工程分包勞務(wù)地稅稅率是多少（9篇）

【第1篇】工程分包勞務(wù)地稅稅率是多少

1、鋼結(jié)構(gòu)類勞務(wù)分包合同稅率如何確定？（增值稅）

我單位為一家建筑施工單位，我們與建筑勞務(wù)公司，簽訂鋼結(jié)構(gòu)加工制作安裝勞務(wù)分包合同，其合同中約定稅率均為 3%。但近期有人員提出：涉及鋼結(jié)構(gòu)加工制作的勞務(wù)分包合同適用稅率必須是 13%，涉及鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)的勞務(wù)分包合同的適用征收率才可以 3%。我認(rèn)為，鋼結(jié)構(gòu)加工制作所使用的機(jī)器設(shè)備是我單位資產(chǎn)由我單位提供，其勞務(wù)公司只是到我單位干活提供單純的勞務(wù)，那么加工制作，也應(yīng)適用 3%征收率，請(qǐng)問哪種觀點(diǎn)正確？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 11 號(hào)）第一條的規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng) 分 別核 算 貨 物 和建 筑 服 務(wù)的 銷 售 額 ，分 別 適 用 不同 的 稅 率 或者 征 收率。而貴司鋼結(jié)構(gòu)加工的各項(xiàng)材料、機(jī)器設(shè)備等都是貴司提供，對(duì)方只是提供勞務(wù)，這種屬于財(cái)稅[2016]36 號(hào)文的清包工或甲供工程，此時(shí)可以全額適用 3%征收率繳納增值稅。

所以，對(duì)于鋼結(jié)構(gòu)加工制作和安裝勞務(wù)要區(qū)分對(duì)方是屬于銷售自產(chǎn)貨物并提供安裝服務(wù)，還是甲供工程和清包工工程的勞務(wù)。不同的業(yè)務(wù)類型有不同的計(jì)稅方式，而非統(tǒng)一是哪種稅率。

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相關(guān)規(guī)定：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

（七）建筑服務(wù)。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

2、住房租金的專項(xiàng)附加扣除和實(shí)際租金有關(guān)嗎？（個(gè)人所得稅）

我司員工在上海租房平均住房租金是兩千左右，平時(shí)在給他們申報(bào)個(gè)稅時(shí)，按照每月 1500 元作為專項(xiàng)附加扣除，現(xiàn)在我司碰到一個(gè)情況是，某員工說他的住房租金因?yàn)槠鄬?duì)較少，可能會(huì)比 1500 元還少，請(qǐng)問在給該員工申報(bào)個(gè)稅進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除時(shí)，是按照他的實(shí)際金額，還是仍然按照 1500 元進(jìn)行扣除？

答：根據(jù)國發(fā)[2018]41 號(hào)第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1500 元。除此以外，市轄區(qū)戶籍人口超過 100 萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1100 元；市轄區(qū)戶籍人口不超過 100 萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 800 元。根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人所得稅進(jìn)行關(guān)于住房租金的專項(xiàng)附加扣除時(shí)，是按照所在工作城市的不同而定額扣除，和實(shí)際支付的租金沒有關(guān)聯(lián)。由于貴司員工租賃住房所在地為上海，如果該員工在上海沒有自由住房而發(fā)生的住房租金，并且租賃合同以自己名義簽訂，那么該員工享受的住房租金專項(xiàng)附加扣除和實(shí)際支付租金無關(guān)，需要按照 1500 元定額扣除。

相關(guān)規(guī)定：

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)[2018]41 號(hào)）

第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500 元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過 100 萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1100 元；市轄區(qū)戶籍人口不超過 100 萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 800 元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

3、購進(jìn)吊車需要繳納車輛購置稅嗎？（車輛購置稅）

我們單位是一家新成立的建筑施工企業(yè)，考慮到以后在工程施工的時(shí)候會(huì)經(jīng)常用到吊車，所以近期（2020 年 11 月）購買了一批吊車。請(qǐng)問我們單位在購進(jìn)吊車時(shí)是否需要繳納車輛購置稅呢？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 43 號(hào)第五條規(guī)定，自 2016 年 8 月 1 日起，起重機(jī)（吊車）作為工程機(jī)械需要依照規(guī)定上傳資料，在免稅圖冊(cè)中列示照片，屬于免稅車輛。又根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 71 號(hào)第一條規(guī)定，自 2019 年 7 月 1 日起，起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車等，不屬于應(yīng)稅車輛。

可見，2019 年 7 月 1 日前，符合列入免稅圖冊(cè)管理的起重機(jī)（吊車）屬于車輛購置稅免稅車輛；2019 年 7 月 1 日后，起重機(jī)（吊車）不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛。

