【導(dǎo)語】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程
一、增值稅主表申報(bào)完成,并于當(dāng)期形成留抵稅額,方可申報(bào)退稅事宜(此為退稅必要條件)
二、進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)軟件,填寫所屬期(與增值稅申報(bào)期限一致,比如現(xiàn)在是9月申報(bào)8月退稅,則期間填寫202208)
三、根據(jù)向?qū)崾?,進(jìn)入第二步,填寫免抵退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集——點(diǎn)擊出口貨物勞務(wù)免抵退稅明細(xì)表
四、退稅明細(xì)表填寫步驟:
1、填寫報(bào)關(guān)單號(要求21位,不足的補(bǔ)充001、002)
2、填寫出口發(fā)票號,按開具的出口發(fā)票號碼進(jìn)行填寫,(連號可以寫01-04,因?yàn)橛凶址麛?shù)限制)
3、出口日期(按報(bào)關(guān)單填寫,注意不是申報(bào)日期)
4、出口商品代碼(按報(bào)關(guān)單商品編號填寫)
5、出口數(shù)量(按報(bào)關(guān)單法定數(shù)量填寫)
6、原幣幣別(按報(bào)關(guān)單幣制填寫,是美元就填美元,歐元就填歐元)
7、原幣離岸價(jià)(按fob價(jià),扣除保費(fèi)運(yùn)費(fèi)之后計(jì)價(jià))
8、原幣匯率(按出口日期當(dāng)月第一個(gè)工作日匯率填寫,百位制)
9、填寫完成后,核對“人民幣出口銷售額及免抵退稅額金額是否正確
五、填寫完明細(xì)報(bào)表后,點(diǎn)擊保存,返回向?qū)А擅獾滞硕惿陥?bào)匯總表
點(diǎn)擊“增加”按鈕,填寫202208期間,數(shù)據(jù)自動(dòng)生成
六、生產(chǎn)免抵退稅申報(bào)——生成出口退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)
七、進(jìn)入電子稅務(wù)局——出口退稅管理——出口貨物勞務(wù)免退稅申報(bào)
八、依次點(diǎn)擊右側(cè)——免抵退稅申報(bào)——離線申報(bào)(雙擊)——數(shù)據(jù)自檢或正式申報(bào)——上傳
九、根據(jù)錯(cuò)誤提示,進(jìn)行數(shù)據(jù)修正,直接沒有錯(cuò)誤提示“申報(bào)數(shù)據(jù)已接收”為止
本文由“寡言少語006”原創(chuàng),歡迎關(guān)注,帶你一起長知識!
【第2篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)
在稅務(wù)實(shí)操中,出口退稅申報(bào)系統(tǒng)分為單機(jī)版和在線版兩種。單機(jī)版需要通過出口退稅咨詢網(wǎng)下載“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”軟件安裝包,在軟件上進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入申報(bào)。在線版不需要下載,可直接在網(wǎng)頁上進(jìn)行申報(bào)。在線申報(bào)不用擔(dān)心電腦系統(tǒng)安裝問題,也不要擔(dān)心申報(bào)系統(tǒng)和商品碼庫版本升級問題,較為方便。以下以福建省外貿(mào)企業(yè)為例,闡述在電子稅務(wù)局申報(bào)出口退稅的具體操作步驟。 一、登錄電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊“我要辦稅”模塊下的“出口退稅管理”,點(diǎn)擊“在線申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)界面。如下圖所示:
二、進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)采集。外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)主要包括報(bào)關(guān)單和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,根據(jù)報(bào)關(guān)單錄入出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù),根據(jù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票錄入進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。 需要特別注意:關(guān)聯(lián)號的編寫規(guī)則:申報(bào)年月+申報(bào)批次+流水號。每一張報(bào)關(guān)單對應(yīng)一個(gè)關(guān)聯(lián)號,相應(yīng)的進(jìn)貨發(fā)票關(guān)聯(lián)號與報(bào)關(guān)單關(guān)聯(lián)號保持一致,這樣才可以把出口明細(xì)和進(jìn)貨明細(xì)關(guān)聯(lián)起來,形成對應(yīng)關(guān)系。如下圖所示:
三、進(jìn)行數(shù)據(jù)檢查。點(diǎn)擊“退稅申報(bào)”—“數(shù)據(jù)申報(bào)”—“數(shù)據(jù)檢查”,系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查和換匯成本檢查。檢查通過方可進(jìn)行下一步操作,如果提示數(shù)量或者數(shù)據(jù)錯(cuò)誤可返回上一步修改;如果是換匯成本高,需要做情況說明錄入。如下圖所示:
四、一鍵生成匯總、生成申報(bào)數(shù)據(jù)。如下圖所示:
五、數(shù)據(jù)申報(bào)。點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程申報(bào)”,先進(jìn)行“數(shù)據(jù)自檢”,接收反饋信息進(jìn)行疑點(diǎn)處理。若有疑點(diǎn)需修改數(shù)據(jù)的,可以撤銷數(shù)據(jù),退回到數(shù)據(jù)采集模塊進(jìn)行修改。若審核通過,可點(diǎn)擊“直接申報(bào)”確認(rèn)正式申報(bào)。如下圖所示:
六、報(bào)表打印。正式申報(bào)后,選擇要打印的報(bào)表(支持批量打印,一次打印選中的所有報(bào)表)如有疑點(diǎn)需提交材料的,可作為正式的紙質(zhì)申報(bào)文件提交稅務(wù)局。無需提交的,企業(yè)自己留存?zhèn)洳?。如下圖所示:
【第3篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表
生產(chǎn)企業(yè)取消零申報(bào)之后,免抵退稅匯總表如何填寫的問題困擾了一些企業(yè),今天貿(mào)稅幫就跟大家分享一下最新的免抵退稅匯總表如何填寫。
為何免抵退稅匯總表的填寫與之前不一樣
國家稅務(wù)總局公告2023年第16號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》第三條之規(guī)定:
實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報(bào)辦理出口退(免)稅時(shí),不再報(bào)送當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。
