【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票認證嗎
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票!
按照稅法規(guī)定:農(nóng)民銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。增值稅實行憑發(fā)票注明稅款抵扣制,沒有是不能抵扣的,農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票應(yīng)運而生。那為什么免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票可以抵扣稅款呢?還是那句話羊毛處在羊身上。理論上上農(nóng)產(chǎn)品的購買者,沒有支付稅款,不存在可以抵扣稅款。誰支付了呢?不用猜也知道。從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要農(nóng)藥、化肥吧!機械化生產(chǎn)要投入農(nóng)機具、農(nóng)機具要加油吧!也就是說,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入物是含有增值稅的。
國家為減輕稅收農(nóng)民負擔(dān),給予農(nóng)戶稅收優(yōu)惠政策。
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的種類?
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。
二是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。還有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,到稅務(wù)機關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。
兩者的區(qū)別:收購發(fā)票是買方開具,發(fā)票左上角打印“收購”兩字。銷售發(fā)票是賣方開具,不打印“收購”兩字
能否抵扣?
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票均可抵扣。
抵扣比例是多少?
目前政策規(guī)定扣除比例為11%
同時注意:
1、利用自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物服務(wù)的,農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅額無法抵扣。舉個例子:牛奶公司將自有奶源生產(chǎn)加工成牛奶對外出售。
2、 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
3、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是虛開增值稅專用發(fā)票的源頭之一。
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣進項稅2023-7-1
農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè),一般納稅人,我們購進農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣進項稅的憑證都有哪些?
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,允許抵扣進項稅的憑證有以下幾種:1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書;2.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票;3. 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。注意:納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額如何計算抵扣的?
1. 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。2.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;3. 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容是什么???
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票規(guī)定
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對方開票的程序有:
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》,填寫完并加蓋公章后,需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票柜臺,辦理申請手續(xù):
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行查驗。
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程
part1: 全電發(fā)票的有哪些優(yōu)點?
1.發(fā)票信息全面數(shù)字化,實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。
2.發(fā)票版式全面簡化,重新設(shè)計了票面要素,簡化購買方、銷售方信息,僅需填寫納稅人識別號和納稅人名稱;聯(lián)次全面簡化,全票無聯(lián)次;徹底取消了收款人和復(fù)核人欄,會計無需糾結(jié)。
3.開票流程全面簡化,開票零前置,無需稅控設(shè)備即可開票,無需票種票量核定即可開票,一個企業(yè)確定開票總額度即可開票,且開票額度可動態(tài)調(diào)整。有網(wǎng)絡(luò)就可以開票,登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機app即可開票。
4.電子發(fā)票重復(fù)入賬報銷問題徹底解決,納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識,避免重復(fù)入賬。
5.實現(xiàn)發(fā)票自動交付,納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票,也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。
6.紅字發(fā)票處理流程簡化,發(fā)票未入賬時可直接全額紅沖,發(fā)票已入賬時銷售方和購買方均可提出紅字申請。
part2: 全電發(fā)票的新亮點
01 票樣形式更簡潔
取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復(fù)核人、銷售方(章)。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。
02 票面動態(tài)二維碼
納稅人可通過掃描全電發(fā)票動態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實時狀態(tài),如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。
03 發(fā)票票號(自動賦碼)
04標(biāo)簽化
票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣,特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)(包括:稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)
part3: 銷售方如何開具全電發(fā)票?
有小伙伴咨詢小編,我們是全電發(fā)票的開票方,我想請教一下,如果發(fā)生開具錯誤或銷貨退回的情況該如何紅沖全電發(fā)票呢?
紅沖全電發(fā)票給普通的發(fā)票流程是不同的,也是最新的改變,大家可以認真看下。
作為銷售方,如何開具藍字全電發(fā)票及如何開具紅字發(fā)票?
