【導(dǎo)語】2023個(gè)人稅收優(yōu)惠政策怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023個(gè)人稅收優(yōu)惠政策，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023個(gè)人稅收優(yōu)惠政策
01
增值稅
1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
【政策要點(diǎn)】
自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）2、小規(guī)模納稅人減征增值稅政策
【政策要點(diǎn)】
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）3、增值稅加計(jì)抵減政策
【政策要點(diǎn)】
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（2）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）4、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間
【政策要點(diǎn)】
對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）
《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第 4 號(hào)）5、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)
【政策要點(diǎn)】
（1）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%；
（2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）
《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第 4 號(hào)）6、邊銷茶免征增值稅政策
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2023年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。
本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）7、特定企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20 號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）8、金融機(jī)構(gòu)特定利息收入免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）9、動(dòng)漫軟件出口免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
動(dòng)漫軟件出口免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）10、經(jīng)營公租房租金收入免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅；對(duì)經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。
公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）11、取得符合條件的自來水銷售收入免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）12、對(duì)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第73號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）13、供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）14、宣傳文化免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；
2023年1月1日—2023年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）15、扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)單位或個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。
政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號(hào)）
《關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號(hào)）16、境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）17、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)
【政策要點(diǎn)】
（1）建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
（2）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
延長執(zhí)行至2025年12月31日。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號(hào)）
18、衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2021~2030年抗艾滋病病毒藥物進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕13號(hào)）19、“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對(duì)外開放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：
（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤；
（2）國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕26號(hào)）20、“十四五”期間支持科技創(chuàng)新相關(guān)
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕23號(hào)）
21、“十四五”種子種源進(jìn)口免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”種子種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕29號(hào)）
02
企業(yè)所得稅
1、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額未超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅率5%）2023年1月1日—2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅率5%）
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%
【政策要點(diǎn)】
將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高到100%政策，作為制度性長期實(shí)施
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)）
注：延期政策正式文件暫未出臺(tái)，但該政策國務(wù)院已確定執(zhí)行。
3、從事污染防治的第三方企業(yè)
【政策要點(diǎn)】
對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
4、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2023年12月31日，對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2023年第14號(hào)）
5、廣宣費(fèi)支出稅前扣除
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除；另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）
6、境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）
7、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）
8、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)
【政策要點(diǎn)】
（1）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%；
（2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）
《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第 4 號(hào)）
9、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)
【政策要點(diǎn)】
（1）建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
（2）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號(hào)）
10、扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)扣除
【政策要點(diǎn)】
自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）
《關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號(hào)）
03
個(gè)人所得稅
1、個(gè)體工商戶100萬以下減半征收個(gè)稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))
注：延期政策正式文件暫未出臺(tái)，但該政策國務(wù)院已確定執(zhí)行。
2、疫情防控
【政策要點(diǎn)】
對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按規(guī)定取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新冠肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物，免征個(gè)人所得稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
3、全年一次性獎(jiǎng)金
【政策要點(diǎn)】
對(duì)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）
4、免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳
【政策要點(diǎn)】
對(duì)居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
【政策依據(jù)】
《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第94號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）
5、上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅
【政策要點(diǎn)】
居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。延長至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 ? 稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）
6、滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)
【政策要點(diǎn)】
對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。延長至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第93號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 ? 稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）
7、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
【政策要點(diǎn)】
（1）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%；
（2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）
《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第 4 號(hào)）
8、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)
【政策要點(diǎn)】
（1）建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
（2）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。
【政策依據(jù)】
財(cái)稅〔2019〕22號(hào)（進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)）
《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號(hào)）
9、外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼
【政策要點(diǎn)】
對(duì)外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可選擇按相關(guān)規(guī)定享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個(gè)人津補(bǔ)貼等有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部? 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）
04
其他稅費(fèi)
1、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
2、高校學(xué)生公寓印花稅、房產(chǎn)稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
3、廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。執(zhí)行期限延長至2023年10月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅政策實(shí)施期限的通知》（財(cái)稅〔2018〕144號(hào)）
4、企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2023年12月31日，企業(yè)按有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對(duì)改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；按照法律規(guī)定或合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅；按照法律規(guī)定或合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅；單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）
5、小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
6、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）
《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第 4 號(hào)）
7、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
【政策要點(diǎn)】
（1）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%；
（2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）
《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第 4 號(hào)）
8、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)
【政策要點(diǎn)】
（1）建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
（2）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。
【政策依據(jù)】
財(cái)稅〔2019〕22號(hào)（進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)）
《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號(hào)）
9、減征殘疾人就業(yè)保障金政策，延續(xù)實(shí)施到2027年底
【政策要點(diǎn)】
對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中:用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告2019第98號(hào)）
注：延期政策正式文件暫未出臺(tái)，但該政策國務(wù)院已確定執(zhí)行。
10、減半征收物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)用地土地稅政策，延長至2027年底
【政策要點(diǎn)】
對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）
注：延期政策正式文件暫未出臺(tái)，但該政策國務(wù)院已確定執(zhí)行。
【第2篇】個(gè)人所得稅收完稅證明
企業(yè)完稅證明
進(jìn)入廣東電子稅務(wù)局
第一步：進(jìn)入證明開具
第二步：選擇證明格式
第三步：起始日期、查詢、下載打印
按打印后跳轉(zhuǎn)下面頁面
個(gè)人完稅證明
手機(jī)下載個(gè)人所得稅app
進(jìn)入首頁個(gè)人中心注冊(cè)登錄
注冊(cè)登錄后進(jìn)入“辦稅”
進(jìn)入納稅記錄開具
輸入所屬日期生成納稅記錄
個(gè)人所得稅納稅記錄
（稅收完稅證明）
企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)完稅證明
進(jìn)入廣東電子稅務(wù)局
第一步：進(jìn)入稅費(fèi)申報(bào)及繳納
第二步：社保費(fèi)管理
第三步：選擇證明格式
第四步：起始日期、查詢、下載、打印
個(gè)人社保證明
手機(jī)下載穗好辦
【第3篇】天使投資個(gè)人稅收
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知
財(cái)稅[2018]55號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策問題通知如下:
一、稅收政策內(nèi)容
（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（三）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
二、相關(guān)政策條件
（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；
3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；
4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。
（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；
3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。
（三）享受本通知規(guī)定的稅收政策的天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；
2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。
（四）享受本通知規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。
三、管理事項(xiàng)及管理要求
（一）本通知所稱研發(fā)費(fèi)用口徑，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）等規(guī)定執(zhí)行。
（二）本通知所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。
本通知所稱銷售收入，包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入；年銷售收入指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)累計(jì)計(jì)算。
本通知所稱成本費(fèi)用，包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（三）本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個(gè)人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額確定。
合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）規(guī)定計(jì)算。
