【第1篇】租金收入的確認(rèn)時(shí)間
一、案例背景
公司有棟辦公樓，近期已經(jīng)對(duì)外出租，一次性收取了租戶3年的租金，也給租戶開(kāi)具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是一次性確認(rèn)收入，還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入呢？
二、案例解析
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》[1]第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
通過(guò)對(duì)以上政策的分析可知，在增值稅上一次性確認(rèn)收入，在企業(yè)所得稅上，應(yīng)在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
【第2篇】經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入
在我國(guó)，符合條件的家庭或者個(gè)人可以申請(qǐng)租住公租房，每月只需要按時(shí)交租金就可以了。那么，2023年公租房每月交多少租金？哪些人可以減免租金？大家跟著小編一起看看吧。
一、2023年公租房每月交多少租金？
2023年公租房租金標(biāo)準(zhǔn)具體要看是什么地方的公租房。
1、祿豐市2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)2023年5月10日《祿豐市人民政府關(guān)于調(diào)整公共租賃住房租金標(biāo)準(zhǔn)的公告》，祿豐市公共租賃住房租金收取執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每月每平方米4.50元，廉租房租金收取標(biāo)準(zhǔn)為每月每平方米1.50元，物業(yè)管理費(fèi)按當(dāng)?shù)匕l(fā)改部門(mén)文件標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，新收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)于2023年6月1起開(kāi)始執(zhí)行。
2、宜良縣2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)2023年5月5日《宜良縣關(guān)于恢復(fù)公共租賃住房租金收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通告》，自2023年6月1日起執(zhí)行。
（1）南馨園小區(qū)：城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶等住房困難家庭1.6元/平方米·月，中低收入住房困難家庭3.6元/平方米，中低收入以上（含5000元及以下）住房困難家庭5.7元/平方米·月。
（2）西景苑小區(qū)：城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶等住房困難家庭2.6元/平方米·月，中低收入住房困難家庭4.6元/平方米·月，中低收入以上（含5000元及以下）住房困難家庭7.8元/平方米·月。
（3）北麓苑小區(qū)：城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶等住房困難家庭2.6元/平方米·月，中低收入住房困難家庭4.6元/平方米·月，中低收入以上（含5000元及以下）住房困難家庭7.8元/平方米·月。
3、濟(jì)南高新區(qū)2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)2023年3月15日《濟(jì)南高新區(qū)綜合管理部關(guān)于公布沁園新居等公共租賃住房租金標(biāo)準(zhǔn)的通知》，自2023年4月1日起執(zhí)行。
（1）沁園新居公租房：i類標(biāo)準(zhǔn)5.33元/平方米·月，ii類8.88元/平方米·月，iii類12.43元/平方米·月。
（2）港源新居公租房：i類3.48元，ii類5.81元，iii類8.13元。
（3）涵園新居公租房：i類4.35元，ii類7.25元，iii類10.14元。
（4）中鐵人才公寓：iii類22.02元。
（5）孫村南區(qū)公租房：i類3.28元，ii類5.47元，iii類7.65元。
（6）臨港公租房：i類2.72元，ii類4.53元，iii類6.34元。
二、公租房租金哪些人可以減免？
符合某些條件的家庭可以申請(qǐng)減免租金。這里以中山市為例，參考2023年5月12日發(fā)布的《中山市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局 中山市財(cái)政局關(guān)于做好公共租賃住房租金收繳、減免工作的通知》（中建規(guī)字〔2022〕3號(hào)、中建通〔2022〕63號(hào)）文件，以下家庭租金減免：
1、持有《廣東省城鎮(zhèn)居（村）民最低生活保障金領(lǐng)取證》、《中山市低收入家庭救助證》或《特困人員救助供養(yǎng)證》的低保、低收入家庭或特困人員，孤兒（含實(shí)行社會(huì)化安置起5年內(nèi)的成年孤兒），租金全免。
2、持有《中山市優(yōu)撫對(duì)象優(yōu)待證》的三屬（烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、病故軍人遺屬）、殘疾軍人、在鄉(xiāng)復(fù)員軍人、帶病回鄉(xiāng)退伍軍人、參戰(zhàn)涉核人員、鈾礦開(kāi)采軍隊(duì)退役人員、在鄉(xiāng)五老人員，租金全免。
3、家庭人均月可支配收入在本市民政部門(mén)確定的低收入家庭認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以下（含此線）且人均承租公租房面積為18平方米以下（含本數(shù)）的家庭，租金全免。
4、申請(qǐng)人或共同申請(qǐng)人為殘疾人的承租戶，租金全免。
5、領(lǐng)取有關(guān)證書(shū)的省級(jí)以上勞動(dòng)模范，租金全免。
6、屬離休干部的，租金全免。
7、屬年滿60周歲以上獨(dú)身和無(wú)兒女老人的，租金全免。
8、承租人或其直系親屬因患重大疾病或特殊病種（以市醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定為準(zhǔn)）造成生活困難的，憑醫(yī)院出具的疾病證明書(shū)，租金減收50%。
