消費(fèi)稅的納稅人是（16篇）

【第1篇】消費(fèi)稅的納稅人是

導(dǎo)讀：從價(jià)消費(fèi)稅計(jì)算公式是什么？消費(fèi)稅的計(jì)算是很多會(huì)計(jì)新手都十分感興趣的話題，為了幫助大家能夠更加清晰的理解，小編在下文中羅列出了一部分相關(guān)資料，希望大家能夠通過(guò)閱讀會(huì)計(jì)學(xué)堂的整理得到啟發(fā)。

從價(jià)消費(fèi)稅計(jì)算公式是什么?

答：從價(jià)計(jì)征公式:應(yīng)納稅額=不含增值稅的銷售額×消費(fèi)稅稅率

從量計(jì)征公式:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

復(fù)合計(jì)征公式:應(yīng)納稅額=不含增值稅的銷售額×消費(fèi)稅稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

1、從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

2、從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,組成計(jì)稅價(jià)格.

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

怎樣計(jì)算消費(fèi)稅稅額?

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第九條規(guī)定:進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅) ÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)應(yīng)納消費(fèi)稅額

一、消費(fèi)稅是'價(jià)內(nèi)'稅. 某應(yīng)稅產(chǎn)品售價(jià)為117元(含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%. 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=117/1.17*10%=10元.增值稅和消費(fèi)稅最大的區(qū)別是增值稅是價(jià)外稅,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅.本例中銷售收入只有100元(117/1.17).消費(fèi)稅是用100元*稅率計(jì)算的.

二、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第五條規(guī)定:實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定:條例第六條所稱銷售額,不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款.如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額.其換算公式為:應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率).

綜上所述,大家看完了從價(jià)消費(fèi)稅計(jì)算公式是什么的介紹,不知道對(duì)這個(gè)問(wèn)題消化吸收了多少

【第2篇】消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

一.消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)如何確定

對(duì)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，可以從以下幾個(gè)方面注意：

(一) 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：

1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；

2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；

3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(二) 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

(三) 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

(四)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

二.納稅環(huán)節(jié)有哪些

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅：

(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,對(duì)外銷售的,在銷售時(shí)納稅；

(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其它方面的,在移送使用時(shí)納稅；

(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款(受托方為個(gè)人、個(gè)體的除外).委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的,不再征收消費(fèi)稅。

2、進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅：

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

3、零售環(huán)節(jié)納稅：

(1)納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾(含以舊換新)零售業(yè)務(wù)的,在零售時(shí)納稅；

(2)納稅人將鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送時(shí)納稅；

(3)帶料加工、翻新改制鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的,在受托方交貨時(shí)納稅。

四、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅：

在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。

三.各種稅種的納稅期限是多少

1.增值稅的納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

2.企業(yè)所得稅的納稅期限

企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

3.個(gè)人所得稅的納稅期限

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

【第3篇】消費(fèi)稅的征收管理，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

消費(fèi)稅的征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

賒銷和分期收款結(jié)算方式：書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

預(yù)售貨款結(jié)算方式：發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

托收承付和委托銀行收款方式：發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

其他結(jié)算方式：收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

自產(chǎn)自用：移送使用的當(dāng)天。

委托加工：納稅人提貨的當(dāng)天。

進(jìn)口：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

納稅地點(diǎn)

銷售及自產(chǎn)自用：納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。

總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）：分別向各自機(jī)構(gòu)所在地。經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷：應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

委托加工

受托方為個(gè)人的，委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

受托方為企業(yè)等單位的，受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。

進(jìn)口：進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品：同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征。

納稅環(huán)節(jié)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)，委托加工，進(jìn)口環(huán)節(jié)；

批發(fā)環(huán)節(jié)，卷煙加征；

零售環(huán)節(jié)，金銀首飾，超豪華小汽車加征；

移送使用環(huán)節(jié)

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；

用于其他方面的，具體包括用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。

納稅期限：同增值稅。

【第4篇】酒類消費(fèi)稅納稅人

導(dǎo)讀：酒類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅申報(bào)?這個(gè)問(wèn)題看似簡(jiǎn)單,但涉及到的細(xì)節(jié)問(wèn)題有很多,新手朋友們需要特別注意分析.會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編搜集了一部分相關(guān)的資料,大家可以作為參考進(jìn)行閱讀.

酒類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅申報(bào)?

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任.

2. 納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次.

3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果.

4.酒類應(yīng)稅消費(fèi)品包括薯類白酒、糧食白酒、黃酒、啤酒、其他酒5個(gè)子目.

