【導(dǎo)語】軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引
全文有效 成文日期:2022-5-21 來源：國家稅務(wù)總局
軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心，是引領(lǐng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關(guān)鍵力。近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，有力支撐了國家信息化建設(shè)，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)和社會持續(xù)健康發(fā)展。
為了便利軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，梳理形成了涵蓋20項針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。
一、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退
2.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
3.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除
6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
二、集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠
7.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除
9.承建集成電路重大項目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅
10.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
11.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
12.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅25
13.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
14.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
15.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
16.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
17.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
18.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
19.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
20.集成電路設(shè)計企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除
21.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限
附件：
1.軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引匯編
2.軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策文件目錄
軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引匯編
2022 年 5 月
一、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退
2.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
3.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除
6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
二、集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠
7.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除
9.承建集成電路重大項目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅
10.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
11.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
12.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅25
13.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
14.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
15.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
16.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
17.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
18.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
19.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
20.集成電路設(shè)計企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除
21.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限
一、軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠
1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退
【享受主體】
銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào)整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào)整為 13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行即征即退政策。
【享受條件】
軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
【政策依據(jù)】
1.《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11 號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第 48 號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32 號）第一條
5.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號）第一條
2.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵的軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；
（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)
（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%]；
（5）主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；
（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。
2.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有政策。
3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）和《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）規(guī)定的條件。
4.軟件企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第三條
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號）
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第 29 號）
5.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第三條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條
6.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號）
3.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵的重點軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項：
（1）專業(yè)開發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入（其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨詢設(shè)計、軟件運維、數(shù)據(jù)服務(wù)，下同）不低于 5000萬元；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。
（2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于 1 億元；應(yīng)納稅所得額不低于 500 萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 8%。
（3）專業(yè)開發(fā)重點領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營管理類工業(yè)軟件、公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于 5億元，應(yīng)納稅所得額不低于 2500 萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。
3.軟件企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第四條、第六條、第七條
2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號）
3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第三條
4.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第三條
4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
符合條件的軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
【享受條件】
軟件企業(yè)，是指同時符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；
2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；
4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；
5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；
