個人稅收非居民申請（16篇）

【第1篇】個人稅收非居民申請

根據(jù)3 月 1 日發(fā)布的新財政部指南，在阿聯(lián)酋停留 183 天或更長時間的個人是稅務居民。

根據(jù)指南，如果個人通常居住在阿聯(lián)酋，并且由于工作、個人、經濟關系或其他，使其財產或者個人興趣在阿聯(lián)酋，則這個人的居住地會被認定為阿聯(lián)酋。

個人不必擁有永久居住地，但他們必須可以持續(xù)使用/居住在這樣的住所。

居民現(xiàn)在可以通過聯(lián)邦稅務局(fta) 網站獲得他們的稅收居留證 (trc) ，并受益于阿聯(lián)酋簽署的雙重避稅協(xié)議(dtaa)。

提交申請大約需要45 分鐘，fta 完成申請的預計時間為：

自收到完整的申請之日起3 個工作日

如果申請人要求證書的紙質副本：自證書費用支付完成之日起7 個工作日

如果申請人的稅表需要fta 證明：自收到填妥的表格之日起 5 個工作日

但是，申請人必須首先在trc平臺上注冊。該服務每周 7 天、每天 24 小時提供。

需要文件

根據(jù)fta 網站，所需文件因人而異，具體取決于三類：申請人是自然人，申請人是法人，申請人是政府實體的法人。

申請人為自然人的：

護照。

有效居留許可。

阿聯(lián)酋身份證。

經認證的住宅租賃協(xié)議副本。

收入來源/工資證明。

當?shù)劂y行出具的與請求相關的財政年度內 6 個月的銀行對賬單。

聯(lián)邦身份和公民管理局或當?shù)刂鞴苷畬嶓w出具的出入境報告。

申請人為法人的：

經營/貿易許可證。

授權證明（設立合同或授權書）。

由經認證的審計公司認證的經審計的財務賬目的副本。

當?shù)劂y行出具的與請求相關的財政年度內 6 個月的銀行對賬單。

經認證的組織章程大綱副本（如適用）。

如果申請人是法人——政府實體：

法令或公司注冊證書的副本。

此人（政府實體）發(fā)出的請求函。

如何申請阿聯(lián)酋稅務居留證：

單擊注冊稅務證書帳戶 。

訪問稅務證書帳戶資料頁面。

點擊“創(chuàng)建稅務居留證”。

完成創(chuàng)建過程。

獲得fta批準后支付證書費用

如果有tax form需要fta認證：通過郵寄方式寄回，并提供退回服務（申請人承擔寄送和退回文件的費用）。表格應填寫并涵蓋證書的ni年度財政。

費用

fta網站上寫道，提交費用為 50 迪拉姆，所有稅務登記人為 500 迪拉姆，非稅務登記自然人為 1000 迪拉姆，非稅務登記法人為 1750 迪拉姆。

【第2篇】一文盡覽個人所得稅25項

本文為盈科高伙孫書保團隊整理，為企業(yè)提供全方位法律服務。

01

個人所得稅如何計算申報

（1）工資、薪金所得

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除；

（2）勞務報酬所得

預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù)

（3）稿酬所得、特許權使用費所得

預扣預繳應納稅所得額*20%比例預扣率-速算扣除數(shù)

（1）-（3）為綜合所得，按年度清繳。年度應納稅所得額*經營所得適用稅率-速算扣除數(shù)

（4）經營所得

年度應納稅所得額*經營所得適用稅率-速算扣除數(shù)

（5）利息、股息、紅利所得

每次應納稅所得額*20%

（6）財產租賃所得

每次財產租賃所得應納稅所得額*20%

（7）財產轉讓所得

財產轉讓所得應納稅所得額*20%

（8）偶然所得

每次應納稅所得額*20%

02

可稅前扣除項目

（9）基本減除項目

為維持基本生計而發(fā)送的支出 ，扣除標準：6萬元/年

（10）專項扣除

（a）基本養(yǎng)老保險費

（b）基本醫(yī)療保險費

（c）失業(yè)保險費

（a）-（c）扣除社會保險個人負擔部分，國家或省級政府規(guī)定的繳費比例或者辦法實際繳付的定額；

（d）住房公積金

扣除個人繳存的金額，最高額不超過設區(qū)的市上年度月平均工資*3*12%。

（11）專項附加扣除項

（a）子女教育

子女接受全日制學歷教育、學前教育，每個子女每月定額1000元；

（b）繼續(xù)教育

學歷教育每月定額400元，職業(yè)資格教育在當年定額扣除3600元；

（c）大病醫(yī)療

扣除醫(yī)保報銷后個人負擔高于15000元的部分，辦理匯算清繳在80000元限額內據(jù)實扣除；

（d）住房貸款利息

本人及其配偶購買中國境內首套住房貸款利息，每月1000元定額扣除；

（e）住房租金

在主要工作城市沒有自有住房發(fā)生的租金，直轄市/省會/計劃單列市等每月1500元，戶籍人口高于100萬人的城市，每月1100元；戶籍人口低于等于100萬人的城市，每月800元；

（f）贍養(yǎng)老人支出

獨生子女每月定額2000元，非獨生子女每人每月分攤額度小于等于1000元；

（g）3歲以下嬰幼兒支出

每個嬰幼兒每月定額1000元。

（12）其他扣除項

（a）企業(yè)年金、職業(yè)年金

個人負擔部分，小于等于本人工資計算基數(shù)*4%；

（b）個人養(yǎng)老金

每年繳納上限12000元稅前扣除，投資收益暫不征稅；

（c）符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險

保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產品指引框架及示范條款開發(fā)的符合條件的健康保險產品，每年2400元；

（d）稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險

保險公司承擔的商業(yè)養(yǎng)老年金保險，面向繳納個人所得稅群體，按當月（年）工資薪金、連續(xù)性勞務報酬、經營收入的6%及1000元/月(12000元/年）孰低計算；