9、承租人或其直系親屬因家庭出現(xiàn)突發(fā)事故等特殊情況造成生活困難的，憑相關(guān)證明文件，租金減收50%。
10、承租人及其配偶均達(dá)到法定退休年齡（男60周歲，女50周歲），經(jīng)審核承租人及其家庭成員未享受實(shí)物或貨幣分房，且承租公租房是唯一生活用房的，租金減收50%。
11、屬單親家庭的，經(jīng)本人提出申請(qǐng)，租金減收50%。
12、有相應(yīng)規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)減免的情況。
總結(jié)：2023年公租房每月交多少租金具體要看是什么地方的公租房，符合某些條件的家庭是可以申請(qǐng)減免租金的。希望本文能夠?qū)Υ蠹矣杏谩?/p>
【第3篇】租金收入征房產(chǎn)稅
案例一
我公司從甲公司承租了一套辦公室，年租金20萬(wàn)元，取得租金發(fā)票，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為甲公司，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，我公司又轉(zhuǎn)租給了乙公司，年租金30萬(wàn)元，開(kāi)具租金發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：
我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？
答復(fù)：
我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？
參考：
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個(gè)人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《房產(chǎn)稅暫行條例》明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對(duì)于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
案例二
我企業(yè)在山東省濟(jì)南市，屬于小規(guī)模納稅人，2023年將自有的辦公室出租，年租金30萬(wàn)元，開(kāi)具租金發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：
我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產(chǎn)稅？
答復(fù)：
年底之前，免征房產(chǎn)稅。
參考：
魯財(cái)稅〔2020〕25號(hào)山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局 山東省稅務(wù)局《關(guān)于延續(xù)實(shí)施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》規(guī)定，根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院<政府工作報(bào)告>若干措施的通知》（魯政發(fā)〔2020〕10號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：《山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財(cái)稅〔2020〕16號(hào)）中規(guī)定六類行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長(zhǎng)至2023年12月31日。
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文：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
【第4篇】租金收入增值稅抵扣
最近老王遇到了一個(gè)這樣的問(wèn)題，a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月1日簽訂租賃合同將其2023年取得的20畝土地的使用權(quán)出租給了b公司，月租金15萬(wàn)元，租金按年支付，且為b公司開(kāi)具了2023年5月-2023年4月的租賃費(fèi)發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為180萬(wàn)元，那一次性取得的租金收入該如何繳納增值稅及企業(yè)所得稅？
首先來(lái)看一下增值稅
財(cái)稅[2016]47號(hào)《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定：
納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
稅總[2016]年16號(hào)[ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告]第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定:
單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
a公司收取租金應(yīng)繳納增值稅=180/（1+5%）*5%=8.57（萬(wàn)元）
再來(lái)看一下企業(yè)所得稅
國(guó)稅函（2010）79號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》第一條規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
也就是說(shuō)，a公司出租土地使用權(quán)，一次性收取租金180萬(wàn)。
2023年確認(rèn)所得稅收入=180/（1+5%）/12*8=114.28萬(wàn)元；
2023年確認(rèn)所得稅收入=180/（1+5%）/12*4=57.14萬(wàn)元。
特別提醒
1、一次性取得的跨年租金收入會(huì)導(dǎo)致當(dāng)年申報(bào)增值稅時(shí)確認(rèn)的收入大于申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)確認(rèn)的收入；