6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行；
7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第五條
3.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號）
5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除
【享受主體】
符合條件的軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【享受條件】
軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；
2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；
4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；
5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；
6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行；
7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第六條
2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號）
6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
【享受主體】
外購軟件的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年（含）。
【享受條件】
企業(yè)外購的軟件符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第七條
二、集成電路產(chǎn)業(yè)稅費優(yōu)惠
7.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
【享受主體】
國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2011 年 11 月 1 日起，對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。
【享受條件】
1.屬于國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)；
2.購進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條第二款
8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除
【享受主體】
享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。
【享受條件】
集成電路企業(yè)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）規(guī)定，享受增值稅期末留抵退稅。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2017〕17 號）
9.承建集成電路重大項目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅
【享受主體】
承建集成電路重大項目的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
承建集成電路重大項目的企業(yè)自 2020 年 7 月 27 日至2030 年 12 月 31 日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺設(shè)備進(jìn)口之后的 6 年（連續(xù) 72 個月）期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年（連續(xù) 12 個月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。
【享受條件】
1.集成電路重大項目承建企業(yè)應(yīng)符合《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第四條、第五條相對應(yīng)規(guī)定。除以上條件外，還應(yīng)符合下列對應(yīng)條件中的一項：
（1）芯片制造類重大項目，需同時滿足以下條件：
①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
②對于不同工藝類型芯片制造項目，需分別滿足以下條件：
a.對于工藝線寬小于 65 納米（含）的邏輯電路、存儲器項目，固定資產(chǎn)總投資額需超過 80 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1萬片（折合 12 英寸）；
b.對于工藝線寬小于 0.25 微米（含）的模擬、數(shù)?；旌?、高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機(jī)電系統(tǒng)、絕緣體上硅工藝等特色芯片制造項目，固定資產(chǎn)總投資額超過10 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片（折合 8 英寸）；
c.對于工藝線寬小于 0.5 微米（含）的基于化合物集成電路制造項目，固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片（折合 6 英寸）。
（2）先進(jìn)封裝測試類重大項目，需同時滿足以下條件：
①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
②固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元；
③封裝規(guī)劃年產(chǎn)能超過 10 億顆芯片或 50 萬片晶圓（折合 8 英寸）。
2.國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部制定可享受進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項目標(biāo)準(zhǔn)和享受分期納稅承建企業(yè)的條件，并根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)、條件確定集成電路重大項目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項目名單和承建企業(yè)名單，通知省級（包括省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，下同）財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。
3.承建企業(yè)應(yīng)于承建的集成電路重大項目項下申請享受分期納稅的首臺新設(shè)備進(jìn)口 3 個月前，向省級財政廳（局）提出申請，附項目投資金額、進(jìn)口設(shè)備時間、年度進(jìn)口新設(shè)備金額、年度進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔(dān)保方案等信息，抄送企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。省級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局初核后報送財政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。
4.財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項目的分期納稅方案（包括項目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起止時間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局，由企業(yè)所在地直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。
5.分期納稅方案實施中，如項目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)發(fā)生名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應(yīng)在完成變更登記之日起 60 日內(nèi)，向省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局報送變更情況說明，申請變更分期納稅方案相應(yīng)內(nèi)容。省級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局確定變更結(jié)果，并由省級財政廳（局）函告企業(yè)所在地直屬海關(guān)，抄送省級稅務(wù)局，報財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案。企業(yè)所在地直屬海關(guān)將變更結(jié)果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時間報送變更情況說明的，省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局不予受理，該項目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在完成變更登記次月起 3 個月內(nèi)繳納完畢。
6.享受分期納稅的進(jìn)口新設(shè)備，應(yīng)在企業(yè)所在地直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)申報進(jìn)口。按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，承建企業(yè)對未繳納的稅款應(yīng)提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保。海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時，由海關(guān)完成該項目全部應(yīng)納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時繳納稅款的，該項目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在逾期未繳納情形發(fā)生次月起 3 個月內(nèi)繳納完畢。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4號）
2.《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5 號）
3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第六條
10.線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%。
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括 iso 質(zhì)量體系認(rèn)證）。
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號公告規(guī)定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。
符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）
2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第六條、第七條
3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第五條、第八條
11.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%。
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括 iso 質(zhì)量體系認(rèn)證）。
