【第1篇】會(huì)費(fèi)收入是否必須取得發(fā)票
每日稅訊會(huì)員問(wèn)：社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)可以開(kāi)社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)嗎？不開(kāi)發(fā)票嗎？
答：《民政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問(wèn)題的通知》（民發(fā)〔2007〕167號(hào)）第一條規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體的收費(fèi)主要包括：社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)、經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)、捐贈(zèng)收入等。
第二條規(guī)定，會(huì)費(fèi)收取應(yīng)該使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)?。ūO(jiān)）制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。除會(huì)費(fèi)以外，其他收費(fèi)行為均不得使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。
《財(cái)政部辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)使用管理的通知》（財(cái)辦綜〔2016〕99 ）第一條規(guī)定，社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù)是依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開(kāi)具的法定憑證，是財(cái)政票據(jù)的重要組成部分，是財(cái)政、民政、審計(jì)等部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督的重要依據(jù)。社會(huì)團(tuán)體的其他收入不得使用社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù)。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第五條規(guī)定，各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。
參考四川國(guó)稅答復(fù)：
社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的款額。社會(huì)團(tuán)體是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織。
各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
因此，屬于上述范圍的黨派、社團(tuán)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)不征收增值稅。
因此，社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)是非應(yīng)稅收入應(yīng)使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印（監(jiān)）制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)，不應(yīng)取得發(fā)票。
【第2篇】會(huì)費(fèi)收入要開(kāi)票嗎
增值稅申報(bào)表附表1里面有一個(gè)未開(kāi)具發(fā)票欄，可能很多小伙伴都從來(lái)沒(méi)用到過(guò)，也不清楚它為什么存在，但存在即合理。
舉個(gè)例子，比如餐飲行業(yè)的一般納稅人，大部分客人都是散客，就餐后不會(huì)索要發(fā)票，那么這部分收入你也應(yīng)該申報(bào)增值稅，填寫(xiě)在哪里？
再如建筑服務(wù)行業(yè)，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)時(shí)間就是你收到預(yù)收款的當(dāng)天，那么在收款次月就應(yīng)該申報(bào)這筆收款，不管你是否開(kāi)票，你沒(méi)開(kāi)票就做未開(kāi)票申報(bào)。企業(yè)出租房屋收了全年的房租費(fèi)，客戶(hù)是個(gè)人不需要發(fā)票，申報(bào)不？怎么申報(bào)？都需要這一欄。
填寫(xiě)在那里？都填在未開(kāi)具發(fā)票一欄。所以，未開(kāi)票一欄存在就有理由！
未開(kāi)票收入申報(bào)
對(duì)一般納稅人而言，假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，1月銷(xiāo)售貨物取得開(kāi)票不含稅收入20萬(wàn)，取得未開(kāi)票不含稅收入1萬(wàn)元(稅率為16%)。該企業(yè)1月收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
該企業(yè)應(yīng)填寫(xiě)1月增值稅申報(bào)表附表(一)未開(kāi)具發(fā)票欄次申報(bào)。
因此，該企業(yè)取得未開(kāi)票收入的1月申報(bào)表填寫(xiě)如下：
假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，3月銷(xiāo)售貨物取得未開(kāi)票不含稅收入為10萬(wàn)。該企業(yè)第一季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
由于企業(yè)3月取得未開(kāi)票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)欄次申報(bào)。
因此，該企業(yè)第一季度申報(bào)表填寫(xiě)如下：
即只將取得的未開(kāi)票收入金額填寫(xiě)在第1欄次，第2、3欄次不填寫(xiě)金額。
最后，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，收到經(jīng)濟(jì)利益流入時(shí)，應(yīng)當(dāng)具體情況具體分析，決定是否需要對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，以及如何開(kāi)具發(fā)票。附30種開(kāi)票特列，進(jìn)一步幫助大家解決開(kāi)票問(wèn)題。
30種開(kāi)票特例
第一種情況，會(huì)計(jì)制度不作為收益項(xiàng)目核算，稅收政策也不作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入，不得開(kāi)具增值稅發(fā)票，包括：
1、收到所有者（股東、合伙人、業(yè)主）投入的資本，屬于所有者權(quán)益。
2、收到的債權(quán)人提供的債務(wù)性融資，屬于短期或長(zhǎng)期借款。
3、收到其他單位或個(gè)人支付的、短期內(nèi)需要原價(jià)退還的押金、保證金、往來(lái)款等，屬于往來(lái)項(xiàng)目。
注：上述第2、3點(diǎn)如后續(xù)期間發(fā)生債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、罰沒(méi)等行為而增加納稅人所有者權(quán)益，未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的，也不得開(kāi)具發(fā)票。
4、收到的以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，屬于往來(lái)項(xiàng)目。
第二種情況，會(huì)計(jì)制度通常作為收益項(xiàng)目核算，但稅收政策不作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入，不得開(kāi)具增值稅發(fā)票，包括：
5、行政單位收取的同時(shí)滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
6、單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
7、單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
8、根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
9、存款利息。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
10、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
11、房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
12、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
13、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）
14、金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
15、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
16、供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水(如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）
