出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 單機(jī)版、離線(xiàn)版、在線(xiàn)版（16篇）

【第1篇】出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 單機(jī)版、離線(xiàn)版、在線(xiàn)版

單機(jī)版系統(tǒng)

大家接觸的比較多的是單機(jī)版系統(tǒng),單機(jī)版系統(tǒng)是指通過(guò)稅務(wù)局或者登陸出口退稅咨詢(xún)網(wǎng),下載并安裝在電腦中的申報(bào)軟件。

在電腦下載安裝后, 需要錄入企業(yè)的基本信息,并且在系統(tǒng)中錄入明細(xì)等相關(guān)數(shù)據(jù),生成申報(bào)數(shù)據(jù)后,需要通過(guò)出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)上傳,進(jìn)行數(shù)據(jù)的自檢,沒(méi)有疑點(diǎn)后最終確認(rèn)申報(bào)。

離線(xiàn)版申報(bào)系統(tǒng)

大連和廣東(除深圳外)地區(qū)已經(jīng)正式上線(xiàn)新版退稅申報(bào)系統(tǒng),其中,離線(xiàn)版是大家聽(tīng)得最多的,那么究竟什么是離線(xiàn)版呢?

單從系統(tǒng)的截圖,我們可以看到,離線(xiàn)版其實(shí)也是安裝在電腦端,進(jìn)行出口退稅申報(bào)的軟件,準(zhǔn)確的來(lái)說(shuō),是單機(jī)版系統(tǒng)在金稅三期系統(tǒng)整合升級(jí)后,名字變更為了離線(xiàn)版。因此，離線(xiàn)版系統(tǒng)跟單機(jī)版系統(tǒng)-樣,都是需要通過(guò)下載安裝,錄入申報(bào)的數(shù)據(jù)等內(nèi)容,生成申報(bào)數(shù)據(jù),然后通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的上傳自檢及確認(rèn)申報(bào)。隨著離線(xiàn)版系統(tǒng)在各地的逐步上線(xiàn)使用,單機(jī)版將退出歷史舞臺(tái)。

在線(xiàn)版

在線(xiàn)申報(bào),則是與單機(jī)版系統(tǒng)、離線(xiàn)版系統(tǒng)不同的,在線(xiàn)申報(bào)是可以一站式完成的,不需要下載安裝系統(tǒng)在電腦端,可以直接通過(guò)在線(xiàn)申報(bào)的界面進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入,生成,然后進(jìn)行數(shù)據(jù)的自檢和確認(rèn)申報(bào)。目前常見(jiàn)的分電子稅務(wù)局和單一窗口兩種。

問(wèn)：電子稅務(wù)局和單一窗口有什么區(qū)別呢?

電子稅務(wù)局和單一窗口都是在線(xiàn)版申報(bào)方式。其中，電子稅務(wù)局是指登錄各地區(qū)的電子稅務(wù)局后，進(jìn)入里面的出口退稅模塊，可以實(shí)現(xiàn)出口退稅的在線(xiàn)申報(bào)。而單一窗口是指通過(guò)國(guó)際貿(mào)易單一窗口網(wǎng)站進(jìn)入后，在里面的出口退稅申報(bào)模塊進(jìn)行出口退稅在線(xiàn)申報(bào)。注意，使用的前提是所在地已開(kāi)通相關(guān)的功能。

在線(xiàn)版與單機(jī)版申報(bào)系統(tǒng)的區(qū)別主要是通過(guò)在線(xiàn)版錄入數(shù)據(jù)后，可以直接上傳審核。而單機(jī)版申報(bào)系統(tǒng)需要通過(guò)出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)上傳數(shù)據(jù)。

問(wèn)：系統(tǒng)可以切換使用嗎?

答：可以。只要同步數(shù)據(jù)后即可使用。其中，外貿(mào)企業(yè)即使沒(méi)有前期申報(bào)的數(shù)據(jù)也并不影響后期的申報(bào);但是生產(chǎn)企業(yè)是必須有前期的申報(bào)數(shù)據(jù)才能正常申報(bào)的，一般建議生產(chǎn)企業(yè)至少獲取兩個(gè)以上年度的數(shù)據(jù)。

①如果使用的是單機(jī)版，需要切換到在線(xiàn)版，可以在登錄在線(xiàn)申報(bào)系統(tǒng)后，點(diǎn)擊“退稅審核結(jié)果下載”，之后點(diǎn)擊申請(qǐng)下載，輸入申報(bào)年月或者年度獲取審核通過(guò)的歷史數(shù)據(jù)。

②如果使用的是在線(xiàn)版，需要切換到單機(jī)版?？梢酝ㄟ^(guò)在線(xiàn)版申報(bào)系統(tǒng)或者出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)下載數(shù)據(jù)，然后通過(guò)“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，生產(chǎn)企業(yè)還需要做“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。

注：各地區(qū)具體使用哪個(gè)申報(bào)版本以各地區(qū)稅務(wù)局要求為準(zhǔn)。

山東省目前已經(jīng)推行在線(xiàn)版申報(bào)，現(xiàn)在使用在線(xiàn)版，感覺(jué)比單機(jī)版方便多了

【第2篇】出口退稅跟出口零稅率

還真不違反

出口退稅：是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

通俗點(diǎn)，一旦產(chǎn)品出口了，就是賣(mài)給老外了，這個(gè)產(chǎn)品本來(lái)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)出來(lái)交的增值稅等，返還給企業(yè)

核心知識(shí)點(diǎn)：

一、出口退稅只要不低于零稅率，就不違反wto的規(guī)定，低于0，就會(huì)被判定為出口補(bǔ)貼，出口補(bǔ)貼是違反wto規(guī)定的

二、出口退稅是為了避免出現(xiàn)雙重征稅。

雙重征稅：某一或不同征稅主體如果對(duì)某一或不同的征稅對(duì)象或稅源同時(shí)進(jìn)行了兩次或兩次以上征稅。

通俗點(diǎn)，某個(gè)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)出來(lái)時(shí)，按照中國(guó)國(guó)內(nèi)的稅法，已經(jīng)交稅了。當(dāng)出口到外國(guó)時(shí)，還要按照出口國(guó)的當(dāng)?shù)胤稍俳灰淮味?，前后兩次交的稅有可能是同一種性質(zhì)的稅，比如增值稅或者消費(fèi)稅，此時(shí)咱們出口的產(chǎn)品就很沒(méi)有價(jià)格優(yōu)勢(shì)或者成本虛高了

三、在wto規(guī)則允許范圍內(nèi)，實(shí)際是國(guó)家扶持和幫助出口企業(yè)在國(guó)際上競(jìng)爭(zhēng)的有力工具，同樣，也是限制某些行業(yè)出口的有力方法，比如高科技企業(yè)的產(chǎn)品出口，直接通過(guò)稅務(wù)規(guī)定不實(shí)行出口退稅。

這就再次提現(xiàn)了稅的核心內(nèi)涵，國(guó)家參與、調(diào)控社會(huì)資源分配的手段。

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【第3篇】出口退稅操作流程

沒(méi)有操作過(guò)出口退稅的小伙伴，看了這篇文章，處理這塊業(yè)務(wù)完全不是問(wèn)題。有講解，有截圖。對(duì)本期內(nèi)容有任何疑問(wèn)，在日常的業(yè)務(wù)中有問(wèn)題可以在此內(nèi)容下留言，我會(huì)一一解答。

退稅數(shù)據(jù)采集

首先登錄出口退稅的軟件（以江蘇省的擎天科技為例），月底申報(bào)前需要做的是退稅數(shù)據(jù)的采集，錄入出口貨物免抵退稅明細(xì)表，操作界面見(jiàn)下圖。如果公司的業(yè)務(wù)量不是很大，可以手工錄入；如果業(yè)務(wù)量較大，可以購(gòu)買(mǎi)升級(jí)版的軟件，實(shí)現(xiàn)更智能的匹配。