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號公告規(guī)定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。
符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）
2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第五條、第七條
3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第五條、第八條
12.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
投資額超過 80 億元，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的投資額超過 80 億元，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%。
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括 iso 質(zhì)量體系認(rèn)證）。
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號公告規(guī)定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。
符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）
2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第五條、第七條
3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第五條、第八條
13.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
集成電路投資額超過 150 億元，經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路投資額超過 150億元，經(jīng)營期在 15 年以上且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入
（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力；
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括 iso 質(zhì)量體系認(rèn)證）；
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。
3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目，其主體企業(yè)應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为氝M(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。
4.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年（含）起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號公告規(guī)定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年（含）起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）
2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第二條、第七條
3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第五條、第八條
14.國家鼓勵的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 28納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。
2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；
（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；
（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为氝M(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。
4.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第一條、第六條、第七條
2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
15.國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。
2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；
（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；
（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为氝M(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。
4.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號公告規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有政策。
5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于 65 納米或投資額超過 150 億元，且經(jīng)營期在 15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，是指《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）第二條規(guī)定的條件。
6.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）第一條
2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第二條、第七條
3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條
4.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
5.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
16.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。
2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；
（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；
（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为氝M(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。
4.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號公告規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有政策。
5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于 130 納米，且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，是指《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）第二條規(guī)定的條件。
6.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）
2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第一條、第七條
3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條
4.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
5.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
17.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
【享受主體】
國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起，線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前 5 個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 10 年。
【享受條件】
國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；
（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；
（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第二條、第七條
2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
18.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，必須同時滿足以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路設(shè)計、電子設(shè)計自動化（eda）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權(quán)（ip）核設(shè)計并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；
（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于 6%；
（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計（含 eda 工具、ip 和設(shè)計服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬元；
（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計登記、計算機(jī)軟件著作權(quán)合計不少于 8 個；
（6）具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場所，且必須使用正版的 eda 等軟硬件工具；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；
（3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%；
（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1500 萬元；
（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個；
（6）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
3.國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；
（3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%；
（4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1000 萬元；
（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個；
