【第1篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)
問
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除基數(shù)包括哪些？
答
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額扣除基數(shù)包括：
一、主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的、企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，包括銷售商品收入（非貨幣性資產(chǎn)交換收入）、提供勞務(wù)收入、建造合同收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。
二、其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的、是企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。其他業(yè)務(wù)收入包括：非貨幣性資產(chǎn)交換收入、出租固定資產(chǎn)收、出租無形資產(chǎn)收入、出租包裝物和商品收入等。
三、視同銷售(營業(yè))收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：“企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額?！逼髽I(yè)所得稅視同銷售包括（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入（四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入（五）用于股息分配視同銷售（六）用于對外捐贈視同銷售收入（七）用于對外投資項(xiàng)目視同銷售收入（八）提供勞務(wù)視同銷售收入（九）其他。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。同時(shí)為了不重復(fù)計(jì)提，需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入。
五、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
六、查補(bǔ)收入?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）第一條規(guī)定，查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）進(jìn)一步明確查增應(yīng)納稅所得額的報(bào)表填報(bào)，即根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，查補(bǔ)的收入屬于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入”中的一種，在補(bǔ)充申報(bào)時(shí)會填列到“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”里。收入、成本和費(fèi)用均有其相應(yīng)的發(fā)生年度，在其已實(shí)際發(fā)生的情況下，無論是否在財(cái)務(wù)賬冊上反映或者通過任何方式加以隱匿，均不能改變相應(yīng)收入為其發(fā)生年度收入的事實(shí)?，F(xiàn)行稅法明確，前述扣除的限額是以年度“全年銷售（營業(yè)）收入”為基數(shù)的，而查補(bǔ)的收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分，當(dāng)然應(yīng)允許其作為計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額基數(shù)。
七、籌建期無收入也可扣實(shí)際發(fā)生額60%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。因此，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)將不受銷售收入額高低的影響，即使在籌建期未能取得銷售收入，仍可按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%直接計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。
來源：二哥稅稅念
【第2篇】稅法中廣告費(fèi)扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售、營業(yè)收入百分之十五的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
稅法即稅收法律制度，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。
【第3篇】廣告費(fèi)用屬于什么會計(jì)科目
廣告費(fèi)用屬于銷售費(fèi)用會計(jì)科目。
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。
基本賬務(wù)處理：
借：銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【有的話】
貸：銀行存款
期末：
借：本年利潤
貸：銷售費(fèi)用
【第4篇】請你為拒絕浪費(fèi)寫兩句廣告詞
1、節(jié)約是實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要措施。
2、努力創(chuàng)建節(jié)約型城市，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展。
3、大力普及節(jié)約型生活用水器具。
4、節(jié)約用水、保護(hù)水資源，是全社會共同責(zé)任。
5、開源與節(jié)流并重，節(jié)流優(yōu)先、治污為本、科學(xué)開源，綜合利用。
6、堅(jiān)持把節(jié)約放在首位，努力建設(shè)節(jié)約型城市。
【第5篇】廣告費(fèi)與廣告發(fā)布費(fèi)
廣告費(fèi)：是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。
廣告發(fā)布費(fèi)：制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，通過媒體（網(wǎng)站）發(fā)布，而取得的廣告收入屬于廣告發(fā)布費(fèi)。
【第6篇】微信公眾號廣告費(fèi)的定價(jià)是
微信公眾號廣告費(fèi)的定價(jià)是：
1、核心城市，每千次曝光圖文廣告收費(fèi)為150元，視頻廣告為180元。包含北京和上海；
2、重點(diǎn)城市，每千次曝光圖文廣告收費(fèi)為100元，視頻廣告為120元。包含廣州、成都、深圳、杭州、武漢、蘇州、重慶、南京、天津、西安、沈陽、長沙、青島、寧波、鄭州、大連、廈門、濟(jì)南、哈爾濱，福州等20個(gè)高活躍城市；
3、普通城市，每千次曝光圖文廣告收費(fèi)為50元，視頻廣告為60元。包含除以上22個(gè)城市之外的其他城市。
【第7篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2023
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的比例是如何規(guī)定的？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）第一條與第三條的規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)給予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅人所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
