歡迎光臨管理系經(jīng)營范圍網(wǎng)
當前位置:酷貓寫作 > 公司知識 > 公司知識

營改增可以抵扣的費用(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):49

營改增可以抵扣的費用

【第1篇】營改增可以抵扣的費用

隨著“營改增”全面開展,各種各樣的政策都在改變,可以用于抵扣增值稅的發(fā)票也是五花八門,特別是農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票,更是多種多樣,今天小編就在這里為大家整理一篇市場上可以用用于抵扣的增值稅發(fā)票大全,希望大家喜歡,同時也希望能夠為大家避免流失一些可以用于抵扣的發(fā)票,如果有什么不足的地方,希望大家指正。

一、增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票,我想就不需要我多說什么了,大家都知道專票是可以抵扣的,一般情況下專票是境內(nèi)采購貨物和接受應稅勞務、服務,或者購買無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時由供貨方開具。

增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票,一般都有購買雙方的信息,貨物名稱,當然新政策的貨物名稱前面是有貨物編碼的,是為了防止買a買b,發(fā)票上面的稅額,就是可以用于抵扣的金額。

二、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,發(fā)生在購買機動車的時候,與車輛購置稅不同,是由境內(nèi)機動車零售業(yè)開具或者由稅務機關(guān)代開,如果是企業(yè)購車,那么就可以入固定資產(chǎn)啦,用于抵扣增值稅。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,就比較有意思了,他是由收購方開具的,是的你沒有看錯,是有收購方開具的,而不是農(nóng)產(chǎn)品的銷售方,據(jù)小編了解,這樣的發(fā)票,是這么開的,企業(yè)向農(nóng)民購買農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)民找當?shù)氐拇逦瘯_具證明,證明我自產(chǎn)的某種農(nóng)產(chǎn)品銷售給某企業(yè),然后企業(yè)拿這張證明去稅務局備案,備案后升級系統(tǒng),就可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,給自己用于抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

如圖所示,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票左上角有收購兩個字。

四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,由銷售農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)開具,有些是農(nóng)村的合作社,有些是專門種植農(nóng)作物的企業(yè)。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

五、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

海關(guān)進口增值稅專用繳款書,在我們報關(guān)進口,支付了增值稅后,報關(guān)地海關(guān)開具的證明,可以用于抵扣增值稅。

海關(guān)進口增值稅專用繳款書

六、完稅憑證

完稅憑證是從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)、或者境內(nèi)不動產(chǎn),這個完稅憑證說實話小編只是聽說過,對其業(yè)務流程以及作用還真不清楚,如果有知道的朋友可以幫忙解釋下嗎?

完稅憑證

七、通行費增值稅電子普通發(fā)票

通行費發(fā)票,包括:高速公路通行費和一級公路、二級公路通行費

高速公路通行費電子普通發(fā)票

高速公路上面的通行費電子普通發(fā)票,左上角類似于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,會有一個通行費標注,高速公路的通行費發(fā)票適用稅率是3%,如圖所示,而一二級公路的通行費電子普通發(fā)票是5%,他們是有區(qū)別的。

今天的分享就到這些,如果喜歡的話,歡迎關(guān)注小編,接下來小編會為大家?guī)恚r(nóng)產(chǎn)品的一系列發(fā)票抵扣等知識分享。

【第2篇】營改增運費抵扣稅率

導讀:營改增以后運費的增值稅稅率是多少?對于運費你了解多少?朋友們知道營改增以后,運費的增值稅稅率是多少、怎么算嗎?會計學堂這會兒又來給大家漲知識了!快跟隨小編一起去瞧瞧吧!

1、營改增以后,運輸企業(yè)年營業(yè)額在500萬元以上,為增值稅一般納稅人,對我提供運輸勞務,要開具增值稅專用發(fā)票,按照11%的稅率計算銷項稅額.

2、低于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人,對外提供運輸服務,開具普通發(fā)票,按照征收率3%計算應交增值稅.

實在運輸業(yè)營改增以前,增值稅一般納稅人銷售貨物、購進原材料等發(fā)生運費,如取得運輸企業(yè)開來的專業(yè)發(fā)票,可以按照7%的扣除率計算進項稅額.現(xiàn)在它已經(jīng)成為歷史了,這種做法,營改增以后再也不存在了.

從2023年1月1日起,我國開始在上海市試點營業(yè)稅改征增值稅政策,試點行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè).除鐵路運輸外,原營業(yè)稅'交通運輸業(yè)'稅目下的所有子稅目都在'營改增'的范圍內(nèi),不過其中的'裝卸搬運'不再屬于'交通運輸業(yè)'稅目,而歸類至現(xiàn)代服務業(yè)的'物流輔助服務'稅目,按6%的稅率征收,交通運輸業(yè)的稅率為11%.

在沒有改革之前,運輸發(fā)票是增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額的'四小票'之一.從1994年5月1日起運輸發(fā)票就可以計算抵扣進項稅額,最初的扣除率為10%,而后調(diào)整為7%.經(jīng)過本次改革,交通運輸業(yè)可以抵扣的稅率則為11%;但鐵路運輸不在本次改革范圍內(nèi),依然適用7%的扣除率.由于全國的'營改增'試點從2023年8月1日開始,在今年6月和7月還存在小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票也可以計算抵扣的問題.

案例:營改增后運輸業(yè)稅率是多少?

營改增后交通運輸業(yè)一般納稅人適用11%稅率,一般納稅人物流輔助服務適用6%稅率.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.

物流輔助服務,包括航口服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務和裝卸搬運服務.

交通運輸業(yè),是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動.包括陸運運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務.

營改增以后運費的增值稅稅率是多少?上述知識是否對你有所幫助呢?如果你有想要了解的資訊或者不好處理的棘手問題,都可以進入我們官網(wǎng)咨詢哦!

【第3篇】營改增運費抵扣進項稅

十六、修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率:

(1)房屋及附屬設(shè)施維修:11%;

(2)辦公設(shè)備維修:17%;

(3)自有機械設(shè)備維修及外包維修費等:17%。

十七、廣告宣傳費

進項稅率:

(1)印刷費:17%;

(2)廣告宣傳費:6%;

(3)廣告制作代理及其他:6%;

(4)展覽活動:6%;

(5)條幅、展示牌等材料費:17%。

十八、中介服務費

中介審計評估費:指聘請各類中介機構(gòu)費用,例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費:指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

進項稅率:6%。

十九、技術(shù)咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費

使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進項抵扣稅率:6%。

二十、綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率:13%;

二十一、勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率:17%;

二十二、研究與開發(fā)費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:

(1)研發(fā)勞務:11%、3%;

(2)研發(fā)設(shè)備、材料:17%;

(3)委托研發(fā)服務:6%。

二十三、培訓費

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用,企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用,這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。

進項抵扣稅率:6%。

二十四、安保費

(1)如聘請安全保衛(wèi)人員費用:6%;

(2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用,監(jiān)控室日常維護開支費用:17%。

二十五、財產(chǎn)保險費

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進項抵扣稅率:6%。

二十六、物料消耗

主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率:17%。

二十七、安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率:17%。

管理要點:由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

不可抵扣事項

(一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票,不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

(二)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時,相關(guān)進項稅額不允許抵扣。

(三)發(fā)生非正常損失時,相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關(guān)資產(chǎn)的管理,完善相關(guān)制度,避免非正常損失的發(fā)生。

(四)取得合法憑證,但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項目:

1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費;

2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃(場地或車輛租賃)或者慰問費等;

3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費;

4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷;

5.機械使用費中外購設(shè)備折舊費、機械操作人員工資及附加費;

6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費;

7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償,其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出;

8.用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣;

9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦,取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣;

10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等;

11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票,為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼;

12.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等;

13.業(yè)務招待費,包括餐費、酒、招待用茶和禮品等;

14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費;

15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣;

16.稅金:包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣;

17.行政事業(yè)性收費;

18.財務費用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

(五)其他不可抵扣事項:

1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目;

2.取得合法憑證,未在規(guī)定180日內(nèi)進行認證;

3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

需要做進項轉(zhuǎn)出的事項

1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務,事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失,應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出;

2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額,應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減;

3.管理要點:在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應按照的規(guī)定逐級審批,做好臺帳登記.