一、 開具藍字全電發(fā)票
點擊右上角【登錄】進行新版登錄方式登錄。
登錄成功后,點擊【我要辦稅】--【開票業(yè)務(wù)】--【藍字發(fā)票開具】,進入電子發(fā)票服務(wù)平臺。
點擊【立即開票】進入開票功能。
選擇要開具發(fā)票的票種(電子發(fā)票/紙質(zhì)發(fā)票),如您有差額征稅等情況,請據(jù)實選擇。設(shè)置后,點擊【確定】。
錄入發(fā)票信息后點擊下方【發(fā)票開具】。
可在開票成功界面點擊【查看發(fā)票】或【發(fā)票下載】進行發(fā)票查看與下載。
二、 開具紅字全電發(fā)票
(一)開票方開具全電發(fā)票后,受票方未做用途確認及入賬確認的,開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票,無需受票方確認。
操作流程如下:
1.功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【紅字發(fā)票開具】;在搜索欄輸入【紅字發(fā)票開具】,可快速查找【紅字發(fā)票開具】。
或者可通過選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【紅字信息確認單】進入紅字開具模塊。
2.納稅人在主頁面-常用功能模塊點擊“紅字發(fā)票確認信息錄入”,進入新增紅字發(fā)票確認信息界面。
3.錄入查詢條件,點擊【查詢】按鈕。
4.在頁面點擊“選擇”,將選中的藍字發(fā)票信息自動帶入到頁面。
5.點擊【提交】按鈕,提示《確認單》提交成功。
(二)受票方已進行用途確認或入賬確認的。
1.受票方使用電子發(fā)票服務(wù)平臺,開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》,經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認后,開票方才可全額或部分開具紅字全電發(fā)票。確認操作如下:
(1)納稅人登錄后需在主頁面(紅字發(fā)票開具初始化頁面)點擊“紅字發(fā)票確認信息處理”。
(2)錄入查詢條件,點擊【查詢】按鈕。
(3)點擊【查看】按鈕,進入頁面進行信息確認。
(4)點擊【確認】按鈕,提示確認成功。
2.受票方繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺,由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》,經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認后,開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
確認操作如下:
(1)在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請確認】,進入如下界面。
(2)選擇“待確認”,根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號碼和銷方識別號,點擊【查詢】。
(3)查詢結(jié)果顯示如下圖所示:
(4)向右拖動滑動條,點擊【操作】。
5.彈出窗口,如下圖所示:
6.在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認單的數(shù)據(jù)是否正確,向下滑動豎型條,進入界面。
7.核對無誤后點擊【同意】按鈕。
(三)、開具紅字發(fā)票
1.當(dāng)紅字確認單狀態(tài)是購銷雙方已確認狀態(tài)或者無需確認狀態(tài)時,開票方在主頁面(紅字發(fā)票開具初始化頁面)點擊“處理開票記錄”。
2.點擊【去開票】按鈕,進入紅字發(fā)票開具頁面。
3.點擊右上角按鈕,也可切換到票面模式。
4.【開具發(fā)票】按鈕,提示紅字發(fā)票開具成功。
小享給小伙伴們總結(jié)了大家可以參考:
part4: 全電發(fā)票的樣式:
1.增值稅專用發(fā)票
2.普通發(fā)票
3.稀土電子發(fā)票
4.卷煙電子發(fā)票
5.建筑服務(wù)電子發(fā)票
6.旅客運輸服務(wù)電子發(fā)票
7.貨物運輸服務(wù)電子發(fā)票
8.不動產(chǎn)銷售電子發(fā)票
9.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃電子發(fā)票
10.農(nóng)產(chǎn)品收購電子發(fā)票
11.光伏收購電子發(fā)票
12.代收車船稅電子發(fā)票
13.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票
14.差額征稅電子發(fā)票(差額開票)
15.差額征稅電子發(fā)票(全額開票)
【第5篇】什么叫農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
導(dǎo)讀:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方向收款方開具的發(fā)票,那么農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需要滿足一定的條件,具體的流程小編已在文中為大家一一進行了整理,感興趣的可以接著往下看看。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對方開票的程序有:
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》,填寫完并加蓋公章后,需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票柜臺,辦理申請手續(xù):
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行查驗。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?小編已在文中舉例為大家進行了說明,不知道大家對這一知識點是否掌握了呢。
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票
根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂)第二條規(guī)定,納稅人銷售或者進口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽,適用稅率為11%;根據(jù)第十五條規(guī)定,下列項目免征增值稅:(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;另外,如果銷售深加工農(nóng)產(chǎn)品,適用稅率為17%。由以上規(guī)定可以看出,銷售農(nóng)產(chǎn)品納稅形式有三種:免稅、按11%稅率納稅、按17%稅率納稅。那么到底如何納稅,如何開票呢,筆者分析如下:
