【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，這篇研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作文章為您講解了在賬務(wù)處理過程中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)賬務(wù)處理技巧。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎
答：按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除附件材料
（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。
（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。
（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。
（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。
小編提示：研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以上就是為大家整理的關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的全部內(nèi)容，更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。
【第2篇】科小研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
老板：作為集團(tuán)公司的研發(fā)總部，咱公司一直把研發(fā)創(chuàng)新作為發(fā)展命脈，今年我們的研發(fā)投入將進(jìn)一步加大。
老板：小李呀，你幫我看看資金這塊是不是還差點(diǎn)。
小李（財(cái)務(wù)）：2023年我們公司的總體研發(fā)費(fèi)用是1140萬元，我們現(xiàn)在仍處于研發(fā)階段，按您的預(yù)算資金確實(shí)還差點(diǎn)。
小李：不過前兩天我聽稅務(wù)局小張說，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高到100%了，按照這個(gè)幅度今年我們預(yù)計(jì)可以享受到600萬元的優(yōu)惠，我給稅務(wù)局打個(gè)電話詳細(xì)咨詢一下。
小李：你好張哥，上次你跟我講的那個(gè)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高的政策我們公司還可以享受嗎？
張哥（稅務(wù)工作人員）：當(dāng)然可以，按照政策規(guī)定企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加季扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
老板： 太好了，這樣的話很大程度上解決了我們研發(fā)投入不足的難題，我們將更有信心提升我們的研發(fā)能力。
享受主體
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)
政策內(nèi)容
開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定巨石扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起再按照實(shí)際發(fā)生額的百分之百，在稅前加計(jì)扣除形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【第3篇】可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費(fèi)用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學(xué)習(xí)↓
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍
1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。
（1）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（1）用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
7.其他事項(xiàng)
（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。
（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
（6）企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。
（7）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
（8）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除指引
三、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)政補(bǔ)助資金
（一）省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金
研發(fā)費(fèi)用（加計(jì)扣除額*2）*10%（500萬研發(fā)費(fèi)用以下）+研發(fā)費(fèi)用（加計(jì)扣除額*2）*（3%~5%）（500萬研發(fā)費(fèi)以上部分），最高補(bǔ)助限額500萬
（二）市、區(qū)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除補(bǔ)助
1、以稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的 “企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額 ”為準(zhǔn)，無需申報(bào)。
2、由各市、區(qū)根據(jù)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助。以各市、區(qū)政策為準(zhǔn)。
四、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)
1、煙草制造業(yè)
2、住宿和餐飲業(yè)
3、批發(fā)和零售業(yè)
4、房地產(chǎn)業(yè)
5、租賃和商務(wù)服業(yè)
6、娛樂業(yè)
7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)分類與代碼（ gb/4754 -201 7）》 為準(zhǔn)
五、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集
1、人工費(fèi)用
a直接研發(fā)人員的工資薪金、五險(xiǎn)一金、作為工資薪金的股權(quán)激勵(lì)；
b外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用
《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有問題的公告》（國稅公告2023年第40號(hào)）對(duì)研發(fā)人員的界定：
（1）研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；
（2）技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；
（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。
2、直接投入費(fèi)用
研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3、折舊費(fèi)用
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
4、無形資產(chǎn)攤銷
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) (包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等) 的攤銷費(fèi)用。
5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。
6、其他相關(guān)費(fèi)用
