貸款印花稅是什么意思（14篇）

【第1篇】貸款印花稅是什么意思

1、什么是印花稅？

答：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立，領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。

2、什么是印花稅的納稅義務(wù)人？

答：凡在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受條例所列舉憑證的國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人都是印花稅的納稅義務(wù)人。所列舉的憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論在中國境內(nèi)或境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。

根據(jù)書立，領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，其納稅人可分別稱為立合同人、立帳簿人、立據(jù)人和領(lǐng)受人。對合同、書據(jù)等凡是由兩方或兩方以上當事人共同書立的，其當事人各方都是納稅義務(wù)人。對營業(yè)帳簿和權(quán)利、許可證照，立帳簿人和領(lǐng)受人為納稅義務(wù)人，對委托第三者代為簽訂的合同，當事人的代理人應(yīng)負責貼花，代理人為納稅義務(wù)人。

3、什么印花稅的征稅對象？

答：印花稅的征稅對象是條例列舉征稅的憑證，未列舉的不征稅。列舉征稅的憑證共五大類：

（1）10類合同，即：① 、購銷合同、包括：供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。② 、加工承攬合同，包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。③ 、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，包括勘察、設(shè)計合同。④ 、建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同。⑤ 、財產(chǎn)租賃合同，包括房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等。⑥ 、貨物運輸合同，包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合 同。 ⑦ 、倉儲保管合同，包括倉儲、保管合同。 ⑧ 、借款合同，包括銀行及其他金融組織和款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。 ⑨ 、財產(chǎn)保險合同，包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等。⑩ 、技術(shù)合同，包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等。

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。

（1） 營業(yè)帳簿，包括單位和個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所設(shè)立的各種帳冊。

（2） 權(quán)利、許可證照，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)證）

（3） 經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

4、什么是印花稅的計稅依據(jù)？

答：（1）按比例稅率計稅的憑證，其計稅依據(jù)是：購銷合同為購銷金額；加工承攬合同為加工或承攬收入；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同為收取費用；建筑安裝工程承包合同為承包金額；財產(chǎn)租賃合同為租賃金額；貨物運輸合同為運輸費用；倉儲保管合同為倉儲保管費用；借款合同為借款金額；財產(chǎn)保險合同為保險費收入；技術(shù)合同為所載價款、報酬、使用費的金額；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)為所載金額；（這里所指的都是合同金額，并不是實際結(jié)算金額）。記載資金的帳簿為實收資本與資本公積總額。股份制企業(yè)按'股本'與'資本公積'總額。

（2）按定額稅率計稅的憑證，計稅依據(jù)為憑證的件數(shù)。

5、印花稅應(yīng)納稅憑證應(yīng)于何時貼花？

答：印花稅納稅憑證應(yīng)在憑證的書立或領(lǐng)受時貼花。具體地說，合同在簽訂時、書據(jù)在立據(jù)時、帳簿在啟用時和證照在領(lǐng)受時貼花。

6、哪些憑證免納印花稅？

答：（1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)；

（3）財政部批準免稅的其他憑證。細則列舉免納印花稅的憑證有：① 、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；② 、無息、貼息貸款合同；③ 、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

7、印花稅應(yīng)納稅額尾數(shù)及起點是怎樣規(guī)定的？

答：應(yīng)納稅額不足一角時，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。財產(chǎn)租賃合同稅額不足一元的，按一元貼花。

【第2篇】企業(yè)貸款合同印花稅稅率

具體案例：我們公司與非金融企業(yè)簽訂了貸款協(xié)議，請問我司是否需要繳納印花稅？

圖1

回答：不需要。

根據(jù)規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。印花稅的應(yīng)納稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。其中，借款合同包含銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。

綜上所述，貴公司該貸款協(xié)議是和非金融企業(yè)簽訂的，而并不是與銀行或者其他金融組織簽訂的借款合同，故不需要繳納印花稅。

參考來源：《印花稅暫行條例施行細則》第十條、《印花稅暫行條例》第二條。

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三遍buff...

圖3

【第3篇】銀行貸款要交印花稅

【導(dǎo)讀】：印花稅是在簽訂合同的時候大部分的情況下都是需要繳納的，那么你作為財務(wù)是否知道簽第三方合同是否需要呢？下面會計學堂小編為大家介紹委托貸款合同是否要交印花稅?對這個內(nèi)容想了解的請看下文詳情！

委托貸款合同是否要交印花稅?

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)第十四條規(guī)定,在代理業(yè)務(wù)中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項、權(quán)限和責任的,不屬于應(yīng)稅憑證,不貼印花.