（四）天使投資個(gè)人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。
（五）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個(gè)人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股票時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時(shí)一并計(jì)算抵扣。
（六）享受本通知規(guī)定的稅收政策的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料。對(duì)納稅人提供虛假資料，違規(guī)享受稅收政策的，應(yīng)按稅收征管法相關(guān)規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。
四、執(zhí)行時(shí)間
本通知規(guī)定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2023年7月1日起執(zhí)行，其他各項(xiàng)政策自2023年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收政策。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號(hào)）自2023年7月1日起廢止，符合試點(diǎn)政策條件的投資額可按本通知的規(guī)定繼續(xù)抵扣。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年5月14日
【第4篇】個(gè)人稅收金三系統(tǒng)
“金稅三期”上線運(yùn)行，作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作者，最為關(guān)心的問題可能就是金三上線后，如何通過大數(shù)據(jù)來對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指標(biāo)分析。
下面，我們簡要介紹下金三上線后的一些稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是如何分析的。
微觀風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象的分析
對(duì)企業(yè)的情況全面把握分析、判斷稅收風(fēng)險(xiǎn)可能存在于哪些納稅環(huán)節(jié)之中，分析存在風(fēng)險(xiǎn)的稅收要素，對(duì)于每個(gè)納稅人都要考慮某稅種最容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的要素，從總體上進(jìn)行梳理。
房地產(chǎn)業(yè)
當(dāng)其房產(chǎn)主要是用于銷售的情況下，信息基本是透明的。在指標(biāo)分析時(shí)，主要考慮成本，其中包括土地成本、建筑成本、公共基礎(chǔ)設(shè)施等。而每種成本都會(huì)產(chǎn)生規(guī)律性的問題。如公共基礎(chǔ)設(shè)施中，樹木的選擇、草坪的選用等，其中價(jià)格可能產(chǎn)生很大的差異；隱蔽工程，打樁挖土的實(shí)際量，都應(yīng)該在分析時(shí)考慮到。
金融企業(yè)
除了考慮收入外還主要考慮各項(xiàng)費(fèi)用，其中業(yè)務(wù)費(fèi)管理費(fèi)非常復(fù)雜，存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同行業(yè)采用不同經(jīng)營模式表現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)特征不同。
餐飲行業(yè)
餐飲行業(yè)的成本主要在人工費(fèi)用和企業(yè)采購支出上。分析這些主要指標(biāo)，是否有存在虛列支出的可能，是否直接增加人工費(fèi)用，人為擴(kuò)大成本：當(dāng)前用工人數(shù)和經(jīng)營情況變化不大，而工資忽然變大作為風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，是否有計(jì)提工資掛賬，實(shí)際并未支付，人為增加應(yīng)付工資額等情況。
餐飲企業(yè)的采購環(huán)節(jié)大部分以農(nóng)副產(chǎn)品為主，這些產(chǎn)品的取得往往很難獲得正式的發(fā)票，從非農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和個(gè)人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可能存在編造虛假農(nóng)副產(chǎn)品采購合同，取得虛假或者無法取得農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證，虛列成本；而從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者處購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，可能會(huì)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
企業(yè)所得稅
計(jì)稅依據(jù)有收入、扣除?？鄢钟匈M(fèi)用、成本、支出、損失、稅金等，需要從中分解排查可能存在問題的要素；同時(shí)要考慮行業(yè)、經(jīng)營、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部管理等不同的特點(diǎn)。
企業(yè)的費(fèi)用問題
如企業(yè)期間費(fèi)用與基期增幅較大，應(yīng)采取分析對(duì)比方法，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分析，對(duì)變化較大的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核查，通過對(duì)記賬憑證、原始憑證的核查，看其是否違規(guī)，計(jì)提是否合理。
法人型的集團(tuán)/母子公司
往往會(huì)造就關(guān)聯(lián)交易，集團(tuán)化公司首要的稅收風(fēng)險(xiǎn)就來自于關(guān)聯(lián)交易；另外一類為總分公司，在所得稅上雖然不存在關(guān)聯(lián)交易，但是存在匯總納稅、稅款的分配、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管方式等特殊事項(xiàng)的問題。
對(duì)于企業(yè)發(fā)生因內(nèi)部管理混亂而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制就可能會(huì)存在更多管理上的漏洞。
涉稅指標(biāo)的動(dòng)態(tài)可比分析
【發(fā)票稽核】
絕對(duì)值指標(biāo)比對(duì)
如：在建工程的借方發(fā)生額，如果指標(biāo)升高，那么一定是有新發(fā)生的，應(yīng)對(duì)其中的涉稅處理進(jìn)行梳理；如果較往年沒有太大變化，說明過去對(duì)相關(guān)的事務(wù)進(jìn)行過稽查或評(píng)估，今年重復(fù)這件事，那么犯錯(cuò)的概率就會(huì)比較低。
相對(duì)值指標(biāo)比對(duì)
如：稅負(fù)率、毛利率，如果下降比較多，就應(yīng)該意識(shí)到會(huì)在增值稅和所得稅上有變化至少要引起關(guān)注，如超過某個(gè)值域，就要找出發(fā)生的原因及合理解釋。對(duì)這些相對(duì)值的動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行分析所揭示的問題會(huì)很直接。
如：增值稅連續(xù)3個(gè)月的零申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月的低稅負(fù)，對(duì)此類的“長虧不倒”企業(yè)和長期虧損規(guī)模卻不斷擴(kuò)大的企業(yè)都可以直接反映出問題。
監(jiān)控指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)經(jīng)營情況的背離度分析
比如服務(wù)業(yè)中咨詢與調(diào)查、專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)。由于服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)其收入成本，費(fèi)用也相對(duì)穩(wěn)定，本年度與上年度、本年內(nèi)各月的差異不大。若出現(xiàn)變動(dòng)率較大，則存在少計(jì)收入，多記成本，從而減少稅收的可能。
增值稅計(jì)稅依據(jù)與開票金額配比分析。比照差額征稅的勞務(wù)派遣行業(yè)納稅人繳納的增值稅計(jì)稅依據(jù)和發(fā)票開具的收入總額，如果增值稅計(jì)稅依據(jù)/收入總額低于行業(yè)平均管理費(fèi)率，則可能存在虛增代付工資、社保費(fèi)用金額以達(dá)到少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)指標(biāo)與稅收待遇的配合關(guān)系分析
比如軟件企業(yè)在“兩免三減半”期間收入、毛利非常高，期滿后為零并將業(yè)務(wù)都轉(zhuǎn)入新的公司，這種情況更要關(guān)注。
同類企業(yè)可比性分析
如xx市的江北一帶有好多化工生產(chǎn)企業(yè)，xx市的汽貿(mào)城也有很多汽車配件企業(yè)，通過這些企業(yè)的信息可以計(jì)算該地區(qū)同類企業(yè)的稅負(fù)率、毛利率等的平均水平，相互交換信息后，可形成行業(yè)的平均稅負(fù)率等指標(biāo)，并制定相應(yīng)的上浮率。
對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈供產(chǎn)銷各要素分析
成本結(jié)構(gòu)分析
成本結(jié)構(gòu)主要分為料、工、費(fèi)三大部分，也可再進(jìn)行每一部分的分解。也可將成本結(jié)構(gòu)分為a類主打產(chǎn)品、b類次打產(chǎn)品、c類等的方式進(jìn)行分析
費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析
其中有管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，也可對(duì)每個(gè)費(fèi)用再進(jìn)行延伸。例如，會(huì)議費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、傭金手續(xù)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)用等所占的比例，這些一般都是企業(yè)較多問題的，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)能挖掘較多稅源的費(fèi)用。
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析
在總資產(chǎn)變化的過程中，如果流動(dòng)資產(chǎn)中的庫存商品占比連續(xù)幾個(gè)月甚至幾年比較大，違背了常規(guī)。只有兩種可能：一方面企業(yè)占用大量的資金，另一方面反映企業(yè)經(jīng)營效率低下，從納稅環(huán)節(jié)上看就是銷售了商品未入收入不轉(zhuǎn)成本；