5.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度.納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅.

6.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào).納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào).

7.辦稅服務(wù)廳地址、網(wǎng)上稅務(wù)局網(wǎng)址,可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢.

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅.

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件:

1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;

2.獨(dú)立建立賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;

3.獨(dú)立計(jì)算盈虧.

(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

是納稅人每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得.

(三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

1.收入總額.

(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入:

(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:

(3)利息收入:

(4)租賃收入;

(5)特許權(quán)使用費(fèi)收入:

(6)股息收入:

(7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入,罰款收入,因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),物資及現(xiàn)金的溢余收入,教育費(fèi)附加返還款,逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入.

【第5篇】小規(guī)模納稅人消費(fèi)稅的計(jì)算

附加稅怎么計(jì)算？附加稅包括兩種，1是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。2是在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，按照一定比例（應(yīng)納稅所得額的3%）加征的稅收，即為此種附加稅。

小規(guī)模納稅人附加稅計(jì)算

（小規(guī)模納稅人）當(dāng)月銷售收入10000元，則你應(yīng)該繳納增值稅為[10000/（1+4%）]*4%=384.62元應(yīng)交的附加有城建稅和教育費(fèi)附加，由于你所處的地域不同，比例不同，假如城建稅稅率為5%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，則你應(yīng)繳納的城建稅是384.62*5%=19.23元,教育費(fèi)附加是384.62*3%=11.54元

一般納稅人附加稅計(jì)算

當(dāng)月銷售收入10000元，則你應(yīng)該繳納增值稅為[10000/（1+17%）]*17%=1452.99元（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅，如果考慮進(jìn)項(xiàng)稅就再減去進(jìn)項(xiàng)稅才是應(yīng)該繳納增值稅），則你應(yīng)繳納的城建稅是1452.99*5%=72.65元,教育費(fèi)附加是1452.99*3%=43.59元

車輛購(gòu)置附加稅是怎樣計(jì)算的？

車輛購(gòu)置稅是對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)。

現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅法的基本規(guī)范，是從2001年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》。車輛購(gòu)置稅的納稅人為購(gòu)置（包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用）應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率。

如果消費(fèi)者買的是國(guó)產(chǎn)私車，計(jì)稅價(jià)格為支付給經(jīng)銷商的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款(稅率17%)。

因?yàn)闄C(jī)動(dòng)車銷售專用發(fā)票的購(gòu)車價(jià)中均含增值稅稅款，所以在計(jì)征車輛購(gòu)置稅稅額時(shí)，必須先將17%的增值稅剔除，即車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格=發(fā)票價(jià)÷1.17，然后再按10%的稅率計(jì)征車輛購(gòu)置稅。

如果消費(fèi)者買的是進(jìn)口私車，計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。

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【第6篇】消費(fèi)稅納稅申報(bào)表填制

一、 適用范圍

本表適用于查賬征收“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得” 個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的預(yù)繳納 稅申報(bào)，以及實(shí)行核定征收的納稅申報(bào)。納稅人在辦理申報(bào)時(shí)，須同時(shí)附報(bào)附件2—《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)

信息表(b表)》。

合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人投資者的，應(yīng)分別填報(bào)本表。

二、 申報(bào)期限

實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在次月15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào); 承包承租者如果在1年內(nèi)按月或分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,納稅人應(yīng)在每月或每次取得所得后 的15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)。

實(shí)行核定征收的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

納稅人不能按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則 的規(guī)定辦理延期申報(bào)。

三、 本表各欄填寫如下

(一) 表頭項(xiàng)目

稅款所屬期:是指納稅人取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅款的所屬期間,應(yīng)填寫具體的起止年 月曰。 .

(二) 表內(nèi)信息欄

1. 投資者信息欄:填寫個(gè)體工商戶業(yè)主、承包經(jīng)營(yíng)者、承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合 伙人的相關(guān)信息。

(1) 姓名:填寫納稅人姓名。中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，其姓名應(yīng)當(dāng)用中、外文同時(shí)填寫。

(2) 身份證件類型:填寫能識(shí)別納稅人唯一身份的有效證照名稱。

① 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱

② 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，填寫護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等證照 名稱。

(3) 身份證件號(hào)碼:填寫納稅人身份證件上的號(hào)碼。

(4) 國(guó)籍(地區(qū)）：填寫納稅人的國(guó)籍或者地區(qū)。

(5) 納稅人識(shí)別號(hào):在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人填寫。有住所的個(gè)人則不填。該欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的 18位納稅人識(shí)別號(hào)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未賦予，則不填。

稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人的18位納稅人識(shí)別號(hào)，作為其唯一身份識(shí)別碼，由納稅人到主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)辦理初次涉稅事項(xiàng)，或扣繳義務(wù)人辦理該納稅人初次扣繳申報(bào)時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予。

2. 被投資單位信息欄：

(1) 名稱:填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的被投資單位稅務(wù)登記證載明的投資單位全稱。

(2) 納稅人識(shí)別號(hào):填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)被投資單位稅務(wù)登記證號(hào)碼。

(3) 征收方式:根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“v”。

(4) 類型:納稅人根據(jù)自身情況在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“v”。

(三） 表內(nèi)各行的填寫

1. 第1行“本期收入總額”:填寫該投資單位在本期內(nèi)取得的收人總額。

2. 第2行“本期成本費(fèi)用總額”:填寫該投資單位在本期內(nèi)發(fā)生的所有成本、費(fèi)用、稅金總額。

3. 第3行“本期利潤(rùn)總額”:根據(jù)相關(guān)欄次計(jì)算。第3行=第1行-第2行

4. 第4行“分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)合伙人的，填寫本欄;其他則不填。分配比例按照合伙企業(yè)

分配方案中規(guī)定的該合伙人的比例填寫;沒(méi)有的，則按人平均分配。

5. 第5行“應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)不同的征收方式填寫。

查賬征收

(1) 除合伙企業(yè)合伙人外的其他納稅人

① 按本期實(shí)際計(jì)算的。第5行=第6行=第3行

② 按上年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4計(jì)算的。第5行=第7行

(2) 合伙企業(yè)合伙人

① 按本期實(shí)際計(jì)算的。第5行=第6行=第3行x第4行

② 按上年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4計(jì)算的。第5行=第7行 ?核定征收

(1) 除合伙企業(yè)合伙人外的其他納稅人

① 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定應(yīng)稅所得率方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額的。

第5行=第1行x第8行

或 =第2行+ (1-第8行）x第8行

② 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法確定應(yīng)納稅所得額的。第5行=第9行

(2) 合伙企業(yè)合伙人

① 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定應(yīng)稅所得率方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額的。

第5行=第1行x第8行x第4行

或 =第2行+ (1-第8行）x第8行x第4行

② 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法確定應(yīng)納稅所得額的。第5行=第9行x第4行

6. 第10行“按上述內(nèi)容換算出的全年應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)相關(guān)欄次計(jì)算。

第10行=第9行x 12個(gè)月（或4個(gè)季度）

7. 第11行“稅率”及第12行“速算扣除數(shù)”:按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第10行計(jì)算得出的數(shù)額進(jìn)行 査找。

8. 第13行“本期預(yù)繳稅額”:根據(jù)相關(guān)欄次計(jì)算。

第13行=(第10行x第11行-第12行）+12個(gè)月（或4個(gè)季度）

9. 第14行“減免稅額”:是指符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。

10. 第15行“本期實(shí)際應(yīng)繳稅額”:根據(jù)相關(guān)欄次計(jì)算。

第15行=第13行-第14行

11. 如果稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定稅額方式征收個(gè)人所得稅的，將核定的稅額直接填人第15行“本期實(shí)際應(yīng) 繳稅額”欄。

一、 適用范圍

本表適用于查賬征收“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得” 個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的個(gè)人所得稅年度匯 算清繳。納稅人在辦理申報(bào)時(shí)，須同時(shí)附報(bào)附件2—《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(b表)》。

合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人投資者的，應(yīng)分別填報(bào)本表。

二、 申報(bào)期限

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的年度納稅申 報(bào)，應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理。

對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納個(gè)人所得稅的年度納稅申報(bào)，應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)辦理； 納稅人一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理匯算清繳。

納稅人不能按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則 的規(guī)定辦理延期申報(bào)。

三、 本表各欄填寫如下

(一) 表頭項(xiàng)目

稅款所屬期:是指納稅人取得所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年月曰。

(二) 表內(nèi)信息欄

1.投資者信息欄:填寫個(gè)體工商戶業(yè)主、承包經(jīng)營(yíng)者、承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合 伙人的相關(guān)信息。

(1) 姓名:填寫納稅人姓名。中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，其姓名應(yīng)當(dāng)用中、外文同時(shí)填寫。

(2) 身份證件類型:填寫能識(shí)別納稅人唯一身份的有效證照名稱。

① 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱。

② 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，填寫護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等證照 名稱。

