購銷合同印花稅繳納（16篇）

【第1篇】購銷合同印花稅繳納

購銷合同要繳納萬分之三的印花稅，到底是按照含稅價還是不含稅價繳納？購銷合同如何簽訂更省印花稅？今天一起來學(xué)習(xí)一下！

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購銷合同繳納印花稅

按照含稅價還是不含稅價繳納

取決于你的合同簽訂

提醒：

（1）如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

（2）如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

（3）如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

政策依據(jù)：

《印花稅暫行條例》規(guī)定，購銷合同應(yīng)按購銷金額0.3‰貼花。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。

根據(jù)上述規(guī)定，通常應(yīng)以合同所載金額為計稅依據(jù)，合同所載金額是含稅金額則需要按含稅金額貼花，如合同所載金額為不含稅金額則不需按含稅金額貼花。

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購銷合同要這樣簽訂

才最省印花稅

營改增后，會計人員越來越意識到簽訂合同對于納稅的重要性；毫不夸張地說：簽訂合同，就是一張通往天堂和地獄的門票，簽好了就成了納稅籌劃的天堂，簽不好將成為偷稅漏稅的地獄。

也可以這樣說：稅不是會計算出來的，而是合同簽出來的，怎么簽合同就會怎么交稅；總之：合同影響流程、合同影響業(yè)務(wù)、合同影響稅收。

案例：

合同簽訂方式一：

上海斐樂技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計11700萬元。

提醒：

購銷合同印花稅的計稅依據(jù)為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

應(yīng)納印花稅=11700萬元*0.03%=35100元

合同簽訂方式二：

上海斐樂技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬元，增值稅額1700萬元。

提醒：

購銷合同印花稅的計稅依據(jù)為：以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

應(yīng)納印花稅=10000萬元*0.03%=30000元

比第一種合同簽訂方式節(jié)省印花稅=35100元-30000元=5100元

總結(jié)：

對于按合同金額計征印花稅的情形下，分為三種情況：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

政策依據(jù)：

（1）《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證為應(yīng)納稅憑證。

（2）《中華人民共和國印花稅暫行條例》附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：購銷合同印花稅按購銷金額萬分之三貼花。

（3）北京地方稅務(wù)局網(wǎng)站局長信箱欄目在2023年9月21日答復(fù)納稅人關(guān)于“購銷合同印花稅的計稅金額包含增值稅稅額嗎？”的提問，再次回復(fù)明確，購銷合同按照購銷金額的0.3‰貼花，若合同分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅;若購銷金額中含有增值稅額，則直接按購銷金額計算印花稅，不再扣除增值稅。

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印花稅最新最全稅率表

【第2篇】購銷合同印花稅的稅率為

印花稅，是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。 作為性子最冷淡的稅種，它雖然只是小稅種，卻難倒了無數(shù)英雄好漢。

稅率：各有不同

1.購銷合同按購銷金額萬分之三貼花。

2.加工承攬合同按加工或承攬收入萬分之五貼花。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花。

4.建筑安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花。

5.財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花；稅額不足1元，按1元貼花。

6.貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花。

7.倉儲保管合同按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花。

8.借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。

9.財產(chǎn)保險合同按保費(fèi)收入千分之一貼花。

10.技術(shù)合同按所載金額萬分之三貼花。

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花。

12.營業(yè)賬簿

1）記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積總額萬分之五貼花（自2023年5月1日起，減半征收印花稅）。

2）其他賬簿按件貼花五元（自2023年5月1日起，免征印花稅。）

經(jīng)歷

除了國家正在制定的印花稅立法，對于印花稅的減免政策也是一波接一波，2023年5月就對印花稅有過減免政策：

?《關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

一、批發(fā)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例調(diào)整為25%-70%。

二、零售業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例調(diào)整為25%-70%。

三、外貿(mào)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例調(diào)整為15%-70%。

納稅人的經(jīng)營行為包含上述兩種以上情形的，按照其主營業(yè)務(wù)確定適用范圍。

這次相比于我市原核定比例，此次主要調(diào)整批發(fā)業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)和外貿(mào)業(yè)務(wù)購銷合同的核定比例。具體如下：

1.批發(fā)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的60-80%調(diào)整為25-70%；

2.零售業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的30-70%調(diào)整為25-70%；

3.外貿(mào)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的80-100%調(diào)整為15-70%。

?財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

……

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

……

上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實(shí)施期限暫定三年，預(yù)計每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。

很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實(shí)這是對印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。

【第3篇】補(bǔ)繳購銷合同印花稅

補(bǔ)繳以前年度印花稅滯納金賬務(wù)處理

首先要看被稅務(wù)局查處是什么時間的。如果這個事件是在財務(wù)報表報出日之前發(fā)生的，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整以前年度損益調(diào)整：

借：利潤分配－未分配利潤

貸：應(yīng)付稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅（按照補(bǔ)交稅金的25％，注意，不可把滯納金和罰款計入）