如果固定資產(chǎn)中應(yīng)收賬款較多，說明納稅人是賒銷或分期收款，納稅人是否有按照稅法簽合同來交稅。對(duì)于此類的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化在分析指標(biāo)時(shí)能分析出潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
負(fù)債結(jié)構(gòu)分析
如果短期借款或長期借款余額增加較多，說明企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，資金杠桿率越來越高，那么這類納稅人的財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)上升，會(huì)影響企業(yè)所得稅和預(yù)提所得稅。借款費(fèi)用是付給境內(nèi)還是境外，負(fù)債中有帶息負(fù)債和不帶息負(fù)債，不帶息負(fù)債的資金來源，對(duì)方的資金來源等都是分析的對(duì)象。
所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)分析
實(shí)收資本的增加，說明對(duì)企業(yè)前景的看好；資本公積中有變化連帶的股東的稅收是否有變化；如果股本和其他的都發(fā)生變化，是否有重組；盈余公積是否有變化等等都需要進(jìn)行深入淺出的分析從而來確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。
【第5篇】如何打印個(gè)人稅收完稅證明
問：個(gè)人如何打印個(gè)人所得稅的完稅證明？
答：第一種方法：
網(wǎng)上打印，在完成自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)注冊(cè)后，打開國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局--自然人用戶--自然人稅收管理系統(tǒng)（個(gè)人所得稅等）登錄，通過四種方式登陸：
1.掃碼登錄（納稅人可以通過實(shí)名認(rèn)證的“個(gè)人所得稅app”掃碼登錄）；
2.手機(jī)號(hào)登錄（系統(tǒng)里登記的必須是本人正確的號(hào)碼，通過固定密碼登陸）；
3.登錄名登錄(通過個(gè)人設(shè)置的登錄名和密碼登陸)；
4.證件號(hào)登錄（通過個(gè)人身份證號(hào)碼和密碼登陸）；
需要注意的是：外國護(hù)照注冊(cè)的用戶，目前僅支持使用登錄名和手機(jī)號(hào)登錄。
第二種方法：個(gè)人可以憑身份證件原件到大廳打印，代打印需要提供授權(quán)委托書和雙方身份證件原件。
【第6篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收優(yōu)惠
日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，經(jīng)濟(jì)組織形式除了有限責(zé)任公司、股份有限公司外還有一個(gè)被經(jīng)常被大家忽略的：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
那么，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是什么？有哪些特點(diǎn)？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)常見的經(jīng)營項(xiàng)目有哪些？涉及哪些稅種？有什么稅收優(yōu)惠？下面一一為大家介紹
01.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是什么？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。
這里需要注意：
（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資或者以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)在設(shè)立申請(qǐng)書中予以明確，沒有明確以其家庭共有資產(chǎn)出資的通常默認(rèn)為以個(gè)人資產(chǎn)出資。
（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)依法享有所有權(quán)，其有關(guān)權(quán)利可以依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼承。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)并非公司，在轉(zhuǎn)讓相關(guān)權(quán)力是按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)稅而非按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)稅，這是兩個(gè)完全不一樣的概念，一定要區(qū)分。
02.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的特點(diǎn)
（1）股東身份為具有完全民事行為能力的自然人，法人是不能成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，這個(gè)從“個(gè)人獨(dú)資”四個(gè)字，字面上也能理解；
（2）個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營收益；
（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為非法人組織，沒有法人資格，不具備獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。所以業(yè)主對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)，業(yè)主以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)償付企業(yè)債務(wù)，當(dāng)然如果是以家庭共有資產(chǎn)出資的就要以家庭共有資產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任；
（4）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名稱應(yīng)當(dāng)符合名稱登記管理有關(guān)規(guī)定，并與其責(zé)任形式及從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)相符合，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名稱中不得使用“有限”、“有限責(zé)任”或者“公司”字樣。
03.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)常見的經(jīng)營項(xiàng)目
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營范圍一般無嚴(yán)格限制，但是由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是由自然人投資設(shè)立的，在實(shí)務(wù)中常見的經(jīng)營項(xiàng)目主要為企業(yè)管理咨詢、會(huì)議會(huì)展服務(wù)、建筑設(shè)計(jì)規(guī)劃服務(wù)、市場(chǎng)營銷策劃服務(wù)、廣告的設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布、中介服務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營類和銷售類的較少。
04.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)涉及的稅種
我們這里主要列舉通常情況下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)涉及的稅種：增值稅、附加稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。
通過與公司制企業(yè)的對(duì)比，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與公司制企業(yè)在稅種上的主要差異在于：公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅。其他稅種并無本質(zhì)區(qū)別，根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按照稅法規(guī)定繳納相關(guān)稅款。
01增值稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只要涉及到增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)就要繳納增值稅，不同行業(yè)，適用不同的增值稅率，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如果滿足了一般納稅人的條件，可以申請(qǐng)為一般納稅人，升為一般納稅人后就按照一般納稅人計(jì)稅方法繳納稅款。符合條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也可以享受增值稅優(yōu)惠政策。
02消費(fèi)稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的行為，按照消費(fèi)稅的規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
03附加稅
以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。主要有城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
04印花稅
發(fā)生了印花稅稅目列舉的應(yīng)稅行為就按照不同稅目的稅率規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。
05個(gè)人所得稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)稅征收分為：查賬征收和核定征收
①查賬征收基本原理是：根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入減成本減費(fèi)用得出利潤，乘以對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
適用的個(gè)人所得稅稅率表為：5%-35%的超額累進(jìn)稅率表。
稅率表具體如下：
應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額(當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（5000元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù))
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