(一)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
根據(jù)規(guī)定,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(初級農(nóng)產(chǎn)品),免征增值稅。
這里要注意以下幾點:
1、哪些產(chǎn)品屬于初級農(nóng)產(chǎn)品?《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定,初級農(nóng)產(chǎn)品具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。根據(jù)財稅 [1995]52號、財稅[2009]9號規(guī)定,由《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》確定初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍。
2、何為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者?這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,既包括企業(yè),也包括農(nóng)業(yè)合作社和個人(個體工商戶和自然人)。
3、如何開票?根據(jù)規(guī)定,銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品,不能開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,稅率選“免稅”。如果購貨方是企業(yè)的話,還需要填寫購貨方納稅人識別號,否則對方無法抵扣進項稅,成本也可能不得稅前扣除。
(二)銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
這里指的是在流通領(lǐng)域銷售農(nóng)產(chǎn)品(初級農(nóng)產(chǎn)品),主要是零售和批發(fā)環(huán)節(jié)。此時,銷售農(nóng)產(chǎn)品不免征增值稅,應(yīng)該按適用11%的稅率計征增值稅。
如果銷售方一般納稅人,可以開具11%增值稅專用發(fā)票;如果是小規(guī)模納稅人,可以申請稅局代開3%增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然了,也可以開具普通發(fā)票,如果購買方是一般納稅人的話,是無法抵扣進項稅的。
(三) 銷售非初級農(nóng)產(chǎn)品
這里的非初級農(nóng)產(chǎn)品,指的是對農(nóng)產(chǎn)品深加工后形成的產(chǎn)品,具體范圍參照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》。此時,不管在哪個環(huán)節(jié)銷售,適用稅率都是17%。
如果銷售方是一般納稅人,可以開具17%增值稅專用發(fā)票;如果是小規(guī)模納稅人,可以申請稅局代開3%增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然了,也可以開具普通發(fā)票,如果購買方是一般納稅人的話,是無法抵扣進項稅的。
以上給大家總結(jié)了銷售農(nóng)產(chǎn)品如何開票,如何納稅,希望能對大家的工作有所幫助。
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何認證
尊敬的納稅人:
全電發(fā)票推行已有一段時間了,期間我們收到了不少納稅人的咨詢與反饋,現(xiàn)將熱點問題匯編,供納稅人學(xué)習(xí)參考。
今天推出熱點問答第一期~
問:收到“毛茶”農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票為什么無法進行勾選?
答:銷售“毛茶”應(yīng)使用商品和服務(wù)分類稅收編碼“茶葉”1010116010000000000(商品和服務(wù)分類簡稱顯示為“茶及飲料”)開具發(fā)票,系統(tǒng)會識別為農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。如果銷售方錯選編碼“精制茶”1030308010000000000或“茶制品”1030308020000000000(商品和服務(wù)分類簡稱均顯示為“茶”),則系統(tǒng)會識別為非農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,此時需由銷售方對發(fā)票進行作廢或沖紅處理后按正確編碼重新開具發(fā)票。
問:為什么會出現(xiàn)可領(lǐng)用紙質(zhì)票份數(shù)為0的情況?
答:可能因納稅人的結(jié)存紙質(zhì)發(fā)票金額(發(fā)票份數(shù)*每張最高開票限額)大于開具金額總額度,致剩余可用額度不足,建議納稅人先驗舊再領(lǐng)票。
問:開全電發(fā)票時,系統(tǒng)提示沒有存款賬戶賬號報告,納稅人按提示報告后,再進入開票還是提示沒有存款賬號報告?
答:可能因系統(tǒng)同步更新延遲,請納稅人1小時后重新進入開具發(fā)票。
問:通過電票平臺開具的全電發(fā)票沒有“收款人”“復(fù)核人”項目可以填?
答:全電發(fā)票(包括全電紙票),只有開票人,沒有收款人和復(fù)核人。
問:為什么有的納稅人每次進入開票都會出現(xiàn)掃碼認證提示,而有的納稅人不用每次都掃碼認證?
答:開票時掃碼認證的頻率不同,是因為納稅人的風(fēng)險類別不同所影響。系統(tǒng)提示掃碼認證是為了幫助納稅人更好地防范風(fēng)險。
如您有其他疑問,可優(yōu)先通過電子發(fā)票服務(wù)平臺征納互動功能或撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線咨詢!
來源:國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局
供稿:潮州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心(稅收宣傳中心)
【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何做賬
1、此次深化增值稅改革,對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的是否有調(diào)整?