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)明確與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它相關(guān)費(fèi)用，不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用前加計(jì)扣除政策有問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）進(jìn)一步明確了該限額的計(jì)算：應(yīng)按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其簡易計(jì)算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為x，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)第一條允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和為y，那么x =（x+y）×10%，即x=y×10%/(1-10%)。
六、不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)
1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
七、特殊事項(xiàng)的處理
財(cái)稅君
以上為企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策全匯集，僅此一篇足矣，值得財(cái)務(wù)人員擁有！如仍有疑問，請(qǐng)留言財(cái)稅君！
【第5篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)
更多ipo專業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注本頭條，喜歡的也可以點(diǎn)贊。若有任何問題，可以隨時(shí)評(píng)論留言咨詢ipo相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理
加計(jì)扣除是在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加計(jì)一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠，屬于稅基式優(yōu)惠，對(duì)納稅人影響較大。
春節(jié)前夕，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)），對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》作了修改，并涉及加計(jì)扣除優(yōu)惠的變化：一是首次在一個(gè)納稅年度內(nèi)有兩個(gè)加計(jì)扣除比例；二是首次在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和安置殘疾人員工資加計(jì)扣除之外，增加兩個(gè)加計(jì)扣除項(xiàng)目。相關(guān)納稅人應(yīng)關(guān)注這兩點(diǎn)變化，做好加計(jì)扣除事項(xiàng)的申報(bào)工作。
2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，其他企業(yè)（非負(fù)面清單行業(yè)）為75%。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)，以下簡稱“28號(hào)公告”）第二條規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日—2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。因此，其他企業(yè)2023年前三個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。
28號(hào)公告第二條同時(shí)規(guī)定，企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
例如，2023年，甲公司發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬元，第四季度發(fā)生40萬元。若甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為80×75%+40×100%=100（萬元）；若甲公司選擇按比例計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5（萬元）。
顯然，甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算更為合適。那么，甲公司在填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）時(shí)，應(yīng)在第50行“八、加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”填入代碼122，即“前三季度75%且第四季度100%（其他企業(yè)）按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”，在l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”中填寫“1200000”，l1.1行“其中：前四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“400000”，在l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“800000”，在第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”填寫“1000000”。
再如，2023年，乙公司發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬元，第四季度發(fā)生20萬元。若乙公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為100×75%+20×100%=95（萬元）；若乙公司選擇按比例計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5（萬元）。
顯然，乙公司選擇按比例計(jì)算更為合適。那么，乙公司在填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）時(shí)，應(yīng)在第50行“八、加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”填入代碼121，“前三季度75%且第四季度100% （其他企業(yè)）按比例計(jì)算”，在l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”中填寫“1200000”，l1.1行“其中：前四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“300000”，在l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“900000”，在第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”填寫“975000”。
來源明稅
【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案
這些年，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)，關(guān)于研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除文章很多，內(nèi)容往往都是大同小異。關(guān)于研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，核心點(diǎn)都沒有講到，究竟什么性質(zhì)的研發(fā)費(fèi)用，在所得稅匯算清繳的時(shí)候，進(jìn)行加計(jì)扣除。加計(jì)扣除，大白話就是，100萬元的研發(fā)費(fèi)用，在所得稅稅前可以扣除200萬元的成本費(fèi)用。
一、負(fù)面清單的行業(yè)主要是六大行業(yè)，煙草制造、住宿餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。除負(fù)面清單的行業(yè)的其他企業(yè)都可以。企業(yè)有一個(gè)基本要求，會(huì)計(jì)核算健全，實(shí)行查賬征收。
二、關(guān)鍵的核心點(diǎn)是，什么才是加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)？“企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”。來源：企業(yè)所得稅法第三十條，就是通常所說的三新項(xiàng)目。