17、各燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。（國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào)）
18、對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷(xiāo)售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）
19、對(duì)國(guó)家管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照，牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）
20、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
注：出租方出售資產(chǎn)的行為，在會(huì)計(jì)上也不確認(rèn)損益。
21、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入以及權(quán)益性投資分紅。
22、對(duì)供應(yīng)商、分包商的罰款、索賠款等。
23、未發(fā)生應(yīng)稅行為，對(duì)客戶(hù)收取的退票費(fèi)、沒(méi)收的誠(chéng)意金、訂金等。
24、合同解除收取的違約金、賠償金等。
第三種情況，會(huì)計(jì)制度有可能不作為收益項(xiàng)目核算，但稅收政策作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票，包括：
25、現(xiàn)行政策允許差額征收增值稅的，在銷(xiāo)售額中扣除的差額部分，詳見(jiàn)差額計(jì)稅和開(kāi)票口徑的思考。
26、水電等貨物的轉(zhuǎn)售。
27、廢舊物資、下腳料的銷(xiāo)售。
28、預(yù)付卡售卡企業(yè)或者支付機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售預(yù)付卡，或者接受的充值。（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào) ）
29、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到的預(yù)收款。（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào) ）
30、納稅人已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票。（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào) ）
注：以上三種特殊情形，開(kāi)票品名分別選擇601「預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值」、602「銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款」、603「已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票」，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)「不征稅」，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
除上述四種情況以外，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所收取的經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，按照適用的稅目開(kāi)具增值稅發(fā)票。
【第3篇】會(huì)費(fèi)收入需要繳納增值稅嗎
最近去一小的協(xié)會(huì)（民間非營(yíng)利組織）審計(jì)的時(shí)候，該單位增值稅一直都是零申報(bào)的，和做賬會(huì)計(jì)溝通了下，會(huì)計(jì)說(shuō)協(xié)會(huì)收的會(huì)費(fèi)不是都不用交增值稅嗎，那不是零申報(bào)就行了，是這樣的嗎？
我們來(lái)看下相關(guān)規(guī)定：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）文的相關(guān)規(guī)定，自2023年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)免征增值稅。
免征增值稅項(xiàng)目屬于增值稅的征收范圍，免征不是不征，是在稅收上給予的免除，所以協(xié)會(huì)收取的會(huì)費(fèi)免征增值稅，但還是需要申報(bào)的，需要在增值稅申報(bào)表上免稅銷(xiāo)售額中填寫(xiě)具體的金額，不可以直接增值稅零申報(bào)。
注： 我們常說(shuō)的增值稅免稅收入，其本身屬于增值稅應(yīng)稅范圍，但稅法規(guī)定給予某些項(xiàng)目稅收優(yōu)惠，免于繳納增值稅；不征稅收入是指項(xiàng)目本就不在增值稅的征稅范圍內(nèi)；還有一個(gè)增值稅零稅率，增值稅有多檔稅率，零稅率也是其中的一檔稅率，是指該稅種征收稅率為0。大家注意這三者的區(qū)別。
【第4篇】會(huì)費(fèi)收入免增值稅嗎
案例一
我們是一家取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū)》的商會(huì)，我們依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)收入，是否免征增值稅？
答復(fù)：
免征增值稅。
參考：
財(cái)稅〔2017〕90號(hào) 《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》第八條規(guī)定：自2023年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。社會(huì)團(tuán)體，是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū)》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。社會(huì)團(tuán)體開(kāi)展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。
案例二
我們是一家酒水銷(xiāo)售公司，實(shí)行會(huì)員制管理，向每個(gè)客戶(hù)收取會(huì)員費(fèi)1萬(wàn)元，酒水均按照一定折扣銷(xiāo)售。
請(qǐng)問(wèn)：
向每個(gè)客戶(hù)收取會(huì)員費(fèi)是否免征增值稅？
答復(fù)：
不免征增值稅。屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，增值稅率6%。
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文：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
【第5篇】社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收入交增值稅嗎
財(cái)稅[2016]68號(hào)中規(guī)定：各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。而在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代作為非應(yīng)稅收入的社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門(mén)或民政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，因68號(hào)文件的出臺(tái)成了政策真空地帶了，這些會(huì)費(fèi)是否應(yīng)繳增值稅呢？本文對(duì)此作詳細(xì)闡述。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知（財(cái)稅字〔1997〕63號(hào)）：
“一、社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門(mén)或民政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，是非應(yīng)稅收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
二、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的款額。
三、本通知所稱(chēng)的社會(huì)團(tuán)體是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織。
四、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。”
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知（財(cái)稅[2016]68號(hào)）：
“五、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅?！?/p>