答:有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定,對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。
2.對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,能否按10%扣除率計算進項稅額?
答:可以。對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%扣除率計算進項稅額。
3.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品(未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法,下同),可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
4.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,能否用于計算可抵扣進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,不得計算抵扣進項稅額。
5.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,如何計算進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
6.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,如何計算進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,能否作為計算抵扣進項稅額的憑證?
答:增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
8.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工,能否同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除以及加計抵減政策?
答:按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)的規(guī)定,提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù),其購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可按照10%扣除率計算進項稅額,并可同時適用加計抵減政策。
9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人,在2023年4月1日以后,其適用的扣除率需要進行調(diào)整嗎?
答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)明確規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%,則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%;如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%,則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
10.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,是否需要分別核算?
答:需要分別核算。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
【第9篇】異地收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票
公司異地經(jīng)營怎么開票
小規(guī)模納稅人,依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》的規(guī)定,可以持外管證(《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》),到異地稅務(wù)局報驗后,領(lǐng)票自開或者到稅局代開普通發(fā)票(這里注意,是普通發(fā)票)。
同時,依據(jù)國家稅務(wù)總局14、16、17號公告的規(guī)定,小規(guī)模納稅人異地從事建筑勞務(wù)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)租賃的,可以到異地稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票。其中,建筑勞務(wù)、不動產(chǎn)租賃向異地國稅機關(guān)代開專票,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓向異地地稅機關(guān)代開專票。
再次,對于一般納稅人,只能在異地代開普通發(fā)票,不能開增值稅專用發(fā)票,如果要開專票,需回企業(yè)所在地。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕087號)文件規(guī)定,“固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時到外省,市銷售貨物的,必須向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)出示‘外出經(jīng)營活動稅收管理證明’回原地納稅,需要向購貨方開具專用發(fā)票的,亦回原地補開。”
稅務(wù)機關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人),代開增值稅發(fā)票時,在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。
總結(jié):無論增值稅一般納稅人還是小規(guī)模,都可以持外管證在異地代開普票,但是只有在異地從事建筑勞務(wù)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)租賃的小規(guī)模納稅人可以到異地代開增值稅專用發(fā)票。
【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣
一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,按以下情況進行抵扣。
1、對方(銷售方是一般納稅人)開具的是9%的專用發(fā)票,可以抵扣的稅額=未稅金額×9%。
2、對方(銷售方是一般納稅人)開具的是9%的普通發(fā)票,則不能抵扣任何金額,所以開具之前就跟對方協(xié)商好,要增值稅專用發(fā)票。
3、對方(銷售方是小規(guī)模納稅人)開具的是3%的專用發(fā)票,可以抵扣的稅額=未稅金額乘以9%,如果購進農(nóng)產(chǎn)品后,進行深加工,在領(lǐng)用環(huán)節(jié),還可以加計抵減1%。
4、對方(銷售方是小規(guī)模納稅人,從2023年4月1日起)開具的是免稅普票,如果有自產(chǎn)自銷證明,可以抵扣的稅額=未稅金額×9%
5、對方如果是自產(chǎn)自銷的農(nóng)民,不管從他手里取得的是收購發(fā)票還是代開的免稅普通發(fā)票,都可以抵扣9%。
6、如果是取得海關(guān)專用繳款書,看抵扣說明。
【第11篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的處罰
案情簡介
劉某是甲公司負責(zé)人,甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運輸?shù)墓?。日常收購羊毛一般采取“坐地”收購的模式,即主要通過中介機構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間,劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當(dāng)?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復(fù)印件,并偽造了當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過這種方式虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票共計265份,合計虛開發(fā)票金額約2400余萬元,全部用于申報抵扣增值稅進項稅額,虛開稅款數(shù)額合計320余萬元。
過程如下圖
法院認為:劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定,已構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定,判決:被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣十萬元。
被告人劉某認為:其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實,中間經(jīng)紀(jì)人均是從農(nóng)牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司,在此情況下才開具收購發(fā)票,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。
因此,不能認定其行為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請求撤銷原判,改判無罪。其辯護人以相同理由提出辯護意見。
這個案件具有極強的現(xiàn)實指導(dǎo)意義,在經(jīng)營者的日常稅務(wù)活動中,涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹慎,稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關(guān)鍵點
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策?
2、何種情況下構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?劉某的辯解是否成立?即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實是否阻斷犯罪成立?