《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定,征收印花稅的借款合同的征稅范圍為:銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同.

所以委托貸款簽訂的三方協(xié)議中,明確約定借貸雙方及銀行代理人的權(quán)利義務(wù)的,不屬于與金融組織的借款合同,不需要繳納印花稅.

銀行與客戶簽訂的委托貸款合同是否需要繳納印花稅?

銀行與委托單位簽訂的委托貸款合同,如果僅作為明確委托、代理關(guān)系的憑證,按照國家稅務(wù)局《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十四條規(guī)定,不屬于列舉征稅的憑證,不貼印花.

委托貸款合同是否要交印花稅?上文小編為大家介紹了這個內(nèi)容是如何處理的，這個是不需要繳納印花稅的，這個是屬于簽訂的第三方協(xié)議，因此是不需要的，更多相關(guān)財務(wù)資訊，敬請關(guān)注會計學堂的更新！

【第4篇】委托貸款合同是否交印花稅

導(dǎo)語：企業(yè)通過委托貸款方式取得資金或者將自有資金對外放貸，簽訂的委托貸款合同怎么繳納印花稅？委托貸款合同中涉及的三方如何繳納印花稅？聽聽今天的說稅吧。

每日說稅，直擊財稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實務(wù)說風險。

企業(yè)通過委托貸款方式取得資金或者將自有資金對外放貸，簽訂的委托貸款合同是否繳納印花稅？委托貸款合同中涉及的三方要如何繳納印花稅呢？

委托貸款合同涉及三方：委托人、受托人、借款人，其中，委托人是資金提供方，受托方也就是貸款方為金融機構(gòu)、通常為銀行，借款人為借入資金方。

對于委托貸款合同，委托人不屬于印花稅的納稅人、不繳納印花稅，受托人為金融機構(gòu)，它和借款人都應(yīng)按照“借款合同”稅目繳納印花稅。具體分析如下：

一、什么是委托貸款

根據(jù)《貸款通則》規(guī)定，委托貸款，是指由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款人（即受托人）只收取手續(xù)費，不承擔貸款風險。

二、委托貸款合同簽訂方式有哪些？

委托貸款合同簽訂方式有兩種：一種是先由委托人與受托人簽訂委托貸款協(xié)議，明確委托事項、代理人權(quán)限，由委托人指定貸款對象、用途、金額、期限、利率等內(nèi)容，再由受托人作為貸款人，依照委托人指定的條件，以自己的名義與借款人簽訂借款合同。

另一種是委托人、受托人、借款人三方共同簽訂一個委托貸款合同明確各自權(quán)利義務(wù)。也就是將委托人與受托人簽訂的委托貸款協(xié)議和受托人與借款人簽訂的借款合同合并在一個合同中簽訂。

三、稅收政策是如何規(guī)定的？

《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）文第十四條規(guī)定，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同(不包括銀行同業(yè)拆借)，應(yīng)由立合同人進行貼花。單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按合同貼花。

四、結(jié)論

不論委托貸款合同采用何種方式簽訂，委托人與受托人金融機構(gòu)簽訂的委托貸款協(xié)議，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。

受托人金融機構(gòu)與借款人簽訂的借款合同，應(yīng)當由金融機構(gòu)和借款人就各自所持的憑證貼花。需要注意的是，金融機構(gòu)和借款人符合規(guī)定的，可以享受印花稅減免優(yōu)惠。

【第5篇】金融機構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅

周六早，大家的鬧鐘是否準時響了呢。今天也是元氣滿滿的一天，小望這就來給大家分享干貨啦：企業(yè)貸款是不是免印花稅，還需要申報嗎?

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2017]77 號）第二條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同包括銀行及其他金融組織同借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng) 當于書立或者領(lǐng)受時貼花。

根據(jù)上述規(guī)定，公司如果符合中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的小型企業(yè)或微型企業(yè)的標準，且是與金融機構(gòu)簽訂的借款合同，是免征印花稅的。即使沒有產(chǎn)生相應(yīng)的稅款，也是要按期申報的。

【第6篇】貸款印花稅代征代繳

國家知識產(chǎn)權(quán)局

關(guān)于恢復(fù)代征代繳印花稅業(yè)務(wù)的公告

（第326號）

為方便專利權(quán)人和專有權(quán)人依法繳納印花稅，經(jīng)商國家稅務(wù)總局，決定自2023年9月16日起恢復(fù)由國家知識產(chǎn)權(quán)局代征代繳專利和集成電路布圖設(shè)計印花稅。2023年9月16日前未繳納印花稅的，可于2023年9月16日后按原繳費渠道辦理繳稅。