營(yíng)改增，大多是平移營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的相關(guān)稅收政策，將上面這個(gè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的政策財(cái)稅字〔1997〕63號(hào)和營(yíng)改增后的財(cái)稅[2016]68號(hào)中關(guān)于有關(guān)會(huì)費(fèi)的規(guī)定對(duì)比，突然發(fā)現(xiàn)社會(huì)團(tuán)體的會(huì)費(fèi)收入出現(xiàn)了政策真空，難道只有68號(hào)文中例舉的會(huì)費(fèi)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而原本在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代作為非經(jīng)營(yíng)收入的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)要改征增值稅了嗎？根據(jù)原來(lái)的征稅原理，兩者均為非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為何只例舉了前者呢？這樣的政策表述有時(shí)會(huì)給納稅人造成相當(dāng)大的困惑。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅[2016]36號(hào)）：
“第十條 銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：
（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；
3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
（三）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。
（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>
民政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問(wèn)題的通知（民發(fā)[2007]167號(hào)）：
“一、社會(huì)團(tuán)體的收費(fèi)主要包括：社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)、經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)、捐贈(zèng)收入等。
二、社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照民政部、財(cái)政部《關(guān)于調(diào)整社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)政策等有關(guān)問(wèn)題的通知》（民發(fā)[2003]95號(hào)）和民政部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步明確社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)政策的通知》（民發(fā)[2006] 123號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定或修改須經(jīng)會(huì)員大會(huì)（會(huì)員代表大會(huì)）討論，其決議須經(jīng)到會(huì)會(huì)員（或會(huì)員代表）半數(shù)以上表決通過(guò)方能生效。不得采用除會(huì)員大會(huì)（會(huì)員代表大會(huì)）以外任何其他形式制定或修改會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)員大會(huì)（會(huì)員代表大會(huì)）不得采用通訊表決方式。
會(huì)費(fèi)收取應(yīng)該使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)?。ūO(jiān)）制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。除會(huì)費(fèi)以外，其他收費(fèi)行為均不得使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)可直接到民政部購(gòu)領(lǐng)、結(jié)報(bào)，由民政部統(tǒng)一到財(cái)政部購(gòu)領(lǐng)、結(jié)報(bào)、核銷(xiāo)；地方社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)購(gòu)領(lǐng)辦法，由所在地省級(jí)財(cái)政、民政主管部門(mén)確定。
社會(huì)團(tuán)體的各項(xiàng)收費(fèi)，除稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)章和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不予征稅的，應(yīng)到指定稅務(wù)主管部門(mén)購(gòu)領(lǐng)和使用相關(guān)稅務(wù)發(fā)票，依法納稅?！?/p>
由民發(fā)[2007]167號(hào)可以看出，社會(huì)團(tuán)體的收費(fèi)中，符合相關(guān)規(guī)定的會(huì)費(fèi)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不予征稅的，是允許使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)?。ūO(jiān)）制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)的，故其是非經(jīng)營(yíng)收入。
而營(yíng)改增并不改變以上所述會(huì)費(fèi)的非經(jīng)營(yíng)收入的屬性，故應(yīng)作為財(cái)稅[2016]36號(hào)文件中第十條第四款規(guī)定的財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他非應(yīng)稅收入處理。
關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)2023年12月25日）第八條：“八、自2023年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。 社會(huì)團(tuán)體，是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū)》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。 社會(huì)團(tuán)體開(kāi)展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅?！边@個(gè)問(wèn)題終于得到解決，這個(gè)政策下來(lái)前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都覺(jué)得是應(yīng)稅收入。主要政策依據(jù)：1.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知（財(cái)稅字〔1997〕63號(hào)）2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知（財(cái)稅[2016]68號(hào)）3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅[2016]36號(hào)）4.民政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問(wèn)題的通知（民發(fā)[2007]167號(hào)）
【第6篇】非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入
會(huì)費(fèi)收入的核算如下所示：
民間非營(yíng)利組織為了核算其根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“會(huì)費(fèi)收入”科目；并且，應(yīng)當(dāng)在“會(huì)費(fèi)收入”科目下設(shè)置“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“限定性收入”明細(xì)科目；同時(shí)，民間非營(yíng)利組織還應(yīng)當(dāng)按照會(huì)費(fèi)種類(lèi)(如團(tuán)體會(huì)費(fèi)、個(gè)人會(huì)費(fèi)等)，在“非限定性收入”或“限定性收入”科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
“會(huì)費(fèi)收入”科目的貸方反映當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目中“非限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目，將該科目中“限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
【例1】 某社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過(guò)的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的各單位會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2‰交納當(dāng)年度會(huì)費(fèi)，各個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納300元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納；當(dāng)年度不能按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，將在下一年度的1月1日自動(dòng)取消會(huì)員資格。假設(shè)20x9年1月至12月，該社會(huì)團(tuán)體每月分別收到單位會(huì)費(fèi)210 000元(均以銀行轉(zhuǎn)賬支付)，個(gè)人會(huì)費(fèi)6 000元(均以郵局匯款支付)。賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 210000