【第4篇】營改增之后運費的抵扣

營改增之后,建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低,一是要看總部稅務籌劃能力,二是項目部是否執(zhí)行到位,接下來我們看看可抵扣增值稅進項稅的30個項目有何要點!”原材料

材料采購成本一般包含:購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用,如下為例子。

材料類別(列舉)

是否可抵扣

增值稅扣稅憑證

稅率

鋼材、水泥、混凝土

增值稅專用發(fā)票

17%

油品、火工品

增值稅專用發(fā)票

17%

原木和原竹

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票

13%

管理要點:

(1)2023年5月1日前,在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度;

(2)各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購;

(3)所謂“一票制”,即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制”,即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運費11%。

周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進項抵扣稅率:

(1)自購周轉(zhuǎn)材料:17%;

(2)外租周轉(zhuǎn)材料:17%;

(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費:11%。

管理要點:

(1)項目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。

(2)各項目周轉(zhuǎn)材料應通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時設(shè)施

臨時設(shè)施包括:

(1)臨時性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

(2)臨時水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

(3)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路;

(4)其他臨時設(shè)施(如:臨時用地、臨時電力設(shè)施等)。

進項抵扣稅率:

(1)按照建筑勞務簽訂合同:稅率為11%;

(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的:材料17%、分包11%;

管理要點:

臨時設(shè)施應嚴格按照合同預算進行控制。

包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

人工費

成本費用項目明細

取得發(fā)票類型

抵扣率

備注

1、勞務分包(分包方為有建筑資質(zhì)的公司)

增值稅專用發(fā)票

11%

2、勞務分包(分包方為有建筑勞務資質(zhì)的公司)

增值稅專用發(fā)票

11%

3、勞務派遣費用

增值稅專用發(fā)票

6%

4、對勞務隊伍的考核獎勵

增值稅專用發(fā)票

11%或6%

作為價外費用開票抵扣

管理要點:

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同,禁止與個人簽訂勞務合同。

包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

機械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械(如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等),包含設(shè)備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率:

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。

管理要點:

(1)簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息;

(2)推行機械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實施管理。

進項抵扣稅率:

建筑服務業(yè)為11%。

管理要點:

(1)專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除;

(2)總、分包雙方應簽訂分包合同,交項目財務部門進行備案。

差旅費-住宿費

核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。

進項抵扣稅率:

(1)住宿費用:6%;

(2)旅客運輸服務,即機票費、車船費等:不得抵扣;

(3)餐飲服務,即因公出差所發(fā)生的餐費等:不得抵扣。

管理要點:

(1)實行定點接待的單位,與酒店簽訂定點合作協(xié)議,按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款;

(2)職工零星出差,也應取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費

辦公費指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等)等發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:17%。

管理要點:

由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。

通訊費

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。

進項稅率:

(1)辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費:11%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務,稅率為11%;提供增值電信服務,稅率為6%;

(2)郵寄費:11%,6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。

管理要點:

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議,由專人負責建立臺帳進行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。

車輛維修費

(1)車輛修理費:購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。

進項抵扣稅率:17%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實行定點維修,由專人負責建立臺帳進行日常登記。

(2)油料費:管理用車輛發(fā)生的油料款。

進項抵扣稅率:17%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值,由公司定期進行結(jié)算。

(3)過路、過橋、停車費:

進項抵扣稅率:11%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)(etc)定期進行結(jié)算。

(4)車輛保險費:

進項稅稅率:6%;

管理要點:在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務,取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費

包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進項稅稅率:

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費:11%;

(2)汽車租賃費:17%;

(3)其他租賃費,如電腦、打印機等:17%。

管理要點:

各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時,應要求其在稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

進項稅稅率:13%;

管理要點:

應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費

包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。

進項稅稅率:6%;

管理要點:

經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

水電氣暖燃煤費

進項稅率:

(1)電費:17%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應商采用簡易征收,稅率為3%)

(2)水費:13%;(自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,稅率為3%)

(3)燃料、煤氣等:17%。

管理要點:

與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費

各類會議期間費用支出,包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率:

(1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票,進項抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后,會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務);

(2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。

管理要點:

(1)應根據(jù)召開會議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;

(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應取得會務費增值稅專用發(fā)票。

修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率:

(1)房屋及附屬設(shè)施維修:11%;

(2)辦公設(shè)備維修:17%;

(3)自有機械設(shè)備維修及外包維修費等:17%。

管理要點:

應由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點維修,定期結(jié)算。

廣告宣傳費

進項稅率:

(1)印刷費:17%;

(2)廣告宣傳費:6%;

(3)廣告制作代理及其他:6%;

(4)展覽活動:6%;

(5)條幅、展示牌等材料費:17%。

管理要點:

應由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點采購,定期結(jié)算。

中介服務費

中介審計評估費:指聘請各類中介機構(gòu)費用,例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費:指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

進項稅率:6%。

技術(shù)咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費

使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進項抵扣稅率:6%。

綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率:13%;

管理要點:

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅,已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出

勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率:17%;

管理要點:

(1)應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件:用品具有勞動保護性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實物形式發(fā)生;

(2)由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務平臺集中采購。

檢驗試驗費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:6%;

管理要點:

應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。

研究與開發(fā)費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:

(1)研發(fā)勞務:11%、3%;

(2)研發(fā)設(shè)備、材料:17%;

(3)委托研發(fā)服務:6%。

管理要點:

應按照研發(fā)費核算辦法,準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。

培訓費

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用,企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用,這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。

進項抵扣稅率:6%。

安保費

(1)如聘請安全保衛(wèi)人員費用:6%;

(2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用,監(jiān)控室日常維護開支費用:17%。

取暖費

進項抵扣稅率:13%。

財產(chǎn)保險費

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進項抵扣稅率:6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率:17%。

安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率:17%。

管理要點:由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

財務費用

服務收取的費用。相關(guān)服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。

進項抵扣稅率:6%。

管理要點:

各單位財務部門應與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。

內(nèi)容來源:建筑業(yè)營改增中心

編輯整理:建筑經(jīng)濟與管理

關(guān)于企業(yè)財稅、會計學習、政策解讀等更多更全的信息,可關(guān)注微信公眾號“易嘉財稅(id:yijia309)”,為大家及時更新。

【第5篇】營改增后哪些費用可以抵扣增值稅

一、增值稅抵扣憑證的種類

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《增值稅暫行條例》)第八條規(guī)定,納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額,國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式

進項稅額=買價×扣除率

(4)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),從稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整,由國務院決定。

具體增值稅抵扣憑證見表1-1。

表1-1 增值稅抵扣憑證表

應當注意的是,納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

二、納稅人支付的道路、橋、閘通行費的抵扣

《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第七條規(guī)定,自2023年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規(guī)定抵扣進項稅額。

(1)納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2023年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2023年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額:

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷ (1+5%)×5%

(2)納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(3)本通知所稱通行費,是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕86號)自2023年1月1日起停止執(zhí)行。

三、接受小規(guī)模納稅人提供服務增值稅專用發(fā)票的取得

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第五十四條規(guī)定:“小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為,購買方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務機關(guān)申請代開?!?/p>

國家稅務總局2023年11月起在全國推行住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專票)試點,簡化開具過程,節(jié)約辦稅時間成本,之后陸續(xù)擴大到鑒證咨詢等行業(yè)。

(一)哪些納稅人可自開專票

截至2023年2月,以下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票:

1.住宿業(yè)(自2023年11月4日起試點,國家稅務總局公告2023年第69號)。

2.鑒證咨詢業(yè)(自2023年3月1日起試點,國家稅務總局公告2023年第4號)。

3.建筑業(yè)(自2023年6月1日起試點,國家稅務總局公告2023年第11號)。

4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)(自2023年2月1日起試點,國家稅務總局公告2023年第45號)。

5.國家稅務總局公告2023年第8號(以下簡稱8號公告)規(guī)定:自2023年3月1日起,將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè),鑒證咨詢業(yè),建筑業(yè),工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè),擴大至租賃和商務服務業(yè),科學研究和技術(shù)服務業(yè),居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

(二)自開專票應具備哪些條件

試點小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元。

(三)哪些應稅行為可自開專票

試點小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應稅行為需要開具專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管稅務機關(guān)不再為其代開。