對(duì)于財(cái)務(wù)而言，研發(fā)費(fèi)用有三個(gè)概念，會(huì)計(jì)概念的研發(fā)費(fèi)用、所得稅加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)企業(yè)概念的研發(fā)費(fèi)用。會(huì)計(jì)概念的研發(fā)費(fèi)用歸集的范圍更大，所得稅加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)與高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)有重疊，又不一樣，一般而言，加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍最小。
三、國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，詳細(xì)列舉了：國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。沒有仔細(xì)統(tǒng)計(jì)，粗略估計(jì)超過1000項(xiàng)。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，稅局采?。骸白孕信袆e、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，來源：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)。但是，稅局對(duì)于研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，管理還是比較嚴(yán)的?！岸悇?wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%“，來源：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)。
四、研究開發(fā)活動(dòng)可以企業(yè)自己進(jìn)行（可以支付外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用），也可以委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)、個(gè)人和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行。委外研發(fā)，扣除比例上有所限制。境內(nèi)按發(fā)生額的80%作為基數(shù)；境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，兩者孰低計(jì)入研發(fā)費(fèi)的基數(shù)。
五、符合條件的研發(fā)費(fèi)追溯調(diào)整最長期限為3年。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。
**謝謝您看完全文，能不能給個(gè)關(guān)注，感謝。給我留言，我們一起討論財(cái)稅問題。
【第7篇】虧損企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除處理
小規(guī)模能申請(qǐng)研發(fā)加計(jì)扣除嗎？根據(jù)相關(guān)條例的規(guī)定，只要是查賬征收的居民企業(yè)，合乎條件的研究開發(fā)費(fèi)用是能夠輕松的享受稅前扣除優(yōu)惠政策的．這里提及到的是查賬征收的納稅方式，所以不管高新技術(shù)企業(yè)還是別的企業(yè)，只要符合標(biāo)準(zhǔn)要求的就可以．更多相關(guān)的介紹資料歡迎來閱讀下文．
小規(guī)模能申請(qǐng)研發(fā)加計(jì)扣除嗎
查賬征收的小規(guī)模納稅人，研發(fā)支出能加計(jì)扣除．
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔２０１５〕１１９號(hào)）第五條第１項(xiàng)規(guī)定，本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)．
因此，無論高新技術(shù)企業(yè)還是別的企業(yè)，只要實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，符合財(cái)稅〔２０１５〕１１９號(hào)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除的其他限定性規(guī)定，就能夠輕松的享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠．
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除應(yīng)具備什么樣的條件？
根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔２０１８〕９９號(hào)）規(guī)定，企業(yè)組織研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成非貨幣性資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在２０１８年１月１日至２０２０年１２月３１日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的７５％在稅前加計(jì)扣除；形成非貨幣性資產(chǎn)的，在上述期間按照非貨幣性資產(chǎn)成本的１７５％在稅前攤銷．
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔２００９〕９８號(hào)）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不允許超出５年．
小規(guī)模能申請(qǐng)研發(fā)加計(jì)扣除嗎？綜合以上內(nèi)容所述，其實(shí)大多數(shù)人應(yīng)該都很清楚，企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是不是能夠享受稅前扣除，主要是看該企業(yè)是否采用查賬征收，和企業(yè)的類型并沒什么關(guān)系的．如果你們對(duì)此上文講解的會(huì)計(jì)處理還有別的問題，建議你們可以來本網(wǎng)站上免費(fèi)所述學(xué)習(xí)．
【第8篇】高新的研發(fā)費(fèi)用比例
研發(fā)費(fèi)用比例是怎么計(jì)算的？
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)，且企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用范圍
(一)人員人工費(fèi)用。
(二)直接投入費(fèi)用。
(三)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用。
(四)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。
(五)設(shè)計(jì)費(fèi)用。
(六)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用。
(七)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。
(八)其他費(fèi)用。
其他費(fèi)用指上述費(fèi)用之外、與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
參考
^高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/
^高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html
【第9篇】委托方加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用
2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。今天帶你了解：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策↓
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
【享受主體】
除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%，在稅前加計(jì)扣除。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
3.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。