2、當(dāng)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)讓企業(yè)出具情況說(shuō)明，只要在情況說(shuō)明中，把公司開(kāi)票及實(shí)際收入情況寫(xiě)明就ok了。
提問(wèn)：怎樣才能每天及時(shí)收到「理個(gè)稅」的這種免費(fèi)好文章？
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【第5篇】租金收入涉稅處理
一、舉例
大成公司是一家專門(mén)銷售辦公電器的公司，是增值稅一般納稅人，2021 年3月銷售電器7500臺(tái)，單價(jià)為2500元（不含增值稅），另外收取包裝物費(fèi)用189元。
包裝物費(fèi)用收取采用收租金還是收押金的形式合適呢？
包裝物是在生產(chǎn)流通過(guò)程中，為包裝企業(yè)產(chǎn)品而隨同產(chǎn)品一起出售、出借或出租給購(gòu)貨方而儲(chǔ)備的各種包裝容器，它包括桶、箱、瓶、壇、袋等用于起存儲(chǔ)及保管之用的各類材料。對(duì)出租或是出借用途的包裝物，銷貨方為了促使購(gòu)貨方將其盡早退回，通常需要向購(gòu)貨方收取一定金額的押金?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，在符合條件的情況下，包裝物押金會(huì)被征收相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于對(duì)包裝物征收的流轉(zhuǎn)稅主要涉及增值稅和消費(fèi)稅兩類。
包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，凡隨同銷售產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
二、分析對(duì)比
三、政策依據(jù)查詢
1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)）文件的要求∶'納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，可不并入銷售額征稅。但對(duì)逾期未收回包裝物不再退回的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅?！蓖瑫r(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào)）文件對(duì)涉及酒類包裝物的押金作出了更為詳細(xì)的說(shuō)明∶'對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅?！?/p>
2、涉及消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字【1995】53號(hào)）號(hào)文指出∶“實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?！?/p>
3、國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)）文件納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，可不并入銷售額征稅。但對(duì)逾期未收回包裝物不再退回的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
【第6篇】企業(yè)房屋租金收入
最近，一位“專家”的言論曝光，撕開(kāi)了多少底層人民的遮羞布，讓他們從以前的“權(quán)威代表”淪落為“磚家”，這不是沒(méi)有道理的。他們喜歡口無(wú)遮攔地胡說(shuō)八道，有時(shí)候還會(huì)提出一些令人難以置信的建議，有時(shí)候說(shuō)出的一些話，總讓人覺(jué)得某些專家在說(shuō)話時(shí)沒(méi)有長(zhǎng)大腦。
網(wǎng)友們對(duì)此表示怨氣，甚至憤怒到“建議專家不要再建議了”。然而，專家們依然熱心地為大家提建議，殫精竭慮地為大家想辦法解決困難，真的太感謝某些專家了。
最近，中國(guó)養(yǎng)老金融50人論壇秘書(shū)長(zhǎng)董克上熱搜，只是這次熱搜上得并不光彩，甚至有點(diǎn)丟人。董專家建議年輕人早點(diǎn)規(guī)劃養(yǎng)老，比如說(shuō)每天省出一杯咖啡來(lái)，一天30元，一個(gè)月900元。網(wǎng)友們對(duì)此表示出奇一致的評(píng)論：“我本來(lái)連咖啡都喝不起?。 薄暗俏覜](méi)有咖啡錢”“每天喝咖啡的人用得著你關(guān)嗎？”“我們鄉(xiāng)下人有幾個(gè)知道咖啡的，專家能不能別建議了”。
這些評(píng)論都指向了一個(gè)問(wèn)題：何不食肉糜！就像西晉時(shí)期的晉惠帝所說(shuō)：“百姓無(wú)粟米充饑，何不食肉糜？”現(xiàn)在饑荒雖然離我們很遠(yuǎn)，但現(xiàn)實(shí)版的“何不食肉糜”卻一直都在發(fā)生著。
早前，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局原副局長(zhǎng)許憲春就曾被噴上熱搜，他說(shuō)：“解決低收入群體的收入問(wèn)題，比如說(shuō)你有私家車，可以拉活，閑置的房子租出去，可以收租金，這樣可以提高收入。”我們不知道董專家是基于什么樣的調(diào)查才能得出這樣的結(jié)論，我們更不知道到底是什么樣的經(jīng)濟(jì)條件，能滿足一年花兩萬(wàn)多塊去喝咖啡。如果說(shuō)一年花兩萬(wàn)塊租房，那我信；如果說(shuō)一年的全家伙食費(fèi)兩萬(wàn)塊，我也信，可偏偏一年花兩萬(wàn)塊喝咖啡我是萬(wàn)萬(wàn)不會(huì)相信的。自己沒(méi)有，不代表別人沒(méi)有。
眼，只能看到自己的世界，卻看不到外面的世界。