大家都知道,生產(chǎn)企業(yè)在此政策之前每個(gè)月都要進(jìn)行免抵退稅申報(bào),并報(bào)關(guān)《增值稅納稅申報(bào)表》,即使沒有出口業(yè)務(wù)也要進(jìn)行零申報(bào),其主要目的是為了《增值稅納稅申報(bào)表》數(shù)據(jù)的連續(xù)性和完整性。此次取消報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》的規(guī)定,也就意味著取消了零申報(bào),此次調(diào)整大大減少了生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)方面的工作量。
取消報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》之后,
表中數(shù)據(jù)就都不需要了嗎
取消報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》之后,并非《增值稅納稅申報(bào)表》中的數(shù)據(jù)都不需要了,我們需要在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中填寫申報(bào)退稅所需要的三個(gè)重要數(shù)值,分別為:“納稅表出口銷售累加”、“納稅表不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”。
三個(gè)數(shù)值在何時(shí)填寫,應(yīng)該如何填寫
在完成了免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集和確認(rèn)免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)之后,需要增加“免抵退申報(bào)匯總表錄入”,系統(tǒng)會出現(xiàn)彈框提示讓您錄入“納稅表出口銷售累加”、“納稅表不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”這三個(gè)數(shù)值,如圖:
下面是對這三個(gè)數(shù)值的填寫描述,僅供大家了解:
1、“納稅表出口銷售累加”為大于上次已申報(bào)匯總表所屬期且小于等于當(dāng)前所屬期的增值稅納稅申報(bào)表免抵退辦法出口貨物銷售額累加之和。
2、“納稅表不得抵扣累加”為大于上次已申報(bào)匯總表所屬期且小于等于當(dāng)前所屬期的增值稅納稅申報(bào)表免抵退不得抵扣稅額累加之和。
3、“期末留抵稅額”本期增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額即可。
看了上面的填寫描述,是不是有一種云里霧里的感覺?下面我們舉例詳細(xì)說明一下:
某企業(yè)上次申報(bào)時(shí)間為201811所屬期,本次申報(bào)所屬期為201903,那么“納稅表出口銷售累加”這個(gè)數(shù)值就等于2023年12月至2023年03月這4個(gè)月份增值稅納申報(bào)表第7欄“免抵退辦法出口銷售額”之和;“納稅表不得抵扣累加”就等于2023年12月至2023年03月這4個(gè)月份增值稅納申報(bào)表附表(二)第18欄之和;“期末留抵稅額”就是本期增值稅納稅申報(bào)表第20欄中的數(shù)值。
以下為免抵退稅匯總表中的三個(gè)數(shù)值在增值稅納稅申報(bào)表中的位置,供大家參照:
【第4篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅
出口退稅的辦理很復(fù)雜嗎?其實(shí)出口退稅工作的處理還是比較簡單的。出口退稅涉及的企業(yè)一般是外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè),對出口退稅的流程以及相關(guān)的會計(jì)實(shí)務(wù)處理不清楚的,接下來是外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的全流程,會計(jì)人員在辦理出口退稅時(shí),可做參考!
外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程
(文末抱走)
一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅
二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程
外貿(mào)企業(yè)出口退稅詳情
1、外貿(mào)企業(yè)免退稅的原理圖
2、外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)的退稅條件
3、申報(bào)業(yè)務(wù)
4、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅詳情
1、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程
2、生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的申報(bào)流程
……
篇幅限制,出口退稅的內(nèi)容比較多,在此不詳細(xì)地介紹了。已經(jīng)整理了,希望能夠給大家辦理出口退稅工作有幫助。
【第5篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅資料裝訂
maoebao.com告訴你作為一家出口企業(yè),在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后,應(yīng)辦理哪些涉稅事宜?
答:(一) 出口企業(yè)退稅登記
1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2、附送的資料
(1) 進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件;
(2) 企業(yè)章程;
(3)國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件;
(4)營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件;
(5)一般納稅人資格證書及其復(fù)印件;
(6)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書及其復(fù)印件;
(7)銀行開戶證明。
(二)出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)〔1994〕031號)第12條規(guī)定:出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡稱辦稅員),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員,應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的,原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。
二、貨物已報(bào)關(guān)出口,外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅,應(yīng)提供哪些資料?