貸：利潤分配－未分配利潤

如果以前年度計提過盈余公積，再相應(yīng)沖回盈余公積

借：盈余公積

貸：利潤分配－未分配利潤

如果被稅務(wù)局罰款是在財務(wù)報表日之后發(fā)生的，那就計入本年損益

借：管理費(fèi)用（補(bǔ)交印花稅）

借：主營業(yè)務(wù)稅金（補(bǔ)交營業(yè)稅）

借：營業(yè)外支出（滯納金和罰款）

貸：應(yīng)付稅費(fèi)

當(dāng)然，如果你的補(bǔ)交稅金和罰款金額明顯不重大，那么直接進(jìn)入本年損益也是可以的，只要低于審計的重要性水平即可。因?yàn)槿绻阋{(diào)整以前年度損益調(diào)整，那么你在年度匯算清繳的時候還要因?yàn)閾p益影響做納稅調(diào)整。將滯納金和罰款做納稅調(diào)增收入。這樣是很麻煩的，還要調(diào)整審計報告。還不如直接進(jìn)本年來的干脆。

自行補(bǔ)繳以前年度印花稅是否產(chǎn)生滯納金？

印花稅暫行條例》第十四條規(guī)定，印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照法規(guī)期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照法規(guī)期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)以前年度未申報繳納的印花稅，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

【第4篇】香港購銷合同印花稅率

今天資本市場最大的新聞就是：香港特區(qū)政府上調(diào)股票印花稅，由現(xiàn)時買賣雙方按交易金額各付0.1%，提高至0.13%。增加印花稅對資本市場毫無疑問是巨大利空。老股民應(yīng)該對2007年530半夜雞叫事件記憶深刻，2007年5月，a股市場已經(jīng)有傳言會上調(diào)印花稅，但財政部出面澄清，然后就在30日凌晨，財政部突然宣布上調(diào)印花稅從千分之一上調(diào)至千分之三，于是投資者就用腳投票，導(dǎo)致股市在短短一周內(nèi)從4300點(diǎn)一路狂泄至3400點(diǎn)。

很多人以為是港交所提高印花稅，其實(shí)港交所哪有這么大的權(quán)力提高稅率。對于香港準(zhǔn)備加印花稅，港交所官方表示：對提高股票交易印花稅決定感到失望。因?yàn)閷τ诮灰姿?，提高稅率會影響自己的業(yè)績，讓自己少賺錢，于是在港交所上市的香港交易所，放量大跌8.8%，南向資金流出200億。所以你說港交所會不會傻到自己去提高稅率，開賭場肯定希望來玩的人越多越好。

…………

上證指數(shù)大跌2%，創(chuàng)業(yè)板跌3.3%，還是白馬被砸盤了，所以我又吃面了。長假就盼著開門，開門就一直吃面吃到現(xiàn)在，tmd不科學(xué)。今天誰虧錢的，可以想一下我，我一直為大家護(hù)盤，大家是不是好過一點(diǎn)了^_^。

昨天文章說現(xiàn)在是賣點(diǎn)，沒有買點(diǎn)，今天就直接大跌，很給面子。而且今天這一跌速度很快，主跌的時候最好不要去抄底。好的買點(diǎn)是在二次探底降速形成的背離。不過大家也不要慌，反彈要來了。

…………

1、熱搜第一，女員工實(shí)名舉報：中國人壽造假。

2、選股要看看管理層有沒有維護(hù)股價的決心。前面有上市公司自己撬開跌停板，但是像中石油這種，任你股價跌，管理層穩(wěn)坐釣魚臺，就應(yīng)該直接排除在選股池外。昨天家電茅——美的集團(tuán)拋出了a股最大的140億回購計劃。從2023年，美的每天都有幾十億的回購，這種公司還真難得。從前兩年的時間來看都是2月下旬出回購計劃，照這個時間，明年2月份會不會……。

…………

沒操作，倉位70，繼續(xù)為大家護(hù)盤。

【第5篇】購銷合同印花稅怎么交

問：購銷合同印花稅怎么征收？哪種情況下可以核定征收印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）第四條規(guī)定，根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

【第6篇】購銷合同印花稅稅率

印花稅的稅率雖然普遍不高，但是作為涉及面比較廣的一個小稅種，印花稅的地位還是很重要的。我們對于印花稅還是需要多一些了解才可以。

下面虎虎就給大家普及一下印花稅稅率的小知識。

印花稅是3‰還是萬分之三？

根據(jù)《印花稅法》可知，印花稅不是3‰，也不是萬分之三。印花稅的稅率不是單一稅率，而是具體稅目擁有屬于自己的具體稅率。

另外，印花稅里面也沒有3‰的稅率。印花稅里面最高的稅率只有1‰，最低的稅率是0.05‰。而印花稅里面，適用萬分之三稅率的情況還是有不少的。

印花稅看似簡單，但是印花稅涉及的情況真的很繁瑣。就是企業(yè)的財務(wù)工作者，恐怕很少有人可以把印花稅弄得明明白白。財務(wù)工作者，真是需要活到老學(xué)到老呀！