②核定征收的基本原理：根據(jù)稅務(wù)局核定的“應(yīng)稅所得率”計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再用應(yīng)納稅所得額乘以對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率減去速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅所得額=不含稅收入*應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
注意：個(gè)人所得稅核定征收主要針對(duì)的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，通常情況下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中的一般納稅人是不能核定征收的。
05.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要給大家介紹增值稅和個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。
01增值稅
①根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
②疫情期間的增值稅優(yōu)惠政策：參考財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)。從2023年3月1日起至2023年12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅（最后一天）
02個(gè)人所得稅
我們這里給大家介紹的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅優(yōu)惠政策主要是針對(duì)核定征收的。實(shí)務(wù)中多為特定地區(qū)的優(yōu)惠政策，比如上海崇明區(qū)、陜西銅川、西安灃東等。當(dāng)然想要核定征收需要按照規(guī)定辦理相關(guān)的手續(xù)。
核定征收的計(jì)算方法：
應(yīng)納稅所得額=不含稅收入*應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)從
計(jì)算方法中我們可以看出核定征收的核心在于核定的應(yīng)稅所得率。
（1）根據(jù)財(cái)稅〔2000〕91號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知不同行業(yè)的應(yīng)稅所得率如下表:
（2）由于不同地區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅核定的情況不同，沒有辦法一概而論。故選取了服務(wù)行業(yè)應(yīng)稅所得率按照10%及建筑行業(yè)應(yīng)稅所得率按照7%計(jì)算的個(gè)稅稅負(fù)率及綜合稅負(fù)率供大家參考。
06.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的3大優(yōu)勢(shì)
一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅
按照我國現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，私營獨(dú)資企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)按規(guī)定繳納私營個(gè)人所得稅。
二、總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，核定征收所得稅入駐稅收優(yōu)惠園區(qū)，核定所得稅2%，增值稅3%，附加稅0.15%，綜合稅率2.6左右%。
三、個(gè)人獨(dú)資在降低增值稅、所得稅的應(yīng)用
在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立與主公司經(jīng)營范圍相匹配的一般納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分流部分業(yè)務(wù)，讓個(gè)人獨(dú)資承擔(dān)部分利潤去交稅。
1、降低員工個(gè)稅：
讓高收入員工成立工作室和公司簽立合同，把工資以合作費(fèi)形式公對(duì)公打款，工作室可以代開專票進(jìn)一步為企業(yè)減少增值稅負(fù)擔(dān)，在稅收洼地成立的工作室增值稅還可以享受增值稅獎(jiǎng)勵(lì)。
2、降低股東分紅稅：
在稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊(cè)有限合伙企業(yè)，讓有限合伙企業(yè)成為公司股東，20%分紅稅照常交，但是交完稅后會(huì)有地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)稅款地方留存部分30%-60%；
注冊(cè)配套主公司經(jīng)營范圍相符的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過業(yè)務(wù)分流讓個(gè)人獨(dú)資承擔(dān)主公司部分利潤去交稅，可以避免部分利潤交股東分紅稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅比較
比如某咨詢公司一年收入有500萬，假設(shè)沒有任何成本和費(fèi)用支出的情況下，選擇最佳的方案？選擇服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的模式和常規(guī)的有限公司繳稅情況的比較如下：
有限公司：
企業(yè)所得稅：500w*25%=125w
股東分紅：（500w-125w）*20%=75w
合計(jì)：200w
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：
增值稅：500w/1.03*3%=14.56w
附加稅：14.56*5%=0.73w
所得稅：500w/1.03*10%*35%-6.55=10.44w
合計(jì)25.73w
綜上所述，可知在總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是一種很好的方式，核定收稅后，可極大的減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
在實(shí)操中，“個(gè)人獨(dú)資”核定征收比“一人公司”適用范圍更廣、流程更簡單、園區(qū)政策相對(duì)穩(wěn)定。
【第7篇】個(gè)人所得稅的屬人稅收管轄權(quán)
繼續(xù)國際稅收的第三部分~
國際稅收的種種問題，諸如國際重復(fù)征稅的發(fā)生、國家間稅收關(guān)系的協(xié)調(diào)等，都與有關(guān)國家的稅收管轄權(quán)密切相關(guān)，研究稅收管轄權(quán)問題是處理國家稅收問題的重要前提。
背景資料：
當(dāng)代國際稅收秩序形成于20世紀(jì)30年代。主流觀點(diǎn)認(rèn)為1923年國際聯(lián)盟委托四位經(jīng)濟(jì)學(xué)家完成的《關(guān)于雙重征稅的報(bào)告》(簡稱為“1923年報(bào)告”）奠定了當(dāng)代國際稅收秩序的基礎(chǔ)。該報(bào)告首次闡述了國際稅收管轄權(quán)的基本原則，“經(jīng)濟(jì)效忠義務(wù)學(xué)說”，即收入在哪里產(chǎn)生（來源地管轄權(quán)）以及它在哪里消費(fèi)或儲(chǔ)蓄（居住地管轄權(quán)），這兩個(gè)基礎(chǔ)為一個(gè)國家的合理征收提供了依據(jù)。
報(bào)告中闡述道：“稅收，雖然是“一事一計(jì)”，但最終還是要落到個(gè)人頭上，并且應(yīng)該根據(jù)最終個(gè)人擁有的資源總量整個(gè)算到個(gè)人頭上，……當(dāng)金錢離開了個(gè)人的口袋之后，它的最終流向不是單一的，應(yīng)該是付給個(gè)人負(fù)有經(jīng)濟(jì)效忠義務(wù)的所有政府……。試圖揭開經(jīng)濟(jì)效忠義務(wù)的真正含義時(shí)，我們應(yīng)當(dāng)明確有三個(gè)基本因素需要考慮，即財(cái)富的創(chuàng)造、財(cái)富的持有以及財(cái)富的處置，我們需要明確，財(cái)富在哪里創(chuàng)造的（即在何處形成）、在哪里擁有它，最后在哪里處置它?！?/p>
什么是稅收管轄權(quán)，這些原則能夠解決國際上那些主要的稅收問題？
稅收管轄權(quán)的概念
任何一個(gè)國家，都擁有主體，國家的稅收主權(quán)，包括獨(dú)立權(quán)、平等權(quán)、自保全和管轄權(quán)，管轄權(quán)是由國家權(quán)利派生出來，是國家權(quán)利的體現(xiàn)。管轄權(quán)主要包括領(lǐng)土管轄權(quán)、國籍管轄權(quán)和稅收管轄權(quán)等等。
稅收管轄權(quán)（tax jurisdiction）是指國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的的一種管理權(quán)利。
稅收管轄權(quán)具有獨(dú)立性和排他性，它意味著一個(gè)國家在行使稅收權(quán)利具有完全自主性，在處理本國稅務(wù)時(shí)不受外來干涉和控制。
確認(rèn)稅收管轄權(quán)的原則
稅收是國家憑借政治權(quán)利而征收的， 稅收這一本質(zhì)特征決定國家在行使政治主權(quán)權(quán)利時(shí)，不能超越國家政治權(quán)利所能達(dá)到的范圍。
一個(gè)主權(quán)國家的政治權(quán)利所能達(dá)到的范圍包括，主要有兩個(gè)方面：屬地原則和屬人原則。
屬地原則
按照屬地原則，一國政府可以在該國領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空范圍內(nèi)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的所得行使課稅權(quán)。（本國境內(nèi)行為或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）
屬人原則
屬人原則：一國政府可以對(duì)該國居民或公民取得所得稅行使課稅權(quán)利。
國家可以按照屬地，也可以按照屬人原則課稅。我國是屬地和屬人相結(jié)合的原則。
【第8篇】個(gè)人所得稅稅收滯納金
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近期，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局下發(fā)了一份稽查送達(dá)公告，其中顯示應(yīng)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅款3500余萬元，稅款滯納日期從2023年12月16日開始計(jì)算。經(jīng)過測(cè)算，如果2023年6月8日以后繳納稅款的，其滯納金就會(huì)超出應(yīng)繳稅款本金。
稅收滯納金是否可以超過稅款本金呢？
法律規(guī)定
1.《中華人民共和國稅收征收管理法（2015修正）》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2.《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》第四十五條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當(dāng)事人逾期不履行的，行政機(jī)關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。