首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢?
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍,但直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時要有一定的條件。所以,像劉某這樣,“坐地”收羊毛,即從中間人、中介個體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍,即使其收購事實客觀存在。
對于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦,所以此案中直接向農(nóng)民收購的那些中介才可以享受該項政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛,是普通商業(yè)經(jīng)營活動,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么?為何劉某構(gòu)成該罪?
根據(jù)我國《刑法》205條,虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯,行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的,都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。
劉某在沒有向農(nóng)牧民直接收購羊毛的情況下,開具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購羊毛時才能開具的收購發(fā)票,并作為抵扣增值稅進項稅額的憑證,屬于開具與實際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中,劉某經(jīng)營甲公司期間,雖然有羊毛的真實交易,但其開具的是與實際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票,且數(shù)額巨大,危害了稅收征管秩序,依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定,應(yīng)認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實際經(jīng)營人,是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責(zé)任人員,其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。
至于劉某辯解,其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進一步分析。
刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件,前者包括主體、危害行為、行為對象、危害結(jié)果、因果關(guān)系,后者主要指罪過,即故意或過失,以及事實認識錯誤。
正如前文所述,劉某實施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為,以虛開的發(fā)票用于申報抵扣增值稅進項稅額,犯罪行為對象是國家對于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系,且虛開稅款數(shù)額巨大,嚴重危害稅收征管程序和國家財政利益,已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。
且有證據(jù)證明,劉某曾到稅務(wù)機關(guān)進行過咨詢,被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票,由此證明劉某不曾在事實認識錯誤,其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開,并用于抵扣,可以證明其具有犯罪故意,故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對于構(gòu)成犯罪是不影響的,因為刑法是最嚴厲的法律,其保護的法益是所有法益中最基礎(chǔ)、最重要的那部分,劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴重危害了國家利益,即使其未重復(fù)享受本應(yīng)由中間經(jīng)紀(jì)人享受的稅收優(yōu)惠,但其行為嚴重擾亂稅收秩序,嚴重危害國家利益,已構(gòu)成犯罪,該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結(jié)
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品,這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅,即直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍,該政策的目的是為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
劉某客觀上有真實交易、沒有重復(fù)享受稅收優(yōu)惠,但被判虛開說明:法官在審判此類案件對行為人客觀行為比較重視,關(guān)注點在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進行商業(yè)活動過程中要有一定的法律意識,提前做好規(guī)劃,否則便會有違反法律,甚至構(gòu)成犯罪的風(fēng)險。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進行溝通,厘清其商業(yè)流程,優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會誤踩虛開的雷區(qū)!
end
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【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票填開要求
主要功能:用于具有“收購企業(yè)”授權(quán)的納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
操作步驟:
【第一步】在發(fā)票管理模塊,點擊“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”菜單項或?qū)Ш綀D上的“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”按鈕,如圖1-1所示。
圖1-1 收購發(fā)票填開菜單項
【第二步】進入收購發(fā)票填開界面,如圖1-2所示。
圖1-2 收購發(fā)票填開界面
【第三步】錄入商品信息和銷售方信息等內(nèi)容,點擊“打印”按鈕,進入打印設(shè)置對話框,如圖1-3所示。在此對話框可以設(shè)置默認打印機、紙張打印邊距、預(yù)覽打印效果、實施打印,也可以取消打?。ù院筮M行發(fā)票查詢時打?。?/p>
圖1-3 發(fā)票打印
2 說明:
① 收購發(fā)票所用的紙質(zhì)發(fā)票為“增值稅普通發(fā)票”,在發(fā)票左上角以“收購”二字作為標(biāo)識加以區(qū)分。
② 收購發(fā)票的開票方單位信息作為購方信息顯示在票面上方,與增值稅普通發(fā)票是相反的,填開時請注意區(qū)分。
③ 收購發(fā)票商品稅率欄只能為免稅、不征稅或0%。編輯:sometime編制:2023年11月16號
【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?
借: 庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進行稅額) 13%的稅率
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?
1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用.
3、收購發(fā)票開具價款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實際收購價.
4、以現(xiàn)金支付收購價款的,收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;
以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.
5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.
6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時,不得開具委托方向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票.
關(guān)于收購發(fā)票的日常管理:
(一)納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料(納稅人對同一銷售方同一農(nóng)產(chǎn)品年收購金額累計超過50萬元以上時需提供)、購銷合同或協(xié)議等原始憑證,并與收購發(fā)票內(nèi)容對應(yīng),以備查驗.