制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
【享受主體】
會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
【享受條件】
1.上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
2.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。
3.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。
【第10篇】研發(fā)費(fèi)用歸集表最新
一、研究開發(fā)費(fèi)用的科目的設(shè)置及核算要求
1、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研發(fā)費(fèi)用可以在“研發(fā)支出”或“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”中核算。
2、企業(yè)應(yīng)建立研究開發(fā)費(fèi)用支出輔助賬，對(duì)每個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用支出情況。
二、內(nèi)部研究開發(fā)投入額的歸集具體要求
第一、人員人工的歸集
是指從事研究開發(fā)人員與技術(shù)創(chuàng)新人員也稱研發(fā)人員的全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、社保、公積金、補(bǔ)充保險(xiǎn)等(不含股權(quán)激勵(lì))以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
2、需要按照項(xiàng)目分年提供研發(fā)人員名單，分配不要重復(fù)。
第二、直接投入的歸集
1、企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。包括產(chǎn)限于燃料使用費(fèi)
2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。
3、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等
4、究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；
5、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。
第三、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用的歸集
歸集包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用(按照項(xiàng)目分類提供分?jǐn)偙?，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用(固定資產(chǎn)大修理的費(fèi)用應(yīng)歸集到此科目)。
第四、設(shè)計(jì)費(fèi)用的歸集
歸集為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。
第五、裝備調(diào)試費(fèi)的歸集
1、歸集主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等)。
2、需要指出的是為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”等科目
第六、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用的歸集
歸集因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。(在無形資產(chǎn)賬面上的攤銷費(fèi)用)
第七、其他費(fèi)用的歸集
歸集為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外。(新規(guī)定比例為20%)此部分費(fèi)用要與“管理費(fèi)用——其他”等類科目相區(qū)分。
三、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的歸集
1、是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。
2、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定(母子公司間要按照獨(dú)立交易原則,即公平原則)。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。
四、研發(fā)費(fèi)用分配辦法
總體來說，研發(fā)費(fèi)用分配依據(jù)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目具體情況而不同：
1、根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目中人工費(fèi)用占比而分配為主要分配辦法)
2、根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目中材料費(fèi)用占比而分配，為輔助辦法
五、研發(fā)費(fèi)用申報(bào)中需注意其他事項(xiàng)：
1、在境內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用的比例要大于60%
2、研發(fā)人員的比例不低于全部職工人數(shù)的10%
3、領(lǐng)導(dǎo)干部、后勤人員等不應(yīng)出現(xiàn)在研發(fā)人員名單中。
4、研發(fā)費(fèi)用的支出應(yīng)符合占營業(yè)收入的具體比例規(guī)定
a、營業(yè)收入在5000萬及元以下的，研發(fā)支出應(yīng)占6%
b、營業(yè)收入在5000-10000萬及以下的，研發(fā)支出應(yīng)占5%
c、營業(yè)收入在10000-20000萬及以下的，研發(fā)支出應(yīng)占4%
d、營業(yè)收入在20000萬元以上的，研發(fā)支出應(yīng)占3%
【第11篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用題目
以下由真實(shí)事件改編：
匯算清繳結(jié)束后，某日某知名軟件公司，由身經(jīng)百戰(zhàn)的某財(cái)務(wù)帶著做好的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查材料，來到稅務(wù)局專管科室，接受加計(jì)扣除核查。所攜帶的材料有；
1、立項(xiàng)決議；
2、立項(xiàng)報(bào)告；
3、項(xiàng)目階段成果報(bào)告；
4、項(xiàng)目預(yù)算表；
5、項(xiàng)目組織管理結(jié)構(gòu)、人員名單；
6、項(xiàng)目歸集表；
7、項(xiàng)目效應(yīng)情況說明；
8、輔助賬表；
9、與項(xiàng)目相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、測試報(bào)告、工時(shí)分配表、工資表、社保繳納證明等。
一切看似那么的完美……
“您好，經(jīng)過我們初步審查，您公司申報(bào)的5個(gè)加計(jì)扣除項(xiàng)目，其中有2個(gè)項(xiàng)目不符合加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定，我們不予認(rèn)可。”
“?。?！這5個(gè)項(xiàng)目都是我們自主研發(fā)的項(xiàng)目，您看，都申請(qǐng)了軟件著作權(quán)，怎么就不符合了呢？”
“您看，這項(xiàng)目3《***的優(yōu)化項(xiàng)目》，從項(xiàng)目名稱上就能看出來，這個(gè)項(xiàng)目屬于原有技術(shù)的升級(jí)、改造或優(yōu)化，不符合《財(cái)稅（2023年）119號(hào)》文件中對(duì)加計(jì)扣除項(xiàng)目新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的定義。再從項(xiàng)目的這些技術(shù)文檔來看，里面也多是描述個(gè)別功能規(guī)模的改進(jìn)、流程的優(yōu)化，尤其是這個(gè)關(guān)鍵技術(shù)，也是屬于主流技術(shù)的應(yīng)用……”