綜上，企業(yè)在籌辦期間的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的30%限額扣除；其他企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的15%限額扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳如何填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的舉例說明
例子：某汽車銷售公司2023年支出廣告費(fèi)500萬元。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元，當(dāng)年銷售收入為4000萬元，視同銷售收入為200萬元。假設(shè)企業(yè)未發(fā)生不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為80萬元，某汽車銷售公司2023年度的廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表？
解析：某汽車銷售公司2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除金額計(jì)算與報(bào)表填列如下:
（1）可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出限額為（4000+200）*15%=630萬元；
（2）實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為500+100=600萬元，以前年度可轉(zhuǎn)結(jié)扣除的廣告宣傳費(fèi)為80萬元，合計(jì)金額為680元；
（3）（1）和（2）之間取孰小值作為允許稅前扣除的金額，即2023年度允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額為630元，本年度需納稅調(diào)整減少630-600=30萬元，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額為80-30=50萬元。
【第8篇】廣告服務(wù)費(fèi)的構(gòu)成是什么
1、媒體費(fèi)用包括：電視、報(bào)紙、電臺、車體、戶外、網(wǎng)絡(luò)等媒體廣告的投放費(fèi)用。
2、公關(guān)活動(dòng)費(fèi)用包括：公關(guān)活動(dòng)場地包裝、活動(dòng)組織、場地租金、設(shè)備費(fèi)、公關(guān)禮品費(fèi)用、人員酬金等費(fèi)用。
3、銷售資料費(fèi)用包括：宣傳單張、海報(bào)、工作人員服裝等制作費(fèi)用。
4、展銷會費(fèi)用包括：場地費(fèi)、場地包裝費(fèi)、活動(dòng)組織、贈送禮品等費(fèi)用。
廣告服務(wù)費(fèi)是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》規(guī)定：廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視，電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。由上面的定義可知廣告服務(wù)費(fèi)就是納稅人從事稅法規(guī)定的廣告業(yè)服務(wù)所取得的收入。
【第9篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，幾乎每家企業(yè)都會涉及，但這些費(fèi)用的稅前扣除你都了解嗎？今天e企君就和大家聊一下。
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策依據(jù)1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號）；2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
來源中稅答疑，如有更多問題，請點(diǎn)擊“了解更多”。
【第10篇】不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
我國企業(yè)所得稅法對某些支出項(xiàng)目采取稅前限額扣除的辦法，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)雖然可在稅前限額扣除，但基于其特殊性，實(shí)務(wù)處理中也存在著一些爭議。
關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱實(shí)施條例）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
同時(shí)，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]48號）規(guī)定：“對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！庇纱丝梢钥闯?，無論是實(shí)施條例還是財(cái)稅[2012]48號文件，對超過扣除限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，均作出了“準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的規(guī)定，于是有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)工作者認(rèn)為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除沒有年限的限制，即無限期結(jié)轉(zhuǎn)，肯定能全額在企業(yè)所得稅前得到扣除，只是扣除的期間遞延而已。
而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為只要實(shí)現(xiàn)銷售收入，當(dāng)企業(yè)盈利時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額可抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額從而少繳稅款；當(dāng)企業(yè)虧損時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)扣除額并入了可稅前彌補(bǔ)的虧損額，該虧損額能否得到完全彌補(bǔ)取決于其后五個(gè)納稅年度是否有足額的所得，如隨后五個(gè)納稅年度所得不足以彌補(bǔ)“以前年度虧損”，則其中一部分遞延結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也同樣無法實(shí)現(xiàn)“稅前扣除”。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過限額的部分究竟應(yīng)該如何在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？筆者現(xiàn)通過實(shí)例予以剖析。
一、實(shí)例分析
（一）觀點(diǎn)一：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均能實(shí)現(xiàn)全額稅前扣除
例1：假設(shè)甲公司2011-2023年各年的銷售（營業(yè)）收入均為1000萬元，會計(jì)利潤總額均為200萬元，2023年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的15%。假設(shè)該公司2012-2023年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均為50萬元，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2023年度以前無結(jié)轉(zhuǎn)扣除額。則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的具體分析計(jì)算見表1。
企業(yè)所得稅申報(bào)表a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》各年度列示情況見表2。