(3) 身份證件號(hào)碼:填寫納稅人身份證件上的號(hào)碼。

(4) 國(guó)籍(地區(qū)）：填寫納稅人的國(guó)籍或者地區(qū)。

(5) 納稅人識(shí)別號(hào):在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人填寫。有住所的個(gè)人不填寫。該欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的 18位納稅人識(shí)別號(hào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)未賦予的，不填寫。

稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人的18位納稅人識(shí)別號(hào)，作為其唯一身份識(shí)別碼，由納稅人到主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)辦理初次涉稅事項(xiàng)，或扣繳義務(wù)人辦理該納稅人初次扣繳申報(bào)時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予。

2.被投資單位信息欄：

(1) 名稱:填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)被投資單位稅務(wù)登記證上載明的單位全稱。

(2) 納稅人識(shí)別號(hào):填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

(3) 類型:納稅人根據(jù)自身情況在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打““”。

(三） 表內(nèi)各行的填寫：

1. 第1行“收入總額”：填寫該投資單位在本期內(nèi)取得的收入總額。

2. 第2行“成本”:填寫該投資單位在期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。

3. 第3行“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”:填報(bào)該投資單位在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

4. 第4行“管理費(fèi)用”:填報(bào)該投資單位為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。

5. 第5行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填報(bào)該投資單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。

6. 第6行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：填報(bào)該投資單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資 源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

7. 第8行“利潤(rùn)總額”:根據(jù)相關(guān)欄次計(jì)算。

第8行=第1行-第2行-第3行-第4行-第5行-第6行-第7行

8. 第10行“超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目”，是指被投資單位超過(guò)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅 收法律法規(guī)政策規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，扣除的各種成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

9. 第24行“不允許扣除的項(xiàng)目”：是指規(guī)定不允許扣除，但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用

和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

10. 第35行“國(guó)債利息收入”，是指企業(yè)將免于納稅、但已計(jì)入收入的因購(gòu)買國(guó)債而取得的利息。

11. 第37行“以前年度損益調(diào)整”:是指以前年度發(fā)生的多計(jì)或少計(jì)的應(yīng)納稅所得額。

12. 第38行“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得” ..根據(jù)相關(guān)欄次計(jì)算。

第38行=第8行+第9行-第34行-第37行

13. 第39行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定，以前年度虧損允許在稅前彌補(bǔ)而相應(yīng)調(diào)減的 應(yīng)納稅所得額。

14. 第40行“分配比例”:納稅人為合伙企業(yè)合伙人的，填寫本欄。分配比例按照合伙企業(yè)分配方案 中規(guī)定的該合伙人的比例填寫;沒(méi)有的，則按人平均分配。

15. 第41行“允許扣除的其他費(fèi)用”：是指按照法律法規(guī)規(guī)_可以稅前扣除的其他費(fèi)用。沒(méi)有的，則 不填。如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012 年第53號(hào)）第三條規(guī)定的事項(xiàng)。

16. 第42行“投資者減除費(fèi)用”:是指按照稅法及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，在個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企 業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，可在稅前扣除的投資者本人的生計(jì)減除 費(fèi)用。2023年9月1日起執(zhí)行42000元/年標(biāo)準(zhǔn);以后標(biāo)準(zhǔn)按國(guó)家政策規(guī)定執(zhí)行。

17.第43行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)不同情況，按相關(guān)行次計(jì)算填寫。

(1) 納稅人為非合伙企業(yè)合伙人的

第43行=第38行-第39行-第41行-第42行

(2) 納稅人為合伙企業(yè)合伙人的

第43行=(第38行-第39行）x第40行-第41行-第42行

18.第44行“稅率”及第45行“速算扣除數(shù)”：按照稅法第三條規(guī)定填寫。

19.第始行“應(yīng)納稅額”：按相關(guān)欄次計(jì)算填寫。

第46行=第43行x第44行-第45行

20.第48行“全年應(yīng)繳稅額”：按相關(guān)欄次計(jì)算填寫。

第48行=第46行-第47行

21.第51行“應(yīng)補(bǔ)(退)稅額” .?按相關(guān)欄次計(jì)算填寫。

第51行=第48行+第49行-第50行

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【第7篇】消費(fèi)稅納稅時(shí)間規(guī)定

稅種

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

增值稅

1. 一般銷售：

收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

先開發(fā)票的，為開具發(fā)票當(dāng)天。

2. 進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。

3. 扣繳義務(wù)：納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天。

4. 預(yù)收款：

①一般貨物：貨物發(fā)出時(shí)。

②生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等長(zhǎng)期貨物：收到預(yù)收款或合同約定的收款日當(dāng)天。③租賃服務(wù)：收到預(yù)收款的當(dāng)天。