3.《中華人民共和國立法法》第九十二條規(guī)定，同一機(jī)關(guān)制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定。
實(shí)務(wù)觀點(diǎn)2023年8月，國家稅務(wù)總局就曾對(duì)“強(qiáng)制法出臺(tái)后，滯納金加收能否超出本金”問題，作出回復(fù)：“稅收滯納金的加收，按照征管法執(zhí)行，不適用行政強(qiáng)制法，不存在是否能超出稅款本金的問題。如滯納金加收數(shù)據(jù)超過本金，按征管法的規(guī)定進(jìn)行加收。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢?！?/p>
從上述國家稅務(wù)總局的問答來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為《征管法》作為特別法，《行政強(qiáng)制法》作為普通法，按照《立法法》的判定原則，特別法優(yōu)于普通法，納稅人應(yīng)該按照《征管法》規(guī)定，計(jì)算繳納滯納金，滯納金可以超過稅款本金。
當(dāng)然從實(shí)務(wù)中看有些法院的判例并未支持上述總局的問答，不知這一次國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局對(duì)李某“補(bǔ)稅案”中超稅款本金的滯納金會(huì)如何處理？我們會(huì)持續(xù)關(guān)注最新進(jìn)展。
公告如下：
國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局2023年第147號(hào)送達(dá)公告李菊蓮：（納稅人識(shí)別號(hào)：42242319410924002x）
因采用直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無法向你（單位）送達(dá)稅務(wù)文書。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條的規(guī)定，向你（單位）公告送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號(hào)），文書內(nèi)容如下：
事由：責(zé)令限期繳納稅款
依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令〔2001〕第49號(hào)）第三十二條、第三十八條第一款、第四十條第一款、第六十八條《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2002〕第362號(hào)）第七十三條。
通知內(nèi)容：你（單位）2023年11月1日至2023年11月30日的應(yīng)繳納稅款(大寫)叁仟伍佰貳拾伍萬柒仟肆佰貳拾肆元玖角(￥：35257424.90)元，限自收到本通知之日起15日內(nèi)繳納，并從稅款滯納之日起至繳納或解繳之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，與稅款一并繳納。逾期不繳將按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
具體欠稅（費(fèi)）情況如下:
是否正常申報(bào)逾期未繳納:否
你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本通知的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
請(qǐng)你（單位）及時(shí)到我局領(lǐng)取《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號(hào)）正本，否則，自公告之日起滿30日，上述《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號(hào)）正本即視為送達(dá)。
特此公告。國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局2023年5月20日
【第9篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一直是很多創(chuàng)業(yè)者想要注冊(cè)的公司類型，究其根本原因，就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有稅收優(yōu)惠還可以節(jié)稅，這對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)家來說可謂是不小的誘惑，這可是明擺著省了好多錢，下面就跟小編一起看看個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些？幫助老板們一起省錢。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅是否合法？
這一直是很多人關(guān)心的問題，畢竟通過不合理的手段節(jié)稅等于偷稅漏稅，是違法的犯罪手段。小編在這里要告訴老板們，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅是完全合法合規(guī)的，并且是受到政策和地方政府支持的
某些地方園區(qū)為了發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)會(huì)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策招商引資，而在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是可以核定征收的，所得稅稅率2%！比起25%企業(yè)所得稅是大大地減少了稅收，并且享受稅收優(yōu)惠政策會(huì)有一部分的返還，最重要的是在園區(qū)內(nèi)可以不用實(shí)體入駐，只要注冊(cè)式的就可以享受稅收優(yōu)惠政策。
那么我們就可以通過在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與主公司以合作的方式存在，以公對(duì)公的方式把一部分的利潤當(dāng)作成本轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則開給主公司可接受的成本票（咨詢、服務(wù)類）。這樣一來主公司的企業(yè)所得稅有了成本減少了稅收，轉(zhuǎn)移的利潤則以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策核定征收進(jìn)行繳納稅務(wù)，從而把25%的所得稅降到5%左右！
個(gè)人獨(dú)資企核定征收是一種通過改變商業(yè)模式或者業(yè)務(wù)拆分等方式，將部分收入導(dǎo)入有稅收扶持的地區(qū)，即成立個(gè)人獨(dú)資企?業(yè)申請(qǐng)核定征收，從而實(shí)現(xiàn)降稅的目的。這種合法合規(guī)的節(jié)稅方式是國家允許的，也是地方政府為了扶持企業(yè)提供的一種支持。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中主要涉及的有四種稅，分別是增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅和增值稅附加。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候一般都是從這四種稅下手，來為企業(yè)控制成本。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)最大的稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅上面，《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號(hào))要求，從2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。這跟別的企業(yè)類型相比是個(gè)不小的優(yōu)勢(shì)。
2021個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收最新優(yōu)惠政策有哪些？
1.所得稅：小規(guī)模納稅人應(yīng)繳所得稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅
一般納稅人應(yīng)繳所得稅稅額=可含所得稅的銷售總額×稅率
要是歸屬于中小企業(yè)，月銷售總額不超出3萬余元，按季交納不超出9萬余元的，免交所得稅。
2.個(gè)稅：按收益?zhèn)€人所得和貸款利息、股息、收益所得分二種計(jì)算公式。收益?zhèn)€人所得測(cè)算個(gè)稅，可用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
3.附加稅：本期呢要是交了所得稅，就勢(shì)必需交附加稅，主要計(jì)算公式給出：
城市建設(shè)費(fèi)=本期應(yīng)繳所得稅額×7%
教育附加費(fèi)=本期應(yīng)繳所得稅額×3%
地區(qū)文化教育額外=本期應(yīng)繳所得稅額×本地所定征收率
以上就是關(guān)于2021個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)知識(shí)，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收的相關(guān)政策，大家要仔細(xì)地了解一下，根據(jù)相關(guān)部門規(guī)定及時(shí)的交納稅費(fèi)。
【第10篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)簡稱獨(dú)資企業(yè)，是指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人(或者家庭)財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶、一人有限公司是個(gè)人投資可供選擇的三種不同法律形式。在法律、稅收、出資人三方面，他們有這樣的區(qū)別：
根據(jù)我國法律，民事法律關(guān)系的主體可分為自然人和法人。
個(gè)體工商戶不具有法人資格。公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)隹登記從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是依法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。
一人有限責(zé)任公司，是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司，是具有完全法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。
其次，出資人不同。
個(gè)體工商戶可以由一個(gè)自然人或家庭共同出資設(shè)立。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出資人是一個(gè)自然人;
一人有限公司是由一名自然人或法人股東投資設(shè)立。