1.住宿業(yè):提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為。

2.鑒證咨詢業(yè):提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為。

3.建筑業(yè):提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為。

4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè):發(fā)生增值稅應稅行為。

5.租賃和商務服務業(yè),科學研究和技術(shù)服務業(yè),居民服務、修理和其他服務業(yè)。

(四)其他事項

1.試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,應當按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申請代開。

2.在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

四、增值稅發(fā)票丟失如何補救

國家稅務總局2023年第19號公告第四條規(guī)定,一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下簡稱《證明單》),作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證,認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?;如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認證,專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

《證明單》如何開具?銷售方(一般納稅人)登錄網(wǎng)上辦稅服務廳,點擊【我要辦事】—【證明辦理】—【丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開具】,即可以獲取。購買方憑借發(fā)票記賬聯(lián)的復印件以及《證明單》就可以正常進行認證抵扣。丟失小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票,可參照一般納稅人申請開具《證明單》的處理方式,由銷售方登錄網(wǎng)上辦稅服務廳自行申請辦理。丟失小規(guī)模納稅人代開的增值稅專稅務機關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)用發(fā)票,申請開具《證明單》需到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳申請開具。

*部分信息來源網(wǎng)絡,如侵刪。

【第6篇】營改增抵扣鏈條稅務風險

美好的一天又開始了

不管你錢賺多賺少

讀書,看報不能少

醞釀了4年之久的“營改增”政策從2023年5月1日起

就正式實施了,財友還一直給我留言

營改增后不能抵扣的發(fā)票是什么?

別忘了,我是你們的百寶箱

..跟隨我的腳步..

一.票款不一致不能抵扣:

《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》規(guī)定:“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的對象,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣?!?/p>

二、過渡期間三種發(fā)票不能抵扣

根據(jù)相關(guān)政策以下三種發(fā)票在過渡期間不能抵扣:

1、營改增前購買,稅改后收到

營改增前簽訂的材料采購合同,已經(jīng)履行合同,但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目,而且營改增后才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發(fā)票。

2、營改增前購買,稅改后付款

營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項目,營改增后才支付采購款,而收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票。

3、過渡期間的非工程采購

營改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項,但營改增后收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票。

三.職工福利的專用發(fā)票不得抵扣

購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

大功告成

多讀書,多看報,

少吃零食,多運動

每天過得樂呵呵

關(guān)注:杜川軟件,獲取更多職場干貨

杜川軟件|一個關(guān)注erp管理和互聯(lián)網(wǎng)+的企

【第7篇】營改增運費發(fā)票抵扣

營改增之后,建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低,一是要看總部稅務籌劃能力,二是項目部是否執(zhí)行到位,接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。

一、可抵扣增值稅進項稅的項目

發(fā)票要求

1、各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確保“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

2、業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票,應在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務部門。

3、收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應完整,備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。

原材料

材料采購成本一般包含:購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用,如下為例子:

管理要點:

(1)2023年5月1日前,在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度;

(2)各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購;

(3)所謂“一票制”,即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為16%;所謂“兩票制”,即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物16%、運費10%。

周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進項抵扣稅率:

(1)自購周轉(zhuǎn)材料:16%;

(2)外租周轉(zhuǎn)材料:16%;

(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費:10%。

管理要點:

(1)項目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。

(2)各項目周轉(zhuǎn)材料應通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時設(shè)施

臨時設(shè)施包括:

(1)臨時性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

(2)臨時水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

(3)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路;

(4)其他臨時設(shè)施(如:臨時用地、臨時電力設(shè)施等)。

進項抵扣稅率:

(1)按照建筑勞務簽訂合同:稅率為10%;

(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的:材料16%、分包10%;

管理要點:

臨時設(shè)施應嚴格按照合同預算進行控制。

包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

人工費

分以下幾種:

管理要點:

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同,禁止與個人簽訂勞務合同。

包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

機械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械(如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等),包含設(shè)備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率:

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為16%。

管理要點:

(1)簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息;

(2)推行機械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實施管理。

進項抵扣稅率:

建筑服務業(yè)為10%。

管理要點:

(1)專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除;

(2)總、分包雙方應簽訂分包合同,交項目財務部門進行備案。

差旅費-住宿費

核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。

進項抵扣稅率:

(1)住宿費用:6%;

(2)旅客運輸服務,即機票費、車船費等:不得抵扣;

(3)餐飲服務,即因公出差所發(fā)生的餐費等:不得抵扣。

管理要點:

(1)實行定點接待的單位,與酒店簽訂定點合作協(xié)議,按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款;

(2)職工零星出差,也應取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費

辦公費指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等)等發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:16%。

管理要點:

由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。

通訊費

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。

進項稅率:

(1)辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費:10%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務,稅率為10%;提供增值電信服務,稅率為6%;

(2)郵寄費:10%,6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率10%,物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費10%進項抵扣。

管理要點:

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議,由專人負責建立臺帳進行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。

車輛維修費

(1)車輛修理費:購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。

進項抵扣稅率:16%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實行定點維修,由專人負責建立臺帳進行日常登記。

(2)油料費:管理用車輛發(fā)生的油料款。

進項抵扣稅率:16%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值,由公司定期進行結(jié)算。

(3)過路、過橋、停車費

進項抵扣稅率:10%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)(etc)定期進行結(jié)算。

(4)車輛保險費

進項稅稅率:6%;

管理要點:在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務,取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費

包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進項稅稅率:

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費:10%;

(2)汽車租賃費:16%;

(3)其他租賃費,如電腦、打印機等:16%。

管理要點:

各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時,應要求其在稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

進項稅稅率:10%;

管理要點:

應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費

包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。

進項稅稅率:6%;

管理要點:

經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

水電氣暖燃煤費

進項稅率:

(1)電費:16%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應商采用簡易征收,稅率為3%)

(2)水費:10%;(自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,稅率為3%)

(3)燃料、煤氣等:16%。

管理要點:

與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費

各類會議期間費用支出,包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率:

(1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票,進項抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后,會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務);

(2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為10%。

管理要點:

(1)應根據(jù)召開會議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;

(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應取得會務費增值稅專用發(fā)票。

修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率:

(1)房屋及附屬設(shè)施維修:10%;

(2)辦公設(shè)備維修:16%;

(3)自有機械設(shè)備維修及外包維修費等:16%。

管理要點:

應由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點維修,定期結(jié)算。

廣告宣傳費

進項稅率:

(1)印刷費:16%;

(2)廣告宣傳費:6%;

(3)廣告制作代理及其他:6%;

(4)展覽活動:6%;

(5)條幅、展示牌等材料費:16%。

管理要點:

應由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點采購,定期結(jié)算。

中介服務費

中介審計評估費:指聘請各類中介機構(gòu)費用,例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費:指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

進項稅率:6%。

技術(shù)咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費

使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進項抵扣稅率:6%。

化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率:10%;

管理要點:

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅,已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出。

勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率:16%;

管理要點:

(1)應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件:用品具有勞動保護性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實物形式發(fā)生;

(2)由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務平臺集中采購。

檢驗試驗費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:6%;

研究與開發(fā)費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:

(1)研發(fā)勞務:10%、3%;

(2)研發(fā)設(shè)備、材料:16%;

(3)委托研發(fā)服務:6%。

管理要點:

應按照研發(fā)費核算辦法,準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。

培訓費

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用,企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用,這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。

進項抵扣稅率:6%。

安保費

(1)如聘請安全保衛(wèi)人員費用:6%;

(2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用,監(jiān)控室日常維護開支費用:16%。

取暖費

進項抵扣稅率:10%。

財產(chǎn)保險費

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進項抵扣稅率:6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率:16%。

安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率:16%。

管理要點:由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

財務費用

服務收取的費用。相關(guān)服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。

進項抵扣稅率:6%。

管理要點:

各單位財務部門應與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。

二、不可抵扣事項

(一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票,不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

(二)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時,相關(guān)進項稅額不允許抵扣。

(三)發(fā)生非正常損失時,相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關(guān)資產(chǎn)的管理,完善相關(guān)制度,避免非正常損失的發(fā)生。

(四)取得合法憑證,但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項目:

1、項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費;

2、項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃(場地或車輛租賃)或者慰問費等;

3、為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費;

4、自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷;

5、機械使用費中外購設(shè)備折舊費、機械操作人員工資及附加費;

6、征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費;

7、職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償,其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出;

8、用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣;

9、會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦,取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣;

10、差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等;

11、通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票,為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼;

12、車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等;

13、業(yè)務招待費,包括餐費、酒、招待用茶和禮品等;

14、折舊、攤銷、排污費、訴訟費;

15、保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣;

16、稅金:包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣;

17、行政事業(yè)性收費;

18、財務費用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

(五)其他不可抵扣事項:

1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目;

2、取得合法憑證,未在規(guī)定180日內(nèi)進行認證;

3、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

三、需要做進項轉(zhuǎn)出的事項

1、上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務,事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失,應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出;

2、因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額,應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減;

3、管理要點:在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應按照的規(guī)定逐級審批,做好臺帳登記。

【第8篇】營改增后土地增值稅抵扣稅費

導讀:營改增后土地出讓金是不是可以抵扣進項稅呢,對于這一問題,本篇文章給您帶來了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的相關(guān)規(guī)定,如果您有仔細的閱讀這一規(guī)定,相信您對于這一問題肯定是比較熟悉的。

營改增后土地出讓金是否可以抵扣進項稅?