“再說項(xiàng)目4《***系統(tǒng)開發(fā)》，這個(gè)項(xiàng)目的問題就更明顯了。這是個(gè)軟件系統(tǒng)開發(fā)項(xiàng)目，也有同名的軟件著作權(quán)匹配。但這個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)周期是2023年1月到12月，而軟件著作權(quán)證書上的開發(fā)完成日期寫的是2023年12月10日，這說明這個(gè)軟件技術(shù)已于2023年底就開發(fā)完成了，所以……”
某財(cái)務(wù)頓感燥熱……
最終的結(jié)果是，該企業(yè)的修改研發(fā)加計(jì)扣除額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，追繳已享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的稅款，補(bǔ)交滯納金。
同志們吶，教訓(xùn)深刻吶，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)一線工作人員都是一水兒的小年輕，服務(wù)態(tài)度和服務(wù)意識(shí)越來越強(qiáng)，越來越笑臉相迎了，但個(gè)個(gè)都是“本科”畢業(yè)了，都會(huì)上網(wǎng)了，不要以為自己公司技術(shù)高深莫測，外人不懂，其實(shí)是自己沒掌握好政策，典型的是老革命遇到新問題，最后智想課堂張老師賦詩一首：
見到稅務(wù)不發(fā)憷，就怕稅務(wù)懂技術(shù)。
政策規(guī)定學(xué)的好，加計(jì)扣除沒煩惱。
智想課堂解心煩，多學(xué)多看放心寬。
【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么意思
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除其實(shí)是，企業(yè)所得稅的一種稅收優(yōu)惠方式。是指企業(yè)在開發(fā)新的技術(shù)，新的工藝，新的產(chǎn)品。所發(fā)生的費(fèi)用。可以應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用基礎(chǔ)上，再加成一定的比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。
簡單講，1000萬的研發(fā)費(fèi)用，可以計(jì)做2000萬（成本），從而降低企業(yè)所得稅額。
例：某大型企業(yè)，年研發(fā)費(fèi)用超過20億元，通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，減免企業(yè)所得稅2.5左右億元。
近兩年國家減稅降費(fèi)力度之大，是40年來之最，這就是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時(shí)代，國家已經(jīng)為你打開了一扇窗，你就不能再爬墻了。
享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。
有利于提升企業(yè)品牌形象和增加無形資產(chǎn)價(jià)值，有利于企業(yè)承接項(xiàng)目，參加招投標(biāo)促進(jìn)項(xiàng)目成交，獲得投資者信心，有利于企業(yè)融資和市場銷售，又能獲得企業(yè)資質(zhì)榮譽(yù)證書，榮譽(yù)證書可以幫助企業(yè)塑造一個(gè)更好形象，給予客戶完美的第一印象，吸引客戶的注意力，這是成功的開始。
特別是對(duì)于中小型企業(yè)來說更是至關(guān)重要，可以使企業(yè)合理合法地減免企業(yè)所得稅，同時(shí)順應(yīng)國家政策增大研發(fā)投入，提升企業(yè)技術(shù)實(shí)力與社會(huì)形象。
本期的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就講解到這里，期待您的評(píng)論區(qū)留言交流與探討。
【第13篇】稅務(wù)總局研發(fā)費(fèi)用如何扣除
01 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是75%還是100%？
答：1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
3、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
02 企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)年報(bào)表？
答：享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，其中，企業(yè)須先自行填報(bào)a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，填報(bào)完成后有關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入表a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》對(duì)應(yīng)行次。
03 我們知道企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)就享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，但是若是季度預(yù)繳沒有享受的，能否匯繳的時(shí)候一起享受？
答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021 年第13 號(hào)），2021 年，企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在2022 年辦理2023年匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
04 虧損的企業(yè)，能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，不論企業(yè)當(dāng)期是盈利還是虧損，都可以加計(jì)扣除。
05 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策中，允許加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用中“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”包括哪些人員？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；
技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；
輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。
外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
06 企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除？
答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
07 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，是否可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
08 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，是否允許加計(jì)扣除？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。
委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。
三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）第一條規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。
因此，企業(yè)委托境外個(gè)人研發(fā)項(xiàng)目，該筆委托研發(fā)費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。
09 企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時(shí)享受？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。
因此，如果企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時(shí)享受。
10 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)是否可以加計(jì)扣除或者攤銷？
答：不可以。
