2023印花稅（16篇）

【第1篇】2009印花稅

印花稅雖然是個(gè)小稅種但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是不可忽視的，特別是建筑企業(yè)，各類合同比較多，而且很多合同金額都不小，因此應(yīng)該特別關(guān)注一下印花稅問(wèn)題。

今天小編要分享的內(nèi)容是建筑企業(yè)應(yīng)該注意的印花稅問(wèn)題。

什么是印花稅?

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過(guò)在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來(lái)完成納稅義務(wù)，故名印花稅。

【哪些合同要交印花稅】

建筑企業(yè)從工程承包開(kāi)始涉及很多合同：總承包合同、勞務(wù)分包合同、專業(yè)分包合同、材料采購(gòu)合同、設(shè)備租賃合同、運(yùn)輸合同等，如果是epc工程還涉及到設(shè)計(jì)合同，這些合同都必須根據(jù)合同額繳納印花稅。

1、首先是總包合同：一般情況下在簽訂當(dāng)月就要繳納印花稅，如果是異地工程，在印花稅完稅后才可辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告（也就是原來(lái)的外經(jīng)證、外管證），稅率是0.03%（萬(wàn)分之三），經(jīng)常有人困惑，總包合同的印花稅到底應(yīng)該在哪繳納，在項(xiàng)目所在地還是在機(jī)構(gòu)所在地？關(guān)于印花稅的繳納地點(diǎn)確實(shí)沒(méi)有非常明確的要求，有關(guān)規(guī)定中就一句話“就地繳納”。

小編是這么理解的，在合同簽訂地點(diǎn)簽訂總包合同后當(dāng)月就匯總繳納。如果是在項(xiàng)目所在地簽訂的，很多企業(yè)就是分次繳納的，每次按開(kāi)票金額的0.03%繳納（萬(wàn)分之三）。

小編建議：如果合同是在機(jī)構(gòu)所在簽訂的，最好在機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納，不要分次。

2、其次是分包合同：建筑企業(yè)一般會(huì)將工程中的人工分包給勞務(wù)分包公司，將一些防腐、保溫、防水等分包給有相應(yīng)資質(zhì)的分包公司施工，分包合同的印花稅稅率0.03%（萬(wàn)分之三），繳稅原則完全參照總包合同即可。

3、第三類是采購(gòu)合同：建筑企業(yè)不同于其他商貿(mào)企業(yè)，施工過(guò)程中會(huì)采購(gòu)大量不同種類的材料，很難在幾個(gè)供應(yīng)商中采購(gòu)齊全，因此就會(huì)與很多供應(yīng)商簽訂大量的材料采購(gòu)合同，這些合同不論金額大小，都需要按0.03%（萬(wàn)分之三）繳納印花稅。這些合同往往也是最容易被建筑企業(yè)忽略的，因?yàn)椴恍枰ザ悇?wù)局備案，也不涉及完稅后才能辦理外經(jīng)證，所以很多建筑企業(yè)的采購(gòu)合同就未繳納印花稅，一旦遇到印花稅稽查時(shí)，那將是大出血啊。

4、第四類是設(shè)備租賃合同：建筑企業(yè)需要用的很多機(jī)械設(shè)備，大多都不會(huì)直接購(gòu)買，而是從設(shè)備租賃公司租賃。機(jī)械設(shè)備租賃屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，應(yīng)該按照“財(cái)產(chǎn)租賃”稅目繳納印花稅，印花稅稅率0.1%（千分之一）。

5、第五類是設(shè)計(jì)合同：一般單純的從事建筑施工業(yè)務(wù)的企業(yè)很少有設(shè)計(jì)合同，但是一些大型的建筑企業(yè)，可能同時(shí)擁有地產(chǎn)公司、設(shè)計(jì)公司、總承包公司，業(yè)務(wù)鏈條相對(duì)完善，就會(huì)承包一些epc工程，epc合同涉及設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工三個(gè)部分。印花稅稅率也不一樣了，設(shè)計(jì)部分按照“建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同”繳納印花稅（0.05%，萬(wàn)分之五），采購(gòu)和施工部分分別按照“購(gòu)銷合同”和“建筑安裝工程承包合同”繳納印花稅（0.03%，萬(wàn)分之三）。

【哪些合同不要交印花稅】

前面我們說(shuō)了幾乎所有的經(jīng)濟(jì)合同都要交印花稅，但是也有不用交的，不用交的合同小編也大致歸納了一下。

第一類是與國(guó)家電網(wǎng)單位簽訂的電力供應(yīng)合同

根據(jù)財(cái)稅2006年162號(hào)文規(guī)定，國(guó)家電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。

