【導(dǎo)語(yǔ)】待攤費(fèi)用納稅調(diào)整怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的待攤費(fèi)用納稅調(diào)整，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】待攤費(fèi)用納稅調(diào)整
納稅調(diào)整分為永久性差異納稅調(diào)整和時(shí)間性差異納稅調(diào)整。永久性差異納稅調(diào)整是指企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)所作的在以后各期不能轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如超 額列支的限額扣除項(xiàng)目、不允許扣除項(xiàng)目、免征額、加計(jì)扣除等。時(shí)間性差異納稅調(diào)整是指當(dāng)期發(fā)生的可以在以后各期轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整項(xiàng)目，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、折 舊、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、企業(yè)投資損失、各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
部分收入在確定時(shí)存在差異 有些收入或所得，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)為收入，但按照稅法的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為收入或所得，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如：視同銷(xiāo)售收入，在會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算，而在稅 收上則作為應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;對(duì)短期投資利息，會(huì)計(jì)制度規(guī)定沖減短期投資的賬面價(jià)值，稅法則規(guī)定計(jì)入企業(yè)收入總額;進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng) 的差額，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入資本公積，稅法則規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額;企業(yè)收到的專項(xiàng)撥款核銷(xiāo)以后的余額，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入資本公積，稅法則規(guī)定除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有指定用途的以外，都要并入應(yīng)納稅所得額;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)商品未完工前，會(huì)計(jì)制度規(guī)定將預(yù)售收入計(jì)入預(yù)收賬款，稅法則規(guī)定取得預(yù)收款 賬款按規(guī)定的比例預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率調(diào)整企業(yè)所得額;采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，會(huì)計(jì)處理上按在被投資企業(yè)所占份額分享或分擔(dān)被投資企業(yè)當(dāng)年的盈虧，以確認(rèn)投資收益，稅法上則不確認(rèn)該筆收益，稅法規(guī)定被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，投資方不得確認(rèn)投資損失。 但另一方面，有些收入或所得，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收入，但按照稅法規(guī)定則作為免稅收入或不征稅收入。如：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、 政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。這種情況，企業(yè)在匯算清繳時(shí)，要注意調(diào)減應(yīng)納稅所得額，避免出現(xiàn)多繳稅款或重復(fù)納稅的現(xiàn)象。
費(fèi)用或損失扣除標(biāo)準(zhǔn)存在差異 按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資以及計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用、企業(yè)之間借貸支付的利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等全部通過(guò)成本費(fèi)用科目進(jìn)行 核算，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)得到了全額扣除。但稅法在計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，則對(duì)上述費(fèi)用分別規(guī)定了準(zhǔn)予稅前列支的依據(jù)、比例、數(shù)額，從而在扣除標(biāo)準(zhǔn)上產(chǎn) 生差異。 費(fèi)用或損失扣除時(shí)間存在差異 如企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入投資損失，稅法規(guī)定扣除的投資損失不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益，超過(guò)部分可以無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。再比 如，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，稅法則規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%(化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造不含酒類制造比例為30%)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。另外，企業(yè)在以前年度發(fā)生的時(shí)間性差異的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如果在當(dāng)期轉(zhuǎn)回時(shí)，企業(yè)也可以在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行反向調(diào)整。 部分涉稅事項(xiàng)處理存在差異 1.會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等。稅法則規(guī)定不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。 2.會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按照權(quán)益法核算發(fā)生的虧損，按占被投資單位所有者權(quán)益的份額計(jì)入投資方的投資損失。稅法則規(guī)定已經(jīng)發(fā)生的投資損失才能在稅前扣除。 3.會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)改建支出計(jì)入固定資產(chǎn)原值，并根據(jù)固定資產(chǎn)所屬類別提取折舊。稅法則規(guī)定已經(jīng)提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