答:1、 出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));
2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠(yuǎn)期收匯證明;
3、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));
4、出口貨物專用發(fā)票;
5、稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單;
6、委托出口的,還需提供《代理出口貨物證明》。
三、貨物已報(bào)關(guān)出口,有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅應(yīng)提供哪些資料?
答:1、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));
2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠(yuǎn)期收匯證明;
3、出口貨物專用發(fā)票;
4、委托出口的,還需提供代理出口貨物證明;
5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》;
6、增值稅稅收繳款書(復(fù)印件);
7、運(yùn)保費(fèi)單據(jù)(復(fù)印件);
8、如果屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的還需附送《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》。
四、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),如何申報(bào)辦理出口退稅?
答:無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,在申請辦理退(免)稅時(shí),必須提供以下憑證資料:
(一)'代理出口貨物證明'。'代理出口貨物證明'由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后,由受托方交委托方。
(二)受托方代理出口的'出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))'。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方必須提供'出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))'復(fù)印件。
(三)'出口收匯核銷單(出口退稅專用)'。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的,委托方必須提供受托方的'出口收匯核銷單(出口退稅專用)'。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的,委托方必須提供'出口收匯核銷單(出口退稅專用)'復(fù)印件。
(四)代理出口協(xié)議副本。
(五)'銷售帳'。
五、如何辦理代理出口證明?
答:委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,一律在委托方辦理退(免)稅,受托方須向委托方提供'代理出口貨物證明'。在一般情況下,受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后,到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容,并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理'代理出口貨物證明'時(shí),受托方應(yīng)提供下列資料:
1、 委托代理出口協(xié)議;
2、 受托方代理出口的'出口貨物報(bào)關(guān)單'(出口退稅聯(lián));
3、 出口貨物專用發(fā)票;
4、 出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用);
5、 代理銷售明細(xì)帳;
6、 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。
六、何時(shí)可進(jìn)行申報(bào)退稅工作?
答:有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的,除另有規(guī)定者外,可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后,憑有關(guān)憑證報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。
七、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料?填表有何要求?
答:1、將有關(guān)退稅資料,按帳上做銷售的順序,按月按同類產(chǎn)品歸集填報(bào)'出口退稅申報(bào)表'(一式四份)。
2、可將同一年度內(nèi)不同月份的申報(bào)表按裝訂冊歸集填報(bào)審批表,每冊一張。
3、根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序,填報(bào)'出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表'(一式四份)。
4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等,依憑證裝訂順序,填報(bào)'出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表'(一式四份)。
5、根據(jù)消費(fèi)稅出口專用繳款書,填報(bào)'出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表'(一式四份)。
6、填寫登錄表時(shí),應(yīng)每筆一行。(一票多筆或一筆多票時(shí)都應(yīng)分別填寫)。若發(fā)生以前申報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目錯(cuò)誤可用正負(fù)數(shù)填報(bào)相關(guān)的登錄表進(jìn)行調(diào)整。
7、根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)'出口貨物退稅單證匯總表'(一式四份)。
8、用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效,各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
八、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料?填表有何要求?
答:必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物免抵退稅申報(bào)表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物先征后退申報(bào)表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。
用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效,各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
九、在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后,是否即可辦理申報(bào)退稅?
答:在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后,必須先查詢相關(guān)電子信息和進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后,方可辦理申報(bào)。出口企業(yè)每月(次)報(bào)送出口退稅申報(bào)資料之前,應(yīng)先將該月(次)申報(bào)出口退稅貨物對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)證。未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報(bào)出口退稅。
根據(jù)廈門市國家稅務(wù)局、廈門市貿(mào)易發(fā)展委員會《關(guān)于出口退稅申報(bào)管理若干問題的通知》(廈國稅〔2000〕84號)規(guī)定:為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率,加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),決定從2000年10月1日后,對出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單(簡稱專用稅票)實(shí)施'先查詢、后申報(bào)'的辦法,即出口企業(yè)先進(jìn)行電腦查詢相關(guān)電子信息,然后進(jìn)行出口退稅申報(bào),具體要求:
1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單,以及對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的,單獨(dú)造冊申報(bào);
2、對連續(xù)兩個(gè)月查無專用稅票及分割單或報(bào)關(guān)單或核銷單信息的,單獨(dú)申報(bào),由退稅部門按月向有關(guān)部門反饋。
十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物,如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè),離境時(shí)由倉儲企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的,保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報(bào)退稅?
答:保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物,如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè),離境時(shí)由倉儲企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的,保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報(bào)退稅除需符合一般出口退稅的條件外,還需提供倉儲企業(yè)的出口備案清單(復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章),向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。
【第6篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅分錄
對于生產(chǎn)企業(yè)來說,最重要的就是免抵退的相關(guān)優(yōu)惠政策了,下面具體為大家介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算及賬務(wù)處理,歡迎大家閱讀!