印花稅的稅率有哪些？

1、0.05‰

0.05‰稅率的情況只有一個，那就是借款合同。這個稅率雖然最低，但是由于每次涉及的金額都會巨大，實(shí)際的印花稅并不少。

需要注意的是，借款合同在計算印花稅時，借款合同的計稅依據(jù)不包括貸款的利息部分。

2、0.25‰

其實(shí)，這個稅率應(yīng)該是0.5‰，適用的情況就是資金賬簿。

但是，這個資金合同有減半征收的優(yōu)惠。并且減半征收的優(yōu)惠，在《印花稅法》里面也是明確地固定了下來。所以，虎虎把這個稅率給單獨(dú)寫了一下！

3、0.3‰

這個稅率適用的情況最廣泛了，在印花稅完成立法以后，這個稅率的適用范圍還會擴(kuò)大的。

具體來說，適用0.3‰稅率的情況有：銷售合同、建筑安裝承包合同、技術(shù)合同等。

4、0.5‰

適用0.5‰稅率的情況有：加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。

這是一個比較特殊的稅率，之所以特殊不是因?yàn)槎惵时旧?，而是由于?023年7月1日《印花稅法》開始實(shí)施后，大部分適用0.5‰稅率的稅目，會變?yōu)?.3‰。對于這一點(diǎn)，我們還是需要知道的。

具體來說，涉及下降稅率的情況有：加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同。

5、1‰

這個稅率是印花稅里面，最高的稅率。適用的情況主要有：倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、財產(chǎn)租賃合同、證券交易。

這些情況基本上都和財產(chǎn)有關(guān)系，稅率高一些也是可以理解。

需要特別注意的是，印花稅不同于其他稅種的單邊征稅，印花稅是雙邊征稅。也就是說，涉及交易的雙方，都需要繳納印花稅。

但是，這里面也有一個例外情況，就是稅率為1‰的證券交易。證券交易時，單邊征稅，即只對賣出方征稅。

哪些行為不需要繳納印花稅

1、購銷合同里面電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供電合同，不征收印花稅。

2、財產(chǎn)租賃合同里面的融資租賃合同不按照財產(chǎn)租賃合同征收印花稅，而是按照借款合同征收印花稅。畢竟，融資租賃的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)就是借款合同。

3、借款合同里面的銀行同業(yè)拆借合同不征收印花稅。

4、技術(shù)合同里面一般的法律、審計、會計等合同不征稅。

5、銀行設(shè)置的各種登記簿和其他非營業(yè)賬簿，不征收資金賬簿印花稅。

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【第7篇】購銷合同印花稅的計算方法

基于購銷行為產(chǎn)生的購銷合同，是做為公司最基本的、也是數(shù)量和金額最大的合同，合同中通常列明的項(xiàng)目也就是品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額，以及約定到貨時間、驗(yàn)收方式、結(jié)算方式、爭議處理等等，公司的會計每月根據(jù)簽訂的合同金額計算印花稅。

不過，這里有個細(xì)節(jié)千萬要注意，一般情況下，合同的金額為含稅金額，例如，公司簽訂了一個銷售合同，假定增值稅率為13%，數(shù)量為2噸，單價為100元，合同金額為200元，那么這個200元就是含13%稅的含稅金額。

關(guān)鍵的地方來了，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條?印花稅的計稅依據(jù)如下：（一）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

根據(jù)稅法規(guī)定，計稅依據(jù)不包括列明的增值稅稅款，一定要看仔細(xì)了，是列明的增值稅稅款，再看我們上面簽訂的合同，是含稅金額200元，并沒有單獨(dú)列明，那么問題來了，如果按照合同金額200元繳納印花稅，就多交稅了，如果換算成不含稅金額，按200除以1.13等于176.99元去繳納印花稅，又與稅法規(guī)定的不包括列明的增值稅款（因?yàn)楹贤瑳]列明）不符，就存在涉稅風(fēng)險了。

怎么辦？非常簡單，我們在簽訂合同時，要將不含稅金額計算出來，如上例把176.99元在合同中列明，再列明稅率就可以了。

【第8篇】購銷合同印花稅繳納期限

購銷業(yè)務(wù)的雙方都需要按照“買賣合同”適用萬分之三的稅率繳納印花稅。

提醒：

①自2023年7月1日起實(shí)施新印花稅法，原印花稅暫行條例“購

（0.3%）更名為“買

銷合同”

（0.3%），稅率保持

賣合同”不變；

②自2023年1月1日至2024年12 月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

【參考文件】

《中華人民共和國印花稅法》第一條

【第9篇】印花稅購銷合同0.8比例

導(dǎo)讀：日常的稅收檢查中，被檢查的企業(yè)往往存在購銷合同稅目印花稅漏繳或貼花率低的現(xiàn)象。那么未簽定購銷合同的怎么繳納印花稅?會計學(xué)堂認(rèn)為，如果是不簽訂的購銷合同，印花稅可以不用繳納。

未簽定購銷合同的怎么繳納印花稅?

答：沒有銷售合同的，要按銷售收入金額計算繳納印花稅，相當(dāng)于有銷售的都視同有合同。

印花稅屬于列舉征收，在印花稅暫行條例中明確的作了列舉，沒有列舉的則不征稅。如果你單位沒有簽定購銷合同，但是有具有合同性質(zhì)的憑證(是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證)則應(yīng)繳納印花稅。

另外根據(jù)財政部的規(guī)定由于目前同一性質(zhì)的憑證名稱各異、形式多樣，不夠統(tǒng)一，因此，不論其以何種形式或名稱書立，只要其性質(zhì)屬于征稅范圍的，均應(yīng)照章納稅。

如有些業(yè)務(wù)部門將貨物運(yùn)輸，倉儲保管、銀行借款、財產(chǎn)保險等單據(jù)作為合同使用，應(yīng)按照合同憑證納稅。

購銷合同印花稅怎么算?

