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營改增 利息發(fā)票抵扣嗎?(15篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):65

營改增 利息發(fā)票抵扣嗎?

【第1篇】營改增 利息發(fā)票抵扣嗎?

營改增利息發(fā)票不屬于增值稅可抵扣項(xiàng)目,不能開具增值稅專票,更不能抵扣。

營業(yè)稅改增值稅(yíngyèshuìgǎizēngzhíshuì),簡稱營改增,是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅,可以促使社會形成更好的良性循環(huán),有利于企業(yè)降低稅負(fù)。就是以前征收營業(yè)稅,現(xiàn)在改成征收增值稅,可以進(jìn)項(xiàng)抵扣,實(shí)際上是降低了稅點(diǎn),少繳稅了。

【第2篇】營改增的發(fā)票稅率

【案情簡介】

電子工程第二建筑工程中標(biāo)了某生物有限公司實(shí)驗(yàn)室的工程建設(shè)項(xiàng)目,合同采用固定總價(jià)形式。合同專用條款12.2.5條約定,本合同價(jià)款不因國家法律法規(guī)、政策變化調(diào)整。合同適用稅率3.48%,為固定稅率,國家稅收變化價(jià)款不予調(diào)整。工程施工期間,正好遇到國家“營改增”。“營改增”之前適用的是營業(yè)稅,加上城建稅、教育附加地方教育附加等綜合稅率為3.48%,為投標(biāo)人工程量清單報(bào)價(jià)稅率?!盃I改增”以后,根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文的規(guī)定,建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)一般納稅人適用11%的稅率?!盃I改增”生物公司向第二建筑公司發(fā)送了確認(rèn)函,內(nèi)容為我司按照“營改增”后的計(jì)稅方法執(zhí)行,望貴司能提供增值稅專用發(fā)票,以免給我司造成損失。請貴司確認(rèn)自己的計(jì)稅方法和適用稅率。第二建筑公司回函“我司可以按照營改增后的計(jì)稅方法執(zhí)行,作為一般納稅人適用稅率為11%,可向貴司開具增值稅專用發(fā)票。結(jié)算時(shí),雙方發(fā)生爭議,第二建筑工程認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按營改增以后11%的稅率調(diào)整合同價(jià)款。生物公司則認(rèn)為,根據(jù)合同專用條款約定,國家政策變化,稅率調(diào)整合同總價(jià)不予調(diào)整。

【律師分析】

1、發(fā)包人要求明確計(jì)稅方法和稅率的確認(rèn)函屬于合同變更

按照生物公司與第二建筑公司簽訂的合同約定,適用固定稅率為3.48%,稅率變化不調(diào)整合同價(jià)款。即稅率變化的風(fēng)險(xiǎn)由承包人承擔(dān),而并非發(fā)包人;稅率降低,承包人獲得利益;稅率提高,承包人的利益受損。本案中,要確定工程結(jié)算價(jià)款的稅率是否調(diào)整,首先要認(rèn)定“營改增”是否屬于合同約定的稅率變化不予調(diào)整合同價(jià)款的情形。答案是否定的。“營改增”并非是簡單的稅率變化,“營改增”是將原來征收的營業(yè)稅改征收增值稅,是用一種稅收取代了另一種稅收。無論從稅種,還是從征收方式、計(jì)稅方法來看,增值稅都不同于營業(yè)稅,因此,“營改增”不是簡單的稅率變化。比如將稅率從11%降至10%,屬于稅率變化。而“營改增”則不屬于本案專用合同條款約定的稅率變化的情形,因此,“營改增”應(yīng)當(dāng)調(diào)整工程結(jié)算價(jià)款。同時(shí),根據(jù)《民法典》第543條規(guī)定,當(dāng)事人協(xié)商一致,可以變更合同。生物公司向第二建筑公司發(fā)函確認(rèn)征收方式和稅率,第二建筑公司給予回函確認(rèn)。此行為,視同雙方對“營改增”后的適用稅率作出了變更,變更為11%,并且達(dá)成了一致的合意。因此,從合同變更角度來講,“營改增”應(yīng)當(dāng)調(diào)整工程結(jié)算價(jià)款。

2、“營改增”后是否必須適用11%稅率,調(diào)整工程價(jià)款的稅金?

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目是指,《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在“營改增”之前的建筑工程項(xiàng)目或;未取得《建筑工程施工許可證》的,建設(shè)工程施工合同注明的開工日期在“營改增”前的建筑工程項(xiàng)目。本案中,生物公司與建筑第二公司的合同簽訂于“營改增”以前,屬于建筑工程老項(xiàng)目,雙方可以選擇簡易計(jì)稅。選擇簡易計(jì)稅的按照銷售額(即工程價(jià)款)乘以征收率3%計(jì)稅,對于建筑企業(yè)來說不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除了增值稅3%的征收率之外,再加上城建稅、教育費(fèi)附近、地方教育附加等附加稅費(fèi),綜合稅率與“營改增”之前的3.48%基本一致。若按照此開票結(jié)算,雙方不用調(diào)整結(jié)算價(jià)款。但生物公司與建筑第二公司在確認(rèn)函中,以一般納稅人適用11%的稅率計(jì)稅開票,形成了合意,由此引發(fā)了工程結(jié)算時(shí)要調(diào)整稅款的問題。

【第3篇】營改增后增值稅專用發(fā)票稅率有幾種

小規(guī)模納稅人征收率的適用

一、銷售或出租不動產(chǎn)、建筑業(yè)新增5%征收率

以下所稱取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率計(jì)稅。

2.小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

4.個(gè)人(個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)銷售購買的住房,將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅(北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定)。

個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.北京市、上海市、廣州市和深圳市的個(gè)人(個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)銷售購買的住房,將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。

個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6.其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),以全部收入減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5% 的征收率申報(bào)繳納增值稅。

7.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

其他個(gè)人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

8.個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)(交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)),按3%的征收率計(jì)稅。

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

三、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,按3%的征收率計(jì)稅。

四、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨

1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,減按2%的征收率計(jì)稅,并不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具(申請代開)增值稅專用發(fā)票(注意:此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨)。