:土地出讓金不是簡單的地價。對于住宅等項目,采用招標、拍賣、掛牌等的方式,可通過市場定價,土地出讓金就是地價??墒菍τ诮?jīng)濟適用房、廉租房、配套房等項目,以及開發(fā)園區(qū)等工業(yè)項目,往往不是依靠完全的市場調(diào)節(jié),土地出讓金就帶有稅費的性質(zhì),是定價。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條的規(guī)定,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅額;

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;

購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額;

從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

而對于土地出讓金并沒有規(guī)定,因此營改增后土地出讓金是不可以抵扣進項稅的。

綜上所述,土地出讓金只能抵押、不能抵扣。但是土地出讓金可以扣除,也是不可抵扣的。

【第9篇】營改增鐵路運費如何抵扣

自2023年5月1日起,全面實現(xiàn)實現(xiàn)營改增,我們來匯總一下,營改增后增值稅納稅人到底哪些進項稅額不得抵扣。

一、納稅人身份不得抵扣進項稅額

1.增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的。

3.增值稅一般納稅人在以小規(guī)模人身份經(jīng)營期(新開業(yè)申請增值稅一般納稅人認定受理審批期間除外)購進的貨物或應稅勞務取得的增值稅發(fā)票,其進項稅額不允許抵扣。

4.增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進貨物或者應稅勞務取得普通發(fā)票(購進農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許抵扣進項稅額。

5.增值稅納稅人在認定批準的月份(新開業(yè)批準為增值稅一般納稅人的除外)取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進行稅額

6.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

二、扣稅憑證問題不得抵扣進項稅額

1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.增值稅專用發(fā)票無法認證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼不符等情況之一的其進項稅額不允許抵扣。

3. 開具錯誤的增值稅發(fā)票不允許抵扣

4.增值稅專用發(fā)票開出之日起,超過180天未認證的(因客觀原因?qū)е鲁猓?,不能抵扣。(國家稅務總局公?023年第78號)

5.虛開的增值稅專用發(fā)票不得抵扣。

6.票款不一致的增值稅專用發(fā)票不得抵扣

納稅人購進貨物、應稅勞務或服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的,支付運費,所支付款項的對象,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務或服務等的單位一致,才能抵扣進項稅額,否則不予抵扣。

7.匯總開具增值稅發(fā)票,沒有銷售清單不能抵扣。

8.對開增值稅專用發(fā)票不允許抵扣

三、非正常損失不得抵扣

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

1.非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。

4.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。

四、用于最終消費(負稅人)不得抵扣

1.用于集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.納稅人的交際應酬消費屬于個人消費,進項稅額不得抵扣。

3.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,進項稅額不得抵扣。

4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

上述不得抵扣的計算方法:

1.已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務,發(fā)生上述情形的,應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的,按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

不得抵扣的進項稅額=實際成本×適用稅率

2.已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生上述規(guī)定情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

五、用于簡易計征辦法和免稅項目,不得抵扣

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

六、采用差額征稅的,允許扣減的款項中的進項稅額不得扣除。

差額征收:

1.金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

2.經(jīng)紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務差額計征。

4.航空運輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

6.試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

七、過渡期間三種發(fā)票不得抵扣

1

合同履行

收到材料

支付款項

收到抵扣發(fā)票

營改增前

營改增后

2

合同履行

收到材料

支付款項

收到抵扣發(fā)票

營改增前

營改增后

3

收到材料

支付款項

收到抵扣發(fā)票

營改增前

營改增后

【第10篇】營改增后可抵扣費用大全

在很長一段時間,圈圈和很多小伙伴都一致認為只有增值稅專用發(fā)票,

才可以實現(xiàn)增值稅的進項稅額抵扣,

實際上,“營改增”后,不止增值稅專用發(fā)票可以實現(xiàn)進項抵扣,

包含增值稅專用發(fā)票在內(nèi),一共有五大類發(fā)票可以進行進項稅額抵扣,

今天圈圈和大家分享“營改增”后,

可以實現(xiàn)進項抵扣的五大類發(fā)票及抵扣方式,

財會的小伙伴們無論是否接觸都應該了解哦,

小伙伴記得收藏方便隨時查看并轉(zhuǎn)發(fā)給同事呦。

可用于進項稅額抵扣的五大類發(fā)票

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2.符合規(guī)定的海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

3.購進農(nóng)產(chǎn)品,取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

4.符合規(guī)定的公路通行費發(fā)票。

5.符合規(guī)定的完稅憑證上注明的增值稅額。

可用于進項稅額抵扣的五大類發(fā)票抵扣方式

1.增值稅:可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺進行勾選、網(wǎng)上掃描認證、到辦稅服務廳掃描認證等三種方式。

2.海關(guān)進口增值稅繳款書:海關(guān)進口增值稅繳款書通過海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集及比對結(jié)果接收辦理平臺先進行稽核比對,比對相符后,其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,全部或部分取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者普通發(fā)票,該類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書,按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法規(guī)定的方法計算抵扣進項稅額。

4.公路通行費發(fā)票:不同于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣方式,需要將票面金額還原為不含稅金額,根據(jù)收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知規(guī)定的方法計算抵扣進項稅額。

注:etc方式通行,具體怎么抵扣還有很多細節(jié)問題,總局未統(tǒng)一規(guī)定,各地的政策也有不同,但可以肯定的是必須實際接受道路通行服務后才可以進項抵扣。

5.完稅憑證:按照完稅憑證上注明的稅額,通過申報方式進行抵扣。

今天的內(nèi)容作為財稅工作者,是必須了解和掌握的,

各位記得收藏便于工作需要隨時查閱,

關(guān)注圈圈,這里會為大家繼續(xù)推送更多有價值的財會內(nèi)容。

【第11篇】營改增后運費怎么抵扣

近期,遇到有搞建筑行業(yè)的小主給我們留言,說是營改增后,不知道該繳哪些稅款?稅率又是多少?又該如何抵扣?

等等,今天小編就把這幾個問題解析一下,希望能幫到大伙!

一、營改增后建筑行業(yè),該繳哪些稅款?稅率又是多少?

營改增后建筑業(yè)一般計稅法增值稅11%(小規(guī)模納稅人和簡易計稅法3%);

附加稅12%(城建稅7%、教育附加3%、地方附加2%)地稅繳納;

企業(yè)所得稅25%

印花稅0.03%

根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,從2023年5月1日起建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率:為11%和3%。

其中建筑安裝稅率為11%,小規(guī)模納稅人(連續(xù)12個月建筑安裝服務銷售額未達到500萬元)則適用3%的“征收率”。

關(guān)于建筑服務的稅率有以下五種情況:

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的以清包工方式提供建筑服務,是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目,是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

5.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。

二、建筑業(yè)營改增抵扣及賬務處理大全!