從表1、表2分析可見，在年度納稅所得連續(xù)盈利（正數(shù)）的情況下，2023年度超過稅前扣除限額而在當(dāng)年所得額調(diào)增450萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，均在以后年度稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)得以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，只是在“會計(jì)利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”兩者間金額變動(dòng)（總額相等）和扣除時(shí)間上存在遞延而已。
（二）觀點(diǎn)二：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未必都能實(shí)現(xiàn)全額稅前扣除
例2：假設(shè)上例中甲公司2012-2023年各年度利潤總額均為-50萬元，其他數(shù)據(jù)與例1一致，則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的具體分析計(jì)算見表3。
從表3分析可見，2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過限額的450萬元，雖然在每年的稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)遞延到了以后年度（至2023年結(jié)轉(zhuǎn)完畢），看起來似乎實(shí)現(xiàn)了全額扣除，但實(shí)際上由于以后年度應(yīng)納稅所得額均為負(fù)數(shù)（包含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額），并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的抵扣。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”。由于結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出并入了納稅年度虧損額中，因此其結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限受五年彌補(bǔ)期的限制。在本例中，甲企業(yè)在以后各年度所得連續(xù)虧損的情況下，實(shí)際上無法實(shí)現(xiàn)逐年彌補(bǔ)以前年度虧損，結(jié)轉(zhuǎn)的部分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的“稅前扣除”。
二、筆者觀點(diǎn)
筆者認(rèn)為，稅法明確規(guī)定“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，即只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，超額部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出遲早能夠?qū)崿F(xiàn)全額扣除。這應(yīng)該沒有異議，爭議的焦點(diǎn)在于企業(yè)在連續(xù)虧損情況下的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除問題。
觀點(diǎn)二認(rèn)為，在納稅所得連續(xù)虧損的情況下，結(jié)轉(zhuǎn)遞延扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)能否得到完全彌補(bǔ)，取決于法定的五個(gè)納稅年度內(nèi)是否有足額的所得。筆者認(rèn)為，按此觀點(diǎn)進(jìn)行的稅務(wù)處理損害了企業(yè)的利益，多交了企業(yè)所得稅，也有違稅法的立法意圖。超額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)屬于跨年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)該簡單地理解為稅前扣除項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅申報(bào)表a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中，“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”、“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”和“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”均有單獨(dú)列示。如對于與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)類似可于跨年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，便不能不加分析地一概當(dāng)作以后納稅年度的一個(gè)納稅調(diào)減項(xiàng)目，如果在年度納稅所得連續(xù)虧損的情況下，不必在虧損年度填列“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”（因?yàn)槭聦?shí)上不能實(shí)現(xiàn)扣除），而應(yīng)該讓其繼續(xù)保留在“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”之中，這樣可以等待以后年度納稅所得盈利時(shí)再予以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，從而可以避免受五年虧損彌補(bǔ)期限制的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
作者：方飛虎，單位：浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，來源：財(cái)務(wù)與會計(jì)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第11篇】廣告費(fèi)稅前扣除條件
1、依照《廣告法》規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者承擔(dān)費(fèi)用，通過一定的媒介和形式直接或間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務(wù)的商業(yè)廣告。
2、所謂廣告費(fèi)，是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷目的所支付的費(fèi)用。
3、會計(jì)科目上的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列三個(gè)條件：第一，廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作；第二，已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；第三，通過一定的媒體傳播。
4、只有符合上述三個(gè)條件，企業(yè)支付的費(fèi)用才能作為廣告費(fèi)用在企業(yè)所得稅前列支；不同時(shí)符合上述條件的廣告費(fèi)，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理，不允許其以廣告費(fèi)的形式在稅前扣除。
【第12篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除率
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扣除比例二15%
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號）；
2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
【第13篇】煙草廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除的4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)
來源：北京石景山稅務(wù)