3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄,其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

一般納稅人適用征收率的規(guī)定

一、一般納稅人可選擇按征收率5%計(jì)稅的行為:

以下所稱取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。

1.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

4.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、銷售使用過的固定資產(chǎn)及舊貨適用3%征收率,現(xiàn)減按2%計(jì)稅的行為:

固定資產(chǎn),是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn),不包括不動產(chǎn)(不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等)。

使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和舊游艇) ,但不包括自己使用過的物品。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

(一)征稅規(guī)定

1.一般納稅人銷售舊貨。

2.一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

3.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。

4.一般納稅人銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的固定資產(chǎn)。

(注:從2023年5月1日起,原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù),用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的,不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣)

6.原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的,擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前,非試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前,購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

(1)需要注意的是,如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,卻因納稅人沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的,屬于自動放棄抵扣權(quán),銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí),不得采用簡易計(jì)稅辦法,而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。

(2)原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的,擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后,非試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的,不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。

(3)“營改增”試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過的,本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。

(二)增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定

1.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的,應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票(注意:此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨)。

三、一般納稅人可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為:

1.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工(相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的高速公路的車輛通行費(fèi),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.以清包工方式(施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用)提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3.為甲供(全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購)工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

4.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

建筑工程老項(xiàng)目,是指:《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

5.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

6.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

7.提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車)。

8.提供的電影放映服務(wù)。

9.提供的倉儲服務(wù)。

10.提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

11.提供的收派服務(wù)。

12.提供的文化體育服務(wù)。

13.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

14.藥品經(jīng)營企業(yè)(取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售生物制品。

15.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)(取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》,獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售獸用生物制品,可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

16.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位)銷售電力產(chǎn)品,按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的,可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算,并按3%的征收率代征增值稅稅款(2023年10月1日至2023年12月3l日,按應(yīng)納稅額的50%代征),同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的,可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

17.自2023年9月1日起至2023年6月30日,對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥(在2023年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥),允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存化肥的銷售額,未單獨(dú)核算的,不得適用簡易計(jì)稅方法。納稅人2023年7月1日后銷售的庫存化肥,一律按適用稅率繳納增值稅。

以上各項(xiàng),除國家稅務(wù)總局對開具發(fā)票有單項(xiàng)規(guī)定的外,均可開具增值稅專用發(fā)票。

四、由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為:

1.寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)。

2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

上述2種情形,納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

3.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物,向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為:

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位)生產(chǎn)的電力。

2.自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織,自產(chǎn)制成的生物制品。

5.自產(chǎn)的自來水。

6.自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

7.一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅。但桶裝飲用水不屬于自來水,應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。

8.增值稅一般納稅人(固定業(yè)戶)未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”,臨時(shí)到外省、市銷售貨物的,經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅,需開具專用發(fā)票的回原地補(bǔ)開。

發(fā)生以上8種應(yīng)稅行為,納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

9.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)稅,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

六、至今未作調(diào)整的特殊征收率

中外合作油(氣)田開采(含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上)的原油、天然氣,征收率為5%,不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。

此項(xiàng)系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會的決定制定的征收率,2023年6月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時(shí)未涉及。

簡易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定

一、所稱“舊貨”,指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。

二、固定資產(chǎn),是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn),不包括不動產(chǎn)(不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等)。

使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

三、舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和舊游艇) ,但不包括自己使用過的物品。

四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算:

1. 銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,應(yīng)納稅額的計(jì)算:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;

2. 納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

五、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

六、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

七、一般納稅人發(fā)生本文所述應(yīng)稅行為,選擇適用簡易計(jì)稅方法的,一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

簡易征稅方法的簡要回顧

增值稅計(jì)稅方法包括簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅方法,其應(yīng)納稅額為“銷售額×征收率”計(jì)算的稅額,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,小規(guī)模納稅人均采用簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法,其應(yīng)納稅額為“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”后的余額,一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法。

這幾年來,增值稅簡易計(jì)稅規(guī)定的變化不小,尤其是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)和財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)相繼發(fā)布,對一般納稅人發(fā)生的部分特定應(yīng)稅行為,新增規(guī)定了諸多重要的簡易計(jì)稅項(xiàng)目。

相關(guān)增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定

納稅人適用簡易計(jì)稅方法按征收率計(jì)稅,除國家稅務(wù)總局規(guī)定不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票的情形外,均可自行開具或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

一、增值稅小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn),購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的,納稅人繳納增值稅后可以向主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

二、購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的,增值稅一般納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),自行開具增值稅專用發(fā)票;增值稅小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶,不含其他個(gè)人)出租不動產(chǎn),繳納增值稅后向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

三、納稅人(不含個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以自行開具或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

四、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額納稅的,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

五、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的,應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

六、納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

七、單采血漿站銷售非臨床用人體血液按照簡易辦法計(jì)稅的,不得開具增值稅專用發(fā)票。

八、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

1.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

2.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

3.實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)。

4. 金融商品轉(zhuǎn)讓。

5.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

6.提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金。

7.選擇差額征稅辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的相關(guān)費(fèi)用。

九、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得自行或代為開具增值稅專用發(fā)票的情形。

小規(guī)模納稅人征收率的適用

一、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)(交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)),按3%的征收率計(jì)稅(租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓或租賃土地使用權(quán)、勞務(wù)派遣差額納稅適用5%的征收率)。

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

二、銷售或出租不動產(chǎn)、土地使用權(quán)新增5%征收率:

以下所稱取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。

(一)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率計(jì)稅。

2. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2.小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

4.個(gè)人(個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)銷售購買的住房,將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅(北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定)。

個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.北京市、上海市、廣州市和深圳市的個(gè)人(個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)銷售購買的住房,將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。

個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6.其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),以全部收入減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5% 的征收率申報(bào)繳納增值稅。

(二)出租不動產(chǎn)(土地使用權(quán))

1.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

2.其他個(gè)人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(三)勞務(wù)派遣服務(wù)

1. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

三、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,按3%的征收率計(jì)稅。

四、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,依3%征收率減按2%征收增值稅。

一般納稅人適用征收率的規(guī)定

一、銷售或租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)融資租賃、提供勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù),可選擇按征收率5%計(jì)稅的行為:

