營(yíng)改增后印花稅科目（4篇）

【第1篇】營(yíng)改增后印花稅科目

營(yíng)改增后印花稅會(huì)計(jì)處理，企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理，通常分為下列幾種情況，詳情請(qǐng)看下文。

營(yíng)改增后印花稅會(huì)計(jì)處理

印花稅會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理，通常分為下列幾種情況：

一、不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn))，如果金額小購(gòu)買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金即可。實(shí)際繳納的印花稅：借：管理費(fèi)用(印花稅)貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。

二、通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

實(shí)際工作中，很多地方采購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率直接計(jì)算繳納的，這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅，次月實(shí)際繳納時(shí)再?zèng)_減應(yīng)交稅費(fèi)科目。

比如，根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定：購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，分別按實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然，不同的省份規(guī)定是不一樣，所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢(xún)當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。

計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

實(shí)際交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。

三、繳納以前年度印花稅的處理

按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)做如下分錄：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

因?yàn)槭菍儆谝郧澳甓鹊闹С?，不能?jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。如果是當(dāng)年度當(dāng)期的計(jì)提，則做如下分錄：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，印花稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

【第2篇】營(yíng)改增后如何計(jì)算印花稅

《印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）規(guī)定了領(lǐng)受權(quán)利許可證照、設(shè)立營(yíng)業(yè)賬簿、書(shū)立應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)四種應(yīng)稅行為。營(yíng)改增后，增值稅價(jià)外稅的特點(diǎn)使得納稅人對(duì)除領(lǐng)受權(quán)利許可證照以外其他三類(lèi)應(yīng)稅行為印花稅的繳納產(chǎn)生了困惑。本文結(jié)合案例提示營(yíng)改增后前述三類(lèi)應(yīng)稅行為印花稅征繳過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。

一、以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)出資印花稅征繳防范兩類(lèi)錯(cuò)誤

投資方以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)出資時(shí)，印花稅征繳容易出現(xiàn)兩類(lèi)錯(cuò)誤。一類(lèi)是認(rèn)定投資方與接受投資方書(shū)立了“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，造成印花稅多繳。另一類(lèi)是接受投資方將營(yíng)業(yè)資金賬簿印花稅的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行增值稅價(jià)稅分離，造成印花稅的少繳。

防范第一類(lèi)錯(cuò)誤需厘清增值稅和印花稅對(duì)以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)出資行為交易定性上存在的稅稅差異。

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)36號(hào)文）規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外。根據(jù)前述規(guī)定，投資方將不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投入到接受出資方并取得對(duì)方股權(quán)的行為在營(yíng)改增語(yǔ)境下被分解為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)以及投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅處理。其中的不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為屬于營(yíng)改增征稅范圍的應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并可按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，投資行為不屬于增值稅征稅范圍不繳納增值稅?！稐l例》所附《印花稅稅目稅率表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅目稅率表》）規(guī)定，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)?！队』ǘ悤盒袟l例施行細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則）進(jìn)一步將“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”解釋為“單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)”。根據(jù)前述規(guī)定，投資方與接受投資方簽訂的以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)出資的協(xié)議（即股權(quán)投資協(xié)議）盡管實(shí)質(zhì)上實(shí)現(xiàn)了不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但這種轉(zhuǎn)移并不是通過(guò)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等方式實(shí)現(xiàn)的，所以前述出資協(xié)議無(wú)法被歸集到印花稅應(yīng)稅憑證“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”中去，即以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)出資的協(xié)議不屬于印花稅語(yǔ)境下的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”，加之前述協(xié)議也不屬于其他印花稅應(yīng)稅憑證，故不應(yīng)當(dāng)征收印花稅。

防范第二類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)需把握：接受不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅人營(yíng)業(yè)資金賬簿印花稅的計(jì)稅依據(jù)不存在價(jià)稅分離的問(wèn)題。

納稅人設(shè)立營(yíng)業(yè)資金賬簿印花稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于資金帳簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕025號(hào)）文規(guī)定確定，即應(yīng)當(dāng)按照“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額確定。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，投資方以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)出資行為否繳納增值稅以及如何繳納增值稅，接受投資的納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣以及不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定，均不會(huì)對(duì)接受投資方“實(shí)收資本”與“資本公積”科目記載的金額產(chǎn)生影響。故納稅人接受不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資營(yíng)業(yè)資金賬簿印花稅的征繳不受營(yíng)改增的影響，對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行增值稅價(jià)稅分離將導(dǎo)致印花稅少繳。

例1.a公司為增值稅一般納稅人，2023年10月將其自建于2023年的辦公樓一幢向一般納稅人b公司投資，雙方簽訂的《股權(quán)投資協(xié)議》約定：辦公樓公允價(jià)值2220萬(wàn)元，b公司以1元/股向a公司增發(fā)股份1000萬(wàn)股。

