【第1篇】個(gè)人出租房屋營(yíng)改增前需要
端午小長(zhǎng)假期間，幾個(gè)好友在一起聚會(huì)，其中有一位朋友有一間位于市區(qū)的占地200平米的房屋(非住房)需要出租，問(wèn)如今國(guó)家減稅降費(fèi)，他這間房出租涉及哪些稅費(fèi)?有哪些優(yōu)惠政策?
下面小編就帶大家就個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)政策進(jìn)行詳細(xì)的了解。
個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(非住房)涉及的稅費(fèi)主要有：增值稅【征收率為5%，政策依據(jù)為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))】、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅以及個(gè)人所得稅。此人房屋出租期為1年，年租金為90萬(wàn)元(含增值稅價(jià))，采用一次性收取租金的方式收取租金，本地區(qū)的土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米，城建稅為7%，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加合計(jì)為5%。
依據(jù)法規(guī)，此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為：90÷(1+5%)×5%=4.285714萬(wàn)元;但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。因此，本例中分?jǐn)傊粮髟聻?0÷12=7.5萬(wàn)元是免征增值稅的。相應(yīng)的，城建稅以及教育費(fèi)附加和地方教育附加等都相應(yīng)免征。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))，此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。
應(yīng)納土地使用稅： 200×8×50%=800元
印花稅： 900000×0.1%×50%=450元
出租房屋，根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))的規(guī)定：二、房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。四、……個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。那么，在計(jì)算房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，是否從租金中扣除應(yīng)征的增值稅額呢?
下面劃重點(diǎn)啦：根據(jù)本文第五條：五、免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。故在計(jì)算房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。
年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%=54000元
個(gè)人所得稅：可以扣除的相關(guān)費(fèi)用(即此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費(fèi))=800+450+54000=55250元
故年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(900000-55250)×(1-20%)×20%=135160元。
在國(guó)家大力減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策下，這項(xiàng)出租業(yè)務(wù)省下了不少稅費(fèi)。切切實(shí)實(shí)的真金白銀落入百姓的口袋。
【第2篇】營(yíng)改增后個(gè)人出租房屋綜合稅率
3月24日，財(cái)政部、國(guó)稅總局發(fā)布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
對(duì)于目前房地產(chǎn)市場(chǎng)最受關(guān)注的二手房交易的營(yíng)改增稅率問(wèn)題，《通知》文件也終于給出了明確的政策。
一、對(duì)于北京、上海、廣州和深圳市之外的地區(qū)，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。
二、對(duì)于北京、上海、廣州和深圳市，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。
三、辦理免稅的具體程序、購(gòu)買房屋的時(shí)間、開(kāi)具發(fā)票、非購(gòu)買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
附：關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅?，F(xiàn)將《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2013〕121號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕43號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2014〕50號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕118號(hào)），除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。
各地要高度重視營(yíng)改增試點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局反映。
4000點(diǎn)的住宅樓市和房地產(chǎn)價(jià)值機(jī)會(huì)
整體來(lái)看，目前的住宅樓市類似4000點(diǎn)時(shí)的股市。認(rèn)為馬上就要崩盤是過(guò)于情緒化的認(rèn)知，但畢竟在積累風(fēng)險(xiǎn)。如果作為純粹投資，掙錢的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，要逐漸開(kāi)始回避，畢竟沒(méi)有信心4000點(diǎn)進(jìn)就能5178或6124逃頂。
房地產(chǎn)作為資產(chǎn)配置重要部分的價(jià)值仍然明顯。只是現(xiàn)在可以逐漸換倉(cāng)了。國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)大家可以聚焦關(guān)注兩個(gè)領(lǐng)域：學(xué)區(qū)房和北京的停車位。