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法
(一)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
(二)免抵退稅額的計(jì)算
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅
(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。
(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
會計(jì)分錄:
不予免征和抵扣稅額:
借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額fob×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額)
貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
應(yīng)退稅額:
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)
貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)
免抵稅額:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)
貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)
收到退稅款:
借:銀行存款
貨:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅
為了便于大家更好理解,下面為大家列舉一些生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題:
例1:某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元,出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率 15%,假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下:
(1)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:
借:原材料等科目 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
貨:銀行存款 585
(2)產(chǎn)品外銷時(shí),分錄為:
借:應(yīng)收外匯賬款 2400
貨:主營業(yè)務(wù)收入 2400
(3)內(nèi)銷產(chǎn)品,分錄為:
借:銀行存款 351
貨:主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
(4)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬元)
借:產(chǎn)品銷售成本 48
貨:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 48
(5)計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85 5-48)=9(萬元)
結(jié)轉(zhuǎn)后,月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。
(6)實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅金——未交增值稅 9
貨:銀行存款 9
(7)計(jì)算應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 360
貨:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 360
例2:引用例1的資料,如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元,其他資料不變,則(1)-(6)分錄同上。其余賬務(wù)處理如下:
(1)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:
借:原材料等科目 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
貨:銀行存款 585
(2)產(chǎn)品外銷時(shí),分錄為:
借:應(yīng)收外匯賬款 2400
貨:主營業(yè)務(wù)收入 2400
(3)內(nèi)銷產(chǎn)品,分錄為:
借:銀行存款 351
貨:主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
(4)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬元)
借:產(chǎn)品銷售成本 48
貨:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 48
(5)計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85 5-48)=9(萬元)
結(jié)轉(zhuǎn)后,月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。
(6)計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-[140 5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(萬元)
由于應(yīng)納稅額小于零,說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。
(7)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)
當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46(萬元)
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314(萬元)
借:應(yīng)收出口退稅 46
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 314
貨:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 360
(8)收到退稅款時(shí),分錄為:
借:銀行存款 46
貸:應(yīng)收出口退稅 46
例三:引用例一的資料,如本期外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅為460萬,其他資料不變賬務(wù)處理如下:
(1) 外購貨物
借:原材料 460÷0.17
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 460
貸:銀行存款 460+460÷0.17
(2)外銷
借:應(yīng)收外匯賬款 2400
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2400
(3)內(nèi)銷
借:銀行存款 351
貸:主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 51
(4)月末 ,計(jì)算當(dāng)月出口不得抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率) =2400×(17%-15%)=48萬
借:主營業(yè)務(wù)成本 48
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 48
(5)計(jì)算應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上 期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(460+5-48)=-366萬
期末留抵稅額為366萬
(6)免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬
當(dāng)期期末留抵稅額366萬元>當(dāng)期免抵退稅額360萬元時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=360萬
借:應(yīng)收出口退稅 360
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-出口退稅 360
本期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期稅額=366-360=6萬
例四:引用例一的資料,如本期進(jìn)口免稅材料100萬,其他資料不變賬務(wù)處理如下
(1)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:
借:原材料等科目 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
貨:銀行存款 585
(2)產(chǎn)品外銷時(shí),分錄為:
借:應(yīng)收外匯賬款 2400
貨:主營業(yè)務(wù)收入 2400
(3)內(nèi)銷產(chǎn)品,分錄為:
借:銀行存款 351
貨:主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
(4)進(jìn)口材料
借:原材料 100
貸:銀行存款 100
(5)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額==免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=100×(17%-15%)=2萬
不得免征和抵扣稅額=2400 ×(17%-15%)-2=46萬
借:產(chǎn)品銷售成本 46
貨:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 46
(6)計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅 款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-46)=7(萬元)
結(jié)轉(zhuǎn)后,月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為7元。
(7)實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅金——未交增值稅 7
貨:銀行存款 7
(8)計(jì)算應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 360
貨:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 360
【第7篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理
生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅該如何做?這個(gè)過程需要財(cái)務(wù)會計(jì)處理的事情很多,整個(gè)過程按照相關(guān)的流程來,會很高效地完成此項(xiàng)工作。下面就跟財(cái)務(wù)人員匯總了一份2023年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作全流程!含有出口退稅申報(bào)流程及相關(guān)的賬務(wù)處理案例分析!
對此不熟練的,可以往下瞅瞅!