1.a、b公司簽訂的《股權(quán)投資協(xié)議》不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，不繳納印花稅。

2.b公司設(shè)立的營(yíng)業(yè)資金賬簿記載的資金增加應(yīng)納印花稅

（1）a公司增值稅選擇一般計(jì)稅并開(kāi)具專(zhuān)票

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝2220÷（1+11%）×11%＝220萬(wàn)元

b公司賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)－－辦公樓2000萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）132萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 88萬(wàn)元

貸：實(shí)收資本 1000萬(wàn)元

資本公積 1220萬(wàn)元

b公司應(yīng)納印花稅＝2220×0.05%＝1.11萬(wàn)元

（2）a公司增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并開(kāi)具專(zhuān)票

應(yīng)納增值稅＝2220÷（1+5%）×5%＝105.71萬(wàn)元

b公司賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)－－辦公樓2114.29萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）63.43萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 42.28萬(wàn)元

貸：實(shí)收資本 1000萬(wàn)元

資本公積 1220萬(wàn)元

b公司應(yīng)納印花稅＝2220×0.05%＝1.11萬(wàn)元

二、書(shū)立應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅的計(jì)稅依據(jù)不作價(jià)稅分離

納稅人書(shū)立的應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合同）上可能記載多項(xiàng)金額，《稅目稅率表》對(duì)每一類(lèi)應(yīng)稅合同計(jì)征印花稅應(yīng)當(dāng)以何種金額作為計(jì)稅依據(jù)逐一作出了明確規(guī)定，故應(yīng)稅合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)可用“合同所載計(jì)稅金額”來(lái)作概括的表述。如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同可能同時(shí)記載有保險(xiǎn)標(biāo)的價(jià)值、投保金額和保險(xiǎn)費(fèi)收入等金額，根據(jù)印花稅現(xiàn)行規(guī)定，其計(jì)稅依據(jù)為合同記載的“保險(xiǎn)費(fèi)收入”，“保險(xiǎn)費(fèi)收入”即為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的“合同所載計(jì)稅金額”。

營(yíng)改增后，除借款合同因按“借款金額”計(jì)征印花稅而與增值稅不發(fā)生交集外，其他10類(lèi)應(yīng)稅合同（書(shū)據(jù)）均涉及計(jì)稅依據(jù)是否進(jìn)行增值稅價(jià)稅分離的問(wèn)題（貨物購(gòu)銷(xiāo)合同自增值稅開(kāi)征以來(lái)即存在這一問(wèn)題）。如前所述，應(yīng)稅合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是“合同所載計(jì)稅金額”，因此若書(shū)立的合同所載計(jì)稅金額和增值稅分別注明的，按合同所載計(jì)稅金額確定計(jì)稅依據(jù)；若書(shū)立的合同所載計(jì)稅金額包含增值稅，計(jì)征印花稅時(shí)不作價(jià)稅分離，以合同所載計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。

需要注意的是，在合同中將計(jì)稅金額與增值稅分別注明的，分別注明的增值稅額應(yīng)當(dāng)是符合稅法規(guī)定的增值稅額。分別注明的增值稅額超過(guò)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的金額被認(rèn)定為“不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的”的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《征管法》及《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕150號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)150號(hào)文）規(guī)定按價(jià)稅金額合計(jì)核定其印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

此外，對(duì)于某些簽訂時(shí)不能確定計(jì)稅金額的合同，根據(jù)據(jù)《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）規(guī)定，可在簽訂時(shí)先按定額 5元貼花，以后結(jié)算時(shí)在按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。這類(lèi)合同在結(jié)算時(shí)將計(jì)稅金額與增值稅分別結(jié)算的，按計(jì)稅金額計(jì)征印花稅；未將計(jì)稅金額與增值稅分別結(jié)算的，不作價(jià)稅分離，按包含增值稅的計(jì)稅金額計(jì)征印花稅。

例2.c公司2023年11月1日與某建筑公司簽訂一份《建筑安裝工程承包合同》，合同載明工程承包金額10000萬(wàn)元，增值稅額1100萬(wàn)元，與某汽車(chē)租賃公司簽訂《汽車(chē)租賃合同》一份，合同載明租賃金額（含稅）20萬(wàn)元。計(jì)算c公司應(yīng)納印花稅。

建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅＝10000×0.03%＝3萬(wàn)元

財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅＝20×0.1%＝0.02萬(wàn)元

例3.d公司2023年11月1日與某公司簽訂《專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》一份，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅額120萬(wàn)元。簽訂《房屋轉(zhuǎn)讓合同》一份，向某公司購(gòu)買(mǎi)門(mén)面房一間，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅額34萬(wàn)元。計(jì)算d公司應(yīng)納印花稅。