（13）公益性捐贈

向境內公益性社會組織、縣級以上人民政府或國家機關，教育扶貧濟困等公益慈善事業(yè)捐贈，一般按應納稅所得額30%限額，特殊情形全額扣除。

03

不得稅前扣除項

（14）各項專項附加扣除額一個納稅年度未扣除完畢的，不得順延下一年度結轉；

（15）在納稅年度未取得工資、薪金所得，其他收入所得不能扣除專項附加扣除支出；

（16）從兩處以上取得工資、薪金所得的，對同一項目不得多處扣除；

（17）在同一年度變更用人單位的，已經享受的專項附加扣除，不得重復享受；

（18）不能向稅務稽查部門提交留存?zhèn)洳橘Y料或者不能支持相關情況的，暫不能享受相關專項附加扣除；

（19）離異重組家庭子女教育專項附加項，由父母雙方協(xié)商，但是一個孩子總額不超過規(guī)定；

（20）納稅人取得中國境外機構頒發(fā)的學歷教育、職業(yè)教育或者已經超過48個月的，不得扣除；

（21）在開始扣除繼續(xù)教育支出48個月之內，又選擇另一專業(yè)繼續(xù)教育的，不得同時扣除；

（22）繼續(xù)教育在國家職業(yè)資格目錄之內的，或者沒有取得相關證書的，以及納稅人接受非全日制的本科（不含）學歷繼續(xù)教育，不得扣除；

（23）不屬于醫(yī)保目錄范圍的自付醫(yī)藥費用，不得扣除；

（24）婚后單獨或共同購買首套住房，只能選擇夫妻一方扣除；

夫妻一方享受了住房貸款利息專項附加扣除，另一方不得享有住房租金專項附加扣除，或者夫妻雙方不能同時享受住房租金專項扣除；

（25）納稅人父母尚未達到60周歲的，不得享有贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

【第3篇】個人如何稅收籌劃

2022個人開具發(fā)票的最佳方式, 稅率是多少？

一般來說，個人需要開具發(fā)票的情況大多數(shù)的叫法是:自然人代開,有此情況的自然人(多指名下并無企業(yè)之人)但通過個人人脈、技術以及一些資源與它方企業(yè)發(fā)生一筆或多筆業(yè)務，而在業(yè)務完成之后,所收到的收入，對方是需要收款方提供相應的發(fā)票(通常只有金額較大時)，以此來抵扣企業(yè)的成本，減少企業(yè)所得稅。同時咱們的個人在收到企業(yè)支付的款項后，就需要繳納個人所得稅。

首先咱們需要知道的是自然人代開發(fā)票的渠道是固定的，只能在稅務局進行代開，但選擇不同的代開方式,給我們帶來的結果卻大不相同,有時候只需要一個小小的選擇,就可以為自然人或者企業(yè),減免90%或更多以上的壓力!

一：由自然人自行前往稅務大局進行代開

按照勞務報酬所得在稅務大廳代開相關品目發(fā)票，按照20％-40％的個人勞務報酬所得稅計算應納稅額和應納稅費，由支付方預扣預繳。個人勞務報酬所得屬于綜合所得，需要和個人工資、薪金所得在年終匯算清繳。

二: 自然人通過(有相關政策的)地方性稅局進行代開

稅收優(yōu)惠地區(qū)進行自然人,可享受核定征收,核定(勞務報酬)為個人經營所得,而個人經營所得可享受核定征收,核定下來個人經營所得稅低至0.6%,加上咱們的增值稅以及附加稅,總體稅負1.66%,由納稅人在開票時繳納相關稅費。個人經營所得稅屬于經營所得，需納稅人自行申報，無年底匯算情況。

稅收優(yōu)惠地區(qū)進行自然人代開有以下優(yōu)勢:

一:每人每年可代開額度為2000萬,年度不超過500萬無需自然人到場

二:享受核定征收核定個稅0.6%

三:無需成立公司或企業(yè),只需提供身份資料即可,更加方便快捷,一周內即可出票

四:代開發(fā)票合理合法,網上稅務局隨時可查

【第4篇】個人獨資和有限公司稅收

當我們創(chuàng)辦一家公司的時候，一般都是有大量的收入和支出的，因此這些財物情況都符合稅收的條件。那么有限公司和個人獨資企業(yè)稅收有什么區(qū)別?為了幫助大家更好的了解相關法律知識，小編整理了相關的內容，我們一起來了解一下吧。

一、有限公司和個人獨資企業(yè)稅收有什么區(qū)別

(一)所得稅繳納不同。

個人獨資企業(yè)只需繳納企業(yè)所得稅;一人有限公司除公司繳納企業(yè)所得稅外，股東也需繳納個人所得稅。

(二)建賬要求不同。

個體工商戶需要建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料。

個人獨資企業(yè)和一人有限公司必須建立財務制度，進行會計核算。

(三)支付方式不同。

定期定額征收個人所得稅，稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，個體工商戶的某個位置，一定經營期間，應稅收入的一定范圍內的業(yè)務(包括業(yè)務編號)或收入的數(shù)量(以下簡稱“配額”)的驗證，和計稅依據(jù)，確定其應納稅額。

個人獨資企業(yè)投資者應繳納的個人所得稅，應當按年計算，分月或分季預繳。投資者應在每月或季度結束后7日內預付。結案時間為每年年底后3個月內。

公司的企業(yè)所得稅應按月或按季度預繳。企業(yè)應當自月末或者季度終了之日起十五日內，不分損益，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

公司應在年度終了后5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，進行匯算清繳，結清應納稅額和應納稅額。

二、有限公司破產債務償還股東要不要負連帶責任

企業(yè)社團注銷時，必須進行財產清算。

公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任。

所以只要股東切實履行了自己的出資義務，即不用償還破產程序完成后的債務。但是，如果股東為公司的債務提供了擔保，則應當承擔擔保責任。

破產人的保證人和其他連帶債務人，在破產程序終結后，對債權人依照破產清算程序未受清償?shù)膫鶛?，依法繼續(xù)承擔清償責任。

未經清算就自行終止的行為是沒有法律效力的，不受法律保護。

三、個人獨資企業(yè)與自然人獨資有限公司的區(qū)別

(一)投資主體不同:一人有限責任公司的投資主體可以是自然人，也可以是法人;個人獨資企業(yè)的投資主體只能是自然人。

(二)法律形式不同:一人有限責任公司屬于法定的民事主體，具有法人資格;而個人獨資企業(yè)屬于非法人組織，不具有法人資格。一人有限責任公司的名稱應該帶有“有限責任公司”字樣，而個人獨資企業(yè)的名稱則不能稱公司。