2023年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作全流程
生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的基本政策
作為財(cái)務(wù)人員來說,處理一切財(cái)稅工作,都要對其相關(guān)的政策和規(guī)定要掌握,這樣才不會說給企業(yè)造成不必要的損失。下面既是生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的基本政策,不清楚的可以看看。
1、相關(guān)政策
2、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的條件
3、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)算
4、自營出口貨物計(jì)算申報(bào)退稅的規(guī)定
5、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程
生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的申報(bào)流程詳解
1、生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的主要流程環(huán)節(jié)
2、出口電子數(shù)據(jù)的傳輸流程
3、生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅的申報(bào)表填寫
3.1、生產(chǎn)企業(yè)出口的收入申報(bào)表填寫
3.2、生產(chǎn)企業(yè)出口的退稅申報(bào)表填寫
3.3、生產(chǎn)企業(yè)出口的國際收支申報(bào)表填寫
生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅憑證管理的方法
財(cái)務(wù)人員需要知道的生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理
上述就是今天整理的有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的辦理全流程了,希望可以幫助大家處理生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅工作。
【第8篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程
本文為各位會計(jì)整理的是:生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程,不懂得出口退稅的小伙伴,近日就跟隨著小編一起看看吧。今天從4個(gè)方面來闡述生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全過程:一,生產(chǎn)型企業(yè)的免抵退稅,二、生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的申報(bào),三、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的憑證管理,四是生產(chǎn)型企業(yè)的出口退稅賬務(wù)處理。
第一、看生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的基本政策
1、生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的計(jì)算步驟
2、自營出口貨物的退稅特點(diǎn)和退稅的規(guī)定
3、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的整個(gè)流程
第二,生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的申報(bào)流程
1、出口電子數(shù)據(jù)的傳輸詳細(xì)環(huán)節(jié)流程
2、生產(chǎn)企業(yè)出口的收入申報(bào)
3、收入申報(bào)的申報(bào)表主表的填寫(一般納稅人適用)
申報(bào)表附表一的填寫
生產(chǎn)型企業(yè)出口的退稅申報(bào)
申報(bào)表附表二的填寫
……
第三,生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅憑證管理
第四,生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理
生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理流程
……
受篇幅限制,今天有關(guān)生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的全流程就先和大家分享到這里了。若在工作中對出口退稅的處理有疑問的,可以參考上述內(nèi)容。
【第9篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)例
(文末送上免費(fèi)完整版領(lǐng)取方式)
財(cái)務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?
好了,由于篇幅原因,就和大家分享到這里,資料已打包好,需要生產(chǎn)企業(yè)免抵退服務(wù)之出口退稅實(shí)操的小伙伴,看文末。
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【第10篇】生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表
一、出口企業(yè)貨物出口到底什么時(shí)候進(jìn)行增值稅申報(bào)呢?
相信一定有企業(yè)對貨物出口后,何時(shí)進(jìn)行增值稅申報(bào)有疑問,這還真是值得說一說~
出口企業(yè)或其他單位出口并按會計(jì)規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)(屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的)。
文件依據(jù):《 國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號)
二、出口企業(yè)貨物出口增值稅申報(bào)到底怎么填呢?
(一)我們先來仔細(xì)看看填報(bào)說明吧
1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》填報(bào)
第16欄“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映適用免抵退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。
第17欄“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”:反映適用免抵退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》填報(bào)
第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”:反映按照免抵退辦法的規(guī)定,由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差,在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》主表填報(bào)
第7欄“免抵退辦法出口銷售額”:填寫納稅人本期適用免抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”:反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
注意:本月的主表第15欄的“免抵退應(yīng)退稅額”是上月的審核系統(tǒng)核準(zhǔn)通過的退稅額。舉個(gè)例子:2023年5月核準(zhǔn)通過所屬期202104的退稅額100萬,則在2023年6月申報(bào)所屬期202105的增值稅申報(bào)表時(shí),15欄會自動(dòng)跳出100萬。
(二)我們舉個(gè)例子
廈門某企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人出口企業(yè),2023年5月出口貨物fob價(jià)為100萬美元,退稅率為13%,當(dāng)月內(nèi)銷不含稅銷售額2000萬元開具增值稅專用發(fā)票,征稅率13%,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額610萬元,發(fā)票通過認(rèn)證。出口業(yè)務(wù)當(dāng)期收齊單證,5月美元換人民幣記賬匯率6.50,上期無留抵,2023年6月申報(bào)增值稅和免抵退稅。
五步法:
(1)計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(征稅率-退稅率)*fob*匯率=0
(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留底稅額
=2600000+0+0-6100000-0=-3500000
即:本期期末留抵=3500000
(3)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=fob*匯率*退稅率=1000000*6.50*13%=845000
(4)確定當(dāng)期應(yīng)退稅額
比較(2)和(3)即本期期末留底與當(dāng)期免抵退稅額相比較,孰小按孰退
本期期末留底>當(dāng)期免抵退稅額
即當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=845000
(5)確定當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=845000-845000=0
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》填報(bào)
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》填報(bào)
《增 值 稅 及 附 加 稅 費(fèi) 申 報(bào) 表》主表填報(bào)
【第11篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅單證備案資料
出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證,按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;
2.出口貨物裝貨單;
3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證)?!?/p>
若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。
視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。
上述依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)第八條第四項(xiàng)
但在實(shí)際出口業(yè)務(wù)中有些出口企業(yè)并未簽訂書面購銷合同,而是簽訂口頭合同、電子合同,這種情況要怎么進(jìn)行單證備案呢?不要擔(dān)心,今天稅小夏就來帶大家學(xué)習(xí)備案單證屬于電子數(shù)據(jù)或無紙化的應(yīng)如何備案。
對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的,可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案:
(一)對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同,而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同,凡符合我國《合同法》規(guī)定的,出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符,加蓋企業(yè)公章后備案。
對于其他單證的備案,如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況,出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證,加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。
(二)除口頭合同外,對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等,出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以采用電子單證備案管理,即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實(shí)性,定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時(shí),應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實(shí)提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。
?課后小結(jié)?