既然大多數(shù)人屬于低收入群體，那么他們又如何擁有閑置房產(chǎn)和私家車呢？有些人已經(jīng)忘記了底層的生活是什么樣子，經(jīng)濟(jì)學(xué)家陳浩甚至說(shuō)“誰(shuí)家沒(méi)個(gè)50萬(wàn)？家庭平均資產(chǎn)300萬(wàn)很正常，中國(guó)人沒(méi)那么窮”，攜程董事局主席梁建章更是建議“要是你短期內(nèi)找不到工作，先去結(jié)婚生孩子”，社科院主任倪鵬飛也表示“房?jī)r(jià)過(guò)低，不利于年輕人奮斗”，白巖松也表示贊同。然而，與這些專家言論形成鮮明對(duì)比的，是一組殘酷的數(shù)據(jù)。根據(jù)《中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)年度報(bào)告（2020-2021）》顯示，月收入高于個(gè)稅起征點(diǎn)的人，僅僅只有10%，也就是說(shuō)，每個(gè)人工資超過(guò)5000塊的人，只占到了打工人的10%，而全國(guó)平均房?jī)r(jià)早已突破萬(wàn)元大關(guān)，北上廣深等一線城市房?jī)r(jià)平均達(dá)到了6.5萬(wàn)/平，這意味著大部分普通家庭一家人不吃不喝20-30年，甚至更久，才能勉強(qiáng)買得起一套小房子。這種認(rèn)知上的參差，只是魔幻現(xiàn)實(shí)的冰山一角，有網(wǎng)友總結(jié)了一些“何不食肉糜”言論，來(lái)表明這種現(xiàn)實(shí)，而經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“涓滴效應(yīng)”，也說(shuō)明了錢和信息，最終都被富人截留了，窮人和富人之間的鴻溝，越來(lái)越大。
這些，都是無(wú)數(shù)普通人最真實(shí)的經(jīng)歷。
因此，那些從來(lái)沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)窮苦的人，是永遠(yuǎn)不可能真正明白貧窮意味著什么，他們只能看到自己的世界，卻看不到外面的世界，只有看到凌晨五點(diǎn)的西安街頭，天還沒(méi)亮，卻早已站滿了熙熙攘攘等著干活的農(nóng)民工，看到云南曲靖那個(gè)找不到工作沒(méi)有車票回家，只好求助民警借10塊買票的可憐男人，看到那些流傳了好久的聊天記錄截圖，才能真正明白大時(shí)代下，無(wú)數(shù)普通人最真實(shí)的經(jīng)歷。
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【第7篇】稅法租金收入確認(rèn)收入
導(dǎo)讀：相信大家很多人都會(huì)羨慕拆遷戶，可以在家里收房租，可是房租收入也是要納稅的，今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編來(lái)為大家分享租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。會(huì)計(jì)學(xué)堂，幫大家遠(yuǎn)離稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?
根據(jù)新稅法實(shí)施條例第十九條第二款規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的租金收入同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入：
一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
二是收入的金額能夠合理地計(jì)量。 租金是以當(dāng)事人雙方存在租賃合同關(guān)系為前提的，租金的支付時(shí)間是租賃合同的重要條款，承租人應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的租金支付時(shí)間履行支付租金的義務(wù)，因此，自合同約定支付租金之日起，該筆租金在法律上就屬于出租人所有，發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的法律效力。
新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，原則上以前根據(jù)原稅法做出的規(guī)定，均不得繼續(xù)執(zhí)行。根據(jù)國(guó)稅函[2009]55號(hào)：
三、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問(wèn)題? 對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒(méi)有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。
納稅義務(wù)指的是什么？
納稅義務(wù)是稅法義務(wù)的一種。它是稅收法律關(guān)系主體依照法律規(guī)定所承受的一定的行為上的約束。包括依照法律規(guī)定作出或不作出一定的行為。違反納稅義務(wù)就產(chǎn)生稅法責(zé)任的問(wèn)題，因而納稅義務(wù)是稅法責(zé)任產(chǎn)生的前提之一。負(fù)有納稅義務(wù)的公民、法人或其他組織稱為'納稅人'。納稅人的納稅義務(wù)主要有: (1)按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記;(2)按稅法規(guī)定的期限和手續(xù)辦理納稅申報(bào)，并按期如數(shù)繳納稅款; (3)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提交會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料;(4)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的檢查，并如實(shí)反映和提供稅務(wù)檢查人員所需了解的情況和資料等。
“租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？”不知道大家是否都明白該怎么確定了。
【第8篇】房子租金收入個(gè)人所得稅
北京離婚律師張亞敏-婚后租金是個(gè)人還是共同的
最近接待一個(gè)客戶咨詢，我給他化名張三，張三在結(jié)婚前就有三套商鋪，這三年租金總共收了九十來(lái)萬(wàn)，他認(rèn)為這些租金是由婚前房子得來(lái)的，應(yīng)該是他個(gè)人的財(cái)產(chǎn)。但是她妻子認(rèn)為婚后得到的，就是夫妻共同財(cái)產(chǎn)。兩個(gè)人最近鬧矛盾，談到分財(cái)產(chǎn)，他們?cè)谶@些租金上有了分歧。你認(rèn)為他們誰(shuí)說(shuō)得對(duì)呢？很多人對(duì)婚后出租婚前房子所得的租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是夫妻共同財(cái)產(chǎn)存在誤區(qū)，我這里先不公布答案。你聽(tīng)完這節(jié)課就明白了。
一、租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn)?