(三)設立條件:不同一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10萬元，股東應當一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額;個人獨資企業(yè)的設立并沒有法定注冊資本最低限額的限制，只需“有投資人申報的出資”即可。另外，一人有限責任公司的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30%。而個人獨資企業(yè)對出資形式未作任何強制性規(guī)定。

(四)投資者責任承擔不同:一人有限責任公司的股東以認繳的出資額為限承擔“有限責任”，僅在股東不能證明公司財產獨立于股東自己的財產的情況下對公司債務承擔連帶責任;個人獨資企業(yè)的投資人以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任。

以上就是小編為您詳細介紹關于有限公司和個人獨資企業(yè)稅收有什么區(qū)別的相關知識，根據(jù)上文的介紹，我們可以得知對于兩者之間，一般都是存在著所得稅的交納標準不同、支付的方式也不同等等。

【第5篇】個人所得稅稅收扶持

《優(yōu)捷稅》專注于稅務籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

絕大多數(shù)企業(yè)都存在著稅負重這個問題，這個問題同時也會連帶著企業(yè)出現(xiàn)其他的問題，比如流動資金周轉困難，企業(yè)想要擴大生產經營就會受到局限。企業(yè)經營期間只要有利潤就需要申報納稅，對于稅負壓力大的企業(yè)來說，享受稅收優(yōu)惠政策是降低企業(yè)稅負的不二選擇。

除了國家普惠性稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)還能夠通過地方性的稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅負，降低納稅人稅負壓力的同時，也能拉高地方財政的收入。

一、有限公司返稅政策

企業(yè)可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立一家有限公司，通過新辦企業(yè)來承接業(yè)務，這家新辦企業(yè)可以享受到園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵，在增值稅和企業(yè)所得稅上都有一定比例的返還。

增值稅：地方留存50%，在此基礎獎勵企業(yè)70%—90%；

企業(yè)所得稅：地方留存40%，在此基礎獎勵企業(yè)70%—90%；

企業(yè)當月納稅，園區(qū)次月返還，納稅越多，獎勵比例越高。

二、注冊個體戶并申請核定征收

在優(yōu)惠園區(qū)成立一家或者多家個體工商戶，同樣也是把主體業(yè)務按分包分流的方式，拆分到園區(qū)內成立的個體工商戶，然后個體戶在園區(qū)享受核定征收優(yōu)惠政策，核定之后的個人經營所得稅稅率在0.6%—1.2%，通過核定的方式合理減輕企業(yè)稅務負擔，最后綜合稅負率可以降至2%-3%，有效地降低了企業(yè)的稅收負擔！

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

版權聲明：本文轉自公眾號《優(yōu)捷稅》，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號了解~

【第6篇】個人獨資企業(yè)整體轉讓稅收

個人獨資企業(yè)轉讓個人所得稅應該如何處理？

問題描述：個人獨資企業(yè)的投資人整體轉讓股權，原投資人a和新投資人b，轉讓協(xié)議價格45萬，變更時的資產負債表上：實收資本10萬、未分配利潤33萬，到稅局繳納個稅的時候，a的個稅為：（45-10-33）*20%。

如果b公司經營一段時間之后，再次轉讓給c投資人，這時報表上實收資本是10萬，未分配利潤40萬，那么b如何繳納個稅？現(xiàn)在的情況是，稅務局讓計算個稅時，扣除未分配利潤33萬，因為投資者之前按生產經營所得繳納了個稅，33萬不能重復繳稅?，F(xiàn)在她糾結的是，再次轉讓的時候，40萬是否可以扣除，以及b的股權原值45萬是否可以扣除？

【解答】

一、個人獨資企業(yè)不能轉讓股權

根據(jù)《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，“個人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任的經營實體?！?/p>

因此，個人獨資企業(yè)是沒有股東這個概念，與之對應叫法是個人獨資企業(yè)的投資人而不叫股東。所以，個人獨資企業(yè)投資人也沒有股權轉讓的說法。

二、個人獨資企業(yè)財產轉讓的個人所得稅處理

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第十七條規(guī)定：“個人獨資企業(yè)投資人對本企業(yè)的財產依法享有所有權，其有關權利可以依法進行轉讓或繼承?！币虼?，雖然個人獨資企業(yè)投資人不能轉讓獨資企業(yè)的股權，但是可以轉讓個人獨資企業(yè)的財產權利進行轉讓。

《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）規(guī)定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)規(guī)定，“投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補?！?/p>

因此，個人獨資企業(yè)實現(xiàn)的利潤無論是是否分配，都需要繳納個人所得稅。如果個人獨資企業(yè)投資者在將企業(yè)的財產和債務全部轉讓時，企業(yè)財報上顯示的“未分配利潤”屬于已經依法繳納過個人所得稅的，在轉讓時可以作為計稅基礎進行扣除。

由于個人獨資企業(yè)投資人轉讓的是獨資企業(yè)的財產，其轉讓所得屬于“財產轉讓所得”，不屬于經營所得，應單獨按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

三、公司股權轉讓

根據(jù)描述，投資人b如果把投資企業(yè)變更為b公司的話，已經不再是個人獨資企業(yè)了，可以轉讓股權，應按照股權轉讓計算個人所得稅。投資人b原支付的45萬元，可以作為股權投資的計稅基礎，可以在股權轉讓時扣除。股權轉讓按照“財產轉讓所得”計算，應納稅所得額=轉讓收入額-財產原值-合理費用-允許扣除的捐贈支出，應交稅額=應納稅所得額×20%。至于b公司賬面上新增實現(xiàn)的“未分配利潤”由于未給投資人b實際分紅，不涉及到個人所得稅，b公司會涉及到企業(yè)所得稅。

四、個人獨資企業(yè)再次轉讓的個人所得稅處理

如果描述不準確的話，投資人b接受了投資人a的個人獨資企業(yè)財產等，還是注冊為個人獨資企業(yè)，而不是公司制企業(yè)，則投資人b再次轉讓時涉及的個人所得稅分析如下：