1、從事貨物購進(jìn)和銷售的工業(yè)生產(chǎn)的單位和個人，其采購環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購金額的50%--100%的比例核定計稅依據(jù);對其銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷售收入的60%--100%的比例核定計稅依據(jù)。

2、從事貨物購進(jìn)和銷售的商品流通單位和個人，其采購環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購金額的60%--100%的比例核定計稅依據(jù);對其銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷售收入的20%--100%的比例核定計稅依據(jù)。

3、從事房地產(chǎn)開發(fā)的單位和個人，其采購環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購金額的70%--100%的比例核定計稅依據(jù);對其銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷售收入的100%的比例核定計稅依據(jù)。

應(yīng)納稅金額=購銷金額*核定征收率*0、03%

所以，按照上文的情況來看的話，未簽定購銷合同的怎么繳納印花稅?應(yīng)該是稅務(wù)規(guī)定分別計征的，并不是所有的未簽訂購銷合同都需要這個印花稅。

【第10篇】購銷合同印花稅含稅嗎

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實(shí)務(wù)中，企業(yè)在計算繳納印花稅時一般會遇到這些問題，印花稅的計稅依據(jù)是銷售收入嗎，是含稅銷售額還是不含稅銷售額呢？

印花稅所稱的應(yīng)稅憑證是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同（10項(xiàng)）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)以及營業(yè)賬簿。

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根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)為合同列明的金額，不包括列明的增值稅稅額，應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的計稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅額，應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）以及資本公積的合計數(shù)額；證券交易的計稅依據(jù)為成交金額。

如果應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)沒有列明金額，印花稅的計稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算價格確定。10項(xiàng)合同，以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，涉及到購銷行為，如果合同約定了不含稅金額以及增值稅稅額，則按照不含稅金額計算印花稅，此時對于銷售方企業(yè)而言，即為賬務(wù)上確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的金額；如果合同中沒有單獨(dú)列示銷售金額和增值稅，即合同是以價稅合計數(shù)列示，或者合同并未約定銷售價款，則按照實(shí)際結(jié)算價款確認(rèn)，此時就是含稅銷售收入，對應(yīng)的賬務(wù)上為“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”（非勞務(wù)類）和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”（小規(guī)模）的合計數(shù)。

印花稅10項(xiàng)合同的具體計稅依據(jù)：

購銷合同計稅依據(jù)為合同載明的購銷金額；

加工承攬合同計稅依據(jù)為加工或承攬收入，沒有簽訂合同或合同沒有分別明確金額和增值稅稅額的，則以實(shí)際結(jié)算收入，即含稅銷售收入為計稅依據(jù)。

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，以收取的費(fèi)用為計稅依據(jù)；

建設(shè)安裝工程承包合同，以承包金額為計稅依據(jù)，不得剔除任何費(fèi)用；

財產(chǎn)租賃合同，租金收入為計稅依據(jù)，是否含稅判斷標(biāo)準(zhǔn)如上；

貨物運(yùn)輸合同，取得運(yùn)輸費(fèi)，即運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)輸貨物的金額、裝卸費(fèi)以及保險費(fèi)等；

倉儲保管合同，以取得倉儲保管費(fèi)為計稅依據(jù)；

借款合同，按照借款本金繳納印花稅；

財產(chǎn)保險合同，按照保險費(fèi)金額計算繳納印花稅；

技術(shù)合同以合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)為計稅依據(jù)，如果屬于技術(shù)開發(fā)合同，則以合同所記載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。

需要注意應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)，或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。對已貼花完稅的，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只有雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。所以對于查賬征收的企業(yè)，印花稅的計稅依據(jù)并不一定和銷售收入一致，因?yàn)楹贤绻粌冬F(xiàn)，或則兌現(xiàn)金額和合同約定金額有差異的，都是按照合同金額來繳納印花稅。

對于核定征收的企業(yè)，計稅依據(jù)一般為主營業(yè)務(wù)收入和非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入按照一定的征收比例確認(rèn)計稅依據(jù)。

所以，一般情況下，印花稅是按照銷售收入繳納，但是并不完全一致，因?yàn)橛』ǘ惖挠嫸愐罁?jù)始終是合同列明金額在前，沒有的情況下，才以結(jié)算金額確定，而實(shí)務(wù)中實(shí)際銷售收入和合同載明金額是有差異的，比如簽訂合同，但是最終沒有成交，依然需要繳納印花稅，但是卻沒有形成企業(yè)的銷售收入。

【第11篇】印花稅購銷合同的應(yīng)稅金額

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。（政策截止2023年7月14日）

主要政策依據(jù)：

1.中華人民共和國印花稅暫行條例

2.國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定（國稅地字[1988]25號）

3.國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知（國稅地字[1989]142號）

4.國家稅務(wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知（國稅發(fā)[1990]200號）