現(xiàn)金 6000
貸：會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入——單位會(huì)費(fèi) 210000
——個(gè)人會(huì)費(fèi) 6000
【例2】 某社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過(guò)的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納450元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納。假設(shè)20x9年1月1日，該社會(huì)團(tuán)體收到某個(gè)人通過(guò)郵局匯款支付的會(huì)費(fèi)1 800元，該個(gè)人說(shuō)明此款項(xiàng)是支付20x9年、2x10年、2x11年和2x12年四個(gè)年度的會(huì)費(fèi)。該社會(huì)團(tuán)體的賬務(wù)處理如下：
借：現(xiàn)金 1800
貸：預(yù)收賬款——xx 1350
會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入 450
【例3】 20x9年12月31日，某社會(huì)團(tuán)體“會(huì)費(fèi)收入”科目的賬面余額為123 000元，均屬于非限定性收入。將“會(huì)費(fèi)收入”科目明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。該社會(huì)團(tuán)體的賬務(wù)處理如下：
借：會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入 123000
貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 123000
【第7篇】會(huì)費(fèi)收入免增值稅
哪些收入免征增值稅
答：下面列舉一些常見(jiàn)的免征增值稅的內(nèi)容。
1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
2、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
3、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
4、婚姻介紹服務(wù)。
5、殯葬服務(wù)
6、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
7、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
8、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
9、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
10、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
11、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。
12、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
13、行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。
14、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
15、個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房。
不征增值稅的情況：
1.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。
2.供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水。
3.對(duì)國(guó)家管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入。
4.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
5.計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅問(wèn)題。
6.納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題
7.納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼有關(guān)增值稅問(wèn)題。
（1）納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入。
（2）燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)人應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
8.試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。
9.存款利息。
10.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
11.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。
上面哪些收入免征增值稅和不征收增值稅的內(nèi)容，已經(jīng)為你詳細(xì)地介紹了，關(guān)于增值稅的其他問(wèn)題，可以和窗口老師聯(lián)系。更多資訊可以通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)獲取。
【第8篇】會(huì)費(fèi)收入免稅增值稅
一、法定的免稅項(xiàng)目
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。
2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。
3.包括：制種、“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式的畜禽飼養(yǎng)。
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書(shū)；
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；
（七）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品（動(dòng)產(chǎn)）。
二、糧食和食用植物油
1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅。
2.享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三、飼料
1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口飼料，稅率為11%/10%。
2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：
（1）單一大宗飼料。
（2）混合飼料。
（3）配合飼料
（4）復(fù)合預(yù)混料。
（5）濃縮飼料。
【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。
四、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：10項(xiàng)
（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策
優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。
（二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) : 自產(chǎn)自用的制劑，免稅
營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu): 收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對(duì)自產(chǎn)自用的制劑，免稅
疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等的服務(wù)收入 :按國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免稅
血站 供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免增值稅
供應(yīng)非臨床用血: 可以選擇簡(jiǎn)易辦法3%計(jì)算應(yīng)納稅額，也可以按一般計(jì)稅方法計(jì)稅
（三）修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠
飛機(jī)維修，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退。
（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠
1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%
2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。
（五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