自檢申報(bào)

當(dāng)月免抵退出口退稅明細(xì)錄入完之后，就可以進(jìn)行月底的申報(bào)了。首先我們需要進(jìn)行自檢申報(bào)，先查看是否有需要調(diào)整的疑點(diǎn)。這里的期末留抵稅額就是填寫(xiě)我們?cè)鲋刀惿陥?bào)表主表上的期末留抵稅額。填寫(xiě)完畢后點(diǎn)擊確定。

生成離線(xiàn)數(shù)據(jù)

這是我們選擇離線(xiàn)申報(bào)，會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的離線(xiàn)數(shù)據(jù)包。我們選擇好數(shù)據(jù)包存放的位置。記住該存放位置，待會(huì)兒申報(bào)時(shí)還會(huì)需要選用。

生成數(shù)據(jù)包

國(guó)稅局網(wǎng)站離線(xiàn)申報(bào)

登錄國(guó)稅局的網(wǎng)站后，在我要辦稅~出口退稅管理~出口退免稅申報(bào)~免抵退稅申報(bào)~離線(xiàn)申報(bào)~數(shù)據(jù)自檢申報(bào)~選擇數(shù)據(jù)包存放的位置

出口退免稅申報(bào)

離線(xiàn)申報(bào)

自檢申報(bào)

檢查核查調(diào)整疑點(diǎn)

然后下載數(shù)據(jù)自檢的反饋表（直接在網(wǎng)站上查看也可以），根據(jù)自檢的反饋表，在出口退稅系統(tǒng)里進(jìn)行相應(yīng)的檢查核查調(diào)整，然后重新自檢申報(bào)，待沒(méi)有可以調(diào)整的疑點(diǎn)時(shí)可以點(diǎn)擊正式申報(bào)。

正式申報(bào)后等待審核結(jié)果

正式申報(bào)完成以后，下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，等待審核結(jié)果反饋，相應(yīng)的疑點(diǎn)向稅務(wù)局提交相關(guān)的資料。

【第4篇】增值稅出口退稅

出口退稅很難嗎？一般涉及到出口退稅的企業(yè)就是生產(chǎn)型企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)了，出口退稅是這類(lèi)企業(yè)享受的一個(gè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該要清楚地知道出口退稅的賬務(wù)處理及申報(bào)操作流程。

發(fā)愁如何辦理出口退稅的財(cái)務(wù)人員，今天就在這里跟大家整理了：2022生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程，附有詳細(xì)的出口退稅賬務(wù)處理和申報(bào)操作，詳細(xì)內(nèi)容見(jiàn)下文！

2022生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程

（文末抱走）

第一部分：2022生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)及賬務(wù)處理全流程

一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的相關(guān)政策

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅詳細(xì)流程圖

二、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程

1、主要流程

2、生成企業(yè)出口退稅電子數(shù)據(jù)的傳輸流程

3、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅的申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明

三、生產(chǎn)型企業(yè)涉及的出口退稅憑證管理

四、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅涉及的賬務(wù)處理

……

第二部分：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理及申報(bào)流程

……看到這里，上述就是今天介紹的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的全部?jī)?nèi)容了。

【第5篇】2023出口退稅備案資料

五）加快出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)事項(xiàng)辦理速度。優(yōu)化“單一窗口”出口退稅申報(bào)功能。推行無(wú)紙化單證備案。進(jìn)一步簡(jiǎn)化結(jié)關(guān)、收匯手續(xù)。商務(wù)、人民銀行、海關(guān)、稅務(wù)等部門(mén)強(qiáng)化協(xié)作配合，擴(kuò)大數(shù)據(jù)共享范圍，加大宣傳輔導(dǎo)力度，幫助出口企業(yè)加快全環(huán)節(jié)各事項(xiàng)辦理速度、壓縮單證收集整理時(shí)間，提升出口退稅整體效率。稅務(wù)部門(mén)辦理正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均時(shí)間確保不超過(guò)8個(gè)工作日，并進(jìn)一步壓縮a級(jí)納稅人辦理時(shí)限。（商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、稅務(wù)總局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 公安部 司法部 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 商務(wù)部 人民銀行 海關(guān)總署 醫(yī)保局 檔案局 密碼局

關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施的通知

稅總發(fā)〔2020〕48號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)：

為貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，認(rèn)真落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境更好服務(wù)市場(chǎng)主體的實(shí)施意見(jiàn)》要求，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)就進(jìn)一步推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革、持續(xù)提升為市場(chǎng)主體服務(wù)水平、加快打造市場(chǎng)化法治化國(guó)際化稅收營(yíng)商環(huán)境有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)政策直達(dá)快享

（一）優(yōu)化政策落實(shí)工作機(jī)制。融合運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、熱線(xiàn)、政務(wù)服務(wù)場(chǎng)所等線(xiàn)上線(xiàn)下渠道，綜合采取“云講堂”、在線(xiàn)答疑、現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、編發(fā)指引、定點(diǎn)推送等方式，及時(shí)發(fā)布稅費(fèi)優(yōu)惠政策，不斷加大輔導(dǎo)解讀力度，確保政策廣為周知、易懂能會(huì)。著力打造“網(wǎng)上有專(zhuān)欄、線(xiàn)上有專(zhuān)席、場(chǎng)點(diǎn)有專(zhuān)窗、事項(xiàng)有專(zhuān)辦、全程有專(zhuān)督”的政策落實(shí)保障體系，確保各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策不折不扣落實(shí)到位。（人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（二）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用確保政策應(yīng)享盡享。深化大數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，主動(dòng)甄別符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人繳費(fèi)人，精準(zhǔn)推送稅費(fèi)政策信息，幫助納稅人繳費(fèi)人充分適用優(yōu)惠政策。運(yùn)用稅費(fèi)大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況，及時(shí)掃描分析應(yīng)享未享和違規(guī)享受的疑點(diǎn)信息，讓符合條件的納稅人繳費(fèi)人應(yīng)享盡享，對(duì)違規(guī)享受的及時(shí)提示糾正和處理。（人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（三）壓縮優(yōu)惠辦理手續(xù)確保流程簡(jiǎn)明易行好操作。優(yōu)化納稅人繳費(fèi)人享受稅費(fèi)優(yōu)惠方式，加大部門(mén)協(xié)同和信息共享，除依法需要核準(zhǔn)或辦理備案的事項(xiàng)外，推行“自行判別、申報(bào)享受、資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，進(jìn)一步提升納稅人繳費(fèi)人享受政策紅利和服務(wù)便利的獲得感。（人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（四）提高增值稅留抵退稅政策落實(shí)效率。依托電子稅務(wù)局，拓展納稅人網(wǎng)上申請(qǐng)和辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)渠道，提高退稅效率。財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)統(tǒng)籌，及時(shí)保障退庫(kù)資金到位。財(cái)政、稅務(wù)和國(guó)庫(kù)部門(mén)密切合作，暢通電子退稅渠道，確保符合條件的納稅人及時(shí)獲得退稅款。（財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（五）加快出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)事項(xiàng)辦理速度。優(yōu)化“單一窗口”出口退稅申報(bào)功能。推行無(wú)紙化單證備案。進(jìn)一步簡(jiǎn)化結(jié)關(guān)、收匯手續(xù)。商務(wù)、人民銀行、海關(guān)、稅務(wù)等部門(mén)強(qiáng)化協(xié)作配合，擴(kuò)大數(shù)據(jù)共享范圍，加大宣傳輔導(dǎo)力度，幫助出口企業(yè)加快全環(huán)節(jié)各事項(xiàng)辦理速度、壓縮單證收集整理時(shí)間，提升出口退稅整體效率。稅務(wù)部門(mén)辦理正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均時(shí)間確保不超過(guò)8個(gè)工作日，并進(jìn)一步壓縮a級(jí)納稅人辦理時(shí)限。（商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、稅務(wù)總局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