因此，貴司 2020 年 11 月購買的起重機(jī)（吊車）不屬于應(yīng)稅車輛，不需要繳納車輛購置稅。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 43 號(hào)）

五、挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、鏟車（裝載機(jī)）、推土機(jī)、起重機(jī)（吊車）六類工程機(jī)械和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 45 號(hào)）中列示的混凝土泵車，鉆機(jī)車，洗井液、清蠟車，修井（機(jī)）車，混砂車，壓縮機(jī)車，采油車，井架立放、安裝車，鍋爐車，地錨車，連續(xù)抽油桿作業(yè)車，氮?dú)廛?，稀漿封層車，自本公告施行之日起，生產(chǎn)（改裝）或進(jìn)口上述車輛時(shí)，需按本公告規(guī)定上傳資料，統(tǒng)一在免稅圖冊(cè)中列示圖片上述車輛在本公告施行之日前已生產(chǎn)銷售（即車輛合格證日期在本公告施行之日前），且無法按本公告提交信息的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊(cè)中的免稅目錄辦理免稅。

七、本公告自 2016 年 8 月 1 日起施行。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第71 號(hào)）

一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。

九、本公告自 2019 年 7 月 1 日起施行。

4、合伙企業(yè)收到實(shí)繳資本時(shí)是否繳納印花稅？（印花稅）

一般企業(yè)在收到實(shí)繳資本的時(shí)候是需要繳納印花稅的，但是有聽過其他老師說合伙企業(yè)的實(shí)繳資本不用繳納印花稅，請(qǐng)問合伙企業(yè)收到實(shí)繳資本是時(shí)是否需要繳納印花稅？如果不需要繳納印花稅，那是什么原因呢，有沒有明確的法律依據(jù)？

答：根據(jù)國稅發(fā)[1994]25 號(hào)第一條規(guī)定，納稅人在按照記載資金的賬簿繳納印花稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”的兩項(xiàng)合計(jì)金額。您所提及的一般企業(yè)，是因?yàn)樵谑盏酵度胭Y本金時(shí)，需要確認(rèn)實(shí)收資本和資本公積，所以需要按照國稅發(fā)[1994]25 號(hào)規(guī)定繳納印花稅。而合伙企業(yè)對(duì)于注冊(cè)資本沒有要求，其投資款一般可以在“合伙人資本”科目核算，而不是計(jì)入實(shí)收資本和資本公積。因此，合伙企業(yè)在收到實(shí)繳資本時(shí)不需要繳納印花稅。

特別提醒，由 于 合伙 企 業(yè) 沒 有注 冊(cè) 資 本的 要 求 ， 有些 合 伙 企 業(yè)可 能 會(huì) 將 收到 的 實(shí) 繳 資本 計(jì) 入 實(shí)收資本、資本公積，這種情況就需要繳納印花稅。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25 號(hào)）

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

5、已認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票需要退回給銷售方嗎？（發(fā)票）

我單位在 2020 年 9 月購買一批材料并取得增值稅專用發(fā)票，10 月份進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)并將取得的發(fā)票認(rèn)證抵扣。11 月因部分材料的質(zhì)量問題，需要退回給銷售方，對(duì)方再給我司開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票。請(qǐng)問我司已認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，還需要再退回給銷售方嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 47 號(hào)第一條規(guī)定，購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，需要在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中申請(qǐng)?zhí)铋_并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。又根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號(hào)第二十五條規(guī)定，認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。據(jù)此，貴司作為購買方已認(rèn)證抵扣了增值稅專用發(fā)票，所以貴司不需要將增值稅專用發(fā)票再退回給銷售方，而是需要在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)當(dāng)中申請(qǐng)?zhí)顚懖⑸蟼骷t字發(fā)票信息表，將信息表交于銷售方后，再按照銷售方重新開具的紅字負(fù)數(shù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 47號(hào)）

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156 號(hào)）

第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。本規(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

6、購買材料入庫尚未取得發(fā)票，是否可以暫估進(jìn)項(xiàng)稅額？（財(cái)務(wù)）

我司為一般納稅人，近日購買材料已入庫，但是尚未收到發(fā)票。請(qǐng)問我司月末在進(jìn)行暫估入賬時(shí)，是否可以同時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額暫估？

答：根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22 號(hào)第二條第一款第 4 點(diǎn)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫時(shí)，尚未取得發(fā)票的，允許在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，但是不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估。因此，貴司購進(jìn)材料入庫后，如果尚未取得發(fā)票，允許月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估成本，但是不得同時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額暫估。