部分支出項(xiàng)目列支時(shí)存在差異 1.如非公益性捐贈(zèng)、罰款支出等，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用科目，稅法則規(guī)定不得稅前扣除。 2.會(huì)計(jì)制度規(guī)定準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目，稅法則作了限制性規(guī)定。如企業(yè)發(fā)生的各種資產(chǎn)損失，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等，但稅法卻規(guī)定了確認(rèn)資產(chǎn)損失的標(biāo)準(zhǔn)，符合條件的部分資產(chǎn)損失須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或?qū)徍撕蠓娇煽鄢取?/p>
【第2篇】企業(yè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
今天聊聊長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，先從字面理解，長(zhǎng)期一般指一年以上，待攤費(fèi)用為已經(jīng)花掉的費(fèi)用；常見(jiàn)為固定資產(chǎn)改良的費(fèi)用；
啥叫改良？與維修有什么區(qū)別？主要還是在時(shí)間上界定，時(shí)間超過(guò)一年以上的，對(duì)公司收入產(chǎn)生影響的，為改良；修理為只對(duì)本期收入有影響的為維修費(fèi)用；
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用為已經(jīng)花掉的費(fèi)用；如果公司將花掉的費(fèi)用對(duì)投資者不隱瞞當(dāng)然是好事，如果上市企業(yè)把費(fèi)用放在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用里，假裝成公司資產(chǎn)，寧愿多交稅，也要把費(fèi)用轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)，這里邊就可能存在貓膩，因?yàn)橘M(fèi)用需要從利潤(rùn)表中扣除，影響當(dāng)期利潤(rùn)，而變成長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，則無(wú)需扣除，自然而然利潤(rùn)就會(huì)好看一些；
所以說(shuō)一家好的上市企業(yè)報(bào)表中長(zhǎng)期待攤費(fèi)用數(shù)額越小越好，最好沒(méi)有；其數(shù)值越大，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量就會(huì)越差，經(jīng)常玩費(fèi)用資本化這套游戲的企業(yè)，作為投資者一定是需要注意的；
【第3篇】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待攤稅金
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算原則一般有一下四種：
一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
二、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，貸記'銀行存款'、'原材料'等科目。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記'管理費(fèi)用'、'銷(xiāo)售費(fèi)用'等科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。
會(huì)計(jì)與稅法對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理差異較大，會(huì)計(jì)上遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則按受益年限攤銷(xiāo)，同時(shí)對(duì)籌建費(fèi)用在發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益，而稅法上則區(qū)別不同情況分別按不同期限進(jìn)行攤銷(xiāo)。兩者的區(qū)別一般分為以下三種情況
1、兩者包涵范圍及攤銷(xiāo)年限不一致。
會(huì)計(jì)上的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用主要是指已經(jīng)支出且攤銷(xiāo)期在一年以上的各種費(fèi)用，對(duì)固定資產(chǎn)的改建支出及大修理支出作為固定資產(chǎn)后續(xù)支出，對(duì)固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并將被替換部分賬面價(jià)值扣除;與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，一般企業(yè)會(huì)預(yù)提固定資產(chǎn)改良及修理費(fèi)用。而稅法所稱長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出及其他支出。固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo);租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除按照以上規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。對(duì)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
2、會(huì)計(jì)遵循謹(jǐn)慎性原則
它要求對(duì)企業(yè)的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，也不得低估負(fù)債或費(fèi)用，對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，若其費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;而稅法則根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及國(guó)家稅款征收等綜合因素分期扣除，從而在企業(yè)進(jìn)行所得稅處理時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
3、會(huì)計(jì)與稅法對(duì)變更攤銷(xiāo)年限時(shí)處理不同。
會(huì)計(jì)上對(duì)變更攤銷(xiāo)年限按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，對(duì)攤銷(xiāo)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即當(dāng)期及以后期采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整前期報(bào)告結(jié)果;而稅法則明確攤銷(xiāo)年限具體變更時(shí)所得稅申報(bào)時(shí)的扣除原則及方法。
好了，伙伴們。艾本謝謝你的閱讀與關(guān)注，如果你有不同的意見(jiàn)和見(jiàn)解，請(qǐng)盡情的留言和私信，我們將一如既往的和大家保持互動(dòng)。
【第4篇】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存貨、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷(xiāo)的費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。（經(jīng)營(yíng)性租入）
3.固定資產(chǎn)的大修理支出。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
·房屋、建筑物相關(guān)支出總結(jié)：
√日常維修支出→直接在發(fā)生當(dāng)期扣除；