5. 直接收款：

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

6. 托收承付、委托收款方式：

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

7. 賒銷和分期收款方式：

書面合同約定的收款日期當(dāng)天；無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

8. 委托代銷：

a. 收到代銷單位的代銷清單；

b.收到全部或者部分貨款；

c.發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

9. 金融商品轉(zhuǎn)讓：所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

10. 視同銷售：

貨物移送的當(dāng)天；服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更當(dāng)天。

11. 建筑服務(wù)：被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

消費(fèi)稅

1.賒銷和分期收款方式：

書面合同約定的收款日期當(dāng)天；無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定收款日期，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（同增值稅）

2.預(yù)收款：

發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（同增值稅的一般貨物）3.托收承付、委托收款方式：

發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（同增值稅）4.其他結(jié)算方式：

收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（同增值稅的一般銷售）

5. 自產(chǎn)自用：移送使用的當(dāng)天。

6. 委托加工：納稅人提貨的當(dāng)天。

7. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（同增值稅）

資源稅

1.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品：為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日。2.自用應(yīng)稅產(chǎn)品：為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

【第8篇】消費(fèi)稅納稅申報(bào)

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)內(nèi)容主要變化圖解

1.在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》。

2.將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。

3.增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。

增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)內(nèi)容主要變化圖解

1.在原《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

2.將原《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”;將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報(bào)要求不變。

3.增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費(fèi)情況表)?！对鲋刀惣案郊佣愘M(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。

消費(fèi)稅納稅申報(bào)內(nèi)容主要變化圖解

1.《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》，適用于所有消費(fèi)稅納稅人使用，是消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)的主表。

(1)將原有七類消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表進(jìn)行統(tǒng)一，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變，包含了銷售情況、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號(hào)、表內(nèi)勾稽關(guān)系及附加稅費(fèi)相關(guān)欄次，刪除不參與消費(fèi)稅計(jì)算的“期初未繳稅額”等3個(gè)項(xiàng)目，確保納稅人平穩(wěn)過(guò)渡使用新申報(bào)表。

(2)刪除不參與消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的三個(gè)欄次，即“期初未繳稅額”、“本期繳納前期應(yīng)納稅額”和“期末未繳稅額”，增加了“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”、“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)(退)費(fèi)額”、“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)(退)費(fèi)額”3個(gè)項(xiàng)目。

2.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》，適用于有外購(gòu)(含進(jìn)口)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品情形的納稅人(成品油消費(fèi)稅納稅人除外)填報(bào)，為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的通用附表。

由于成品油消費(fèi)稅征收管理的特殊性，保留了成品油消費(fèi)稅納稅人現(xiàn)行納稅申報(bào)使用的《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》，作為附表1中的附1—2。其他應(yīng)稅稅目另行設(shè)計(jì)《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》，即附表1中的附1—1，該表為通用表。

(1)通用表分為兩部分，即“本期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款計(jì)算”“本期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款計(jì)算”，分別計(jì)算準(zhǔn)予扣除稅額，并進(jìn)行匯總計(jì)算。

(2)增加“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量”三個(gè)欄次。對(duì)按稅法規(guī)定不允許扣除的已納消費(fèi)稅稅額進(jìn)行抵減。

3.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》(成品油消費(fèi)稅納稅人適用)，適用于外購(gòu)(含進(jìn)口)或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅油品”)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的成品油消費(fèi)稅納稅人填報(bào)。該表為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的特定行業(yè)附表。

4.《本期減(免)稅額明細(xì)表》，適用于符合消費(fèi)稅減免稅政策規(guī)定的納稅人填報(bào)，本表不含暫緩征收的項(xiàng)目，航空煤油暫緩征收，不填入本表。該表為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的通用附表。

5.《本期委托加工收回情況報(bào)告表》，適用于委托加工方消費(fèi)稅納稅人填報(bào)。第一部分填報(bào)委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳稅款情況，第二部分填報(bào)委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用存情況。

6.《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人適用)》，適用于卷煙批發(fā)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人，于辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送，為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的特定行業(yè)附表。

7.《卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費(fèi)稅情況報(bào)告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人適用)》，適用于卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人，未發(fā)生合作生產(chǎn)卷煙業(yè)務(wù)的納稅人不填報(bào)本表，為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的特定行業(yè)附表。

8.《消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表》，本表由消費(fèi)稅納稅人填報(bào)。

來(lái)源：遼寧稅務(wù)