5.國家稅務(wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)（國稅函發(fā)[1990]994號）

6.國家稅務(wù)局關(guān)于物資訂貨合同印花稅確定納稅人問題的批復(fù)（國稅函[1991]1415號）

7.國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知（國稅發(fā)[1991]155號）

8.國家稅務(wù)局關(guān)于訂貨會所簽合同印花稅繳納地點(diǎn)問題的通知（國稅函[1991]1187號）

9.國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的訂單要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)（國稅函[1997]505號）

10.國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣集團(tuán)和中國石油化工集團(tuán)使用的“成品油配置計劃表”有關(guān)印花稅問題的通知（國稅函[2002]424號）

11. 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知（財稅[2006]162號）

12.國家稅務(wù)總局關(guān)于安利（中國）日用品有限公司征收印花稅有關(guān)問題的通知（國稅函[2006]749號）

13.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知（國稅函[2009]9號）

14.國家稅務(wù)總局關(guān)于中國海洋石油總公司使用的“成品油配置計劃表”有關(guān)印花稅問題的公告（國家稅務(wù)總局2023年第58號公告）

15.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2016]28號）

16.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)租賃企業(yè)有關(guān)印花稅政策的通知（財稅[2014]18號）

國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定（國稅地字[1988]25號）：

“1、對由受托方提供原材料的加工，定作合同，如何貼花？

由受托方提供原材料的加工，定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按'加工承攬合同'，'購銷合同'計稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照'加工承攬合同'計稅貼花?！?/p>

國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知（國稅地字[1989]142號）：

“根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及有關(guān)法規(guī)，圖書、報紙、期刊以及音像制品的出版發(fā)行業(yè)務(wù)訂立的征訂發(fā)行合同及其訂購單據(jù)（實(shí)際發(fā)生數(shù)）屬于應(yīng)納印花稅的經(jīng)濟(jì)憑證。最近，一些地區(qū)詢問，因出版發(fā)行業(yè)務(wù)比較特殊，使用的憑證也較復(fù)雜，如何征稅不夠明確，為此特通知如下：

一、各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證（包括訂購單、訂數(shù)單等），應(yīng)由持證雙方按法規(guī)納稅。

二、各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

三、征訂憑證適用印花稅“購銷合同”稅目，計稅金額按訂購數(shù)量及發(fā)行單位的進(jìn)貨價格計算?！?/p>

國家稅務(wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知（國稅發(fā)[1990]200號）：

“最近，一些地區(qū)和部門詢問，對軍火武器的研制和供應(yīng)合同是否征收印花稅。經(jīng)研究，考慮到軍火武器的研制、生產(chǎn)和供應(yīng)具有一定的特殊性，現(xiàn)明確對下列合同免征印花稅。

一、國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊(duì)、武警總隊(duì)、公安、國家安全部門，為研制和供應(yīng)軍火武器(包括指揮、偵察、通訊裝備，下同)所簽訂的合同免征印花稅。

二、國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

本通知自1991年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

國家稅務(wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)（國稅函發(fā)[1990]994號）：

“江蘇省稅務(wù)局：

你局蘇稅三(90)025號請示收悉.關(guān)于外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)組織貨源開具的各種要貨單據(jù)和商業(yè)企業(yè)組織貨源開具的要貨成交單據(jù)是否應(yīng)貼印花稅票的問題,經(jīng)研究,批復(fù)如下：

一、外貿(mào)企業(yè)開具的各種要貨單據(jù),是按照有關(guān)部門的供需計劃,以對外貿(mào)易合同為依據(jù),與供貨單位訂立的購銷合約，有些要貨單據(jù),雖然在填制和使用上,形式不夠規(guī)范,條款不夠完備,手續(xù)不夠健全,但具有合同的性質(zhì)和作用因此,外貿(mào)企業(yè)開具的各種名稱,各種形式的要貨單據(jù),均應(yīng)按規(guī)定貼花。

二、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù),是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系,以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證,屬于合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定貼花。”

國家稅務(wù)局關(guān)于物資訂貨合同印花稅確定納稅人問題的批復(fù)（國稅函[1991]1415號）：

“北京市稅務(wù)局：

你局京稅三字[1991]333號《關(guān)于同一份購銷合同涉及幾方當(dāng)事人應(yīng)如何確定印花稅納稅義務(wù)人的請示》收悉。來文反映，一些計劃物資的分配采取直達(dá)供貨的方式，訂貨合同由物資管理部門或需方的主管部門代需方與供方簽訂。合同簽訂后移交需方執(zhí)行，由需方直接收貨和向供方支付貨款。代簽合同的部門或單位將合同移交需方執(zhí)行后，一般不再留存合同文本，如由代簽人代理納稅，不便于稅務(wù)管理和納稅資料的保管。因此，經(jīng)研究決定，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)，為有利于此類合同印花稅的征收管理，凡由主管單位代簽的計劃物資訂貨合同，由辦理收貨并結(jié)算貨款的需方在接到合同文本時，繳納印花稅。”