特此公告。

國家知識產(chǎn)權(quán)局

2023年9月11日

印花稅常識解答

1、 什么情形下稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人進行印花稅核定？

印花稅納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其印花稅計稅依據(jù)：一、未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；二、拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；三、未按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

2、 納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)的核定結(jié)果有異議或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化應(yīng)如何處理？

納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)的核定結(jié)果有異議或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，由主管稅務(wù)機關(guān)核實后進行調(diào)整。

3、 對購銷合同核定后，納稅人是按照收入計算計稅依據(jù)嗎？

不對，購銷合同核定后，其計稅依據(jù)為購銷總額，也就是應(yīng)該按購入和銷售金額的合計數(shù)以及主管稅務(wù)機關(guān)核定的核定比例計算計稅依據(jù)。

4、 公司成立時，注冊資金怎么繳納印花稅？

注冊資本實行認繳制后，認繳但未實際收到投入的資本時，無需繳納印花稅，待實際收到投入資本時再繳納印花稅。印花稅賬務(wù)處理：實際收到資本注入時：借：稅金及附加——印花稅 貸：銀行存款

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【第7篇】貸款合同印花稅稅率

一、《印花稅法》重點變化 《中華人民共和國印花稅法》2023年7月1日正式施行，與《中華人民共和國印花稅暫行條例》相比，《稅屋網(wǎng)》結(jié)合官方素材整理出的幾大重點變化：

五降一升: ①承攬合同; ②建設(shè)工程合同(建設(shè)工程勘察設(shè)計合同) ; ③運輸合同; ④商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)等合同。 以上合同稅率從萬分之五降為萬分之三;⑤營業(yè)賬簿【從原先“按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五”調(diào)整為“按實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五”，營業(yè)賬簿稅率減半征收，其他賬簿不再征收（財稅[2018]50號相關(guān)減免規(guī)定直接納入印花稅法）】 ⑥財產(chǎn)保險合同【由投保金額的萬分之零點三變?yōu)楸ｋU費的千分之一】。【稅屋提示:實務(wù)中一直執(zhí)行的是新規(guī)定，依據(jù)國稅函[1990]428號 國家稅務(wù)局關(guān)于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知，自1990年7月1日起，對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據(jù)由投保金額改為保險費收入。計算征收的適用稅率，由萬分之零點三改為千分之一】

三個增加： （一）新增四項免稅憑證 1.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證； 2.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證； 3.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同； 4.個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單?！径愇萏崾?符合上述條件的納稅人，按照“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎??！? （二）新增印花稅扣繳義務(wù)人規(guī)定 納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。（三）增加“證券交易”稅目，按“成交金額的千分之一”征收印花稅 三個取消： （一）取消尾數(shù)規(guī)定，據(jù)實計稅納稅 《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。《印花稅法》予以取消，實行據(jù)實計稅納稅。 （二）取消部分應(yīng)稅憑證 取消《印花稅暫行條例》附件稅目稅率表中“權(quán)利、許可證照”稅目、“其他賬簿按件貼花5元”的規(guī)定。 （三）取消原有罰則，按征管法執(zhí)行 取消《印花稅暫行條例》第十三條的處罰規(guī)定，統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。 五個明確： （一）明確印花稅計稅依據(jù)不含列明增值稅金額 應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。 （二）明確規(guī)定六類合同不征收印花稅 1.除記載資金賬簿外，其他營業(yè)賬簿不征收印花稅； 2.個人書立的動產(chǎn)買賣合同不征收印花稅； 3.管道運輸合同不征收印花稅； 4.再保險合同不征收印花稅； 5.同業(yè)拆借合同不征收印花稅； 6.土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移不征收印花稅。 （三）明確納稅期限和納稅地點 1.納稅期限：實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。 2.納稅地點：納稅人為單位的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。 （四）明確記載資金賬務(wù)印花稅繳納規(guī)則 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。 （五）明確金額不定合同的印花稅計稅依據(jù)確定規(guī)則 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定；證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

備注：資料參考廈門稅務(wù)、廣東稅務(wù)、稅務(wù)總局等官方來源

二、法律條文前后對比

中華人民共和國印花稅法

中華人民共和國印花稅暫行條例

中華人民共和國主席令第八十九號(2023年6月10日 第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過)

[88] 國務(wù)院令第11號

第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

進一步明確納稅人身份。

第二條本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證:(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);(三)營業(yè)賬簿;(四)權(quán)利、許可證照;(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