學(xué)區(qū)房嚴(yán)格來(lái)說(shuō)已經(jīng)不是純正意義的房地產(chǎn)投資，而是真正的“另類投資”。根據(jù)我的觀察，如果把一個(gè)學(xué)區(qū)房的價(jià)格硬摘出來(lái)，分為“學(xué)籍的市場(chǎng)價(jià)值”和“房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值”。隨著去年以來(lái)二胎政策的放開(kāi)，學(xué)區(qū)房中隱含的學(xué)籍價(jià)值快速上揚(yáng)。類似北京西城區(qū)這樣的地方，平均的“學(xué)籍的市場(chǎng)價(jià)值”已經(jīng)在200-300萬(wàn)之間了，而熱門學(xué)校的學(xué)區(qū)房“學(xué)籍的市場(chǎng)價(jià)值”部分，應(yīng)該已經(jīng)三四百萬(wàn)甚至更高了。
而這類資產(chǎn)，既要受房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響，更要受教育市場(chǎng)供需和教育政策調(diào)整的影響，變量更豐富，套利空間更大。而“學(xué)籍的市場(chǎng)價(jià)值”的波動(dòng)和房地產(chǎn)周期是低關(guān)聯(lián)度的，也相應(yīng)的降低了作為房地產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)。
北京停車位的投資，則幾乎是目前能看到的房地產(chǎn)唯一的價(jià)值洼地。幾乎沒(méi)有跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，而上漲空間仍很大。車位的出租回報(bào)率平均近4%，遠(yuǎn)高于北京住宅1-2%的回報(bào)率。
從供需的基本面來(lái)說(shuō)，北京的機(jī)動(dòng)車保有量接近600萬(wàn)輛，由于前期規(guī)劃的缺乏前瞻性，目前停車位供應(yīng)連一半都不到（這是北京市規(guī)劃委主任的原話）。實(shí)踐當(dāng)中，我們看過(guò)一些甚至是00年左右的次新小區(qū)，一個(gè)有5000多戶居民的小區(qū)，竟然只配建了1000多個(gè)地下車位。
另一方面，北京的停車位在中國(guó)的一線城市中，又是最便宜的。上海深圳等地小區(qū)車位三四十萬(wàn)已經(jīng)是很正常的起步價(jià)了，在北京仍然可以找到很多一二十萬(wàn)的地下小區(qū)車位。原因就是因?yàn)橥＼囄坏挠残匀狈?，北京市?duì)路邊和地面違章停車采取了幾乎是放任的態(tài)度。無(wú)論是嚴(yán)管力度還是貼條罰款的力度都是偏弱的。
但是這種放任的制約和平衡點(diǎn)就是對(duì)交通的阻塞和制約。最終政府會(huì)扛不住必須要逐漸治理亂停車。另外，雖然面臨很大的輿論壓力，但是政府內(nèi)部“有停車位才能買車”之類的強(qiáng)力政策動(dòng)向一直風(fēng)聲不斷。這些任何一條的推進(jìn)，都會(huì)是北京車位價(jià)值回歸的催化劑。
來(lái)源：新浪樂(lè)居
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【第3篇】營(yíng)改增個(gè)人出租房屋手續(xù)
在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，不少起步階段的企業(yè)自身房屋不足，甚至沒(méi)有房屋，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)靠租房維持，而有的企業(yè)房產(chǎn)富余，或因生產(chǎn)方向、生產(chǎn)規(guī)模調(diào)整使部分房屋暫時(shí)多余。為提高資產(chǎn)使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而將房產(chǎn)對(duì)外出租。為此，本文對(duì)企業(yè)自有房產(chǎn)出租財(cái)稅處理談點(diǎn)看法。
[例如]某公司是生產(chǎn)制造企業(yè)，2023年7月1日將自有多余的兩棟廠房對(duì)外出租。a廠房是2023年1月1日從外縣購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)，出租時(shí)的固定資產(chǎn)原價(jià)2000萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)折舊450萬(wàn)元，已減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，凈值1500萬(wàn)元；b廠房2023年6月建成使用，到出租日，固定資產(chǎn)原價(jià)5000萬(wàn)元，已提折舊375萬(wàn)元，凈值4625萬(wàn)元。2023年7月1日簽立兩份租賃合同：a廠房出租給甲公司，租賃期1年，租金120萬(wàn)元，合同簽訂后一次收?。籦廠房出租給乙公司，租賃期3年，租金總額1440萬(wàn)元，采取后付租金，每半年付一次，租金240萬(wàn)元，租金支付日為每年6月30日和12月31日。假設(shè)采用直線計(jì)提折舊，折舊年限20年，折舊期滿無(wú)殘值，租金中不含增值稅。要求：請(qǐng)做公司2023年度房屋出租的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
1、由自用房轉(zhuǎn)出租房地產(chǎn)時(shí)：
借：投資性房地產(chǎn)——a廠房2000
——b廠房5000
累計(jì)折舊 825
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸：固定資產(chǎn)——a廠房 2000
——b廠房 5000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）825
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
2、租金一次性預(yù)收的，在預(yù)收租金時(shí)計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)
收到a廠房租金及增值稅時(shí)=120（1+5%）
借：銀行存款 126
貸：預(yù)收賬款——甲公司a廠房租金 120
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 6
3、因房產(chǎn)在外縣，在外地預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 6
貸：銀行存款 6