國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知（國稅發(fā)[1991]155號）：

“一、對工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門使用的調(diào)撥單是否貼花？

目前，工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門經(jīng)銷和調(diào)撥商品物資使用的調(diào)撥單（或其他名稱的單、卡、書、表等），填開使用的情況比較復(fù)雜，既有作為部門內(nèi)執(zhí)行計劃使用的，也有代替合同使用的。對此，應(yīng)區(qū)分性質(zhì)和用途確定是否貼花。凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)上述原則，結(jié)合實(shí)際，對各種調(diào)撥單作出具體鑒別和認(rèn)定。

三、對以貨換貨業(yè)務(wù)簽訂的合同應(yīng)如何計稅貼花？

商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或市場價格計算應(yīng)納稅金額。”

國家稅務(wù)局關(guān)于訂貨會所簽合同印花稅繳納地點(diǎn)問題的通知（國稅函[1991]1187號）：

“一、在全國性商品物資訂貨會（包括展銷會、交易會等）上所簽合同應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后即時辦理貼花完稅手續(xù)。對此類合同的貼花完稅情況，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，并相應(yīng)建立必要的納稅管理辦法。

二、對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅納稅地點(diǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局自行確定?！?/p>

國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的訂單要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)（國稅函[1997]505號）：

“【注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第2號公告），本文第三條自2023年1月4日起失效。】

廈門市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于三資企業(yè)的訂單要貨單據(jù)征收印花稅問題的請示》（廈地稅政三[1997]13號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、供需雙方當(dāng)事人（包括外商投資企業(yè)）在供需業(yè)務(wù)活動中由單方簽署開具的只標(biāo)有數(shù)量、規(guī)格、交貨日期、結(jié)算方式等內(nèi)容的訂單，要貨單，雖然形式不夠規(guī)范、條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但因雙方當(dāng)事人不再簽訂購銷合同而以訂單、要貨單等作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，所以這類訂單、要貨單等屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按法規(guī)貼花。

二、外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司在經(jīng)濟(jì)活動中分屬不同的獨(dú)立法人。因此，外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司相互之間開出的訂單、要貨單、要貨生產(chǎn)指令單等，均應(yīng)按法規(guī)貼花。

三、對在供需經(jīng)濟(jì)活動中使用電話、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花?！敬藯l款失效】”

國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣集團(tuán)和中國石油化工集團(tuán)使用的“成品油配置計劃表”有關(guān)印花稅問題的通知（國稅函[2002]424號）：

“各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

按照中央統(tǒng)一部署和國務(wù)院深化石油石化體制改革的要求，中國石油天然氣集團(tuán)和中國石油化工集團(tuán)（以下簡稱兩大集團(tuán)）自1999年開始進(jìn)行了資產(chǎn)重組和改制上市。原有企業(yè)的性質(zhì)、所屬關(guān)系經(jīng)過重組改制后發(fā)生了很大變化，由此涉及到改制后的兩大集團(tuán)使用的“成品油配置計劃表”如何鑒定貼花問題。鑒于兩大集團(tuán)使用的“成品油配置計劃表”是根據(jù)國家宏觀調(diào)控要求、落實(shí)國家經(jīng)貿(mào)委指標(biāo)而下達(dá)的石油和石油制品配置計劃，根據(jù)國務(wù)院就兩大集團(tuán)重組改制有關(guān)稅收的指示精神，本著支持企業(yè)改革、不增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

對兩大集團(tuán)之間、兩大集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的各子公司之間、中國石油化工股份公司的各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間、中國石油化工股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅?！?/p>

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知（財稅[2006]162號）：

“二、對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅?！?/p>

國家稅務(wù)總局關(guān)于安利（中國）日用品有限公司征收印花稅有關(guān)問題的通知（國稅函[2006]749號）：

“鑒于各地對安利（中國）日用品有限公司（以下簡稱“安利公司”）征收印花稅的政策執(zhí)行不一致，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，現(xiàn)對安利公司征收印花稅的有關(guān)問題，明確如下：

一、安利公司的生產(chǎn)基地（廣州總部）向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，由于沒有發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，不予征收印花稅。

二、對于安利公司的經(jīng)銷商購進(jìn)安利公司產(chǎn)品再向顧客銷售的銷售形式，由于經(jīng)銷商向安利公司買斷產(chǎn)品再自行銷售給顧客，并直接對客戶開具發(fā)票，安利公司和經(jīng)銷商之間形成了購銷關(guān)系。由安利公司與經(jīng)銷商按照簽訂的購銷合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，在安利公司各專賣店鋪及經(jīng)銷商所在地計算繳納印花稅。

三、經(jīng)銷商、銷售代表為安利公司提供代理銷售服務(wù)，由于安利公司與經(jīng)銷商及銷售代表之間只存在代理服務(wù)關(guān)系而不存在購銷關(guān)系，不按購銷合同征收印花稅。

四、各專賣店鋪直接向顧客進(jìn)行銷售，無須簽訂購銷合同，沒有發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為，不按照購銷金額或?qū)⒔灰讍螕?jù)視為購銷合同征收印花稅。”