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22 號(hào)）

二、賬務(wù)處理

（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

4．貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚 未 收到 增 值 稅 扣稅 憑 證 并未 付 款 的 ，應(yīng) 在 月 末 按貨 物 清 單 或相 關(guān) 合 同 協(xié)議 上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

【第2篇】地稅印花稅率是多少

導(dǎo)讀：銷售不動(dòng)產(chǎn)印花稅稅率是多少？印花稅相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)并不復(fù)雜，大家只需要掌握其中最核心的概念就可以了。在接下來的文章中為大家簡單的分析一下，具體的會(huì)計(jì)分錄和稅率小編都一一列出，歡迎閱讀！

銷售不動(dòng)產(chǎn)印花稅稅率是多少?

答:房地產(chǎn)印花稅的稅率有兩種:第一種是比例稅率,適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),稅率為0.05%,同時(shí)適用于房屋租賃,稅率為1%,房產(chǎn)購銷,稅率為0.03%;第二種是定額稅率,適用于房地產(chǎn)權(quán)利證書,包括房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證,稅率 為每件5元.

房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房是按照'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'依萬分之五的稅率征收印花稅.

(1) 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定,'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'的征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù),房產(chǎn)買賣轉(zhuǎn)讓實(shí)際上是一種財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓.

(2) 另根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2006]162號(hào))第四條的規(guī)定,對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅.

因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂商品房銷售合同時(shí),應(yīng)按'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'依萬分之五的稅率征收印花稅.

房屋租賃合同上的印花稅要怎么貼?貼多少?

答：按照稅法相關(guān)規(guī)定,房屋租賃合同應(yīng)該按租賃合同記載金額的千分之一計(jì)算印花稅.粘貼方法有以下兩種:

1)貼花法:由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上,并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷.納稅人需要通過貼花形式完稅的,可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購買印花稅票.(納稅人需要通過貼花形式完稅的,可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購買印花稅票.)

2)采用繳款書代替貼花法:一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用繳款書或者完稅證完稅,并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花.對(duì)已辦理網(wǎng)上報(bào)稅的納稅人,印花稅可在省網(wǎng)報(bào)稅系統(tǒng)的'納稅申報(bào)-其他-非核定稅種申報(bào)(適用于偶然發(fā)生且稅務(wù)機(jī)關(guān)未核定稅種進(jìn)行的納稅申報(bào))'中進(jìn)行申報(bào).

【第3篇】增值稅地稅稅率是多少

企業(yè)日常費(fèi)用核算及涉稅處理

第四節(jié) 房租水電物業(yè)費(fèi)

一、2018新租賃準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容

2018 新租賃準(zhǔn)則，是指財(cái)政部發(fā)布的財(cái)會(huì)〔2018〕35號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

21號(hào)——租賃》，簡稱 2018新租賃準(zhǔn)則。

（一）租賃相關(guān)概念

1. 租賃

租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對(duì)價(jià)的合

同。

同時(shí)符合下列條件的，使用已識(shí)別資產(chǎn)的權(quán)利構(gòu)成合同中的一項(xiàng)單獨(dú)租賃：

（1）承租人可從單獨(dú)使用該資產(chǎn)或?qū)⑵渑c易于獲得的其他資源一起使用中

獲利；

（2）該資產(chǎn)與合同中的其他資產(chǎn)不存在高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2. 使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。

3. 租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日

期。

4. 租賃期，是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間。

5. 短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過 12個(gè)月的租賃。包含購

買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃。

6. 低價(jià)值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃。低

價(jià)值資產(chǎn)租賃的判定僅與資產(chǎn)的絕對(duì)價(jià)值有關(guān)，不受承租人規(guī)模、性質(zhì)或其他情

況影響。低價(jià)值資產(chǎn)租賃還應(yīng)當(dāng)符合本準(zhǔn)則第十條的規(guī)定。

（二）承租人的會(huì)計(jì)處理

1. 2018新租賃準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，承租人會(huì)計(jì)處理，不再區(qū)分經(jīng)營租賃和

融資租賃，而是采用單一的會(huì)計(jì)處理模型。也就是說，除采用簡化處理的短期租

賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃外，對(duì)所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，參照固定資

產(chǎn)準(zhǔn)則對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，采用固定的周期性利率確認(rèn)每期利息費(fèi)用。

出租人租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩大類，并分別采用不同的會(huì)計(jì)處理方