（6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路封裝、測試并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；
（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 3%；
（4）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000 萬元；
（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計算機(jī)軟件著作權(quán)合計不少于 5 個；
（6）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
5.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告的規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有政策。
6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)，在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）和《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）規(guī)定的條件。符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在 2023年（含 2017 年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017 年前未實現(xiàn)獲利的，自 2017 年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）規(guī)定的條件。
7.集成電路企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第三條
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）第三條
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號）
5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第 29 號）
6.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第三條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條
7.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號）
19.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
2.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)除了滿足《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號）第一條中國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)條件外，還應(yīng)符合以下條件：
（1）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；
（2）擁有關(guān)鍵核心技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于6%；
（3）匯算清繳年度集成電路設(shè)計（含 eda 工具、ip 和設(shè)計服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 70%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；對于集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入超過 50 億元的企業(yè)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%；
（4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利（企業(yè)為第一權(quán)利人）、布圖設(shè)計登記、計算機(jī)軟件著作權(quán)合計不少于 8 個；
除以上條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項：
（1）匯算清繳年度，集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于 5 億元，應(yīng)納稅所得額不低于 3000 萬元；對于集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于 50 億元的企業(yè)，可不要求應(yīng)納稅所得額，但研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 8%。
（2）在國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于 3000 萬元，應(yīng)納稅所得額不低于 350 萬元。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第四條、第六條、第七條
2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號）第一條
3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號） 附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第二條
4.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第二條
20.集成電路設(shè)計企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除
【享受主體】
集成電路設(shè)計企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2011 年 1 月 1 日起，集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
【享受條件】
集成電路設(shè)計企業(yè)，必須同時滿足以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路設(shè)計、電子設(shè)計自動化（eda）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權(quán)（ip）核設(shè)計并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；
（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于 6%；
（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計（含 eda 工具、ip 和設(shè)計服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬元；
（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計登記、計算機(jī)軟件著作權(quán)合計不少于 8 個；
（6）具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場所，且必須使用正版的 eda 等軟硬件工具；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第六條
2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號）
21.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限
【享受主體】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3 年（含）。
【享受條件】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；
（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；
（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为氝M(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第八條
2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策文件目錄
序號 文件名稱 文號
1 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則1993 年 12 月 25 日財政部文件（93）財法字第 38 號發(fā)布，2023年 10 月 28 日中華人民共和國財政部令第65號第二次修改并公布
2 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知 財稅〔2011〕100 號
3 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知財稅〔2011〕107 號
4 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知財稅〔2012〕27 號
5 財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知財稅〔2015〕6 號
6 財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財稅〔2016〕49 號
7 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知財稅〔2017〕17 號
8 財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅〔2018〕27 號
9 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知 財稅〔2018〕32 號
10 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知財關(guān)稅〔2021〕4 號
11財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知財關(guān)稅〔2021〕5 號
12 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告2019 年第 39 號
13 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告2019 年第 68 號
14 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告2020 年第 29 號
15 財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告2020 年第 45 號
16 國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知發(fā)改高技〔2021〕413號
17 中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021 年第 9 號
18 中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021 年第 10 號
19 關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知發(fā)改高技〔2022〕390
【第2篇】軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總2023