所以外貿(mào)企業(yè)注意即使是口頭合同也要及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行備案,以免影響后續(xù)退稅哦~
【第12篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅計(jì)算
生產(chǎn)企業(yè)采用免抵退辦法,即出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅0稅率,出口貨物相應(yīng)的采購或生產(chǎn)環(huán)節(jié)所繳納的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額,其進(jìn)項(xiàng)稅未抵減完的予以退還。
免:是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;
抵:是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)
項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;
退:是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對未抵頂完的部分予以退稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號)第五條規(guī)定,增值稅免抵退稅計(jì)算為:
1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 -當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額
2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
3、當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
4、當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時(shí),且當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額
5、當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時(shí),當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
6、當(dāng)期應(yīng)納稅額>0時(shí),當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額。
會計(jì)處理:
1.一般貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料,不含稅金額100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元
借:原材料—a材料 100萬
應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13萬
貸:應(yīng)付帳款—a公司 113萬
2.國內(nèi)銷售產(chǎn)品一批,不含稅金額200萬元,發(fā)票已開,銷項(xiàng)稅額26萬元,貨款已收回
借:銀行存款—人民幣戶(a行) 226萬
貸:主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入 200萬
應(yīng)交稅金—增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26
3.出口商品為fob成交方式100萬美元元,本月初匯率6.50,款未收。
借:應(yīng)收帳款—b公司 usd100萬*6.5=650萬
貸:主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 650萬
4. 如果出口商品為cif成交方式100萬美元,其中運(yùn)保費(fèi)10萬美元。
借:應(yīng)收帳款—b公司 usd100萬*6.5=650萬
貸:主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 (usd100萬-usd10萬)*6.5=585萬
其他應(yīng)付款—運(yùn)保費(fèi) usd10萬*6.5=65萬
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 -當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額=26-(13-0)-0=13萬
當(dāng)期應(yīng)納稅額>0,無退稅額
當(dāng)期免抵退稅額=100萬(fob價(jià)格)*13%=13萬
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額=13萬
根據(jù)稅局已經(jīng)審批的免抵稅額:
借:應(yīng)交稅金—增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 13
貸:應(yīng)交稅金—增值稅(出口退稅)13
如果計(jì)算,確定免抵退稅額13萬元,其中,留抵稅額是10萬,應(yīng)收退稅額10萬元,免抵額3萬元。
根據(jù)稅局已經(jīng)審批的出口退稅額:
借:其他應(yīng)收款—出口退稅款 10萬
貸:應(yīng)交稅金—增值稅(出口退稅) 10萬
根據(jù)稅局已經(jīng)審批的免抵稅額:
借:應(yīng)交稅金—增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 3萬
貸:應(yīng)交稅金—增值稅(出口退稅)3萬
如果計(jì)算,確定免抵退稅額13萬元,其中,留抵稅額是16萬,應(yīng)收退稅額13萬元,免抵額0萬元。
根據(jù)稅局已經(jīng)審批的出口退稅額:
借:其他應(yīng)收款—出口退稅款 13萬
貸:應(yīng)交稅金—增值稅(出口退稅) 13萬
【第13篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅外購產(chǎn)品
生產(chǎn)企業(yè)的“七步退稅法”
進(jìn)料加工業(yè)務(wù)(國內(nèi)采購免稅料件)
第1步:計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額
第2步:剔稅——計(jì)算不得免征和抵扣稅額
第3步:抵稅——計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
第4步:計(jì)算免抵退稅額抵減額
第5步:算尺度——計(jì)算免抵退稅額
第6步:比較確定應(yīng)退稅額
第7步:確定免抵稅額
【解釋】界定兩個(gè)概念:來料加工和進(jìn)料加工
來料加工,是指外商提供原料、輔料等材料,你按他們的要求做,做完后產(chǎn)品給人家,你收加工費(fèi)這種類型的活。來料加工的材料是免稅的,出口也是免稅的,所以不涉及出口退稅問題。
進(jìn)料加工,“進(jìn)口”材料后,按自己的要求生產(chǎn)加工,然后復(fù)出口。這種貿(mào)易類型的活既涉及進(jìn)口料件,也涉及國內(nèi)采購料件,所以相對復(fù)雜。但是,這種貿(mào)易類型的進(jìn)口的料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進(jìn)口的。由于是免稅進(jìn)口,企業(yè)購進(jìn)時(shí)沒有負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅,你把這部分材料加工成產(chǎn)品復(fù)出口的時(shí)候,免稅材料的進(jìn)項(xiàng)稅就不能再退稅。(免稅來,轉(zhuǎn)一圈,免稅走,不涉及征稅,也不涉及退稅)
一般貿(mào)易
進(jìn)料加工(或國內(nèi)免稅料件)
第1步:剔稅抵減額
第1步:剔稅
第2步:剔稅
第2步:抵稅
第3步:抵稅
第4步:免抵退稅額抵減額
第3步:算尺度
第5步:算尺度
第4步:比較確定應(yīng)退稅額
第6步:比較確定應(yīng)退稅額
第5步:確定免抵稅額
第7步:確定免抵稅額
【例題·計(jì)算問答題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。2023年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。
要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。
【答案及解析】
(1)“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)-100×(17%-13%)=100×(17%-13%)=4(萬元)
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(萬元)
(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-100×13%=100×13%=13(萬元)
(4)應(yīng)退稅額=13(萬元)
(5)當(dāng)期免抵稅額=0(萬元)
(6)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6(19-13)萬元。
【剔稅計(jì)算的兩種方法】
①采用“實(shí)耗法”的,當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。