刪除了“權(quán)利、許可證照”和“經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證”。

第三條本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

新增對證券交易進行界定;強調(diào)證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收;稅率不變。

第四條印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應(yīng)納稅額不足一角的、免納印花應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

刪除部分內(nèi)容，簡潔明了。

第五條印花稅的計稅依據(jù)如下:(一)應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;(四)證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

計稅依據(jù)是否包含增值稅予以明確。

第六條應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應(yīng)當執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

第七條證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù);無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

第八條印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。

第九條同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

第十條同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。

第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

第十一條已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

明確了印花稅的計稅依據(jù)。

第十二條下列憑證免征印花稅:

第四條下列憑證免納印花稅:

(一)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本;

(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

(二)依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證;

(三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證;

(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同;

(五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同;

(六)財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

(二)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù);

(七)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同;

(八)個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

(三)經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。

對免征印花稅的項目進行了匯總羅列，《暫行條例》的兜底條款得到細化和完善。

第十三條納稅人為單位的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

第十條印花稅由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。

第十四條納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

第十五條印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

第七條應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。

第十六條印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票。

第十七條印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機關(guān)依法開具其他完稅憑證的方式繳納。

第五條印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

第十七條印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

第六條印花稅票應(yīng)當粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。

第十七條印花稅票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門監(jiān)制。

第十一條印花稅票由國家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。

第十八條印花稅由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十三條納稅人有下列行為之一-的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰:(一)在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票金額20倍以下的罰款;(二)違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款;(三)違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第十二條發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。

第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

第十四條印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條本條例由財政部負責解釋;施行細則由財政部制定。

第二十條本法自2023年7月1日起施行。1988年8月6日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。

第十六條本條例自1988年10月1日起施行。

《印花稅法》對納稅義務(wù)發(fā)生時間、扣繳義務(wù)人、納稅期限進行了規(guī)定和明確;結(jié)合了《稅收征管法》，有利于征收管理。

三、稅率的前后對比

印花稅法

印花稅暫行條例

解 讀

稅目

稅率

稅目

稅率

借款合同

借款金額的萬分之零點五

借款合同

借款金額萬分之零點五

不變

融資租金合同

租金的萬分之零點五

買賣合同

價款的萬分之三

購銷合同

按購銷金額萬分之三

不變

承攬合同

報酬的萬分之三

加工承攬合同

按加工或承攬收入萬分之五貼花

稅率下降

建設(shè)工程合同

價款的萬分之三

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

按收取費用萬分之五貼花

稅率下降

建筑安裝工程承包合同

按承包金額萬分之三貼花

不變

運輸合同

運輸費用的萬分之三

貨物運輸合同

按運輸費用萬分之五貼花

稅率下降

技術(shù)合同

價款、報酬或使用費的萬分之三

技術(shù)合同

按所載金額萬分之三貼花

計稅依據(jù)有3種選擇，更加靈活

租賃合同

租金的千分之一

財產(chǎn)租賃合同

按租賃金額千分之一貼花

不變

保管合同

保管費的千分之一

倉儲保管合同

按倉儲保管費用千分之一貼花

不變

倉儲合同

倉儲費的千分之一

財產(chǎn)保險合同

保險費的千分之一

財產(chǎn)保險合同

按投保金額萬分之零點三貼花

計稅依據(jù)改變;稅率上調(diào);不含再保險合同

土地使用權(quán)出讓書據(jù)

價款的萬分之五

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)書據(jù)

按所載金額萬分之五貼花

不變

土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)

價款的萬分之五

不變

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)

價款的萬分之五

不變

商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

價款的萬分之三

稅率下降

營業(yè)賬簿

營業(yè)賬簿實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五

營業(yè)賬簿

記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花5元。

營業(yè)賬簿稅率減半其他賬簿不再征收

證券交易

成交金額的千分之一

權(quán)利、許可證照(包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證)

每件貼花5月

刪除稅目

印花稅稅目稅率表（2022版,2023年7月1日起執(zhí)行）

稅 目

稅 率

備 注

合同（指書 面合同）

借款合同

借款金額的萬分之零 點五

指銀行業(yè)金融機構(gòu)、 經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督 管理機構(gòu)批準設(shè)立的 其他金融機構(gòu)與借款 人（不包括同業(yè)拆借） 的借款合同