央廣網(wǎng)北京3月22日消息 近日，國家發(fā)展改革委等五部門發(fā)布《國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于做好2023年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(簡稱《通知》)，經(jīng)研究，2023年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作，延用2023年清單制定程序、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)。2023年已列入清單的企業(yè)如需享受新一年度稅收優(yōu)惠政策（進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅政策除外），2023年需重新申報。
《通知》要求，關(guān)稅優(yōu)惠政策的企業(yè)或項目發(fā)生更名、分立、合并、重組以及主營業(yè)務(wù)重大變化等情況，應(yīng)及時向地方發(fā)改和工信部門報告，并于完成變更登記之日起60日內(nèi)，將企業(yè)重大變化情況表和相關(guān)材料報送國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門確定發(fā)生變更情形后是否繼續(xù)符合享受優(yōu)惠政策的企業(yè)條件或項目標(biāo)準(zhǔn)。
《通知》還要求，地方發(fā)改和工信部門會同財政、海關(guān)、稅務(wù)對清單內(nèi)的企業(yè)加強日常監(jiān)管。在監(jiān)管過程中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以虛報信息獲得減免稅資格問題，應(yīng)及時聯(lián)合核查，并聯(lián)合上報國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部進(jìn)行復(fù)核。國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門復(fù)核后，對確不符合享受優(yōu)惠政策條件和標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)或項目，將函告財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局按相關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實性負(fù)責(zé)。申報企業(yè)應(yīng)簽署承諾書，承諾申報如出現(xiàn)失信行為，則接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網(wǎng)站公示。
【第3篇】軟件企業(yè)稅收多少錢
從事計算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等的企業(yè)，它的主要收入來源來自上述業(yè)務(wù)，并且擁有一種以上軟件產(chǎn)品的知識產(chǎn)權(quán)，則該企業(yè)屬于軟件企業(yè)。從事計算機(jī)服務(wù)類業(yè)務(wù)的企業(yè)，如果通過了資質(zhì)等級認(rèn)定，則也屬于軟件企業(yè)。
軟件企業(yè)都能享受哪些稅收優(yōu)惠？大家快來了解一下吧！
增值稅方面
根據(jù)稅務(wù)總局于2023年、2023年、2023年發(fā)布的相關(guān)通知和公告，一般納稅人通過銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品取得的收入，按照規(guī)定的稅率（2023年，適用稅率為17%；2023年，稅率調(diào)整為16%；2023年，稅率將至13%，目前仍然適用13%的稅率）征收了增值稅后，對于收入中超過實際稅負(fù)3%的部分，予以即征即退稅收優(yōu)惠政策。
大家注意，享受這項優(yōu)惠的條件是，企業(yè)售賣的軟件產(chǎn)品必須是企業(yè)自行開發(fā)的（包括企業(yè)自行本地化改造過的進(jìn)口軟件產(chǎn)品），并且取得了由著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
企業(yè)所得稅方面
根據(jù)財政部和稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)通知和公告，從2023年1月1日起，屬于國家鼓勵的軟件企業(yè)獲利第一年至第二年的企業(yè)所得稅，予以免征優(yōu)惠政策；第三年至第五年的利潤減半征收企業(yè)所得稅，稅率為25%。
如果是國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，獲利第一年至第五年予以免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，第六年以后取得的利潤減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
還有一種情況，是按照財稅[2011]100號的規(guī)定取得即征即退增值稅款后的軟件企業(yè)，該收入應(yīng)用于企業(yè)開發(fā)軟件或擴(kuò)大生產(chǎn)，并且需要單獨核算，不作為征稅收入。
從2023年1月1日起，軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用（符合財稅[2012]27號和2023年第10號條件的），單獨核算后，不作為征稅收入。
關(guān)于軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第4篇】軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
“現(xiàn)在全市軟件和信息服務(wù)業(yè)政策到底有哪些？”
“企業(yè)在申報稅收優(yōu)惠政策時，如何最大限度用好政策？”
“企業(yè)申報需要避開哪些‘坑’，能不能提前告知我們注意事項。”
……
近日，市軟件行業(yè)協(xié)會在兩江軟件園組織召開國家鼓勵的重點軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣講會，吸引30余家重點軟件和信息服務(wù)企業(yè)代表參加。
市軟件行業(yè)協(xié)會供圖
會上，企業(yè)代表就企業(yè)所關(guān)心的內(nèi)容先后發(fā)問。
市經(jīng)濟(jì)信息委軟件處一級調(diào)研員王蓓圍繞我市“滿天星”計劃2023年行動方案及行業(yè)相關(guān)政策進(jìn)行了講解，就軟件和信息服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了分享。重慶市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處職員王井泉就《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號）及相關(guān)配套稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了講解。市軟件行業(yè)協(xié)會相關(guān)工作人員從國家鼓勵的重點軟件企業(yè)申報流程、條件、材料到注意事項進(jìn)行了梳理和講解。
活動主辦方表示，本次活動旨在鼓勵有條件的企業(yè)參與2023年國家鼓勵的重點軟件企業(yè)申報工作，幫助新區(qū)及重慶重點軟件和信息服務(wù)企業(yè)對國家鼓勵的重點軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策做到應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享，助推兩江新區(qū)及我市軟件和信息服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
“理清了申報思路，也搞明白了一些前置條件，對我們幫助很大，避免了跑冤枉路?！眳髽I(yè)表示，通過此次培訓(xùn)不僅了解了政策內(nèi)容，也進(jìn)一步理順了申報流程，明確了提交哪些申報材料?！昂笃谙Ｍ懈鄼C(jī)會參與政企互動交流?！?/p>
據(jù)悉，為幫助軟件和信息服務(wù)業(yè)企業(yè)更好發(fā)展壯大，新區(qū)今年將根據(jù)不同種類、不同領(lǐng)域的軟件和信息服務(wù)業(yè)企業(yè)需求，策劃一系列的政策培訓(xùn)活動，并采用線上直播培訓(xùn)、線下對接輔導(dǎo)等多種方式，為企業(yè)提供全方位精準(zhǔn)服務(wù)。
（記者 陳昕）
【第5篇】軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策
現(xiàn)在國內(nèi)的軟件公司普遍規(guī)模比較小，競爭壓力大，而且這個市場對于軟件行業(yè)不是很友好，也是目前國內(nèi)發(fā)展最快的企業(yè)之一，確實利潤空間很大，但是也會面臨稅負(fù)壓力，所以我們來看看軟件公司具體有哪些稅收優(yōu)惠政策，軟件又該如何合理節(jié)稅？
軟件公司有哪些稅收優(yōu)惠政策，又該如何合理節(jié)稅？
一是通過認(rèn)證雙軟企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，如果企業(yè)能夠擁有認(rèn)證這兩項指標(biāo)的資格，并且獲得認(rèn)證，那么企業(yè)所得稅將會得到一些優(yōu)惠，一般是兩免三減半或者是15%的低稅率。不過兩免三減半是從盈利年度開始享受，所以企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行規(guī)劃。
二是單獨設(shè)置研發(fā)費用的明細(xì)賬簿，這樣的話每年的研發(fā)費用50%的加計扣除。（這里的研發(fā)費用和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證時的研發(fā)費用口徑有所不同）
其實具體到軟件公司，很多稅收優(yōu)惠政策都存在一定的不合理性，一是軟件產(chǎn)品本身的成本比較低，而軟甲成本的成本費用主要集中在技術(shù)開發(fā)方面，所以一般軟件行業(yè)的進(jìn)項是比較欠缺的。二是軟件公司最主要的資產(chǎn)就是人才，而且軟件開發(fā)的過程中，人工的投入占很重要的部分，這部分也是無法抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額，而且軟件公司的項目周期一般都比較長。所以一般軟件公司都會面臨利潤虛高，缺少成本票據(jù)。
那么建議企業(yè)除了上訴的稅收優(yōu)惠政策還有哪些稅收優(yōu)惠政策能享受呢？
一是通過在園區(qū)成立有限公司，也就是通過業(yè)務(wù)分包的形式，在園區(qū)注冊子公司、分公司或者新公司，在園區(qū)納稅，享受高額的財政獎勵扶持政策。不過只針對企業(yè)所得稅和增值稅有財政獎勵。
增值稅：返還地方留存的70%-90%
企業(yè)所得稅：返還地方留存的70%-90%
具體的比例根據(jù)企業(yè)的實際納稅企業(yè)來定，企業(yè)納稅越多，返還比例越高。
二是利用個人獨資企業(yè)分包企業(yè)的利潤，可以核定征收，綜合稅率極低，核定行業(yè)利潤率，再按五級累進(jìn)制來計算個人所得稅，稅率在0.5%-2.1%，這樣也不用再繳納高額的企業(yè)所得稅和分紅稅了。不過個人獨資企業(yè)年開票額不能超過500萬。
下面以開票450萬為例：
增值稅：450萬/1.01*1%=4.45萬（小規(guī)模在疫情期間的增值稅按1%進(jìn)行征收，2023年現(xiàn)階段暫按照此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）
附加稅：4.45萬*6%=0.26萬（小規(guī)模的附加稅減半征收）
個人經(jīng)營所得稅：450萬*10%*30%-40500=9.45萬
這樣節(jié)稅高達(dá)90%，個人獨資企業(yè)也是軟件公司經(jīng)常采用的一種節(jié)稅手段，能合理合法地降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~
【第6篇】軟件企業(yè)兩免三減半稅收優(yōu)惠政策
雙軟企業(yè)的兩免三減半是指：從企業(yè)盈利年度開始算的5年時間內(nèi)，所得稅前兩年全免，后三年減半繳納，雙軟包括軟件產(chǎn)品評估和軟件企業(yè)評估，申報條件如下：軟件產(chǎn)品評估
