勾選小規(guī)模期間的專票，這種情況基本是會(huì)要求你轉(zhuǎn)出的。

【第12篇】小規(guī)模升一般納稅人條件

對(duì)于納稅人的問(wèn)題在近些來(lái)變得越加的受人關(guān)注。納稅人之間的轉(zhuǎn)化，納稅人之間的稅務(wù)問(wèn)題越來(lái)越多。那么一般納稅人公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模需要什么條件？

一般納稅人公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模需要什么條件？

一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷額。

納稅人在2023年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2023年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是需要注意，2023年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次，即2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的，當(dāng)年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

國(guó)稅總局2018第18號(hào)公告：

一、同時(shí)符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人。

（二）轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算。

擴(kuò)展資料申請(qǐng)人應(yīng)提供的資料如下：

1、《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》；

2、《稅務(wù)登記證》副本；

3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

4、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

5、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；

6、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

擴(kuò)展閱讀：企業(yè)核定征收

核定征收相信企業(yè)都多多少少了解過(guò)，核定征收屬于地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，核定征收的出臺(tái)在于幫助企業(yè)緩解企業(yè)所得稅稅收問(wèn)題。那么企業(yè)該如何使用才能真正意義上解決企業(yè)所得稅問(wèn)題呢？操作流程又是如何的呢？

在這之前我們先從實(shí)際出發(fā)，先來(lái)了解為什么企業(yè)會(huì)出現(xiàn)所得稅稅負(fù)壓力大的情況，畢竟發(fā)現(xiàn)問(wèn)題才能更好的解決問(wèn)題。都知道企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)以及成本還有銷售額來(lái)計(jì)算的，那么對(duì)與那些成本低利潤(rùn)高的企業(yè)所得稅自然也就高了。對(duì)于那些很多缺少成本或者沒(méi)有成本的企業(yè)，而銷售額卻很高的企業(yè)來(lái)說(shuō)，所得稅稅收壓力自然而然也上去了。

還有一個(gè)就是進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題，進(jìn)項(xiàng)是能夠當(dāng)作成本計(jì)入繳納所得稅中去的，但是很多行業(yè)都沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可言，服務(wù)業(yè)出售的是服務(wù)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，而不管是建筑還是商貿(mào)行業(yè)對(duì)于是游的購(gòu)入，大多都會(huì)選擇無(wú)票購(gòu)入或者少票購(gòu)入，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)也容易導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力大。

當(dāng)然在這些企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，避免不了一些隱性成本的支出，而這些隱性成本是無(wú)法計(jì)入納稅中去的，對(duì)于這些隱性成本也容易導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力大。

通過(guò)在園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資或者個(gè)體工商戶的形式入駐園區(qū)，享受園區(qū)核定征收。核定個(gè)稅0.6%、增值稅1%、附加稅6%，綜合稅率1.66%。從注冊(cè)到注銷一站式服務(wù)，企業(yè)只需在網(wǎng)絡(luò)上稍稍配合即可，園區(qū)也會(huì)出《核定征收通知書(shū)》，給企業(yè)一個(gè)保障，合理合法幫助企業(yè)降稅減負(fù)。

一般納稅人公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模的條件我們就說(shuō)到這里，希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)

【第13篇】一般納稅人三年零申報(bào)

“零申報(bào)不等于不申報(bào)”，很多人都聽(tīng)過(guò)這句話，但是很多陷入零申報(bào)誤區(qū)的企業(yè)并非故意不申報(bào)，而是不知不覺(jué)就踩了坑。那么，零申報(bào)的誤區(qū)到底有哪些呢？

已經(jīng)辦理減免稅備案的企業(yè)，一個(gè)納稅月度的銷售額沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)，那么它可以零申報(bào)嗎？這種情況，就應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)，納稅申報(bào)時(shí)，填入增值稅申報(bào)表“其他免稅銷售額”，即可完成申報(bào)。

如果是長(zhǎng)期虧損的企業(yè)，可以零申報(bào)嗎？實(shí)際情況是很多專業(yè)的財(cái)稅人員都會(huì)建議您不要選擇零申報(bào)，因?yàn)橐院笪鍌€(gè)納稅年度，可以將企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。企業(yè)選擇了零申報(bào)的話，第二年就不能用盈利彌補(bǔ)之前的虧損了，反而給企業(yè)挖了個(gè)大坑，造成嚴(yán)重?fù)p失。

一般納稅人在籌建期間，既沒(méi)有當(dāng)期銷售收入，也沒(méi)有認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，是不是就是準(zhǔn)可以零申報(bào)了呢？這里我們要分成兩種情況，如果是在企業(yè)籌建期初始的一個(gè)月，可以辦理零申報(bào)；當(dāng)企業(yè)有了增值稅發(fā)票且在當(dāng)期經(jīng)過(guò)認(rèn)證之后，就不能辦理零申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額。