以下所稱取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。

(一)銷售不動產(chǎn)

1.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

(二)租賃不動產(chǎn)

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

(三)轉(zhuǎn)讓土使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(四)不動產(chǎn)融資租賃

一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(五)勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)

1. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

2.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(六)公路收費(fèi)

一般納稅人收取試點(diǎn)前開工(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

二、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)及舊貨減征稅款的行為:

(一)以下行為依照3%征收率減按2%計(jì)稅:

1.一般納稅人銷售舊貨。

2.一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

3.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。

4.一般納稅人銷售自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

(注:從2023年5月1日起,原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù),用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的,不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣)

5.原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的,擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前,非擴(kuò)圍抵扣試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前,購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。需要注意的是:

(1)如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,卻因納稅人沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的,屬于自動放棄抵扣權(quán),銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí),不得采用簡易計(jì)稅辦法,而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。

(2)原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的,擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后,非擴(kuò)圍抵扣試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的,不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。

(3)“營改增”試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過的,本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)后購進(jìn)或者自制的,不屬于“不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。

(二)一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

三、一般納稅人可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為:

(一)公路收費(fèi)

公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工(相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的高速公路的車輛通行費(fèi),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(二)建筑業(yè)服務(wù)

1.以清包工方式(施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用)提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

2.為甲供(全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購)工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

建筑工程老項(xiàng)目,是指:是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

(三)營改增項(xiàng)目

1.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

2.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

3.提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車)。

4.提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。

5.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

(四)原增值稅項(xiàng)目

1.藥品經(jīng)營企業(yè)(取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售生物制品。

2.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)(取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》,獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售獸用生物制品。

3.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位)銷售電力產(chǎn)品,按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的,可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算,并按3%的征收率代征增值稅稅款(2023年10月1日至2023年12月3l日,按應(yīng)納稅額的50%代征),同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的,可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

4.自2023年9月1日起至2023年6月30日,對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥(在2023年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥),允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存化肥的銷售額,未單獨(dú)核算的,不得適用簡易計(jì)稅方法。納稅人2023年7月1日后銷售的庫存化肥,一律按適用稅率繳納增值稅。

四、由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為:

1.寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)。

2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

3.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物,向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(拍賣貨物屬免稅貨物范圍的,可以免征增值稅)

五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為:

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位)生產(chǎn)的電力。

2.自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織,自產(chǎn)制成的生物制品。

5.自產(chǎn)的自來水。

6.自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

7.一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。但桶裝飲用水不屬于自來水,應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。

8.增值稅一般納稅人(固定業(yè)戶)未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”,臨時(shí)到外省、市銷售貨物的,經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅,需開具專用發(fā)票的回原地補(bǔ)開。

9.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)稅,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

六、至今未作調(diào)整的特殊征收率

中外合作油(氣)田開采(含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上)的原油、天然氣,征收率為5%,不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。

此項(xiàng)系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會的決定制定的征收率,2023年6月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時(shí)未涉及。

簡易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定

一、所稱“舊貨”,指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。

二、固定資產(chǎn),是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn),不包括不動產(chǎn)(不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等)。

三、使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算:

1. 銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,應(yīng)納稅額的計(jì)算:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;

2. 納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

五、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

六、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

七、一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為,選擇適用簡易計(jì)稅方法的,一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

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【第4篇】營改增后房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用發(fā)票管理

所謂的費(fèi)用,主要是指利潤表中營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三大期間費(fèi)用,主要包括以下明細(xì)內(nèi)容:福利費(fèi)、辦公費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、電話費(fèi)、郵遞費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、修理費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。全面營改增以后,理論上發(fā)生上述費(fèi)用都可以取得增值稅專用發(fā)票,但企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中是不是一定需要取得專用發(fā)票呢?取得專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣呢?分析如下:

1、進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的費(fèi)用

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定,購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)(根據(jù)2023年第39號公告規(guī)定,從2023年4月1日起允許抵扣)、貸款服務(wù)(包括該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

處理方法:對于此類費(fèi)用,對方一般不會開具專用發(fā)票,企業(yè)根據(jù)取得的普通發(fā)票,計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目即可;如果取得專用發(fā)票的情況下,為防止滯留票的產(chǎn)生,正常認(rèn)證(選擇不抵扣勾選),認(rèn)證后按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目。

2、專門用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用

根據(jù)規(guī)定,用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用,也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,同時(shí)規(guī)定,納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

處理方法:集體福利和個(gè)人消費(fèi)不是從費(fèi)用內(nèi)容上區(qū)分,而應(yīng)從用途上進(jìn)行區(qū)分,具體處理如下:

(1)對于發(fā)生時(shí)即可以明確用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用,比如租入集體宿舍或公寓;職工食堂及職工活動中心發(fā)生的費(fèi)用;發(fā)放過節(jié)物品;接待發(fā)生的會務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)、禮品費(fèi)等;獎勵職工的物品;組織員工外出旅游等,無需取得增值稅專用發(fā)票,取得普通發(fā)票即可。

(2)初始發(fā)生時(shí)符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件,且已抵扣,以后發(fā)生用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,則應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月,將對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理,無法確定對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、無一般計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用

如果納稅人某一期間只有簡易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目,則該企業(yè)(包括機(jī)關(guān)和項(xiàng)目部)對應(yīng)期間所發(fā)生的所有的費(fèi)用,進(jìn)項(xiàng)稅一律不得抵扣。在這種情況下,無需取得增值稅專用發(fā)票,取得普通發(fā)票即可,省去了認(rèn)證的過程,省時(shí)又省力。

4、企業(yè)采用一般計(jì)稅方法同時(shí)又有簡易計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用

在這種情況下,如果能明確區(qū)分某項(xiàng)費(fèi)用屬于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的,處理方法同第3條;如果不能明確區(qū)分某項(xiàng)費(fèi)用的用途而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

總而言之,對于費(fèi)用類發(fā)票,如果允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,最好取得專用發(fā)票,享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;對于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用,無需取得專用發(fā)票,取得普票即可,不用認(rèn)證,省時(shí)省力。

【第5篇】營改增后企業(yè)費(fèi)用發(fā)票

營改增后,增值稅發(fā)票如何使用是試點(diǎn)納稅人十分關(guān)注的問題。全面推開試點(diǎn)近兩個(gè)月來,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的提問,總結(jié)出了常見的30個(gè)問題,估計(jì)你也碰到過,趕緊收藏,工作中用得上。

一般問題:

1、定額發(fā)票有哪幾種面額?