根據(jù)描述，投資人b接手后，個人獨資企業(yè)新增了7萬元的“未分配利潤”，該部分所得屬于個人獨資企業(yè)正常的“經營所得”，應按規(guī)定以“經營所得”預繳個人所得稅，稅率5%-35%，次年3月31日前按規(guī)定對“經營所得”進行匯算清繳，多退少補。

投資人b再次轉讓時，可以扣除該項投資的計稅基礎45萬元，轉讓所得按照“財產轉讓所得”計稅，稅率20%。

【第7篇】聯(lián)社分紅個人所得稅稅收政策

2023年是煙臺市村黨支部領辦合作社全域推進、全面提升之年。為進一步宣傳推廣村黨支部領辦合作社的新做法、新成效，搭建經驗交流、互學互促的平臺，促進各地形成比學趕超的工作氛圍，“煙臺黨建”微信公眾號繼續(xù)開設“黨支部領辦合作社在行動”專欄，刊發(fā)各地推進黨支部領辦合作社情況，敬請關注、歡迎投稿。今天刊發(fā)第五十八期《50萬！這家合作聯(lián)社分紅啦！》。

麗春五月，繁花似錦，正是水色山光如畫時，人的心情也變得格外舒暢。5月24日，棲霞市廟后鎮(zhèn)前羅坡村71歲的林堯香起了個大早，他要去村委大院領取“大紅包”——來自豐卓合作聯(lián)社的分紅。

林堯香懷著激動的心情趕往現(xiàn)場，心里美滋滋地盤算著今年能拿到多少的分紅，原本10分鐘的路程今天5分鐘就走完了。說是早，可當他來到村委大院時，這里已經聚集了很多人，不僅有本村的，還有來自其他村合作聯(lián)社的社員，大院內一片歡聲笑語，都在討論著今天的分紅。望著這熱鬧的景象，他心里越發(fā)的高興。

2023年，為破解村基礎薄弱、項目發(fā)展前景潛力不足的問題，棲霞市廟后鎮(zhèn)立足優(yōu)勢、探索創(chuàng)新，采取“黨組織+合作聯(lián)社+公司”模式，聯(lián)合25個村級黨支部領辦合作社成立豐卓果業(yè)聯(lián)合社，在地勢相對平坦的前羅坡村建設100畝高品質智慧化櫻桃示范園，構建起“1+n”區(qū)域發(fā)展格局，實現(xiàn)了“一帶多”“大帶小”“強帶弱”的共同發(fā)展目標。響應鎮(zhèn)村號召，林堯香把自家土地拿出來加入合作社，成為了首批合作聯(lián)社的社員。

今年是豐卓合作聯(lián)社第一次分紅，這讓加入合作聯(lián)社的社員們特別激動。在前羅坡村分紅現(xiàn)場，64戶以土地入股的社員依次在分紅發(fā)放清單上填上名字、摁上手印后，就領到了屬于自己的分紅，他們笑得合不攏嘴，把錢攥在手里都捂熱乎了。

此次分紅儀式，發(fā)放資金50萬元，惠及27個村、2200余戶社員，切實將黨支部領辦合作社運營成果如期如數(shù)、“真金白銀”、實實在在地分到社員手中，向百姓展示了合作聯(lián)社的良好發(fā)展前景，更加堅定了百姓們踏踏實實跟黨走的信心！

林堯香告訴小萱：“我已經70多歲了，干活也不如年輕時候得心應手，當初村里成立合作社，讓我入股的時候，我就想著干不動了，扔那兒也就荒廢了、可惜了，就這樣加入了合作社，沒想到今天能分到這么多錢，我真是太高興了，由衷地感謝政府帶領我們這些老百姓一起致富?！?/p>

建檔立卡貧困戶林躍文拿著剛領到手的分紅，嘴角咧到了耳根：“今天合作社分紅，我領到了1500元，心里特別高興，這都得感謝黨、感謝政府、感謝合作社，讓我的生活有了保障，過得越來越幸福......”

近年來，棲霞市把黨支部領辦合作社作為集體增收、群眾致富的有效途徑，持續(xù)規(guī)范提質拓面，目前已有779個村領辦合作社786個，領辦村莊比例達81.7%，其中領辦比例最高的鎮(zhèn)已經達到92.92%。截至目前，增加集體收入1220萬元，促進群眾增收4653萬元，為鄉(xiāng)村振興不斷貢獻棲霞力量。

來源：煙臺黨建

【第8篇】違約金所的個人稅收

合同一方違約，支付給另一方的違約金要繳稅嗎？收取違約金的一方要開具什么憑證，違約方才能在企業(yè)所得稅前列支呢？

首先談談增值稅應稅勞務

第一，銷貨方收取違約金

購銷雙方在交易過程會簽訂合同，合同一般會訂立違約條款，違約要支付相應的違約金。銷貨方向購貨方收取違約金分兩種情況：

（一）合同履行前違約。

如果購貨方在合同履行前違約，雙方最終并沒有執(zhí)行合同，則違約金不屬于生產經營的業(yè)務往來?！栋l(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。既然沒有發(fā)生經營行為，故不需要開具發(fā)票。收據(jù)即可。不需要繳納稅收。

（二）合同履行過程中違約。

如果購貨方在合同履行過程中違約，而合同內容屬于應繳增值稅行為，根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！案鶕?jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費?！?/p>

違約金屬于價外費用，一般地，銷貨方要將違約金與貨款一起開具增值稅發(fā)票給購貨方，并計算繳納增值稅。

第二，購貨方收取違約金。

對于經營增值稅應稅貨物或應稅勞務行為，因銷售方違約而支付給購買方的違約金，由于購買方不存在銷售貨物或應稅勞務的情形，違約金不是生產經營收入，不需要開具發(fā)票，只需開具收款收據(jù)?！栋l(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”也就是說，開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務等而取得了生產經營收入，不是生產經營收入則不需要開具發(fā)票。(但對于商業(yè)企業(yè)向銷售方收取的各類費用中，如果有以違約金的名義收取，并且計算違約金的依據(jù)與商品的銷售量、銷售額掛鉤的，就屬于平銷返利行為，商業(yè)企業(yè)應沖減當期增值稅進項稅額。)