第二類是總公司向分公司調(diào)撥材料的結(jié)算單

建筑企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)總公司統(tǒng)一采購(gòu)材料，再調(diào)撥給各分公司項(xiàng)目部使用，通常會(huì)有結(jié)算單，這類結(jié)算單屬于集團(tuán)內(nèi)部使用的憑證。根據(jù)國(guó)稅發(fā)1991年156號(hào)、國(guó)稅函1997年505號(hào)、國(guó)稅函2023年9號(hào)等文件規(guī)定，不需要征收印花稅。

第三類是普通培訓(xùn)合同

并不是所有的培訓(xùn)合同都需要繳納印花稅，只有涉及“技術(shù)培訓(xùn)”的合同才要繳納印花稅，普通的培訓(xùn)合同例如我們的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，就不屬于“技術(shù)合同”范疇，不需要繳納印花稅。

第四類是工程監(jiān)理合同

工程監(jiān)理合同，在很多地區(qū)并不列入“技術(shù)合同”稅目，他只是代替建設(shè)方對(duì)承包方進(jìn)行監(jiān)控的專業(yè)化服務(wù)，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍，因此不需要繳納印花稅。

同時(shí)還有很多不需要繳納印花稅的合同憑證

比如與非金融機(jī)構(gòu)簽訂貸款合同。印花稅暫行條例中規(guī)定的借款合同是企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同，不包括與非金融機(jī)構(gòu)簽訂的；

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，法律法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)咨詢合同，不屬于技術(shù)咨詢，不需要繳納印花稅。

還有土地租賃合同、保安服務(wù)合同、物業(yè)管理服務(wù)合同、翻譯服務(wù)合同、日常清潔綠化服務(wù)合同、質(zhì)量認(rèn)證合同等均不需要繳納印花稅，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的稅目，合同列舉中也沒(méi)有這些合同。

【繳納基數(shù)中的合同額到底含不含增值稅】

前面小編已經(jīng)講述了建筑企業(yè)哪些合同需要交印花稅，哪些合同不用交印花稅，接著說(shuō)印花稅繳納基數(shù)的合同額到底含不含增值稅。

2023年國(guó)家稅務(wù)總局視頻會(huì)議解讀中明確表示，合同中所載金額和增值稅如果分別注明的，按照不包含增值稅的合同金額作為印花稅繳納依據(jù)，如果沒(méi)有分別注明的，則以價(jià)稅合計(jì)數(shù)作為印花稅繳納依據(jù)。

因此，簽訂合同時(shí)，價(jià)稅應(yīng)該盡量分開(kāi)注明，特別是合同金額比較大的，分開(kāi)注明能節(jié)省不少稅金呢。例如總包合同列明不含稅合同額10億元，增值稅1億元，那我們就按照10億元作為基數(shù)繳納印花，印花稅為30萬(wàn)元；如果總包合同中只填列了一個(gè)合同總價(jià)11億元，那我們只能按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)11億元作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅，印花稅為33萬(wàn)元，同樣的合同總額印花稅卻差了3萬(wàn)元。建筑企業(yè)應(yīng)該重視這個(gè)問(wèn)題，簽訂合同時(shí)，一定要記得價(jià)稅分離。

看了小編的貼心整理和建議，希望可以給大家一些合理的建議哦！

(文章為作者獨(dú)立觀點(diǎn)，不代表廣建筑才網(wǎng)立場(chǎng)。部分圖文整理自網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系刪除。）

【第2篇】房屋租賃小微企業(yè)要交印花稅嗎

注意點(diǎn)一

不僅僅是房屋租賃合同，包括機(jī)械設(shè)備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。

注意點(diǎn)二

房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬(wàn)元，合同總金額1億元，則應(yīng)一次性繳納印花稅=10萬(wàn)元。

注意點(diǎn)三

印花稅一旦繳納不得因?yàn)楹贤兄苟硕悾虼擞』ǘ悓儆谝淮涡缘?，不存在反悔的情況。

注意點(diǎn)四

物業(yè)管理費(fèi)不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時(shí)候，一定要區(qū)分開(kāi)來(lái)，比如：房租500萬(wàn)元，物業(yè)費(fèi)100萬(wàn)元，合計(jì)600萬(wàn)元，這樣就只是針對(duì)500萬(wàn)元的房租合同繳納千分之一的印花稅。