答:通用定額發(fā)票目前有:0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8種面額。

2、若營改增企業(yè)既有營業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票,發(fā)生增值稅業(yè)務(wù),還能否開具營業(yè)稅發(fā)票?

答:在國稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人,其結(jié)存的原營業(yè)稅發(fā)票應(yīng)繳銷不再使用。

3、營改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù),開具其結(jié)余的地稅印制發(fā)票,在6月份納稅申報(bào)時(shí),對應(yīng)銷售額應(yīng)該填寫到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》的哪一欄次?

答:營改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù),開具其結(jié)存的地稅印制發(fā)票,在6月份納稅申報(bào)時(shí),對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》“開具其他發(fā)票”欄。

4、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?

答:已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。

5、納稅人提供企業(yè)管理服務(wù),與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi),6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開票全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅發(fā)票和國稅發(fā)票?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1第四十五條的規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此,該業(yè)務(wù)應(yīng)全額開具增值稅發(fā)票,不需要劃分營業(yè)稅和增值稅的銷售收入。

6、商家為消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求?

答:納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,由購買方提供4項(xiàng)信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號,如果購買方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開具增值稅專用發(fā)票,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

若實(shí)際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺等)屬于其他個(gè)人,但要求開具專用發(fā)票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱和有效證件號碼。

7、商家為消費(fèi)者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求?

答:銷售方開具增值稅普通發(fā)票的,如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個(gè)體工商戶,購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費(fèi)者個(gè)人的,“名稱”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

8、開具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的,如何填寫?

答:納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要,開具發(fā)票時(shí)需要注明的信息,發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的,可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。

9、一般納稅人適用簡易辦法計(jì)稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票?

答:除以下情形之外,適用簡易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開具專票:

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的;

(2)納稅人銷售舊貨的;

(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;

(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。

10、自然人可以代開增值稅專用發(fā)票嗎?

答:目前,自然人代開增值稅專用發(fā)票僅限于銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)。

11、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬?

答:根據(jù)新修訂的《會計(jì)檔案管理辦法》(中華人民共和國財(cái)政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會計(jì)檔案。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2023年第84號),增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

12、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù),是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票?

答:一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

13、營改增小規(guī)模納稅人,偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù),金額超過500萬,可否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票還是需要先登記為一般納稅人,再領(lǐng)票自開?

答:可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

14、原純地稅戶,營改增后登記為增值稅一般人,可否選擇在國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票,不買稅控機(jī)具?

答:不可以。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行開具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號)文件規(guī)定:增值稅納稅人2023年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

行業(yè)問題

(一)建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)

15、銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時(shí)開票有什么特殊規(guī)定?

答:提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

16、建筑分包項(xiàng)目,總包方和分包方分別如何開具發(fā)票?

答:分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開票,總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

17、納稅人提供建筑服務(wù),總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國稅函〔2006〕1211號規(guī)定,對分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此,分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有,發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱,但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號,發(fā)票如何開具?

答:對于共有人購買房產(chǎn)時(shí),發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個(gè)共有人名稱,納稅人識別號一欄先填寫其中一個(gè)共有人有效證件號碼,在備注欄內(nèi)填寫另一個(gè)共有人有效證件號碼和房產(chǎn)地址等信息。

19、一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動產(chǎn),是在不動產(chǎn)所在地代開,還是由納稅人自行開具發(fā)票?

答:一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動產(chǎn),由納稅人自行開具發(fā)票。

(二)金融服務(wù)

20、貸款服務(wù)可以開具專用發(fā)票嗎?

答:根據(jù)試點(diǎn)辦法第二十七條規(guī)定,納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)利息所含的增值稅額不能銷項(xiàng)稅額中抵扣,不需要開具增值稅專用發(fā)票。

21、營改增后,存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票?

答:營改增后,存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目,不能開具增值稅發(fā)票。

22、保險(xiǎn)公司代收車船稅如何開具增值稅發(fā)票?

答:根據(jù)《關(guān)于營改增后保險(xiǎn)公司代收代繳車船稅涉及發(fā)票信息工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(閩地稅〔2016〕62號)規(guī)定,保險(xiǎn)公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發(fā)票時(shí)需要在備注欄中注明,具體信息包括:保險(xiǎn)單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。

23、證券公司營業(yè)部向客戶收取交易傭金及交易所的證監(jiān)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、過戶費(fèi)等收費(fèi),交易所結(jié)算公司是開票給證券公司總部,還是開給各家營業(yè)部?

答:按提供應(yīng)稅服務(wù)的流向開具發(fā)票,交易所結(jié)算公司開具發(fā)票給證券公司總部,證券公司總部開具發(fā)票給營業(yè)部,營業(yè)部開具發(fā)票給客戶。

(三)現(xiàn)代服務(wù)

24、試點(diǎn)納稅人提供會議服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票?

答:試點(diǎn)納稅人提供會議服務(wù),包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的,屬于兼營行為,在開具增值稅發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會議費(fèi)”,應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。

(四)生活服務(wù)

25、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)如何領(lǐng)用和開具收購發(fā)票 ?

答:納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,需要開具收購發(fā)票的,應(yīng)按照《福建省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(收購專用)使用規(guī)定》第五條規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定為納稅人的稅控設(shè)備增加開具收購發(fā)票的授權(quán),納稅人可通過稅控開票系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票。

26、提供餐飲服務(wù)購入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣?

答:餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

(1)向增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓S冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣),并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)初級農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的,可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

27、物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開票但交營業(yè)稅時(shí)可以差額扣除,營改增后,怎么開具發(fā)票?