從稅收管理上看，稅局對(duì)個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收管理相對(duì)寬松，而對(duì)于一人有限責(zé)任公司，要求則嚴(yán)格得多。
其次是涉及的所得稅不同。個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需繳納個(gè)人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅；而一人有限責(zé)任公司必須繳納企業(yè)所得稅，對(duì)股東進(jìn)行利潤分配時(shí)還要繳納個(gè)人所得稅。從這個(gè)角度講，個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比“一人公司”更有利。
相關(guān)問答
問：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為什么繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第一條規(guī)定:“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。”
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號(hào)）：“自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅?！?/p>
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
問：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何納稅？
答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。
問：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否可以核定征收個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：
(一)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
(二)企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(三)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
問：個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得的經(jīng)營所得按月征收個(gè)人所得稅的，如何申報(bào)繳納2023年各月份經(jīng)營所得個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)征收方式的不同，辦理途徑有所不同：
（1）實(shí)行定期定額征收方式征收個(gè)人所得稅的，仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報(bào)納稅。
（2）實(shí)行查賬征收、非定期定額核定征收個(gè)人所得稅的，具體的辦理途徑有三種：
一是通過各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（web端）辦理納稅申報(bào)，可采用銀聯(lián)卡在線支付或個(gè)人三方協(xié)議等方式繳納稅款。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，可先注冊(cè)個(gè)人所得稅app，再通過掃描二維碼或者用戶名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（web端）辦理申報(bào)繳稅。
二是通過辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，可采用個(gè)人三方協(xié)議或pos機(jī)刷卡等方式繳納稅款。
三是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人可由被投資單位通過扣繳客戶端代為辦理申報(bào)，并通過個(gè)人三方協(xié)議或銀行端查詢等方式繳稅。
問：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此,個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
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【第11篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策
關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓也是我們工作中常見到的，那么，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓都涉及哪些稅，該怎么處理呢？今天給大家講解一下～
對(duì)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，主要涉及到個(gè)人所得稅、印花稅和增值稅
個(gè)人所得稅
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征20%的個(gè)人所得稅。
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。
需要注意的是：納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
此外，在做股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，個(gè)人股東必須做完稅證明。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。
印花稅
印花稅是轉(zhuǎn)讓方和受讓方都需要繳納的。轉(zhuǎn)讓方按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移金額，繳納萬分之五的印花稅。受讓人按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，繳納萬分之五的印花稅。
印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為書立應(yīng)稅憑證(合同簽訂)當(dāng)日。
增值稅
個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票（包括主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板），按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件的規(guī)定，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免征增值稅。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓一般公司股權(quán)不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅。
需要注意的是：新三板（即全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的全國性第三家證券交易場(chǎng)所，主要為創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、成長型中小微企業(yè)的發(fā)展提供融資服務(wù)）股權(quán)轉(zhuǎn)讓比較特殊，因?yàn)樾氯迨袌?chǎng)屬于全國性的非上市股份有限公司的股權(quán)交易平臺(tái)，目前各地執(zhí)行上有所差異，有些地區(qū)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅；有些地區(qū)暫按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。建議個(gè)人進(jìn)行轉(zhuǎn)讓前和所屬稅局進(jìn)一步溝通明確，以避免相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？
根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，公司會(huì)計(jì)處理如下：
借：實(shí)收資本-股東a
貸：實(shí)收資本-股東b
針對(duì)所交的印花稅、個(gè)稅，作為公司是不用對(duì)股東的收支進(jìn)行處理的，可能在實(shí)務(wù)中，股權(quán)變更是由公司內(nèi)部的人進(jìn)行處理的，所有的支出也是公司支付，日常會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他應(yīng)收款--x股東
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
針對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要補(bǔ)充一點(diǎn)，如果個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后后悔了，雙方當(dāng)事人簽訂并執(zhí)行了解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)，那就相當(dāng)于于另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，即按兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為繳納個(gè)人所得稅，并且對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)稅是不會(huì)退回的，所以個(gè)人在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)候一定要慎重。
關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如果還有其他疑問可以隨時(shí)咨詢廣源信得，我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)，讓大家能及時(shí)了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財(cái)稅工作~
【第12篇】個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品的稅收
納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。未開具發(fā)票，按未開票收入申報(bào)，需要注意的是，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。
在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“6%稅率”“開具其他發(fā)票”（或者“未開具發(fā)票”根據(jù)自己開具的發(fā)票票種類型進(jìn)行對(duì)應(yīng)的選擇）中填寫銷售額和銷項(xiàng)稅額（賣出價(jià)），“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”中填寫扣除金額（買入價(jià)），在核對(duì)一下扣除后的“含稅（免稅）銷售額”和“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。