融資租賃合同

租金的萬分之零點五

買賣合同

價款的萬分之三

指動產(chǎn)買賣合同（不 包括個人書立的動產(chǎn) 買賣合同）

承攬合同

報酬的萬分之三

建設(shè)工程合同

價歎的萬分之三

運輸合同

運輸費用的萬分之三

指貨運合同和多式聯(lián) 運合同（不包括管道 運輸合同）

技術(shù)合同

價款、報酬或者使用 費的萬分之三

不包括專利權(quán)、專有 技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

租賃合同

租金的千分之一

保管合同

保管費的千分之一

倉儲合同

倉儲費的千分之一

財產(chǎn)保險合同

保險費的千分之一

不包括再保險合同

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 書據(jù)

土地使用權(quán) 出讓書據(jù)

價款的萬分之五

轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、 繼承、贈與、互換、分割

土地使用權(quán)、 房屋等建筑 物和構(gòu)筑物 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 書據(jù)（不包括 土地承包經(jīng) 營權(quán)和土地 經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移）

價款的萬分之五

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書 據(jù)（不包括應(yīng) 繳納證券交 易印花稅的）

價款的萬分之五

商標專用權(quán)、 著作權(quán)、專利 權(quán)、專有技術(shù) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 書據(jù)

價款的萬分之三

菅業(yè)賬簿

實收資本（股本）、資 本公積合計金額的萬 分之二點五

證券交易

成交金額的千分之一

【第8篇】貸款要交印花稅嗎

委托貸款合同一般有三個合同主體委托人、銀行等金融機構(gòu)、借款人，三方之間的法律關(guān)系錯綜復(fù)雜（借貸、代理等），關(guān)于委托貸款合同是否應(yīng)交印花稅，目前稅收征管及理論界的主流觀點是金融機構(gòu)與借款人均應(yīng)按“借款合同”貼花。筆者結(jié)合親身經(jīng)歷的一個案例，闡述一下個人的觀點。

一、案例背景

a公司（非金融企業(yè)）、b銀行、c公司（非金融企業(yè)）簽訂了一份委托貸款合同，約定a公司作為委托人及資金提供方，b銀行作為受托人，c公司作為借款人，b銀行根據(jù)a公司確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，b銀行只收取手續(xù)費，不承擔貸款風險。

二、稅局要求補稅

主管稅局在對c公司進行納稅評估時，認定c公司應(yīng)就該委托貸款合同按“借款合同”補繳印花稅，依據(jù)的政策為《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）：“六、對財政部門的撥款改貸款業(yè)務(wù)中所簽訂的合同是否貼花？財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花”。主管稅局認為上文中明文規(guī)定“凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花”，由于b銀行為金融單位，c公司為委托貸款合同主體，理應(yīng)繳納印花稅。

三、企業(yè)抗辯意見

1、稅局忽略了前提

國稅發(fā)〔1991〕155號文第六款有大前提“財政部門”，不能斷章取義，“凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花”前面是個分號，從語文及立法技術(shù)的角度來講，財政部門仍舊是大前提，本條款并不直接適用于其他主體如企業(yè)。那么稅局可否基于此條款進行類推從而適用企業(yè)？公權(quán)力秉持的是法無明文不可行的理念，公權(quán)力天生有擴張的沖動，所以需要立法將其“束手束腳”，稅法在賦予稅務(wù)機關(guān)權(quán)力的同時也明確了稅務(wù)機關(guān)的行為邊界，禁止對納稅人不利的類推理應(yīng)被接受與堅持，因此國稅發(fā)〔1991〕155號文不能成為稅局據(jù)以征稅的依據(jù)。

2、b、c是否構(gòu)成借貸關(guān)系？

b、c是否構(gòu)成借貸關(guān)系才是本案的核心。毋庸置疑c公司借入了一筆錢，那么是誰借給它的呢？顯然對于這筆借款，有且只有一個借出主體。如果b銀行是借出主體，這個結(jié)論會顯得十分荒謬，因為根據(jù)合同b銀行不能自主決定貸款對象、用途、金額、期限、利率等關(guān)鍵要素，只收取手續(xù)費不收取利息，且上述手續(xù)費費率顯著低于正常利率，最終要的是b銀行連貸款風險都不承擔，只是代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，換言之貸款收不收得回來b銀行其實都無所謂。如果這樣還認為b銀行是借出主體，不管你信不信，反正打死我也不信。再退一步說，如果b銀行是借出主體，那么b銀行借出的錢應(yīng)該先要從a公司手中借入，顯然a、b之間只是委托代理關(guān)系，b銀行作為一個代理人如何可以將委托人a公司的款項以自己的名義（本案顯然不符合隱名代理的形式要件）借出去呢？