答:物業(yè)公司代收水電費(fèi),如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票,應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。

同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費(fèi),不屬于物業(yè)公司的價(jià)外費(fèi)用:

(1)自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶;

(2)物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;

(3)物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費(fèi)與客戶結(jié)算。

住宅專項(xiàng)維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金,不屬于增值稅征收范圍,也不能開具增值稅發(fā)票。

28、物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

答:除了購買方屬于其他個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票以外,其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

29、健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票?

答:納稅人提供體育服務(wù),除了購買方屬于其他個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票以外,其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

30、如一般納稅人到酒店消費(fèi),住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開具發(fā)票?

答:由于住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,餐費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,所以一般納稅人到酒店消費(fèi),如發(fā)生住宿費(fèi)和餐費(fèi),可以開具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票分兩行填列住宿費(fèi)和餐飲費(fèi),或者開具一張住宿費(fèi)專用發(fā)票一張餐費(fèi)普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù),不需要開具增值稅專用發(fā)票。

【第6篇】營改增后的定額發(fā)票

5月份以來,全國全面推行營業(yè)稅改增值稅稅點(diǎn),營業(yè)稅將逐漸淡出人們生活。原來的營業(yè)稅是以營業(yè)額為征稅對象,而增值稅是對商品或服務(wù)的增值的部分征稅。餐飲業(yè)作為生活服務(wù)業(yè)中的一類,也在試點(diǎn)范圍內(nèi)。所以5月1日起,餐飲企業(yè)正式繳納增值稅,開具增值稅發(fā)票。

營改增后,餐飲業(yè)的發(fā)票究竟會有哪些變化呢?今后外出就餐時(shí),您可以仔細(xì)觀察拿到手的新的增值稅普通發(fā)票,會發(fā)現(xiàn)餐廳提供的發(fā)票和以往有三個(gè)明顯不同:

第一、紅色的監(jiān)制章由原來的地稅局監(jiān)制改成了國家稅務(wù)總局監(jiān)制;

第二、由于增值稅是價(jià)外稅,銷售額和稅額是分開,所以你能從機(jī)打發(fā)票上清楚看到實(shí)際消費(fèi)了多少,同時(shí)繳納了多少稅款,為“國庫”做了多少貢獻(xiàn);

第三、對于有發(fā)票刮獎樂趣的消費(fèi)者來說有些遺憾的是,營改增后的增值稅發(fā)票不再有刮獎區(qū)。

但是市面上定額發(fā)票和機(jī)打發(fā)票依然都會存在,因?yàn)橐恍┮?guī)模較小或者其他不具備聯(lián)網(wǎng)條件的餐館,仍會使用手撕的定額發(fā)票。

營改增為餐飲業(yè)帶來了福利,不光商家“減負(fù)”較多,消費(fèi)者也會受益。以前繳納營業(yè)稅時(shí),稅率為5%,現(xiàn)在改征增值稅后,對于小規(guī)模納稅人而言,稅率按3%征收,一般納稅人的稅率則為6%,因?yàn)樵鲋刀惪梢赃M(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣,例如餐廳購進(jìn)的蔬菜、瓜果等原料食材都可抵扣稅負(fù),所以餐飲業(yè)的減負(fù)效果明顯。對消費(fèi)者而言,因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)節(jié)的加入,餐飲業(yè)使用增值稅發(fā)票后,更有利于追溯食品原料的來源,消費(fèi)者吃得更放心。

【第7篇】營改增后定額發(fā)票還能使用嗎

我公司 6 月份仍收到由地稅部門監(jiān)制的冠名發(fā)票,按文件規(guī)定,營改增后地稅發(fā)票應(yīng)只能使用到 2016 年 6 月 30 日, 能否還可以使用?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》 (國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號)第三條第(七)款規(guī)定,自 2016 年 5 月 1 日起,地稅機(jī)關(guān) 不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至 2016 年 6 月 30 日,特殊情況經(jīng)省國稅局確定,可適當(dāng)延長使用期限,最遲不超過 2016 年 8 月 31 日。具體使用期限可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)或 12366 熱線。 所以現(xiàn)在收到的地稅發(fā)票都是違規(guī)過期發(fā)票,即使定額的地稅發(fā)票也不可以稅前扣除!

一、審計(jì)工作底稿的歸檔期限(★★★)

1.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60 天內(nèi)。如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù) 中止日后六十天內(nèi)。

2.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將其視為不同的業(yè)務(wù),分別 歸檔。

【例題 單選題】在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí),下列有關(guān)歸檔期限的要求中,a 注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。(2011 年) a.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 b.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作c.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 d.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作【答案】a【解析】選項(xiàng) a 正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計(jì)師未能完成 審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

二、審計(jì)工作底稿的保管期限(★★★)

1.對審計(jì)工作底稿至少保存 10 年。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對審計(jì)工作底稿至少保存 10 年。

2.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿?!纠} 單選題】組成部分注冊會計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為 2014 年 2 月 15 日,集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為 2014 年 3 月 5 日。下列有關(guān)組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿保 存期限的說法中,正確的是( )。(2014 年)a.應(yīng)當(dāng)自 2014 年 1 月 1 日起至少保存十年b.應(yīng)當(dāng)自 2014 年 2 月 15 日起至少保存十年c.應(yīng)當(dāng)自 2014 年 3 月 5 日起至少保存十年d.應(yīng)當(dāng)自 2014 年 4 月 16 日起至少保存十年【答案】c【解析】為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告,審計(jì)工作底稿保存期限應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起,不少于十 年,選項(xiàng) c 正確。

【第8篇】營改增后個(gè)人去稅務(wù)局代開發(fā)票稅率

個(gè)人和公司發(fā)生了業(yè)務(wù),公司需要個(gè)人提供發(fā)票,個(gè)人去稅局代開3%的普通發(fā)票(3月-5月降低稅率為1%)那么這個(gè)個(gè)人需要繳納的稅金是多少?公司還需要代扣代繳這個(gè)個(gè)人的所得稅嗎?