1.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。
2.通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例。
（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策
1.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。
2.納稅人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
（七）制種行業(yè)增值稅政策
制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶(hù)或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。
2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶(hù)繁育并從農(nóng)戶(hù)手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。
（八）“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策
2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚(yú)種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（九）大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策
1.對(duì)納稅人從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。
2.對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對(duì)其因生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
3.納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
（十）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備全額退還增值稅政策
繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
五、營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定
（一）免征增值稅的項(xiàng)目：
1.基本民生
（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
（4）婚姻介紹服務(wù)。
（5）殯葬服務(wù)。
（6）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
（7）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
（8）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
（9）城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（2023年新增）
2.科教文衛(wèi)
（10）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
①按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入、高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。
②一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（11）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
（12）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
（13）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。
（14）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。
（15）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
（16）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
（17）科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入。
（18）2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。
（19）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。
（20）自2023年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。
3.金融保險(xiǎn)
（21）被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。
（22）保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
（23）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
①合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)；
②香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通、深港通買(mǎi)賣(mài)上海、深圳證券交易所上市a股；
③對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額；
④證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券；
⑤個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
（24）金融同業(yè)往來(lái)利息收入。
①金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
②銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。
③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。
④金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
（25）下列利息收入。
①中國(guó)郵政集團(tuán)公司為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，試點(diǎn)期間免征增值稅；
②國(guó)家助學(xué)貸款；
③國(guó)債、地方政府債；
④人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款；
⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款等。
（26）國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。
（27）自2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。
自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
4.軍隊(duì)類(lèi)
（28）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。
（29）隨軍家屬就業(yè)。（3年內(nèi)免征增值稅）
（30）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（3年內(nèi)免征增值稅）
5.房產(chǎn)類(lèi)
（31）個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房。
（32）公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公租住房。
（33）為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。
（34）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。
家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
（35）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
（36）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用
6.特殊運(yùn)輸服務(wù)
（37）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
（38）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
7.農(nóng)業(yè)類(lèi)
（39）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（40）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
8.其他
（41）行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。
（42）符合條件的合同能源管理服務(wù)。
（43）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
（二）增值稅即征即退