計(jì)算公式:當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率
計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%
②采用“購進(jìn)法”的,當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期實(shí)際購進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格
【案例】以某生產(chǎn)型出口企業(yè)為例,2023年1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊,備案進(jìn)口材料1000萬元,出口額2000萬元。2023年1月料件報(bào)關(guān)進(jìn)口,1月實(shí)現(xiàn)出口500萬元,取得國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元;2月實(shí)現(xiàn)出口1500萬元(均在當(dāng)月收齊所有單證),沒有國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額。1、2月份內(nèi)銷銷售收入均為0,征稅率17%,退稅率13%。
購進(jìn)法下免、抵、退稅計(jì)算:
1月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=(500-1000)×(17%-13%)=-20(0,故不得免征和抵扣稅額為0,免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20可以留待下期繼續(xù)抵減免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額),應(yīng)納稅額=0-(100-0)=-100(萬元);免抵退稅額為0;應(yīng)退稅款為0;期末留抵稅額為100萬元。
2月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1500×(17%-13%)-20=40(萬元);應(yīng)納稅額=0-(100-40)=-60(萬元);免抵退稅額=(1500-500)×13%=130(萬元);應(yīng)退稅款為60萬元;免抵稅額為70萬元。
實(shí)耗法下免、抵、退稅計(jì)算:
1月份出口耗用的進(jìn)口料件=500×1000÷2000=250(萬元);免抵退稅不得免征和抵扣稅=(500-250)×(17%-13%)=10(萬元);應(yīng)納稅=0-(100-10)=-90(萬元);免抵退稅額=(500-250)×13%=32.5(萬元);應(yīng)退稅款=32.5(萬元);免抵稅額=0;期末留抵稅=90-32.5=57.5(萬元)。
2月份出口耗用的進(jìn)口料件=1500×1000÷2000=750(萬元);免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=(1500-750)×(17%-13%)=30(萬元);應(yīng)納稅額=0-(57.5-30)=-27.5(萬元);免抵退稅額=(1500-750)×13%=97.5(萬元);應(yīng)退稅款=27.5(萬元);免抵稅額=97.5-27.5=70(萬元)。
【提示】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第12號,自2023年7月1日起,生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免抵退稅計(jì)算中,采用“實(shí)耗法”計(jì)算進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額,即按計(jì)劃分配率和出口貨物計(jì)算,購進(jìn)法已經(jīng)過時(shí),學(xué)員了解一下即可。
【例題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率17%,退稅率15%。
2023年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)11月份:外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票,注明支付價(jià)款850萬元、增值稅額144.5萬元,材料、燃料已驗(yàn)收入庫;外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票,注明支付價(jià)款150萬元、增值稅額25.5萬元,其中20%用于企業(yè)食堂;以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物,支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款30萬元、增值稅額5.1萬元,支付貨物的運(yùn)輸費(fèi)用開具專票,稅額1.96萬元。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
(2)12月份:免稅進(jìn)口料件—批,支付國外買價(jià)200萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元,該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。國內(nèi)采購免稅材料120萬元,所有料件已驗(yàn)收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;內(nèi)銷貨物600件,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額140.4萬元;將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于對外贈(zèng)送,貨物已移送。
要求:
(1)采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2023年11月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。
(2)采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2023年12月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。
【答案及解析】
(1)11月份
①進(jìn)項(xiàng)稅額:
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5+25.5×80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96(萬元)
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(17%-15%)=10(萬元)
③應(yīng)納稅額=300×17%-(171.96-10)=-110.96(萬元)
④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75(萬元)
⑤應(yīng)退稅額=75(萬元)
⑥留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96(萬元)。
(2)12月份
①免稅進(jìn)口料件組成價(jià)=(200+50)×(1+20%)=300(萬元)
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=(300+120)×(17%-15%)=8.4(萬元)
③免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-15%)-8.4=3.6(萬元)
④應(yīng)納稅額=[140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200]×17%+3.6-35.96=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16(萬元)
⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63(萬元)
⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%-63=27(萬元)
⑦應(yīng)退稅額=5.16(萬元)
當(dāng)期免抵稅額=27-5.16=21.84(萬元)。
“免抵退稅”小結(jié)
步驟
涉及項(xiàng)目
計(jì)算過程
剔稅
免抵退稅不得免
稅和抵扣稅額
a=離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)-免稅料件價(jià)×(征稅率-退稅率)
抵稅
當(dāng)期應(yīng)納稅額
b=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-a)-上期留抵稅額
限額
免抵退稅額
c=離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×退稅率-免稅料件價(jià)×退稅率
比較
應(yīng)退稅額
比較b和c中較小的,作為應(yīng)退稅額
擠出
確定免抵稅額
若應(yīng)退稅額為b,免抵稅額為c-b
若應(yīng)退稅額為c,免抵稅額為0
有財(cái)稅問題就問解稅寶,有財(cái)稅難題就找解稅寶!