需滿足以下三方面的要求：
1．軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)應(yīng)遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，符合國家的有關(guān)技術(shù)和安全標(biāo)準(zhǔn)；
2．軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)單位所開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)是本單位享有著作權(quán)或者經(jīng)過著作權(quán)人或者其他權(quán)利人許可其生產(chǎn)的軟件；
3．軟件產(chǎn)品的命名應(yīng)符合要求：
（1）軟件評估名稱應(yīng)有三個部份組成：企業(yè)品牌+軟件產(chǎn)品的用途和功能+版本號
（2）企業(yè)品牌可以是企業(yè)的‘商號’，或是經(jīng)工商注冊登記的‘商標(biāo)’號，使用商標(biāo)的須提供商標(biāo)注冊登記證明，不得出現(xiàn)地域名稱。
（3）軟件產(chǎn)品名稱應(yīng)以‘軟件’結(jié)尾，如：****軟件v1.0。
（4）一般不得以全外文命名；
（5）軟件產(chǎn)品名稱不宜太長，一般在15個漢字內(nèi)。
雙軟包括兩個方面一個是軟件企業(yè)認(rèn)定一個是軟件產(chǎn)品登記，企業(yè)申請雙軟認(rèn)定除了能獲得軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品的認(rèn)證資質(zhì)外同時也是對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的一種保護(hù)方式，更可以讓企業(yè)享受國家提供給軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策二，辦理雙軟認(rèn)證能有哪些優(yōu)惠政策
辦理完雙軟認(rèn)證的優(yōu)惠政策主要是對所得稅和增值稅的一個減免，辦理軟件企業(yè)完成后所得稅會享受一個“兩免三減半的政策”，而辦理完軟件產(chǎn)品認(rèn)證會享受到增值稅超過3%以上的部分即征即退。三，辦理雙軟認(rèn)證有哪些條件
要辦理雙軟認(rèn)證首先要辦理軟件著作權(quán)證書，還要辦理軟件產(chǎn)品檢測
軟件產(chǎn)品著作權(quán)所需要的材料；
1.營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件
2.申請表
3.源代碼前后40頁
4.用戶手冊說明
（辦理周期會在三個月左右，可進(jìn)行加急辦理）
軟件產(chǎn)品檢測報告所需要的材料：
1.用戶手冊
2.測評委托書
3.用戶安裝程序
（測評的方式；刻錄光盤，現(xiàn)場測評，遠(yuǎn)程測試，周期是在兩周左右）
【第7篇】軟件企業(yè)稅收籌劃
全民進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時代，市面上軟件開發(fā)的公司也是多如牛毛，有需求才會有市場，鄒鄒做稅務(wù)籌劃也有幾個年頭了，軟件行業(yè)前期投入還是蠻大，后期的基本維護(hù)和人員成本都不多，所以科技行業(yè)的利潤還是相當(dāng)可觀的，不過有了利潤不做稅務(wù)籌劃也是行不通的，我們實際利潤也只有賬面利潤的60%，而那虛高的40%是沒有辦法找到成本票進(jìn)行抵扣的，所以我們才需要做稅務(wù)籌劃。
怎樣合理地取得成本發(fā)票是關(guān)鍵，目前在稅收籌劃圈有兩種方案可以合理合法地取得成本發(fā)票。
一 自然人代開，以委托代征的名義在山東，湖南等地的稅收洼地進(jìn)行代開業(yè)務(wù)，目前綜合稅率是1.56%，個人與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，有正式的合同和資金流水證明業(yè)務(wù)的真實性，該園區(qū)代開額度高達(dá)5000萬，還出完稅憑證。
二 個人獨資核定征收，個稅核定0.6%，綜合稅率低至1.66%，園區(qū)屬于總部經(jīng)濟(jì)招商，不限制區(qū)域，全國各地的企業(yè)都能入駐，行業(yè)基本不限，最重要的是該園區(qū)出具核定通知書。
節(jié)稅方案分析：一家電子科技有限公司，李先生主營業(yè)務(wù)是激光筆，綠光筆，還有電子筆等，其中軟件部門的核心指導(dǎo)人員陳先生離職了，他在重慶園區(qū)注冊了一家個人獨資做軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，電子科技有限公司就分包了部分業(yè)務(wù)給個人獨資，他們的業(yè)務(wù)合同，資金流水都是一致，一年的業(yè)務(wù)量380萬左右，個人獨資完稅：380/1.01*1.66%=6.25萬，個人獨資完稅后資金可以隨意支配。
企業(yè)與個人獨資是可以有業(yè)務(wù)往來的，只要業(yè)務(wù)是真實存在都沒問題，有想要了解更多稅收問題的朋友關(guān)注《鄒鄒說稅》，我們一起學(xué)習(xí)進(jìn)步。
【第8篇】軟件企業(yè)最新稅收政策
《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！
我們先看一個數(shù)據(jù)，2023年10月止，我國軟件行業(yè)企業(yè)數(shù)量突破了4萬家，在未來也將呈持續(xù)上漲之勢。你要說哪里的軟件企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模大，可能就只有在北上廣深這些地方了，不僅比較集群、規(guī)模大，而且還高度專業(yè)化，很多技術(shù)型人才都會去這些地方尋求發(fā)展，行業(yè)的競爭也是相當(dāng)?shù)募ち?。所以，對于在這些地方的企業(yè)，資金一定要充足，不然可能就會慢慢退出競爭。
想要有足夠的資金，除了產(chǎn)品的優(yōu)秀之外，在稅收上也要重視。軟件公司開票一般都是技術(shù)服務(wù)和軟件銷售。小規(guī)模納稅人的技術(shù)服務(wù)和軟件銷售的稅率都是3%，而一般納稅人技術(shù)服務(wù)是6%，軟件銷售是13%。
正常情況下，一般有限公司的企業(yè)所得稅都在25%，本身企業(yè)成本就較少，多是人工成本，那么在年底匯算清繳所得稅的時候，那就有些受不了了。好在目前國家也有一些相關(guān)政策出臺，比如說拿到雙軟認(rèn)證可享受所得稅兩免三減半的政策，申請高新技術(shù)企業(yè)，所得稅可以減按15%征收。在這種情況下，如果企業(yè)不滿足辦理條件或也減輕不了太多的稅負(fù)壓力，可以試試總部經(jīng)濟(jì)招商稅收優(yōu)惠政策。
針對于軟件公司企業(yè)所得稅的問題，我們可以成立個體工商戶去申請核定征收，可以將軟件公司的技術(shù)服務(wù)或產(chǎn)品銷售拆分出來，單獨成立一家相關(guān)的個體工商戶，類似光子工作室群這樣。
個體工商戶是沒有企業(yè)所得稅和分紅稅的，只要企業(yè)繳納了增值稅、附加稅和個人經(jīng)營所得稅，那么在完稅之后可以自由支配剩余資金，不受公轉(zhuǎn)私限制。既然申請了核定征收，那么個人經(jīng)營所得稅就不再按照5%~35%計算繳納了，目前有園區(qū)可以采取定額核定，核定個人經(jīng)營所得稅稅率0.5%，直接以開票額乘以稅率就是其個人經(jīng)營所得稅了，園區(qū)會出具核定通知書，在不用考慮進(jìn)行成本的前提下，像技術(shù)服務(wù)這種業(yè)務(wù)是完成沒有問題的。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解
【第9篇】軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
概述
軟件企業(yè)指以計算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入，具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)定的計算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)的企業(yè)。
近年來，國家高度重視對軟件企業(yè)的培育支持，并針對性的出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。本期小編整理了軟件企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，讓我們一起來學(xué)習(xí)一下
內(nèi)容
一、軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
注：自2023年5月1日起，原適用17%稅率的調(diào)整為16%；自2023年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%。
政策依據(jù)：
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第一條
3.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）第一條
二、國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
自2023年1月1日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號）
2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）
三、國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
自2023年1月1日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）
四、軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除
符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
政策依據(jù)：
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）
五、符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除
自2023年1月1日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）
六、企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）
總結(jié)
近日，國家發(fā)展改革委等5個部門發(fā)布了《關(guān)于做好2023年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390號），規(guī)定了該文件適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、補充享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以及享受財關(guān)稅〔2021〕4號文規(guī)定的進(jìn)口稅收政策。享受優(yōu)惠政策的軟件企業(yè)注意享受條件或項目標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整。（中稅答疑）
【第10篇】軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠
2021軟件企業(yè)都有些什么稅收優(yōu)惠政策？
《梅梅談稅》專注于園區(qū)招商，利用地方性稅收獎勵扶持政策幫助企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅避稅！
創(chuàng)新發(fā)展一直都是我國始終秉持的理念，華為的鴻蒙系統(tǒng)就是我國軟件技術(shù)發(fā)展的體現(xiàn)！ 當(dāng)然，除了“華為”以外，還有“阿里巴巴”、“海爾集團(tuán)”、“騰訊”、“金山”軟件、“東華”軟件等都為我國軟件行業(yè)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。現(xiàn)在軟件行業(yè)的發(fā)展越來越受到重視，且該行業(yè)收入也達(dá)到了1萬億元。 目前軟件行業(yè)的發(fā)展來看，企業(yè)可以在各個方面謀求發(fā)展！ 今天，小編向軟件企業(yè)推薦的就是稅收優(yōu)惠政策。
