融資租賃收入納稅（4篇）

【第1篇】融資租賃收入納稅

珠海融資租賃稅收政策

珠海橫琴自貿區(qū)

珠海橫琴融資租賃優(yōu)惠政策：

融資租賃機構開展飛機租賃業(yè)務的，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暫免征收購機環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。

對在橫琴新區(qū)注冊、經營的融資租賃機構，按照其對橫琴新區(qū)經濟社會發(fā)展貢獻情況給予獎勵：

（一）自第一個納稅年度起，前兩年按照其繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的100%給予獎勵；后三年按照其繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的60%給予獎勵。

（二）自第一個納稅年度起，連續(xù)兩年按照其繳納增值稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的50%給予獎勵。

（三）對橫琴新區(qū)內政府物業(yè)和商業(yè)物業(yè)售后回租業(yè)務，按照融資租賃機構購買環(huán)節(jié)和原業(yè)主回購環(huán)節(jié)繳納契稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的100%給予獎勵。因特殊情況，售后回租業(yè)務未能實施，物業(yè)所有權未轉移到原業(yè)主的，融資租賃機構應全額退還已經獲得的獎勵資金。

（四）融資租賃機構開展跨境融資業(yè)務的，按照其為境外主體代扣代繳的預提企業(yè)所得稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻給予下列獎勵：

1.50萬元人民幣以上的，按貢獻額的30%予以獎勵。

2.150萬元人民幣以上的，按貢獻額的40%予以獎勵。

3.300萬元人民幣以上的，按貢獻額的50%予以獎勵。

注冊資本全額到位的融資租賃法人機構，在橫琴新區(qū)租賃自用辦公用房的，按照實際租賃面積連續(xù)3年給予房租補貼，房租單價補貼標準為房屋租金市場價的30%（最高不超過30元/平方米），最高補貼面積不超過1000平方米。在橫琴新區(qū)無自用辦公用房，購買橫琴新區(qū)自用辦公用房（不包括附屬設施和配套用房）的，按其購買自用辦公用房所繳納契稅形成橫琴新區(qū)地方財力貢獻總額的80％給予補貼，最高補貼面積不超過1000平方米。享受購房補貼的辦公用房5年內不得對外租售。

聲明

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【第2篇】融資租賃的租金收入確認

①融資租賃確認

（1）5確認標準

1.所有權轉移

2.所有權沒轉移，但租賃期占使用壽命≥75%

3.專用設備，為承租人量身定制

4.租賃收付款額現(xiàn)值≈租賃資產公允價值，≥90%

5.購買選擇權能夠合理確定

（總原則：是不是相當于賣了？）

（2）3確認跡象

1.風險由承租人承擔

2.損失和利得歸屬承租人

3.可以低價續(xù)租

～

②初始計量

借：應收融資租賃款-租賃收款額

應收融資租賃款-未擔保余值

貸：融資租賃資產/固定資產（賬面）

資產處置損益（公允損益）

應收融資租賃款-未實現(xiàn)融資收益（利息收入）

～

③后續(xù)計量

（1）每月收租金

借：銀行存款

貸：應收融資租賃款-租賃收款額

（2）實際利率法攤銷利息收入

借：應收融資租賃款-未實現(xiàn)融資收益

貸：租賃收入/其他業(yè)務收入

～

④融資租賃變更

融資租賃變更部分，作為另外一個合同，作為一項單獨租賃，有兩個情況。

（1）擴大范圍，延長期限

（2）金額相當

【第3篇】融資租賃收入免稅

一、融資租賃含義：

稅法所指的融資租賃，是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：

1、租期滿后，所有權轉移

2、承租人有購買權且預計會行使

3、租賃期占租賃資產使用壽命的大部分（75%）

4、租賃期內租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產的公允價值

由于融資租賃出賣人與實際買受人（承租人）不是同一人，出賣人屬于有償轉移貨物所有權于他人，應當根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定繳納增值稅，并按規(guī)定向出租人開具增值稅專用發(fā)票。

二、融資性售后回租

根據(jù)《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定：“融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產從該融資租賃企業(yè)租回的行為。

在售后回租的情況下，出賣人與實際買受人（承租人）屬于同一人，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移，13號公告規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征增值稅。因此，出賣人（承租人）不得向出租人開具發(fā)票，但承租人可以取得出租人開具的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣進項稅額。

三、融資租賃和融資性售后回租的稅收規(guī)定

1.企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除；第五十八條規(guī)定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