法律并沒(méi)有明確規(guī)定婚前房子在婚后的租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，所以法院在審理類似案件的時(shí)候出現(xiàn)不同的判決結(jié)果。咱們先看兩個(gè)有代表性的案件。
北京市海淀區(qū)法院曾在2023年審理過(guò)一個(gè)離婚后財(cái)產(chǎn)糾紛的案子。彭女和董男在2008年結(jié)婚，兩人2023年7月通過(guò)法院調(diào)解離婚。彭女婚前在朝陽(yáng)區(qū)有一套房子，兩人結(jié)婚后，董男負(fù)責(zé)管理和出租這套房子，2023年7月到2023年7月一共收取約25萬(wàn)元的租金。彭女認(rèn)為婚前房產(chǎn)的租金是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，要求董男返還所有租金。董男認(rèn)為，雖然房子是彭女的婚前財(cái)產(chǎn)，但婚后是自己出租，租金是雙方的婚后收入，應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。
法院認(rèn)為，夫妻一方的婚前個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后取得的經(jīng)營(yíng)性收益屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)。雖然朝陽(yáng)區(qū)的房屋是彭女的婚前財(cái)產(chǎn)，但是結(jié)婚后一直由董男管理，董男為房屋的出租付出了時(shí)間、精力，房租的來(lái)源和董男投入的勞動(dòng)和管理等行為密不可分。所以，法院判決，房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同財(cái)產(chǎn)，雙方在2023年7月離婚后，2023年7月至2023年7月的房租是彭女的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。
上面這個(gè)案子是把房租認(rèn)定成了夫妻共同財(cái)產(chǎn)，也有部分法院認(rèn)為，房租屬于法定孳息，夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金應(yīng)該是一方的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。法定孳息是個(gè)專業(yè)名詞，不好理解，你也不需要懂它是什么意思，您只要知道也有法院認(rèn)為婚前房在婚后的房租是個(gè)人財(cái)產(chǎn)就可以了。下面我們就看這樣一個(gè)案件。
黑龍江高級(jí)人民法院曾在2023年審理過(guò)一個(gè)離婚糾紛案件的再審案件。徐男和劉女結(jié)婚前都有自己的房子，兩人結(jié)婚后住在徐男的房子里，劉女的房子一直在出租。結(jié)婚三年半后，兩人就到法院訴訟離婚了。徐男認(rèn)為劉女的房子在婚后出租，房租應(yīng)該是共同財(cái)產(chǎn)，要求分一半租金。劉女認(rèn)為房子是自己的婚前財(cái)產(chǎn)，徐男和自己兩個(gè)人在婚后都沒(méi)有管理自己的房子，房租是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，不同意徐男分割。
法院經(jīng)審理后認(rèn)為，房租是房屋所有權(quán)人讓渡房屋使用權(quán)所獲得的對(duì)價(jià)，屬于法定孳息。法律規(guī)定，夫妻一方個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)。徐男也沒(méi)有證據(jù)證明自己在婚后對(duì)劉女的房子進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)和管理。所以，根據(jù)法律規(guī)定，劉女的房子在婚后的租金應(yīng)該是她的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，徐男無(wú)權(quán)分割。
通過(guò)上面兩個(gè)案例我們可以看出來(lái)，對(duì)于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金問(wèn)題，雖然法院在認(rèn)定上有一定的差異，但目前法院趨于使用同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那就是在婚后出租房子上有沒(méi)有投入大量的時(shí)間和精力，不管是一個(gè)人投入還是兩個(gè)人投入。如果有，那房租自然就是基于婚后的勞動(dòng)而來(lái)的，應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。
咱們回到最開(kāi)始講的張三的問(wèn)題上，張三三套房子的租金每年有三十多萬(wàn)，同等品質(zhì)的商鋪?zhàn)饨鹨话愕讲涣巳f(wàn)，之所以張三能獲得高租金，是因?yàn)閺埲苤匾曔@幾套商鋪，他精心研究了商鋪出租的門(mén)道，他知道哪些行業(yè)的租戶利潤(rùn)更高，并且張三總能為租戶提供周到、完善的配套服務(wù)。所以租金離不開(kāi)張三婚后付出的大量勞動(dòng)，他想不分給對(duì)方是不行的，雖然他認(rèn)為對(duì)方出軌還鬧離婚不應(yīng)該分到任何錢，他即便再不甘心也得受法律的約束。
所以懂得保護(hù)自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)是非常重要的，每天用六十分鐘想如何創(chuàng)造財(cái)富，就應(yīng)該至少抽出六分鐘的時(shí)間學(xué)習(xí)如何保護(hù)財(cái)富。不知道你是不是認(rèn)同我這句話。
接下來(lái)就講如果你希望房租屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)，你應(yīng)該怎么做：
二、如何操作讓租金成為個(gè)人財(cái)產(chǎn)？
第一，將你的房子全權(quán)交由房屋中介公司管理，將收到的房租放入專用賬戶，一定與婚后收入分開(kāi)管理，一旦與婚后收入混同，如果離婚，大概率會(huì)按照夫妻共同財(cái)產(chǎn)分割了，前面的一切努力白費(fèi)。本專欄我有一節(jié)課專門(mén)講怎樣避免財(cái)產(chǎn)混同以保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)，如果你有興趣，可以翻找看看。
將房子交由中介管理，你選擇中介公司，與中介公司進(jìn)行日常溝通交流還是占用了個(gè)人時(shí)間和精力，還是相當(dāng)于付出了婚后的勞動(dòng)，所以依靠中介還不能算是完全保險(xiǎn)。