【第9篇】白酒企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃

共享會(huì)計(jì)師每周一篇的納稅籌劃系列專題時(shí)間又到了，今天給大家分享基于消費(fèi)稅的納稅籌劃方案4，希望能給你帶來(lái)幫助。

4. 利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃

納稅籌劃思路

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第4條的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

這一規(guī)定就為納稅人在納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定的空間。因此，當(dāng)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人分別生產(chǎn)某項(xiàng)最終消費(fèi)品的不同環(huán)節(jié)產(chǎn)品時(shí)，可以考慮組成一個(gè)企業(yè)，這樣就可以運(yùn)用這里所規(guī)定的連續(xù)生產(chǎn)不納稅的政策，減輕自己的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。

但是企業(yè)合并牽扯到方方面面的問(wèn)題，稍不注意可能產(chǎn)生更大的成本負(fù)擔(dān)，所以要慎行。而且企業(yè)使用外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，一般情況下可以扣除外購(gòu)消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，因此，利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定在大多數(shù)情況下只能起到延緩納稅的作用。

可是，納稅人利用外購(gòu)酒精生產(chǎn)白酒時(shí)，外購(gòu)酒精已納消費(fèi)稅不能扣除， 此時(shí)，納稅人外購(gòu)酒精生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)就會(huì)高于自己直接生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)，此情形將酒精生產(chǎn)環(huán)節(jié)并入比較劃算。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院1993年12月13 日頒布，國(guó)務(wù)院令〔1993〕第135號(hào)，2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)）第4條。

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令）。

納稅籌劃圖4-4

（未完待續(xù)）

本文由共享會(huì)計(jì)師收集整理，帶你一起長(zhǎng)知識(shí)！

【第10篇】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的基本規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種計(jì)算方法。具體計(jì)算方法為：

一、從價(jià)定率計(jì)算方法在從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和適用稅率兩個(gè)因素。其基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額x比例稅率

二、從量定額計(jì)算方法

在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于消費(fèi)品的應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額兩個(gè)因素。其基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率

三、復(fù)合計(jì)稅計(jì)算方法

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。其基本計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率

【第11篇】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人包括事業(yè)單位.

習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會(huì)（稅法-消費(fèi)稅納稅義務(wù)人）

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人

一、消費(fèi)稅概念

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。

特殊作用：是國(guó)家貫徹消費(fèi)政策、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段。

二、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)

（一）征收范圍具有選擇性：目前列舉 15項(xiàng)

（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性：一般 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口

（三）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大（1%－56%）

（四）征收方法具有靈活性： 從價(jià)、從量、復(fù)合

三、消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系：

區(qū)別

聯(lián)系

1.兩稅征收范圍不同

2.兩稅與價(jià)格的關(guān)系不同

3.兩稅的納稅環(huán)節(jié)不同

4.兩稅的計(jì)稅方法不同

1.兩稅都對(duì)貨物征收

2.兩稅在特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納

3.對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，同時(shí)征收消費(fèi)稅和增值稅，兩稅的計(jì)稅依據(jù)一致

四、納稅義務(wù)人

（一）納稅義務(wù)人一般規(guī)定

在我國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

指定環(huán)節(jié) 一次性繳納消費(fèi)稅；除另有規(guī)定外，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不繳納消費(fèi)稅。

委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅人是委托方，扣繳義務(wù)人是受托方。

（二）納稅義務(wù)人特殊規(guī)定

1.批發(fā)卷煙的單位；

2.零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個(gè)人；

3.零售超豪華小汽車的單位、進(jìn)口自用超豪華小汽車的單位及人員。

【例題·單選題】下列單位中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ）。

a.小汽車生產(chǎn)企業(yè)

b.委托加工煙絲的卷煙廠

c.進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司

d.受托加工白酒的加工廠

『正確答案』d

『答案解析』受托方只是消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人，委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

【例題·多選題】下列環(huán)節(jié)同時(shí)征收消費(fèi)稅和增值稅的有（ ）。

a.高爾夫球及球具的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

b.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

c.高檔手表的零售環(huán)節(jié)

d.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

『正確答案』ad

『答案解析』選項(xiàng) b，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) c，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

【第12篇】消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人

習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會(huì)（稅法-消費(fèi)稅納稅義務(wù)人）

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人

一、消費(fèi)稅概念

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。

特殊作用：是國(guó)家貫徹消費(fèi)政策、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段。

二、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)

（一）征收范圍具有選擇性：目前列舉 15項(xiàng)

（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性：一般 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口