√已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出→長(zhǎng)期待攤費(fèi)用→按預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；
√租入的固定資產(chǎn)的改建支出→長(zhǎng)期待攤費(fèi)用→按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)；
√大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
·企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列2個(gè)條件的支出：
1.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；
2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
·其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年（36個(gè)月）。
【例題·多選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)該資本化處理的有（ ）。
a.固定資產(chǎn)的日常修理支出
b.租入固定資產(chǎn)的改建支出
c.符合條件的固定資產(chǎn)的大修理支出
d.尚未提完折舊的固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出
『正確答案』bcd
『答案解析』選項(xiàng)a，應(yīng)直接費(fèi)用化在當(dāng)期扣除。
二、存貨的稅務(wù)處理
存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種（注意多選題）。
計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
【單選題】納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，會(huì)使稅負(fù)降低的計(jì)價(jià)方法是（ ）。
a.先進(jìn)先出法 b.后進(jìn)先出法
c.個(gè)別計(jì)價(jià)法 d.計(jì)劃成本法
『正確答案』a
『答案解析』物價(jià)持續(xù)下跌，采用先進(jìn)先出法計(jì)算納稅，銷(xiāo)售收入與進(jìn)貨成本之間的差額變小，需要負(fù)擔(dān)的稅負(fù)就會(huì)降低。
三、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。
2.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，取得的資產(chǎn)：相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回→不涉及稅；
相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，確認(rèn)為股息所得→免稅；（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免稅）
其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→應(yīng)稅。
【舉例】a企業(yè)2023年撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資，取得100萬(wàn)元，其中投資成本50萬(wàn)元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬(wàn)元。
撤資收回的款項(xiàng)中：相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬(wàn)元免稅；
100－50－20＝30（萬(wàn)元），確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→應(yīng)稅。
3.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
【舉例】某居民企業(yè)2023年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額由如下兩部分組成：
業(yè)務(wù)（1）：轉(zhuǎn)讓持有的a商場(chǎng)股份，損失100萬(wàn)元；
這屬于當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際投資損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
業(yè)務(wù)（2）：投資的某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按“權(quán)益法”核算應(yīng)分擔(dān)的份額為70萬(wàn)元。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損應(yīng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第5篇】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用與稅務(wù)
企業(yè)所得稅法對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存貨的稅務(wù)規(guī)定：
一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。
1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2、租入固定資產(chǎn)的改建支出。
3、固定資產(chǎn)的 大修理支出，同時(shí)符合：
a、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50％以上。
b、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2 年以上。
c、固定資產(chǎn)的日常修理的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
4、其他
籌建費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于 3 年
例1：【多選題·2017 年】下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有（abc）。
a.租入固定資產(chǎn)的改建支出
b.固定資產(chǎn)的大修理支出
c.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
d.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)改建支出
二、存貨的稅務(wù)處理
同會(huì)計(jì)處理：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。
三、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理
1、企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
2、企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得有效憑證，季度預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生額核算；年度匯算清繳時(shí)，補(bǔ)充有效憑證。
3、年度匯算清繳時(shí)，未取得有效憑證不得扣除。
例2：乙企業(yè) 2021 年管理費(fèi)用 800 萬(wàn)元，其中至年度匯算清繳時(shí)尚未取得發(fā)票的會(huì)議費(fèi) 20 萬(wàn)元。
解：匯算清繳時(shí)仍未取得發(fā)票，因此會(huì)議費(fèi)20萬(wàn)元不可以稅前扣除，要納稅調(diào)增處理。
拋磚引玉！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！
【第6篇】對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)