4、確認(rèn)2023年度a廠房租賃收入時(shí)，租賃收入：120÷2=60萬(wàn)元
借：預(yù)收賬款——甲公司a廠房租金 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 ——a廠房租賃收入 60
5、分期收租，采取后付租金方式的，應(yīng)按期確認(rèn)租金收入和待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。
確認(rèn)2023年度b廠房租金收入和待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額時(shí)，
待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額=240×9%=21.6萬(wàn)元
借：應(yīng)收賬款——乙公司b廠房租金 261.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入——b廠房租賃收入 240
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 21.6
2023年12月31日b廠房合同約定收租日
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 21.6
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21.6
2023年12月31日收到租金時(shí)
借：銀行存款 261.6
貸：應(yīng)收賬款 261.6
6、計(jì)提2023年下半年房屋折舊時(shí)
出租房產(chǎn)月折舊=（2000+5000）/（20×2）=175萬(wàn)元
借：其他業(yè)務(wù)成本 175
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 175
7、若企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)采用“公允價(jià)值”核算的，期末不需計(jì)提折舊，而應(yīng)按公允價(jià)值變動(dòng)額確認(rèn)期末損益。假設(shè)2023年12月31日，經(jīng)測(cè)算a廠房與b廠房公允價(jià)值合計(jì)為5956萬(wàn)元。
公允價(jià)值變動(dòng)額=期末公允價(jià)值-期初賬面價(jià)值=5956-（7000-875）
=-169萬(wàn)元
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 169
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 169
8、年末計(jì)提其他稅費(fèi)時(shí)
計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)交增值稅×7%=（6+21.6）×7%=1.932萬(wàn)元
計(jì)提教育費(fèi)附加：應(yīng)交增值稅×3%=（6+21.6）×3%=0.828萬(wàn)元
計(jì)提地方教育費(fèi)附加：應(yīng)交增值稅×2%=（6+21.6）×2%=0.552萬(wàn)元
計(jì)提房產(chǎn)稅：租金收入×12%=（60+240）×12%=36萬(wàn)元
計(jì)提印花稅：租賃合同金額×適用稅率=1560×1‰=1.56萬(wàn)元
借：稅金及附加 40.872
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1.932
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.828
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 0.552
——應(yīng)交房產(chǎn)稅 36
——應(yīng)交印花稅 1.56
9、實(shí)際申報(bào)繳納其他稅費(fèi)時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1.932
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.828
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 0.552
——應(yīng)交房產(chǎn)稅 36
——應(yīng)交印花稅 1.56
貸：銀行存款 40.872
【第4篇】營(yíng)改增個(gè)人出租房屋發(fā)票
營(yíng)改增后，現(xiàn)在仍可以使用的發(fā)票票種有哪些？
答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于部分普通發(fā)票換版的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第20號(hào)）文件規(guī)定：在用的發(fā)票票種除新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票(三聯(lián)和六聯(lián))、北京市增值稅普通發(fā)票(二聯(lián)和五聯(lián))、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，北京市國(guó)家稅務(wù)局目前保留的普通發(fā)票票種如下：
二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票
通用機(jī)打發(fā)票（稅控折式）
通用機(jī)打發(fā)票（稅控卷式）
通用定額發(fā)票（八個(gè)版面）
北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票（八個(gè)版面）
新版出租汽車專用發(fā)票
印有本單位名稱的發(fā)票（含門票和過(guò)橋過(guò)路費(fèi)發(fā)票等）可繼續(xù)使用?！?/p>
2.北京哪些區(qū)局可以辦理全市通辦業(yè)務(wù)？
答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于辦稅事項(xiàng)全市通辦的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第23號(hào)）文件規(guī)定，涉稅事項(xiàng)全市通辦，自2023年8月8日起，在石景山、門頭溝、房山、通州、順義、大興、昌平、平谷、懷柔、密云、延慶、開(kāi)發(fā)區(qū)、燕山國(guó)稅局范圍內(nèi)運(yùn)行，上述區(qū)（地區(qū)）國(guó)稅局可辦理全市通辦業(yè)務(wù)。2023年11月起，全市納稅人可以到全市行政區(qū)域國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理全市通辦業(yè)務(wù)。