（三）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大（1%－56%）

（四）征收方法具有靈活性： 從價(jià)、從量、復(fù)合

三、消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系：

區(qū)別

聯(lián)系

1.兩稅征收范圍不同

2.兩稅與價(jià)格的關(guān)系不同

3.兩稅的納稅環(huán)節(jié)不同

4.兩稅的計(jì)稅方法不同

1.兩稅都對(duì)貨物征收

2.兩稅在特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納

3.對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，同時(shí)征收消費(fèi)稅和增值稅，兩稅的計(jì)稅依據(jù)一致

四、納稅義務(wù)人

（一）納稅義務(wù)人一般規(guī)定

在我國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

指定環(huán)節(jié) 一次性繳納消費(fèi)稅；除另有規(guī)定外，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不繳納消費(fèi)稅。

委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅人是委托方，扣繳義務(wù)人是受托方。

（二）納稅義務(wù)人特殊規(guī)定

1.批發(fā)卷煙的單位；

2.零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個(gè)人；

3.零售超豪華小汽車的單位、進(jìn)口自用超豪華小汽車的單位及人員。

【例題·單選題】下列單位中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ）。

a.小汽車生產(chǎn)企業(yè)

b.委托加工煙絲的卷煙廠

c.進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司

d.受托加工白酒的加工廠

『正確答案』d

『答案解析』受托方只是消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人，委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

【例題·多選題】下列環(huán)節(jié)同時(shí)征收消費(fèi)稅和增值稅的有（ ）。

a.高爾夫球及球具的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

b.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

c.高檔手表的零售環(huán)節(jié)

d.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

『正確答案』ad

『答案解析』選項(xiàng) b，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) c，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注聯(lián)興財(cái)稅cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

【第13篇】白酒消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

繼續(xù)來(lái)看看白酒的稅收

一、增值稅

2023年貴州茅臺(tái) 茅臺(tái)酒銷量34,312.53噸，銷售收入8,4948.283,093.60萬(wàn)元，系列酒銷量 29,743.35噸，銷售收入 999,106.31萬(wàn)元

2023年貴州茅臺(tái)從上游采購(gòu)，材料成本44億，由上游支付的增值稅為44*13%=5.7億

2023年白酒不含增值稅收入948.2億，增值稅總計(jì)948.2億*13%=123.3億

需要貴州茅臺(tái)繳納的增值稅金額為123.3-5.7=117.6億。

二、稅金及其附加包括消費(fèi)稅、城建，教育及地方教育三大附稅，其其他渣渣。

白酒消費(fèi)稅=12%*銷售額（60%*20%=12%）+1元/l

1噸茅臺(tái)約2124瓶500ml，2023年銷售共計(jì)約64005.88噸，那么消費(fèi)稅的從量稅為64055.88*2124*0.5=6.8億

2023年共計(jì)銷售收入為948.2億，消費(fèi)稅的從價(jià)稅為948.2*12%=113.8億；

消費(fèi)稅共計(jì)約120.6億

三大附加稅=12%*（增值稅+消費(fèi)稅）=12%*（123.3+120.6）=29.3億

故而稅金及三大附加稅合計(jì)149.3億，還有諸如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅這些渣渣，直接取整，稅金及附加合計(jì)約150億。

財(cái)報(bào)中顯示：消費(fèi)稅109.6億，三大附稅(城建，教育費(fèi)及地方教育費(fèi))共計(jì)26.9億（19.4%），其他諸如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅共計(jì)2.4億。

而應(yīng)交稅費(fèi)中，應(yīng)交消費(fèi)稅為44.6億，即2023年貴州茅臺(tái)共計(jì)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅為154.2億

消費(fèi)稅是針對(duì)貴州茅臺(tái)公司本部將酒賣給茅臺(tái)銷售公司時(shí)征收的，和銷售公司對(duì)外銷售多少無(wú)關(guān)，若銷售公司的酒沒(méi)有完全賣完，那么合并報(bào)表時(shí)，不確認(rèn)相關(guān)利潤(rùn)及所得稅，而是通過(guò)遞延所得稅資產(chǎn)科目記錄。

貴州茅臺(tái)2023年白酒銷售額為948.2億，這個(gè)口徑是銷售公司對(duì)外銷售金額金額，

而消費(fèi)稅差額33.6億可能是這兩者之間差額所致。

三、企業(yè)所得稅

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用+以前年度所得稅調(diào)整

當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅=(稅前利潤(rùn)+所得稅調(diào)整額+境外應(yīng)得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損)*所得稅稅率，