法。

2. 使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括：

（一）租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；

賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除已

享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；

（三）承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；

……

3. 租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始

計(jì)量。

在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無

法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和

等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率。

承租人增量借款利率，是指承租人在類似經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為獲得與使用權(quán)資產(chǎn)價(jià)

值接近的資產(chǎn)，在類似期間以類似抵押條件借入資金須支付的利率。

4. 案例

承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期 10年的

租賃協(xié)議，并擁有 5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：

（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年 50000元，續(xù)租期間為每年 55 000

元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付；

（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為 20000 元，其中，15 000

元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，5 000 元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介

支付的傭金；

（3）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司 5000元的傭金；

（4）在租賃期開始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇

權(quán)，因此，將租賃期確定為 10年；

（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年 5%，該利率反

映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為 10）年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣

種的借款而必須支付的利率。

為簡化處理，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

【分析】

承租人甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

第一步，計(jì)算租賃期開始日租賃付款額的現(xiàn)值，并確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資

產(chǎn)。

在租賃期開始日，甲公司支付第 1年的租金 50 000元，并以剩余 9年租金

（每年 50000元）按 5%的年利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值計(jì)量租賃負(fù)債。

計(jì)算租賃付款額現(xiàn)值的過程如下：

剩余 9期租賃付款額=50 000 x9=450 000（元）

租賃負(fù)債=剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=50 000 x（p/a，5%，9）=355 391

（元）

未確認(rèn)融資費(fèi)用=剩余 9期租賃付款額-剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=450

000-355 391 =94 609（元）

分錄如下：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 405 391

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 94 609

貨：租賃負(fù)債-租賃付款額 450 000

銀行存款（第 1年的租賃付款額） 50000

第二步，將初始直接費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。

借：使用權(quán)資產(chǎn) 20 000

貸：銀行存款 20 000

第三步，將已收的租賃激勵(lì)相關(guān)金額從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值中扣除。

借：銀行存款 5 000

貸：使用權(quán)資產(chǎn) 5000

綜上，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為：

405 391 +20 000-5 000=420 391（元）。

5. 使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

（1）計(jì)量基礎(chǔ)

在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，

即，以成本減累計(jì)折舊及累計(jì)減值損失計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)。

承租人按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定重新計(jì)量租賃負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)

資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 等

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊

承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)-固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃

期開始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。

使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，為

便于實(shí)務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計(jì)提折舊，但應(yīng)對(duì)同類使用

權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策。計(jì)提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計(jì)入相

關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)

利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定。通常，承租人按直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，

其他折舊方法更能反映使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用其他折

舊方法。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：承租人能夠合理

確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提

折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租

賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩

余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。

（3）使用權(quán)資產(chǎn)的減值 –略

6. 使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的列報(bào)

根據(jù) 2018新租賃準(zhǔn)則等規(guī)定，在原個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表中增

加了'使用權(quán)資產(chǎn)''租賃負(fù)債'等行項(xiàng)目。

二、房租水電物業(yè)費(fèi)增值稅的涉稅處理

（一）房租水電費(fèi)涉及的增值稅稅率：

1. 房租的稅率

（1）小規(guī)模、簡易征收：5%；

（2）一般納稅人： 9%；

（3）個(gè)人出租： 稅率為 5%減按 1.5%。2. 其他個(gè)人（自然人）出租房屋：

按出租房屋性質(zhì)可分為出租住房和出租非住房。

（1）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅

稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳5%

（2）其他個(gè)人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳1.5%

（3）其他個(gè)人（自然人）出租房屋申報(bào)及代開發(fā)票機(jī)關(guān)

其他個(gè)人出租房屋，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票和申報(bào)繳

納增值稅。2. 水費(fèi)的稅率

（1）小規(guī)模、簡易征收：3%；

（2）一般納稅人： 9%。

3. 電費(fèi)的稅率

（1）小規(guī)模、簡易征收：3%；

（2）一般納稅人： 13%。

（二）房租水電費(fèi)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

一般納稅人取得與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)房租、水費(fèi)、電費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；

如果用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)的房租、水電費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣。

（三）從個(gè)人那里租房，取得增值稅專用發(fā)票抵扣處理：

稅總函〔2016〕145號(hào)第二條第四項(xiàng)規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方

或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅

專用發(fā)票。

【結(jié)論】從個(gè)人租房取得的稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

（四）水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用用于生產(chǎn)經(jīng)營的取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)可以

抵扣；

但宿舍、食堂等用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或免稅的取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)