一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）第二條第（五）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。
11 企業(yè)開展的哪些活動(dòng)不適用稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)） 第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
12 對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)如何加計(jì)扣除？
答：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)） 第二條第2項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
13 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)） 第二條規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。
創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。
14 不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第四條規(guī)定，不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754 -2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）第四條規(guī)定，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)，以下簡稱《通知》）中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
15 實(shí)行核定征收的居民企業(yè)，可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第五條第1項(xiàng)規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
16 不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務(wù)登記證行業(yè)范圍還是以實(shí)際經(jīng)營情況來確定？
答：應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營情況來確定企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時(shí)，稅務(wù)登記證行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營情況不一致的企業(yè)應(yīng)到相關(guān)部門對(duì)其行業(yè)進(jìn)行修改，并對(duì)稅務(wù)登記證經(jīng)營范圍進(jìn)行同步修改，稅費(fèi)種登記信息也應(yīng)同步修改，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
17 委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)？
答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政的通知》（財(cái)稅(2015）119號(hào))規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)況。因此，只有雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，受托方要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)。
18 a公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年從事于一項(xiàng)發(fā)明專利的研發(fā)，該公司在歸集“其他費(fèi)用”列入了通訊費(fèi)，請(qǐng)問該費(fèi)用能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總公告2023年第40號(hào)）規(guī)定，其他相關(guān)費(fèi)用是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書料費(fèi)資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
通訊費(fèi)未列入“其他相關(guān)費(fèi)用”之內(nèi)，因此，不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
19 企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）規(guī)定：“一、人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
(三)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
六、其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?！?/p>
因此，研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出不屬于上述文件規(guī)定范圍，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
20 公司在2023年有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)該如何計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額？
答：“其他相關(guān)費(fèi)用”限額按以下公式計(jì)算：
國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/（1-10%）。
假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元，“其他相關(guān)費(fèi)用”為12萬元；項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元，“其他相關(guān)費(fèi)用”為8萬元。兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為21.11萬元[（90+100）×10%/（1-10%）]，可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”為20萬元（12+8），大于按原方法計(jì)算的18萬元，且僅需計(jì)算一次，減輕了工作量。
來源：山東稅庫
【第14篇】2023高新研發(fā)費(fèi)用比例
一、研發(fā)費(fèi)用所占比例要求
企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；
二、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算
財(cái)務(wù)匯同研發(fā)人員，提煉研發(fā)項(xiàng)目，即按中小研發(fā)費(fèi)用立項(xiàng)資料，在每年年初準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)了解到研發(fā)所立項(xiàng)目、研發(fā)內(nèi)容、進(jìn)度、預(yù)算、設(shè)備，以便設(shè)計(jì)相應(yīng)表單，業(yè)務(wù)部門配合填列表格上報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)組織研發(fā)費(fèi)的歸集核算。
研發(fā)費(fèi)用歸集在管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用核算，按核算內(nèi)容設(shè)三級(jí)明細(xì)；按每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目設(shè)研發(fā)費(fèi)用輔助帳核算。
舉例：
研發(fā)部設(shè)計(jì)人員設(shè)計(jì)一款新品，交由模具部開模，模具制作完成交由生產(chǎn)部打樣品，并于客戶確認(rèn)后，進(jìn)行批量生產(chǎn)。