1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
2.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
3.安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
（三）特殊群體抵減增值稅的優(yōu)惠
1.享受人群：
（1）退役士兵自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
（2）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（社保機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生）。
2.扣減增值稅規(guī)定：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
（四）金融企業(yè)貸款利息的增值稅優(yōu)惠政策
金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；（權(quán)責(zé)發(fā)生制）
自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。（收付實(shí)現(xiàn)制）
（五）個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的稅收優(yōu)惠
普通住房
購(gòu)買(mǎi)不足2年 全額征收5%
購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年）其他地區(qū)免征 免征
非普通住房
購(gòu)買(mǎi)不足2年 全額征收5%
購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年） （賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)）/1.05×5%
（六）動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)用品的增值稅優(yōu)惠政策
經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。
六、營(yíng)改增服務(wù)的起征點(diǎn)的規(guī)定 僅限于個(gè)人
1）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（2）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。
七、“營(yíng)改增”對(duì)小微企業(yè)的免征增值稅規(guī)定
1.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2.適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受月3萬(wàn)元（季度9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。
3.其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?strong>分?jǐn)偤?/strong>的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
【第9篇】社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收入
問(wèn)：按照會(huì)長(zhǎng)、副會(huì)長(zhǎng)單位、理事單位、會(huì)員標(biāo)準(zhǔn)交納的會(huì)費(fèi)金額較大，已取得社會(huì)團(tuán)體專(zhuān)用票據(jù)，能否稅前扣除？
答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
《大連國(guó)稅解答2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問(wèn)題》
網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn)我公司加入行業(yè)協(xié)會(huì)繳納的會(huì)費(fèi)是否允許稅前扣除？
嘉賓：如果你公司發(fā)生的會(huì)費(fèi)支出確與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)，會(huì)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)符合該商會(huì)或協(xié)會(huì)章程規(guī)定，你公司憑據(jù)能夠證明該項(xiàng)支出確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)發(fā)票，允許稅前扣除。
《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)綜〔2010〕1號(hào)）第八條第四款規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入，使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的社會(huì)團(tuán)體費(fèi)用取得了社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)，如果是與取得收入有關(guān)的合理的支出可稅前扣除。
注意1：
社會(huì)團(tuán)體是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織（財(cái)稅字[1997]63號(hào)）不管級(jí)別，只要經(jīng)過(guò)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門(mén)批準(zhǔn)成立
注意2：票據(jù)必須是社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)，而且資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)分別由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制，并套印全國(guó)統(tǒng)一式樣的財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章。
收據(jù)樣式：
注1.票據(jù)使用范圍
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法>的通知》(財(cái)綜〔2010〕1號(hào))第八條第四款規(guī)定'社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入,使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù);公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得收入,使用醫(yī)療票據(jù);公益性單位接收捐贈(zèng)收入,使用捐贈(zèng)票據(jù),均不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù).'
注2：是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后才允許在所得稅前扣除-不需要
由于新企業(yè)所得稅實(shí)施以后對(duì)此尚沒(méi)有明確規(guī)定，貴行可以借鑒舊企業(yè)所得稅法中的規(guī)定，向行業(yè)協(xié)會(huì)支付的會(huì)費(fèi)屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出，貴行應(yīng)取得財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)?。ūO(jiān)）制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)在稅前扣除。政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（ 國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào) ）第四條規(guī)定：納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。----根據(jù)2007.03.16 中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》本文全文廢止或失效。
《關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問(wèn)題的通知》（民發(fā)[2007]167號(hào)）第二條第二款規(guī)定：會(huì)費(fèi)收取應(yīng)該使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印(監(jiān))制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。除會(huì)費(fèi)以外，其他收費(fèi)行為均不得使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)可直接到民政部購(gòu)領(lǐng)、結(jié)報(bào)，由民政部統(tǒng)一到財(cái)政部購(gòu)領(lǐng)、結(jié)報(bào)、核銷(xiāo)；地方社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)購(gòu)領(lǐng)辦法，由所在地省級(jí)財(cái)政、民政主管部門(mén)確定。