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定,需要繳納個(gè)人經(jīng)營所得稅的個(gè)人所得有9個(gè)項(xiàng)目:

1,工資,薪金所得。

2,勞務(wù)報(bào)酬所得。

3,稿酬所得

4,特許使用費(fèi)所得

5,經(jīng)營所得

6,利息,股息,紅利所得

7,財(cái)產(chǎn)租賃所得

8,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9,偶然所得

然而國家稅務(wù)總局發(fā)布的2023年61號關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦理(試行)》實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳的不包括上面的 經(jīng)營所得!

意思是如果不是屬于經(jīng)營所得的其他情況,都是需要企業(yè)幫助個(gè)人實(shí)行代扣代繳義務(wù)!由企業(yè)方直接代繳個(gè)人的所得稅。比如平時(shí)的工資,都是由企業(yè)代扣代繳的,但是其實(shí)企業(yè)在給個(gè)人支付,勞務(wù)報(bào)酬,稿酬所得,股息,利息,紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的時(shí)候都應(yīng)該形式代扣義務(wù),需要給這個(gè)自然人完稅。

那么現(xiàn)在問題來了,在實(shí)際發(fā)生了業(yè)務(wù)的時(shí)候,我們怎么去定義是不是發(fā)生經(jīng)營所得?企業(yè)到底給不給這個(gè)個(gè)人實(shí)行代扣義務(wù)呢????

勞務(wù)報(bào)酬所得屬于:廣告,展覽,介紹服務(wù),經(jīng)濟(jì)服務(wù),影視,錄音,錄像,演出,書畫,審稿,翻譯,咨詢,會計(jì),法律,代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

經(jīng)營所得是所得:

1,個(gè)人對企業(yè),事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營,承租經(jīng)營及轉(zhuǎn)包,轉(zhuǎn)租取得的所得。

2,個(gè)人依法從事辦學(xué),咨詢,醫(yī)療及其他有償服務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)營所得

3,個(gè)體工商戶,個(gè)人獨(dú)資企業(yè),有限合伙企業(yè)的個(gè)人在境內(nèi)取得的經(jīng)營所得收益。

4,個(gè)人從事其他生產(chǎn),經(jīng)營活動取得的所得

其實(shí)還是比較模糊的,個(gè)人的判斷是很有局限性。那么我們就把這個(gè)事情交給稅務(wù)機(jī)關(guān)來判定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票的時(shí)候會按照稅目代扣個(gè)稅,完稅憑證上面也會提現(xiàn)!

比如上述的發(fā)票就是劃入的個(gè)人經(jīng)營所得稅,由代開個(gè)人直接在稅務(wù)大廳完稅。企業(yè)拿到發(fā)票以后就可以直接入賬,不需要在承擔(dān)代扣義務(wù)。

經(jīng)營所得稅如果是個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有限合伙企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù),是可以按照兩種形式,要么五級累進(jìn)制,要么是稅局直接給的一個(gè)固定稅率計(jì)算,查賬征收。

然而個(gè)人去稅局代開,是有權(quán)利享受到核定征收的,(個(gè)人沒有健全的財(cái)務(wù)部門,代開的發(fā)票不能反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)利潤,故而核定征收)由主稅務(wù)機(jī)關(guān)給予核定,核定的稅率在0.5%-2%。我們可以看到上述的小編當(dāng)?shù)氐亩惥执_的發(fā)票核定的就是0.5%個(gè)人經(jīng)營所得稅?。。?!

企業(yè)拿到發(fā)票的時(shí)候還需要注意,如果個(gè)人去稅局開出來的發(fā)票屬于勞務(wù)報(bào)酬,那么會出現(xiàn)個(gè)人預(yù)扣稅的情況(i56-b379-z735)

上述的發(fā)票其實(shí)稅局預(yù)收的個(gè)人所得稅,可以看到才繳納了87.38元的個(gè)人所得稅。企業(yè)收到這種發(fā)票的時(shí)候就應(yīng)該履行代扣代繳義務(wù),按照勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣率計(jì)算個(gè)人所得稅并申報(bào)??!后面稅務(wù)又出臺了政策,及個(gè)人在稅局代開發(fā)票屬于勞務(wù)報(bào)酬等,經(jīng)營所得除外的其他形式,稅務(wù)不在扣繳個(gè)人所得稅。由企業(yè)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的規(guī)定實(shí)行代扣代繳和全額申報(bào)。

【第9篇】營改增卷式發(fā)票只有一聯(lián)怎么入賬

營改增卷式發(fā)票只有一聯(lián)可以銷貨清單記賬,也可以匯總銷售收入表記賬。發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證,是會計(jì)核算的原始依據(jù),也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。

【第10篇】營改增后廣告費(fèi)發(fā)票稅率

營改增后大家消費(fèi)的時(shí)候記得一定要發(fā)票哦,因?yàn)橛械陌l(fā)票除了是報(bào)銷的憑證還可以抵扣呢↓↓↓

1、會議費(fèi):可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi):不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,“餐費(fèi)”不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

3、差旅費(fèi):酒店住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,車票和餐費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是過路費(fèi)和租車,可以抵扣;

4、培訓(xùn)費(fèi):培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

5、辦公品、低耗和電子耗材:可以抵扣;

6、福利費(fèi):用于福利而購買的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以不用在意開什么發(fā)票了;

7、廣告費(fèi):可以抵扣;

8、修理費(fèi):可以抵扣;

9、水電費(fèi):記得去電網(wǎng)和自來水公司換專票,可以抵扣;

10、租賃費(fèi):可以抵扣。

注意:匯總開具增值稅專用發(fā)票,必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦。例如辦公用品、低耗等,開具“貨物一批”的專票,如果沒有清單,是不可以抵扣的,要注意。

另外,具體可抵扣的增值稅稅率為:辦公用品 17%; 電子耗材 17%; 車輛租賃 17%; 印刷 13%; 水費(fèi)/電費(fèi) 13%/17% ;房屋租賃 11% ;物業(yè)管理 6% ;郵電費(fèi) 11%/6% ;手續(xù)費(fèi) 6%; 咨詢費(fèi) 6% ;會議費(fèi) 6%; 培訓(xùn)費(fèi) 6% ;住宿費(fèi) 6% ;勞務(wù)派遣費(fèi) 6%。

來源:祥順財(cái)稅俱樂部微信公眾號

【第11篇】營改增后定額發(fā)票還能報(bào)銷費(fèi)用嗎

導(dǎo)讀:發(fā)票報(bào)銷是公司日常必不可少的動作,在報(bào)銷問題上一定要慎之又慎。對此,本篇文章將會給您主要講述的是營改增后常用發(fā)票報(bào)銷的種類,詳細(xì)內(nèi)容請您參考如下,相信您看完后就會有一定的了解了。

營改增后常用發(fā)票報(bào)銷的種類有哪些呢?