在此過程中，如樣品可售，制作樣品相應(yīng)投入的材料等研發(fā)費(fèi)，需從研發(fā)費(fèi)中轉(zhuǎn)至成本。模具使用壽命一般在2年，如研發(fā)的模具可投入批量生產(chǎn)使用，那相應(yīng)的制作模具相應(yīng)投入的材料等研發(fā)費(fèi)，需從研發(fā)費(fèi)中轉(zhuǎn)至成本。即有研發(fā)投入在獲得補(bǔ)償時(shí)，需從研發(fā)費(fèi)用中結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
研發(fā)費(fèi)構(gòu)成：
研發(fā)部設(shè)計(jì)——設(shè)計(jì)人員工資及社保，設(shè)計(jì)人員發(fā)生的辦公等其他費(fèi)用
模具部開?！＞卟糠?jǐn)偟拈_模所耗材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)器折舊費(fèi)
生產(chǎn)部樣品——生產(chǎn)部分?jǐn)偟拈_模所耗材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)器折舊費(fèi)
研發(fā)費(fèi)核算收集資料
研發(fā)部按研發(fā)項(xiàng)目提供每月工時(shí)記錄統(tǒng)計(jì)表；
模具部按研發(fā)項(xiàng)目提供耗用材料統(tǒng)計(jì)表、工時(shí)記錄統(tǒng)計(jì)表、機(jī)器工時(shí)統(tǒng)計(jì)表；
生產(chǎn)部按打樣樣品提供耗用材料統(tǒng)計(jì)表、工時(shí)記錄統(tǒng)計(jì)表、機(jī)器工時(shí)統(tǒng)計(jì)表；
財(cái)務(wù)部匯同人事部提供工資表、設(shè)備折舊表，將上述費(fèi)用歸集至研發(fā)費(fèi)用核算，并按研發(fā)項(xiàng)目登記研發(fā)費(fèi)輔助帳。
綜上，研發(fā)費(fèi)歸集思路：財(cái)務(wù)匯同研發(fā)部，組織編制研發(fā)立項(xiàng)資料，設(shè)計(jì)表單交由參與研發(fā)部門配合提供研發(fā)核算基礎(chǔ)資料，財(cái)務(wù)編制研發(fā)費(fèi)歸集計(jì)算表，并完成研發(fā)費(fèi)核算和輔助帳登記工作。
研發(fā)費(fèi)用的歸集有據(jù)可依，以經(jīng)得起相關(guān)部門的事后檢查。
三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
為高企申報(bào)的重要佐證材料，非必須材料。建議企業(yè)積極申請(qǐng)研發(fā)立項(xiàng)，并在匯繳期完成加計(jì)扣除備案手續(xù)。
【第15篇】預(yù)繳申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
1.原來研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時(shí)才讓享受，聽說現(xiàn)在預(yù)繳時(shí)可以享受上半年的優(yōu)惠，請(qǐng)問具體是怎樣規(guī)定的？
答：企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。
2.我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請(qǐng)問是否可以按照財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)中第二條規(guī)定的在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費(fèi)用負(fù)面清單以外的所有企業(yè)。
你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等6個(gè)負(fù)面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)上半年的研發(fā)費(fèi)用選擇享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號(hào)）第四條規(guī)定，負(fù)面清單企業(yè)，是指以上述6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
3.我單位符合財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的規(guī)定，請(qǐng)問在預(yù)繳時(shí)享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受？
答：按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。這是一項(xiàng)長期性的制度安排，不僅限于2023年度，以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稽查
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的最有利措施之一，但是適用不當(dāng)也會(huì)造成巨大損失。
近日，一家企業(yè)就因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不慎，被國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局稽查局認(rèn)定為偷稅，處以所偷稅款0.5倍的罰款。事情是這樣的，稽查局對(duì)這家企業(yè)進(jìn)行了2023年至2023年三個(gè)年度的稅務(wù)稽查，根據(jù)被查企業(yè)提供的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，期間的2023年和2023年分別申報(bào)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除188,469.03元和34,164.74元，稽查認(rèn)定未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集、不符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定，其實(shí)就是沒有按規(guī)定設(shè)置登記研究開發(fā)費(fèi)用支出輔助賬。由此，造成2023年度少繳企業(yè)所得稅21,283.70元，2023年虛增虧損34,164.74元。
稽查局認(rèn)為，該企業(yè)不符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除行為屬于“虛假的納稅申報(bào)”，定性為偷稅，決定補(bǔ)交稅款并處以少交稅款0.5倍罰款10,641.85元。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的力度越來越大，加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，部分行業(yè)還增加到了100%，2023年第四季度更是將適用75%加計(jì)扣除比例的行業(yè)也提高至100%，其減稅效果非常明顯。但是其所包含的風(fēng)險(xiǎn)也是非常大的，不能小覷。
我們知道研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減稅額等于研發(fā)投入乘以符合加計(jì)扣除條件率和法定加計(jì)扣除率，公式表示如下：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減稅額=研究開發(fā)費(fèi)用*符合加計(jì)扣除條件率*法定加計(jì)扣除率
以上每一個(gè)因素，都需要注意。首先要分清楚可以減計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用都有哪些，識(shí)別哪些屬于研發(fā)費(fèi)用，哪些屬于正常的成本費(fèi)用，準(zhǔn)確確定研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)方式的關(guān)系，是否合理合規(guī)的計(jì)算分?jǐn)?。其次要明確哪些研發(fā)費(fèi)用符合加計(jì)扣除的條件，包括費(fèi)用項(xiàng)目、規(guī)定的要件，比如內(nèi)部制度、按規(guī)定設(shè)立核算的輔助賬等，嚴(yán)格按照條件衡量研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除，強(qiáng)化管理，努力提高加計(jì)扣除條件率；第三是加計(jì)扣除率是國家政策固定的，要選擇適合自己的加計(jì)扣除率，確保計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例符合稅法規(guī)定。最后還要準(zhǔn)確編制年度納稅申報(bào)表關(guān)于加計(jì)扣除的內(nèi)容。只有這樣才能消除風(fēng)險(xiǎn)，降低稅款。