注意點(diǎn)五

對(duì)于個(gè)人出租房屋是否繳納印花稅問(wèn)題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個(gè)人出租住房免征印花稅，個(gè)人出租商鋪寫(xiě)字樓等，是要征印花稅的。

注意點(diǎn)六

對(duì)于簽訂的房屋租賃合同沒(méi)有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

注意點(diǎn)七

合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。

注意點(diǎn)八

增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。

參考政策

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

3.營(yíng)業(yè)賬簿；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

2、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。

3、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人在訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

6、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【第3篇】商貿(mào)企業(yè)印花稅怎么算

商業(yè)印花稅怎么算？商業(yè)企業(yè)主要繳納的印花稅稅目是購(gòu)銷合同，按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三繳納，“計(jì)征總額”為購(gòu)銷金額。印花稅—購(gòu)銷合同實(shí)行核定征收辦法納稅的商業(yè)企業(yè)，根據(jù)揚(yáng)地稅發(fā)[2004]97號(hào)文件規(guī)定：按商品銷售收入乘以核定比例40%確定“計(jì)征總額”。

商貿(mào)企業(yè)購(gòu)銷合同印花稅如何繳納？

《關(guān)于印發(fā)購(gòu)銷合同類印花稅征收管理暫行辦法的通知》(晉地稅特字[1997]1號(hào))第三條規(guī)定，對(duì)從事貨物購(gòu)進(jìn)和銷售的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)或商品流通企業(yè)，凡按照規(guī)定設(shè)置帳薄進(jìn)行核算，并能如實(shí)提供購(gòu)銷合同及合同性憑證的，應(yīng)由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，發(fā)給其“印花稅自行匯繳許可證”，實(shí)行由納稅人按購(gòu)銷合同標(biāo)的金額，自行匯總計(jì)算繳納印花稅的辦法;凡不按規(guī)定設(shè)置帳薄或雖設(shè)置帳薄，但帳目混亂，收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，且不能如實(shí)提供購(gòu)銷合同及合同性憑證的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，發(fā)給其“印花稅核定匯繳通知書(shū)”，實(shí)行由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人購(gòu)銷金額一定比例核定征收印花稅的辦法。

第四條規(guī)定，對(duì)實(shí)行核定征收購(gòu)銷合同印花稅的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，按下列標(biāo)準(zhǔn)核定計(jì)稅依據(jù)：

(1)從事貨物購(gòu)進(jìn)和銷售的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購(gòu)金額50-80%的比例核定計(jì)稅依據(jù);對(duì)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，可按銷售收入60-90%的比例核定計(jì)稅依據(jù)。

(2)從事貨物購(gòu)進(jìn)和銷售的商品流通企業(yè)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)行情況，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購(gòu)金額60-90%的比例核定計(jì)稅依據(jù);對(duì)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，可按銷售收入20-50%的比例核定計(jì)稅依據(jù)。

(3)對(duì)年銷售額在10萬(wàn)元以下的小型商業(yè)企業(yè)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，可按照其采購(gòu)金額40%比例核定計(jì)稅依據(jù)。

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【第4篇】月收入低于3萬(wàn)免征印花稅嗎

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有權(quán)利許可證可以免征印花稅嗎？

1、可以，只要持有權(quán)利許可證照，就有可能免征某些稅務(wù)，但仍需要按要求申報(bào)相應(yīng)的申報(bào)手續(xù)。具體的申報(bào)情況需要根據(jù)具體的稅收情況進(jìn)行討論。有些權(quán)利許可證照可以申請(qǐng)免稅或減免稅，而有些則需要按照相關(guān)規(guī)定申報(bào)稅收。

2、權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十二條

下列憑證免征印花稅：

(一)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本;

(二)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證;

(三)中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證;

(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同;

(五)無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同;

(六)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

(七)非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買賣合同;

(八)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

免征印花稅的條件

有權(quán)利許可證可以免征印花稅的條件

特定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可證：根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，特定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可證包括專利許可證、軟件著作權(quán)許可證、集成電路布圖設(shè)計(jì)許可證等。如果是這些特定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可證，則可以享受免征印花稅的待遇。

符合印花稅法規(guī)定的其他情形：例如，如果權(quán)利許可證是為了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)移、鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化等公益性目的而發(fā)放的，則可以享受免征印花稅的待遇。