其次，談談不動產及無形資產——營業(yè)稅應稅勞務

第一，銷售方收取違約金

（一）合同履行前違約。

如果購買方在合同履行過程中違約，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十三條 條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。購買方違約，交付給銷售方的違約金，要繳納營業(yè)稅。

違約金屬于價外費用，一般地，銷貨方要將違約金與房款或無形資產（含土地）合同價合計開具發(fā)票給購貨方，并計算繳納稅收。

如果屬于營業(yè)稅應稅項目，對于接受營業(yè)稅應稅項目一方因提供方違約而收取的違約金，因接受方沒有對提供方提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產，不存在繳納營業(yè)稅的義務，所以收取的違約金無需繳納營業(yè)稅，也無須開具營業(yè)稅發(fā)票。

第二，購買方收取違約金。

對于房地產、無形資產銷售，因銷售方違約而支付給購買方的違約金，由于購買方不存在銷售貨物或應稅勞務的情形，違約金不是生產經營收入，不需要開具發(fā)票，只需開具收款收據(jù)。《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票?！币簿褪钦f，開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務等而取得了生產經營收入，不是生產經營收入則不需要開具發(fā)票。

但是，需要注意個人所得稅問題。

根據(jù)《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]865號）規(guī)定：“商品房買賣過程中，有的房地產公司因未協(xié)調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入，應按照‘其他所得’應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，個人在購房時由于房產公司的違約而從房產公司取得的違約金或賠償金，與《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》所特指的情況一致，應按照“其他所得”應稅項目，并由支付違約金的房地產企業(yè)代扣代繳個人所得稅。

再談談服務業(yè)違約金——營業(yè)稅應稅勞務

道理和上面的一樣，只是提供服務方收取違約金，要交稅，開具服務業(yè)發(fā)票。

最后，談談因資金往來等違約。

因資金往來而收取的違約金，應開具服務業(yè)發(fā)票，按金融保險業(yè)計征營業(yè)稅，涉及個人，要考慮個人所得稅。

【第9篇】股東限售股減持個人所得稅稅收規(guī)定

上市公司機構股東減持高達40%-50%的綜合稅率，是很多老板非常頭疼的問題！

今天給大家分享其中兩種稅務籌劃的思路。

第一個方法，新設投資公司通過換股、并購重組、協(xié)議轉讓等一系列資本運作方式，可以做到較低的稅負成本，把限售股剝離，最后在低稅負地區(qū)通過新設投資公司的方式有效實現(xiàn)減持！

第二種思路，直接變更股東注冊地址，也就是遷移到有財政獎勵的地區(qū)，享受地方的財政和扶持！因為這些地區(qū)目前是可以根據(jù)企業(yè)納稅貢獻獎勵稅收地方留存部分的70%-80%！用以支持企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展！操作方法上就是變更企業(yè)工商登記、稅務登記，其中操作難度最大的部分是稅務注銷，建議找專業(yè)人士進行操作。當然，除了上述兩個辦法，小編還有其他落地實操驗證過的稅籌方案，有需要的老板們可以分享給你們。

喜歡小編的內容可持續(xù)關注小編，只分享實用的稅務政策和知識！

【第10篇】個人銷售住房稅收政策

個人銷售住房，銷售方主要涉及增值稅及隨增值稅征收的附加稅費（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加）、土地增值稅、個人所得稅以及印花稅；購買方涉及契稅和印花稅。

一、增值稅。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定，北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)稅率標準為：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。北京市、上海市、廣州市和深圳市的稅率標準為：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。購房住房時間的確定直接關系到是否繳納增值稅。在購買住房的時間確認上：個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間?！捌醵愅甓愖C明上注明的時間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。納稅人申報時，同時出具房屋產權證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產權證上注明的時間早于契稅完稅證明上注明的時間的，以房屋產權證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產權證上注明的時間的，以契稅完稅證明上注明的時間為購買房屋的時間。根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，以購房合同的生效時間、房款收據(jù)的開具日期或房屋產權證上注明的時間，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。

二、隨增值稅征收的附加稅費。城市維護建設稅：住房在市區(qū)，按7%的稅率繳納城市維護建設稅；住房在縣城或鎮(zhèn)，按5%的稅率繳納城市維護建設稅；住房不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)，按1%的稅率繳納城市維護建設稅。教育費附加3%，地方教育附加2%。如銷售的住房符合免征增值稅條件，則免征城鎮(zhèn)維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。個人屬于小規(guī)模納稅人，可按50%的稅額幅度減征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。

三、土地增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)的規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。即個人銷售的住房，不論是普通住房還是非普通住房，不論首套住房還是兩套及兩套以上住房，均免征土地增值稅。

四、個人所得稅。個人銷售住房所得應當按照“財產轉讓所得”20%計算繳納個人所得稅。對住房轉讓所得征收個人所得稅時，以實際成交價格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關依法有權根據(jù)有關信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。在具體實操中，一般省份對納稅人未完整、準確提供房產原值或其他費用憑證，不能準確計算房產原值、費用和應納稅額的，實行核定征收，征收率一般確定在轉讓收入的1%－3%的幅度內。但在有的地方，比如湖北十堰市這個地方，個人銷售住房核定征收就行不通，非常豪橫，我就不具體說了。優(yōu)惠政策：對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。所稱“自用5年以上”，是指個人購房至轉讓房屋的時間達5年以上。個人購房日期的確定：個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產權證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。個人轉讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準?！凹彝ノㄒ簧钣梅俊笔侵冈谕皇?、自治區(qū)、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。

五、印花稅。房屋買賣合同屬于權利轉移書據(jù)，納稅人為書立產權轉移書據(jù)的雙方，但對銷售或購買的住房，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號 )第二條規(guī)定：“對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。”另外，《中華人民共和國印花稅法》將于2023年7月1日起實施，《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，權利、許可證照不再屬于應稅憑證，7月1日起對發(fā)放給不動產權利人的不動產權證書不再收取5元按件貼花。 六、契稅。根據(jù)契稅法規(guī)定：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當繳納契稅。契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序對不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。一般省份契稅稅率確定為3%。優(yōu)惠政策：對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。需要特別注意的是，對個人購買家庭第二套改善性住房的契稅優(yōu)惠，在北京市、上海市、廣州市和深圳市暫不實施。