在稅收優(yōu)惠政策中，軟件企業(yè)有很多可以享受的稅收優(yōu)惠政策！ 但是，有了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)還要知道該怎么運用！ 并且各個企業(yè)具體情況不同，適用的稅收籌劃方案也就不同。
企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策中的受扶持力度，具體根據(jù)企業(yè)一年的實際納稅額，申請享受①增值稅、②企業(yè)所得稅：地方留存部分中70%-90%的返還比例！
所得稅高的無論是企業(yè)所得稅還是個人所得稅，都可以通過設(shè)立個人獨資企業(yè)或個體工商戶進(jìn)行核定征收！ 核定后，稅率為0.5%—2.1%！ 不同行業(yè)的實際稅率不同！
軟件行業(yè)可以通過上述稅收優(yōu)惠政策減輕稅收壓力，同時企業(yè)也可以享受
1.自然人代開、綜合和稅率2.5%；
2.個人獨資企業(yè)、核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率1.56%-3.16%；
3.有限公司稅收返還、地方政府返還增值稅、企業(yè)所得稅地方留存70%-90%；
在軟件行業(yè)的發(fā)展下，企業(yè)間的競爭壓力也非常大！ 企業(yè)可以提前進(jìn)行稅收籌劃，減輕企業(yè)后顧之憂！
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【第11篇】軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
2023年軟件企業(yè)最合適的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)稅避稅
《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！
國家一直處于支持中國高科技產(chǎn)業(yè)的階段。為了促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，政府出臺了大量的稅收優(yōu)惠措施。因此，高科技產(chǎn)業(yè)受到了國家的青睞。在中國大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的環(huán)境下，出現(xiàn)了華為、騰訊、阿里巴巴等知名企業(yè)，促進(jìn)了中國經(jīng)濟(jì)、社會和信息技術(shù)的發(fā)展，也為中國提供了大量的稅收。
一些軟件企業(yè)，前期的投入大，支出大，但是所取得的進(jìn)項發(fā)票缺少，為了留住技術(shù)性人才，給出了高工資，大大增加企業(yè)的成本。
然而，除了主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的大量稅收外，一些小微軟件企業(yè)還受到稅負(fù)的影響，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。 因此，這些小微企業(yè)享受國家包容性政策。 我們還可以享受一些地方稅收優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
一、有限公司返稅政策
對于軟件企業(yè)，企業(yè)增值稅，企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力大，可以選擇入駐園區(qū)，在一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，遷移或新辦企業(yè)，將原來的稅負(fù)壓力，轉(zhuǎn)移到園區(qū)內(nèi)的企業(yè)上。園區(qū)通過返稅政策，獎勵給企業(yè)，獎勵比例具體如下：
1、總納稅額達(dá)到一百萬，可以享受全額地方留存的50%獎勵；
總納稅額達(dá)到三百萬，可以享受全額地方留存的60%獎勵；
總納稅額達(dá)到五百萬，可以享受全額地方留存的70%獎勵；
總納稅額達(dá)到五百萬以上，可以享受全額地方留存的80%獎勵；
2、獎勵增值稅，企業(yè)所得稅，分紅稅；
3、當(dāng)月納稅、次月返還，納稅越高，獎勵比例越高。
二、個獨個體戶核定征收
現(xiàn)在很多地方都暫停了個獨個體的核定征收；但是，在重慶還是可以辦理個獨個體戶的核定征收。
個獨：核定個稅最低1個點，增值稅3%，可以開票450萬的增值稅專票。
個體戶：核定個稅最低0.36，不開增值稅專票，不繳納增值稅，可以開票450萬的增值稅普票。
三、自然人代開
個人在與企業(yè)產(chǎn)生業(yè)務(wù)往來時，需要向企業(yè)提供發(fā)票，但是自然人名下沒有企業(yè)，開不出發(fā)票，因此，就可以在稅務(wù)局代開發(fā)票，并繳納20-40%的勞務(wù)所得稅，屬于個稅的一種。
小編可以在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)，由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局代開發(fā)票，核定個稅，綜合稅率3個點之內(nèi)。企業(yè)能拿到一個點的增值稅普票，之間用于成本抵扣。
因此，對于2023年軟件企業(yè)最合適的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)稅避稅的方法有很多，詳情可以私聊小編
以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
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【第12篇】重點軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
《稅曉通》專注于園區(qū)招商，利用地方性稅收獎勵扶持政策幫助企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅避稅！
近年來，我國軟件行業(yè)收入和效益保持較快增長，產(chǎn)業(yè)向高質(zhì)量方向發(fā)展步伐加快，結(jié)構(gòu)持續(xù)調(diào)整優(yōu)化，新的增長點不斷涌現(xiàn)，服務(wù)和支撐兩個強國建設(shè)能力顯著增強，正在成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、智慧社會演進(jìn)的重要驅(qū)動力量。
信息技術(shù)已逐漸成為推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)全社會生產(chǎn)效率提升的強大動力，信息產(chǎn)業(yè)作為關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展全局的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)受到了越來越多國家和地區(qū)的重視。軟件行業(yè)分析，中國政府自上世紀(jì)90年代中期以來就高度重視軟件行業(yè)的發(fā)展，相繼出臺一系列鼓勵、支持軟件行業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)，從制度層面提供了保障行業(yè)蓬勃發(fā)展的良好環(huán)境。
軟件行業(yè)主要的就是創(chuàng)新和研發(fā)，這兩大塊是企業(yè)是核心競爭力，企業(yè)主要的成本支出也是在于企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新，很多軟件企業(yè)在前期開發(fā)的階段可能企業(yè)是根本沒有賺錢的，企業(yè)的利潤基本上沒有，其實軟件企業(yè)還是有很多能享受的稅收優(yōu)惠政策的。像國家層面出臺的“雙軟政策”、“高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%”來降低企業(yè)的稅負(fù)
軟件企業(yè)還可以通過地方性稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅負(fù)，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的實際收入，增加企業(yè)的市場競爭能力。
地方性稅收優(yōu)惠政策主要是為了鼓勵企業(yè)擴(kuò)大在生產(chǎn)發(fā)展，可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
具體政策：
針對企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅在地方財政留存的基礎(chǔ)上進(jìn)行獎勵扶持，企業(yè)當(dāng)月納稅，財政獎勵扶持次月到賬，具體的扶持比例根據(jù)企業(yè)的實際納稅情況而定，企業(yè)納稅越多，財政獎勵比例越高。
增值稅地方財政留存50%，獎勵企業(yè)75%-90%，企業(yè)繳納100萬的增值稅，地方財政留存50萬，獎勵企業(yè)37.5萬到45萬
企業(yè)所得稅地方財政留存40%，獎勵企業(yè)75%-90%，企業(yè)繳納100萬的企業(yè)所得稅，地方財政留存40萬，獎勵企業(yè)30萬到36萬
企業(yè)還可以在園區(qū)利用核定征收來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，核定征收是針對于小規(guī)模企業(yè)，企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，核定后企業(yè)的綜合稅率不超過3.16%，企業(yè)完稅后賬戶上的錢可以自由自配。
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【第13篇】軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
一、軟件企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義
軟件企業(yè)大多為輕資產(chǎn)公司，固定資產(chǎn)和外購物資較少，進(jìn)項增值稅發(fā)票較少，增值稅是公司的主要稅金支出。為減少軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，合理的納稅籌劃對企業(yè)來說尤為重要。納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)部門發(fā)布的優(yōu)惠政策，對公司各項活動進(jìn)行合理安排和籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險，減少稅金支出。納稅籌劃對企業(yè)具有重要意義：減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅金支出，提高企業(yè)利潤。規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，結(jié)合國家相關(guān)部門發(fā)布的一系列優(yōu)惠政策，有效防范了稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營管理水平得到提升。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，需要對各項活動進(jìn)行合理安排和籌劃，有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。
二、軟件企業(yè)增值稅稅負(fù)分析
軟件企業(yè)的稅收一般涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、附加稅等。本文主要分析軟件企業(yè)的增值稅及附加稅。
(一)增值稅軟件企業(yè)一般納稅人增值稅稅率13%，小規(guī)模納稅人3%，本文主要針對一般人納稅人增值稅的分析和納稅籌劃。增值稅分為進(jìn)項增值稅和銷項增值稅，進(jìn)項增值稅主要來源于貨物采購、房租、固定資產(chǎn)采購、會議費、辦公費等，銷售增值稅主要是軟件產(chǎn)品銷售、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)等產(chǎn)生的增值稅。