綜上b公司并非c公司貸款的貸款人，因此b與c之間不存在借貸法律關(guān)系，那么c就不應(yīng)該按借款合同繳納印花稅。

3、b到底是個什么角色？

b銀行只是充當了一個通道角色，負責款項收發(fā)，不承擔貸款風險，因此自身風險有限，對應(yīng)的收益（手續(xù)費）自然也比利息低了一大截。

四、案件結(jié)果

主管稅局稅政部門接受了納稅人的申辯意見，未要求補繳上述委托貸款合同印花稅。

五、題外話

是不是所有委托貸款合同都不繳納印花稅呢？不可一概而論，要結(jié)合合同的法律關(guān)系判斷，如果受托銀行或其他金融機構(gòu)實質(zhì)上充當了借入后借出的角色，那么應(yīng)繳納印花稅。

【第9篇】小型微型企業(yè)貸款印花稅

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知 》（財稅〔2017〕44號）第一條相應(yīng)廢止。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

三、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

【第10篇】小微企業(yè)貸款合同印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2017]77號），從2023年12月1日到2023年12月31日，將金融機構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴大到小微企業(yè)、個體工商戶，享受免稅的貸款額度上限從單戶授信10萬元擴大到100萬元，進一步加大對小微企業(yè)的支持，推動緩解融資難、融資貴問題。

政策落實要留意在其中的五個關(guān)鍵點。

一：貸款利息免稅貸款有擴圍。

金融企業(yè)貸款貸款利息免稅目標由農(nóng)戶小額貸款，擴張到對農(nóng)戶、中小型企業(yè)、微型企業(yè)及其個體戶的小額貸款。農(nóng)戶就是指長期性(一年之上)定居在城鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理學地區(qū)內(nèi)的居民，還包含長期性定居在城關(guān)鎮(zhèn)管轄自然村范疇內(nèi)的居民和戶籍沒有當?shù)囟诋數(shù)囟ň右荒曛系木用?，國有制大農(nóng)場的員工。中小型企業(yè)、微型企業(yè)，就是指合乎《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(國家工信部聯(lián)公司〔2011〕300號)的中小型企業(yè)和微型企業(yè)。

二：小額貸款規(guī)范有提高。

小額貸款由原《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（稅務(wù)總局〔2017〕44號）每筆且該農(nóng)戶貸款賬戶余額總金額在十萬元（含本數(shù)）下列的貸款，提高到每戶授信額度低于一百萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、中小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體戶貸款；沒有信用額度的，就是指每戶貸款合同金額且貸款賬戶余額在一百萬元(含本數(shù))下列的貸款。必須留意的是農(nóng)戶小額貸款貸款利息免稅，必須按段測算：2023年1月1日到11月31日期內(nèi)，只對每筆且該農(nóng)戶貸款賬戶余額總金額在十萬元（含本數(shù)）下列的貸款貸款利息增值稅免稅。自12月1日起，農(nóng)戶小額貸款免稅規(guī)范才按一百萬元實行。

三：結(jié)轉(zhuǎn)申請備查簿有轉(zhuǎn)變

金融企業(yè)一是務(wù)必獨立結(jié)轉(zhuǎn)，合乎免稅標準的小額貸款利息費用，未獨立結(jié)轉(zhuǎn)的，不可增值稅免稅；二是材料存留備查簿，按現(xiàn)行標準要求申請辦理稅務(wù)申報，申請時，有關(guān)免稅證明文件不用申報稅務(wù)局辦理備案，只必須存留備查簿，沒有存留備查簿的，不可增值稅免稅。

四：稅收免稅限期有差別

除開農(nóng)戶、中小企業(yè)、個體戶小額借貸貸款利息增值稅免稅外，金融企業(yè)與中小型企業(yè)、微型企業(yè)簽署的借款協(xié)議還免稅合同印花稅。但是，要需注意免稅特惠限期：貸款利息增值稅免稅自2023年12月1日到2023年12月31日，合同書免稅合同印花稅自2023年1月1日至2023年12月31日，不論是起止時間或是停止時間，也不同樣。