項(xiàng)不能抵扣。

三、房租水電物業(yè)費(fèi)企業(yè)所得稅的涉稅處理

房租的幾種方式：

（一）經(jīng)營租賃方式

（二）融資租賃方式

（三）員工房租

（一）經(jīng)營租賃方式

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定 ：

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

（二）融資租賃方式

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定 ：

以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固

定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。

（三）員工房租

公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計(jì)入福利費(fèi)，稅前按工資總

額的 14%扣除；

公司給員工租房，房租如果可以分割，計(jì)入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人所得

稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。

（四）水電費(fèi)涉稅處理

1. 與經(jīng)營有關(guān)的并取得正規(guī)發(fā)票的可以全額抵扣；

2. 如果是由于為員工租房發(fā)生的水電費(fèi)計(jì)入福利費(fèi)；

3. 如果是公司為員工補(bǔ)貼水電費(fèi)，則計(jì)入工資、薪金交個(gè)人所得稅。

四、房租水電物業(yè)費(fèi)個(gè)人所得稅的涉稅處理

（一）現(xiàn)金發(fā)放住房補(bǔ)貼

計(jì)入工資、薪金交個(gè)人所得稅。

（二）公司租房免費(fèi)提供給員工居住

1. 公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計(jì)入福利費(fèi)；

2. 公司給員工租房，房租如果可以分割，計(jì)入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人

所得稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。

【第4篇】2023年工程地稅稅率是多少

在實(shí)踐中，如果在建筑工程簽訂合同之后要對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行調(diào)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照工程的實(shí)際履行情況和工程的實(shí)際支出為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行調(diào)整。如果要對(duì)工程進(jìn)行調(diào)價(jià)的，那么工程合同價(jià)款調(diào)整分類都有哪些呢？

一、工程合同價(jià)款調(diào)整分類

發(fā)承包雙方按照合同約定調(diào)整合同價(jià)款的若干事項(xiàng)，大致包括五大類：

1、法規(guī)變化類：主要包括法律法規(guī)變化事件。

2、工程變更類：主要包括工程變更、項(xiàng)目特征不符、工程量清單缺項(xiàng)、工程量偏差、計(jì)日工等事件。

3、物價(jià)變化類：主要包括物價(jià)波動(dòng)、暫估價(jià)事件。

4、工程索賠類：主要包括不可抗力、提前竣工(趕工補(bǔ)償)、誤期賠償、索賠等事件。

5、其他類：主要包括現(xiàn)場簽證以及發(fā)承包雙方約定的其他調(diào)整事項(xiàng)。

經(jīng)發(fā)承包雙方確認(rèn)調(diào)整的合同價(jià)款，作為追加(減)合同價(jià)款，應(yīng)與工程進(jìn)度款或結(jié)算款同期支付。

二、針對(duì)同一工程簽訂兩種合同如何納稅

在現(xiàn)實(shí)生活中，雙方當(dāng)事人在合同中不止約定了制造事項(xiàng)，還有安裝等事項(xiàng)，那么在合同中約定的款項(xiàng)就不止工程款。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條，“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。

除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！焙偷诹鶙l，“納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

1、銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

2、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”

一般納稅人銷售自行制造的產(chǎn)品并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于細(xì)則第六條規(guī)定的情況，其混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅。

三、工程合同的稅率是多少

工程合同是指承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同。工程款就是承包人提供勞務(wù)的所得。營業(yè)稅是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。因此工程款是屬于納稅范圍的，營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2023年11月17日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。2023年5月，營改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。因此，工程合同的稅率包括了以下幾項(xiàng)：

1、增值稅：按照工程結(jié)算款計(jì)算增值稅，稅率是11%。

2、城建稅：按增值稅計(jì)算繳納城建稅，城建稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3、教育費(fèi)附加：按增值稅計(jì)算繳納，稅率3%。

4、印花稅：按建筑安裝工程承包合同金額的0.3‰計(jì)算繳納。

綜上，工程合同價(jià)款調(diào)整分類包括有法規(guī)變化類、工程變更類等，工程合同在進(jìn)行調(diào)價(jià)的時(shí)候要注意不能隨意進(jìn)行調(diào)價(jià)，必須在雙方協(xié)商一致的情況下才能進(jìn)行。以上信息由萬邦法務(wù)小編整理編輯。如果您還有其他的法律問題，歡迎咨詢我們?nèi)f邦法務(wù)的律師。

【第5篇】工程款發(fā)票國地稅稅率是多少錢

工程設(shè)計(jì)行業(yè)的稅率是不是和其他行業(yè)的是一樣的呢？如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