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知（國稅函[2009]9號）：

“各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

據(jù)有關(guān)地區(qū)和企業(yè)反映，一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部在經(jīng)銷和調(diào)撥商品物資時使用的各種形式的憑證（表、證、單、書、卡等），既有作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的，又有代替合同使用的。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證如何界定征收印花稅的問題通知如下：

對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。”

國家稅務(wù)總局關(guān)于中國海洋石油總公司使用的“成品油配置計劃表”有關(guān)印花稅問題的公告（國家稅務(wù)總局2023年第58號公告）：

“中國海油集團(tuán)與中國石油天然氣集團(tuán)、中國石油化工集團(tuán)之間，中國海油集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間，中國海油集團(tuán)的各分公司和子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅。

本公告自2023年2月1日起施行。本公告生效前尚未處理的可以按本規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2016]28號）：

“為支持國家商品儲備業(yè)務(wù)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將中央和地方部分商品儲備政策性業(yè)務(wù)（以下簡稱商品儲備業(yè)務(wù)）有關(guān)稅收政策明確如下：

一、對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收?！?/p>

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)租賃企業(yè)有關(guān)印花稅政策的通知（財稅[2014]18號）：

“為落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快飛機(jī)租賃業(yè)發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2013〕108號）的有關(guān)精神，促進(jìn)飛機(jī)租賃業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)印花稅政策通知如下：

自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暫免征收飛機(jī)租賃企業(yè)購機(jī)環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。”

政策總結(jié)：

1.包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，按購銷金額0.3‰貼花。

2.凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按'加工承攬合同'，'購銷合同'計稅。

3.計稅依據(jù)包括：

外貿(mào)企業(yè)開具的各種要貨單據(jù),商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù),明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的調(diào)撥單，供需雙方當(dāng)事人（包括外商投資企業(yè)）在供需業(yè)務(wù)活動中由單方簽署開具的只標(biāo)有數(shù)量、規(guī)格、交貨日期、結(jié)算方式等內(nèi)容的訂單、要貨單，對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證，對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證。

4.凡由主管單位代簽的計劃物資訂貨合同，由辦理收貨并結(jié)算貨款的需方在接到合同文本時，繳納印花稅。

5.以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或市場價格計算應(yīng)納稅金額。

6.在全國性商品物資訂貨會（包括展銷會、交易會等）上所簽合同應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后即時辦理貼花完稅手續(xù)。對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅納稅地點(diǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局自行確定。

7.對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

8.直銷企業(yè)和經(jīng)銷商之間形成了購銷關(guān)系，應(yīng)征印花稅。直銷向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，經(jīng)銷商、銷售代表為直銷提供代理銷售服務(wù)環(huán)節(jié)，不征印花稅。

9.免稅項(xiàng)目有：

各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊(duì)、武警總隊(duì)、公安、國家安全部門，為研制和供應(yīng)軍火武器(包括指揮、偵察、通訊裝備，下同)所簽訂的合同免征印花稅。

國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

中國海油集團(tuán)與中國石油天然氣集團(tuán)、中國石油化工集團(tuán)三者之間，及三者與各分、子公司間的“成品油配置計劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅。

商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暫免征收飛機(jī)租賃企業(yè)購機(jī)環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。

【第12篇】購銷合同收入印花稅80

哪些屬于購銷合同？

購銷合同是指一方將貨物的所有權(quán)或經(jīng)營管理權(quán)轉(zhuǎn)移給對方，對方支付價款的協(xié)議。購銷合同包括供應(yīng)、采購、預(yù)購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等形式。

1. 供應(yīng)合同是組織間為落實(shí)國家的物資分配計劃所簽訂的合同。

2. 采購合同是商業(yè)、工業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織為了生產(chǎn)或經(jīng)營，采購原材料或產(chǎn)品而訂立的合同。

3. 預(yù)購合同約定將來履行的合同。購銷結(jié)合合同是在購買對方貨物的同時向?qū)Ψ戒N售某些貨物的合同。

4. 協(xié)作合同是雙方為了各自需要交換物資的合同。

5. 調(diào)劑合同是雙方調(diào)劑余缺而訂立的合同。

購銷合同轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)或經(jīng)營管理權(quán)，為雙務(wù)、有償、諾成性合同，其中供應(yīng)合同要依國家計劃簽訂。合同主要條款包括貨物名稱，數(shù)量，質(zhì)量和包裝質(zhì)量，價格，交貨期限，違約責(zé)任等。

購銷合同的印花稅計稅依據(jù)購銷合同繳納印花稅按照含稅價還是不含稅價繳納取決于合同簽訂。對于按合同金額計征印花稅的情形下，分為三種情況：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)

如何避免被重復(fù)征稅？

避免重復(fù)征稅，結(jié)合《印花稅暫行條例》《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”為計稅依據(jù)。合同所載金額是含稅金額則需要按含稅金額貼花，如合同所載金額為不含稅金額則不需按含稅金額貼花。