第二，一個(gè)更好的辦法是將房子全權(quán)交由父母，就當(dāng)是把房子使用的權(quán)益給了父母，這樣收到的租金當(dāng)然屬于父母的財(cái)產(chǎn)，父母可以再把租金轉(zhuǎn)給你，相當(dāng)于贈(zèng)與給你，父母只需要在轉(zhuǎn)賬時(shí)備注贈(zèng)與你個(gè)人，這些租金就屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)了。收到錢后，你同樣需要注意避免與婚后收入混同。
今天講的是出租婚前房子婚后所得租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是共同財(cái)產(chǎn)，你聽(tīng)明白了嗎？如果還有問(wèn)題，歡迎評(píng)論、私信。關(guān)注我，一起學(xué)習(xí)法律知識(shí)！
【第9篇】個(gè)人取得的租金收入嗎
在我們企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)候?yàn)榱速嵢∽饨鹗杖?，我們企業(yè)通常會(huì)將一些閑置的房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備對(duì)外出租。那么，企業(yè)取得租金收入該何時(shí)繳納企業(yè)所得稅呢？今天，我們就來(lái)學(xué)習(xí)一下~
案例分析：
案例1.甲企業(yè)是一家大型機(jī)械設(shè)備租賃企業(yè)，2023年10月，甲企業(yè)將一批機(jī)械設(shè)備出租給乙建筑施工企業(yè)，不含稅租金為120萬(wàn)元，租期為2023年10月至12月，合同約定租金乙建筑施工企業(yè)應(yīng)于2023年12月31日一次性支付并償還租賃機(jī)器設(shè)備。然而，截至2023年1月，甲企業(yè)仍未收到乙建筑企業(yè)應(yīng)支付的租金款項(xiàng)。
那么，甲企業(yè)未收到乙建筑企業(yè)應(yīng)支付的租金款項(xiàng)是否需要申報(bào)確認(rèn)2023年度企業(yè)所得稅收入呢？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條：
租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
在本案例中，雖然甲企業(yè)在合同約定的收款日沒(méi)有收到對(duì)方支付的租金，但是，由于納稅義務(wù)已發(fā)生，同樣需要申報(bào)收入繳納企業(yè)所得稅。
案例2.2023年1月1日，甲企業(yè)將一批工程機(jī)械設(shè)備出租給b建筑施工企業(yè)，雙方當(dāng)日簽訂了租賃協(xié)議。協(xié)議約定租期2年，不含稅租金共計(jì)1200萬(wàn)元于租賃協(xié)議簽訂日一次性收取。
那么，甲企業(yè)收取的租賃款項(xiàng)如何申報(bào)收入，企業(yè)所得稅更為劃算？
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
根據(jù)上述政策規(guī)定，甲企業(yè)一次性提前收取了2年的租金共計(jì)1200萬(wàn)元，甲企業(yè)可以選擇在2個(gè)年度內(nèi)分期確認(rèn)收入，即在2023年確認(rèn)租金收入1200/2=600萬(wàn)元，其余收入可以在2024年計(jì)入當(dāng)年企業(yè)所得稅收入。
以上就是租金收入涉及企業(yè)所得稅處理問(wèn)題，各位讀者朋友您清楚了嗎？想學(xué)習(xí)更多稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題，就來(lái)關(guān)注小編吧~
【第10篇】租金收入交房產(chǎn)稅嗎
案例一：
我公司從甲公司承租了一套辦公室，年租金20萬(wàn)元，取得租金發(fā)票，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為甲公司，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，我公司又轉(zhuǎn)租給了乙公司，年租金30萬(wàn)元，開(kāi)具租金發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？
答復(fù)：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅有產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個(gè)人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《房產(chǎn)稅暫行條例》，明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對(duì)于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
案例二：
我企業(yè)在山東省濟(jì)南市，屬于小規(guī)模納稅人，2023年將自有的辦公室出租，年租金30萬(wàn)元，開(kāi)具租金發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產(chǎn)稅？
答復(fù)：年底之前，免征房產(chǎn)稅。
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【第11篇】房屋租金收入增值稅
你是什么樣的人，就會(huì)遇到什么樣的人，你的朋友是什么樣的人，你就會(huì)成為什么樣的人?！?jiǎng)⑼?/p>
出租資產(chǎn)的增值稅計(jì)算
今天遇到一個(gè)同行，談話之間聊起了關(guān)于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計(jì)量核算。下面陽(yáng)歌簡(jiǎn)要?dú)w納一下以供參考。
租金收入分為有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。
一：出租有形動(dòng)產(chǎn)
1.一般納稅人
根據(jù)新稅率，一般納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)按照16%的增值稅率開(kāi)具發(fā)票，即是說(shuō)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入=合同金額/（1+16%）
2.小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)按3%征收增值稅，即是說(shuō)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入=含稅金額/（1+3%）
二、出租不動(dòng)產(chǎn)
1.一般納稅人