可抵扣增值稅進項稅的項目:

發(fā)票要求:

1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確保'貨物、勞務及服務流'、'資金流'、'發(fā)票流'三流一致。

2.業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票,應在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務部門。

3.收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應完整,備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。

原材料:

材料采購成本一般包含:購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用,如下為例子。

管理要點:

(1)2023年5月1日前,在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度;

(2)各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購;

(3)所謂'一票制',即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂'兩票制',即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運費11%。

周轉(zhuǎn)材料:

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進項抵扣稅率:

(1)自購周轉(zhuǎn)材料:17%;

(2)外租周轉(zhuǎn)材料:17%;

(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費:11%。

管理要點:

(1)項目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。

(2)各項目周轉(zhuǎn)材料應通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時設(shè)施:

臨時設(shè)施包括:

(1)臨時性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

(2)臨時水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

(3)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路;

(4)其他臨時設(shè)施(如:臨時用地、臨時電力設(shè)施等)。

進項抵扣稅率:

(1)按照建筑勞務簽訂合同:稅率為11%;

(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的:材料17%、分包11%;

管理要點:

臨時設(shè)施應嚴格按照合同預算進行控制。

包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

管理要點:

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同,禁止與個人簽訂勞務合同。

包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

機械租賃:

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械(如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等),包含設(shè)備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率:

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。

管理要點:

(1)簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息;

(2)推行機械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包:

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實施管理。

進項抵扣稅率:

建筑服務業(yè)為11%。

管理要點:

(1)專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除;

(2)總、分包雙方應簽訂分包合同,交項目財務部門進行備案。

差旅費-住宿費:

核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。

進項抵扣稅率:

(1)住宿費用:6%;

(2)旅客運輸服務,即機票費、車船費等:不得抵扣;

(3)餐飲服務,即因公出差所發(fā)生的餐費等:不得抵扣。

管理要點:

(1)實行定點接待的單位,與酒店簽訂定點合作協(xié)議,按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款;

(2)職工零星出差,也應取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費:

辦公費指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等)等發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:17%。

管理要點:

由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。

通訊費:

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。

進項稅率:

(1)辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費:11%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務,稅率為11%;提供增值電信服務,稅率為6%;

(2)郵寄費:11%,6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。

管理要點:

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議,由專人負責建立臺帳進行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。

車輛維修費:

(1)車輛修理費:購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。

進項抵扣稅率:17%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實行定點維修,由專人負責建立臺帳進行日常登記。

(2)油料費:管理用車輛發(fā)生的油料款。

進項抵扣稅率:17%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值,由公司定期進行結(jié)算。

(3)過路、過橋、停車費:

進項抵扣稅率:11%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)(etc)定期進行結(jié)算。

(4)車輛保險費:

進項稅稅率:6%;

管理要點:在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務,取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費:

包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進項稅稅率:

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費:11%;

(2)汽車租賃費:17%;

(3)其他租賃費,如電腦、打印機等:17%。

管理要點:

各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時,應要求其在稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

書報費:

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

進項稅稅率:13%;

管理要點:

應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費:

包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。

進項稅稅率:6%;

管理要點:

經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

水電氣暖燃煤費:

進項稅率:

(1)電費:17%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應商采用簡易征收,稅率為3%)

(2)水費:13%;(自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,稅率為3%)

(3)燃料、煤氣等:17%。

管理要點:

與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費:

各類會議期間費用支出,包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率:

(1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票,進項抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務業(yè)'營改增'后,會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務);

(2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。

管理要點:

(1)應根據(jù)召開會議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;

(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應取得會務費增值稅專用發(fā)票。

修理費:

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率:

(1)房屋及附屬設(shè)施維修:11%;

(2)辦公設(shè)備維修:17%;

(3)自有機械設(shè)備維修及外包維修費等:17%。

管理要點:

應由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點維修,定期結(jié)算。

廣告宣傳費:

進項稅率:

(1)印刷費:17%;

(2)廣告宣傳費:6%;

(3)廣告制作代理及其他:6%;

(4)展覽活動:6%;

(5)條幅、展示牌等材料費:17%。

管理要點:

應由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點采購,定期結(jié)算。

中介服務費:

中介審計評估費:指聘請各類中介機構(gòu)費用,例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費:指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

進項稅率:6%。

技術(shù)咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費:

使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進項抵扣稅率:6%。

綠化費:

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率:13%;

管理要點:

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅,已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出

勞動保護費:

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率:17%;

管理要點:

(1)應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件:用品具有勞動保護性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實物形式發(fā)生;

(2)由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務平臺集中采購。

檢驗試驗費:

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:6%;

管理要點:

應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。

研究與開發(fā)費:

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:

(1)研發(fā)勞務:11%、3%;

(2)研發(fā)設(shè)備、材料:17%;

(3)委托研發(fā)服務:6%。

管理要點:

應按照研發(fā)費核算辦法,準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。

培訓費:

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用,企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用,這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。

進項抵扣稅率:6%。

安保費;

(1)如聘請安全保衛(wèi)人員費用:6%;

(2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用,監(jiān)控室日常維護開支費用:17%。

取暖費:

進項抵扣稅率:13%。

財產(chǎn)保險費:

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進項抵扣稅率:6%。

物料消耗;

主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率:17%。

安全生產(chǎn)用品:

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率:17%。

管理要點:由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

財務費用:

服務收取的費用。相關(guān)服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。

進項抵扣稅率:6%。

管理要點:

各單位財務部門應與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。

不可抵扣事項:

(一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票,不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

(二)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時,相關(guān)進項稅額不允許抵扣。

(三)發(fā)生非正常損失時,相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關(guān)資產(chǎn)的管理,完善相關(guān)制度,避免非正常損失的發(fā)生。

(四)取得合法憑證,但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項目:

1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費;

2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃(場地或車輛租賃)或者慰問費等;

3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費;

4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷;

5.機械使用費中外購設(shè)備折舊費、機械操作人員工資及附加費;

6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費;

7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償,其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出;

8.用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣;

9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦,取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣;

10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等;

11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票,為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼;

12.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等;

13.業(yè)務招待費,包括餐費、酒、招待用茶和禮品等;

14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費;

15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣;

16.稅金:包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣;

17.行政事業(yè)性收費;

18.財務費用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

(五)其他不可抵扣事項:

1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目;

2.取得合法憑證,未在規(guī)定180日內(nèi)進行認證;

3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

需要做進項轉(zhuǎn)出的事項:

1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務,事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失,應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出;

2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額,應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減;

3.管理要點:在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應按照的規(guī)定逐級審批,做好臺帳登記。

【第12篇】營改增運費進項稅抵扣

增值稅專用發(fā)票樣式

分包工程支出

分包工程支出,應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人,進項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包,進項抵扣稅率為11%。

1.2.2 勞務分包(清包工除外),進項抵扣稅率為11%。

1.2.3 清包工

(1)清包工(分包方采取簡易計稅),進項抵扣稅率為3%。

(2)清包工(分包方采取一般計稅),進項抵扣稅率為11%。

工程物資

工程物資,由于工程材料物資種類繁多,所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%,但也有一些特殊情況:

2.1 木材及竹木制品,進項抵扣稅率為13%、17%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹,取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票,而非增值稅專用發(fā)票,但同樣可以抵扣進項稅,適用稅率為13%;而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票,適用稅率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土,進項抵扣稅率為17%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土,就可以選擇簡易征收,征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材,進項抵扣稅率為17%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%;但從生產(chǎn)企業(yè)購買,生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收,適用稅率為3%

機械使用費

3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為17%

購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,可以一次性抵扣,但購買時要注意控制綜合成本,選擇綜合成本較低的供應商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械(只租賃設(shè)備),進項抵扣稅率為17%,3%。

租賃設(shè)備,一般情況下適用稅率為17%;但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務,試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅,使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械(租賃設(shè)備+操作人員),進項抵扣稅率為11%

臨時設(shè)施費

臨時設(shè)施費,進項抵扣稅率為17%。

工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用,例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等,這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費

水費,進項抵扣稅率為13%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票,只能抵扣3%的進項稅,從其他水廠購買的水,取得增值稅專用發(fā)票,可抵扣13%的進項稅。

電費

電費,進項抵扣稅率為17%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表,應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票,抵扣進項稅。

勘察勘探費用

勘察勘探費用,進項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。

工程設(shè)計費

請點擊此處輸入圖片描述

工程設(shè)計費用,進項抵扣稅率為6%。

設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。

檢驗試驗費

檢驗試驗費,進項抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。

電話費

電話費,進項抵扣稅率為11%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率,基礎(chǔ)電信服務適用稅率為11%,增值電信服務適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票,無法抵扣進項稅,帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費,取得專用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費

郵遞費,進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅,建議采用月結(jié)方式結(jié)算,較易取得增值稅專用發(fā)票。