答:小編了解到,銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容,這樣開具的發(fā)票,不能報(bào)銷。

那么,對于營改增后常用發(fā)票報(bào)銷的種類,會計(jì)學(xué)堂給您整理了如下:

一、普通發(fā)票

1、通用機(jī)打發(fā)票

(1)卷式

(2)平推式

(3)醫(yī)療門診發(fā)票

2、通用手工發(fā)票

3、通用定額發(fā)票

二、增值稅發(fā)票

1、增值稅普通發(fā)票

2、增值稅專用發(fā)票

3、增值稅電子普通發(fā)票

三、交通類發(fā)票

1、公共交通發(fā)票

2、高速公路通行費(fèi)專用發(fā)票

3、航空運(yùn)輸電子客票行程單

4、專業(yè)發(fā)票

四、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

【第12篇】營改增之后住宿費(fèi)發(fā)票嗎

營改增之后住宿費(fèi)可以開發(fā)票的,可以按照規(guī)定住宿費(fèi)可取得增值稅專用發(fā)票。不是每個(gè)賓館或酒店都能開具增值稅專用發(fā)票,只有一般納稅人連續(xù)12個(gè)月提供應(yīng)稅服務(wù)達(dá)到500萬元及以上、取得一般納稅人資格的賓館或酒店,才能開具增值稅專用發(fā)票。

【第13篇】營改增個(gè)人出租房屋發(fā)票

營改增后,現(xiàn)在仍可以使用的發(fā)票票種有哪些?

答:根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于部分普通發(fā)票換版的公告》(北京市國家稅務(wù)局公告2023年第20號)文件規(guī)定:在用的發(fā)票票種除新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票(三聯(lián)和六聯(lián))、北京市增值稅普通發(fā)票(二聯(lián)和五聯(lián))、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,北京市國家稅務(wù)局目前保留的普通發(fā)票票種如下:

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

通用機(jī)打發(fā)票(稅控折式)

通用機(jī)打發(fā)票(稅控卷式)

通用定額發(fā)票(八個(gè)版面)

北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票(八個(gè)版面)

新版出租汽車專用發(fā)票

印有本單位名稱的發(fā)票(含門票和過橋過路費(fèi)發(fā)票等)可繼續(xù)使用?!?/p>

2.北京哪些區(qū)局可以辦理全市通辦業(yè)務(wù)?

答:根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于辦稅事項(xiàng)全市通辦的公告》(北京市國家稅務(wù)局公告2023年第23號)文件規(guī)定,涉稅事項(xiàng)全市通辦,自2023年8月8日起,在石景山、門頭溝、房山、通州、順義、大興、昌平、平谷、懷柔、密云、延慶、開發(fā)區(qū)、燕山國稅局范圍內(nèi)運(yùn)行,上述區(qū)(地區(qū))國稅局可辦理全市通辦業(yè)務(wù)。2023年11月起,全市納稅人可以到全市行政區(qū)域國稅機(jī)關(guān)辦理全市通辦業(yè)務(wù)。

3.北京全市通辦辦稅事項(xiàng)范圍?

答:根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于辦稅事項(xiàng)全市通辦的公告》(北京市國家稅務(wù)局公告2023年第23號)文件規(guī)定,全市通辦辦稅事項(xiàng)的范圍包括:稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票辦理、申報(bào)納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、納稅咨詢等7大類375個(gè)辦稅事項(xiàng)

【第14篇】營改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開

勞務(wù)派遣是施工企業(yè)用工的一種主要方式,作為密切的人工合作方之一的勞務(wù)派遣公司,工程會計(jì)也要一定清楚對方開具發(fā)票稅率和正確的開票方法。

勞務(wù)派遣公司一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),按照財(cái)稅〔2016〕47號規(guī)定:

a. 選擇一般計(jì)稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,全額開具6%的專票 ,下游企業(yè)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣;下游企業(yè)只需要普票,也可以開具6%的普票

b. 選擇簡易計(jì)稅方法、差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,開具征收率為5%的專票計(jì)算繳納增值稅,下游企業(yè)就專票部分進(jìn)項(xiàng)抵扣 ,扣除部分開具零稅率普票,即:專票+普票兩張票?

備注:“代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資“,說明此處工資屬于用工單位應(yīng)支付的工資,社保及個(gè)稅屬于用工單位負(fù)責(zé)?

c .如果選擇差額納稅開票功能,只能就差額后部分開具一張5%的普票,差額部分在備注欄顯示。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) :

a.以取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依不含稅銷售額的3%的征收率開具普票

b.選擇簡易計(jì)稅方法?差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,如果用工企業(yè)需要專票,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率開具專票;差額部分,開具零稅率的普票。

應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷(1+5%)×5%

現(xiàn)實(shí)情況是:這塊開票亂象很多,比如說開票公司全額差額無服務(wù)費(fèi)收入顯示不納稅,比如說發(fā)票摘要開成”經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”,而且這類票虛假開具居多,也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)區(qū)域,能不能干?能干,需要可靠和較高的技術(shù)含量和要求?