2.《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。 根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

四、融資租賃業(yè)務其他方面的稅收規(guī)定：

1、從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額按照17%的稅率繳納增值稅，其購買設備取得的增值稅發(fā)票注明的增值稅額，作為進項稅額抵扣。

2、財稅[2013]37號規(guī)定“經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策”。

3、銀行及其金融機構經營的融資租賃業(yè)務，是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。根據(jù)印花稅法規(guī)定，融資租賃合同雙方均應按借款金額的萬分之零點五貼花。

4、《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）規(guī)定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。因此，在售后回租的情況下，房產稅由承租人繳納，出租人不是房產稅的納稅義務人，不繳納房產稅。

5、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）規(guī)定，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。在其他單位從事融資從事不動產融資租賃的情況下，由于稅法沒有明確規(guī)定免稅，承租人回購原房屋、土地權屬的，不能免征契稅。

6、關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅[2009]69號）第十條規(guī)定：

實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【第4篇】融資租賃怎么確認收入

歡迎來到2023年，今天來和大家總結一下2023年融資租賃行業(yè)的發(fā)債情況。

用一句話概括2023年發(fā)債情況：abs（資產證券化）是主要融資方式，3a級別融資租賃公司發(fā)債規(guī)模占比最多，融資租賃公司的整體信用評級變化不大。

總體情況

債券發(fā)行情況

2023年1到11月，共有48家融資租賃公司發(fā)行債券（不含abs），合計發(fā)行規(guī)模2784.45億，比去年同期增長8%。從發(fā)債方式觀察，最受融資租賃公司青睞是短期融資券，占比高達49.42%，其次是公司債、中期票據(jù)，兩者占比分別是29.56%、19.44%。

廣州融資租賃研究院發(fā)現(xiàn)，融資租賃公司通過發(fā)債募集資金，主要用于償還舊債，少部分用于補充流動資金。

資產證券化發(fā)行情況

2022 年1到11月，共有128家融資租賃公司發(fā)行債券（不含abs），合計發(fā)行規(guī)模3775.71億，同比基本持平。從發(fā)行規(guī)模觀察，abs占融資租賃行業(yè)發(fā)債規(guī)模的57.59%，是融資租賃行業(yè)主要融資方式。

從公司信用評級觀察，大部分發(fā)行abs的融資租賃屬于無公開主體級別。無級別主體發(fā)行規(guī)模2963億，占abs發(fā)行規(guī)模的78.47%。其他aa、aa+、aaa的分布如下：

發(fā)債規(guī)模前十大的融資租賃公司變化

2023年1到11月，前十大發(fā)債融資租賃公司排名如下（不含abs）：

前10大發(fā)債主體中遠東國際融資租賃有限公司、平安國際融資租賃有限公司保持行業(yè)發(fā)債規(guī)模排名不變；但發(fā)債規(guī)模同比小幅下降。國網(wǎng)國際融資租賃有限公司發(fā)債規(guī)模同比大幅增長41.18%，進入行業(yè)發(fā)債規(guī)模前三；中航國際租賃有限公司發(fā)債規(guī)模下降37.65%，發(fā)債規(guī)模排名由第三名下降至第五名；海通恒信國際融資租賃股份有限公司保持第四名發(fā)債規(guī)模排名，發(fā)債規(guī)模同比增長6.02%。

整體看頭部融資租賃公司發(fā)債規(guī)模同比下降，但資質良好的融資租賃公司仍然保持發(fā)了穩(wěn)定的發(fā)展趨勢。

發(fā)債成本

受益于2023年國內較為寬松的貨幣政策，融資租賃公司發(fā)債成本出現(xiàn)明顯下降。其中aa級別的融資租賃公司，發(fā)債利率出現(xiàn)較大幅度下降。

廣州融資租賃研究院認為：2023年以來債券市場行情反復及違約主體多發(fā)，融資租賃行業(yè)在資產總額、營業(yè)收入等指標方面保持穩(wěn)定增長，是市場投資者眼中的優(yōu)質客戶。融資租賃行業(yè)能獲得較低發(fā)債成本，離不開每一家融資租賃公司努力。

面對2023年的挑戰(zhàn)，融資租賃公司如何解決的凈息差、凈利潤、資產質量等指標的壓力？歡迎大家持續(xù)關注廣州融資租賃研究院，小享會持續(xù)帶來各種融資租賃行業(yè)的專業(yè)資訊。