二、不斷提升納稅繳費(fèi)事項(xiàng)辦理便利度

（六）拓展稅費(fèi)綜合申報(bào)范圍。在進(jìn)一步落實(shí)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合并申報(bào)的基礎(chǔ)上，加快推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅同城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅費(fèi)合并申報(bào)及財(cái)產(chǎn)行為稅一體化納稅申報(bào)，進(jìn)一步簡(jiǎn)并申報(bào)次數(shù)，減輕納稅繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。（稅務(wù)總局負(fù)責(zé)）

（七）壓減納稅繳費(fèi)時(shí)間和納稅次數(shù)。對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)水平，進(jìn)一步優(yōu)化納稅繳費(fèi)流程、精簡(jiǎn)申報(bào)資料，試行稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制，進(jìn)一步減少證明材料。2023年年底前，納稅繳費(fèi)時(shí)間壓減至120小時(shí)以?xún)?nèi)；2023年年底前，納稅繳費(fèi)時(shí)間壓減至100小時(shí)以?xún)?nèi)，納稅次數(shù)進(jìn)一步壓減，促進(jìn)營(yíng)商環(huán)境持續(xù)改善。（稅務(wù)總局牽頭，人力資源社會(huì)保障部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（八）大力推進(jìn)稅費(fèi)事項(xiàng)網(wǎng)上辦掌上辦。進(jìn)一步鞏固拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)。2023年年底前，實(shí)現(xiàn)主要涉稅服務(wù)事項(xiàng)網(wǎng)上辦理；2023年年底前，除個(gè)別特殊、復(fù)雜事項(xiàng)外，基本實(shí)現(xiàn)企業(yè)辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)可網(wǎng)上辦理，個(gè)人辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)可掌上辦理。（人力資源社會(huì)保障部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（九）推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化創(chuàng)新試點(diǎn)。充分發(fā)揮稅收服務(wù)作用，在支持京津冀協(xié)同發(fā)展、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展、長(zhǎng)三角一體化發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、黃河流域生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展以及海南自由貿(mào)易港、成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟(jì)圈建設(shè)等國(guó)家發(fā)展重大戰(zhàn)略中，積極推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革創(chuàng)新試點(diǎn)，探索可復(fù)制、可推廣經(jīng)驗(yàn)，完善稅費(fèi)服務(wù)體系。（稅務(wù)總局牽頭，人力資源社會(huì)保障部、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

三、穩(wěn)步推進(jìn)發(fā)票電子化改革促進(jìn)辦稅提速增效降負(fù)

（十）分步實(shí)施發(fā)票電子化改革。在實(shí)現(xiàn)增值稅普通發(fā)票電子化的基礎(chǔ)上，2023年選擇部分地區(qū)新辦納稅人開(kāi)展增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化改革試點(diǎn)，年底前基本實(shí)現(xiàn)新辦納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化。2023年年底前，力爭(zhēng)建成全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)和稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份系統(tǒng)，建立與發(fā)票電子化相匹配的管理服務(wù)模式，增進(jìn)市場(chǎng)主體發(fā)票使用便利，進(jìn)一步降低制度性交易成本，推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)。（稅務(wù)總局牽頭，發(fā)展改革委、公安部、財(cái)政部、密碼局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（十一）推進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用的社會(huì)化協(xié)同。稅務(wù)部門(mén)公開(kāi)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，加快推動(dòng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)制定。財(cái)政、檔案等部門(mén)積極推進(jìn)會(huì)計(jì)憑證電子化入賬、報(bào)銷(xiāo)、歸檔工作，推動(dòng)電子發(fā)票與財(cái)政支付、單位財(cái)務(wù)核算等系統(tǒng)銜接，引導(dǎo)市場(chǎng)主體和社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)提升財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)檔案管理電子化水平。加快修訂《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法規(guī)制度，加強(qiáng)電子發(fā)票推行應(yīng)用的法律支撐。（稅務(wù)總局、財(cái)政部、檔案局、密碼局、司法部按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

四、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式維護(hù)市場(chǎng)主體合法權(quán)益

（十二）嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法。堅(jiān)持依法依規(guī)征稅收費(fèi)，堅(jiān)決防止和制止收過(guò)頭稅費(fèi)。全面深入推行行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過(guò)程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核制度，堅(jiān)決防止粗放式、選擇性、一刀切的隨意執(zhí)法。健全完善稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)清單，實(shí)施稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)制度，持續(xù)規(guī)范行政處罰裁量基準(zhǔn)，加快推進(jìn)簡(jiǎn)易處罰事項(xiàng)網(wǎng)上辦理，進(jìn)一步推行重大稅務(wù)案件審理說(shuō)明理由制度試點(diǎn)。強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法內(nèi)部控制和監(jiān)督，全面推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)，規(guī)范執(zhí)法行為，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅費(fèi)政策法規(guī)庫(kù)建設(shè)，通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站集中統(tǒng)一對(duì)外公布并動(dòng)態(tài)更新，增強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法依據(jù)的確定性、穩(wěn)定性和透明度，持續(xù)打造公正公平的法治化稅收營(yíng)商環(huán)境。（稅務(wù)總局負(fù)責(zé)）

（十三）強(qiáng)化分類(lèi)精準(zhǔn)管理。不斷完善稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，健全稅務(wù)管理體系。積極構(gòu)建動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”新型管理方式，實(shí)時(shí)分析識(shí)別納稅人行為和特征，實(shí)現(xiàn)“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提醒、中高風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)監(jiān)控”。對(duì)逃避稅問(wèn)題多發(fā)的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控。加強(qiáng)稅務(wù)、公安、人民銀行、海關(guān)等部門(mén)的密切協(xié)作，嚴(yán)格依法查處利用“假企業(yè)”、“假出口”、“假申報(bào)”等手段虛開(kāi)騙稅行為，規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，努力做到對(duì)市場(chǎng)主體干擾最小化、監(jiān)管效能最大化。（稅務(wù)總局牽頭，公安部、人民銀行、海關(guān)總署按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（十四）健全完善納稅信用管理制度。依法依規(guī)深化守信激勵(lì)和失信懲戒，促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。堅(jiān)持依法依規(guī)和包容審慎監(jiān)管原則，進(jìn)一步落實(shí)好納稅信用評(píng)價(jià)級(jí)別修復(fù)相關(guān)規(guī)定，引導(dǎo)納稅人及時(shí)、主動(dòng)糾正失信行為，提高誠(chéng)信納稅意識(shí)。加強(qiáng)重大稅收違法失信案件信息和當(dāng)事人名單動(dòng)態(tài)管理，為當(dāng)事人提供提前撤出名單的信用修復(fù)途徑，引導(dǎo)市場(chǎng)主體規(guī)范健康發(fā)展。（稅務(wù)總局負(fù)責(zé)）

五、強(qiáng)化跟蹤問(wèn)效確保各項(xiàng)措施落實(shí)落細(xì)

（十五）加強(qiáng)評(píng)價(jià)考核。堅(jiān)持以納稅人繳費(fèi)人感受為導(dǎo)向，評(píng)價(jià)和改進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化各項(xiàng)工作。認(rèn)真開(kāi)展政務(wù)服務(wù)“好差評(píng)”，實(shí)現(xiàn)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)、評(píng)價(jià)對(duì)象、服務(wù)渠道全覆蓋，確保每項(xiàng)差評(píng)反映的問(wèn)題能夠及時(shí)整改，全面提升政務(wù)服務(wù)能力和水平，不斷增強(qiáng)市場(chǎng)主體的獲得感、滿(mǎn)意度。（發(fā)展改革委、人力資源社會(huì)保障部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（十六）加大監(jiān)督力度。統(tǒng)籌運(yùn)用多種監(jiān)督方式和資源，加強(qiáng)對(duì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策以及納稅繳費(fèi)便利化措施落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，對(duì)落實(shí)不力的嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)。充分發(fā)揮明察暗訪(fǎng)、“四不兩直”督查的作用，促進(jìn)問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)早整改。加強(qiáng)政策措施運(yùn)行情況的評(píng)估，健全政策出臺(tái)、落實(shí)、評(píng)估、改進(jìn)的閉環(huán)機(jī)制，完善全鏈條管理，為政策措施直達(dá)基層、直接惠及市場(chǎng)主體疏堵消障、加力提效。（人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