在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）”中“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填寫對(duì)應(yīng)的“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”中填寫對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅申報(bào)。
【第13篇】個(gè)人房屋稅收政策
尊敬的納稅人：
根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，商鋪、寫字樓等營業(yè)性房屋產(chǎn)權(quán)所有人應(yīng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅，用于出租的還應(yīng)申報(bào)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，相關(guān)內(nèi)容如下。
一、政策依據(jù)
《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國印花稅法》等。
二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、涉及相關(guān)稅費(fèi)種
（一）用于出租：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）未用于出租：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、相關(guān)政策及稅費(fèi)優(yōu)惠
請(qǐng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)或查看《富順縣稅務(wù)局個(gè)人營業(yè)性房屋相關(guān)稅收宣傳單》（如下圖）
五、繳納方式
納稅人攜帶身份證、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證明（如不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證、房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證或其他證明）、租賃合同（或協(xié)議）及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料到富順縣稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳（縣政務(wù)服務(wù)中心二樓）申報(bào)繳納或網(wǎng)上申報(bào)繳納。（咨詢電話：0813-7203159）
六、特別告知
（一）營業(yè)性房屋產(chǎn)權(quán)所有人應(yīng)于每年5月1日至5月20日、11月1日至11月20日分兩次按時(shí)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）房屋用于出租的，還應(yīng)在合同簽訂后及時(shí)申報(bào)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等相關(guān)稅費(fèi)。
（三）未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)或繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其應(yīng)納稅款外，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定進(jìn)行處理，情節(jié)嚴(yán)重的，依法移送稅務(wù)稽查或司法機(jī)關(guān)處理。納稅人不良涉稅記錄也將影響個(gè)人信用。（舉報(bào)電話：0813-7210318）
（四）若后期有新稅收政策規(guī)定，遵從有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、應(yīng)用舉例
例1：自然人甲2023年1月至12月將房屋原值500000元、土地面積50平方米的商鋪（城鎮(zhèn)土地使用稅等級(jí)3級(jí)）以5000元/月（不含稅）的價(jià)格出租給他人用于經(jīng)營，2023年需繳納的稅費(fèi)如下：
根據(jù)現(xiàn)行稅費(fèi)優(yōu)惠政策規(guī)定，增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：免征
個(gè)人所得稅：若采取征收率征收，5000*1.8%*12=1080元
印花稅：5000*0.1%*12*50%=30元（享受小規(guī)模納稅人減半征收）
房產(chǎn)稅：5000*12%*12*50%=3600元（享受小規(guī)模納稅人減半征收）
城鎮(zhèn)土地使用稅：50*7*50%=175元（享受小規(guī)模納稅人減半征收）
例2：自然人乙2023年1月至12月將房屋原值500000元、土地面積50平方米的商鋪（城鎮(zhèn)土地使用稅等級(jí)3級(jí)）自用，2023年需繳納的稅費(fèi)如下：
房產(chǎn)稅：500000*70%*1.2%*50%=2100元（享受小規(guī)模納稅人減半征收）
城鎮(zhèn)土地使用稅：50*7*50%=175元（享受小規(guī)模納稅人減半征收）
國家稅務(wù)總局富順縣稅務(wù)局
2023年2月2日
【第14篇】關(guān)于開展個(gè)人稅收
2023年個(gè)人稅收起征點(diǎn)兩會(huì)人大代表提案計(jì)劃將從目前的每月5000元提高到每月10000元。這是中國政府的一項(xiàng)重要政策，旨在減輕居民的稅收負(fù)擔(dān)，增加民生福祉。然而，這項(xiàng)政策是否真的能夠在2023年準(zhǔn)時(shí)到來，是否真的能夠保證起征點(diǎn)從5000元到10000元，是人們關(guān)注的焦點(diǎn)。
首先，從政策執(zhí)行的角度來看，政府的實(shí)施能力、執(zhí)行能力和決策能力都是非常重要的。政府必須全面考慮政策的實(shí)際情況和運(yùn)行效果，避免出現(xiàn)政策執(zhí)行難度過大、政策執(zhí)行效果不明顯等問題。在未來，政府應(yīng)該通過改革稅制和加強(qiáng)稅收征收能力，進(jìn)一步完善稅收政策，為提高起征點(diǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
其次，從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的角度來看，提高個(gè)人稅收起征點(diǎn)必然引起社會(huì)各界的關(guān)注。人們關(guān)心的主要問題是如果個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從5000元提高到10000元，對(duì)社會(huì)影響會(huì)如何？這是一個(gè)非常復(fù)雜的問題，但從當(dāng)前的國情來看，應(yīng)該并不算是一個(gè)太大的困難。
雖然如今的中國還面臨很多的經(jīng)濟(jì)困難，但是政府積極應(yīng)對(duì)的態(tài)度和措施，也為提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)創(chuàng)造了更好的環(huán)境?？梢灶A(yù)見，到2023年，國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力將會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)，人民的收入水平也會(huì)穩(wěn)步提高，這將會(huì)有利于政策的實(shí)施。
最后，從個(gè)人角度來看，人們也應(yīng)該對(duì)政策持有積極的態(tài)度。在實(shí)際生活中，大家可以從多方面去積極為推進(jìn)這項(xiàng)政策而努力。例如，通過提高自己的職業(yè)技能和能力，提升自己的綜合素質(zhì)，在增加個(gè)人收入的同時(shí)，也能為社會(huì)和國家做出貢獻(xiàn)。
綜上所述，個(gè)人稅收起征點(diǎn)從5000元提高到10000元是政府的一項(xiàng)有益政策。在政府和人民的共同努力下，這項(xiàng)政策也將能夠如期實(shí)現(xiàn)。于此同時(shí)，我們也應(yīng)該在個(gè)人層面上不斷提高自身的素質(zhì)和能力，為實(shí)現(xiàn)國家的發(fā)展和繁榮做出更多的貢獻(xiàn)。
【第15篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定
一、2023年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定
個(gè)人獨(dú)資免征企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅分為審計(jì)征收和核定征收。為了更好地享受折扣，一般采用核定征收的形式。
核定征收分為兩種方式：一是核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率根據(jù)不同行業(yè)的3%-30%，一般為10%，個(gè)人所得稅最高稅率為35%。例如，有100萬的收入和個(gè)人所得稅=100萬*10%*35%=3.5萬，也就是說，個(gè)人獨(dú)資的稅率一般不高于3.5%。二是固定稅率，按行業(yè)確定的稅率在1.5%~2.5%之間。如果是小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資，增值稅稅率為3%，綜合稅率不超過6.65%，遠(yuǎn)低于有限責(zé)任公司。
【第16篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收審核
個(gè)人名下股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅沒得籌劃了嗎？未必，但是需要你慎重考慮。
有粉絲問我，個(gè)人名下股權(quán)轉(zhuǎn)讓一定要交20%的個(gè)稅，到底還有沒有籌劃的空間？你非要這么問的話，那還有一種籌劃方法，就是你們雙方簽一個(gè)代持協(xié)議，股份依舊在你名下，但是分紅歸他。至于與你股權(quán)轉(zhuǎn)讓的溢價(jià)，可以每年抵減部分的分紅。
這里再轉(zhuǎn)一個(gè)彎。再強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)！只要是分紅，那你一定要交20%的分紅個(gè)稅，所以你可以選擇不分紅，去做合理的項(xiàng)目或者是業(yè)務(wù)外包代持協(xié)議，也可以實(shí)打?qū)嵉淖兏捎袟l件限制的長期合作協(xié)議。
舉個(gè)例子，外包項(xiàng)目管理服務(wù)或者是銷售服務(wù)至稅收優(yōu)惠地通過合理的轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)類型，錢一樣到手，稅從原來的20%合規(guī)的降到了2%以內(nèi)！
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