(二)附加稅附加稅主要包含城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。附加稅金為地方性稅金，根據(jù)每個地區(qū)的規(guī)定有所不同。本文主要以杭州地區(qū)為例，杭州地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是7%，地方教育費附加稅率為2%，教育費附加稅率為3%。
三、軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃
為減少企業(yè)稅負(fù)成本，增加企業(yè)利潤，在稅務(wù)風(fēng)險可控的情況下，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以做一些適當(dāng)?shù)脑鲋刀惣{稅籌劃，實現(xiàn)合理避稅。
(一)軟件產(chǎn)品增值稅退稅根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅【2011】100號文，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人企業(yè)，在銷售環(huán)節(jié)按照17%征收增值稅，實際增值稅稅負(fù)超過3%的予以退回，實行即征即退政策。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅【2018】32號文，原銷售環(huán)節(jié)按照17%和11%征收增值稅的銷售行為，增值稅率稅率分別調(diào)減為16%、10%。根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財稅【2019】39號)：原銷售環(huán)節(jié)按照16%和10%征收增值稅的銷售行為，增值稅稅率分別調(diào)減為13%、9%。軟件產(chǎn)品主要是指信息系統(tǒng)、計算機(jī)軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。軟件產(chǎn)品需取得《軟件測評報告》、《軟件著作權(quán)》和《軟件產(chǎn)品登記證書》，才能實現(xiàn)增值稅退稅。從2023年以來，國家實行簡政放權(quán)，《軟件產(chǎn)品登記證書》已經(jīng)取消了，在實際操作中，用包含類別鑒定報告的《軟件測評報告》取代《軟件產(chǎn)品登記證書》。軟件產(chǎn)品經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，成功備案后，可以依法享受軟件產(chǎn)品退稅，相應(yīng)的增值稅稅率由13%降低為3%。不管是計算機(jī)軟件產(chǎn)品，還是信息系統(tǒng)或嵌入式軟件產(chǎn)品，都應(yīng)在銷售合同和銷售發(fā)票中體現(xiàn)軟件著作權(quán)上登記的產(chǎn)品名字，不能有一個字的差異，否則將影響退稅。若是嵌入式軟件產(chǎn)品，還需在銷售合同中區(qū)分軟件金額和硬件金額，銷售發(fā)票中寫明**產(chǎn)品(含**軟件)的字樣，在財務(wù)核算中，需要對硬件成本和軟件成本進(jìn)行區(qū)分，硬件收入的核算為硬件成本加成10%，軟件收入為總收入減去硬件收入，按照軟件收入的金額計算軟件產(chǎn)品退稅。在實務(wù)操作中，軟件產(chǎn)品相關(guān)登記資料必要先到稅務(wù)局備案，而后簽訂合同和開具開票，才能享受增值稅退稅。未經(jīng)稅務(wù)備案的軟件產(chǎn)品一律不能退稅。
(二)軟件開發(fā)費免增值稅根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅【2011】100號文相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，如果著作權(quán)或?qū)＠麑儆谑芡蟹降?，正常征收增值稅，如果著作?quán)或?qū)＠麑儆谖蟹胶捅晃蟹诫p方共同所有，或者屬于委托方的，享受增值稅免稅政策，即不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。對于軟件企業(yè)而言，在簽訂技術(shù)開發(fā)合同時，必須在技術(shù)開發(fā)合同中明確軟件產(chǎn)品的著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)歸屬方，如果著作權(quán)或?qū)＠袡?quán)歸屬于被委托實施開發(fā)的公司，則正常征收增值稅，如果著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)屬于雙方共同擁有或歸屬于委托方的，則不征收增值稅，享受增值稅免稅政策。在享受免稅政策前，必須先將技術(shù)開發(fā)合同拿到省科技廳備案，出具專項審計報告，而后開具銷售發(fā)票，實行開發(fā)費免稅備案的合同，開具的發(fā)票為零稅率的增值稅普通發(fā)票。
(三)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項抵扣根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財稅【2019】39號)：企業(yè)取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項稅金。如果未取得增值稅專用發(fā)票，但是取得增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票上列示的稅額抵扣；企業(yè)取得標(biāo)注身份信息的機(jī)票、火車票的，按照票面金額的9%計算進(jìn)項稅額，票面金額為含稅金額，計算過程為票面金額÷(1+9%)*9%。企業(yè)取得標(biāo)注乘客身份信息的公路、水路等發(fā)票的，按照票面金額的3%計算進(jìn)項稅額，票面金額為含稅金額，計算過程為票面金額÷(1+3%)*3%。企業(yè)在取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)發(fā)票時，將發(fā)票原件裝訂在憑證附件中，同時登記發(fā)票明細(xì)臺賬，在月度增值稅納稅申報時填寫進(jìn)項稅額，從而抵扣增值稅。
(四)城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費附加城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。稅收籌劃的重點是控制增值稅稅負(fù)率，只要增值稅納稅金額降低，附加稅自然會下降。
綜上所述，充分利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，合理籌劃納稅，可以有效降低企業(yè)增值稅稅負(fù)率，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定夯實的基礎(chǔ)。
【第14篇】軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠2023
一、相關(guān)表單變化&填報注意事項
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（2023年第34號）等文件規(guī)定，納稅人在2023年匯算清繳填報享受軟件企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠時，需要注意企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（a000000）、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（a107012）、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（a107040）、軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（a107042）等表單的填報：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（a000000）
本表時填寫，需要注意以下欄次：
1.“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）”：企業(yè)行業(yè)需要為非研發(fā)費用負(fù)面清單行業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)行業(yè)。
2.“208軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼）”：根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。
3.“224研發(fā)支出輔助賬樣式”：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。軟件、集成電路企業(yè)必填此項。
（二）研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（a107012）
本表是軟件、集成電路企業(yè)必填表單，填報時需注意以下事項：
1.本表第40行“三、年度研發(fā)費用小計”需等于a107042表第4行研發(fā)費用指標(biāo)-研發(fā)費用總額。
2.納稅人若填寫a104000表，本表第41行“（一）本年費用化金額”應(yīng)小于等于a104000表第19行“研究費用”-“管理費用”的金額。
（三）減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（a107040）
本表是軟件、集成電路企業(yè)必填表單，填報時需注意以下事項：
1.納稅人享受稅率式優(yōu)惠時，系統(tǒng)會根據(jù)a107042減免方式1的選項，自動計算減免稅額，并相應(yīng)填報a107040對應(yīng)欄次。
2.若納稅人同時符合多種稅率式優(yōu)惠的享受條件，建議選擇優(yōu)惠力度最大優(yōu)惠政策享受。
例：a企業(yè)不屬于國家限制或禁止行業(yè)，資產(chǎn)總額3000萬元，從業(yè)人數(shù)150人，應(yīng)納稅所得額150萬元，同時又符合舊政策中規(guī)定的軟件企業(yè)的所有條件，首個獲利年度為2023年，那企業(yè)要選擇享受何種稅收優(yōu)惠呢？
答：若a企業(yè)選擇小微優(yōu)惠，則其減免所得稅金額為30萬元，應(yīng)納稅額為7.5萬元。
若a企業(yè)選擇享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠，因為2023年為兩免三減半的減半期的第二年，則其可以減免所得稅金額為18.75萬元，應(yīng)納稅額為18.75萬元。
因此建議納稅人選擇享受小微優(yōu)惠。
（四）軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（a107042）
根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報說明。同時，進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的收入指標(biāo)、知識產(chǎn)權(quán)指標(biāo)、業(yè)務(wù)類型及領(lǐng)域等指標(biāo)，增加填報的精準(zhǔn)度。
ps：納稅人在填寫a107042表單時，需確保相關(guān)指標(biāo)符合文件要求。
二、留存?zhèn)洳橘Y料提交
除了按2023年45號文件規(guī)定采取清單管理的，其余享受集成電路、軟件優(yōu)惠的企業(yè)，在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)同步歸集和整理留存?zhèn)洳橘Y料，并在2023年5月31日前按照相關(guān)文件規(guī)定的后續(xù)管理要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交主要留存?zhèn)洳橘Y料。
企業(yè)在完成2023年匯算清繳后，可以通過電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報輔助信息報告】-【軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項資料采集】模塊提交資料。