按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率10%（不考慮營(yíng)改增前后取得），在出租不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)交3%稅款，剩余應(yīng)交稅款回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。應(yīng)就地預(yù)交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機(jī)構(gòu)所在地再申報(bào)繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經(jīng)預(yù)交的稅款。
一般納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)系2023年4月30日前取得，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收率為5%。 應(yīng)就地預(yù)繳的增值稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納的稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%-已預(yù)交稅款
2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)交稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納的稅款=[含稅銷售額/（1+5%）]*5%－已預(yù)交稅款
3、個(gè)體工商戶出租住房
個(gè)體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%，應(yīng)預(yù)繳稅款＝[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%
4、個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)
個(gè)人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用）征收率5%，應(yīng)納稅額＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%
個(gè)人出租住房征收率5%減按1.5%，應(yīng)納稅額=[含稅銷售額/（1+5%）]*1.5%
（以上符合增值稅免征條件的除外）
【第12篇】租金收入怎么交稅
一、出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理
（一）在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營(yíng)租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。
（二）其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的消耗模式的，出租人應(yīng)當(dāng)采用該方法。
二、增值稅
（一）納稅義務(wù)時(shí)間
1. 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
2. 先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）個(gè)人出租優(yōu)惠政策
采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
三、附加稅
（一）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅。
（二）實(shí)際繳納增值稅當(dāng)期應(yīng)同時(shí)繳納附加稅。
四、企業(yè)所得稅
（一）企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（二）其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
政策依據(jù)：
《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）
五、城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）納稅義務(wù)時(shí)間
1. 購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2. 購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3. 出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）城鎮(zhèn)土地使用稅通常由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。納稅期間為持有、使用土地期間。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，不受一次性預(yù)收款的影響。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第709號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）
六、房產(chǎn)稅
（一）納稅義務(wù)時(shí)間
納稅人出租、出借房產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。
（二）房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納。房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，不受一次性預(yù)收款的影響。
七、印花稅
（一）納稅義務(wù)時(shí)間
印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。
（二）印花稅的應(yīng)納稅憑證為租賃合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所列的金額，稅率為租賃金額的千分之一。不受一次性預(yù)收款的影響。
來(lái)源：中稅答疑
【第13篇】預(yù)收租金款確認(rèn)收入嗎
導(dǎo)讀：針對(duì)預(yù)收租金能否作為收入確認(rèn)的這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，根據(jù)全責(zé)發(fā)生制，預(yù)收的租金應(yīng)作為預(yù)收款入賬，不能確認(rèn)為收入，詳情請(qǐng)看下文，希望能對(duì)你有所幫助。
預(yù)收租金能否作為收入確認(rèn)?