【第14篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)
出口退稅的操作真的難?前幾天因?yàn)楸砻脛側(cè)肼殐蓚€(gè)月,剛好碰上了出口退稅的工作申報(bào)!她被搞迷糊了,因?yàn)橐彩堑谝淮翁幚沓隹谕硕惞ぷ鳎砸粫r(shí)之間不知道該從哪方面入手!找我吐槽一番后,我就找找了之前的工作筆記,看了一下還保留有生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作手冊和外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程,就這樣讓她照著做了。
今天也在這里跟大家分享一下吧,這個(gè)月還沒有完成生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)的,今天的內(nèi)容就一起看吧,整理有生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理及申報(bào)操作流程,還有相關(guān)的出口退稅的計(jì)算!
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作手冊
第一:生產(chǎn)型企業(yè)退稅的相關(guān)政策和條件及計(jì)算方法
自營出口貨物退稅的條件要求
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的基本流程圖
第二:生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程
申報(bào)表的填寫說明
第三:生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的憑證管理方法和要求
第四:生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理流程和會計(jì)核算方法(帶案例)
……2022完整版生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作手冊,含賬務(wù)處理和申報(bào)流程的內(nèi)容就暫時(shí)到這里了。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅過程中有問題的,上述的內(nèi)容共參考!
【第15篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅需要哪些資料
2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅該怎么申報(bào)?賬務(wù)處理如何做?一文讓你搞懂
出口退稅其實(shí)不難,難就難在流程復(fù)雜,涉及方面太多了,報(bào)關(guān)、收款、結(jié)匯、稅務(wù)等等一系列的事情就很繁瑣,難者不會,會者不難,只要接觸多了慢慢就熟練了。
2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅該怎么申報(bào)?賬務(wù)處理如何做?憑證管理該怎么做?詳細(xì)的解答都整理在下方了,一文讓你搞懂,感覺來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧??!
2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅詳細(xì)講解
生產(chǎn)企業(yè)退稅政策
免抵退稅的計(jì)算步驟
自營出口貨物退稅的特點(diǎn)及退稅規(guī)定
退稅的流程
免抵退稅的申報(bào)
主要環(huán)節(jié)流程如下:
收入申報(bào)
申報(bào)表
出口退稅申報(bào)期限
申報(bào)表
出口退稅賬務(wù)處理的流程
.......內(nèi)容太多了,篇幅有限就不一一展示了~~
【第16篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅收匯政策
在外貿(mào)行業(yè)來說,相信絕大部分的企業(yè)朋友應(yīng)該都知道這個(gè)行業(yè)是有一個(gè)出口退稅的優(yōu)惠政策的,也是許多出口企業(yè)在日常經(jīng)營中常會涉及到的一項(xiàng)工作,不過出口退稅的工作并不簡單,并且企業(yè)想要出口退稅也是需要企業(yè)達(dá)到一定條件才可以,所以這里小編就為大家介紹一下出口退稅對企業(yè)的有要求,以便于各位企業(yè)朋友方便申請?jiān)擁?xiàng)政策。
一、出口退稅對企業(yè)的要求
1、真實(shí)的外貿(mào)出口貿(mào)易報(bào)關(guān)的相關(guān)資料。
2、企業(yè)具備增值稅一般納稅人的資格。
3、出口前企業(yè)的商品已經(jīng)辦理出口退免稅的認(rèn)定手續(xù)。
4、企業(yè)已經(jīng)辦理了進(jìn)出口權(quán)整套手續(xù)并在相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記。
二、出口退稅對企業(yè)的貨物需要滿足的要求
1、增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍
包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。
2、必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物是否報(bào)關(guān)離境出口
確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要依據(jù)之一,出口退稅是針對出口貨物而言的。在國內(nèi)銷售,或沒有進(jìn)行報(bào)關(guān)離境的貨物,除另有規(guī)定外,不論是以外匯還是以人民幣進(jìn)行結(jié)算,也不論出口企業(yè)采取何種賬務(wù)處理方式,都不得將其視為出口貨物予以退稅。
對收取外匯但實(shí)際在境內(nèi)銷售的貨物(如賓館、飯店等收取外匯的貨物)因其不符合離境出口條件,故不能給予出口退(免)稅。
3、必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物
出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后,才能辦理退(免)稅。也就是說,出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物,而對非貿(mào)易性的出口貨物,如捐贈(zèng)的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理,故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。
4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物
按照現(xiàn)行規(guī)定,出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。
其次生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資生產(chǎn)企業(yè))如果申請辦理出口貨物退(免)稅時(shí)必須增加一個(gè)條件,即申請退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退(免)稅。
以上就是出口退稅對企業(yè)的要求,需要注意的是外貿(mào)企業(yè)如果需要出口退稅,除了需要滿足企業(yè)需要符合的條件之外,還需要企業(yè)的貨物滿足出口退稅的條件。這兩個(gè)條件缺一不可,任何一家外貿(mào)企業(yè)想要辦理出口退稅都是需要滿足以上條件的。