有權(quán)利許可證可以免哪些稅？

幾種常見(jiàn)的權(quán)利許可證和可能享受的稅收優(yōu)惠

專利許可證：在中國(guó)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)專利法》等相關(guān)法規(guī)，專利許可可以享受一定的稅收優(yōu)惠，如減免企業(yè)所得稅、增值稅等。

軟件著作權(quán)許可證：根據(jù)《中華人民共和國(guó)著作權(quán)法》等相關(guān)法規(guī)，軟件著作權(quán)許可可以享受一定的稅收優(yōu)惠，如減免企業(yè)所得稅、增值稅等。

商標(biāo)使用許可證：商標(biāo)使用許可稅的征收標(biāo)準(zhǔn)為使用費(fèi)，通常情況下是按照一定的比例計(jì)算，但如果商標(biāo)使用許可證符合某些特定條件，可能會(huì)享受一定的稅收優(yōu)惠，如減免企業(yè)所得稅、增值稅等。

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【第5篇】出口貨物交印花稅嗎

印花稅稅目多，稅率也不一樣。一般企業(yè)可能會(huì)涉及到稅目中的幾種，需要按照各自的稅率和計(jì)稅依據(jù)，繳納企業(yè)的印花稅。在現(xiàn)行的稅法中，怎么確定印花稅稅基？快遞費(fèi)需要交印花稅嗎？

快遞費(fèi)需要交印花稅嗎？

國(guó)稅發(fā)[1990]173號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》

一、關(guān)于應(yīng)稅憑證的確定在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，凡是明確承、托運(yùn)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運(yùn)輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類貨運(yùn)業(yè)務(wù)使用的單據(jù)，不夠規(guī)范統(tǒng)一，不便計(jì)稅貼花，為了便于征管，現(xiàn)規(guī)定以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類貨運(yùn)的應(yīng)稅憑證。

應(yīng)就“貨物運(yùn)輸合同”，按產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)（快遞費(fèi)）的萬(wàn)分之五貼花。

怎么確定印花稅稅基

印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。

印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名，屬于行為稅。

大部分應(yīng)稅憑證以計(jì)稅金額納稅。計(jì)稅金額以全額為主；差額計(jì)稅的有兩個(gè)：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同。

1.貨物運(yùn)輸合同

（1）一般規(guī)定：取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

（2）對(duì)各種形式的國(guó)內(nèi)貨物聯(lián)運(yùn)：

凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；

凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

（3）對(duì)國(guó)際貨運(yùn)：

凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅。

2.技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

3.加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。

（1）由受托方提供原材料的加工、定做：

①凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”（ 0.5‰），原材料金額按“購(gòu)銷合同”（ 0.3‰）計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；

②若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同0.5‰計(jì)稅貼花——從高原則。

（2）由委托方提供原材料：原材料不計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)和輔料的合計(jì)數(shù)，按0.5‰計(jì)稅貼花。

……

快遞費(fèi)需要交印花稅嗎？應(yīng)稅憑證的確定在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，凡是明確承、托運(yùn)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運(yùn)輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類貨運(yùn)業(yè)務(wù)使用的單據(jù)，不夠規(guī)范統(tǒng)一，不便計(jì)稅貼花，為了便于征管，現(xiàn)規(guī)定以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類貨運(yùn)的應(yīng)稅憑證。應(yīng)就“貨物運(yùn)輸合同”，按產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)（快遞費(fèi)）的萬(wàn)分之五貼花。

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【第6篇】為何被稱為印花稅？印的到底是什么花？又收的什么稅？

你聽(tīng)說(shuō)過(guò)印花稅嗎？

在買房、買保險(xiǎn)時(shí)都需要交納印花稅，很多人只聽(tīng)過(guò)這個(gè)名字，卻不知道為何被稱為印花稅。這個(gè)印花稅印的是何種花，交的又是什么稅？

印花稅的由來(lái)

對(duì)于大部分人來(lái)說(shuō)印花稅這個(gè)詞是較為陌生的，好像很少聽(tīng)說(shuō)過(guò)。

印花稅最早起源于荷蘭，1624年荷蘭迎來(lái)了一次經(jīng)濟(jì)危機(jī)，國(guó)家不堪重負(fù)。有什么辦法能夠渡過(guò)此次的難關(guān)？收稅則是國(guó)家創(chuàng)收的方法之一。