【第11篇】天使投資個人有關稅收

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條第三款規(guī)定，天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

【第12篇】個人技術入股稅收

個人以技術成果入股，屬個人以非貨幣性資產投資，可以看作轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生，涉及到增值稅、印花稅、個人所得稅。

1、增值稅，個人以技術成果對外投資視同銷售，應按銷售無形資產申報繳納增值稅，根據(jù)財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

自然人以技術投資入股不符合免繳增值稅政策的，除申報繳納增值稅外，還應以繳納的增值稅為依據(jù)繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費。附加稅可以享受小規(guī)模減半征收的優(yōu)惠。

2、印花稅，技術入股應按技術轉讓合同或產權轉移書據(jù)，萬分之三的稅率報繳納印花稅 ，可享受小規(guī)模納稅人減半優(yōu)惠。

3，個人所得稅，應按照財產轉讓所得計算繳納個人所得稅。適用20%的稅率。 一次性繳納有困難的，自發(fā)生應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。也可以選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

【第13篇】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收

關于國家稅務總局公告2023年第43號的報告如下

以下為通知全文

為進一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策問題通知如下:

一、稅收政策內容

（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（三）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

二、相關政策條件

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；

4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

1.在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；

3.投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

（三）享受本通知規(guī)定的稅收政策的天使投資個人，應同時符合以下條件：

1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系；

2.投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。

（四）享受本通知規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

三、管理事項及管理要求

（一）本通知所稱研發(fā)費用口徑，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）等規(guī)定執(zhí)行。

（二）本通知所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人員及企業(yè)接受的勞務派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)平均計算。

本通知所稱銷售收入，包括主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入；年銷售收入指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的累計數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)累計計算。

本通知所稱成本費用，包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。

（三）本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額確定。

合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定計算。

（四）天使投資個人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。

（五）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉讓該企業(yè)股票時，按照現(xiàn)行限售股有關規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時一并計算抵扣。

（六）享受本通知規(guī)定的稅收政策的納稅人，其主管稅務機關對被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，可以轉請被投資企業(yè)主管稅務機關提供相關材料。對納稅人提供虛假資料，違規(guī)享受稅收政策的，應按稅收征管法相關規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實施聯(lián)合懲戒措施。

四、執(zhí)行時間

本通知規(guī)定的天使投資個人所得稅政策自2023年7月1日起執(zhí)行，其他各項政策自2023年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收政策。

【第14篇】2023年我國個人所得稅收入

營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表

編制依據(jù)

1、《建設項目經濟評價方法與參數(shù)》(第三版)；

2、《投資項目可行性研究指南》（2002年版）；

3、《關于深化增值稅改革有關事項的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2023年第39號）

4、《企業(yè)會計準則》

5、其他項目資料

營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表（樣表）

序號

項目

稅率

單位

建設期

運營期

計算合計期

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

平均達產率

1

營業(yè)收入

1.1

**收入

萬元

單價

元/㎡

數(shù)量

萬㎡

銷項稅額

9%

1.2

**收入

萬元

單價

元/t

數(shù)量

萬t

銷項稅額

6%

2

稅金及附加

萬元

2.1

城市維護建設稅

5%

萬元

2.2

教育費附加

5%

萬元

3

增值稅（3.1-3.2-3.3）

萬元

3.1

銷項稅額

萬元

3.2

進項稅額

萬元

3.3

進項稅抵扣額

萬元

應繳增值稅額

進項稅抵扣后余額

1、項目計算期的確定

項目計算期：是指經濟評價中為進行動態(tài)分析所設定的期限,包括建設期和運營期。

建設期：是指項目資金正式投入開始到項目建成投產為止所需要的時間,可按合理工期或預計的建設進度確定;

運營期：分為投產期和達產期兩個階段:

投產期：是指項目投入生產,但生產能力尚未完全達到設計能力時的過渡階段;

達產期：是指生產運營達到設計預期水平后的時間。

項目計算期應根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點、主要裝置(或設備)的經濟壽命等。行業(yè)有規(guī)定時,應從其規(guī)定。

項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性,因此無法對項目計算期作出統(tǒng)一規(guī)定。

計算期不宜定得太長，一方面是因為按照現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對較小,很難對財務分析結論產生有決定性的影響;另一方面由于時間越長,預測的數(shù)據(jù)會越不準確。

一般項目計算期確定：

銀行貸款類項目：

為方便銀行進行財務核算，一般項目計算期為銀行貸款期限（含貸款寬限期）；

一般可行性研究項目：

按照項目所屬行業(yè)周期測算，項目計算期一般為10-15年；

ppp項目：項目計算期為項目合作期限。

2、營業(yè)收入、稅金及附加估算表

（1）營業(yè)收入

營業(yè)收入：包括銷售產品或提供服務所獲得的收入，其估算的基礎數(shù)據(jù)，包括產品或服務的數(shù)量和價格，都與市場測密切相關。在估算營業(yè)收入時應對市場預測的相關結果以及建設規(guī)模、產品或勞務方案進行概括的描述或確認,特別應對采用價格的合理性進行說明。例如營業(yè)收入估算可通過收集項目周邊區(qū)域同類型項目現(xiàn)行價格進行對比。

營業(yè)收入分年運營量，可根據(jù)經驗定負荷率后計算或通過定銷售(運營)計劃確定。判定時應考慮項目性質、技術掌型難易程度、產出的成熟度及市場的開發(fā)程度等諸多因素。一般開始投產時負荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結果。

（2）補助收入

項目的財務效益與項目目標有直接的關系,項目目標不同,財務效益包含的內容也不同。

按財務收益劃分，項目分為兩類：

一是市場化運作的經營性項目,項目目標是通過銷售產品或提供服務實現(xiàn)盈利,其財務效益主要是指所獲取的營業(yè)收入。對于某些國家鼓勵發(fā)展的經營性項目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關會計及稅收制度,先征后返的增值稅應記作補貼收入,作為財務效益進行核算。

二是以提供公共產品服務于社會或以保護環(huán)境等為目標的非經營性項目，往往沒有直接的營業(yè)收人,也就沒有直接的財務效益。這類項目需要政府提供補貼才能維持正常運轉,應將補貼作為項目的財務收益,通過預算平衡計算所需要補貼的數(shù)額。