根據(jù)36號(hào)文規(guī)定，納稅人技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅，但可以選擇放棄免稅，故合同注明的增值稅符合稅法規(guī)定，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)款征收印花稅。

根據(jù)36號(hào)文、《發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法的稅率為11%、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅率為5%。d公司簽訂的《房屋轉(zhuǎn)讓合同》適用的增值稅額為17%，不符合稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按價(jià)稅合計(jì)金額核定其印花稅計(jì)稅依據(jù)。

技術(shù)合同應(yīng)納印花稅＝2000×0.03%＝0.6萬(wàn)元

房屋轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)納印花稅＝234×0.05%＝0.117萬(wàn)元

特別提示：

根據(jù)《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）規(guī)定，納稅人合同載明的增值稅額與合同履行后實(shí)際結(jié)算增值稅額不一致的，不再補(bǔ)貼印花。即只要簽訂合同時(shí)所載明的增值稅額符合稅法規(guī)定，即使實(shí)際結(jié)算的增值稅額與合同載明的增值稅額不一致的，也不再補(bǔ)繳印花稅。

例4.e公司2023年10月1日與某建筑工程公司簽訂一份《建筑安裝工程承包合同》，合同載明建筑工程承包價(jià)款結(jié)算實(shí)行成本加成法，e公司按建筑工程實(shí)際成本的113%向某建筑工程公司支付承包工程款。2023年6月1日工程竣工結(jié)算，實(shí)際發(fā)生建筑成本10000萬(wàn)元，雙方結(jié)算憑據(jù)顯示，e公司應(yīng)當(dāng)向某公司支付承包工程款101801802元，增值稅11198198元。計(jì)算e公司應(yīng)納印花稅。

2023年10月1日應(yīng)納印花稅＝5元

結(jié)算憑據(jù)上注明的增值稅額符合稅法規(guī)定

2023年6月1日應(yīng)納印花稅＝101801802×0.03%－5＝30535.54元

特別提示：

本例中，e公司若選擇匯總繳納印花稅，應(yīng)分別于簽訂合同及結(jié)算之日起一個(gè)月內(nèi)匯總繳納前述印花稅。

三、核定的印花稅計(jì)稅依據(jù)不作增值稅價(jià)稅分離

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，書(shū)立應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)兩類(lèi)應(yīng)稅行為（以下簡(jiǎn)稱(chēng)書(shū)立合同）印花稅的征收方式有：按件貼花、匯總繳納、核定征收三種。根據(jù)150號(hào)文規(guī)定，納稅人有以下三種情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其印花稅的計(jì)稅依據(jù)：（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。根據(jù)前述規(guī)定，由于書(shū)立合同印花稅核定征收適用的前提是納稅人不能如實(shí)提供印花稅的計(jì)稅依據(jù)－－合同所載計(jì)稅金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的也是合同所載計(jì)稅金額，故不存在對(duì)核定的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行增值稅價(jià)稅分離的問(wèn)題。

需要注意的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常根據(jù)納稅人會(huì)計(jì)賬簿記載的相關(guān)金額的一定比例核定應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)。如購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅計(jì)稅依據(jù)通常按納稅人購(gòu)銷(xiāo)金額合計(jì)的一定比例核定。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定，一般納稅人會(huì)計(jì)核算時(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)的價(jià)款與增值稅是分開(kāi)核算的，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)取得的收入和應(yīng)納增值稅也是分開(kāi)核算的。因此，在核定應(yīng)稅合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)會(huì)產(chǎn)生一個(gè)稅企爭(zhēng)議，即核定印花稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)會(huì)計(jì)上已經(jīng)單獨(dú)核算的增值稅是否應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)。150號(hào)文規(guī)定，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)根據(jù)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定科學(xué)合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)前述規(guī)定，若同行業(yè)同類(lèi)合同簽訂的慣例是合同所載計(jì)稅金額包含增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)時(shí)將納稅人會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的增值稅額合并計(jì)算符合稅法規(guī)定；若同行業(yè)同類(lèi)合同簽訂的慣例是合同所載計(jì)稅金額與增值稅分別注明，則經(jīng)納稅人舉證，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)時(shí)可不將會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的增值稅額合并計(jì)算。

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【第3篇】合同營(yíng)改增后印花稅

財(cái)會(huì)人員必須確立認(rèn)識(shí)自己所服務(wù)項(xiàng)目的公司應(yīng)當(dāng)交納的稅收及其征收率，那樣在交稅階段上不容易出現(xiàn)難題，有利于公司大力支持行政機(jī)關(guān)的規(guī)定，積極主動(dòng)繳稅，不應(yīng)當(dāng)存有偷漏稅的難題?，F(xiàn)階段依據(jù)有關(guān)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)分析餐飲行業(yè)將會(huì)涉及的稅金新項(xiàng)目超過(guò)四十六種，還是有必須復(fù)雜性的。下邊關(guān)鍵掌握5種關(guān)鍵的稅收及其其征收率狀況，小編給大家好好講講餐飲行業(yè)如何納稅？