各地區(qū)各有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、凝聚工作合力，抓緊研究落實(shí)本通知各項(xiàng)任務(wù)的具體方案，結(jié)合實(shí)際細(xì)化責(zé)任分工和步驟安排，確保各項(xiàng)措施及時(shí)落地見(jiàn)效。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極會(huì)同相關(guān)部門(mén)，圍繞納稅人繳費(fèi)人需求，研究推出更多務(wù)實(shí)管用的創(chuàng)新舉措，不斷優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，持續(xù)提升服務(wù)市場(chǎng)主體水平，持續(xù)提高服務(wù)“六穩(wěn)”、“六保”工作質(zhì)效。

稅務(wù)總局

發(fā)展改革委

公安部

司法部

財(cái)政部

人力資源社會(huì)保障部

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部

商務(wù)部

人民銀行

海關(guān)總署

醫(yī)保局

檔案局

密碼局

2023年9月28日

【第6篇】出口貨物退稅率為零賬務(wù)處理

舉例說(shuō)明如下：

假定a公司出口貨物征稅稅率為11%，退稅稅率為5%。截止2023年12月31日，賬面南瓜籽仁的余額為800萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），與該批南瓜籽仁相關(guān)的購(gòu)進(jìn)貨物、運(yùn)輸和加工等產(chǎn)生可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為55萬(wàn)元，預(yù)計(jì)出口價(jià)格700萬(wàn)元，在不考慮預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用，且假定a公司2023年12月無(wú)內(nèi)銷(xiāo)收入，期初無(wú)增值稅留抵稅額的情況下，該批南瓜籽仁的“免、抵、退稅額”計(jì)算如下：

（1）當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=700×（11%-5%）=42萬(wàn)元；

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=0-（0-42）-55=-13萬(wàn)元；

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=700×5%=35萬(wàn)元；

（4）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=13萬(wàn)元；

（5）當(dāng)期免抵退稅額=35-13=22萬(wàn)元。

假定a公司當(dāng)月未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，次年1月該批存貨以700萬(wàn)元（不含稅）價(jià)格實(shí)現(xiàn)出口銷(xiāo)售，不考慮其他業(yè)務(wù)的影響，a公司次年1月份的會(huì)計(jì)處理如下：

（1）假定期后貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額作如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） 700

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800

貸：庫(kù)存商品 800

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”作如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 42

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 42

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”作如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款 13

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 13

（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”作如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 22

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 22

（5）收到出口退稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 13

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款 13

(pls:所用稅率為案例所在年份所執(zhí)行稅率。)

【第7篇】出口退稅申請(qǐng)退稅率

1、國(guó)務(wù)院決定提高部分貨物出口退稅率,降低外貿(mào)企業(yè)出口成本

于10月8日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定完善出口退稅政策加快退稅進(jìn)度的措施，為企業(yè)減負(fù)、保持外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)；部署推進(jìn)棚戶(hù)區(qū)改造工作，進(jìn)一步改善住房困難群眾居住條件。

會(huì)議指出，實(shí)行出口退稅，符合世界貿(mào)易組織規(guī)則。進(jìn)一步完善出口退稅政策，加快出口退稅進(jìn)度，有利于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本，也有利于應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜國(guó)際形勢(shì)、保持外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)。會(huì)議決定，從2023年11月1日起，按照結(jié)構(gòu)調(diào)整原則，參照國(guó)際通行做法，將現(xiàn)行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。對(duì)高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品和面臨去產(chǎn)能任務(wù)等產(chǎn)品出口退稅率維持不變。

2、ipaylinks與wish官方認(rèn)證收款平臺(tái)allpay達(dá)成合作

近日，ipaylinks與wish官方認(rèn)證收款平臺(tái)allpay達(dá)成深度戰(zhàn)略合作，雙方通過(guò)資源整合，共同為wish賣(mài)家提供收款服務(wù)，讓wish賣(mài)家多一種收款新選擇。

3、ebay：年終旺季期間將取消markdown manager restriction

本周二（10月9日），ebay宣布將在年終購(gòu)物旺季期間取消markdown manager restriction，賣(mài)家可以隨時(shí)創(chuàng)建打折促銷(xiāo)活動(dòng)，而無(wú)需等待14天。不過(guò)，ebay同時(shí)也表示該限制可能在2023年再次實(shí)施。

4、亞馬遜否認(rèn)aiova投訴，表示平等對(duì)待平臺(tái)上的所有賣(mài)家

10月5日，aiova向印度競(jìng)爭(zhēng)委員會(huì)（competition commission of india，簡(jiǎn)稱(chēng)“cci”）提交了一份請(qǐng)?jiān)笗?shū)，指控亞馬遜印度站偏袒cloudtail和appario等其擁有股份的賣(mài)家。

亞馬遜印度站于10月8日做出回應(yīng)表示，亞馬遜平等對(duì)待平臺(tái)上的所有賣(mài)家。

5、亞馬遜印度站與flipkart正式開(kāi)啟促銷(xiāo)大戰(zhàn)

flipkart的big billion days特賣(mài)會(huì)和亞馬遜的great indian festival特賣(mài)會(huì)9日正式拉開(kāi)序幕。

據(jù)悉，2023年flipkart的big billion days將有40,000多個(gè)注冊(cè)賣(mài)家，在70多個(gè)類(lèi)目中銷(xiāo)售超過(guò)百萬(wàn)種產(chǎn)品。

另?yè)?jù)了解，亞馬遜印度站在大促期間也會(huì)推出折扣高達(dá)50％的手機(jī)和電子產(chǎn)品。

6、iw：“硬退歐”或造成歐盟對(duì)英國(guó)的出口下降50%

德國(guó)經(jīng)濟(jì)研究機(jī)構(gòu)iw 10月9日表示，英國(guó)如果“硬退歐”或?qū)е職W盟其他國(guó)家對(duì)英國(guó)的出口下降50%。而受“無(wú)摩擦貿(mào)易”損失的影響，德國(guó)對(duì)英國(guó)的出口預(yù)計(jì)將減少57%。

iw在研究中還指出，英國(guó)脫離關(guān)稅同盟可能意味著，英吉利海峽兩岸的企業(yè)每年將需要繳納逾150億歐元（合170億美元）的關(guān)稅。

7、中國(guó)郵件占俄國(guó)際郵件總數(shù)份額達(dá)94%

俄羅斯《生意人報(bào)》援引“俄羅斯郵政”公司消息稱(chēng)，運(yùn)送至俄羅斯跨境郵件的數(shù)量正在以?xún)晌粩?shù)的速度增長(zhǎng)，而2023年前三個(gè)季度，中國(guó)在該市場(chǎng)所占份額達(dá)到94%。

俄羅斯衛(wèi)星新聞通訊社報(bào)道，《生意人報(bào)》寫(xiě)道，2023年前9個(gè)月“俄羅斯郵政”經(jīng)手的國(guó)際郵件總數(shù)達(dá)到2.589億件，同比增長(zhǎng)25%?！岸砹_斯郵政”認(rèn)為，年底前將繼續(xù)保留這一趨勢(shì)，經(jīng)手的郵件數(shù)量會(huì)超過(guò)3.54億件。最近兩年內(nèi)郵件數(shù)量已經(jīng)增長(zhǎng)56%。中國(guó)在運(yùn)送至俄羅斯的國(guó)際郵件總數(shù)中所占的份額在繼續(xù)增長(zhǎng)，目前已經(jīng)達(dá)到94%，而2023年這一份額為89%。