我們知道，不管是哪一個(gè)行業(yè)都會(huì)和增值稅打交道，那么我們就先來了解一下增值稅發(fā)票

增值稅發(fā)票是指增值稅納稅人使用的一種發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩類類型，一般情況下小規(guī)模的增值稅的征收率為3%，一般納稅人的稅率為6%，一般納稅人開設(shè)計(jì)費(fèi)，不管開專票還是普票稅率都是6%，小規(guī)模納稅人開的發(fā)票稅率全都是3%，所以設(shè)計(jì)費(fèi)稅率也是3%，開具的工程設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等增值稅專用發(fā)票若用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，收取工程管理費(fèi)，應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票，對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收

個(gè)人的工程設(shè)計(jì)費(fèi)如何開具發(fā)票？

憑個(gè)人身份證、工程設(shè)計(jì)協(xié)議、對(duì)方支付證明到地稅局大廳去申請(qǐng)開具發(fā)票并繳納稅收(8%)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)算公式

1、工程設(shè)計(jì)收費(fèi)=工程設(shè)計(jì)收費(fèi)基準(zhǔn)價(jià)*（1+/-浮動(dòng)幅度值）

2、工程設(shè)計(jì)收費(fèi)基準(zhǔn)價(jià)=工程設(shè)計(jì)收費(fèi)基價(jià)+其他設(shè)計(jì)收費(fèi)

3、基本設(shè)計(jì)收費(fèi)=工程設(shè)計(jì)收費(fèi)基價(jià)*專業(yè)調(diào)整系數(shù)*工程復(fù)雜程度調(diào)整系數(shù)*附加調(diào)整系數(shù)

以上就是有關(guān)工程設(shè)計(jì)稅率以及費(fèi)用的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第6篇】地稅局稅率是多少

稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

我國古代的不同征收稅率

1、夏（約10%）

我國賦稅始于夏代，“夏后氏五十而貢”。即以五十畝地為計(jì)量單位，并取其平均值地十分之一，作為向國家繳納的貢賦。

2、西周（約10%）

西周實(shí)行井田制，土地分賜給各級(jí)貴族，但只有享用權(quán)而無所有權(quán)，所以不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓和買賣。國家將方里土地按井字形劃為九區(qū)，中一區(qū)為公田，余八區(qū)為私田分授八夫；公田由八夫助耕，收獲全部繳給領(lǐng)主。

3、春秋戰(zhàn)國（約20%）

春秋戰(zhàn)國時(shí)期魯國實(shí)行“初稅畝”， 不分公田、私田，凡占有土地者均須按畝交納土地稅。初稅畝是我國古代賦稅制度的第一次重大改革，它廢除了按勞力計(jì)征的力役地租制，確立了以田畝計(jì)征的實(shí)物地租制。

4、秦（66% ）

《漢書·食貨志上》：“收泰半之賦。”顏師古注：“泰半，三分取其二?！鼻爻吹厥兆馔?，還論戶取賦，也就是所謂的口賦，即人頭稅。

5、兩漢（不超過8%）

漢朝時(shí)期，國家把農(nóng)民編為戶籍，作為征收賦稅徭役的根據(jù)。農(nóng)民是國家賦稅的主要承受者，農(nóng)民的賦稅有四項(xiàng)：田租（土地稅）、算賦和口賦（人頭稅）、徭役、兵役。

漢初統(tǒng)治者吸取秦亡教訓(xùn)，輕徭薄賦，但是漢朝田租輕而人頭稅重。漢高祖實(shí)行十五稅一，文帝時(shí)實(shí)行三十稅一，東漢光武帝把田租恢復(fù)到三十稅一。

6、唐宋（不足7%）

唐朝的租庸調(diào)稅制是對(duì)唐朝以前我國兩千多年來各朝代所實(shí)行的實(shí)物稅的總結(jié)。租庸調(diào)制的內(nèi)容是：丁男每年向國家交粟二石，稱作租；交納絹二丈、綿三兩或布麻，稱作調(diào)。每丁每年服徭役二十天，稱作庸（服役發(fā)展為可納絹代役）。

租庸調(diào)制是以均田制的推行為前提的，均田制規(guī)定每個(gè)成丁的農(nóng)民都受田一百畝，因此國家征收租庸調(diào)時(shí)只問丁身，不問財(cái)產(chǎn)。（以上按人丁為主，以下以田畝為主）

均田制后遭破壞，唐德宗建中元年（780），采納宰相楊炎的建議，始改行兩稅法。根據(jù)財(cái)政支出定出總稅額，各地依照中央分配的數(shù)額，向當(dāng)?shù)厝嗣裾魇铡啥惙ㄗ冏庥拐{(diào)以人丁為征收賦稅標(biāo)準(zhǔn)的原則為以財(cái)產(chǎn)、主要是土地為征收標(biāo)準(zhǔn)的原則，合并為戶稅和地稅。（征稅時(shí)間逐漸固定）