因此,這類項目的財務效益包括營業(yè)收入和補貼收入。

補助收入（補貼收入）

“政府補助”是企業(yè)從政府無償取得的資產，常見的政府補助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產也屬于“政府補助”的范圍。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用”,由于中央財政補貼不屬于向“購買方收取”，《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2023年第3號）明確“納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅”。

2023年底，《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用”。因此，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

（3）稅金及附加

項目評價涉及的稅費主要包括關稅、增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育附加等，有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇，應根據(jù)相關稅法和項目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠，應說明依據(jù)及減免方式并按相關規(guī)定估算。

關稅：關稅(customsduties,tariff)是引進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向其引進出口商所征收的稅收。因此，在有進口設備、出口產品等有進出口的項目中才會有此項稅費。

增值稅：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。（詳見（4）增值稅）

消費稅：消費稅（consumptiontax/exciseduty）（特種貨物及勞務稅）是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅。所以，在項目中一般設定消費稅為0。

所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產業(yè)和項目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。（企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠，詳見《財務測算（四）利潤與利潤分配表》。）

資源稅：在中華人民共和國領域及管轄海域開采礦產品或者生產鹽（以下稱開采或者生產應稅產品）的單位和個人，為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國務院關于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂，2023年9與30日國務院令第605號發(fā)布，資源稅的稅目、稅率詳見下表：

資源稅稅目稅率表

科目

稅率

一、原油

銷售額的5%-10%

二、天然氣

銷售額的5%-10%

三、煤炭

焦炭

每噸8-20元

其他煤炭

每噸0.3-5元

四、其他非金屬礦原礦

普通非金屬礦原礦

每噸或每立方米0.5-20元

貴重非金屬礦原礦

每千克或每克拉0.5-20元

五、黑色金屬礦原礦

每噸2-30元

六、有色金屬礦原礦

稀土礦

每噸0.4-60元

其他有色金屬礦原礦

每噸0.4-30元

七、鹽

固體鹽

每噸10-60元

液體鹽

每噸2-10元

城市維護建設稅：城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流通轉稅額為計稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產到消費流轉過程中只要發(fā)生增值稅、消費稅的當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計算繳納城市維護建設稅。

城市維護建設稅稅率如下：

發(fā)展階段

文件名稱

文號

發(fā)布時間

備注

第一階段

2023年5月1日，全面推開營改增，營業(yè)稅退出歷史舞臺

財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（含銷售服務、無形資產、不動產注釋）

附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定

附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

附件4：跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

財稅〔2016〕36

2023年3月23日

2023年5月1日起開始實施

第二階段

2023年7月1日，取消13%的稅率改按11%征稅（6%、11%、17%）

第三階段

2023年11月19日，修改增值稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營改增試點效果

國務院關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定

國務院令第691號

2023年11月19日

2017/11/19起實施

中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年版）

第四階段

2023年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%；交通運輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

財政部國家稅務總局第50號

2023年12月15日

2019/1/1起實施

第五階段

2023年4月1日，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%

國家稅務總局 關于深化增值稅改革有關事項的公告（6%、9%、13%）

國家稅務總局公告2023年第39號

2023年3月20日

2019/4/1起實施

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人

簡易計稅

征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外

3%

銷售不動產；符合條件的經營租賃不動產（土地使用權）；轉讓營改增前取得的土地使用權；房地產開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產老項目；符合條件的不動產融資租賃；選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務；一般納稅人提供人力資源外包服務。

5%

個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

5%減按1.5%

納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，可依3%征收率減按2%征收增值稅

3%減按2%

一般納稅人

增值稅項目

扣稅率

銷售或進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務。

13%

銷售或進口：1、糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5、國務院規(guī)定的其它貨物。

9%

購進農產品進項稅額扣除率

扣稅率

對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%

9%

對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%扣除率計算進項稅

10%

營改增項目

稅率

交通運輸服務

陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）和管道服務、無運輸工具承運業(yè)務

9%

郵政服務

郵政普遍服務、郵政特殊服務、其它郵政服務

9%

電信服務

基礎電信服務

9%

增值電信服務

6%

建筑服務

工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其它建筑服務

9%

銷售不動產

轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權

9%

金融服務

貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓

6%

現(xiàn)代服務

研發(fā)和技術服務

6%

信息技術服務

文化創(chuàng)意服務

物流輔助服務

鑒證咨詢服務

廣播影視服務

商務輔助服務

其它現(xiàn)代服務

有形動產租賃服務

13%

不動產租賃服務

9%

生活服務

文化體育服務

6%

教育醫(yī)療服務

旅游娛樂服務

餐飲住宿服務

居民日常服務

其它生活服務

銷售無形資產

轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權

6%

轉讓土地使用權

9%

納稅人

出口貨物、服務、無形資產

稅率

納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）

零稅率

境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍的服務、無形資產

零稅率

銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的

免稅

境內單位和個人銷售使用增值稅率的服務或無形資產的，可以適用增值稅零稅率，選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后，36個月內不得再申請適用稅零稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（包含縣級市）

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

應納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率

教育附加：教育費附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，根據(jù)教育法的規(guī)定，還開征了“地方教育附加費”。

教育附加征收稅率3%；地方教育附加征收稅率2%。

應納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率

土地使用稅、房產稅、印花稅，詳見詳見《財務測算（四）利潤與利潤分配表》。

契稅：是指在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當按當事人所訂契約按產價的一定比例征收的一次性稅收。

契稅除與其他稅收有相同的性質和作用外，還具有其自身的特征：

（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動產所有人的合法權益。通過征稅，契稅征收機關便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產權憑證，政府即承擔保證產權的責任。因此，契稅又帶有規(guī)費性質，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。

（2）納稅人是產權承受人。當發(fā)生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉移變動的價值，對產權承受人課征一次性契稅。

（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產權發(fā)生轉移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率課征。

依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令【1997】第224號）、《中華人民共和國契稅暫行條例細則》（財法字〔1997〕52號），契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。

依據(jù)《河北省契稅實施辦法》（該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號第1次修訂；根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號第2次修訂。《辦法》共19條，自2002年10月1日起施行），契稅稅率為4%。