是不是月銷售額不到10萬(wàn)元，企業(yè)就可以零申報(bào)呢？

很多小規(guī)模納稅人都有這種想法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，也應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)辦理納稅申報(bào)。

朋友們一定要重視這個(gè)問(wèn)題，因?yàn)殚L(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)，很可能面臨被罰款、發(fā)票減量，嚴(yán)重甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的納稅信用等級(jí)：連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)的一般納稅人，納稅信用自動(dòng)取消a級(jí)評(píng)定的可能，如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)還存在虛報(bào)行為，那么企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)將直接降為d級(jí)，給企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成很多阻礙。

關(guān)于零申報(bào)的誤區(qū)，大家還有什么不清楚的嗎？財(cái)稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！我們擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，理清舊賬壞賬！

【第14篇】建筑業(yè)一般納稅人認(rèn)定

很多小伙伴問(wèn)我，為什么建筑業(yè)財(cái)務(wù)工資比大眾化行業(yè)工資要高得多，同樣是會(huì)計(jì)區(qū)別在哪里呢？

那是因?yàn)榻ㄖI(yè)的財(cái)務(wù)核算工作相比較服務(wù)業(yè)、零售商貿(mào)等行業(yè)要復(fù)雜得多；

第一，建筑業(yè)的預(yù)繳稅款就比大眾行業(yè)多一個(gè)環(huán)節(jié)吧；

第二建筑業(yè)的項(xiàng)目較多，不像大眾行業(yè)每個(gè)月的業(yè)務(wù)基本固定；

第三，建筑業(yè)一般納稅人還可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法，從以上三點(diǎn)就可以看出建筑業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的要求相比大眾行業(yè)要高，那么你知道建筑業(yè)一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的范圍有哪些嗎？趕緊學(xué)起來(lái)吧！

一、清包工：自2023年5月1日起，以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）

二、甲供工程：自2023年5月1日起，全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）

三、建筑工程老項(xiàng)目：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（二）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）

四、自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝：

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）

五、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝：

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）

六、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅【2017】58號(hào)）

【第15篇】一般納稅人開(kāi)票證

如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？一般納稅人和小規(guī)模納稅人由這四個(gè)方面來(lái)判定。

1.兩者在使用的發(fā)票差異。

一般納稅人不僅能夠收普通發(fā)票，更能夠收增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人就通常只能在使用普通發(fā)票，只不過(guò)小規(guī)模納稅人在購(gòu)買貨品的過(guò)程中還能收增值稅發(fā)票，只不過(guò)兩者在增值稅專用發(fā)票的處理差異，一般納稅人是按價(jià)格款項(xiàng)的方面入成本費(fèi)，稅款方面入：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶”，而小規(guī)模納稅人是按全額進(jìn)入成本費(fèi)的。

2.兩者的稅率差異。

一般納稅人通常有三個(gè)稅率：6%、11%、17%，同時(shí)還能抵扣增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人稅率是3%，同時(shí)小規(guī)模納稅人不到達(dá)金額的要求能夠免稅。

3.兩者繳稅金額的計(jì)算方法差異。

一般納稅人是按“抵扣制”的方式來(lái)計(jì)算稅金的，就是說(shuō)，按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額來(lái)繳稅。而小規(guī)模納稅人則是根據(jù)銷售收入/（1+在使用稅率）取得的金額再乘以3%的稅率來(lái)繳稅的。

4.兩者的判定標(biāo)準(zhǔn)差異。

倘若從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，年銷量到達(dá)500萬(wàn)的可就一定要判定申請(qǐng)為一般納稅人，500萬(wàn)以內(nèi)仍然可以是小規(guī)模納稅人。

倘若主要從事貨品批發(fā)零售的，年銷量800萬(wàn)以上一定要判定申請(qǐng)為一般納稅人，沒(méi)到達(dá)這一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的則為小規(guī)模納稅人。

判定標(biāo)準(zhǔn)：

1.主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷量在500萬(wàn)元以上的，能夠判定為一般納稅人，500萬(wàn)以內(nèi)的為小規(guī)模納稅人；

2主要從事貨品批發(fā)零售的：年銷量800萬(wàn)以上的能夠判定為一般納稅人,800萬(wàn)以內(nèi)為小規(guī)模納稅人。工業(yè)企業(yè)年銷量在500萬(wàn)以內(nèi)的,商品流通企業(yè)年銷量在80萬(wàn)以內(nèi)的,屬于小規(guī)模納稅人;相反為一般納稅人。營(yíng)改增類年銷量500萬(wàn)，未到500萬(wàn)的為小規(guī)模納稅人。

【第16篇】普通納稅人和一般納稅人的區(qū)別

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開(kāi)增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開(kāi)具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。