稅前利潤(rùn)為662億，2023年無(wú)所得稅調(diào)整等項(xiàng)目，當(dāng)期所得稅為662*25%=165.5億

不可抵扣的成本、費(fèi)用和損失的影響為為1.2億，共計(jì)繳納166.7億。

【第14篇】消費(fèi)稅稅稅納稅地點(diǎn)

文章來(lái)源：上海稅務(wù)

“納稅地點(diǎn)”是納稅人容易混淆的知識(shí)點(diǎn)，根據(jù)不同的情況，有不同的納稅地點(diǎn)判定。今天，小編就帶大家梳理一下增值稅和消費(fèi)稅的“納稅地點(diǎn)”。

增值稅納稅地點(diǎn)

1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機(jī)構(gòu)所在地是指納稅人的注冊(cè)登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

2.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

4.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

6.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令）

2.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第539號(hào)）

【第15篇】增值稅消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)

一、增值稅

（一）增值稅匯總納稅（★）

1.適用范圍

經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

（1）只適用于經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)；

（2）只適用于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)，由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳、總機(jī)構(gòu)匯總補(bǔ)繳；

（3）分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

2.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳

應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率

具體企業(yè)適用公式如下：

航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=銷售額×預(yù)征率（1%）

郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=（銷售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率

鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=（銷售額-鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率

3.總機(jī)構(gòu)匯總補(bǔ)交：

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總銷項(xiàng)-匯總進(jìn)項(xiàng)-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

提示：

（1）分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（2）每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過(guò)其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過(guò)暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫(kù)。

（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

【典例研習(xí)·2-39】（模擬計(jì)算題）

某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)的增值稅預(yù)征率為1%，總分支機(jī)構(gòu)2023年1～3月發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶核算結(jié)果分別為：總機(jī)構(gòu)自身發(fā)生銷項(xiàng)稅額550萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額500萬(wàn)元，應(yīng)納稅額50萬(wàn)元；分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額30萬(wàn)元，按1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅20萬(wàn)元。

總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在1～3月實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=50+30-20=60（萬(wàn)元）。

（二）納稅地點(diǎn)

二、消費(fèi)稅

（一）征稅環(huán)節(jié)（★★）

消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)已經(jīng)在前面的內(nèi)容中講解過(guò)，此處按不同的征稅環(huán)節(jié)進(jìn)行總結(jié)歸納，再次進(jìn)行復(fù)習(xí)。

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

（二）納稅地點(diǎn)

（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)總局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

提示：受托方為個(gè)人的情況下，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征。

（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【相關(guān)例題】

28.2023年3月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙25標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙14標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，銷售煙絲取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅7萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為(d)萬(wàn)元。

a. 12.08

b.9.78

c. 8.23

d.11.88=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000+(50+20)×13%-7

【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)就總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)銷售額和銷售數(shù)量計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。

這里的核心考點(diǎn)是卷煙批發(fā)企業(yè)納稅地點(diǎn)的規(guī)定。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000=88+0.98=9.78(萬(wàn)元)

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×13%-7=2.10(萬(wàn)元)

總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=9.78+2.10=11.88(萬(wàn)元)。

【本題考點(diǎn)】增值稅和消費(fèi)稅關(guān)于總分機(jī)構(gòu)納稅的規(guī)定

【第16篇】消費(fèi)稅的納稅稅率

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<消費(fèi)稅征收范圍注釋>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕153號(hào))第五條第二項(xiàng)規(guī)定: “珠寶玉石的種類包括：

1.鉆石：鉆石是完全由單一元素碳元素所結(jié)晶而成的晶體礦物，也是寶石中唯一由單元素組成的寶石。鉆石為八面體解理，即平面八面體晶面的四個(gè)方向，一般呈階梯狀。鉆石的化學(xué)性質(zhì)很穩(wěn)定，不易溶于酸和堿。但在純氧中，加熱到1770度左右時(shí)，就會(huì)發(fā)生分解。在真空中，加熱到1700度時(shí)，就會(huì)把它分解為石墨。鉆石有透明的、半透明的，也有不透明的。寶石級(jí)的鉆石，應(yīng)該是無(wú)色透明的，無(wú)瑕疵或極少瑕疵，也可以略有淡黃色或極淺的褐色，最珍貴的顏色是天然粉色，其次是藍(lán)色和綠色?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鉆石消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕40號(hào)）規(guī)定：“……鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)從2002年1月1日起，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)，對(duì)未鑲嵌的成品鉆石和鉆石飾品的消費(fèi)稅按5%的稅率征收?！?/p>