五：中小企業(yè)明確有規(guī)范

中小企業(yè)明確規(guī)范根據(jù)《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(國家工信部聯(lián)公司[2011] 300號)要求，必須根據(jù)公司總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、主營業(yè)務(wù)收入等指標值明確。因為企業(yè)運營的變動性，文檔要求，明確貸款公司是不是中小企業(yè)，依照貸款派發(fā)時公司的具體情況明確：針對“總資產(chǎn)”和“從業(yè)者”指標值的，以貸款派發(fā)時的具體總數(shù)明確；針對“主營業(yè)務(wù)收入”，以貸款派發(fā)前12個整月的累計數(shù)明確，不滿意12個整月的，依照具體月的主營業(yè)務(wù)收入換算，換算公式計算：主營業(yè)務(wù)收入(年)=公司具體續(xù)存期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入/公司具體續(xù)存月數(shù)x12。

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【第11篇】貼息貸款需要繳納印花稅嗎

導(dǎo)讀：簽訂的貼息貸款合同要繳納印花稅嗎？這個問題，我國的法律法規(guī)中是有明確規(guī)定的，會計學堂小編本章就把相關(guān)的法律法規(guī)整理給大家，供大家學習參考，下面一起來看一下詳細條款吧。

簽訂的貼息貸款合同要繳納印花稅嗎

根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列憑證免繳印花稅：

1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù);

3.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同;

4.無息、貼息貸款合同;

5.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

公司向銀行借的是貼息貸款，符合免稅規(guī)定，因此不用繳納印花稅。

簽訂的合同哪些不需繳納印花稅

一、夫妻婚前財產(chǎn)婚后加名無需繳納印花稅

2023年2月20日，國稅總局納稅服務(wù)司就納稅咨詢熱點問題作出解答，明確夫妻婚前財產(chǎn)婚后加名無需繳納印花稅。

根據(jù)《印花稅暫行條例施行細則》第五條規(guī)定，暫行條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。《婚姻法》規(guī)定，婚后約定一方的財產(chǎn)可以變?yōu)楣餐敭a(chǎn)，所以夫妻婚前財產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關(guān)于財產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對財產(chǎn)關(guān)系作出的一個約定，并不代表產(chǎn)權(quán)的變更，不是一般意義上所講的普通的贈與關(guān)系。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定，不屬于《印花稅暫行條例施行細則》第五條規(guī)定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同無需繳印花稅

企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同，不屬于“8.借款合同”中的列舉的銀行及其它金融組織和借款人簽訂的借款合同，無需視同借款合同繳納印花稅。

三、股權(quán)出資行為不征收印花稅

根據(jù)財稅[2010]7號文規(guī)定，投資人以其持有的上市公司股權(quán)進行出資而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于證券(股票)交易印花稅的征稅范圍，不征收證券(股票)交易印花稅。

四、各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于圖書報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》(國稅地〔1989〕142號)規(guī)定：1.各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購單、訂數(shù)單等)，應(yīng)由持證雙方按規(guī)定納稅。2.各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。3.征訂憑證適用印花稅“購銷合同”稅目，計稅金額按訂購數(shù)量及發(fā)行單位的進貨價格計算。4.征訂憑證發(fā)生次數(shù)頻繁，為簡化納稅手續(xù)，可由出版發(fā)行單位采取按期匯總方式，計算繳納印花稅。實行匯總繳納以后，購銷雙方個別訂立的協(xié)議均不再重復(fù)計稅貼花。

五、年營業(yè)收入在100萬元以下的餐飲企業(yè)與銀行簽訂的借款合同，免征印花稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號)規(guī)定，2023年11月1日～2023年10月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。年營業(yè)收入100萬元以下，符合工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件規(guī)定的餐飲業(yè)微型企業(yè)的標準。因此，其與銀行簽訂借款合同目前免征印花稅。

【第12篇】貸款印花稅怎么算法

甲公司委托乙銀行向丙公司放款1000萬元，年利率6%，甲公司另外向乙銀行支付代理費3萬元。甲公司是實際放款人，乙銀行是代理人和名義放款人，丙公司是實際借款人。

第1種情形，甲公司和乙銀行簽訂委托貸款合同，乙銀行和丙公司簽訂借款合同。在這種情形下，請問，甲乙丙三方是否需要繳納借款合同印花稅？

第2種情形，甲乙丙三方簽訂三方合同，也就是把委托貸款合同和借款合同2合1。在這種情形下，請問，甲乙丙三方是否需要繳納借款合同印花稅？

寧波市12366呼叫中心答復(fù)：銀行與委托單位簽訂的委托貸款協(xié)議書，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，按照國家稅務(wù)局《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）文第十四條的規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

根據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定，金融機構(gòu)與借款單位簽訂的借款憑證，應(yīng)當由銀行和借款單位就各自所持的一份憑證貼花。所以在您所述的情況中，印花稅的納稅雙方應(yīng)為借據(jù)中的借貸雙方（即：作為受托方的銀行和借款人），第三方（委托方）不需要繳納印花稅。

【第13篇】企業(yè)貸款合同印花稅嗎

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(〔1988〕國稅地字第30號)規(guī)定,關(guān)于對抵押貸款合同的貼花問題.借款方以財產(chǎn)作抵押,與貸款方簽訂的抵押借款合同,屬于資金信貸業(yè)務(wù),借貸雙方應(yīng)按'借款合同'計稅貼花.因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方,應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'計稅貼花.