8、亞馬遜推出全新物流試點(diǎn)項(xiàng)目

外媒10月8日消息，亞馬遜正在巴西進(jìn)行一項(xiàng)物流試點(diǎn)項(xiàng)目，幫助其在具有重要戰(zhàn)略地位的南美市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。據(jù)報(bào)道，亞馬遜目前已與cargox（貨運(yùn)服務(wù)初創(chuàng)公司）達(dá)成合作。后者被稱(chēng)作是巴西運(yùn)輸界的滴滴，改寫(xiě)了當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸系統(tǒng)的格局。

亞馬遜計(jì)劃在巴西建立自己的配送網(wǎng)絡(luò)，但目前面臨著一些特殊的挑戰(zhàn)：巨大的國(guó)土面積導(dǎo)致了遠(yuǎn)距離配送成本過(guò)高，同時(shí)亞馬遜河成為了巨大的自然運(yùn)輸障礙，此外在一些落后的農(nóng)村內(nèi)陸地區(qū)，道路基建不發(fā)達(dá)，非柏油路造成了巨大的運(yùn)輸困難。而這些都成為了亞馬遜選擇一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的當(dāng)?shù)睾献骰锇榈闹匾颉?/p>

9、dhl在東南亞推出貨到付款服務(wù)

日前，dhl宣布在東南亞推出跨境配送貨到付款服務(wù)，支持消費(fèi)者以現(xiàn)金形式支付國(guó)際訂單，并在交貨時(shí)進(jìn)行支付。據(jù)悉，現(xiàn)金仍然是東南亞地區(qū)的王牌支付方式，超過(guò)73%的人口仍然沒(méi)有銀行卡，這也是不少電商公司面臨的困境。

現(xiàn)金貨到付款是dhl跨境電商專(zhuān)線(xiàn)包裹產(chǎn)品的增值服務(wù)，專(zhuān)為幫助中國(guó)和澳大利亞的賣(mài)家將貨物配送給馬來(lái)西亞、泰國(guó)和越南的消費(fèi)者。dhl每?jī)芍芟蛸u(mài)家進(jìn)行匯款結(jié)算，賣(mài)家可在dhl門(mén)戶(hù)網(wǎng)站上直接追蹤貨到付款的款項(xiàng)狀態(tài)。

10、北歐：半年在線(xiàn)消費(fèi)€100億

瑞典丹麥聯(lián)合郵政的北歐電商報(bào)告指出，今年上半年，北歐地區(qū)的消費(fèi)者網(wǎng)購(gòu)了價(jià)值100億歐元的商品，和去年同期相比增長(zhǎng)了11%。北歐人網(wǎng)購(gòu)時(shí)，買(mǎi)的最多的是衣服和鞋子，其次是家用電子產(chǎn)品、書(shū)籍、美容和保健產(chǎn)品。這些品類(lèi)的商品非常適合在線(xiàn)零售，因?yàn)樗鼈兿鄬?duì)容易配送，而且通常同質(zhì)化，有利于價(jià)格比較。

11、日本貨運(yùn)航空恢復(fù)成田至歐洲航線(xiàn)

日本的日本貨運(yùn)航空公司正在恢復(fù)從東京成田機(jī)場(chǎng)飛往歐洲的航班 。該航空公司發(fā)現(xiàn)其中一架貨機(jī)的維修記錄存在差異，于6月17日暫停航班 。該航空公司決定停止飛行其他飛機(jī)，同時(shí)檢查他們的記錄。

2023年10月5日，日本貨運(yùn)航空公司重新啟動(dòng)了成田機(jī)場(chǎng)與阿姆斯特丹史基浦機(jī)場(chǎng)和米

【第8篇】出口退稅都是退什么稅

“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

特別注意哦！“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，這兩者稅收征管對(duì)象和計(jì)算方式上具有明顯區(qū)別，希望大家不要混淆了。

1

如何理解“免、抵、退”稅三個(gè)字的含義。

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

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“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過(guò)程相對(duì)比較復(fù)雜一點(diǎn)，這也是在政策概念困擾納稅人的地方，下面小編就帶大家一起來(lái)理解一下“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實(shí)際是一種抵頂制，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷(xiāo)售都是既有出口，又有內(nèi)銷(xiāo)，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實(shí)踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計(jì)算出來(lái)的當(dāng)期免抵退稅額（即當(dāng)期名義退稅額或者稱(chēng)當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額）抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的處理簡(jiǎn)易處理，實(shí)際是簡(jiǎn)化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過(guò)程。

但是抵頂過(guò)程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷(xiāo)部分應(yīng)納稅額小于零，這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；二、計(jì)算出的內(nèi)銷(xiāo)部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實(shí)際退稅額之間的差額，這種情況下期末無(wú)留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財(cái)稅〔2002〕7號(hào)”規(guī)定為：“實(shí)行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額”。這其實(shí)可以理解為在實(shí)踐中，“免、抵”兩個(gè)環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。

3

“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計(jì)算？

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

②如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）。

比如：某制藥企業(yè)是一家具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)原材料取得防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。

（2）當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)藥品取得不含稅銷(xiāo)售額550萬(wàn)元。

（3）出口藥品取得收入205萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.2）

已知企業(yè)出口退稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅是多少萬(wàn)元？

【解析】

（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=205×6.2×（17%-13%）=50.84（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.2×（17%-13%）]=-79.41（萬(wàn)元）

即該企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額79.41萬(wàn)元。

（3）當(dāng)期免抵退稅額=205×6.2×13%=165.23（萬(wàn)元）

（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

期末留抵稅額79.41萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額165.23萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=79.41萬(wàn)元

當(dāng)期免抵稅額=165.23萬(wàn)元－當(dāng)期應(yīng)退稅額79.41萬(wàn)元=85.82萬(wàn)元

實(shí)際上就是進(jìn)行比較，那個(gè)數(shù)值低，采用哪個(gè)數(shù)值為當(dāng)期實(shí)際退稅額。

來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)

【第9篇】出口退稅收匯申報(bào)

小伙伴們，注意了！根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)），自6月21日起，納稅人在退（免）稅申報(bào)期（指當(dāng)年出口貨物應(yīng)在次年4月份增值稅納稅申報(bào)期截止之日前進(jìn)行申報(bào)退稅）截止之日后申報(bào)出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料。（本文圖片以外貿(mào)企業(yè)為例）

現(xiàn)在讓我們來(lái)看看如何報(bào)送收匯材料吧：

01

申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，進(jìn)入“廈門(mén)市電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-出口貨物勞務(wù)免退稅申報(bào)（或：免抵退稅申報(bào)）-在線(xiàn)申報(bào)-明細(xì)數(shù)據(jù)采集”點(diǎn)擊出口貨物收匯情況表，填寫(xiě)相關(guān)信息。

02

點(diǎn)擊新建。

03

填寫(xiě)收匯信息，填寫(xiě)完成后點(diǎn)擊保存并增加。

04

出口退（免）稅所有申報(bào)信息采集完畢后，點(diǎn)擊退稅申報(bào)，生成申報(bào)數(shù)據(jù)，資料上傳。

05

在第11項(xiàng)中上傳收匯情況舉證材料（對(duì)于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或結(jié)匯水單等憑證），上傳完成后點(diǎn)擊確認(rèn)提交。