一、一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)
不超過15%。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、特殊企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)
不超過30%。特殊企業(yè)包括：
1）化妝品制造或銷售企業(yè)；2）醫(yī)藥制造企業(yè)3飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)。
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè)) 收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
三、關(guān)聯(lián)企業(yè)稅前扣除
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)) 收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
四、不可扣除的企業(yè)
自2023年1月1日起至2025年12月31日，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除比例一樣嗎？
來源：稅庫山東
1、在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費(fèi)限額一樣的。一般企業(yè)計(jì)算傭金和手續(xù)費(fèi)限額的基數(shù)，是傭金手續(xù)費(fèi)對應(yīng)的服務(wù)協(xié)議或合同所確認(rèn)的金額，以該收入金額的5%計(jì)算限額。
2、在企業(yè)所得稅上，鑒于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的類同性，稅法將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并在一起進(jìn)行稅前扣除，因此扣除比例都是一樣的，一般企業(yè)是營業(yè)收入的15%。
注意：
1、廣告費(fèi)一般應(yīng)通過媒體傳播而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。
2、傭金和手續(xù)費(fèi)是二者的含義有區(qū)別，手續(xù)費(fèi)支出是委托他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，所支付給他人的一種勞務(wù)報(bào)酬，體現(xiàn)的是為委托人提供了具體的服務(wù)：如證券交易手續(xù)費(fèi)、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi)、代購代銷手續(xù)費(fèi)。傭金支出是具體獨(dú)立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動(dòng)中為他人提供居間介紹、經(jīng)紀(jì)服務(wù)所得到的報(bào)酬。支付報(bào)酬的一方即為傭金支出，它的價(jià)值體現(xiàn)在中間人幫助交易雙方獲得了交易的商業(yè)機(jī)會，即促成交易。
參考：
1、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號）規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)稅2023年第72號）規(guī)定：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
4、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)規(guī)定：“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第14篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時(shí)劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：一般企業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么
一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：煙草制造業(yè)
不得稅前扣除！
煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
博智稅通，讓財(cái)稅變輕松
【第15篇】廣告費(fèi)應(yīng)該計(jì)入什么科目
廣告費(fèi)是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用，其應(yīng)該記入銷售費(fèi)用。
銷售費(fèi)用屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
【第16篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
一般企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為：銷售（營業(yè)）收入*15%。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
由于有扣除限額，所以這個(gè)“符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”就需要大家重點(diǎn)關(guān)注，那么它具體包含哪些內(nèi)容呢？
一、怎么界定這個(gè)“符合條件”？
“符合條件”實(shí)際上就是符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的概念，是真實(shí)意義上的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，并取得能夠證明該支出確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。我找了很多相關(guān)的法律、法規(guī)，也沒有找到對其界定的文件，所以，建議大家先按會計(jì)核算和經(jīng)營常規(guī)掌握。
二、什么是廣告費(fèi)？
根據(jù)已經(jīng)廢止的國稅發(fā)[2000]84號的規(guī)定，納稅人申報(bào)的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)必須符合以下條件:（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費(fèi)”的理論基礎(chǔ)。
根據(jù)《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)。
綜合來看，廣告費(fèi)應(yīng)該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。
三、什么是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)該是指除了廣告費(fèi)之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。包括對外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、公關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)、以及與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)，服裝費(fèi)、場地租賃費(fèi)，等等。
廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到營銷、宣傳的目的而發(fā)生的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品進(jìn)行宣傳，所支付的費(fèi)用均應(yīng)合并在廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中按照限額扣除。