為了能夠讓大家心甘情愿地繳稅，荷蘭政府推出了“stamp tax”，這到底是個(gè)什么稅？

日常生活中大家少不了需要做生意、買房、買車，每次做交易時(shí)都會(huì)簽訂合同，有了合同就更具法律效應(yīng)，如果出現(xiàn)糾紛還能有個(gè)憑證做為依據(jù)。

當(dāng)然，林子大了什么鳥(niǎo)都有。在做生意時(shí)偶爾遇到個(gè)無(wú)賴，在簽名時(shí)用假名字，或者直接賴賬，對(duì)方也拿他沒(méi)辦法只能自認(rèn)倒霉。

國(guó)家創(chuàng)立了印花稅之后，凡是合同上加了印花稅的就能夠得到國(guó)家的保障，就算對(duì)方再無(wú)賴也不怕。

最早的印花稅是刻花滾筒在憑證上蓋上一個(gè)特殊的花紋，后來(lái)推廣開(kāi)之后逐漸變成了票稅，大家可以通過(guò)購(gòu)買票稅來(lái)獲得得到政府部門的認(rèn)可。

有了印花稅之后，好像花錢多買了一個(gè)保障。而且印花稅費(fèi)用比較少，程序簡(jiǎn)單很快就推廣開(kāi)來(lái)，大家紛紛愿意出這筆錢交稅。

十七世紀(jì)中后期時(shí)，荷蘭的印花稅漸漸在歐洲各地傳開(kāi)了，丹麥、英國(guó)、奧地利等國(guó)家皆開(kāi)始效仿此做法，美國(guó)也加入其中。很快，印花稅這種方式成為各國(guó)普遍存在的稅種之一。

我國(guó)最早在晚清時(shí)期，當(dāng)時(shí)中國(guó)割地賠款損失巨大，出現(xiàn)了財(cái)政危急，便想出推行印花稅。但初次推行遇到了許多艱難，實(shí)行起來(lái)也實(shí)為不易。

1889年為了籌集海軍軍費(fèi)，首先提出試辦印花稅的提議。不過(guò)大家對(duì)于印花稅的說(shuō)法不一，覺(jué)得不到萬(wàn)不得已不能實(shí)行西洋印花稅。

甲午中日戰(zhàn)爭(zhēng)之后，割地賠款后更是不堪重負(fù)，印花稅再一次被提起。不過(guò)清政府一直對(duì)此事猶豫不決，導(dǎo)致印花稅遲遲沒(méi)有推行。

到袁世凱手上時(shí)才開(kāi)始正式推行印花稅，光緒28年7月擬定法案，腹地應(yīng)貼印花名色十五種、商埠應(yīng)貼印花名色二十八種。不過(guò)推行數(shù)月時(shí)間后又結(jié)束了，直到1909年再次推行開(kāi)來(lái)。

雖然晚清時(shí)期兩次推行都失敗了，但也為清朝政府收獲了一大筆錢財(cái)。

民國(guó)期間，以至今日印花稅依舊在中國(guó)實(shí)行，印花稅印的是什么，到底長(zhǎng)什么樣？

印花稅印的是什么花

所謂印花稅，那上面印的到底是什么花？

其實(shí)“印花稅”這個(gè)詞是19世紀(jì)末傳入中國(guó)之后翻譯過(guò)來(lái)的。國(guó)外稱之為stamp tax，直譯過(guò)來(lái)便是蓋章稅。最初傳入中國(guó)時(shí)，總得有一個(gè)中國(guó)叫法，看著票上面的奇特貼花，“印花稅”三字便出世了。

其實(shí)它只是名字叫做印花稅，并不是真的有花。真正的印花稅票也不是花的圖案，它長(zhǎng)得很像之前使用的郵票，白色底紅色圖案格外醒目。民國(guó)時(shí)期的印花稅最上方從左至右寫(xiě)著“中華民國(guó)印花稅票”，中間是一搜大帆船，還有飛機(jī)、房屋等，左右下角分別寫(xiě)著阿拉伯

最上方寫(xiě)著“中華人民共和國(guó)印花稅票”十一個(gè)大字，一個(gè)大鼎一般的圖案中有飛機(jī)、房屋、船、汽車四件東西。但是印制的稅票中，比較有名的就是長(zhǎng)城圖、孫中山圖等印花。

1949年11月發(fā)行過(guò)旗球圖；1952年發(fā)行機(jī)器圖、鴿球圖；1988年宇航、鉆井、煉鋼等圖發(fā)行；2001年社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)圖，一套一共有九枚印花；2003年推行中國(guó)世界文化遺產(chǎn)圖，一套9枚。