(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任.
1.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票的;
2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開收發(fā)票的;
3.虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動,虛開收購發(fā)票的;
4.私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的;
5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;
6.拒絕接受稅務(wù)機關(guān)檢查的;
7.其它違反相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的情形.
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票抵扣
問:疫情期間一般納稅人取得的流通環(huán)節(jié)1%農(nóng)產(chǎn)品專票可否依照原流通環(huán)節(jié)3%農(nóng)產(chǎn)品專票抵扣的政策,按照9%抵扣?
河南稅務(wù)12366答:可以
一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定,自2023年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)規(guī)定,一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定,二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:……從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,(高會評審協(xié)助一次通過微信:winner325)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
四、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定,二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%?!? 六、本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。
五、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)規(guī)定,二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額?!?、本公告自2023年4月1日起執(zhí)行。
因此,疫情期間為了支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè),如您取得小規(guī)模納稅人開具的1%征收率增值稅專用發(fā)票,可以按照增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算抵扣。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)確認。
農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策和哪種憑證能抵扣匯總表
同樣是取得2份免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,為何一份可以抵扣,另一份不得抵扣?
情形一
我酒店是一家一般納稅人酒店,青菜都是從蔬菜批發(fā)公司購進的,年采購額1000萬元,取得免稅的增值稅普通發(fā)票。
從蔬菜批發(fā)公司購進抵扣的增值稅=0元
注意:
從流通環(huán)節(jié)取得的免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋的普通發(fā)票,不得抵扣增值稅。
參考:
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)規(guī)定:
(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
情形二
我酒店是一家一般納稅人酒店,青菜都是從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社購進,年采購額1000萬元蔬,取得免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社購進抵扣的增值稅=1000萬元*9%=90萬元
注意:
從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社取得的免稅普通發(fā)票,允許抵扣增值稅。
參考一:
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)規(guī)定:
二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:(一)除本條第(二)項規(guī)定外,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
參考二:
財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:
二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
問:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何抵扣,如何申報?
答:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票,特點是發(fā)票左上角會打上“收購”字樣。
1.抵扣方式:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣,而非認證或者勾選抵扣,買價×9%=進項稅額 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。其中,于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%)。
2.申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄
3.加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細第8a欄'加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額''稅額'欄。
原來這些普通發(fā)票也可以抵扣!
99%的會計人不知道!
有朋友問:為什么增值稅電子發(fā)票可以抵扣,而增值稅普通發(fā)票無法抵扣?下面我們來聊一聊可抵扣的增值稅普通發(fā)票。
增值稅發(fā)票可以分為 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票、機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票四類。如下圖所示:
····
上述分類包括了經(jīng)過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具的發(fā)票, 對于沒有通過新系統(tǒng)開具通用機打發(fā)票、定額發(fā)票、鐵路車票等未包括在內(nèi)??傻挚鄣脑鲋刀惼胀òl(fā)票,從廣義上說,可以分為以下三類。
1
增值稅電子發(fā)票
增值稅電子發(fā)票屬于增值稅普通發(fā)票的一種,它是《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第84號)推出, 自2023年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具。增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
電子普通發(fā)票用的最多的是電商、電信、快遞、公用事業(yè)等行業(yè)。使用電子發(fā)票,對普通消費者來說主要有三個優(yōu)點,一是安全保存,可以隨時提供查詢下載,不用擔(dān)心被丟失了;二是維權(quán)保障,出現(xiàn)交易糾紛時,可以做為交易憑證;三是不用擔(dān)心收到假發(fā)票,可以登錄官網(wǎng)查驗。電子發(fā)票的法律效力與增值稅普通發(fā)票相同,可作為售后、維權(quán)憑據(jù),在辦理退換貨時無需用戶退回電子發(fā)票。可以打印也可以不打印,用戶可憑電子發(fā)票要求商家和廠家進行維修。