增值稅，現(xiàn)階段改成所得稅

以前增值稅的征收率是5%，在改革創(chuàng)新以后，將增值稅改成所得稅之后。關(guān)鍵分二種狀況來(lái)交稅，針對(duì)一般納稅人的餐飲業(yè)，征收率在3%，而且依照簡(jiǎn)單做賬方法來(lái)開(kāi)展稅額的測(cè)算。針對(duì)小規(guī)模納稅人而言，這部分的征收率是6%，但針對(duì)反復(fù)繳稅的一部分能夠 開(kāi)展消除，關(guān)鍵是能夠 開(kāi)展進(jìn)項(xiàng)抵稅，總的來(lái)說(shuō)征收率都是減少的。

城建稅

城建稅都是餐飲行業(yè)所必須交納的，它的全名是城市規(guī)劃建設(shè)維護(hù)費(fèi)用，這都是餐飲行業(yè)在發(fā)展趨勢(shì)全過(guò)程中必須承擔(dān)交納的，它的征收率要依據(jù)本地行政機(jī)關(guān)的要求。這是在餐飲行業(yè)所得稅稅額的基本上征繳的。

教育附加費(fèi)及其其他額外

教育附加費(fèi)此項(xiàng)稅金的征繳確實(shí)所得稅稅額的3%的基本上開(kāi)展征繳的，其他額外的詳細(xì)情況及其實(shí)際的征收率都是依據(jù)相關(guān)部門(mén)的要求開(kāi)展交納，現(xiàn)階段全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不一樣，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范也是差別。

個(gè)人所得稅

在這一品類(lèi)中包含所得稅及其公司代收代繳的個(gè)稅。針對(duì)所得稅，通常征收率在25%，小型微利企業(yè)征收率在20%，實(shí)際要依據(jù)飲食業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模等來(lái)開(kāi)展征收率的測(cè)算。在餐館會(huì)計(jì)記賬軟件中也會(huì)反映出去。

合同印花稅

餐飲行業(yè)在運(yùn)營(yíng)全過(guò)程時(shí)會(huì)應(yīng)用到各種各樣住宅資產(chǎn)租賃協(xié)議，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同書(shū)，購(gòu)銷(xiāo)合同，也要開(kāi)展帳本的設(shè)定，許可證照的申請(qǐng)辦理等，這種必須征繳合同印花稅的，有關(guān)這些的征收率狀況也必須多掌握。餐飲行業(yè)如何納稅就講到這里，大家學(xué)會(huì)了么？更多知識(shí)請(qǐng)找我們來(lái)學(xué)習(xí)喲！

在營(yíng)改增政策執(zhí)行之后，餐飲行業(yè)有許多降稅的機(jī)遇能夠運(yùn)用，在餐飲行業(yè)用心改善自身財(cái)會(huì)人員的工作能力，健全這一設(shè)定的一起，餐館會(huì)計(jì)記賬軟件也可以較為技術(shù)專(zhuān)業(yè)地開(kāi)展各種各樣賬簿的備案，包含納稅申報(bào)申稅等工作中也可以有很好的進(jìn)行。

【第4篇】營(yíng)改增后合同印花稅繳納

導(dǎo)讀：營(yíng)改增后公司出售商品房怎么繳納稅呢，需要繳納的稅種有哪些呢，其稅率是多少呢？對(duì)此，本篇文章給您帶來(lái)了其詳細(xì)的解答，同時(shí)還有房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為以下兩種情況。

營(yíng)改增后公司出售商品房需要繳納哪些稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào) ）第一條的規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問(wèn)題。

鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

公司出售房產(chǎn)需要按營(yíng)業(yè)性用戶(hù)來(lái)繳稅：

營(yíng)業(yè)稅（差額），土地增值稅（增值額的30-60%），企業(yè)所得稅（凈利潤(rùn)的25%），每年需繳納的房產(chǎn)稅（房產(chǎn)原值七折的1.2%每年），印花稅（合同價(jià)的0.05%）。

值得一提的是，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為以下兩種情況，其計(jì)算公式為：

（1）以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-10%或30%）×稅率（1.2%）

（2）以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率（12%）

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述整理，對(duì)于營(yíng)改增后公司出售商品房需要繳納的稅，相信您這下應(yīng)該也清楚了。更多會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，趕緊訂購(gòu)我們的課程了解一下。小編在這里祝福各位六一快樂(lè)！