設(shè)計(jì)精美的印花稅，不僅得到了大家的喜愛(ài)，更是有不少人開(kāi)始收藏。這些花樣豐富多彩的印花稅既能夠增加稅收，還能夠成為文化傳播的“使者”。

印花稅上的圖案，見(jiàn)證了中國(guó)歷史的進(jìn)步，也見(jiàn)證了中國(guó)近百年來(lái)變化。

印花稅交的究竟是什么稅

可能很多人只知道要印花稅就是要交錢，但具體什么情況下需要交印花稅，交的主要是什么稅，對(duì)此只是一知半解。

印花稅是行為稅的一種，主要指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者經(jīng)濟(jì)交往時(shí)，具有一定法律效應(yīng)的憑證。

根據(jù)我國(guó)印花稅條例，立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、使用人都是納稅義務(wù)人。通俗來(lái)說(shuō)，買房、保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸、建設(shè)工程承包等具有合同性質(zhì)的需要交納印花稅。

繳納印花稅之后，合同便有了法律效應(yīng)，具有一定的保障力。

印花稅一共有13個(gè)稅目，10大類合同。

繳納了費(fèi)用之后，會(huì)獲得一枚票據(jù)，貼在合同上。如果沒(méi)有按照規(guī)定繳費(fèi)貼票，將會(huì)遭受罰款。一枚印花稅貼上之后也不能私自撕下再次使用，否則將會(huì)罰款繳納稅費(fèi)的5倍或者2000-1000元罰款。

不過(guò)印花稅相對(duì)于其他稅費(fèi)而言稅率非常低，這也是國(guó)家積少成多的政策。我國(guó)印花稅以人民幣為單位，印有1、2、5角，1、2、5、10、50、100九種面值。從面值上就能看出，其實(shí)印花稅收得確實(shí)不多。

寫(xiě)在最后：

雖然印花稅只是一個(gè)很小的稅種，需要交納的錢也非常少，但征稅的范圍較為廣泛也能積少成多，為國(guó)家的建設(shè)作出一部分貢獻(xiàn)。

1988至2023年期間，印花稅為我們國(guó)家?guī)?lái)2.9萬(wàn)億元累計(jì)創(chuàng)收；2023年期間僅僅4個(gè)月時(shí)間，全國(guó)印花稅額達(dá)到1600億元。

百年滄桑，風(fēng)雨飄搖，印花稅進(jìn)入中國(guó)之后，經(jīng)過(guò)我國(guó)幾十年印花稅的實(shí)行來(lái)看，印花稅提高了我國(guó)的合同履約率，建設(shè)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)新秩序方面發(fā)揮了積極的作用。

印花稅在給國(guó)家?guī)?lái)創(chuàng)收的同時(shí)，也讓各類經(jīng)濟(jì)合同得到了相應(yīng)的保障?？偟脕?lái)說(shuō)，印花稅的推行對(duì)于我們國(guó)家而言，是百利無(wú)一害的政策。

今日話題：大家對(duì)于印花稅如何看待？

參考資料：

印花稅在中國(guó)的移植與初步發(fā)展（1903-1927）_李向東 知網(wǎng) 2008-03-01

我國(guó)印花稅正式立法帶來(lái)的變化及影響_劉東輝 知網(wǎng) 2022-04-07

作者：怡君 審核：小羊 校稿編輯：李子

【第7篇】簽合同就要交印花稅嗎

自今年7月1日起，新的印花稅法就要正式執(zhí)行了。那么沒(méi)簽合同，需不需要交印花稅呢？今天小編就給大家講一講這個(gè)問(wèn)題吧！

這個(gè)問(wèn)題其實(shí)很簡(jiǎn)單，就是看新的印花稅法里面印花稅的征稅范圍。那么我們先來(lái)看看暫行條例中的征稅范圍和應(yīng)稅憑證。

一、《暫行條例》的相關(guān)規(guī)定

1.征稅范圍：

2.應(yīng)稅憑證：

二、《印花稅法》的相關(guān)規(guī)定

1.征稅范圍：

2.應(yīng)稅憑證：

本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。印花稅稅目稅率表附在下方：

雖然我們?cè)谛碌挠』ǘ惙ㄖ锌床坏?strong>“具有合同性質(zhì)的憑證”的字眼了，但是這并不意味著沒(méi)簽訂合同就不用交稅了。實(shí)質(zhì)上，具有合同性質(zhì)的憑證本身就具有合同的屬性，它們本身就是一種合同的表現(xiàn)形式。