【第15篇】營改增運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣

營改增之后,建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,一是要看總部稅務(wù)籌劃能力,二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位,接下來我們看看項(xiàng)目部的增值稅抵扣要點(diǎn)。

一、可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

發(fā)票要求

1、各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確?!柏浳铩趧?wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。

3、收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應(yīng)完整,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項(xiàng)目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。

原材料

材料采購成本一般包含:購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用,如下為例子:

管理要點(diǎn):

(1)2023年5月1日前,在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度;

(2)各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過電商平臺集中采購;

(3)所謂“一票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為16%;所謂“兩票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物16%、運(yùn)費(fèi)10%。

周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

(1)自購周轉(zhuǎn)材料:16%;

(2)外租周轉(zhuǎn)材料:16%;

(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi):10%。

管理要點(diǎn):

(1)項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。

(2)各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時(shí)設(shè)施

臨時(shí)設(shè)施包括:

(1)臨時(shí)性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

(2)臨時(shí)水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

(3)臨時(shí)道路:包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路;

(4)其他臨時(shí)設(shè)施(如:臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

(1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同:稅率為10%;

(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的:材料16%、分包10%;

管理要點(diǎn):

臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。

包清工,對方可以選擇簡易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià)。

人工費(fèi)

分以下幾種:

管理要點(diǎn):

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。

包清工,對方可以選擇簡易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià)。

機(jī)械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械(如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等),包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為16%。

管理要點(diǎn):

(1)簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號等信息;

(2)推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實(shí)施管理。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

建筑服務(wù)業(yè)為10%。

管理要點(diǎn):

(1)專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除;

(2)總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同,交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。

差旅費(fèi)-住宿費(fèi)

核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

(1)住宿費(fèi)用:6%;

(2)旅客運(yùn)輸服務(wù),即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等:不得抵扣;

(3)餐飲服務(wù),即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等:不得抵扣。

管理要點(diǎn):

(1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位,與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款;

(2)職工零星出差,也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費(fèi)

辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%。

管理要點(diǎn):

由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。

通訊費(fèi)

公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)稅率:

(1)辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi):10%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為10%;提供增值電信服務(wù),稅率為6%;

(2)郵寄費(fèi):10%,6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率10%,物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)10%進(jìn)項(xiàng)抵扣。

管理要點(diǎn):

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。

車輛維修費(fèi)

(1)車輛修理費(fèi):購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%;

管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實(shí)行定點(diǎn)維修,由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。

(2)油料費(fèi):管理用車輛發(fā)生的油料款。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%;

管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,由公司定期進(jìn)行結(jié)算。

(3)過路、過橋、停車費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:10%;

管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)(etc)定期進(jìn)行結(jié)算。

(4)車輛保險(xiǎn)費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%;

管理要點(diǎn):在股份公司保險(xiǎn)集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù),取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費(fèi)

包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi):10%;

(2)汽車租賃費(fèi):16%;

(3)其他租賃費(fèi),如電腦、打印機(jī)等:16%。

管理要點(diǎn):

各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí),應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

書報(bào)費(fèi)

包括購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:10%;

管理要點(diǎn):

應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費(fèi)

包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%;

管理要點(diǎn):

經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

水電氣暖燃煤費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)稅率:

(1)電費(fèi):16%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應(yīng)商采用簡易征收,稅率為3%)

(2)水費(fèi):10%;(自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,稅率為3%)

(3)燃料、煤氣等:16%。

管理要點(diǎn):

與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計(jì)量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費(fèi)

各類會議期間費(fèi)用支出,包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:

(1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后,會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù));

(2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

管理要點(diǎn):

(1)應(yīng)根據(jù)召開會議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;

(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。

修理費(fèi)

包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:

(1)房屋及附屬設(shè)施維修:10%;

(2)辦公設(shè)備維修:16%;

(3)自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:16%。

管理要點(diǎn):

應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點(diǎn)維修,定期結(jié)算。

廣告宣傳費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)稅率:

(1)印刷費(fèi):16%;

(2)廣告宣傳費(fèi):6%;

(3)廣告制作代理及其他:6%;

(4)展覽活動:6%;

(5)條幅、展示牌等材料費(fèi):16%。

管理要點(diǎn):

應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采購,定期結(jié)算。

中介服務(wù)費(fèi)

中介審計(jì)評估費(fèi):指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用,例如會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅率:6%。

技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。

化費(fèi)

指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:10%;

管理要點(diǎn):

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

勞動保護(hù)費(fèi)

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%;

管理要點(diǎn):

(1)應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:用品具有勞動保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生;

(2)由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%;

研究與開發(fā)費(fèi)

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

(1)研發(fā)勞務(wù):10%、3%;

(2)研發(fā)設(shè)備、材料:16%;

(3)委托研發(fā)服務(wù):6%。

管理要點(diǎn):

應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法,準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。

培訓(xùn)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。

安保費(fèi)

(1)如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用:6%;

(2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用,監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用:16%。

取暖費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:10%。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%。

安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%。

管理要點(diǎn):由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購。

財(cái)務(wù)費(fèi)用

服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。

管理要點(diǎn):

各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。

二、不可抵扣事項(xiàng)

(一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票,不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

(二)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

(三)發(fā)生非正常損失時(shí),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理,完善相關(guān)制度,避免非正常損失的發(fā)生。

(四)取得合法憑證,但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項(xiàng)目:

1、項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi);

2、項(xiàng)目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃(場地或車輛租賃)或者慰問費(fèi)等;

3、為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi);

4、自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷;

5、機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi);

6、征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi);

7、職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償,其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出;

8、用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣;

9、會議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦,取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣;

10、差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等;

11、通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票,為職工發(fā)放的移動話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼;

12、車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等;

13、業(yè)務(wù)招待費(fèi),包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等;

14、折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi);

15、保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購買的人身保險(xiǎn)不得抵扣;

16、稅金:包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣;

17、行政事業(yè)性收費(fèi);

18、財(cái)務(wù)費(fèi)用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

(五)其他不可抵扣事項(xiàng):

1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目;

2、取得合法憑證,未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證;

3、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

三、需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng)

1、上述已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù),事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失,應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;

2、因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;

3、管理要點(diǎn):在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批,做好臺帳登記。

營改增 利息發(fā)票抵扣嗎?(15篇)

營改增利息發(fā)票不屬于增值稅可抵扣項(xiàng)目,不能開具增值稅專票,更不能抵扣。營業(yè)稅改增值稅(yíngyèshuìgǎizēngzhíshuì),簡稱營改增,是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納…
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