借款合同如何交印花稅?

答:

一、凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,只就借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)合同所載金額計稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)所載金額計稅,在借據(jù)上貼花.

如果雙方在口頭上達成借貸協(xié)議,在借款時通過借據(jù)作憑證,應(yīng)按每次借據(jù)金額計稅貼花.

二、借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還.這種借款次數(shù)頻繁,如果每次借款都要貼花,勢必加重雙方負擔.因此,對這類合同只就其規(guī)定的最高額在簽訂時貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花.

三、目前,有些借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量的抵押貸款,這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù),這類合同應(yīng)按借款合同貼花,其后如果借款方因無力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時,還應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),按'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'的有關(guān)規(guī)定計稅貼花.

四、銀行及其他金融組織經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù),是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務(wù),實際上是分期償還的固定資金借款.因此,對融資租賃合同,亦應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅貼花.

五、在有的信貸業(yè)務(wù)中,貸款方是由若干銀行組成的銀團,銀團各方均承擔一定的貸款數(shù)額,借款合同由借款方與銀團各方共同書立,各執(zhí)一份合同正本.對這類合同,借款方與貸款銀團各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上,按各自的借貸金額計稅貼花.

六、有些基本建設(shè)貸款,先按年度用款計劃分年簽訂借款合同,在最后一年按總概算簽訂借款總合同.總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額.對這類基建借款合同,應(yīng)按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花.

【第14篇】貸款合同交印花稅嗎

從7月1日開始，《中華人民共和國印花稅法》正式開始施行，隨著相關(guān)的22號公告的發(fā)布，印花稅的一些常見問題也有了清晰的答案。

問題一：減免規(guī)定有什么執(zhí)行規(guī)定？

應(yīng)稅合同征稅需要繳納的印花稅，因為合同本身涉及兩方或者多方，所以在減免印花稅時，應(yīng)該只減免一方的印花稅還是雙方的印花稅都減免，在實務(wù)中是存在著不小爭議的。

在22公告中，第四條規(guī)定明確了適用印花稅減免優(yōu)惠的應(yīng)稅憑證，只要是書立該應(yīng)稅憑證的納稅人都可以享受印花稅減免政策。除非有特殊規(guī)定，只要是簽訂了合同的機構(gòu)雙方，都可以享受印花稅減免政策。

問題二：如果應(yīng)稅合同涉及多方，應(yīng)該如何為應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)繳稅？

22公告在之前的基礎(chǔ)上進一步明確：如果同一應(yīng)稅合同的應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)中涉及了兩方以上的納稅人，并且沒有將不同納稅人各自涉及的金額列明，那么在確定計稅時，應(yīng)以納稅人平均分攤的應(yīng)稅憑證所列金額來確定。

問題三：印花稅作為行為稅，可以退、抵嗎？

22號公告中，明確了印花稅可退稅和抵稅的兩種情形：

當應(yīng)稅合同和應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上所列的金額不能和實際結(jié)算金額對應(yīng)上時，不用改變應(yīng)稅憑證所列的金額，只以所列金額為計稅依據(jù)；如果改變了應(yīng)稅憑證所列金額，那么就以變更后所列的金額作為計稅依據(jù)。

納稅人因為應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤，導(dǎo)致了應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加。納稅人應(yīng)當依照規(guī)定，調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，對應(yīng)稅憑證進行重新確定。

問題四：委托貸款合同需要繳納印花稅嗎？

22號公告認為，基于中國金融監(jiān)管的特點，委托貸款合同的委托人是沒有提供貸款業(yè)務(wù)的資格的，只能借用銀行的名義提供貸款。因此委托貸款業(yè)務(wù)的合同是由銀行和借款人簽訂的，委托人不屬于印花稅征稅的范圍，所以不需要繳納印花稅。

關(guān)于印花稅，大家還有什么不清楚的嗎？財稅相關(guān)工作還有很多要注意的細節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！我們擁有經(jīng)驗豐富的財稅團隊，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，理清舊賬壞賬！