宋仍沿襲唐兩稅法，王安石實(shí)行方田均稅清丈土地，符合公平稅負(fù)原則。兩稅稅率以每畝1斗為基準(zhǔn)，約為十五稅一。

7、元（不足7%）

元朝田賦法的不統(tǒng)一，北方仿行唐租庸調(diào)法，江南仿唐兩稅法。

8、明（不足4%）

明代的稅賦是歷史上最低的，大約四十稅一~三十稅一。

明代初行兩稅法，自嘉靖十年起，推行'一條鞭法'的賦役改革，將各種賦役盡可能歸并為幾項(xiàng)貨幣稅，以征收貨幣代替征收實(shí)物和征發(fā)差役。這是中國古代賦役制度的一次重大改革。但沒能徹底實(shí)行。（實(shí)物地租為主逐漸趨向于以貨幣地租為主）

9、清（不足7%）

清初則繼承明制，繼續(xù)實(shí)行一條鞭法，但丁銀和田賦仍是兩個(gè)稅目。雍正年間，實(shí)行“攤丁入畝”。以康熙五十年的人丁數(shù)作為征收丁稅的固定丁稅總額，以后“滋生人丁，永不加賦”，第二步實(shí)行地丁合一，將丁銀攤?cè)胩锂€，征收統(tǒng)一的地丁銀。

【第7篇】海淀地稅稅率是多少

肖老師不是老師，她在海淀地稅所工作，是一名普通的稅收專管員。從1999年從部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)，就一直干這個(gè)活，從未跳過槽。

肖老師還真是老師，她有不少的學(xué)生。她“收”學(xué)生，而且是無限制地“收”。從2004年開始她，十二年過去了，她的“學(xué)生”不知換了多少撥，她這個(gè)老師卻一如既往，而且課越開越多，越開越豐富，越開她自己都“欲罷不能”了！

肖老師不是專業(yè)老師，但授課很有專業(yè)精神：每天上班前、下班后、午休時(shí)，她都要和學(xué)生們聊上一聊，解惑答疑，不亦樂乎?？墒悄睦镏?，為了跟學(xué)生們交流，早上她那個(gè)趕嘍勁兒啊，根本顧不上孩子吃早點(diǎn)、上學(xué)什么的。自從2004年，她創(chuàng)建了“辦稅一點(diǎn)通”網(wǎng)站，她的、她們家的日子就跟著這節(jié)奏在走。

這位看官問了：這位肖老師，是不是在開函授課??？您說對(duì)了。1999年，她從部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)到海淀地稅局上地事務(wù)所工作，經(jīng)過幾年的工作實(shí)踐，她深知征稅的責(zé)任與繳稅的義務(wù)真是一對(duì)糾結(jié)的矛盾。能否讓納稅人清楚自己應(yīng)負(fù)的社會(huì)責(zé)任，遵守稅法，按章順利地納稅，是十分關(guān)鍵的。于是，我們的肖稅官就當(dāng)起了老師。

2004年，她創(chuàng)建了“辦稅一點(diǎn)通”網(wǎng)站，無償?shù)貫槠髽I(yè)的辦稅人員查閱稅收知識(shí)。企業(yè)可以足不出戶，輕點(diǎn)鼠標(biāo)查詢辦稅程序，了解新政策。你別看這個(gè)事，那可真是讓納稅人感到貼心、溫暖！

2006年，她正式開通了“肖稅官博客”與納稅者互動(dòng)。在博客里，她設(shè)置了“每日工作動(dòng)態(tài)”、“今日看點(diǎn)”、“稅務(wù)語音視頻”、“學(xué)習(xí)園地”等“課程”。她把自己的博客地址印在了名片上，發(fā)給每一位她接觸到的納稅人。漸漸的，大家形成了與她在博客上直接溝通涉稅問題的習(xí)慣。交流中，大家心悅誠服地稱呼她“肖老師”。

而我們的肖老師，又更加的專業(yè)地創(chuàng)辦了在線的遠(yuǎn)程空間教室“財(cái)稅沙龍”，不定期地舉辦“線下”輔導(dǎo)答疑講座，至今已經(jīng)舉辦了28期。您算算吧，她的學(xué)生能算得清嗎？

說算不清倒也有個(gè)參考——2023年3月底，她博客的訪問量達(dá)52萬人次。這兩年，用“qq”呀，“微信”呀，那她的學(xué)生可真就算不清了。

肖老師成了響當(dāng)當(dāng)?shù)男だ蠋?，被人擁戴和尊重著，她就是海淀地稅局上地稅?wù)所得稅收專管員肖千同志。

（來源：百姓宣講微信號(hào)）

【第8篇】小規(guī)模增值稅地稅稅率是多少

小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？

疑問

上個(gè)月公司出租了一間辦公室，自己開具了租金項(xiàng)目的增值稅普通發(fā)票，征收率開具的3%，但是稅務(wù)局說是適用征收率錯(cuò)誤，應(yīng)該按照5%納稅，我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊，到底是按照3%還是5%?