（4）增值稅

①營改增及相關政策文件匯總

資料來源：國家稅務總局（www.chinatax.gov.cn）；

中華人民共和國中央人民政府（www.gov.cn）

應納稅額=銷項稅額-進項稅額

②銷項稅

銷項稅額：指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

《依據(jù)關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2023年第39號，最新調整的增值稅率進行估算。

③進項稅

進項稅額：指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

外購原輔材料進項稅額依項目實際情況查詢各類原輔材料稅率進行估算。

燃料動力進項稅額一般有以下幾類：

電 13%；水9%；熱9%；煤氣9%；石油液化氣 9%；天然氣9%。

④建設期進項稅抵扣額

項目建設期進項稅抵扣。

依據(jù)國家稅務總局《關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第39號），納稅人取得不動產再建工程的進項稅額可一次性抵扣，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅中抵扣。

一般在項目可行性研究中，固定資產簡化計算主要包括以下：

a.總投資估算表中“工程費用（建筑及安裝工程費、設備購置費，一般建安費稅率9%、設備購置13%）”；

b.工程建設其他費用（能計入固定資產的工程建設其他費用，按各類費用對應稅率進行估算）

c.預備費（按（工程費進項稅+工程建設其他費用進項稅）×基本預備費率進行估算）

d.建設期利息（不允許進行進項稅抵扣）

投資估算表內總投資進項稅稅率

序號

項目

稅率

備注

第一部分

工程費用

1

建筑工程費

9%

2

設備購置費

13%

3

設備安裝工程費

13%

4

農業(yè)項目生物資產（種牛、種豬、種羊等）

5

林業(yè)項目生物資產（苗木）

第二部分

工程建設其他費

1

土地出讓金

0

轉讓土地使用權稅率是9%，但是政府不會給出具增值稅發(fā)票，所以我們計算時候不計算進項稅

2

房屋租金

9%

提供不動產租賃

3

技術服務費

6%

4

建設單位管理費

6%

5

前期工作咨詢費

6%

6

環(huán)境影響咨詢服務費

6%

7

工程勘察費

6%

8

工程設計費

6%

9

工程建設監(jiān)理費

6%

10

招標代理費

6%

11

臨時設施費

9%

臨時設施一般指工程費用，費率為9%

12

城市基礎設施配套費

0%

費用交給政府，政府不給開發(fā)票

13

施工圖審查費

6%

14

辦公及生活家具購置費

13%

主要是辦公家具、設備

15

人員培訓費

6%

16

聯(lián)合試運轉費

13%

試運轉主要買各種材料，費率為13%

17

勞動安全衛(wèi)生評價費

6%

18

生產準備及開辦費

6%

19

水土保持補償費

6%

20

檢測費

6%

21

工程保險費

6%

作者：胡志輝

河北潤揚項目管理有限公司合伙人

本文內容為一位咨詢行業(yè)同仁在工作過程中的搜集整理，如有疑問，歡迎留言交流！

【第15篇】天使投資個人稅收政策

問

天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可按投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額，享受優(yōu)惠政策的天使投資個人還需同時滿足什么條件？

答：

（所得稅司答復）享受優(yōu)惠政策的天使投資個人，應同時符合以下條件：

（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系；

（2）投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。

【第16篇】個人所得稅稅收滯納金

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近期，國家稅務總局廣州市稅務局下發(fā)了一份稽查送達公告，其中顯示應繳納股權轉讓所得的個人所得稅款3500余萬元，稅款滯納日期從2023年12月16日開始計算。經過測算，如果2023年6月8日以后繳納稅款的，其滯納金就會超出應繳稅款本金。

稅收滯納金是否可以超過稅款本金呢？

法律規(guī)定

1.《中華人民共和國稅收征收管理法（2015修正）》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.《中華人民共和國行政強制法》第四十五條規(guī)定，行政機關依法作出金錢給付義務的行政決定，當事人逾期不履行的，行政機關可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標準應當告知當事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額。

3.《中華人民共和國立法法》第九十二條規(guī)定，同一機關制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定。

實務觀點2023年8月，國家稅務總局就曾對“強制法出臺后，滯納金加收能否超出本金”問題，作出回復：“稅收滯納金的加收，按照征管法執(zhí)行，不適用行政強制法，不存在是否能超出稅款本金的問題。如滯納金加收數(shù)據(jù)超過本金，按征管法的規(guī)定進行加收。上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。”

從上述國家稅務總局的問答來看，稅務機關認為《征管法》作為特別法，《行政強制法》作為普通法，按照《立法法》的判定原則，特別法優(yōu)于普通法，納稅人應該按照《征管法》規(guī)定，計算繳納滯納金，滯納金可以超過稅款本金。

當然從實務中看有些法院的判例并未支持上述總局的問答，不知這一次國家稅務總局廣州市稅務局第三稽查局對李某“補稅案”中超稅款本金的滯納金會如何處理？我們會持續(xù)關注最新進展。

公告如下：

國家稅務總局廣州市稅務局第三稽查局2023年第147號送達公告李菊蓮：（納稅人識別號：42242319410924002x）

因采用直接送達、留置送達、委托送達、郵寄送達等方式無法向你（單位）送達稅務文書。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條的規(guī)定，向你（單位）公告送達《稅務事項通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號），文書內容如下：

事由：責令限期繳納稅款

依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令〔2001〕第49號）第三十二條、第三十八條第一款、第四十條第一款、第六十八條《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務院令〔2002〕第362號）第七十三條。

通知內容：你（單位）2023年11月1日至2023年11月30日的應繳納稅款(大寫)叁仟伍佰貳拾伍萬柒仟肆佰貳拾肆元玖角(￥：35257424.90)元，限自收到本通知之日起15日內繳納，并從稅款滯納之日起至繳納或解繳之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，與稅款一并繳納。逾期不繳將按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。

具體欠稅（費）情況如下:

是否正常申報逾期未繳納:否

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本通知的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局廣州市稅務局申請行政復議。

請你（單位）及時到我局領取《稅務事項通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號）正本，否則，自公告之日起滿30日，上述《稅務事項通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號）正本即視為送達。

特此公告。國家稅務總局廣州市稅務局第三稽查局2023年5月20日