按權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬就不可以，預(yù)收的租金應(yīng)作為預(yù)收款入賬。
按收付實(shí)現(xiàn)制就可以。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條對(duì)租金收入的所得稅確認(rèn)問(wèn)題規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
這項(xiàng)規(guī)定意味著企業(yè)在預(yù)收租金收入確認(rèn)上有選擇權(quán)，即企業(yè)提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入，既可以按照合同或協(xié)議規(guī)定的應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入，也可以在租賃期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
預(yù)收租金可以計(jì)入預(yù)收賬款嗎?
可以，如果是有形動(dòng)產(chǎn)租賃：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
實(shí)際確認(rèn)收入時(shí)：
借：預(yù)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
【第14篇】租金收入增值稅當(dāng)期
企業(yè)租金收入所得稅計(jì)算方法
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）
關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)
新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）
第十條 企業(yè)新建的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào) ）
關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：
1、2023年5月1日起，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%。
2.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
最后，關(guān)于企業(yè)租金收入所得稅計(jì)算方法的介紹，前提是我們應(yīng)該清楚的確認(rèn)企業(yè)租金收入，然后按照稅法條例的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算與征繳。比如說(shuō)出租房是否擁有產(chǎn)權(quán)、出租房簽單合同是否在稅法改革之前等，這些在正文中小編老師都有所提及，當(dāng)然如果你想了解更多的關(guān)于租金計(jì)算的知識(shí)，那你就來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)試試吧！
【第15篇】公租房租金收入征稅
普通住宅的租賃收入可以選擇支付 15%的平稅。這種情況下，不扣除任何支出，也不與房主的其他收入合并，按照租賃總收入直接付稅。也可以按照最高 35%的個(gè)人所得稅交稅。這種情況下，可以扣除一些支出(如房屋貸款等)，和房主的其他收入加起來(lái)，扣除每年的免稅額之后，再交稅。
房主可以根據(jù)兩種方案計(jì)算出來(lái)的稅金多少，任選一種交稅。交稅的時(shí)間為下一年的 4 月 30 日之前。住宅租賃收入一般不計(jì)算 vat(增值稅)。用于經(jīng)營(yíng)性的房產(chǎn)租賃需要計(jì)算 vat，酒店一般為 7%、辦公樓為 18%。
所謂雙重征稅，是指對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人重復(fù)征稅。雙重征稅既可能發(fā)生在一國(guó)范圍以內(nèi)，也可能發(fā)生在國(guó)際領(lǐng)域。由于各國(guó)為避免經(jīng)濟(jì)性雙重征稅所制定的政策不一致，這就給跨國(guó)公司的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了一些問(wèn)題。
馬耳他已與75 個(gè)國(guó)家簽署了避免雙重征稅的協(xié)議，另有 15 個(gè)國(guó)家在談判簽署過(guò)程中。在馬經(jīng)營(yíng)的所有企業(yè)都能享受到這些稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。與馬耳他簽署避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家主要有：中國(guó)、美國(guó)、加拿大、澳大利亞、法國(guó)、德國(guó)、英國(guó)、匈牙利、意大利、韓國(guó)、馬來(lái)西亞、葡萄牙、西班牙、瑞士等。
【第16篇】租金收入何時(shí)確認(rèn)收入
取得租金收入的企業(yè)，在會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)租賃收入時(shí)，采取的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條的規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?！?/p>
會(huì)計(jì)人員往往帶著慣性思維做賬報(bào)稅，認(rèn)為會(huì)計(jì)和稅法都規(guī)定了按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入和費(fèi)用，那么，在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)租金收入也想當(dāng)然地采用了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來(lái)確認(rèn)。殊不知，這樣處理，不一定正確。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定了一次性收取租金且租賃期跨年度情況下的收入確認(rèn)方法：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
可見(jiàn)，站在稅收角度，租金收入有其特殊規(guī)定，并非全然按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。只有滿足了租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付這兩個(gè)條件，才可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
除此之外，稅收角度的租金收入以合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，這就必然存在稅會(huì)差異。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，方能確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
租金收入的稅會(huì)差異，也為稅務(wù)籌劃帶來(lái)了空間。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該充分利用，在合理合法的前提下，為企業(yè)的資金管理帶來(lái)效益。