回復(fù)

由于你公司出租的屬于營改增之前的房產(chǎn)，開票適用的征收率可以按照簡易計(jì)稅方式適用5%，但不能按照3%。

提醒

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

參考

政策1：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

政策2：國家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策3：國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【第9篇】普通發(fā)票地稅稅率是多少

答:開具技術(shù)服務(wù)費(fèi)的發(fā)票:提供詳細(xì)的開票信息即可;技術(shù)服務(wù)費(fèi)的稅率是6%.

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附:銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋

(六)現(xiàn)代服務(wù).

現(xiàn)代服務(wù),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù).

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù).

研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù).

附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

根據(jù)上述文件,技術(shù)服務(wù)類的增值稅稅率適用6%

什么是技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票?如何開具技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票?

1、技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票就是開具的發(fā)票內(nèi)容是技術(shù)服務(wù)費(fèi)類別.

技術(shù)服務(wù)包括7個(gè)方面的內(nèi)容:

①信息服務(wù):技術(shù)服務(wù)組織應(yīng)與有代表性的用戶建立長期、穩(wěn)定的聯(lián)系,及時(shí)取得用戶對(duì)產(chǎn)品的各種意見和要求,指導(dǎo)用戶正確使用和保養(yǎng)產(chǎn)品.

②安裝調(diào)試服務(wù):根據(jù)用戶要求在現(xiàn)場(或指導(dǎo)用戶)進(jìn)行產(chǎn)品的安裝調(diào)試工作.

③維修服務(wù):維修服務(wù)一般分為定期與不定期兩類.定期技術(shù)維修是按產(chǎn)品維修計(jì)劃和服務(wù)項(xiàng)目所規(guī)定的維修類別進(jìn)行的服務(wù)工作.不定期維修是指產(chǎn)品在運(yùn)輸和使用過程中由于偶然事故而需要提供的維修服務(wù).

④供應(yīng)服務(wù):向用戶提供產(chǎn)品的有關(guān)備品配件和易損件.

⑤檢測服務(wù):為使產(chǎn)品能按設(shè)計(jì)規(guī)定有效運(yùn)轉(zhuǎn)所進(jìn)行的測試、檢查、監(jiān)控工作,以及所需要的專用儀器儀表裝置.由于檢測服務(wù)的工作量日益繁重,各種專用儀表也日益增多,檢測服務(wù)趨向于建立各種綜合性或?qū)I(yè)性的測試中心.

⑥技術(shù)文獻(xiàn)服務(wù):向用戶提供產(chǎn)品說明書、使用說明書、維修手冊(cè)以及易損件、備件設(shè)計(jì)資料等有關(guān)技術(shù)文件.

⑦培訓(xùn)服務(wù):為用戶培訓(xùn)操作和維修人員.培訓(xùn)內(nèi)容主要是講解產(chǎn)品工作原理,幫助用戶掌握操作技術(shù)和維護(hù)保養(yǎng)常識(shí)等,有時(shí)還可在產(chǎn)品的模擬器或?qū)嵨锷线M(jìn)行實(shí)際的操作訓(xùn)練.

2、開具技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票

(1)技術(shù)服務(wù)的稅目屬于應(yīng)稅勞務(wù),到地稅窗口代開.

(2)想要自己開具技術(shù)服務(wù)發(fā)票,首先是要確認(rèn)公司營業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營范圍技術(shù)服務(wù)的經(jīng)營項(xiàng)目;如果沒有就無法自行開具,只有拿到稅務(wù)局去代開的;如果有這些經(jīng)營項(xiàng)目就還要去稅務(wù)申請(qǐng)技術(shù)服務(wù)發(fā)票的稅率,只要審批通過后才可以開具發(fā)票了.

(3)開票過程:通過購買稅盤,插入電腦,打開開票軟件,點(diǎn)擊開票;輸入開票內(nèi)容包括金額及摘要(技術(shù)服務(wù)費(fèi)),發(fā)票放進(jìn)打印機(jī),正常打印就好了.