因此，只要是在具有合同性質(zhì)的憑證中表現(xiàn)出雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的，不管是合同書(shū)，還是什么確認(rèn)單，協(xié)議單據(jù)，它們其實(shí)就是印花稅法里面所稱的合同，都應(yīng)該繳納印花稅。

以上就是小編對(duì)這一問(wèn)題的解讀了，還想了解什么問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部

【第8篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問(wèn)題應(yīng)該也是很多會(huì)計(jì)頭疼的問(wèn)題，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的印花稅應(yīng)該怎么辦？怎么做賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅怎么做會(huì)計(jì)分錄

上交時(shí)直接計(jì)入“管理費(fèi)用-印花稅” 科目

1、如果是有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅

借：管理費(fèi)用-印花稅

貸：銀行存款

管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

2、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

公司承擔(dān)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的個(gè)人所得稅和印花稅,帳務(wù)如何處理？

法律規(guī)定不能承擔(dān)的，實(shí)在不行就先計(jì)入管理費(fèi)用--其他會(huì)計(jì)科目，或者是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

股東變更要交印花稅和個(gè)稅嗎?

案例分析

原來(lái)是a股東50萬(wàn)，b股東50萬(wàn)，c股東50萬(wàn)，d股東150萬(wàn)，共注冊(cè)資金是300，變更為：d股東150萬(wàn)分別轉(zhuǎn)讓給a、b、c三個(gè)股東各50萬(wàn)，變更后注冊(cè)資金沒(méi)有變

印花稅需按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”萬(wàn)分之五稅率貼花，納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓雙方分別貼花，即a、b、c各在其轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同上貼花，d需要在三份合同上貼花。

個(gè)稅應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納，納稅義務(wù)人是d，應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓價(jià)格-(歷史成本+與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的費(fèi)用) ，如果平價(jià)轉(zhuǎn)讓或低于歷史成本轉(zhuǎn)讓，應(yīng)納稅所得額為零不交稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)需要核實(shí)此交易是否符合獨(dú)立交易原則，不符合的話會(huì)要求當(dāng)事人按照公允價(jià)格來(lái)計(jì)算轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整后一般要補(bǔ)稅。

印花稅的稅率

印花稅的稅率一般是在千分之0.3-千分之0.5之間，像最經(jīng)常見(jiàn)到的財(cái)產(chǎn)租賃合同，按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花，比較特殊的權(quán)利、許可證照，是按件貼花的金額為5元，印花稅的計(jì)算方法一般是按照購(gòu)銷金額或者是交易費(fèi)用與稅率的乘積相乘得出印花稅。

以上就是關(guān)于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅怎么繳納的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第9篇】印花稅的納稅人包括

一、概述

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過(guò)在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來(lái)完成納稅義務(wù)，故名印花稅。

二 征稅范圍、納稅人和稅率

一、印花稅的征稅范圍

（一）經(jīng)濟(jì)合同

1.購(gòu)銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同；還包括各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個(gè)人）之間訂立的圖書(shū)、報(bào)刊、音像征訂憑證。

對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。（生活繳費(fèi)憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同）

2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。（結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅）。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。

6.貨物運(yùn)輸合同。

7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。

8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同?！凹彝ヘ?cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，照章納稅。

10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同。

【解釋1】不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同。（兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）。

【解釋2】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書(shū)立合同不貼印花。

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

【解釋1】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

【解釋2】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

（三）營(yíng)業(yè)賬簿

1.資金賬簿

2.其他營(yíng)業(yè)賬簿

3.有關(guān)“營(yíng)業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問(wèn)題：

（1）其他營(yíng)業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

（2）對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花；采用分級(jí)核算形式的，除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花之外，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

（3）車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。

（四）權(quán)利、許可證照

權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。

應(yīng)稅的“四證一照”（工房地商專）

【經(jīng)典母題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。

a.商品房銷售合同

b.融資租賃合同

c.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

d.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

e.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿

【答案】ad

【注意題目變形】

【題目變形1】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（abcd）。

【題目變形2】下列各項(xiàng)中,不需繳納印花稅的是（e）。

【題目變形3】下列各項(xiàng)中,按“借款合同”稅目征收印花稅的是（b）。

【題目變形4】下列各項(xiàng)中，按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（c）。

二、印花稅的納稅人

（一）立合同人，指合同的當(dāng)事人。

1.所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的保人、證人、鑒定人。（選擇題）

2.合同必須是合法的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及各種名稱的憑證。

3.當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。（判斷）

（二）立據(jù)人。商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)稅貼花。（土地增值稅）

（三）立賬簿人。營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。

（四）領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。

權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

（五）使用人。在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（判斷）

（六）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

需要注意的是，對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。（比較特殊的印花稅，契稅，車購(gòu)稅）