06

資料上傳完成以后即可進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢、正式申報(bào)。

以上就是超期申報(bào)出口退（免）稅時(shí)該報(bào)送收匯材料的全部操作啦，小伙伴們要記住哦~

【第10篇】生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表

一、出口企業(yè)貨物出口到底什么時(shí)候進(jìn)行增值稅申報(bào)呢？

相信一定有企業(yè)對(duì)貨物出口后，何時(shí)進(jìn)行增值稅申報(bào)有疑問(wèn)，這還真是值得說(shuō)一說(shuō)~

出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。

文件依據(jù)：《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

二、出口企業(yè)貨物出口增值稅申報(bào)到底怎么填呢？

（一）我們先來(lái)仔細(xì)看看填報(bào)說(shuō)明吧

1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》填報(bào)

第16欄“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免抵退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

第17欄“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映適用免抵退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填報(bào)

第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免抵退辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》主表填報(bào)

第7欄“免抵退辦法出口銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期適用免抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。

第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

注意：本月的主表第15欄的“免抵退應(yīng)退稅額”是上月的審核系統(tǒng)核準(zhǔn)通過(guò)的退稅額。舉個(gè)例子：2023年5月核準(zhǔn)通過(guò)所屬期202104的退稅額100萬(wàn)，則在2023年6月申報(bào)所屬期202105的增值稅申報(bào)表時(shí)，15欄會(huì)自動(dòng)跳出100萬(wàn)。

（二）我們舉個(gè)例子

廈門(mén)某企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人出口企業(yè)，2023年5月出口貨物fob價(jià)為100萬(wàn)美元，退稅率為13%，當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)不含稅銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征稅率13%，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額610萬(wàn)元，發(fā)票通過(guò)認(rèn)證。出口業(yè)務(wù)當(dāng)期收齊單證，5月美元換人民幣記賬匯率6.50，上期無(wú)留抵，2023年6月申報(bào)增值稅和免抵退稅。

五步法：

（1）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（征稅率-退稅率）*fob*匯率=0

（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留底稅額

=2600000+0+0-6100000-0=-3500000

即：本期期末留抵=3500000

（3）計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=fob*匯率*退稅率=1000000*6.50*13%=845000

（4）確定當(dāng)期應(yīng)退稅額

比較（2）和（3）即本期期末留底與當(dāng)期免抵退稅額相比較，孰小按孰退

本期期末留底＞當(dāng)期免抵退稅額

即當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=845000

（5）確定當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=845000-845000=0

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》填報(bào)

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》填報(bào)

《增 值 稅 及 附 加 稅 費(fèi) 申 報(bào) 表》主表填報(bào)

【第11篇】出口退稅金稅三期

為貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，持續(xù)深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，積極落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，按照在黨史學(xué)習(xí)教育中開(kāi)展好“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動(dòng)的要求，稅務(wù)總局將金稅三期工程系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)進(jìn)行了整合，在金稅三期工程系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了出口退稅管理模塊。本次系統(tǒng)整合工作，堅(jiān)持為民便民，以?xún)?yōu)化執(zhí)法服務(wù)、辦好惠民實(shí)事為導(dǎo)向，大幅簡(jiǎn)并優(yōu)化了出口退（免）稅申報(bào)、報(bào)送資料、辦稅程序、證明開(kāi)具和分類(lèi)管理等措施，增加了便捷服務(wù)功能?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、取消部分出口退（免）稅申報(bào)事項(xiàng)

（一）納稅人因申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證沒(méi)有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，取消出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)，停止報(bào)送《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。

（二）納稅人因未收齊出口退（免）稅相關(guān)單證，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，取消出口退（免）稅延期申報(bào)，停止報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。

二、簡(jiǎn)化出口退（免）稅報(bào)送資料

（一）納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，停止報(bào)送《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書(shū)》。

（二）納稅人辦理出口退（免）稅備案變更時(shí)，在《出口退（免）稅備案表》中僅需填報(bào)變更的內(nèi)容。該備案表由《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第16號(hào)）發(fā)布。

（三）生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《免抵退稅申報(bào)匯總表》（附件1）和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件2），停止報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》《免抵退稅申報(bào)資料情況表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》；辦理消費(fèi)稅退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》（附件3）。

（四）生產(chǎn)企業(yè)辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》（附件4）。企業(yè)獲取的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)不一致的，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《已核銷(xiāo)手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附件5）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷(xiāo)后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》確認(rèn)的應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額在首次納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)調(diào)整。

（五）外貿(mào)企業(yè)以及橫琴、平潭（以下簡(jiǎn)稱(chēng)區(qū)內(nèi)）購(gòu)買(mǎi)企業(yè)辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（附件6）和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（附件7），停止報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅入?yún)^(qū)貨物明細(xì)申報(bào)表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅匯總申報(bào)表》。

（六）納稅人辦理已使用過(guò)且未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額設(shè)備的出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表》（附件8），停止報(bào)送《出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。

（七）納稅人辦理購(gòu)買(mǎi)水電氣、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》（附件9），停止報(bào)送《購(gòu)進(jìn)水電氣退稅申報(bào)表》。

（八）納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《免抵退稅申報(bào)匯總表》，停止報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。其中，辦理國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件10）；辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件11）和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》（附件12）。

（九）納稅人辦理航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物免退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件13）；辦理其他跨境應(yīng)稅行為免退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件14），停止報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)出口明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。

三、優(yōu)化出口退（免）稅辦稅程序

（一）納稅人辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在申報(bào)表中填寫(xiě)業(yè)務(wù)類(lèi)型的，按照優(yōu)化后的《業(yè)務(wù)類(lèi)型代碼表》（附件15）填寫(xiě)。

（二）納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》（附件16），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（所屬期）申報(bào)數(shù)據(jù)。

納稅人自愿放棄已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形或者因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門(mén)立案查處未結(jié)案的，即可撤回該筆申報(bào)數(shù)據(jù)。已撤回申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的相關(guān)單證，不得重新用于辦理出口退（免）稅申報(bào)。

（三）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的免稅卷煙，因指定口岸海關(guān)職能變化不辦理報(bào)關(guān)出口業(yè)務(wù)，而由其下屬海關(guān)辦理卷煙報(bào)關(guān)出口業(yè)務(wù)的，自海關(guān)職能變化之日起，下屬海關(guān)視為指定口岸海關(guān)。從上述下屬海關(guān)出口的免稅卷煙，可按規(guī)定辦理免稅核銷(xiāo)手續(xù)。

已實(shí)施通關(guān)一體化的地區(qū)，自本地區(qū)通關(guān)一體化實(shí)施之日起，從任意海關(guān)報(bào)關(guān)出口的免稅卷煙,均可按規(guī)定辦理免稅核銷(xiāo)手續(xù)。

四、簡(jiǎn)化出口退（免）稅證明開(kāi)具

（一）納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》（附件17），停止報(bào)送紙質(zhì)的《委托出口貨物證明》。

（二）納稅人發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷(xiāo)出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》(附件18），停止報(bào)送《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列規(guī)定在《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》上填寫(xiě)核實(shí)結(jié)果并反饋納稅人。

1.出口貨物未申報(bào)出口退（免）稅的，核實(shí)結(jié)果填寫(xiě)“未退稅”。

2.已申報(bào)但尚未辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，待納稅人撤銷(xiāo)免抵退稅申報(bào)后，或者向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求其在本月或次月申報(bào)免抵退稅時(shí)以負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)后，核實(shí)結(jié)果分別填寫(xiě)“未退稅”“已補(bǔ)稅”；適用免退稅方式的，待納稅人撤銷(xiāo)出口退（免）稅申報(bào)后，核實(shí)結(jié)果填寫(xiě)“未退稅”。

3.已辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，待向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求其在本月或次月申報(bào)免抵退稅時(shí)以負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)后，核實(shí)結(jié)果填寫(xiě)“已補(bǔ)稅”；適用免退稅方式的，待納稅人補(bǔ)繳已退稅款后，核實(shí)結(jié)果填寫(xiě)“已補(bǔ)稅”。