3.北京全市通辦辦稅事項(xiàng)范圍？
答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于辦稅事項(xiàng)全市通辦的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第23號(hào)）文件規(guī)定，全市通辦辦稅事項(xiàng)的范圍包括：稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票辦理、申報(bào)納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、納稅咨詢等7大類375個(gè)辦稅事項(xiàng)
【第5篇】營(yíng)改增后個(gè)人出租房屋稅金計(jì)算
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前言
1.私房出租稅收征收主要有兩種方式：按采用分稅種方式與綜合征收率計(jì)稅租金征收，兩種征收方式均可代開(kāi)發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票）。
2.個(gè)人出租房產(chǎn)分兩種類型征收：住房與非住房（體現(xiàn)為廠房、辦公、商用等）。
一、按采用分稅種方式稅款計(jì)算（按月例舉如下）：
（一）增值稅：
住房類增值稅減按1.5%征收率：增值稅＝月租金收入/（1+5%）×1.5%
非住房類增值稅按5%征收率：增值稅＝月租金收入/（1+5%）×5%
備注：（1）個(gè)人私房出租增值稅“起征點(diǎn)”為30000元/月，享受“免征”增值稅，代開(kāi)的去地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，如果去地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，則不能享受“免征”增值稅。
（2）不含稅收入大于30000元/月的才計(jì)征增值稅，可以去地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；
（二）城建稅＝增值稅×（1％或5％或7％）
其中：在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
（三）教育費(fèi)附加＝增值稅×3%
（四）地方教育附加＝增值稅×2%
（五）房產(chǎn)稅：
住房類按4%：房產(chǎn)稅＝不含增值稅的租金收入（即增值稅不含稅收入）×4%
非住房類按12%：房產(chǎn)稅=不含增值稅的租金收入（即增值稅不含稅收入）×12%，轉(zhuǎn)租收入不繳納房產(chǎn)稅
（六）土地使用稅＝每平方米土地年稅額÷12×占地面積（土地使用稅單位稅額請(qǐng)查詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定）；
住房類：免征土地使用稅；
非住房類：按實(shí)征收土地使用稅。
（七）印花稅＝租賃合同總金額×0.001
住房類：對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；
非住房類：按實(shí)征收。
以上2-7項(xiàng)相加，即“城建稅+教育附加+地方教育附加+房產(chǎn)稅+土地使用稅+印花稅”，假設(shè)稱之為相關(guān)稅費(fèi)（以下計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)需用到）。
（八）個(gè)人所得稅
個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?/p>
(一)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。
(二)向出租方支付的租金。
(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。
個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
具體計(jì)算公式
1、（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)）小于等于4000元的（修繕費(fèi)必須<=800元）：
應(yīng)納個(gè)人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)-修繕費(fèi)-800元】×稅率×人次；
2、（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)）大于4000元的（修繕費(fèi)必須<=800元）：
應(yīng)納個(gè)人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)-修繕費(fèi)】×（1-20%）×稅率。
說(shuō)明：
（1）修繕費(fèi)每月最高可扣除800元，不足800的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過(guò)800的余下部分于次月按本原則繼續(xù)抵扣。
（2）當(dāng)申報(bào)轉(zhuǎn)租收入（仍為增值稅不含稅收入）時(shí)，則允許增加扣除轉(zhuǎn)租人向一手出租人支付的租金（憑發(fā)票扣除，允許扣除的租金費(fèi)用為增值稅含稅額）。
以上（二）到（七）項(xiàng)，即“城建稅+教育附加+地方教育附加+房產(chǎn)稅+土地使用稅+印花稅”，統(tǒng)稱相關(guān)稅費(fèi)。
如果各項(xiàng)稅費(fèi)由租賃方承擔(dān)的，則出租方實(shí)際取得的出租所得為“租金收入+各項(xiàng)稅費(fèi)”，應(yīng)以此作為計(jì)算依據(jù)。
（3）公式中的個(gè)人所得稅稅率根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第（一）款規(guī)定判斷，具體為：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅，對(duì)個(gè)人出租其他房屋按照20%稅率征收個(gè)人所得稅。
（4）如房屋權(quán)屬人數(shù)不僅僅是1人，要按照相關(guān)比例分開(kāi)計(jì)算個(gè)人所得稅，也就是說(shuō)“個(gè)人所得稅”會(huì)“少”哦！
二、按綜合征收率計(jì)稅租金征收
個(gè)人出租房屋并取得收入，按照綜合征收率計(jì)征方式入庫(kù)的稅款中，分別包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅等各稅。
綜合征收率，請(qǐng)查詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)規(guī)定。