報刊雜志

報刊雜志,進項抵扣稅率為13%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣,但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

汽油費、柴油費

汽油費、柴油費,進項抵扣稅率為17%。

汽車、機械使用的燃料費用,是施工過程中不可缺少的成本支出,這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油,可能無法取得增值稅專用發(fā)票,需要統(tǒng)一辦理加油卡,在加油后憑卡或者加油憑證,再開具增值稅專用發(fā)票。

供氣供熱費用

供氣供熱費用,進項抵扣稅率為13%。

一般情況下,可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票;供熱企業(yè)向居民免征增值稅,不能抵扣。

廣告宣傳費用

廣告宣傳費用,進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

中介機構(gòu)服務費

中介機構(gòu)服務費,進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項,注意要選擇一般納稅人。

會議費

會議費,進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議,應索取會議費增值稅專用發(fā)票,如果分項列示服務,單獨開具餐費的發(fā)票,餐費的進項稅不能抵扣。

培訓費

培訓費,進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出,要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。

辦公用品

辦公用品,進項抵扣稅率為17%。

企業(yè)的辦公用品支出,也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的,如果是從其他個人處購買,無法取得增值稅專用發(fā)票,從商場、超市或電商平臺購買,能取得增值稅專用發(fā)票。

勞動保護費用

勞動保護費,進項抵扣稅率為17%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程,用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用,例如給員工購買個人防護用具,安全用品等用品,進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別,如果是福利費就不得抵扣。

物業(yè)費

物業(yè)費,進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣,但必須是公司實際發(fā)生的。

綠化費

綠化費,進項抵扣稅率為17%、13%。

為了美化辦公環(huán)境,自行購買綠色植物,適用稅率13%;如果是租用綠植的,適用稅率為17%。

房屋建筑費

房屋建筑物,進項抵扣稅率為11%、5%。

取得不動產(chǎn),要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的,適用稅率為11%,公司可分兩年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;在2023年5月1日之前取得的,可以選擇簡易計稅方法,適用5%的征收率。

租賃不動產(chǎn),要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間,在2023年5月1日之后取得的,適用稅率為11%;在2023年5月1日之前取得的,可以選擇簡易計稅方法,適用5%的征收率。

利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用,進項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出,不能抵扣,與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費,進項抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬,匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣,要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%(一般納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票,進行進項稅額抵扣。備注:人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外,暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%(一般納稅人處取得)或3%(小規(guī)模納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票,進行進項稅額抵扣。

維修費

維修費,進項抵扣稅率為17%、11%。

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用,如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為17%;而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是11%。

“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率(5種):17%;13%;11%;6%;0%。

征收率(2種):3%;5%。

稅率的確定

1.稅率17%:

提供加工、修理、修配勞務

銷售或進口貨物(除適用13%的貨物外)

提供有形動產(chǎn)租賃服務

2.稅率13%:

自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

糧食、食用植物油

國務院規(guī)定的其他貨物

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

稅率11%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎(chǔ)電信服務。

稅率6%

金融服務 增值電信服務 現(xiàn)代服務(租賃服務除外)

提供生活服務 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務

信息技術(shù)服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務

鑒證咨詢服務 廣播影視服務 商務輔助服務

其他現(xiàn)代服務 文化體育服務 教育醫(yī)療服務

旅游娛樂服務 餐飲住宿服務 居民日常服務

其他生活服務

零稅率

請點擊此處輸入圖片描述

國際運輸服務 航天運輸服務

向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務

財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務

納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)

稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%(財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外)建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%;小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

稅率5%

1、銷售不動產(chǎn):

(1)一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(2)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(5)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務:

(1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(3)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(4)個人出租住房,應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。

3、中外合作開采的原油、天然氣。

營改增新政文件

1.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(一個辦法+三個規(guī)定)》-財稅〔2016〕36號。

2.《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》-財稅〔2016〕46號。

3.《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》-財稅〔2016〕47號。

4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項(申報表)》——國家稅務總局公告2023年第13號。

5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2023年第14號。

6.《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務總局公告2023年第15號。

7.《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2023年第16號。

8.《納稅人跨縣(事、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2023年第17號。

9.《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅增收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2023年第18號。

10.《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》——國家稅務總局公告2023年第19號。

11.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》——國家稅務總局公告2023年第23號。

12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國家稅務總局公告2023年第25號。

13.《關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》——國家稅務總局公告2023年第26號。

14.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》——國家稅務總局公告2023年第27、30號。

【第13篇】營改增后運費抵扣

“營改增”進項稅額的抵扣政策

一、不動產(chǎn)(取得或購進的時間為2023年5月1日后)進項稅額分期抵扣辦法

類型

第一年抵扣

第二年抵扣(取得扣稅憑證當月起第13個月)

備注

取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額

60%

40%

(1)取得的不動產(chǎn)包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等取得的,不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。(b)融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物不適用本方法

購進貨物和設(shè)計、建筑服務用于新建不動產(chǎn)或改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),并增加不動產(chǎn)原值超過50%的進項稅額

60%

40%

購進貨物是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖等等及配套設(shè)施

【說明】

(1)購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的已抵扣進項稅額的40%部分于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減計入待抵扣進項稅額并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣

(2)不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額項目,在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣,40%的部分為待抵扣進項稅額,于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

(3)已抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額a=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

a≤已抵扣進項稅額:不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減(改變用途當期,下同)。

a>已抵扣進項稅額:已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

(4)不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的,其所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。

(5)銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時,尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。

二、收費公路通行費(過路、過橋和過閘費)增值稅抵扣規(guī)定。

增值稅一般納稅人支付的通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

三、按照營改增規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額:

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

【重點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(含交際應酬消費)的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。(配比原則)

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的,該進項稅額準予全部抵扣。(購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)專用于還是兼用于均可以抵扣進項稅額)

2.非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

4.非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。

【說明】非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

6.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

7.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

8.適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+ 免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

9.—般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生“營改增”規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值× 適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額

10.扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定

購進貨物或應稅勞務和應稅行為的進項稅額已經(jīng)抵扣后改變用途,用于不得抵扣的情形,應當從當期的進項稅額中扣減。

(1)原已作為進項稅額抵扣的以后發(fā)生不得抵扣的情形做進項稅額轉(zhuǎn)出:

(a)原購進時專用發(fā)票抵扣:計入原材料(貨物)成本的價格部分×對應的稅率

(b)原購進時計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品(還原成買價):[計入材料(貨物)的成本÷(1-13%)]×扣除率

(2)無法確定該項進項稅額的,按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

實際成本=進價+ 運費+ 保險費+ 其他有關(guān)費用

【典型例題】某外商投資者開辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)。2023年12月發(fā)生非正常損失,損失不含增值稅的原材料金額32萬元(其中含鐵路運費金額2萬元)。

『答案解析』

進項稅額轉(zhuǎn)出=(32-2)×17%+2×11%=5.1+0.22=5.32(萬元)

資產(chǎn)損失=32+5.32=37.32(萬元)

有財稅問題就問解稅寶,有財稅難題就找解稅寶!

【第14篇】營改增后可抵扣的稅金

營改增以后,服務類(主要是現(xiàn)代服務、生活服務)一般納稅人企業(yè)適用的增值稅稅率為6%,采購商品或服務收到的專用發(fā)票的稅率大多為13%(部分為9%),普遍高于銷售服務時適用的稅率,有些人認為采購發(fā)票的稅率高于銷售發(fā)票的稅率,進項稅是不是不允許抵扣? 這其實是個誤區(qū),不存在稅率高不能抵扣的問題。那政策是怎么規(guī)定的,且看下文分析:

政策依據(jù):

財稅[2016]36號文件第二十五條規(guī)定:下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅額。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%(現(xiàn)為9%)的扣除率計算的進項稅額。計算公式為:進項稅額=買價×扣除率

(4)從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

從以上規(guī)定可以看出,增值稅抵扣的依據(jù)是取得合法的憑據(jù),并沒有涉及稅率的問題,為什么會有這樣的規(guī)定呢?