簽訂購銷合同上分別列明購銷金額及增值稅額。價格內(nèi)容即：

“本合同不含稅金額元，大寫人民幣：，增值稅稅率 ，增值稅稅額 元,大寫人民幣：，價格共計元，大寫人民幣：?！?/p>

【第13篇】沒有購銷合同的印花稅怎么計算

在銷售業(yè)務(wù)的諸多稅務(wù)問題中，印花稅是其中值得關(guān)注涉稅問題之一。

下面我們對在銷售業(yè)務(wù)中常遇到的印花稅問題總結(jié)如下：

1. 是所有的銷售合同都需要繳納印花稅嗎？

現(xiàn)行印花稅只對《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的憑證征稅，具體有五類：

1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3、營業(yè)賬簿；

4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證。如果銷售過程中簽訂的合同不屬于以上列舉的應(yīng)稅憑證，則不需要繳納印花稅。

2. 銷售合同的印花稅納稅依據(jù)怎么定？

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

3. 無固定金額的銷售合同怎么交印花稅？

分兩種情況區(qū)別處理：

1.有數(shù)量沒有金額：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》的規(guī)定，按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額，沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額；

2.沒數(shù)量沒金額：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字[1988]25號）相關(guān)規(guī)定，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時在按實(shí)際金額計稅，補(bǔ)貼印花。

【第14篇】印花稅對購銷合同按照

營改增后，會計人員越來越意識到簽訂合同對于納稅的重要性；毫不夸張地說：簽訂合同，就是一張通往天堂和地獄的門票，簽好了就成了納稅籌劃的天堂，簽不好將成為偷稅漏稅的地獄。

也可以這樣說：稅不是會計算出來的，而是合同簽出來的，怎么簽合同就會怎么交稅；總之：合同影響流程、合同影響業(yè)務(wù)、合同影響稅收。

案 例

合同簽訂方式一：

上海斐樂技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計11700萬元。

提醒：

購銷合同印花稅的計稅依據(jù)為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

應(yīng)納印花稅=11700萬元*0.03%=35100元

合同簽訂方式二：

上海斐樂技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬元，增值稅額1700萬元。

提醒：

購銷合同印花稅的計稅依據(jù)為：以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

應(yīng)納印花稅=10000萬元*0.03%=30000元

比第一種合同簽訂方式節(jié)省印花稅=35100元-30000元=5100元

總 結(jié)

對于按合同金額計征印花稅的情形下，分為三種情況：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

參 考

（1）《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證為應(yīng)納稅憑證。

（2）《中華人民共和國印花稅暫行條例》附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：購銷合同印花稅按購銷金額萬分之三貼花。

（3）北京地方稅務(wù)局網(wǎng)站局長信箱欄目在2023年9月21日答復(fù)納稅人關(guān)于“購銷合同印花稅的計稅金額包含增值稅稅額嗎？”的提問，再次回復(fù)明確，購銷合同按照購銷金額的0.3‰貼花，若合同分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅;若購銷金額中含有增值稅額，則直接按購銷金額計算印花稅，不再扣除增值稅。

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【第15篇】印花稅是購銷合同的

營改增后，會計人員越來越意識到簽訂合同對于納稅的重要性；毫不夸張地說：簽訂合同，就是一張通往天堂和地獄的門票，簽好了就成了納稅籌劃的天堂，簽不好將成為偷稅漏稅的地獄。

也可以這樣說：稅不是會計算出來的，而是合同簽出來的，怎么簽合同就會怎么交稅；總之：合同影響流程、合同影響業(yè)務(wù)、合同影響稅收。

案 例

合同簽訂方式一：

上海斐樂技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計11700萬元。

提醒：

購銷合同印花稅的計稅依據(jù)為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

應(yīng)納印花稅=11700萬元*0.03%=35100元

合同簽訂方式二：

上海斐樂技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬元，增值稅額1700萬元。

提醒：

購銷合同印花稅的計稅依據(jù)為：以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

應(yīng)納印花稅=10000萬元*0.03%=30000元

比第一種合同簽訂方式節(jié)省印花稅=35100元-30000元=5100元

總 結(jié)

對于按合同金額計征印花稅的情形下，分為三種情況：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

參 考

（1）《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證為應(yīng)納稅憑證。

（2）《中華人民共和國印花稅暫行條例》附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：購銷合同印花稅按購銷金額萬分之三貼花。

（3）北京地方稅務(wù)局網(wǎng)站局長信箱欄目在2023年9月21日答復(fù)納稅人關(guān)于“購銷合同印花稅的計稅金額包含增值稅稅額嗎？”的提問，再次回復(fù)明確，購銷合同按照購銷金額的0.3‰貼花，若合同分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅;若購銷金額中含有增值稅額，則直接按購銷金額計算印花稅，不再扣除增值稅。

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【第16篇】印花稅是購銷合同

前言

購銷合同要繳納萬分之三的印花稅，到底是按照含稅價還是不含稅價繳納？取決于你的合同簽訂！

提醒

（1）如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

（2）如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

（3）如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

參考

《印花稅暫行條例》規(guī)定，購銷合同應(yīng)按購銷金額0.3‰貼花。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。

根據(jù)上述規(guī)定，通常應(yīng)以合同所載金額為計稅依據(jù)，合同所載金額是含稅金額則需要按含稅金額貼花，如合同所載金額為不含稅金額則不需按含稅金額貼花。

來源：郝老師說會計，如有相關(guān)問題，請點(diǎn)擊“了解更多”。