作者是財(cái)務(wù)工作者，這里分享給大家一份長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)表的模板，適合總賬會(huì)計(jì)用于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目的核算和檢查，看起來(lái)很簡(jiǎn)單的表，其實(shí)編輯過(guò)程中需要注意的問(wèn)題點(diǎn)一點(diǎn)也不少，稍不留神會(huì)導(dǎo)致模板計(jì)算結(jié)果錯(cuò)誤。模板中也文字梳理了需要注意的問(wèn)題，大家也可以參考這部分內(nèi)容了解作者編輯公式的思路，這樣就有了一次很好地理解里面公式思路的過(guò)程。excel函數(shù)其實(shí)并不難，難就難在持之以恒地勤加練習(xí)。希望大家共勉之！
我平常會(huì)把excel模板當(dāng)成一個(gè)小小的程序來(lái)考量了，辦公室這些腦力工作者們一天下來(lái)跟excel打交道的時(shí)間可著實(shí)不短，如果能將一塊塊的工作模塊化，然后讓模板去運(yùn)算無(wú)疑是可以大幅提高工作效率的。
本文發(fā)布的模板確實(shí)適用場(chǎng)景很窄，僅為了解決單一的問(wèn)題而創(chuàng)建的模板。我也希望創(chuàng)建適用場(chǎng)景更廣闊，甚至跨行業(yè)需要的模板，請(qǐng)大家在工作中遇到類似模板問(wèn)題但是又感覺(jué)不知如何著手的時(shí)，可以主動(dòng)聯(lián)系我哈！
模板下載鏈接鏈接: https://pan.baidu.com/s/1w1ax-du_hcro6fsilkvvgw 提取碼: 7h2j
【第7篇】以前年度長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，需要分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷(xiāo)期限在1年以內(nèi)（含1年）為短期待攤費(fèi)用。通俗來(lái)講就是已經(jīng)付款了，但是這個(gè)成本費(fèi)用需要以后各期進(jìn)行支付，需要等到以后各期分別計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中。這里重點(diǎn)為大家講一下長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的變動(dòng)與特點(diǎn)
在老資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于“其他資產(chǎn)”，而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中屬于“非流動(dòng)資產(chǎn)”。它具體包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。一般情況下，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用具有以下三點(diǎn)特點(diǎn)：
1．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)；
2．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項(xiàng)費(fèi)用；
3．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)能使以后會(huì)計(jì)期間受益。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用都涵蓋哪些內(nèi)容
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用內(nèi)容較多，但是在一般情況下，為了更好地進(jìn)行分析核算，我們會(huì)將其分為四類：
1．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；
2．經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)；
3．符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；
4．其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
需要提到的是，對(duì)于其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，需要自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷(xiāo)，并且攤銷(xiāo)年限不得少于3年。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理
為了更好地理解，我們?cè)谶@里舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：
【案例】
某企業(yè)租入了一臺(tái)設(shè)備。但是在經(jīng)營(yíng)期間，由于質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題，企業(yè)不得不對(duì)該設(shè)備進(jìn)行大規(guī)模修理。經(jīng)過(guò)一系列核算，發(fā)現(xiàn)修理支出48 000元，并且修理的間隔期為4年。試編寫(xiě)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
根據(jù)題目可知，此次對(duì)設(shè)備的修理費(fèi)用，需要計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，則：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用──修理支出 48 000
貸：銀行存款 48 000
因?yàn)樾蘩淼拈g隔為4年，所以需要按修理間隔期4年平均攤銷(xiāo)，則需要進(jìn)行如下計(jì)算：
48 000÷4÷12=1 000（元）
通過(guò)計(jì)算可以得出，每月攤銷(xiāo)為1 000元，則會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 1 000
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用──修理支出 1 000
需要注意的是，在處理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬務(wù)時(shí)一定要注意區(qū)分相關(guān)費(fèi)用的所屬科目。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可免費(fèi)領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)教程！
【第8篇】裝修費(fèi)用一次入賬還是長(zhǎng)期待攤
自有的房屋專修費(fèi)一般計(jì)入固定資產(chǎn)-裝修，租入的房產(chǎn)一般計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
新租賃準(zhǔn)則下裝修費(fèi)用仍然在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，對(duì)于承租人為拆卸和移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)回復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本，屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的，使用存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，否則計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量成本。
【第9篇】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用做賬