這是因為,我國現(xiàn)行增值稅的計稅方法為購進扣稅法,所謂購進扣稅法,又稱進項稅額扣除法、稅額扣減法,簡稱扣稅法。其基本步驟是先用銷售額乘以稅率,得出銷項稅額,然后再減去同期各項外購項目的已納稅額,從而得出應納稅額,也就是進項稅額是抵扣“各項外購項目的已納稅額”,不考慮稅率差。

所以,各位營改增企業(yè)的親們,不要擔心稅率的問題,只要我們?nèi)〉煤戏ǖ牡挚蹜{據(jù)且用于允許抵扣的情形,進項稅額大膽的抵扣!

【第15篇】16年營改增后運費抵扣7

營改增之后,建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低,一是要看總部稅務籌劃能力,二是項目部是否執(zhí)行到位,接下來我們看看可抵扣增值稅進項稅的30個項目有何要點!

原材料

材料采購成本一般包含:購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用,如下為例子。

(1)2023年5月1日前,在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度;管理要點:

(2)各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購;

(3)所謂“一票制”,即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制”,即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運費11%。

周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進項抵扣稅率:

(1)自購周轉(zhuǎn)材料:16%;

(2)外租周轉(zhuǎn)材料:16%;

(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費:10%。

管理要點:

(1)項目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。

(2)各項目周轉(zhuǎn)材料應通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時設(shè)施

臨時設(shè)施包括:

(1)臨時性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

(2)臨時水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

(3)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路;

(4)其他臨時設(shè)施(如:臨時用地、臨時電力設(shè)施等)。

進項抵扣稅率:

(1)按照建筑勞務簽訂合同:稅率為10%;

(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的:材料16%、分包10%;

管理要點:

臨時設(shè)施應嚴格按照合同預算進行控制。

包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

人工費

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同,禁止與個人簽訂勞務合同。

包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

機械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械(如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等),包含設(shè)備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率:

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為16%。

管理要點:

(1)簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息;

(2)推行機械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實施管理。

進項抵扣稅率:

建筑服務業(yè)為10%。

管理要點:

(1)專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除;

(2)總、分包雙方應簽訂分包合同,交項目財務部門進行備案。

差旅費-住宿費

核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。

進項抵扣稅率:

(1)住宿費用:6%;

(2)旅客運輸服務,即機票費、車船費等:不得抵扣;

(3)餐飲服務,即因公出差所發(fā)生的餐費等:不得抵扣。

管理要點:

(1)實行定點接待的單位,與酒店簽訂定點合作協(xié)議,按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款;

(2)職工零星出差,也應取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費

辦公費指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等)等發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:16%。

管理要點:

由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。

通訊費

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。

進項稅率:

(1)辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費:10%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務,稅率為10%;提供增值電信服務,稅率為6%;

(2)郵寄費:10%,6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。

管理要點:

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議,由專人負責建立臺帳進行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。

車輛維修費

(1)車輛修理費:購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。

進項抵扣稅率:16%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實行定點維修,由專人負責建立臺帳進行日常登記。

(2)油料費:管理用車輛發(fā)生的油料款。

進項抵扣稅率:16%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值,由公司定期進行結(jié)算。

(3)過路、過橋、停車費:

進項抵扣稅率:10%;

管理要點:由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)(etc)定期進行結(jié)算。

(4)車輛保險費:

進項稅稅率:6%;

管理要點:在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務,取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費

包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進項稅稅率:

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費:10%;

(2)汽車租賃費:16%;

(3)其他租賃費,如電腦、打印機等:16%。

管理要點:

各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時,應要求其在稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

進項稅稅率:13%;

管理要點:

應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費

包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。

進項稅稅率:6%;

管理要點:

經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

水電氣暖燃煤費

進項稅率:

(1)電費:16%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應商采用簡易征收,稅率為3%)

(2)水費:13%;(自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,稅率為3%)

(3)燃料、煤氣等:16%。

管理要點:

與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費

各類會議期間費用支出,包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率:

(1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票,進項抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后,會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務);

(2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為10%。

管理要點:

(1)應根據(jù)召開會議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;

(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應取得會務費增值稅專用發(fā)票。

修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率:

(1)房屋及附屬設(shè)施維修:10%;

(2)辦公設(shè)備維修:16%;

(3)自有機械設(shè)備維修及外包維修費等:16%。

管理要點:

應由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點維修,定期結(jié)算。

廣告宣傳費

進項稅率:

(1)印刷費:16%;

(2)廣告宣傳費:6%;

(3)廣告制作代理及其他:6%;

(4)展覽活動:6%;

(5)條幅、展示牌等材料費:16%。

管理要點:

應由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點采購,定期結(jié)算。

中介服務費

中介審計評估費:指聘請各類中介機構(gòu)費用,例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費:指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

進項稅率:6%。

技術(shù)咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費

使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進項抵扣稅率:6%。

綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率:13%;

管理要點:

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅,已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出

勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率:16%;

管理要點:

(1)應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件:用品具有勞動保護性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實物形式發(fā)生;

(2)由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務平臺集中采購。

檢驗試驗費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:6%;

管理要點:

應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。

研究與開發(fā)費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率:

(1)研發(fā)勞務:10%、3%;

(2)研發(fā)設(shè)備、材料:16%;

(3)委托研發(fā)服務:6%。

管理要點:

應按照研發(fā)費核算辦法,準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。

培訓費

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用,企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用,這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。

進項抵扣稅率:6%。

安保費

(1)如聘請安全保衛(wèi)人員費用:6%;

(2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用,監(jiān)控室日常維護開支費用:17%。

取暖費

進項抵扣稅率:13%。

財產(chǎn)保險費

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進項抵扣稅率:6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率:16%。

安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率:16%。

管理要點:由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

財務費用

服務收取的費用。相關(guān)服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。

進項抵扣稅率:6%。

管理要點:

各單位財務部門應與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。

【第16篇】營改增后可以抵扣的費用

一、納稅人和扣繳義務人

1.房地產(chǎn)掛靠企業(yè)應當如何確定納稅義務人?

答:單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

二、進項稅額抵扣

1.同一房地產(chǎn)開發(fā)公司,既有新項目也有老項目,老項目選擇簡易征收,相應的共同成本進項稅額如何劃分?因為房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售周期一般比較長,按銷售額劃分實際操作比較困難,還有一些新建的公建配套,成本分攤到新舊項目,進項如何劃分?

答:根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件1第三十四條規(guī)定,簡易計稅方法的應納稅額,不得抵扣進項稅額。若同一房地產(chǎn)開發(fā)公司,既有新項目也有老項目而分別適用一般計稅方法和簡易計稅方法的,應將進項稅額進行劃分。對于無法劃分不得抵扣進項稅額的,根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件1第二十九條的規(guī)定計算不得抵扣的進項稅額。、

2.購入在建工程取得的發(fā)票是否可以作為進項抵扣?

答:購入不動產(chǎn)在建工程取得的發(fā)票可以抵扣,其進項稅額應按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

三、銷售額

1.按照政策規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法。請問如何界定“房地產(chǎn)老項目”?

答:房地產(chǎn)老項目,是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目;(2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

2.一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目,是否可以扣除受讓土地的價款?

答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(三)款第10項的規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

3.因土地繳納的契稅、配套設(shè)施費、政府性基金及因延期繳納地價款產(chǎn)生的利息能否納入土地價款扣除?

答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第五條的規(guī)定:支付的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。因此,不包括市政配套費等政府收費、契稅、配套設(shè)施費、延期繳納地價款產(chǎn)生的利息等其他費用。

4.當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積/房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)*支付的土地價款,房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除?

答:房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。

5.項目后期發(fā)生的補繳土地出讓金,是在剩余未售物業(yè)面積中平均抵減,還是可以對以前的進行一次性調(diào)整?即是否可用“累計應抵-累計已抵”作為本期數(shù)?

答:可以對以前的進行一次性調(diào)整。

6.房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償費是不是不能扣除項目?

答:拆遷補償費如果同時滿足以下條件的,可以不計入銷售額。

(1)由國務院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

(2)收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù);

(3)所收款項全額上繳財政。

7.如果存在土地返還款,企業(yè)實際需要支付的土地價款可能要小于土地出讓合同列明的土地價款,該種情況下可以扣除的土地價款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價款?

答:按實際取得的省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(?。┲频呢斦睋?jù)所列價款扣除。

8.同一法人多項目滾動開發(fā),新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項目的銷售額中抵減?