【例題?多選題】下列屬于印花稅納稅人的有（ ）。

a.購(gòu)銷合同的擔(dān)保人

b.發(fā)放土地使用證的國(guó)家行政部門

c.在國(guó)外書(shū)立，在國(guó)內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

d.簽訂勘察設(shè)計(jì)合同的兩家公司

e.營(yíng)業(yè)賬簿的設(shè)立使用人

【答案】cde

三、印花稅的稅率

印花稅稅率分比例稅率和定額稅率兩類。除權(quán)利、許可證照及營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿使用定額稅率（按件貼花5元）之外，其他征稅項(xiàng)目使用比例稅率。最高稅率為千分之一，最低稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五（借款合同）。最高稅率是最低稅率的20倍。

（一）稅率表

稅率檔次

應(yīng)稅憑證

比例稅率（四檔）

0.05‰

借款合同

0.3‰

購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同

0.5‰

加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿

1‰

財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（股票特殊）

5元定額稅率

權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿

（二）證券交易印花稅的有關(guān)規(guī)定

在滬深證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股，股票所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，均依書(shū)立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券交易印花稅——單邊征收。

第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

印花稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率

應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

余額計(jì)稅：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同

各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。

印花稅的計(jì)稅依據(jù)

1.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)

購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。

【解釋】在商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷數(shù)量，依照國(guó)家牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)

（區(qū)分與消費(fèi)稅的委托加工）

（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別注明的，原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。（定做合同）

（2）合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。

（3）委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)算貼花。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。

4.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)

財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

【解釋】注意計(jì)算兩點(diǎn)：

（1）稅額超過(guò)1角不足1元的按照1元貼花。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)，而不確定租期的，先定額5元貼花，在結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

兩類易捆綁在一起的合同

6.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。（小計(jì)算）

7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）。

8.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。

（1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花；凡是只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對(duì)這類合同只就其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（征管方便）

（3）對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

（4）對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

10.技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。

（強(qiáng)調(diào)）對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

（強(qiáng)調(diào)）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠

基本優(yōu)惠

下列憑證免征印花稅：

1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本。

但副本或者抄本作為正本使用的應(yīng)另行貼花。

2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)。

3.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同。

4.無(wú)息、貼息貸款合同。

5.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。

【第10篇】合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅

1.（單選題)根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同、憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是（ ）。

a.無(wú)息、貼息借款合同

b.加工承攬合同

c.書(shū)、報(bào)、刊合同

d.武警部隊(duì)訂立的應(yīng)稅憑證

2.（單選題）甲公司從乙公司購(gòu)買中央空調(diào)一臺(tái)，簽訂買賣合同，則根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，貼花完稅的時(shí)間是（ ）。

a.發(fā)出空調(diào)的當(dāng)天

b.合同書(shū)立、領(lǐng)受時(shí)

c.合同約定的付款日期

d.憑證生效日期

3.（多選題）下列對(duì)于印花稅的征收管理的表述中，正確的有（ ）。

a.同一類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅

b.印花稅可以委托有關(guān)部門代征，實(shí)行源泉控管

c.印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花

d.證券交易印花稅按周解繳

4.（判斷題）根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書(shū)據(jù)免納印花稅。（ ）

5、（判斷題）車船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車輛、船舶的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外籍個(gè)人。（ ）

以下為答案解析，做完才能看哦?。?/strong>

1. 正確答案：b

考點(diǎn)：印花稅稅收優(yōu)惠

解析:加工承攬合同，屬于印花稅征稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。選項(xiàng)acd均免征印花稅。

2. 正確答案：b

考點(diǎn):印花稅的征收管理

解析：稅法規(guī)定，印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

3. 正確答案：abcd

考點(diǎn)：印花稅的征收管理

解析:無(wú)。

4. 正確答案：錯(cuò)誤

考點(diǎn):印花稅稅收優(yōu)惠

解析:可以免征印花稅的慈善性捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)僅限于捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位和學(xué)校三種情況。

5. 正確答案:正確

考點(diǎn):車船稅的納稅人

解析：無(wú)。