納稅人委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷(xiāo)出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。

納稅人未按規(guī)定負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報(bào)退（免）稅。

（三）納稅人需要作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并交回原出具的紙質(zhì)證明。

五、完善出口退（免）稅分類(lèi)管理

（一）將《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)發(fā)布，2023年第31號(hào)修改）第六條中“評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為c級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別”調(diào)整為“評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為c級(jí)、m級(jí)或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別”。

（二）年度評(píng)定結(jié)果于評(píng)定完成后的次月1日起生效，動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評(píng)于評(píng)定完成后的次日起生效。新的管理類(lèi)別生效前，已申報(bào)的出口退（免）稅，仍按原類(lèi)別辦理。

（三）《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》中的“外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”，應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第35號(hào)）中關(guān)于代辦退稅業(yè)務(wù)的規(guī)定。

六、增加出口退（免）稅便捷服務(wù)

（一）為便于納稅人申報(bào)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)，本次系統(tǒng)整合提供了電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線(xiàn)申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道，供納稅人選用。

（二）為便于納稅人辦理下列出口退（免）稅事項(xiàng)，上述三種免費(fèi)申報(bào)渠道中增加了便捷服務(wù)功能，納稅人可通過(guò)上述申報(bào)渠道，提出相關(guān)申請(qǐng)。

1.出口退（免）稅備案撤回；

2.已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報(bào)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤而作申報(bào)調(diào)整；

3.將申請(qǐng)出口退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)用途改為申報(bào)抵扣；

4.出口退（免）稅相關(guān)證明作廢；

5.進(jìn)料加工計(jì)劃分配率調(diào)整。

七、本公告未明確的其他出口退（免）稅事項(xiàng)，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

八、施行時(shí)間

本公告自發(fā)布之日起施行；其中，江蘇省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)自本地區(qū)金稅三期工程系統(tǒng)出口退稅管理模塊上線(xiàn)之日起施行。《廢止的文件條款目錄》（附件19）中列明的條款相應(yīng)停止施行。

【第12篇】代辦出口退稅公司

只有擁有進(jìn)出口權(quán)的一般納稅人企業(yè)才能申請(qǐng)退稅，而且個(gè)人是沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的。會(huì)有很多企業(yè)或個(gè)人會(huì)去找出口代理機(jī)構(gòu)代為辦理退稅。

大多數(shù)出口商都有自己的進(jìn)出口權(quán)，又是一般納稅人。完全可以使用自己抬頭去出口申報(bào)報(bào)關(guān)。即使如此為什么還要找家出口退稅代理機(jī)構(gòu)呢？

出口公司自己退稅和代理退稅有什么區(qū)別？

出口企業(yè)需要有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)熟悉出口退稅流程，豐富的報(bào)稅流程經(jīng)驗(yàn)，方可自行辦理退稅。對(duì)于剛開(kāi)始退稅金額比較大的新企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有100%的概率會(huì)發(fā)送調(diào)查函，而且退稅周期很長(zhǎng)。如果沒(méi)有發(fā)送調(diào)函通知，也有超過(guò)3個(gè)月的可能才收到退稅款，如果發(fā)出調(diào)函，退稅時(shí)間就將相應(yīng)延長(zhǎng)。 調(diào)函結(jié)果不盡如人意，有可能一年沒(méi)有成功退稅。

出口企業(yè)退稅經(jīng)常面臨以下問(wèn)題：

企業(yè)自身報(bào)稅退稅流程本身復(fù)雜繁瑣，對(duì)外申請(qǐng)專(zhuān)業(yè)報(bào)稅成本高。

出口報(bào)關(guān)手續(xù)無(wú)指導(dǎo)，出口數(shù)據(jù)有誤，不予退稅。

存在因退稅時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而無(wú)法退稅的風(fēng)險(xiǎn)。

退稅期長(zhǎng)，拖慢了投資回收期，阻礙了公司的資金周轉(zhuǎn)。

代理退稅幫助企業(yè)解決這些問(wèn)題。

專(zhuān)業(yè)退稅團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督退稅流程，并協(xié)助準(zhǔn)備退稅文件。將企業(yè)的勞動(dòng)力成本降低至少 30%。

專(zhuān)職代表監(jiān)督和指導(dǎo)每個(gè)退稅流程和重點(diǎn)，積極管理退稅風(fēng)險(xiǎn)。

可以提前墊付退稅款，3天內(nèi)到賬，最快解決資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。

外匯收款無(wú)延遲，公司可以獨(dú)立操作，隨時(shí)可以付款。

【第13篇】出口退稅逾期免稅收入

在實(shí)務(wù)工作中，中小型企業(yè)都會(huì)涉及到出口退稅這一塊。但現(xiàn)在納稅申報(bào)都是智能化，有些數(shù)據(jù)直接就能生成，根本不需要你去計(jì)算。但問(wèn)題就來(lái)了，如果你不知道原理，你是不是如鯁在喉，總覺(jué)得缺點(diǎn)什么。

首先出口退稅，它是分外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的。這兩種所涉及到的退稅的發(fā)生完全是不一樣的。外貿(mào)企業(yè)是沒(méi)有加工能力，類(lèi)似于二道販子。所以它的計(jì)算方法就很簡(jiǎn)單，出口實(shí)行的就是免稅和退稅，免的是出口環(huán)節(jié)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，那么為出口所承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么辦呢，全部都退給你。當(dāng)然這是在征稅率和退稅率一樣的情況下，如果退稅率小于征稅率怎么辦，那稅率差的部分是要進(jìn)成本的。所以這無(wú)疑是加重了企業(yè)的成本。

最麻煩的是生產(chǎn)型企業(yè)，使用免抵退政策。但它既有內(nèi)銷(xiāo)還有外銷(xiāo)，稅法規(guī)定只能退外銷(xiāo)所承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅，這時(shí)候就分不清哪些進(jìn)項(xiàng)是為了外銷(xiāo)而承擔(dān)的。有人說(shuō)，我能分得清，這就離譜，你購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備的機(jī)器的進(jìn)項(xiàng)，你能知道這個(gè)機(jī)器的進(jìn)項(xiàng)哪些用于出口了？你分不清。這個(gè)時(shí)候就一刀切，直接用fob價(jià)乘以退稅率。

重點(diǎn)來(lái)了，fob乘以的這個(gè)退稅率就是稅務(wù)局給我們退的金額嗎？沒(méi)有那么簡(jiǎn)單，你得算下，當(dāng)期應(yīng)納稅額，如果是正數(shù)，那就沒(méi)有退稅的事了，你直接去稅務(wù)局交稅就好了。當(dāng)期應(yīng)納稅額算出來(lái)是負(fù)數(shù)才涉及到退稅，此時(shí)要比較兩者的絕對(duì)值，哪個(gè)小就退哪個(gè)，如果fob價(jià)乘以退稅率小，那就是退fob價(jià)乘以退稅率的金額。

敲黑板，這還涉及到留抵的事。如果是fob價(jià)乘以退稅率大呢，退的是當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值。涉及到免抵的事。免抵就要交附加稅了。留抵和免抵不會(huì)同時(shí)存在的哈。

如有進(jìn)項(xiàng)有免稅的項(xiàng)目，情況又不一樣了。今天分享到這，有什么問(wèn)題，可以留言哦

【第14篇】出口退稅稅務(wù)申報(bào)表

出口退稅過(guò)渡期截止6月30日

一、增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

2023年6月30日前（含2023年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

四、適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。

2023年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。

附最新增值稅思維導(dǎo)圖↓

增值稅納稅申報(bào)表大變！

一、根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。

二、截至2023年3月稅款所屬期，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

三、本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。

四、修訂后的《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料見(jiàn)附件1，相關(guān)填寫(xiě)說(shuō)明見(jiàn)附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）同時(shí)廢止。