答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。因此,土地價款不得在其他項目的銷售額中扣除。

四、應納稅額的計算

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。如何確認預收款,項目竣工日前收取的款項都是預收款?還是收樓或者辦理產(chǎn)權(quán)證之前收取的款項都是預收款?

答:在沒有新規(guī)定前,預收款為收樓或者辦理產(chǎn)權(quán)證之前收取的款項。

2.房企銷售時收取的誠意金、定金是否需要納稅?

答:銷售行為成立時,誠意金、定金的實質(zhì)是房屋價款,需要計算繳納增值稅。銷售行為不成立時,如果誠意金、定金退還,不屬于納稅人的收入,不需要計算繳納增值稅;如果誠意金、定金不退還,屬于納稅人的營業(yè)外收入,不需要計算繳納增值稅。

3.買房違約賠償收入是否為價外費用需要納稅?

答:銷售行為成立時,買房違約賠償收入屬于價外費用,需要計算繳納增值稅;銷售行為不成立時,買房違約賠償收入屬于營業(yè)外收入,不需要計算繳納增值稅。

4.2023年5月1日后發(fā)生的退補面積差,如何繳納稅款?

答:(1)2023年5月1日后發(fā)生退面積差款,如果該納稅人沒有交過增值稅,應向地稅辦理退還營業(yè)稅稅申請;如果該納稅人已交過增值稅,直接向國稅辦理退還增值稅申請。(2)2023年5月1日后發(fā)生補面積差款,納稅人應向國稅繳納增值稅。

5.房地產(chǎn)公司承接三舊改造項目,在營改增試點前收購了城中村的老房子,然后進行拆除并重新開發(fā)建設(shè),由于在5月1日前已收購了該部分老房子,但拆除工作仍在進行中,無法取得施工許可證,但是該部分老房子的收購價格很高,成本很高,對于該種情況是否有相應過渡政策?

答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第八條:一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的,36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人存在多個房地產(chǎn)開發(fā)項目,是否可以根據(jù)規(guī)定分別選擇簡易計稅方法或一般計稅方法計稅?

答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可選擇適用簡易計稅方法計稅或一般計稅方法計稅;銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新項目,應適用一般計稅方法計稅。因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在不同時期開發(fā)的多個新老項目,可按上述規(guī)定分別選擇適用簡易計稅方法或一般計稅方法計稅。

五、納稅地點和納稅義務時間

1.由于房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售周期長,可能跨越營改增前后,2023年4月30日前簽訂的購房合同,部分款項在2023年5月1日后收取,是否可以在2023年4月30日前全額繳納營業(yè)稅、全額開具發(fā)票?否則將出現(xiàn)一套房部分繳納營業(yè)稅部分繳納增值稅。

答:2023年5月1日后收取的款項應根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間判斷確認收入,并繳納增值稅。

六、發(fā)票開具

1.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,在營改增之前收取的預收款已經(jīng)申報了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票,營改增之后需要開具發(fā)票,有什么處理辦法?

答:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)的規(guī)定,一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,其2023年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。國稅部門對開具的增值稅發(fā)票不再征收稅款。

七、納稅申報及預繳

1.房產(chǎn)預售按3%預繳的稅款,在發(fā)生納稅義務時未抵減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,但因后續(xù)沒有銷售收入,預繳3%未抵減完的,能否退稅?

答:未抵減完的預繳稅款屬于多繳稅款,辦理注銷稅務登記時可以申請退稅。

2.房地產(chǎn)公司多個老項目同時銷售,有預收款收入,是匯總申報還是分施工證申報?

答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(2023年18號文)第十二條:一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)申報稅款。所以,房地產(chǎn)公司應在次月匯總申報。

八、其他

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品房時,可能會同時提供精裝修及部分家具、家電,如何界定相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)營行為是“兼營”還是“混合銷售”?

答:銷售商品房時提供精裝修應按照兼營行為征收增值稅;提供家具、家電屬于混合銷售行為,應按照該納稅人的主營業(yè)務繳納增值稅。

2.怎樣算一個項目?分期項目在2023年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》,是作為一個項目還是不同項目?

答:按《建筑工程施工許可證》進行項目劃分。分期項目分別取得《建筑工程施工許可證》應作為不同項目處理。

在這里相信有許多想要學習會計的同學,大家可以關(guān)注小編頭條號,私信【學習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料!還可以免費試學課程15天!

營改增可以抵扣的費用(16篇)

隨著“營改增”全面開展,各種各樣的政策都在改變,可以用于抵扣增值稅的發(fā)票也是五花八門,特別是農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票,更是多種多樣,今天小編就在這里為大家整理一篇市場上可以用用于抵扣…
推薦度:
點擊下載文檔文檔為doc格式

相關(guān)抵扣信息

  • 運費發(fā)票抵扣期限(16篇)
  • 運費發(fā)票抵扣期限(16篇)99人關(guān)注

    問題描述:請問專家,在5月1號后運費發(fā)票有的按11%,有的按10%稅率開,對方都已經(jīng)抵扣了,且我公司也按11%納稅了,這會有什么稅務風險嗎?專家回復:增值稅一般納稅人開具增值稅 ...[更多]

  • 運費發(fā)票怎么抵扣(16篇)
  • 運費發(fā)票怎么抵扣(16篇)94人關(guān)注

    運費發(fā)票開票提醒1.運費直接支付給銷售方,屬于混合銷售行為,和貨物一起開具銷售貨物增值稅專用發(fā)票,不得從第三方取得運輸費增值稅專用發(fā)票,即“一票制”;2.運費支付給 ...[更多]

  • 能抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票(14篇)
  • 能抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票(14篇)93人關(guān)注

    很多人的知識點停留在“能抵扣的憑證只有專用發(fā)票”“只有專票發(fā)票這種抵扣憑證才認證”,其實還有4種“普通發(fā)票”也能抵扣進項稅喲!今天就帶大家一起來學習2020年 ...[更多]

  • 費用類發(fā)票可以抵扣嗎(16篇)
  • 費用類發(fā)票可以抵扣嗎(16篇)82人關(guān)注

    轉(zhuǎn)自:正保會計網(wǎng)校初級會計職稱2022-10-2517:21發(fā)表于北京對于很多人來說,農(nóng)產(chǎn)品進項發(fā)票抵扣問題,就像一個禁區(qū),碰不得,一碰就頭暈腦漲。確實,農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣問題比較 ...[更多]

  • 2023年通行費發(fā)票抵扣細則(5篇)
  • 2023年通行費發(fā)票抵扣細則(5篇)82人關(guān)注

    誤區(qū)最近,有納稅人提問:根據(jù)《財政部、稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)七、……(一)納稅人支付的道路通行費,按照收費公 ...[更多]

  • 研發(fā)費用加計抵扣(16篇)
  • 研發(fā)費用加計抵扣(16篇)81人關(guān)注

    研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的相關(guān)會計知識,這篇研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎財務會計實務操作文章為您講解了在賬務處理過程中研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的相關(guān)賬 ...[更多]

  • 研發(fā)費用加計抵扣政策(16篇)
  • 研發(fā)費用加計抵扣政策(16篇)79人關(guān)注

    文章導讀:2008年,國家稅務總局根據(jù)頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定,出臺了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》,規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新 ...[更多]

  • 農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣(16篇)
  • 農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣(16篇)78人關(guān)注

    一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,按以下情況進行抵扣。1、對方(銷售方是一般納稅人)開具的是9%的專用發(fā)票,可以抵扣的稅額=未稅金額×9%。2、對方(銷售方是一般 ...[更多]

  • 勞務派遣發(fā)票進項抵扣(16篇)
  • 勞務派遣發(fā)票進項抵扣(16篇)74人關(guān)注

    勞務派遣是很多企業(yè)都樂意采用的用工形式,因為其可以在一定程度上減少企業(yè)的用工成本。那么在會計實操中,勞務派遣員工出差取得的火車票能否用來抵扣進項稅呢?下面就 ...[更多]

  • 營改增 利息發(fā)票抵扣嗎?(15篇)
  • 營改增 利息發(fā)票抵扣嗎?(15篇)65人關(guān)注

    營改增利息發(fā)票不屬于增值稅可抵扣項目,不能開具增值稅專票,更不能抵扣。營業(yè)稅改增值稅(yíngyèshuìgǎizēngzhíshuì),簡稱營改增,是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目 ...[更多]

公司知識熱門信息