【例】北京地區(qū)：個(gè)人出租房屋仍然可以選擇綜合征收率方式或者分稅種方式繳納個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的稅款
針對(duì)個(gè)人出租房屋在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)劃分為兩類，一類是個(gè)人出租住房，一類是個(gè)人出租非住房。
1. 個(gè)人出租住房可按5%綜合征收率計(jì)征稅款，應(yīng)納的稅款等于含稅銷售額乘以5%。如果個(gè)人出租住房租金收入是5000元，承擔(dān)的稅款為5000乘以5%，為250元。
2. 對(duì)于個(gè)人出租非住房，在選擇綜合征收率計(jì)征方式的情況下，兩檔綜合征收率保持不變,而在適用綜合征收率的月租金收入臨界點(diǎn)上較前有所變化。營(yíng)改增后，計(jì)算稅金的月租金臨界點(diǎn)為315000元。即月租金在31500元（含）以下的適用7%的綜合征收率，月租金在31500元以上的適用12%的綜合征收率。
三、代開(kāi)發(fā)票
1.營(yíng)改增后仍由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人個(gè)人出租房屋的申報(bào)繳稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，增值稅發(fā)票上將印有“代開(kāi)”二字。
2.納稅人可直接到房屋所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理代開(kāi)增值稅普通發(fā)票業(yè)務(wù)，或者可選擇到房屋所在地附近的個(gè)人出租房屋稅款代征點(diǎn)辦理。
3.如果承租方不屬于其他個(gè)人，納稅人（出租方）繳納增值稅后，可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
我是上元會(huì)計(jì)?元小寶
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【第6篇】營(yíng)改增個(gè)人出租房屋交什么稅
個(gè)人出租住房涉及的稅種較多、稅額較低同時(shí)又征管復(fù)雜。個(gè)人房屋出租市場(chǎng)的繁榮，對(duì)相應(yīng)的稅收制度設(shè)計(jì)以及稅收征管也提出更高的要求。個(gè)人出租住房主要可考慮增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。
現(xiàn)通過(guò)某一案例來(lái)理解一下。
例如，李某2023年1月1日將位于市區(qū)的一套私有住房租給張某用于居住，租期1年，每月含稅租金3000元，一次性取得租金36000元。則李某應(yīng)繳納哪些稅種以及稅額分別是多少？
1、增值稅
根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)政策規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。故李某應(yīng)繳納增值稅=36000/（1+5%）*5%=514.29（元）
2、城建稅及教育費(fèi)附加
市區(qū)適用城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%。李某應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=514.29*（7%+3%）=51.43（元）
3、房產(chǎn)稅
對(duì)于個(gè)人出租住房的，不區(qū)分用途，按4%稅率征收房產(chǎn)稅。李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000/（1+5%）*4%*12=1371.43（元）
4、個(gè)人所得稅
對(duì)個(gè)人出租房屋取得的收入減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅，稅負(fù)減半。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[3000/（1+5%）-800]*10%*12=2468.57（元）
5、城鎮(zhèn)土地使用稅
對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、印花稅
對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
【第7篇】營(yíng)改增后個(gè)人出租房屋如何計(jì)稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定，自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房的按以下規(guī)定征稅：
（一）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
（二）對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
（三）對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增過(guò)后失效），按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
營(yíng)改增后政策規(guī)定
（一）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)規(guī)定，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房，應(yīng)繳納的增值稅按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。其稅款計(jì)算公式為：應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
（二）根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]43號(hào)）第二條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
第四條規(guī)定，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。
第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅額。 （三）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定，其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