新納稅申報(bào)表該怎么填？

一

增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整情況

（一）調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容

一、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”；

刪除第3欄“13%稅率”；

第4a欄、第4b欄序號(hào)分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。

二、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；

第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

三、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

四、是在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（二）廢止部分申報(bào)表附列資料

一、是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附列資料（五）》）。

二、是廢止原《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。納稅人自2023年5月1日起無(wú)需填報(bào)上述兩張附表。

二

本公告施行后需注意的事項(xiàng)

（一）納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。

（二）截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

稅率調(diào)整后加計(jì)抵扣、發(fā)票銜接怎么辦？

一、增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

三、增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。

五、納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

六、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

七、按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

八、按照《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件）。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

九、本公告自2023年4月1日起施行。《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)發(fā)布）同時(shí)廢止。

附件：

稅率調(diào)整后，如何開(kāi)具跨期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)票？

對(duì)于增值稅稅率調(diào)整日以后因履行跨期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)合同如何開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題，說(shuō)一下基本原則。

一是，以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為標(biāo)志，在稅率調(diào)整前實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為），取得的銷(xiāo)售收入（以稅法規(guī)定為判斷標(biāo)準(zhǔn)），應(yīng)按調(diào)整前的適用稅率申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)以該稅率開(kāi)具發(fā)票（發(fā)票上開(kāi)具的稅率及銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；在稅率調(diào)整即新稅率施行之日起，實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為），取得的銷(xiāo)售收入（以稅法規(guī)定為判斷標(biāo)準(zhǔn)），應(yīng)按新的稅率申報(bào)繳納增值稅，以新稅率開(kāi)具發(fā)票（發(fā)票上開(kāi)具的稅率及銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。

二是，原則上是以發(fā)票開(kāi)具日期來(lái)確定發(fā)票上開(kāi)具的稅率及銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但是也有例外，如果稅率調(diào)整前已經(jīng)做了“未開(kāi)發(fā)票收入”的納稅申報(bào)，只是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的，則在新稅率實(shí)施之日以后開(kāi)具發(fā)票時(shí)，對(duì)于已申報(bào)的無(wú)票收入部分對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)仍可按原稅率開(kāi)具（發(fā)票上開(kāi)具的稅率及銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；如果因種種原因非要按原稅率開(kāi)具發(fā)票，但在稅率調(diào)整之日以前，相應(yīng)的銷(xiāo)售額又沒(méi)有作“未開(kāi)具發(fā)票收入”申報(bào)納稅的，則等于是延期繳納了稅款，在以原稅率開(kāi)具發(fā)票后，該部分增值稅需要加收滯納金。

三是，至于履行合同的問(wèn)題，關(guān)鍵還是看合同是如何簽訂的，是簽訂的以含稅價(jià)格還是以不含稅價(jià)款交易。如果是以含稅價(jià)格交易又未約定稅率調(diào)整對(duì)交易價(jià)格的相關(guān)影響事項(xiàng)，在稅率調(diào)整之日以后實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，那就是以原含稅價(jià)款按新稅率換算出不含稅銷(xiāo)售額及計(jì)算增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），同時(shí)按新稅率開(kāi)具發(fā)票（發(fā)票上開(kāi)具的稅率及銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；如果是約定以不含稅價(jià)格交易，在稅率調(diào)整之日以后實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，則應(yīng)以新稅率計(jì)算增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），再以約定的不含稅價(jià)格加增值稅為價(jià)稅合計(jì)價(jià)款。

總之，對(duì)于稅率調(diào)整后如何開(kāi)具跨期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)票（稅率），是以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)決定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為）的適用稅率，再以此來(lái)決定發(fā)票開(kāi)具的稅率及計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，也就是該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為）應(yīng)如何適用稅率計(jì)稅就如何開(kāi)具發(fā)票。

因此，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。但還應(yīng)滿(mǎn)足相關(guān)條件，否則將面臨滯納金的問(wèn)題。

此外，提醒注意，4月1日以后，增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述跨期銷(xiāo)售行為，可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

總之，這個(gè)4月，應(yīng)該是會(huì)計(jì)人忙且充實(shí)的一個(gè)月了！且忙且珍惜吧！

【第15篇】小規(guī)模納稅人可以出口退稅嗎

疑問(wèn)

增值稅留抵退稅退給誰(shuí)？自然人和小規(guī)模納稅人能否享受？

答復(fù)

增值稅留抵退稅僅僅限于一般納稅人，而且是期末留抵稅額大于0的一般納稅人，自然人和小規(guī)模納稅人不存在增值稅留抵退稅。具體的適用對(duì)象包括：

1.小微企業(yè)

小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。

2.制造業(yè)等6大行業(yè)

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50％的納稅人。

需要說(shuō)明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額加總計(jì)算銷(xiāo)售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

提醒

在判斷你公司能否享受增值稅留抵退稅的時(shí)候，首先看看你是否屬于小微企業(yè)？若不是小微企業(yè)，再看看你是否屬于制造業(yè)等6大行業(yè)。

然后在看看是否符合留抵退稅的4個(gè)條件：

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)14號(hào)公告）規(guī)定，辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時(shí)符合以下條件：

（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

參考

根據(jù)14號(hào)公告規(guī)定：

一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

（一）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

三、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：

（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（中稅答疑）

【第16篇】出口退稅代理公司

大多數(shù)出口工廠(chǎng)有進(jìn)出口權(quán)，又是一般納稅人。出口報(bào)關(guān)時(shí)用自己的抬頭報(bào)關(guān)，報(bào)關(guān)放行后大概二十天左右才有出口數(shù)據(jù)可以向稅局申請(qǐng)退稅。為什么做過(guò)自己出口退稅的后面都找供應(yīng)鏈公司做代理退稅呢？出口企業(yè)退稅和代理退稅到底有哪些區(qū)別呢？出口企業(yè)自己退稅首先要有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)對(duì)出口退稅流程非常熟悉。退稅流程操作經(jīng)驗(yàn)豐富。如果是新企業(yè)退稅金額比較高的這種稅局調(diào)函可能性100%，退稅時(shí)間非常久，像不發(fā)函的情況下最少都要3個(gè)月左右才能拿到退稅款，如果發(fā)函了退稅時(shí)間就相應(yīng)延長(zhǎng)很多了，如果調(diào)函結(jié)果不理想，有的一年左右都不一定退稅成功。出口企業(yè)退稅經(jīng)常遇到以下這些問(wèn)題：1、企業(yè)自己退稅流程復(fù)雜麻煩，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的外賬財(cái)務(wù)退稅成本高。2、出口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)沒(méi)有人指導(dǎo)，出口數(shù)據(jù)有一點(diǎn)小失誤才會(huì)導(dǎo)致退稅不成功。3、退稅操作時(shí)間太長(zhǎng)，還有退稅不成功的風(fēng)險(xiǎn)。4、退稅時(shí)間長(zhǎng)導(dǎo)致退稅款拖延，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難。代理退稅可以幫企業(yè)解決這些問(wèn)題：1、專(zhuān)業(yè)的退稅團(tuán)隊(duì)管控退稅流程，幫你做好退稅資料。最少節(jié)省2個(gè)財(cái)務(wù)工資。2、專(zhuān)人上門(mén)跟進(jìn)指導(dǎo)每個(gè)退稅流程及環(huán)節(jié)注意事項(xiàng)，提前控制退稅風(fēng)險(xiǎn)，100%拿到退稅款。3、可代墊退稅款，最快3天可以拿到錢(qián)，解決資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。4、外匯到賬0延誤，由企業(yè)自己操作，隨時(shí)可以結(jié)款。5、還有增值服務(wù)，無(wú)需抵押擔(dān)保就可以貸款。