待攤費(fèi)用這個(gè)科目現(xiàn)在也不用了，但是不等于這個(gè)業(yè)務(wù)沒(méi)有了，就像我們前面說(shuō)過(guò)的低值易耗品一樣。待攤費(fèi)用是與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用相對(duì)來(lái)說(shuō)的，它倆的區(qū)別就在于待攤費(fèi)用是一年以內(nèi)的費(fèi)用，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是一年以上的費(fèi)用。但是二者都屬于需要分?jǐn)偟?。待攤費(fèi)用需要在所屬期內(nèi)平均攤銷(xiāo)，比如你提前交了一年的車(chē)輛保險(xiǎn)，你不能一次性進(jìn)費(fèi)用，而是需要在每個(gè)月攤銷(xiāo)1/12，那么賬務(wù)處理是怎樣的呢？又沒(méi)有待攤費(fèi)用這個(gè)科目了。按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，這個(gè)費(fèi)用不再使用待攤費(fèi)用科目啦，而是放在預(yù)付賬款下面的明細(xì)科目里核算。
發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)候
借 預(yù)付賬款～待攤費(fèi)～車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)
貸 銀行存款
每月實(shí)際攤銷(xiāo)時(shí)候
借 管理費(fèi)用等科目
貸 預(yù)付賬款～待攤費(fèi)～車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)
待攤費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月就可以攤銷(xiāo)，這個(gè)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不同，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是次月才能攤銷(xiāo)的。和待攤費(fèi)用類似的還有一個(gè)預(yù)提費(fèi)用科目，這個(gè)科目現(xiàn)在也沒(méi)有了，新準(zhǔn)則規(guī)定給放在其他應(yīng)付款～預(yù)提費(fèi)用核算了，等我下一個(gè)微頭條再給大家分享！
每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，普及會(huì)計(jì)知識(shí)，積善行德，造福社會(huì)。愿有人愿意跟我一起努力！加油
【第10篇】待攤費(fèi)用待扣稅金
?無(wú)形資產(chǎn)
沒(méi)有實(shí)物形態(tài)；可辨認(rèn)；屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)
包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)
??商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性
?無(wú)形資產(chǎn)的取得
取得
外購(gòu)
包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬該期間使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途
借：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
不包括在無(wú)形資產(chǎn)初始成本的：*-*
引入新產(chǎn)品宣傳的廣告費(fèi)，管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用
無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)以后的費(fèi)用
2 . 自行研發(fā)：分研究階段和開(kāi)發(fā)階段
1）發(fā)生支出
借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件）
—資本化支出（滿足）
貸：原材料
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬
2）期末
借：管理費(fèi)用
貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出
3）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出—資本化支出
??無(wú)法區(qū)分的，全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。
攤銷(xiāo)
（1）使用壽命有限的攤銷(xiāo)，不確定的不攤銷(xiāo)
（2）無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)金額=無(wú)形資產(chǎn)的成本-預(yù)計(jì)凈殘值
壽命有限，預(yù)計(jì)凈殘值一般為0，以下情況除外
由第三方承諾購(gòu)買(mǎi)
可得到殘值信息
可供使用當(dāng)月攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不攤銷(xiāo)
（3）賬務(wù)處理
借：管理費(fèi)用（企業(yè)自用）
其他業(yè)務(wù)成本（出租）
制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品）
貸：累計(jì)攤銷(xiāo)
出售和報(bào)廢
出售，扣除相關(guān)費(fèi)用
借：銀行存款（實(shí)際收到金額）
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)攤銷(xiāo)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
銀行存款（實(shí)際支付相關(guān)費(fèi)用）
資產(chǎn)處置損益（或借）
報(bào)廢并轉(zhuǎn)銷(xiāo)
借：累計(jì)攤銷(xiāo)
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（差額）
貸：無(wú)形資產(chǎn)
減值
借：資產(chǎn)資產(chǎn)損失—無(wú)形資產(chǎn)減值損失
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
??無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，同長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、投資性房地
?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
分?jǐn)偲谙?年以上，如租賃方式租入使用權(quán)資產(chǎn)改良支出
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：原材料/銀行存款
攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
??固定資產(chǎn)更新改造支出計(jì)固定資產(chǎn)成本
取得當(dāng)月不攤銷(xiāo)
【第11篇】未攤銷(xiāo)完的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂
18
導(dǎo)讀：只有在購(gòu)進(jìn)大型的設(shè)備資產(chǎn)的時(shí)候，我們才需要把這筆攤銷(xiāo)費(fèi)記入開(kāi)辦費(fèi)當(dāng)中，如果這個(gè)是新建立的企業(yè)。那么長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)怎么記賬?可能還有不少的學(xué)員需要這個(gè)問(wèn)題的解答，以下是具體詳情：
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)怎么記賬?