目前可抵扣的增值稅電子發(fā)票主要包括通行費電子普通發(fā)票和購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。
(一)收費公路通行費電子普通發(fā)票
2023年1月1日以后使用etc卡或用戶卡交納的通行費,以及etc卡充值費可以開具通行費電子發(fā)票,不再開具紙質(zhì)票據(jù)。
收費公路通行費電子普通發(fā)票左上角標(biāo)識“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率,在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選抵扣增值稅。注意如取得的通行費電子發(fā)票,左上角沒有“通行費”字樣,“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費電子發(fā)票,屬于不征稅發(fā)票,不得申報抵扣。
(二)購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票的,其進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
2
稅控普通發(fā)票
可抵扣進項稅額的主要有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票票面都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,區(qū)別在于收購發(fā)票是買方開具,發(fā)票左上角打印“收購”兩字。
銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票,由賣方開具,不打印“收購”兩字,主要有農(nóng)場、農(nóng)村合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品時開具和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,到稅務(wù)機關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。
1.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
2.取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
3.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
4.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
3
其他普通發(fā)票
(一)橋、閘通行費發(fā)票
橋、閘通行費以通行費發(fā)票為抵扣憑證,計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
1.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
2.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
(三)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一共有六聯(lián),第一聯(lián)和第二聯(lián)是給購貨方的,第三聯(lián)給車購稅征收單位,第四聯(lián)給車輛登記單位,最后兩聯(lián)是銷售方自己留的。開具時應(yīng)使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。在蓋章中該票有特殊規(guī)定,抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章,注冊登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。
政策主要依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第84號)、《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部、國家稅務(wù)總局公告2023年第66號)、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)
來源:會計頭條app
作者:輕松財稅
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何
會計學(xué)堂沈老師,帶領(lǐng)你了解我們的教學(xué)和我們的答疑服務(wù)。會計學(xué)堂不只是提供80多個行業(yè)的實操課,更是提供有一對一的工作答疑服務(wù),報培訓(xùn)班就要找這樣的學(xué)校,歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程!1687760670
金牌答疑老師解答
莊老師| 官方答疑老師
職稱:高級會計師+中級會計師+審計師
回答數(shù):8977個,好評數(shù):8692個
你好,購買對方的農(nóng)產(chǎn)品,對方?jīng)]有發(fā)票,購買方開收購發(fā)票,也可以抵扣進項稅額
2019-03-28,21:36:49
嗯 | 會計達人
追問:這個對方指的是農(nóng)戶嗎?農(nóng)戶不是可以去當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)代開嗎?
2019-03-28,21:38:46
莊老師| 官方答疑老師
你好,一般農(nóng)戶不愿意到稅務(wù)局代開發(fā)票
2019-03-28,21:40:23
嗯 | 會計達人
追問:為什么不愿意去稅務(wù)局代開,農(nóng)戶自產(chǎn)不是免稅嗎?
2019-03-28,21:49:22
莊老師| 官方答疑老師
你好,這個早上我們?nèi)ズ娃r(nóng)戶買農(nóng)產(chǎn)品,他會愿意跑到稅務(wù)局去開票,
2019-03-28,21:55:59
嗯 | 會計達人
追問:就是看農(nóng)戶愿意不愿意是嗎?不愿意就自己企業(yè)開收購發(fā)票是嗎?開之前是不是要去備案
2019-03-28,21:57:41
莊老師| 官方答疑老師
你好,收購發(fā)票要到稅務(wù)局備案申請領(lǐng)購
2019-03-28,22:41:07
【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具系統(tǒng)
自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,一般納稅人申報增值稅時需注意以下事項:
1、進項部分
填寫增值稅納稅申報表表二時,應(yīng)填列在第6欄,且填列金額的計算公式為:金額=自開票金額(含稅金額)-自開票金額(含稅金額)*10%,稅額=自開票金額(含稅金額)*10%,如下圖所示:
根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條:購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%[根據(jù)財稅〔2018〕32號文,2023年5月1日起稅率由11%調(diào)整為10%]的扣除率計算的進項稅額,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式:
進項稅額=買價×扣除率
2、銷售部分
航天開票系統(tǒng)查詢到的開票數(shù)據(jù)是將自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為收入統(tǒng)計了,而實際自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是作為企業(yè)的進項數(shù)據(jù),在填列表一第18行第3列收入時,應(yīng)扣減自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票后的金額作為企業(yè)真實的銷售收入填列,如下圖所示:
注意:自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,只能夠開具普通發(fā)票,不能夠開具專用發(fā)票。
根據(jù)財稅〔2017〕37號文第二條第六項:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
政策鏈接:
增值稅購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣規(guī)定
編輯人:陳 航 陳桂芳 彭銀蓮