答：加上計(jì)算攤銷(xiāo)計(jì)算費(fèi)用的話，我們的分錄可以處理為以下內(nèi)容：
如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)20000元：
每月攤銷(xiāo)分錄：
借：管理費(fèi)用 333.333(20000/60月即5年)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)333.333
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目有哪些?
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)，具體包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。
其中開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用，包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。
開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良費(fèi)用以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，都在本科目按規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)。其在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額，反映的是企業(yè)各項(xiàng)尚未攤銷(xiāo)完的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。
好了，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)怎么記賬?以上的分錄不知道是否幫助到大家解答了呢?如果你們對(duì)于這個(gè)問(wèn)題還有其他的疑問(wèn)的地方，可以把疑問(wèn)的地方挑出來(lái)我們?yōu)槟銈兘獯?
【第12篇】其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出.
問(wèn)
哪些支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷(xiāo)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除？
答
一、結(jié)論
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出?？梢宰鳛殚L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
二、分析
固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上?！?/p>
三、政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條第一款、第六十九條第一款
【第13篇】待攤費(fèi)用稅務(wù)處理
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一般是指企業(yè)前期已經(jīng)發(fā)生了某些費(fèi)用支出，但是，這些費(fèi)用卻不能或者不全能由當(dāng)期負(fù)擔(dān)，而應(yīng)該在當(dāng)期或者以后各期分擔(dān)，并且攤銷(xiāo)期限在一年或者一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。最常見(jiàn)的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出、企業(yè)在開(kāi)始籌建時(shí)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)用等。
盡管長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是企業(yè)一次性的支出，應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行核算。由于與這種支出相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)收益期較長(zhǎng)，按照收入和支出應(yīng)該配比的原則，應(yīng)將該項(xiàng)費(fèi)用支出在企業(yè)可以預(yù)見(jiàn)的受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo)；倘若無(wú)法讓企業(yè)今后的某一財(cái)務(wù)時(shí)期內(nèi)獲益，就應(yīng)當(dāng)將目前還沒(méi)分?jǐn)偼甑脑擁?xiàng)目的攤余價(jià)值一次性全數(shù)計(jì)入當(dāng)期損益，以沖減當(dāng)期利潤(rùn)。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度下所說(shuō)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，主要包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：即已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出、其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其他現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，凡是企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并且按照稅法規(guī)定的年限進(jìn)行合理、正確攤銷(xiāo)的，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，都可以準(zhǔn)予全額扣除。
因?yàn)殚L(zhǎng)期待攤費(fèi)用所涉及的往往是時(shí)間跨度長(zhǎng)，空間范圍廣，支出內(nèi)容多，項(xiàng)目情況也極其復(fù)雜，所以，在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，我們通常會(huì)根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的要求，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，將其分為四類情形來(lái)分別予以處理：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理
對(duì)于已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，在確定改建支出分?jǐn)偰晗迺r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理
對(duì)于經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，在確定改建支出分?jǐn)偰晗迺r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出的稅務(wù)處理
對(duì)于符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，在確定大修理支出分?jǐn)偰晗迺r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出的稅務(wù)處理
對(duì)于其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在確定費(fèi)用支出分?jǐn)偰晗迺r(shí)，應(yīng)當(dāng)自費(fèi)用支出發(fā)生當(dāng)月的次月起，按照攤銷(xiāo)期至少為期三年的標(biāo)準(zhǔn)，平均進(jìn)行攤銷(xiāo)。（選）
作者：杜國(guó)兵、杜兆彥；單位：襄陽(yáng)汽車(chē)職業(yè)技術(shù)學(xué)院現(xiàn)代管理學(xué)院；來(lái)源：注冊(cè)稅務(wù)師、璟行財(cái)稅開(kāi)審。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第14篇】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。下面為對(duì)大家介紹下長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬戶設(shè)置以及稅務(wù)處理的內(nèi)容。
一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的特征
1、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。
2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項(xiàng)費(fèi)用。
3、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)能使以后會(huì)計(jì)期間受益。
二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬戶設(shè)置
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶下，企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷(xiāo)期限、攤銷(xiāo)方式等。
三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
企業(yè)籌辦費(fèi)可在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除;也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定，按照不低于3年的期限分期攤銷(xiāo)，一經(jīng)選定，不得改變。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
